AFRFB EXE SS Auditoria Material Slide 01

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AUDITORIA PARA
RFB 2014
Prof. Rodrigo Fontenelle, CGAP
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Agenda
o Aula 01:
Conceitos de auditoria e sobre a pessoa do auditor.

Responsabilidade legal. tica profissional. Objetivos gerais
do auditor independente. Independncia. Auditoria Interna
versus
Auditoria
Externa.
Conceito,
Objetivos,
Responsabilidades, Funes, Atribuies.
o Aula 02:
Controle de qualidade da auditoria de Demonstraes

Contbeis. Controle Interno. Planejamento da Auditoria.
Agenda
o Aula 03:
Concordncia com os termos do trabalho de auditoria

independente. Avaliao das distores Identificadas.
Execuo dos trabalhos de auditoria. Materialidade e
Relevncia no planejamento e na execuo dos trabalhos de
auditoria. Risco de Auditoria. Fraudes e a Responsabilidade
do Auditor. Documentao de Auditoria.
o Aula 04:
Testes e procedimentos
Amostragem.
de
auditoria.
Evidenciao.
Agenda
o Aula 05:
Eventos Subsequentes. Auditoria de estimativas Contbeis.

Utilizao de trabalhos da auditoria interna. Uso de trabalhos
tcnicos de especialistas. Relatrios de Auditoria.
o Aula 06:
Auditoria no setor pblico federal; finalidades e objetivos da
auditoria governamental; abrangncia de atuao; formas e
tipos; normas relativas execuo dos trabalhos.
Fluxo de uma Auditoria
Planejamento
Execuo
Atividades
Preliminares
Concordncia com
os Termos do
Trabalho
Estratgia Global
Plano de Auditoria
Programa de
Auditoria
Materialidade e
Relevncia
Encerramento
Avaliao Inicial de
Risco
Testes de Controle
Representaes
Formais
Avaliao de Risco
Procedimentos
Substantivos
Eventos
Subsequentes
Amostragem
Documentao de
Auditoria
Relatrio de
Auditoria
Definies
Importantes
Definies Importantes
Estrutura de relatrio financeiro aplicvel a estrutura de
relatrio financeiro adotada pela administrao e, quando
apropriado, pelos responsveis pela governana na elaborao
das demonstraes contbeis, que aceitvel em vista da
natureza da entidade e do objetivo das demonstraes
contbeis ou que seja exigida por lei ou regulamento.
Afirmaes so declaraes da administrao, explcitas ou no,
que esto incorporadas s demonstraes contbeis, utilizadas
pelo auditor para considerar os diferentes tipos de distores
potenciais que possam ocorrer.
Natureza do procedimento de auditoria se refere sua finalidade
(isto , teste de controle ou procedimento substantivo) e ao seu
tipo (isto , inspeo, observao, indagao, confirmao,
reclculo, reexecuo ou procedimento analtico).
poca do procedimento de auditoria se refere ao momento em

que ele executado ou ao perodo ou, ainda, a data em que a
evidncia de auditoria se aplica.
Extenso do procedimento de auditoria se refere quantidade a
ser executada, por exemplo, o tamanho da amostra ou a
quantidade de observaes de uma atividade de controle.
Distoro a diferena entre o valor, a classificao, a
apresentao ou a divulgao de uma demonstrao contbil
relatada e o valor, a classificao, a apresentao ou a divulgao
que exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
Scio encarregado do trabalho (as expresses Scio
encarregado do trabalho, scio e firma devem ser lidos
como se referissem a seus equivalentes no setor pblico, quando
relevante) o scio ou outra pessoa na firma, responsvel pelo
trabalho e sua execuo e pelo relatrio de auditoria ou outros
relatrios emitidos em nome da firma, e quem, quando
necessrio, tem a autoridade apropriada de um rgo
profissional, legal ou regulador.
9
AULA 01
Origem e Conceituao
Empresas familiares
Empresas de capital aberto
Necessidade de informao
Publicao de demonstraes contbeis
Necessidade de credibilidade
Primeira firmas de Auditoria
11
Normas Profissionais
de Auditoria
Normas Profissionais e Tcnicas
Fonte: IBRACON
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Normas Profissionais e Tcnicas

Ateno!
As prticas adotadas pelas entidades em assuntos
no regulados, desde que atendam NBC TG
ESTRUTURA CONCEITUAL Estrutura Conceitual
para a Elaborao e Divulgao de Relatrios
Financeiros emitida pelo CFC e, por conseguinte,
em consonncia com as normas contbeis
internacionais, podem ser utilizadas pelo auditor,
visto que fazem parte das prticas contbeis
brasileiras.
14
Exerccios
- (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - As normas brasileiras que
estabelecem os preceitos de conduta para o exerccio profissional,
especificamente para aqueles que atuam como auditores
independentes, so estruturadas como:
(A) NBC TI.
(B) NBC PI.
(C) NBC TA.
(D) NBC PA.
(E) NBC TP.
15
Trabalhos de Assegurao
Auditor independente expressa uma concluso com a finalidade
de aumentar o grau de confiana dos outros usurios previstos,
acerca do resultado da avaliao ou mensurao de determinado
objeto de acordo com os critrios aplicveis.
16
Razovel
Concluso Positiva. Ex.:

Auditoria
Limitada
Concluso Negativa. Ex.:

Reviso
Tipos de Auditoria
Auditoria das demonstraes contbeis

Auditoria de conformidade
Auditoria Operacional
Auditoria Fiscal
Auditoria Ambiental
Auditoria Governamental
Auditoria Interna
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Tipos de Auditoria
Auditoria Governamental tem como finalidade comprovar a
legalidade e legitimidade, e avaliar os resultados quanto
economicidade, eficincia e eficcia da gesto oramentria,
financeira e patrimonial nas unidades da administrao pblica, bem
como a avaliar a aplicao dos recursos pblicos.
Auditoria Contbil a tcnica que, utilizada no exame dos registros e
documentos e na coleta de dados e informaes, objetiva obter
elementos comprobatrios suficientes que permitam opinar se os
registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios
fundamentais de contabilidade e se as demonstraes deles
originrias refletem, adequadamente, a situao econmico-financeira
da instituio.
18
Tipos de Auditoria
Auditoria Fiscal abrange o exame da legalidade dos fatos
patrimoniais em face das obrigaes tributrias, trabalhistas e
sociais. Pode ser feita pela prpria empresa, por profissionais de
contabilidade especializados ou pelo Poder Pblico.
Auditoria Operacional consiste em avaliar os procedimentos e

mecanismos de controle adotados por uma organizao, certificando a
sua regularidade, por meio de exames de documentao comprobatria
dos atos e fatos administrativos e a verificao da eficincia dos
sistemas de controles administrativo e contbil. Auxilia a
administrao na gerncia e nos resultados, por meio de
recomendaes que visem aprimorar procedimentos, melhorar
controles e aumentar a responsabilidade gerencial.
Tipos de Auditoria
Auditoria de Sistemas Informatizados objetiva assegurar a adequao,
a privacidade e a consistncia dos dados e informaes oriundas dos
sistemas informatizados, observando as diretrizes estabelecidas e a
legislao especfica.
Auditorias Especiais objetiva o exame de fatos ou situaes
consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria,
sendo realizadas para atender a determinao especfica do gerente de
uma organizao. Auditoria especial aquela que se realiza para
obteno de resultados e concluses sobre fatos particulares da gesto
ou da atividade de um elemento certo, visando a um objeto especfico
(fraude, liquidao etc.).
Auditoria Interna
Conceituao
O que Auditoria Independente ?
Tcnica contbil, constituda por um conjunto de procedimentos
tcnicos sistematizados, para obteno e avaliao de evidncias
sobre as informaes contidas nas demonstraes contbeis de
uma empresa.
Qual a finalidade de uma Auditoria Independente ?
O objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas
demonstraes contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado
mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as
demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio
financeiro aplicvel. (NBC TA 200)
21
Objetivos Gerais
Os objetivos gerais do auditor independente, ao conduzir a
auditoria de demonstraes contbeis, so:
a) obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis
como um todo esto livres de distoro relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando
assim que o auditor expresse sua opinio sobre se as
relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio
financeiro aplicvel; e
b) apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis e
comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade
com as constataes do auditor.
22
Requisitos para o exerccio da Auditoria (NBC TA 200)

tica
Os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para
o auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes
contbeis esto implcitos no Cdigo de tica Profissional do
Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade.
Esses princpios esto em linha com os princpios do Cdigo de
tica do IFAC, cujo cumprimento exigido dos auditores. Esses
princpios so:
(a) Integridade;
(b) Objetividade;
(c) Competncia e zelo profissional;
(d) Confidencialidade; e
(e) Comportamento (ou conduta) profissional.
23

tica (Resoluo 803/96)
So deveres do Profissional da Contabilidade:
I exercer a profisso com zelo, diligncia, honestidade e

capacidade tcnica, observada toda a legislao vigente, em
especial aos Princpios de Contabilidade e as Normas Brasileiras
de Contabilidade, e resguardados os interesses de seus clientes
e/ou empregadores, sem prejuzo da dignidade e independncia
profissionais;
II guardar sigilo sobre o que souber em razo do exerccio
profissional lcito, inclusive no mbito do servio pblico,
ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por
autoridades competentes, entre estas os Conselhos Regionais de
Contabilidade;
24
tica (Resoluo 803/96)

III zelar pela sua competncia exclusiva na orientao tcnica
dos servios a seu cargo;
IV manifestar, a qualquer tempo, a existncia de impedimento
para o exerccio da profisso;
V cumprir os Programas Obrigatrios de Educao Continuada
estabelecidos pelo CFC;
25
Exerccios
(ESAF / CVM / 2010) - Assinale a opo que indica uma exceo
aos princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o
auditor na conduo de trabalhos de auditoria das demonstraes
contbeis.
a) Independncia tcnica.
b) Confidencialidade.
c) Competncia e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
26

Ceticismo Profissional
O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo
profissional, reconhecendo que podem existir circunstncias que
causam distoro relevante nas demonstraes contbeis. O
ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:
evidncias de auditoria que contradigam outras evidncias
obtidas;
informaes que coloquem em dvida a confiabilidade dos
documentos e respostas a indagaes a serem usadas como
evidncias de auditoria;
condies que possam indicar possvel fraude;
circunstncias que sugiram a necessidade de procedimentos de
auditoria alm dos exigidos pelas NBC TAs.
27

Ceticismo Profissional
A manuteno do ceticismo profissional ao longo de toda a
auditoria necessria, por exemplo, para que o auditor reduza os
riscos de:
ignorar circunstncias no usuais;
generalizao excessiva ao tirar concluses das observaes
de auditoria;
uso inadequado de premissas ao determinar a natureza, a
poca e a extenso dos procedimentos de auditoria e ao avaliar
os resultados destes.
28

Julgamento Profissional
a aplicao do treinamento, conhecimento e experincia
relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de
auditoria, contbeis e ticas, na tomada de decises informadas a
respeito dos cursos de ao apropriados nas circunstncias do
trabalho de auditoria.
29

O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e
executar a auditoria de demonstraes contbeis. O julgamento
profissional necessrio, em particular, nas decises sobre:
materialidade e risco de auditoria;
a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de
auditoria aplicados para o cumprimento das exigncias das
normas de auditoria e a coleta de evidncias de auditoria;
30

avaliar se foi obtida evidncia de auditoria suficiente e
apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam
cumpridos os objetivos das NBC TAs e, com isso, os objetivos
gerais do auditor;
avaliao das opinies da administrao na aplicao da
estrutura de relatrio financeiro aplicvel da entidade;
extrao de concluses baseadas nas evidncias de auditoria
obtidas, por exemplo, pela avaliao da razoabilidade das
estimativas feitas pela administrao na elaborao das
demonstraes contbeis.
31
Conduo da auditoria em conformidade com NBC Tas

Normas guiam o auditor na conduo dos trabalhos.
O auditor deve cumprir com exigncias legais e regulatrias,
alm das NBC TAs.
Conformidade com as NBC TAs relevantes + procedimentos
adicionais.
32
Exerccios
(FCC / TCE AM / 2013) Um auditor detectou indcio de
irregularidade fora do escopo da auditoria, fato que foi
devidamente informado ao seu superior hierrquico para a
adoo das providncias cabveis. Essa medida foi tomada
pelo auditor em atendimento:
(A) ao sigilo profissional.
(B) ao zelo profissional.
(C) competncia tcnica.
(D) independncia profissional.
(E) tica profissional.
33
Normas Profissionais do Auditor Independente:

Independncia (NBC PA 290)
A independncia exige:
(a)
independncia de pensamento - postura que permite
expressar uma opinio sem ser afetado por influncias que
comprometem o julgamento profissional, permitindo pessoa agir
com integridade, objetividade e ceticismo profissional;
(b)
aparncia de independncia - evitar fatos e circunstncias
significativos a ponto de um terceiro bem informado, tendo
conhecimento de todas as informaes pertinentes, incluindo as
salvaguardas aplicadas, concluir dentro do razovel que a
integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional da entidade
de auditoria ou de membro da equipe de auditoria ficaram
comprometidos.
34

A Independncia pode ser afetada por:
Ameaas de interesse prprio
Auto-reviso
Defesa de interesses da entidade auditada
Familiaridade
Intimidao
35

Quando so identificadas ameaas, exceto aquelas, claramente,
insignificantes, devem ser definidas e aplicadas salvaguardas
adequadas para eliminar a ameaa ou reduzi-la a um nvel
aceitvel. Essa deciso deve ser documentada. A natureza das
salvaguardas a aplicar varia conforme as circunstncias.
Determinadas situaes caracterizam a perda de independncia da

entidade de auditoria em relao entidade auditada. Dentre eles,
destaca-se a perda por interesses financeiros.
36

Interesses financeiros:
Deter interesse financeiro em cliente de auditoria pode criar ameaa de
interesse prprio. A existncia e importncia de qualquer ameaa criada
depende:
(a) da funo da pessoa que detm o interesse financeiro;
(b) se o interesse financeiro direto ou indireto; e
(c) da materialidade do interesse financeiro.
So a propriedade de ttulos e valores mobilirios e quaisquer outros
tipos de investimentos adquiridos ou mantidos pela entidade de auditoria,
seus scios, membros da equipe de auditoria ou membros imediatos da
famlia destas pessoas, relativamente entidade auditada, suas
controladas ou integrantes de um mesmo grupo econmico, dividindo-se
em diretos e indiretos:
37

(a)
interesses financeiros diretos so aqueles sobre os quais o
detentor tem controle, seja em aes, debntures ou em outros ttulos
e valores mobilirios; e
(b)
interesses financeiros indiretos so aqueles sobre os quais o
detentor no tem controle algum. A relevncia de interesse financeiro
indireto deve ser considerada no contexto da entidade auditada, do
trabalho e do patrimnio lquido do indivduo em questo.
Se um membro da equipe de auditoria, um familiar imediato dessa
pessoa, ou uma firma tiver interesse financeiro direto ou interesse
financeiro indireto relevante no cliente de auditoria, a ameaa de
interesse prprio criada seria to significativa que nenhuma
salvaguarda poderia reduzir a ameaa a um nvel aceitvel.
38

Identificar ameaas independncia
Avaliar a importncia das ameaas identificadas
Aplicar salvaguardas, quando necessrio, para eliminar as

ameaas ou reduzi-las a um nvel aceitvel
39
Exerccios
(ESAF / SEFAZ-CE / 2006) - fator determinante para a recusa de
um trabalho de auditoria externa:
a) o auditor ser importante acionista da empresa auditada.
b) o auditor ter conhecimento suficiente sobre o negcio da empresa.

c) a possibilidade de o profissional contratado poder realizar o
trabalho com imparcialidade.
d) a necessidade de uso de especialistas para avaliao de reas
especficas.
e) a existncia de fraude ou erro nas demonstraes auditadas.
40
Sigilo (NBC P 1.6)

O Auditor Independente, quando previamente autorizado por
escrito, pela entidade auditada, deve fornecer as informaes
que por aquela foram julgadas necessrias ao trabalho do
Auditor Independente que o suceder, as quais serviram de base
para emisso do ltimo Relatrio de Auditoria por ele emitido.
O Auditor Independente, quando solicitado, por escrito e
fundamentadamente, pelo Conselho Federal de Contabilidade
e Conselhos Regionais de Contabilidade, deve exibir as
informaes obtidas durante o seu trabalho, de modo a
demonstrar que o trabalho foi realizado de acordo com as
Normas de Auditoria Independente das Demonstraes
Contbeis, da presente norma e das demais normas legais
aplicveis.
41
Sigilo (NBC P 1.6)

O sigilo profissional do Auditor Independente deve ser
observado nas seguintes circunstncias:
a) na relao entre o Auditor Independente e a entidade
auditada;
b) na relao entre os Auditores Independentes;
c) na relao entre o Auditor Independente e os
organismos reguladores e fiscalizadores; e
d) na relao entre o Auditor Independente e demais
terceiros.
42
Sigilo (NBC P 1.6)

Resumindo...
Como regra, o auditor no pode divulgar as informaes obtidas
durante o seu trabalho na entidade auditada, a no ser que:
Tenha autorizao expressa da entidade auditada.

Haja obrigaes legais que o obriguem a faz-lo.
43
Rotao dos responsveis tcnicos da equipe de auditoria:

Objetivando impedir o risco de perda da objetividade e do
ceticismo do auditor, necessria a aplicao das seguintes
aes, no caso de entidade de interesse do pblico:
(a) rotao do scio encarregado do trabalho de auditoria e do
revisor de controle de qualidade do trabalho de auditoria a
intervalos menores ou iguais a cinco anos consecutivos; e
(b) intervalo mnimo de dois anos para o retorno desses
responsveis tcnicos equipe de auditoria.
44
Rotao dos responsveis tcnicos da equipe de auditoria:

Entretanto, pode ser necessrio certo grau de flexibilidade em
relao ao momento de rotao em determinadas
circunstncias. Exemplos dessas circunstncias incluem:
Situaes em que a continuidade de um dos responsveis
tcnicos especialmente importante para a entidade auditada,
por exemplo, quando haver mudanas importantes na
estrutura da entidade auditada que, de outra forma,
coincidiriam com a daquele responsvel tcnico.
Situaes em que as entidades de auditoria so de pequeno
porte pequeno e/ou no caso de auditores pessoas fsicas. Nesse
caso, haver a chamada reviso por pares.
45
Rotao da Firma de Auditoria

De acordo com o Art. 31 da Instruo CVM n 308/99, que dispe sobre o
registro e o exerccio da atividade de auditoria independente no mbito do
mercado de valores mobilirios, o Auditor Independente - Pessoa Fsica e o Auditor Independente - Pessoa Jurdica -, no podem prestar servios
para um mesmo cliente, por prazo superior a cinco anos consecutivos,
contados a partir da data da Instruo, exigindo-se um intervalo mnimo
de trs anos para a sua recontratao.
Segundo a Instruo CVM n 509/2011:
O prazo estabelecido no art. 31 desta Instruo de at 10 (dez) anos
consecutivos caso:
I - a companhia auditada possua Comit de Auditoria Estatutrio - CAE
em funcionamento permanente; e
II - o auditor seja pessoa jurdica.
46
Rotao da Firma de Auditoria

1 Para a utilizao da prerrogativa prevista no caput, o CAE
dever estar instalado no exerccio social anterior contratao do
auditor independente.
2 Adotada a prerrogativa prevista no caput, o auditor
independente deve proceder rotao do responsvel tcnico,
diretor, gerente e de qualquer outro integrante da equipe de
auditoria com funo de gerncia, em perodo no superior a 5
(cinco) anos consecutivos, com intervalo mnimo de 3 (trs)
anos para seu retorno.
47
Honorrios
Quando um cliente de auditoria entidade de interesse do pblico e, por
dois anos consecutivos, o total de honorrios nesse cliente e em suas
respectivas entidades relacionadas representa mais de 15% do total de
honorrios recebidos pela firma ela deve divulgar para os responsveis
pela governana o fato, discutindo quais salvaguardas ela aplicar para
reduzir a ameaa a um nvel aceitvel e aplicar a salvaguarda
selecionada. (Contratar outro auditor ou rgo regulador para proceder
reviso de qualidade do trabalho (ps-emisso)).
Quando o total de honorrios exceder significativamente 15%, a firma
deve avaliar se a importncia da ameaa tal que uma reviso psemisso no reduziria a ameaa a um nvel aceitvel sendo, portanto,
necessria uma reviso pr-emisso.
48
Responsabilidade Legal
A responsabilidade do trabalho do auditor para com a sociedade em
geral (auditor externo) e com dirigentes da empresa (auditor interno e
externo) indiscutvel, e, no desempenho de suas funes, pode ser
responsabilizado por danos eventualmente causados a terceiros.
Responsabilidade Profissional
Perante a lei ele responsvel pelo seu parecer sobre as demonstraes,

sendo aplicadas as sanes disciplinares pelo CFC, enquanto as sanes
civis so prprias do Estado, podendo mesmo haver cumulao de
sanes.
49
Responsabilidade Legal
Responsabilidade Civil
A responsabilidade civil do contador na funo de auditor independente
existe pelo fato de que esse profissional um cidado inserido no
Estado de Direito com profisso regulamentada, sujeito a Direitos e
Deveres.
Ateno!
O scio encarregado do trabalho (auditor) o scio ou outra pessoa
na firma, responsvel pelo trabalho e sua execuo e pelo relatrio de
auditoria ou outros relatrios emitidos em nome da firma, e quem,
quando necessrio, tem a autoridade apropriada de um rgo
profissional, legal ou regulador. Assume a responsabilidade exclusiva
pela conduo e resultado dos trabalhos.
50
Exerccios
(ESAF / RFB / 2012) - A empresa Betume S.A. uma empresa de
interesse pblico que vem sendo auditada pela empresa Justos
Auditores Independentes, pelo mesmo scio-principal h sete anos.
Considerando a NBC PA 290, deve a firma de auditoria externa:
a) ser substituda por outra, no podendo retornar a fazer a auditoria
da empresa no prazo de dez anos.
b) fazer a substituio desse scio-principal, podendo o mesmo
retornar a fazer trabalhos de auditoria nessa companhia somente aps
cinco anos.
c) substituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos
nessa companhia, decorridos no mnimo trs anos.
51
Exerccios
(ESAF / RFB / 2012)
d) trocar o scio-principal e demais scios-chave do trabalho,

podendo retornar a fazer auditoria aps decorrido o prazo de dois
anos.
e) comunicar ao cliente a manuteno do scio-principal, ficando a
cargo do rgo regulador a determinao ou no da substituio.
52
Exerccios
(ESAF / RFB / 2012) - Pode-se afirmar que, para a aceitao do risco
de um trabalho de auditoria externa, deve o auditor avaliar:
I. se os scios e equipe so, ou podem razoavelmente tornar-se,
suficientemente competentes para assumir o trabalho.
II. qual a atitude dos colaboradores e dos grupos de colaboradores em
relao ao ambiente de controle interno e seus pontos de vista sobre
interpretaes agressivas ou inadequadas de normas contbeis.
III. se ter acesso aos especialistas necessrios para a realizao do
trabalho.
a) Todas esto corretas.
b) Apenas I e II esto corretas.
c) Apenas II e III esto erradas.
d) Somente a III est correta.
e) Todas esto erradas
53
Exerccios
(ESAF / CVM / 2010) - A respeito da elaborao e divulgao
das demonstraes financeiras, com base em padres contbeis
internacionais, correto afirmar:
a) A adoo de padres internacionais de contabilidade na
elaborao e divulgao das demonstraes financeiras
obrigatria para as Companhias Abertas cujo capital social
seja de propriedade de companhias com sede no exterior.
b) A adoo de padres contbeis internacionais por parte das
Companhias Abertas opcional para o exerccio findo em
2010 e obrigatrio a partir do exerccio findo em 2011.
54
Exerccios
(ESAF / CVM / 2010)
c) Somente as Companhias Abertas com aes em bolsa devero,
a partir do exerccio findo em 2010, apresentar as
demonstraes financeiras consolidadas de acordo com os
padres contbeis internacionais.
d) opcional s Companhias Abertas a adoo dos padres
internacionais de contabilidade, desde que cumpram com as
normas da legislao societria.
e) A partir do exerccio findo em 2010, as Companhias Abertas
devero
apresentar
suas
demonstraes
financeiras
consolidadas adotando o padro contbil internacional.
55
Exerccios
(ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - O auditor da empresa
Negcios S.A. estabeleceu trs procedimentos obrigatrios para
emisso do parecer. O primeiro, que a empresa renovasse o contrato
de auditoria para o prximo ano, o segundo, que a empresa emitisse a
carta de responsabilidade da administrao e o terceiro, que o parecer
seria assinado por scio do escritrio de contabilidade, cuja nica
formao administrao de empresas. Pode-se afirmar, com relao
aos procedimentos, respectivamente, que:
a) tico, no procedimento de auditoria e atende as normas de
auditoria e da pessoa do auditor.
b) no tico, no procedimento de auditoria e no atende as
normas de auditoria e da pessoa do auditor.
56
Exerccios
(ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009)
c) tico, no deve ser considerado para emisso do parecer e
atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.
d) tico, considera-se apenas em alguns casos para emisso do

parecer e no atende as normas de auditoria e pessoa do auditor.
e) no tico, procedimento de auditoria e no atende as normas
de auditoria e da pessoa do auditor.
57
Exerccios
(ESAF / CVM / 2010) - Assinale a opo que indica uma ao
capaz de eliminar a perda de independncia da entidade de
auditoria por interesse financeiro direto.
a) Fazer constar nos relatrios produzidos o tipo de interesse
financeiro, a extenso desse interesse.
b) Encerrar o trabalho de auditoria ou transferi-lo a outra
entidade.
c) Alienar o interesse financeiro direto antes de a pessoa fsica
tornar-se membro da equipe de auditoria.
d) Alienar o interesse financeiro ou transferi-lo temporariamente
at a concluso dos trabalhos.
e) Comunicar s entidades de superviso e controle a existncia
desse interesse e aguardar pronunciamento.
58
Exerccios
(ESAF / CVM / 2010) - Visando manter a qualidade e a
credibilidade do seu trabalho, ao identificar ameaas que possam
comprometer a sua independncia, o auditor deve tomar a seguinte
providncia:
a) comunicar a direo da entidade auditada, para que sejam

tomadas as providncias necessrias sua eliminao.
b) aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaas
ou reduzi-las a um nvel aceitvel, documentando-as.
c) propor aos responsveis pela entidade de auditoria a supresso
das ameaas mediante acordo entre as entidades.
59
Exerccios
(ESAF / CVM / 2010)
d) documentar as ameaas e comunic-las aos rgos de

superviso e controle do setor em que atua a entidade auditada.
e) eliminar as ameaas mediante comunicao aos responsveis
pela governana da entidade auditada e fazer constar tais
providncias no seu parecer.
60
Exerccios
(Pref. Natal / AFTM / 2008 / ESAF) - A firma de auditoria
Verificaes Ltda. foi convidada, pela empresa Mltiplos S.A., para
elaborar proposta de auditoria para suas demonstraes contbeis
relativas ao ano de 2007. O auditor, nesse perodo, j havia efetuado a
reviso das declaraes de imposto de renda da empresa e consultoria,
elaborando a avaliao dos ativos de uma empresa coligada, para que a
mesma fosse incorporada pela empresa Mltiplos S.A. Deve o auditor,
nessa situao,
a) recusar o convite de auditoria por conflito nos trabalhos j
executados e os a serem desempenhados.
b) participar do processo elaborando proposta que evidencie os
trabalhos j executados e os honorrios cobrados.
61
Exerccios
(Pref. Natal / AFTM / 2008 / ESAF)
c) omitir os servios de consultoria prestados, deixando que o

cliente analise sua independncia ou no para realizao do
trabalho.
d) exigir os trabalhos como complemento das atividades j
desempenhadas na empresa.
e) aceitar o convite, com limitao de escopo, restringindo os
trabalhos somente aos processos dos quais no tenha
participado como consultor.
62
Exerccios
(Pref Natal / AFTM / 2008 / ESAF) - Na execuo dos trabalhos
de auditoria externa, normalmente so utilizadas equipes tcnicas
para o desempenho do trabalho. Pode-se afirmar que a
responsabilidade tcnica do trabalho :
a) de toda a equipe tcnica, desde que supervisionada pelo

auditor.
b) dos gerentes do projeto e do scio-auditor, por possurem
formao pertinente.
c) da firma de auditoria, que assume os riscos mediante contrato.
d) do auditor, que assumir total responsabilidade pelos trabalhos
executados.
e) de todos os scios da firma de auditoria, por responderem
solidariamente e ilimitadamente.
63
Exerccios
(ESAF / CGU - Correio / 2006) - Em uma Auditoria
Independente, a perda de independncia pode-se dar pela ocorrncia
dos seguintes fatos, exceto:
a) operaes de crditos e garantias com a entidade auditada.
b) relacionamentos comerciais com a entidade auditada.
c) relacionamentos familiares e pessoais com a entidade auditada.
d) atuao como administrador ou diretor de entidade auditada.
e) recebimento dos honorrios devidos pelos servios de auditoria
prestados entidade auditada.
64
Exerccios
(FCC / ISS-SP / 2012) A independncia do auditor externo da
empresa Aquisio S.A. comprometida pelas situaes:
I. A empresa Aquisio S.A. comprou a empresa gile S.A.. A
firma de auditoria da adquirente a mesma que realizou os
trabalhos de due dilligence da empresa Aquisio S.A. e de
consultoria tributria no ano da aquisio para a empresa gile.
II. O diretor financeiro da empresa gile S.A primo em segundo
grau do diretor presidente da empresa Aquisio S.A.
III. A firma de auditoria indica escritrios de advocacia para a
empresa Aquisio S.A. em suas contingncias tributrias.
65
Exerccios
(FCC / ISS-SP / 2012) A independncia do auditor externo da
empresa Aquisio S.A. comprometida pelas situaes:
Afeta a independncia do auditor externo o que consta em:
(A) III, apenas.
(B) II, apenas.
(C) I, II e III.
(D) I, apenas.
(E) II e III, apenas.
66
Exerccios
(FCC / MPE PE / 2012) NO representa um requisito
necessrio para que o auditor possa conduzir adequadamente os
trabalhos de assegurao das demonstraes contbeis:
(A) ceticismo profissional.
(B) acesso irrestrito a todas as informaes necessrias para
fundamentar seu parecer.
(C) julgamento profissional.
(D) corresponsabilidade pela elaborao das demonstraes
contbeis da entidade auditada.
(E) obteno de evidncia de auditoria apropriada e suficiente.
67
Exerccios
(FCC / TRT 6 Regio / 2012) A empresa Ja S.A. de capital
aberto, por problemas administrativos e financeiros, no efetuou a
auditoria externa de suas demonstraes financeiras nos anos de
2009, 2010 e 2011. Em 2012, por determinao da CVM foi
solicitada a apresentar as auditorias de todo o perodo, seno teria
seu registro cancelado. A empresa precisando manter essa forma de
capitao de recursos, contratou auditoria para emitir:
(A) parecer de auditoria para o ano de 2009 e relatrio de auditoria
para os anos de 2010 e 2011, mediante aplicao das normas de
auditoria vigentes a partir de 2010.
(B) parecer de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 2011,
mediante a aplicao das normas de auditoria vigentes a partir de
2010.
68
Exerccios
(FCC / TRT 6 Regio / 2012)
(C) parecer de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas
de auditoria vigentes para o perodo at 2009, e relatrio de
auditoria para os anos de 2010 e 2011, mediante aplicao das
normas de auditoria vigentes a partir de 2010.
(D) relatrio de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 2011,
mediante a aplicao das normas de auditoria vigentes at 2009.
(E) relatrio de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas

de auditoria vigentes para o perodo at 2009 e parecer de auditoria,
para os anos de 2010 e 2011, mediante a aplicao das normas de
auditoria vigentes a partir de 2010.
69
Exerccios
(FCC / TRT 6 Regio / 2012) De acordo com as normas de
auditoria externa, quando o auditor desenvolve seus trabalhos com
uma postura que inclui questionamento e avaliao crtica e
detalhada, e desempenhe os trabalhos com alerta para condies
que possam indicar possvel distoro, devido a erro ou fraude nas
demonstraes financeiras, o auditor est aplicando:
(A) julgamento profissional.
(B) ceticismo profissional.
(C) equidade profissional.
(D) diligncia profissional.
(E) neutralidade profissional.
70
Exerccios
(FCC / TRE-CE / 2012) Um auditor externo ao proceder a auditoria da
empresa Gros e Cia, constata no ano de 2010, na fase pr-operacional da
unidade construda em Palmas, o custo de R$ 18.000.000,00 relativos
terraplanagem do terreno da fbrica. Foram feitos os testes, que
evidenciaram que o contrato de servios de terraplanagem foi realizado
com empresa devidamente constituda juridicamente e em atividade
normal. O pagamento do servio contratado foi efetuado empresa de
terraplanagem e comprovado por pagamento eletrnico constante do
extrato bancrio. O auditor em procedimento complementar e diante da
expressividade dos valores foi at a unidade verificar os servios. Ao
indagar alguns funcionrios foi informado que o servio de terraplanagem
havia sido feito pela prefeitura da cidade, a qual tambm doou o terreno a
empresa Gros e Cia. Os funcionrios tambm informaram que nunca
esteve na empresa Gros e Cia qualquer funcionrio da empresa de
terraplanagem contratada.
71
Exerccios
(FCC / TRE-CE / 2012) O procedimento do auditor mostra uma
postura de:
(A) falta de tica profissional por desconfiar da administrao.
(B) investigao, atitude no pertinente s atividades do auditor.
(C) julgamento profissional avaliando a licitude dos atos da equipe
de auditores.
(D) representante da Governana no processo de identificao de
todas as fraudes.
(E) ceticismo profissional adequada s normas de auditoria.
72
Exerccios
(FCC / TRT-20 Regio / 2011) - Dentre outros, so princpios
fundamentais de tica profissional relevantes para o Auditor
quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis:
(A) formalismo e confiabilidade.
(B) integridade e pessoalidade.
(C) confidencialidade e motivao.
(D) formalismo e objetividade.
(E) integridade e objetividade.
73
Exerccios
(FCC / INFRAERO / 2011) De acordo com as Normas Tcnicas
de Auditoria Independente, princpio fundamental de tica
profissional a:
(A) interao com o auditado.
(B) objetividade.
(C) parcialidade.
(D) integralidade.
(E) subjetividade.
74
Exerccios
(FCC / COPERGS / 2011) De acordo com as disposies
constantes da NBC TA Estrutura Conceitual Estrutura Conceitual
para Trabalhos de Assegurao, correto afirmar que:
(A) os trabalhos de assegurao envolvem trs partes distintas: o
auditor independente, a parte responsvel e os usurios previstos.
(B) o trabalho de assegurao limitada de demonstraes contbeis
denominado auditoria.
(C) os trabalhos de consultoria representam uma das espcies dos
trabalhos de assegurao.
(D) o trabalho de assegurao razovel de demonstraes contbeis
denominado reviso.
(E) a parte responsvel, nos trabalhos de assegurao, a usuria
das informaes a serem fornecidas pelo auditor em seu relatrio.
75
Exerccios
(CESGRANRIO/BNDES/2013) - Uma companhia, na
elaborao das suas demonstraes contbeis financeiras
relativas ao exerccio social encerrado em 31 de dezembro de
2010, face s dvidas existentes de classificao e apurao
de algumas receitas, teve a participao da auditoria externa
na apurao de tais valores, na classificao das contas e na
elaborao de parte das demonstraes contbeis.
Nesse contexto, a responsabilidade pela elaborao de tais
demonstraes contbeis do(a):
(A) Auditor Externo
(B) Auditor Externo e do Contador
(C) Administrador e do Auditor Externo
(D) Empresa e do Auditor Externo
(E) Empresa
76
Exerccios
(FCC / TRF 1 Regio / 2011) Considere as assertivas a
seguir:
I. A auditoria uma investigao oficial de suposto delito. Portanto,
o auditor no recebe poderes legais especficos, tais como o poder
de busca, que podem ser necessrios para tal investigao.
II. Desde que o auditor assine declarao de independncia, no
mais necessrio que decline de trabalhos nos quais existam, na
administrao da empresa auditada, parentes em nvel de segundo
grau.
77
Exerccios
(FCC / TRF 1 Regio / 2011) Considere as assertivas a
seguir:
III. Em decorrncia das limitaes inerentes de uma auditoria, h
um risco inevitvel de que algumas distores relevantes das
demonstraes contbeis no sejam detectadas, embora a auditoria
seja adequadamente planejada e executada em conformidade com
as normas legais de auditoria.
Est correto o que se afirma SOMENTE em:
(A) II e III.
78
(B) I e II. (C) I. (D) II. (E) III.
Exerccios
(FCC / TRF 1 Regio / 2011) prtica tica do auditor:
(A) guardar sigilo das informaes que obteve para realizao da
auditoria das demonstraes contbeis, dando divulgaes dessas
informaes somente nas situaes em que a lei ou as normas de
auditoria permitam.
(B) auditar empresa na qual sua prima de segundo grau diretora
financeira e administrativa, desde que declare no relatrio de
auditoria a existncia dessa parte relacionada.
(C) realizar auditoria de demonstraes contbeis de companhia
aberta, desde que tenha no mnimo o registro no CRC, como
contador.
79
Exerccios
(FCC / TRF 1 Regio / 2011
(D) conduzir os trabalhos de auditoria de forma a no repetir os
procedimentos aplicados no ano anterior, para contas nas quais no
foram encontradas irregularidades, reduzindo assim o nmero de
contas a serem auditadas.
(E) aviltar honorrios com a justificativa de manuteno do cliente,
do quadro de funcionrios da firma e da sua estrutura
administrativa.
80
Exerccios
(FCC / TRT 23 Regio / 2011) Est de acordo com o cdigo
de tica dos contadores o seguinte procedimento de um profissional
de auditoria:
(A) renunciar s funes que exerce, logo que se positive falta de

confiana por parte do cliente ou empregador, a quem dever
notificar com trinta dias de antecedncia, tornando pblicos os
motivos da renncia.
(B) guardar sigilo sobre o que souber em razo do exerccio
profissional lcito, inclusive no mbito do servio pblico,
ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por
autoridades competentes, entre estas os Conselhos Regionais de
Contabilidade.
81
Exerccios
(C) anunciar, em qualquer modalidade ou veculo de comunicao,
contedo que resulte na diminuio do colega, da Organizao
Contbil ou da classe, em detrimento aos demais, sendo sempre
admitida a indicao de ttulos, especializaes, servios
oferecidos, trabalhos realizados e relao de clientes.
(D) valer-se de agenciador de servios, mediante participao desse
nos honorrios a receber.
(E) renunciar liberdade profissional quando houver quaisquer
restries ou imposies que possam prejudicar a eficcia e a
correo de seu trabalho.
82
Exerccios
(FCC / TRT 24 Regio / 2011) O Cdigo de tica
Profissional do Contabilista, bem como as NBC-PAs (Normas
Profissionais do Auditor Independente), estabelecem princpios
fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor,
quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis, e
fornece estrutura conceitual para a aplicao desses princpios, que
esto em linha com os princpios fundamentais, cujo cumprimento
pelo auditor exigido pelo Cdigo IFAC (International Federation
of Accountants). Tais princpios so:
(A) perspiccia, objetividade, competncia e zelo profissional,
confidencialidade.
83
Exerccios
(B) perspiccia, subjetividade, competncia e zelo profissional,
confidencialidade, conduta profissional.
(C) integridade, subjetividade, zelo profissional, confidencialidade,
conduta profissional.
(D) integridade, objetividade, competncia e zelo profissional,

confidencialidade, conduta profissional.
(E) perspiccia, competncia e zelo profissional, transparncia,
conduta profissional.
84
Exerccios
(SEFAZ-CE / AFRE / 2007 / ESAF) - Na ausncia de disposies
especficas sobre matria contbil, deve o auditor:
a) solicitar que os rgos competentes da profisso se manifestem
formalmente sobre o assunto, aguardando posio para trmino do
trabalho.
b) somente adotar prticas consagradas pela profisso contbil
formalizadas pelos rgos da profisso.
c) basear-se em prticas j consagradas pela profisso contbil,
independente de estarem ou no formalizadas pelos rgos da
profisso.
d) sempre emitir parecer com ressalva relatando no parecer o
procedimento adotado e a irregularidade em relao aos princpios
fundamentais de contabilidade.
e) no emitir parecer, em virtude de no haver procedimento contbil
formal para tratamento do fato.
85
Exerccios
(CESGRANRIO / PETROBRAS DISTRIBUIDORA / 2012) O
Conselho Federal de Contabilidade indica que a condio de
independncia fundamental para o exerccio da atividade de
auditoria. Um dos componentes bsicos da independncia determina
que, ao longo dos trabalhos, o auditor deva necessariamente pautar-se
pelo domnio do julgamento profissional, observando estritamente o
planejamento dos exames, de acordo com o estabelecido na seleo e
aplicao dos procedimentos tcnicos e testes necessrios, bem como
na elaborao de seu parecer da auditoria.
O componente bsico da independncia a que se refere a afirmativa

a(o):
(A) tica
(B) imparcialidade
(C) Objetividade
(D) soberania
(E) zelo profissional
86
Exerccios
(CESGRANRIO / PETROBRS / 2011) - O processo de auditoria
interna em uma empresa privada requer do auditor uma srie de
caractersticas relacionadas conduta tica do profissional,
principalmente por conta da convivncia constante com os auditados.
Em relao a essa conduta, considere os deveres a seguir.
I - Estabelecer um relacionamento pessoal e ntimo com os demais
colegas de trabalho, principalmente em atividades aps a jornada de
trabalho, o que facilitaria a execuo da auditoria.
II - Manter um determinado grau de independncia em relao aos
auditados e alta administrao da empresa, gerando maior conforto
e transparncia na execuo dos testes.
III - Cuidar do marketing pessoal vestindo-se de acordo com as
normas da empresa, cuidando da higiene pessoal, da postura e do
linguajar, evitando grias e piadas excessivas.
87
Exerccios
(CESGRANRIO / PETROBRS / 2011)
IV - Estar sempre atualizado em relao aos negcios da empresa e
aos processos auditados, passando maior credibilidade aos
envolvidos na auditoria.
V - Concluir sobre os testes efetuados, mesmo sem evidncias
suficientes, desde que a informao tenha sido passada por um
funcionrio de confiana dentro da empresa.
So corretos APENAS os deveres apresentados em
(A) I, IV e V.
(B) II, III e IV.
(C) II, III e V.
(D) I, II, III e IV.
(E) I, III, IV e V.
88
Exerccios
(FGV / SEFAZ-RF - Auditor / 2011) - Consoante o Conselho
Federal de Contabilidade (CFC), assinale a alternativa correta.
a) O objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas
demonstraes contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado
mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio
financeiro aplicvel.
b) A auditoria de demonstraes contbeis pode ser exercida por
tcnicos de contabilidade (sem graduao na rea), desde que
tenham mais de 5 anos de experincia, devidamente comprovada.
89
Exerccios
(FGV / SEFAZ-RF - Auditor / 2011)
c) Se, porventura, o auditor julgar-se incompetente para realizar um

servio de auditoria de demonstraes contbeis, pode ele recomendar
um auditor capacitado. Nesse caso, ao cobrar alguma remunerao pela
indicao, no estar infringindo nenhuma norma, desde que o
profissional indicado seja capaz e esteja regular perante o Conselho
Regional de Contabilidade.
d) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor dever,
necessariamente, conter, pelo menos, uma ressalva (parecer com
ressalva).
e) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor dever,
necessariamente, ser emitido na modalidade adverso.
90
Exerccios
(FGV / SENADO FEDERAL / 2008) O texto abaixo apresenta
um dos deveres do contabilista de acordo com o cdigo de tica
profissional. Exercer a profisso com _________, observada a
legislao vigente e resguardados os interesses de seus clientes e/ou
empregadores, sem prejuzo da dignidade e independncia
profissionais.
Assinale a alternativa que preencha corretamente a lacuna acima.

(A) moderao idealismo zelo
(B) zelo diligncia honestidade
(C) racionalidade diligncia idealismo
(D) moderao zelo honestidade
(E) racionalidade zelo moderao
91
Exerccios
(FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2009) - A respeito de
conceituao e objetivos da auditoria independente, analise as
afirmativas a seguir:
I. A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de
procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer
sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de
Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que
for pertinente, legislao especfica.
II. Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas
j consagradas pela profisso contbil, formalizadas ou no pelos
seus organismos prprios..
92
Exerccios
(FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2009)
III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o
entendimento dos usurios, as informaes divulgadas nas
demonstraes contbeis, apenas em termos de contedo, salvo
declarao expressa em contrrio, constante do parecer.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa III estiver correta.
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
93
Exerccios
(FGV / SEAD/AP / 2011) - Com relao conformidade com leis
e regulamentos, de acordo com a norma de auditoria (NBC TA 250)
aprovada pela Resoluo CFC n. 1208/09, correto afirmar que:
(A) o auditor tem a obrigao de assegurar que as operaes da
entidade sejam conduzidas em conformidade com as disposies de
leis e regulamentos.
(B) o auditor tem a responsabilidade pela preveno e pela
conformidade das operaes com todas as leis e regulamentos para
auxiliar a administrao na deteco de fraudes.
(C) a administrao responsvel pela segurana e que as
demonstraes contbeis, consideradas como um todo, so
passiveis de distoro relevante, se causada por erro.
94
Exerccios
(FGV / SEAD/AP / 2011) - Com relao conformidade com leis
e regulamentos, de acordo com a norma de auditoria (NBC TA 250)
aprovada pela Resoluo CFC n. 1208/09, correto afirmar que:
(D) a administrao responsvel por assegurar que as operaes
da entidade sejam conduzidas em conformidade com as disposies
de leis e regulamentos, inclusive os que determinam os valores e
divulgaes reportadas nas demonstraes contbeis da entidade.
(E) a auditoria deve assegurar que no h risco de algumas
distores relevantes nas demonstraes contbeis no serem
detectadas, apesar de executada em conformidade com as normas
legais.
95
Exerccios
(CESPE/DPF/2013) - licita e aceitvel a realizao de
trabalhos por auditores independentes que no estejam
em conformidade com as Normas Brasileiras de
Contabilidade Estrutura Conceitual para Trabalhos de
Assegurao (NBC TA).
96
Exerccios
(CESPE / CGE/PB / 2008) - Com relao s origens da auditoria e
seus tipos, assinale a opo correta.
(A) O surgimento da auditoria externa est associado necessidade das
empresas de captarem recursos de terceiros.
(B) Os scios-gerentes e acionistas fundadores so os que tm maior
necessidade de recorrer aos auditores independentes para aferir a
segurana, liquidez e rentabilidade de seus investimentos na empresa.
(C) A auditoria externa surgiu como decorrncia da necessidade de um
acompanhamento sistemtico e mais aprofundado da situao da
empresa.
(D) A auditoria interna uma resposta necessidade de independncia
do exame das transaes da empresa em relao aos seus dirigentes.
(E) Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as
demonstraes contbeis que a empresa obrigada a publicar.
97
Exerccios
(CESPE / TCU / 2008) - As revelaes acerca das demonstraes
contbeis tm relao com as informaes a que o auditor tem
acesso pelo trabalho realizado. Desse modo, o auditor pode deixar
de revelar informaes, muitas vezes privilegiadas em razo da
confidencialidade a ele conferida pela empresa sob auditoria, desde
que o usurio no seja induzido a concluses errneas e
prejudiciais ao seu prprio interesse.
98
Exerccios
(COPS / ICMS-PR / 2012) - Quando o auditor conclui que as
demonstraes contbeis so elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, de acordo com a estrutura de relatrio financeiro
aplicvel, ele deve expressar sua opinio utilizando a seguinte
frase: As demonstraes contbeis:
a) apresentam uma viso correta e adequada da administrao dos
recursos financeiros e patrimonial de acordo com [a estrutura do
relatrio financeiro aplicvel].
b) foram elaboradas dentro do que determina os princpios
contbeis e esto de acordo com [a estrutura do relatrio financeiro
aplicvel].
99
Exerccios
(COPS / ICMS-PR / 2012)
c) apresentam uma viso correta e adequada de acordo com [a
estrutura do relatrio financeiro aplicvel].
d) esto condizentes com o que determina a Lei n 6.404/1976 e

suas modificaes, bem como de acordo com [a estrutura do
relatrio financeiro aplicvel].
e) esto em consonncia com [a estrutura do relatrio financeiro
aplicvel] e com a legislao tributria em vigor.
100
Auditoria Externa X
Interna
Camadas de Controle
Controles
Internos
Auditoria
Interna
Auditoria
Externa
102
Organograma Empresarial
Fonte: EBX
103
Auditoria Interna (NBC TI 01)
Definio:
A Auditoria Interna compreende os exames, anlises, avaliaes,
levantamentos e comprovaes, metodologicamente estruturados
para a avaliao da integridade, adequao,
eficcia,
eficincia e economicidade dos processos, dos sistemas de
informaes e de controles internos integrados ao ambiente, e de
gerenciamento de riscos, com vistas a assistir administrao
da entidade no cumprimento de seus objetivos.
104
Principais objetivos:
Verificar a necessidade de aperfeioamento e propor novas
normas para sistema contbil e de controles internos.
Promover medidas de incentivo para o cumprimento das

normas contbeis e dos controles internos.
Verificar se as normas relativas ao sistema contbil e de
controles internos esto sendo cumpridas.
105
A Auditoria Interna deve assessorar a administrao da

entidade no trabalho de preveno de
fraudes e erros,
obrigando-se a inform-la, sempre por escrito, de maneira
reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
Relatrio:
O relatrio o documento pelo qual a Auditoria Interna
apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido
com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar,
claramente, suas concluses, recomendaes e providncias a
serem tomadas pela administrao da entidade.
106
O relatrio da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha

solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser
preservada a confidencialidade do seu contedo.
A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emisso de
relatrio
parcial,
na
hiptese
de
constatar
impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem
providncias imediatas da administrao da entidade, e que no
possam aguardar o final dos exames.
Segundo a Resoluo CFC n 560/83, o auditor interno deve ter
formao em Contabilidade.
107
Auditoria Interna X Auditoria Externa

Elementos
Auditoria Interna
Auditoria Externa
Profissional
Funcionrio da empresa
(auditor interno)
Prestador de servios independente
Ao e Objetivo
Exame dos processos

(operacionais e contbeis)
Demonstraes financeiras
Finalidade
Promover melhorias nos

controles da empresa de forma a
assegurar a proteo ao
patrimnio
Opinar sobre as demonstraes

financeiras
Relatrio Principal
Recomendaes de controle
Relatrio do Auditor Independente
interno e eficincia administrativa
Grau de Independncia
Menor
Maior
Interessados no trabalho
Empresa
Empresa e pblico
Intensidade dos trabalhos em

cada rea (Volume dos Testes)
Maior
Menor
Continuidade do trabalho
Contnuo
Peridica / Pontual
108
108
Exerccios
(ESAF/CGU/2012) - Na execuo de uma auditoria, espera-se do
auditor independente que:
a) exera o seu direito de busca de documentos, no caso de suspeita
de fraude.
b) assegure a eficcia com a qual a administrao conduziu os
negcios da entidade.
c) otimize o planejamento dos trabalhos de modo a reduzir o risco
de auditoria a zero.
d) aplique os mesmos procedimentos a entidades de pequeno,
mdio ou grande porte.
e) mantenha-se ctico ao questionar evidncias de auditoria
contraditrias.
109
Exerccios
(ESAF / Fiscal de Rendas - RJ / 2010) - A respeito dos objetivos da
auditoria interna e da auditoria independente, correto afirmar que:
a) o objetivo da auditoria interna apoiar a administrao da entidade
no cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria
independente a emisso de parecer sobre as demonstraes
contbeis.
b) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mtodos e as tcnicas

utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de
revisar os lanamentos e demonstraes contbeis.
c) a atuao de ambas no difere na essncia uma vez que os objetivos
da avaliao sempre a contabilidade.
110
110
Exerccios
(ESAF / Fiscal de Rendas - RJ / 2010)
d) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da
entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os
pareceres a respeito das demonstraes contbeis.
e) o objetivo da auditoria interna produzir relatrios
demonstrando as falhas e deficincias dos processos
administrativos e os da auditoria externa emitir parecer sobre a
execuo contbil e financeira da entidade.
111
111
Exerccios
(ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relao aos
relatrios de auditoria interna, pode-se afirmar que:
a) podem considerar posies de interesse da administrao e dos
gestores, sendo conduzidos aos interesses desses.
b) devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa,
sem restrio.
c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis
pontos a serem levantados pela auditoria externa.
d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando
houver irregularidades que requeiram aes imediatas.
e) no devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por no
possurem informaes completas.
112
Exerccios
(ESAF / SEFAZ/SP - APOFP / 2009) - Sobre a auditoria
independente, correto afirmar que tem por objetivo:
a) auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos.
b) apresentar subsdios para o aperfeioamento da gesto e dos
controles internos.
c) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis.
d) levar instncia decisria elementos de prova necessrios a
subsidiar a justa soluo do litgio.
e) recomendar solues para as no-conformidades apontadas nos
relatrios.
113
Exerccios
(ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - A responsabilidade
primria na preveno e deteco de fraudes e erros :
a) da administrao.
b) da auditoria interna.
c) do conselho de administrao.
d) da auditoria externa.
e) do comit de auditoria.
114
Exerccios
(FCC / TRF-3 Regio / 2014) - Nos termos da Resoluo
CFC 986/03, a auditoria interna exercida nas pessoas
jurdicas de direito pblico, interno e externo, e de direito
privado. regra atinente auditoria interna que:
(A) devem ser obtidas e avaliadas informaes consideradas

adequadas, que so aquelas convincentes e factuais, de tal
forma que uma pessoa prudente e informada possa entend-la
da mesma forma que o auditor interno.
(B) o relatrio o documento pelo qual a auditoria interna
apresenta o resultado dos seus trabalhos, no podendo ser
parcial.
115
Exerccios
(FCC / TRF-3 Regio / 2014) - Nos termos da Resoluo
CFC 986/03, a auditoria interna exercida nas pessoas
jurdicas de direito pblico, interno e externo, e de direito
privado. regra atinente auditoria interna que:
(C) deve assessorar a administrao da entidade no trabalho da
preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, ainda
que verbalmente e de maneira reservada, sobre quaisquer
indicaes de irregularidades.
(D) a obteno de informaes perante pessoas fsicas ou
jurdicas conhecedoras das transaes e das operaes, dentro
e fora da entidade, denominada investigao e confirmao.
116
(E) a verificao de registros, documentos e atos tangveis

procedimento denominado observao.
Exerccios
(FCC / TRT-19 Regio / 2014) - O auditor verificou a
existncia de irregularidades que necessitam de
providncias imediatas da administrao da entidade
auditada, no sendo possvel aguardar o final dos exames.
Nesse caso, o auditor deve emitir:
(A) relatrio parcial.
(B) aviso preliminar.
(C) auto de advertncia.
(D) auto de flagrante de irregularidade.
(E) termo de verificao no conclusivo.
117
Exerccios
(FCC / DPE-SP / 2013) - A auditoria interna deve estar
vinculada aos mais altos nveis hierrquicos de uma entidade
com vistas a:
(A) atuar estritamente como rgo fiscalizador.
(B) emitir parecer sobre as demonstraes contbeis para os
usurios externos.
(C) garantir autonomia e independncia.
(D) punir os responsveis por erros nas demonstraes
contbeis.
(E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior
iseno.
118
Exerccios
(FCC / TRT-12 / 2013) - Nos termos da Resoluo CFC no
986/03, que trata das normas brasileiras de contabilidade
relacionadas auditoria interna,
(A) a anlise dos riscos de auditoria interna deve ser feita
aps a emisso do relatrio final e serve como retorno de
informaes para inspees futuras.
(B) as anlises que visam obteno de evidncias quanto
suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informaes da entidade so chamadas de testes
de observncia.
119
Exerccios
(FCC / TRT-12 / 2013) - Nos termos da Resoluo CFC no
986/03, que trata das normas brasileiras de contabilidade
relacionadas auditoria interna,
(C) o relatrio de auditoria interna deve abordar, dentre outros
pontos, a metodologia adotada e as limitaes ao alcance dos
procedimentos de auditoria.
(D) em razo dos princpios do sigilo, tica e zelo profissional,
no cabe a emisso de relatrio parcial de auditoria.
(E) a auditoria de processamento eletrnico de dados feita
independentemente de existir na equipe de auditoria interna
profissional com conhecimentos relativos tecnologia da
informao.
120
Exerccios
(FCC / ISS-SP / 2012) - NO uma atividade da funo da
auditoria interna:
(A) a avaliao do processo de governana.
(B) a gesto de risco.
(C) o monitoramento do controle interno.
(D) o exame das informaes contbeis e operacionais.
(E) a aprovao do relatrio de auditoria externa.
121
Exerccios
(FCC / TRT 24 Regio / 2011) Ao conduzir uma auditoria de
demonstraes contbeis, so objetivos gerais do auditor obter
segurana:
(A) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto
livres de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando
que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade
com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
(B) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto
livres de distoro irrelevante, devido a erros, possibilitando que o
auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a
estrutura de parecer financeiro.
122
Exerccios
(C) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres

de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o
auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
(D) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres
de distoro irrelevante, devido fraude, possibilitando que o
auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
123
Exerccios
(E) razovel de que as demonstraes contbeis em parte esto
livres de distoro irrelevante, devido fraude ou erro,
possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as
considerados, em conformidade com a estrutura de parecer
financeiro consolidado do auditor independente.
124
Exerccios
(FCC / TRF 2 Regio / 2012) O auditor independente ou
externo:
(A) tem como objetivo principal a preveno e a deteco de falhas
no sistema de controle interno da entidade.
(B) deve produzir relatrios que visam atender, em linhas gerais, a
alta administrao da entidade ou diretorias e gerncias.
(C) tem que fazer anlise com alto nvel de detalhes,
independentemente da relao custo-benefcio, para minimizar o
risco de deteco.
(D) deve produzir um relatrio ou parecer sobre as demonstraes
contbeis da entidade auditada.
(E) tem menor grau de independncia em relao entidade
auditada do que o auditor interno.
125
Exerccios
(FCC / TCE-SP / 2012) Em relao s diferenas entre a auditoria
interna e externa das demonstraes contbeis, correto afirmar:
(A) A auditoria externa de competncia exclusiva de contador
registrado no Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria
interna pode ser realizada por um funcionrio qualificado que receba
treinamento adequado para tal fim.
(B) O grau de autonomia do auditor interno maior que o do auditor
externo independente, em virtude de se reportar diretamente
controladoria da entidade.
(C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contbil e o
auditor interno, apenas a contbil.
126
Exerccios
(FCC / TCE-SP / 2012)
(D) O auditor externo responsvel pelo exame e avaliao do
controle interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas
implementar as modificaes julgadas necessrias pelo auditor
externo para o seu correto funcionamento.
(E) Regra geral, os relatrios do auditor interno so de uso
exclusivo da administrao da entidade, enquanto os elaborados
pelo auditor independente so destinados tambm aos usurios
externos da informao contbil.
127
Exerccios
(FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - As auditorias internas e externas
atuam em diferentes graus de profundidade e de extenso nas tarefas de
auditoria. Embora exista uma conexo nos trabalhos de ambas,
funo da auditoria externa:
(A) acompanhar o cumprimento de normas tcnicas e a poltica de
administrao da empresa, na consecuo dos seus objetivos.
(B) avaliar e testar os sistemas de controles internos e contbil, em
busca da razovel fidedignidade das demonstraes financeiras.
(C) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa,
concluindo as tarefas com a elaborao de relatrios.
(D) seguir as normas e procedimentos de auditoria na execuo dos
trabalhos, com grau de independncia limitado.
(E) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa
os ajustes necessrios.
128
Exerccios
(FCC / TRE-CE / 2012) correto afirmar com relao aos objetivos
da auditoria interna que:
(A) os objetivos no variam e independente do tamanho da empresa ou do
quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
(B) totalmente responsvel pela gesto de riscos, garantindo gesto e
governana da empresa a mitigao ou eliminao dos mesmos.
(C) est subordinada aos rgos de governana da empresa, sendo limitada
sobre a possibilidade de avaliar as questes de ordem tica, valores e
cumprimento de suas funes.
(D) ela pode ser responsvel por revisar a economia, eficincia e eficcia
das atividades operacionais, incluindo as atividades no financeiras de uma
entidade.
(E) suas atribuies com relao ao cumprimento de leis e normas limitamse a aquelas pertinentes rea contbil e financeira, ficando as demais
normas e leis sob responsabilidade das reas especficas.
129
Exerccios
(FCC / TRE-CE / 2012) Para que a auditoria externa possa
utilizar os trabalhos dos auditores internos obrigatrio que:
(A) as reunies sejam aleatrias e sem previso dos assuntos a
serem tratados, mantendo assim a independncia.
(B) haja subordinao dos auditores internos aos auditores
externos.
(C) os trabalhos sejam desenvolvidos de acordo com as
determinaes da administrao da empresa e dos rgos de
governana.
(D) a determinao da amostra, a seleo dos documentos e a
reviso sejam feitas pela auditoria externa.
(E) avalie a objetividade da funo da auditoria interna e a
competncia tcnica dos auditores internos.
130
Exerccios
(FCC / SEFAZ-SP / 2009) - O trabalho da auditoria interna:
A) tem maior independncia que o de auditoria externa.
B) responsvel pela implantao e pelo cumprimento dos
controles internos.
C) deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa.
D) deve emitir parecer, que ser publicado com as demonstraes
contbeis.
E) deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos controles
internos.
131
Exerccios
(FCC / SEFAZ-PB / 2006) - O trabalho da auditoria visa avaliar a
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade:
A) somente dos controles internos referentes s reas
administrativas e financeiras da empresa, com o objetivo de
garantir que as demonstraes contbeis estejam adequadas.
B) dos sistemas de informaes, dos processos e de controles
internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, para
em nome dos administradores fazer cumprir os controles internos e
seus objetivos.
132
Exerccios
(FCC / SEFAZ-PB / 2006)
C) dos processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, para auxiliar a
administrao da empresa no cumprimento de seus objetivos.
D) do conjunto sistmico de controles internos da companhia,
relatando ao mercado as ineficincias encontradas e garantindo ao
acionista a confiabilidade nas demonstraes contbeis apresentadas
pela empresa.
E) dos processos existentes na companhia, para permitir sua reviso e
crtica, determinando aos representantes dos processos a implantao
de novos procedimentos e punindo em caso de no-cumprimento.
133
Exerccios
(FCC / TRT-11 / 2005) - So objetivos da auditoria interna,
EXCETO:
A) avaliar a eficcia dos controles internos existentes na entidade.
B) levantar os sistemas de informaes existentes na entidade.
C) comprovar a integridade de gerenciamento de riscos da
entidade.
D) executar a implantao dos controles internos da entidade.
E) assistir administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos.
134
Exerccios
(FCC / TCE-PI / 2005) - As Normas da Auditoria Interna
estabelecem que o resultado dos trabalhos da auditoria deve ser
apresentado com objetividade e imparcialidade e expressando
claramente suas concluses, recomendaes e as providncias a
serem tomadas pela administrao da entidade, no:
A) relatrio de auditoria, apenas.
B) parecer de auditoria, apenas.
C) certificado de auditoria, apenas.
D) certificado ou parecer de auditoria.
E) relatrio ou parecer da auditoria.
135
Exerccios
(FCC / ISS-SP / 2007) - Uma das diferenas entre o auditor
independente e o auditor interno que o primeiro:
A) necessita de registro no Conselho Regional de Contabilidade e o
segundo, no.
B) est dispensado de recomendar modificaes nos controles
internos da entidade e o segundo, no.
C) precisa ter conhecimentos sobre tecnologia da informao e o
segundo, no.
D) no pode ficar subordinado a pessoas que possam ter seus
trabalhos por ele examinados e ao segundo, sim.
E) tem por obrigao emitir um parecer sobre as demonstraes
contbeis da entidade e o segundo, no.
136
Exerccios
(FCC / TRF-2 / 2007) - Em relao s diferenas entre as funes da
auditoria externa e a auditoria interna, considere:
I. Os auditores independentes tm a funo de ao constatarem
irregularidades ou deficincias nos controles internos da empresa
auditada, imediatamente propor e implantar procedimento alternativo
que garanta o processo.
II. A auditoria externa no est subordinada a diretoria e a presidncia
da empresa e a auditoria interna possui subordinao.
III. Todo auditor externo pode realizar trabalhos em qualquer empresa
de capital aberto, desde que mantenha relao de parentesco at
segundo grau. Est correto o que se afirma em:
A) I.
B) II.
C) I e III.
D) II e III.
E) I, II e III.
137
Exerccios
(FCC / Pref. Jaboato dos Guararapes / Auditor Tributrio /
2006) - Considere as afirmaes a seguir.
I. No deve aceitar trabalhos de auditoria, o auditor que for casado
com filha do diretor comercial da empresa auditada.
II. Deve o auditor externo guardar sigilo permanente dos dados de
seu cliente, no informando sobre quaisquer circunstncias, dados,
processos, documentos ou relatrios.
III. A auditoria Interna tem mais independncia nos trabalhos a serem
executados e sua funo implementar e fazer cumprir os
procedimentos internos.
Est correto o que se afirma APENAS em:
A) I.
B) II.
C) III.
D) I e II.
E) II e III.
138
Exerccios
(FCC / TRT-11 / 2005) - Dentre as atividades da auditoria
interna (controle interno) NO se inclui:
A) propor ajustes contbeis.
B) auxiliar a alta administrao.
C) efetuar reviso analtica das contas.
D) assegurar a fidedignidade das demonstraes contbeis.
E) examinar continuamente as atividades.
139
Exerccios
(FCC / TRT-24 / 2006) - Considere as seguintes assertivas:
I. A Auditoria Externa ou Independente compreende os exames,
anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade,
adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos, dos
sistemas de informaes e de controles internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
II. A Auditoria Interna deve assessorar a administrao da entidade

no trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a informla, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios
ou confirmaes de irregularidades detectadas no decorrer de seu
trabalho.
140
Exerccios
(FCC / TRT-24 / 2006)
III. O objetivo principal da Auditoria Independente est voltado para
a emisso de parecer sobre a adequao das demonstraes
financeiras e contbeis das organizaes.
IV. Os procedimentos de Auditoria Interna constituem exames e
investigaes, incluindo testes de observncia e testes substantivos,
que permitem ao auditor interno obter subsdios suficientes para
fundamentar suas concluses e recomendaes administrao da
entidade.
Est correto o que se afirma APENAS em:
A) I e II.
B) I, II e III.
C) I, III e IV.
D) II, III, e IV.
E) III e IV.
141
Exerccios
(CESGRANRIO / PETROBRAS DISTRIBUIDORA / 2012)
O objetivo a ser alcanado pelo auditor externo no momento da
concluso da auditoria :
(A) verificar a existncia, a suficincia e a aplicao dos controles
internos, bem como contribuir para o seu aprimoramento,
avaliando a necessidade de novas normas.
(B) analisar se as normas internas esto sendo seguidas, verificando
a necessidade de melhoramento das normas internas vigentes.
(C) verificar a suficincia e a aplicao dos controles internos, bem
como emitir parecer sobre a utilizao das demonstraes
contbeis.
142
Exerccios
(D) emitir parecer sobre as demonstraes contbeis, verificando se
estas refletem adequadamente a posio patrimonial ou financeira, o
resultado das operaes e as origens e aplicaes de recursos da
empresa, bem como analisar se essas demonstraes foram
elaboradas de acordo com os princpios contbeis e se esses
princpios foram aplicados com uniformidade em relao ao
exerccio anterior.
(E) emitir opinio sobre a adequao das aes administrativas da

empresa s normas contbeis, bem como verificar se o planejamento
estratgico da empresa foi aplicado adequadamente e de acordo com
as condies financeiras dos scios e administradores.
143
Exerccios
Segundo o Conselho Federal de Contabilidade, uma determinada
auditoria est estruturada em procedimentos, com enfoque
tcnico, objetivo, sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade
agregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios
para o aperfeioamento dos processos [...], por meio da
recomendao de solues para as no conformidades apontadas
nos relatrios.
O conceito mencionado corresponde auditoria:
(A) externa
(B) fiscal
(C) interna
(D) privada
(E) pblica
144
Exerccios
(CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) - A administrao das
empresas utiliza a Auditoria Interna como:
(A) forma de intimidar os fraudadores
(B) rgo de assessoria e controle
(C) rgo de linha para minimizar os impostos pagos
(D) rgo para anlise e implementao de projetos
(E) instrumento de avaliao financeira
145
Exerccios
(CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) - O(s) objetivo(s) da
Auditoria Interna (so):
(A) verificar o sistema tributrio que a empresa opera, visando
reduo de impostos.
(B) examinar as demonstraes contbeis encerradas no exerccio
findo.
(C) examinar os manuais de procedimento, visando a detectar no
conformidades.
(D) verificar os sistemas informatizados da empresa, visando a
detectar fraudes.
(E) examinar os controles internos e avaliar a eficincia e a eficcia
da gesto.
146
Exerccios
(CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) O documento pelo
qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos,
redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar,
claramente, suas concluses, recomendaes e providncias a
serem tomadas pela administrao da entidade, denominado:
(A) Parecer
(B) Laudo
(C) Diagnstico
(D) Avaliao
(E) Relatrio
147
Exerccios
(CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) A Auditoria
Operacional constituiu uma funo independente de apoio
administrao, funcionando como os olhos dessa mesma
administrao. A sua mais-valia est refletida no auxlio dado
administrao, para que realize suas atividades de forma mais
eficaz e com o menor risco possvel na tomada de deciso.
A atuao da Auditoria Interna tem como objetivo primeiro:
(A) apurar os erros cometidos pelos executores das atividades
organizacionais.
(B) levantar fraudes que tenham ocorrido no desenvolvimento das
atividades.
148
Exerccios
(CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011)
(C) verificar possveis desvios de conduta dos empregados nas suas
atividades.
(D) identificar se procedimentos internos e de controle esto sendo
efetivamente seguidos.
(E) estabelecer os critrios contbeis para os registros das
transaes.
149
Exerccios
(CESGRANRIO / PETROBRS / 2010) - Atualmente, a
auditoria interna uma atividade de grande importncia dentro das
organizaes no s pelo fato de ser exigida por lei, mas tambm
por:
I - ser uma atividade de avaliao independente que assessora a alta
gesto da empresa;
II - visar avaliao da eficcia dos sistemas de controle e
procedimentos operacionais;
III - verificar o devido cumprimento das normas internas e
externas;
150
Exerccios
IV - emitir parecer sobre as demonstraes contbeis, publicadas
no final do exerccio;
V - executar a fiscalizao tributria na empresa, emitindo
autuaes, quando necessrio.
Correspondem a aspectos que conferem importncia auditoria
interna as proposies
(A) I e III, apenas.
(B) I, II e III, apenas.
(C) I, II, e IV, apenas.
(D) II, III, IV e V, apenas.
(E) I, II, III, IV e V.
151
Exerccios
(CESGRANRIO / BACEN / 2009) - Quanto s caractersticas da
auditoria interna e externa, analise as afirmativas a seguir.
I - O processo pelo qual o auditor se certifica de que as
demonstraes financeiras representam adequadamente, em todos
os aspectos relevantes, a posio patrimonial e financeira da
empresa, por meio da emisso de parecer, caracteriza a auditoria
externa.
II - O exerccio da auditoria interna privativo de contabilista
registrado no Conselho Regional de Contabilidade da jurisdio.
152
Exerccios
(CESGRANRIO / BACEN / 2009)
III - A principal caracterstica da auditoria interna a
independncia, ou seja, no possui vnculo com a empresa
auditada.
IV - O parecer do auditor independente pode ser classificado em:
sem ressalva, com ressalva, adverso ou com absteno de opinio.
Est correto SOMENTE o que se afirma em:

A) I e II.
B) I e IV.
C) II e III.
D) III e IV.
E) I, II e III.
153
Exerccios
(CESGRANRIO / PETROBRS / 2008) - Com o crescimento do
volume de negcios e das normas legais, as Companhias sentiram a
necessidade de dar maior nfase aos procedimentos internos e instituir
um setor de Auditoria Interna que fosse alm dos testes realizados pela
Auditoria Externa. Com relao s principais diferenas entre a
Auditoria Interna e a Externa, analise as afirmativas abaixo.
I - O auditor externo no possui vnculo empregatcio com a empresa
auditada, enquanto que o auditor interno empregado da empresa
auditada.
II - O principal objetivo da auditoria externa emitir um parecer sobre
as demonstraes contbeis, j a auditoria interna executa a auditoria
contbil e operacional, como reviso de procedimentos e normas
internas.
154
Exerccios
III - O relatrio emitido pelos auditores externos deve conter notas
sobre os testes realizados pelos auditores internos com suas concluses,
sendo que o contrrio no ocorre.
IV - A auditoria externa est interessada em erros que possam alterar de
maneira substancial as informaes das demonstraes contbeis,
enquanto a auditoria interna realiza testes buscando possveis falhas
operacionais nos procedimentos internos.
Esto corretas APENAS as afirmativas
(A) II e III
(B) III e IV
(C) I, II e III
(D) I, II e IV
(E) II, III e IV
155
Exerccios
(PETROBRS-2011-CESGRANRIO) Com a crescente expanso dos
negcios, as administraes das empresas instituram o rgo de
auditoria interna, que, em muitos ramos, tornou-se um setor obrigatrio
por fora de lei. A auditoria interna auxilia a organizao a alcanar
seus objetivos, adotando uma abordagem sistemtica para a
(A) avaliao e melhoria da eficcia dos processos de gerenciamento de
riscos, de controle e governana corporativa.
(B) avaliao dos ndices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a
boa sade financeira da empresa.
(C) elaborao do mapeamento organizacional por meio de entrevistas
com todos os funcionrios.
(D) emisso do parecer sobre as demonstraes contbeis e publicao
em jornal de grande circulao.
(E) reviso das contas contbeis para elaborao do balano.
156
Exerccios
(FGV/SUDENE/2013) - Quanto auditoria, analise as
afirmativas a seguir.
I. A auditoria interna apresenta, como um de seus
objetivos, avaliar a necessidade de novas normas internas
ou de modificao das j existentes.
II. O controle interno no apresenta limitaes ou
restries para a execuo de suas atividades por fazer
parte do corpo funcional do prprio rgo controlado.
III. Mesmo que a entidade tenha um excelente controle
interno, o auditor independente deve executar
procedimentos mnimos de auditoria.
157
Exerccios
(FGV/SUDENE/2013) - Quanto auditoria, analise as
afirmativas a seguir.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa I estiver correta.
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
158
Exerccios
(FGV / INEA/RJ / 2013) - Assinale a alternativa que indica
uma caracterstica da auditoria interna de uma organizao.
(A) Mostra maior grau de independncia funcional sobre as

atividades operacionais.
(B) Emite um parecer ou opinio sobre as demonstraes
contbeis auditadas.
(C) Atende exclusivamente s normas de contabilidade em
vigor.
(D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de
auditorias operacional e contbil.
(E) Procura apenas erros substanciais nas demonstraes
contbeis.
159
Exerccios
(FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) - De acordo com o
Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa
correta.
a) A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de
procedimentos tcnicos que tm por objetivo a emisso de parecer
sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de
Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que
for pertinente, a legislao especfica. Na ausncia de disposies
especficas, prevalecem as normas emitidas pelo Corecon.
b) O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem
ressalvas representa garantia de viabilidade futura da entidade,
atestando a eficcia da administrao na gesto dos negcios.
160
Exerccios
(FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011)
c) As prticas contbeis adotadas no Brasil compreendem a
legislao societria brasileira, as Normas Brasileiras de
Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade,
os pronunciamentos, as interpretaes e as orientaes emitidos
pelo CPC e homologados pelos rgos reguladores, e prticas
adotadas pelas entidades em assuntos no regulados, desde que
atendam Estrutura Conceitual para a Elaborao e Apresentao
das Demonstraes Contbeis emitida pelo CFC e, por conseguinte,
em consonncia com as normas contbeis internacionais.
161
Exerccios
(FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011)
d) A fim de que a opinio da entidade de auditoria seja isenta,
imparcial, deve ela ser independente (quando externa) ou autnoma
(quando interna), emitindo sua opinio de forma isenta. Isso significa
que no deve ser vinculada entidade auditada. Se, por algum motivo,
pairarem dvidas acerca desse atributo, o ideal que se publique, em
jornal de grande circulao, a relao dos scios da empresa de
auditoria.
e) Os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o
auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis
esto implcitos no Cdigo de tica Profissional do Contabilista e na
NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. O cumprimento desses
princpios no exigido dos auditores.
162
Exerccios
(FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) - A firma de auditoria
Auditores Associados foi contratada para emitir parecer especfico
sobre o balano patrimonial de determinada entidade. Ela
disponibilizou acesso ilimitado a todas as reas da empresa, a todos
os relatrios, registros, dados, informaes e demais demonstraes
contbeis, de forma a serem possveis todos os procedimentos de
auditoria. Dessa forma, correto classificar essa auditoria como:
a) uma limitao no escopo do trabalho.

b) um trabalho de objetivo ilimitado, que dever gerar parecer na
modalidade com ressalvas, pelo menos.
c) uma indeterminao na profundidade do trabalho.
d) um trabalho de objetivo limitado.
e) uma restrio na profundidade do trabalho.
163
Exerccios
(FGV / SEAD/AP / 2011) - A norma brasileira de contabilidade
relativa auditoria interna (NBC T 12) estabelece que a atividade
da Auditoria Interna deve estar estruturada em procedimentos
tcnicos, objetivos, sistemticos e disciplinados, com a finalidade
de:
(A) avaliar a fidelidade funcional de todos quantos tenham sob sua
responsabilidade a guarda e gerenciamento de bens, crditos e
valores da empresa, seguindo as orientaes dos rgos
governamentais responsveis pela fiscalizao de operaes
financeiras.
(B) agregar valor ao resultado da organizao, apresentando
subsdios para o aperfeioamento dos processos, da gesto e dos
controles internos, por meio da recomendao de solues para as
no-conformidades apontadas nos relatrios.
164
Exerccios
(FGV / SEAD/AP / 2011) - A norma brasileira de contabilidade
relativa auditoria interna (NBC T 12) estabelece que a atividade
da Auditoria Interna deve estar estruturada em procedimentos
tcnicos, objetivos, sistemticos e disciplinados, com a finalidade
de:
(C) verificar as conformidade das operaes da empresa em relao
aos manuais de procedimentos externos das agncias pblicas
reguladoras das atividades empresariais.
(D) avaliar a gesto administrativa sob os aspectos da qualidade das
aes da empresa em relao ao mercado para confirmar a
efetividade das praticas adotadas.
(E) resguardar a administrao quanto s prticas lesivas adotadas
pelas empresas concorrentes e denunciar os abusos verificados nos
processos da gesto.
165
Exerccios
(FGV / SENADO FEDERAL / 2008) Assinale a afirmativa
incorreta sobre a diferena entre Auditoria Interna e Auditoria
Externa.
(A) O auditor interno possui autonomia enquanto o auditor externo
possui independncia.
(B) O auditor interno empregado da empresa e o auditor externo
contratado.
(C) Uma finalidade da auditoria interna emitir parecer para a
adequao do controle interno e da auditoria externa, emitir
parecer sobre adequao das demonstraes contbeis.
(D) Na auditoria interna so realizados testes substantivos, e na
auditoria externa, testes de relevncia.
(E) O auditor interno executa auditoria contbil e operacional, e a
auditoria externa executa apenas auditoria contbil.
166
Exerccios
(CESPE / ANP / 2013) - Em relao natureza, campo de
atuao e noes bsicas de auditoria interna e externa, julgue os
itens subsequentes.
Com a evoluo da atividade empresarial e o crescimento da
captao de recursos de terceiros, os investidores precisam
conhecer a posio financeira e patrimonial das entidades, o que
ocorre por meio do parecer emitido pela auditoria interna das
entidades a respeito da adequao das demonstraes contbeis.
O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela
gerncia, contudo o trabalho do auditor externo predefinido no
contrato.
167
Exerccios
(CESPE / ANP / 2013) - Em relao natureza, campo de
atuao e noes bsicas de auditoria interna e externa, julgue os
itens subsequentes.
Quanto natureza dos procedimentos realizados durante a
auditoria, o auditor limitado em sua investigao pela
possibilidade de distoro nas informaes fornecidas pela
administrao da auditada
Uma solicitao da entidade para que o auditor mude os termos
do trabalho de auditoria pode ser atendida pelo auditor, caso essa
solicitao seja decorrente de mal entendido sobre a natureza da
auditoria originalmente solicitada.
168
Exerccios
(CESPE / STM / 2011) - O trabalho realizado pelos auditores
internos pode ser relevante para os auditores independentes,
visto que, embora os meios utilizados por ambos, para
alcanar seus objetivos, sejam, necessariamente, diferentes,
os objetivos de suas respectivas funes so semelhantes.
169
Exerccios
(CESPE/TCU-Obras/2005) A finalidade da auditoria
comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos
administrativos quanto aos aspectos referentes eficincia e
eficcia das unidades e das entidades da administrao
pblica, mas exclui as entidades de direito privado, ainda que
elas tenham se beneficiado de repasse de recursos pblicos.
170
Exerccios
(CESPE/AUGE-MG/2009)
As
influncias
que
possibilitaram o desenvolvimento da auditoria no Brasil no
incluem:
A) a disseminao de filiais e subsidirias de empresas
estrangeiras
B) o financiamento de empresas brasileiras por instituies
estrangeiras e internacionais
C) as limitadas circunstncias de obrigatoriedade da auditoria
D) a expanso do mercado de capitais
E) a complexidade crescente da legislao tributria
171
Exerccios
(CESPE/AUGE-MG/2009) Com relao s origens da auditoria e
seus tipos, assinale a opo correta.
A) O surgimento da auditoria externa est associado necessidade
das empresas de captarem recursos de terceiros.
B) Os scios-gerentes e acionistas fundadores so os que tm maior
necessidade de recorrer aos auditores independentes para aferir a
segurana, liquidez e rentabilidade de seus investimentos na empresa.
C) A auditoria externa surgiu como decorrncia da necessidade de um
acompanhamento sistemtico e mais aprofundado da situao da
empresa.
D) A auditoria interna uma resposta necessidade de independncia
do exame das transaes da empresa em relao aos seus dirigentes.
E) Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as
demonstraes contbeis que a empresa obrigada a publicar.
172
Exerccios
(CESPE/TJ-CE/2008) O trabalho dos auditores internos no
deve ser levado em conta pelos auditores independentes que
forem contratados, exceto a ttulo de colaborao eventual,
quando for elaborado o planejamento dos trabalhos. Alm da
inexistncia de qualquer relao de subordinao, a auditoria
interna pode funcionar, seguidamente, com pouca autonomia
e at de forma preventiva em face de falhas ou irregularidades
passveis de ocorrerem por aes ou omisses da
administrao.
173
Exerccios
(CESPE/TCU/2007) responsabilidade da auditoria interna
fazer periodicamente uma avaliao dos controles internos.
Nesse sentido, correto afirmar que a auditoria interna
representa um controle interno.
174
Exerccios
(CESPE/INMETRO/2009) A responsabilidade primria na
preveno e identificao de fraudes e erros do auditor
contratado pela entidade, que deve comunic-los
imediatamente administrao.
175
Exerccios
(CESPE/TRT-10/2004) A responsabilidade sobre os
controles internos partilhada entre a administrao da
entidade e o auditor.
176
Exerccios
(CESPE/TCDF/2012) De acordo com o princpio de
autotutela e o sistema de controle existente, o Tribunal de
Contas da Unio e o TCDF esto vinculados por uma relao
de hierarquia, visando garantir o emprego efetivo do recurso
pblico.
177
Exerccios
(CESPE / TCE/TO / 2009) - De acordo com a relao do auditor
com a entidade auditada, distinguem-se as auditorias interna e
externa. Acerca desse assunto, assinale a opo correta.
(A) O vnculo de emprego do auditor interno lhe retira a

independncia profissional desejvel para atuar nos termos das
normas vigentes.
(B) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu
porte e da relao custo-benefcio, devem dispor de auditoria
interna permanente.
178
Exerccios
(CESPE / TCE/TO / 2009)
(C) A auditoria interna no tem como objetivo precpuo a emisso
de parecer sobre as demonstraes contbeis, sendo executada mais
para fins administrativos internos do que para prestao de contas a
terceiros.
(D) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria
interna, sob pena de ser induzida em seus exames e perder a
desejvel independncia.
(E) A auditoria externa deve atuar permanentemente e
continuamente, exercendo um controle prvio, concomitante e
consequente.
179
Exerccios
(COPS / ICMS-PR / 2012) - Assinale a alternativa que
apresenta, corretamente, o objetivo da Auditoria
Independente.
a) Aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis
por parte dos usurios.
b) Verificar a possibilidade de ocorrncia de fraudes ou erros
na entidade auditada.
c) Aprimorar o sistema de controles internos da entidade
auditada.
d) Contribuir para a reduo da ineficincia e da negligncia
operacional.
e) Resguardar crditos de terceiros contra possveis fraudes.
180
Exerccios
(COPS / ICMS-PR / 2012) - Com base no conhecimento sobre as
normas brasileiras de contabilidade aplicadas em auditoria,
considere as afirmativas a seguir.
I. A reviso de controle de qualidade do trabalho de auditoria um
processo estabelecido para fornecer uma avaliao objetiva, na data
ou antes da data do relatrio, dos julgamentos relevantes feitos pela
equipe de trabalho e das concluses atingidas ao elaborar o
relatrio.
II. Na auditoria das demonstraes contbeis, o auditor deve
efetuar estudos e avaliaes do sistema contbil e de controles
internos da entidade, com a finalidade principal de determinar a
natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos de
auditoria.
181
Exerccios
III. A auditoria operacional consiste em revises metdicas de
programa, organizaes das atividades ou seguimentos operacionais
dos setores pblico e privado, com a finalidade de avaliar e
comunicar se os recursos da organizao esto sendo usados
eficientemente e se esto sendo alcanados os objetivos operacionais.
IV. A auditoria externa compreende os exames, as anlises, as
avaliaes, os levantamentos e as comprovaes, metodologicamente
estruturadas para a avaliao da integridade, da adequao, da
eficcia, da eficincia e da economicidade dos processos, dos
sistemas de informaes e dos controles internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
182
Exerccios
Assinale a alternativa correta.
a) Somente as afirmativas I e II so corretas.
b) Somente as afirmativas I e IV so corretas.
c) Somente as afirmativas III e IV so corretas.
d) Somente as afirmativas I, II e III so corretas.
e) Somente as afirmativas II, III e IV so corretas.
183

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Determinadas situaes caracterizam a perda de independncia da

Normas Profissionais do Auditor Independente:

Normas Profissionais do Auditor Independente:

Normas Profissionais do Auditor Independente:

Identificar ameaas independncia

Avaliar a importncia das ameaas identificadas

Aplicar salvaguardas, quando necessrio, para eliminar as

b) o auditor ter conhecimento suficiente sobre o negcio da empresa.

Sigilo (NBC P 1.6)

Sigilo (NBC P 1.6)

Sigilo (NBC P 1.6)

Tenha autorizao expressa da entidade auditada.

Rotao dos responsveis tcnicos da equipe de auditoria:

Rotao dos responsveis tcnicos da equipe de auditoria:

Rotao da Firma de Auditoria

Rotao da Firma de Auditoria

Perante a lei ele responsvel pelo seu parecer sobre as demonstraes,

d) trocar o scio-principal e demais scios-chave do trabalho,

d) tico, considera-se apenas em alguns casos para emisso do

a) comunicar a direo da entidade auditada, para que sejam

d) documentar as ameaas e comunic-las aos rgos de

c) omitir os servios de consultoria prestados, deixando que o

a) de toda a equipe tcnica, desde que supervisionada pelo

(E) relatrio de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas

(B) I e II. (C) I. (D) II. (E) III.

(A) renunciar s funes que exerce, logo que se positive falta de

(D) integridade, objetividade, competncia e zelo profissional,

O componente bsico da independncia a que se refere a afirmativa

c) Se, porventura, o auditor julgar-se incompetente para realizar um

Assinale a alternativa que preencha corretamente a lacuna acima.

d) esto condizentes com o que determina a Lei n 6.404/1976 e

Auditoria Interna (NBC TI 01)

Auditoria Interna (NBC TI 01)

Promover medidas de incentivo para o cumprimento das

Auditoria Interna (NBC TI 01)