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Cartula de Identificacin
Orden de Trabajo
Carta de Presentacin
Exploracin.
Planeamiento.
Acta de Requerimientos.
Papeles de Trabajo.
BG Balance General
ER Estado de Resultado
AJ Asientos de Ajustes
N Notas
Otros documentos.
a) El ambiente de control
b) El sistema contable
c) Los procedimientos de control
A) Ambiente de control
El ambiente de control representa la combinacin de factores que afectan las
polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus
controles. Estos factores son los siguientes:
Actitud de la administracin hacia los controles internos establecidos
- Estructura de organizacin de la entidad
- Funcionamiento del Consejo de administracin y sus Comits
- Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.
Mtodos de control administrativo para supervisar dar seguimiento al
cumplimiento de las polticas y procedimientos, incluyendo la funcin de
auditoria interna
Polticas y prcticas de personal
- Influencias externas que afecten las operaciones y prcticas de la entidad
La calidad del ambiente de control es una clara indicacin de la importancia
que la administracin de la entidad le da a los controles establecidos.
B) Sistema Contable
El sistema contable consiste en los mtodos y registros establecidos para
identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir informacin
cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad econmica.
Para que su sistema contable sea til y contable, debe contar con mtodos y
registros que:
a) Identifiquen y registren nicamente las transacciones reales que renan los
criterios establecidos por la administracin.
b) Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario
que permita su adecuada clasificacin.
e) Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.
d) Registren las transacciones en el periodo correspondiente.
e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados
financieros.
C) Procedimientos de control
Objetivo:
Lograr un ambiente afable en la organizacin para propiciar el desarrollo del
trabajo y establezca la relacin entre los implicados y el equipo evaluador.
Conocer adems, el ambiente organizacional; as como definir un conjunto de
aspectos que son de vital importancia para lograr una familiarizacin con la
situacin actual de la organizacin.
Para ello ser necesario realizar la caracterizacin de la Filial Universitaria,
teniendo en cuenta los aspectos generales que sern necesarios analizar
como son:
Nombre de la entidad y pertenencia ramal.
Cartera de productos o servicios.
Matricula, fuentes de ingreso, cantidad de estudiantes por carrera y
profesores.
Cantidad de egresados de la Carrera de Contabilidad y Finanzas.
Tcnicas:
Tcnicas de captacin de informacin
Actividades a desarrollar:
a) Compresin y anlisis de los diferentes conceptos implcitos en la auditora
de gestin.
b) Realizacin de charlas y debates, donde se brinde conocimiento e
informacin sobre los aspectos ms importantes de la auditora de gestin y
se propicie su mejora.
c)
Indagar
para
conocer
las
principales
debilidades
en el
conocimiento del grupo a formar.
d) Verificar la adecuacin de los programas de estudio (para que haya
garanta de la continuidad del aprendizaje).
FASE 2. Involucramiento
Objetivo:
Determinar los objetivos del proceso evaluativo, para la preparacin de los
directivos en la direccin del mejoramiento del desempeo profesional del
docente y del estudiante, y lograr su sensibilizacin en el xito de la adhesin
de las personas claves que dirigen los puestos de trabajo, en la bsqueda del
compromiso colectivo con todo el proceso de evaluacin.
Tcnicas:
Tcnicas de captacin de informacin y de trabajo en grupo.
Actividades a desarrollar:
a) Realizacin de reuniones con los docentes para analizar el procedimiento y
escuchar sus criterios.
b) Para llevar a cabo esta fase se realizarn talleres y tormenta de ideas con la
participacin de los directivos de la FUM, profesores propios y
a tiempo parcial, sobre aspectos claves del proceso de auditora de gestin,
auxilindose para ello de los profesionales con amplia experiencia en esta
modalidad.
c) Comprensin de la necesidad de la direccin del proceso para el
mejoramiento del desempeo profesional del estudiante.
FASE 3. Diagnstico.
Objetivo:
Diagnosticar la situacin que presentan los estudiantes y egresados de la
carrera de Contabilidad y Finanzas en la FUM Gibara, con el fin de
determinar el estado actual que poseen para desarrollar Auditoras de Gestin,
para el mejor desempeo profesional y manejo en la consolidacin de la
formacin del estudiante y precisar en la prctica la existencia de los
problemas identificados.
Tcnicas:
Entrevistas
Cuestionarios
Actividades a desarrollar:
a) Aplicacin de encuestas a los estudiantes que cursan estudios, as como a
los egresados de la carrera de Contabilidad y Finanzas.
b) Realizacin de entrevistas a directivos y profesores a tiempo parcial sobre
las consideraciones acerca del programa Auditora de Gestin en la FUM
Gibara.
FASE 4. Determinacin del tipo de evaluacin
Objetivo:
Disponer de una herramienta para la comprensin y compromiso del docente,
para llevar a cabo un proceso de cambio en el programa auditora de gestin.
Tcnicas:
Observacin
La revisin de documentos.
Actividades a desarrollar:
a) Utilizar los referentes de partida conocidos que se consideren para concebir
el proceso de mejoramiento.
b) Tener en cuenta las dimensiones como parte del contenido del
mejoramiento del desempeo profesional del estudiante y del egresado.
c) Conocer los principales procesos en que se concreta el mejoramiento del
desempeo profesional y los diferentes tipos de evaluacin aplicados.
d) Considerar en la evaluacin la efectividad del proceso, para el
mejoramiento del desempeo profesional, en la ejecucin de la variable ms
ptima en la evaluacin.
FASE 5. Control y Evaluacin
Objetivo:
Objetivo:
Definir el Plan de mejora continua del programa evaluado para realizar las
correcciones necesarias y sea identificado como un mecanismo integrador y
facilitador en los diferentes niveles del proceso docente educativo a travs de
los programas de estudios de la asignatura Auditora de Gestin.
Tcnicas:
Anlisis de documentos, textos y programas.
Tcnicas de captacin de la informacin.
Actividades a desarrollar:
a) Definir los problemas que afectan la calidad del proceso de Auditora de
Gestin. Considerar al efectuar la autoevaluacin de la calidad del proceso de
auditora en las fases anteriores, la posible determinacin de los indicadores
que afectan la misma, lo que posibilita detectar y definir los problemas con
mayor rigor, as como, conocer con prontitud las causas que afectan la calidad
del mismo.
b) Determinar los objetivos a alcanzar para mejorar la calidad del proceso,
para lo cual se realizar el anlisis de los problemas detectados que permitan
tomar a tiempo las medidas necesarias para superar las deficiencias.
c) Definir y aplicar las acciones correctivas para contrarrestar el efecto de las
debilidades en el ms corto plazo.
4.4 elaboracin y presentacin de hallazgos
Durante el proceso de la auditora que se lleva a cabo en las entidades,
departamentos, unidades, secciones, oficinas entre otras, del Sector Pblico,
se deben comunicar oportunamente los hallazgos a las personas
comprometidas en los mismos, a fin que en un plazo fijado, presenten sus
aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente, para su
evaluacin oportuna y consideracin en el informe correspondiente. Para los
efectos de este trabajo, los hallazgos de auditora se refieren a presuntas
La ndole, complejidad y magnitud de las operaciones que se estn
evaluando.A pesar de que el auditor siempre est interesado en mejorar el
rendimiento, no hay que pensar que debe criticarse cualquier asunto que no
es perfecto. El adoptar un punto de vista de esta naturaleza, no significa que
no se informar a la administracin de la entidad sobre asuntos importantes,
junto con las recomendaciones y disposiciones para lograr mejoras.
3)
Llegar a las conclusiones apropiadas acerca de la importancia relativa de
la deficiencia. Esto es esencial en el esfuerzo por alentar a los funcionarios de
la empresa a tomar medidas correctivas. Tambin para decidir sobre el nivel
jerrquico apropiado para comunicar el hallazgo.
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
Ejemplo.
Las principales
continuacin:
polticas
de
contabilidad
adoptadas
se
presentan
Declaracin de cumplimiento
Base de presentacin
Moneda funcional
Uso de estimaciones
Inventarios
Instrumentos financieros
Aos
30
8
7
7
7
5
3
3
Derecho de marca
Deterioro de activos
Reconocimiento de ingresos
Riesgo de Crdito
Los riesgos de crdito surgen debido al incumplimiento de una contraparte,
en cumplir los trminos del contrato.
Desde esta perspectiva, la
exposicin significativa de los riesgos de la Compaa est concentrada en
las cuentas por cobrar.
Riesgo de Precio
El riesgo de precio es determinado por el riesgo de la moneda en
circulacin, el riesgo de tasas de inters y el riesgo de mercado. El riesgo
de la moneda en circulacin emana de la posibilidad de que el valor de los
instrumentos financieros fluctuar debido a los cambios en las tasas de las
monedas extranjeras. Las transacciones de la Compaa se realizan, en su
totalidad, en una sola moneda: el balboa (B/.), el cual est a la par con el
dlar ($) de los Estados Unidos de Amrica.
Hemos auditado los estados financieros que se acompaan de LOTUS, S.A. (la
Compaa) que comprenden el estado de situacin financiera al 31 de
diciembre de 2011, y los estados de resultados, de cambios en el patrimonio y
de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, as como un resumen
de polticas significativas de contabilidad y notas explicativas.
Opinin
En nuestra opinin los estados financieros presentan razonablemente, en
todos los aspectos importantes, la situacin financiera de LOTUS, S.A., al 31
de diciembre de 2011, y de su desempeo financiero y sus flujos de efectivo
por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales
de Informacin Financiera.