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CENTRO DE EDUCACIN TCNICO PRODUCTIVA

CAJAMARCA
(CETPRO)

PLAN DE CAPACITACIN DEL CURSO


DE ELABORACION DE ESTADOS
FINANCIEROS

Profesor: Richar Figueroa Rodriguez

Cajamarca 2008.

CENTRO DE EDUCACIN TCNICO PRODUCTIVA


CAJAMARCA

PLAN DE CAPACITACITACIN DEL CURSO DE ELABORACION


DE ESTADOS FINANCIEROS
CENTRO DE EDUCACIN TCNICO PRODUCTIVA
CAJAMARCA
I.- DATOS INFORMATIVOS.
1.- DRE
2.- Departamento
3. - Provincia
4.- Distrito
5.- Institucin Educativa
6.- Direccin
7.- Profesores
8.- Director
9.- Duracin cursos
10.- Fecha

: Cajamarca
: Cajamarca
: Cajamarca
: Cajamarca
: CETPRO Cajamarca
: Av. El Maestro N 150.
: Richar Figueroa Rodriguez
: Prof. Simn Cieza Rubio
: Noviembre Diciembre del 2008
: Inicio: 19 de noviembre del 2008.
Trmino: 26 de diciembre del 2008.

II.- MARCO LEGAL.


-

Constitucin poltica del Per.

Ley general de educacin N 28044, Reglamento D.S. N 013-2004-ED.

Resolucin Directoral 0588-2006, del 03 de agosto del 2006.

Reglamento de Educacin Tcnico Productiva. D.S. 022-2004-ED.

Ley del Profesorado 24099 y su modificatoria 25212.

III.- JUSTIFICACION.
El presente Plan de Trabajo denominado CURSOS DE CAPACITACIN, tiene por finalidad
brindar a toda la colectividad Cajamarquina cursos de capacitacin y actualizacin a las
personas que desean la superacin en el campo de la Educacin Tcnica y que es de
mucha importancia hoy en da la Elaboracin de Estados Financieros; ahora el mundo de la
ciberntica y otras ciencias marcha juntamente con los ltimos descubrimientos y avances de
la tecnologa, como bien claro se comenta y se sigue comentando que para el ao 2010
todos los trabajadores del sector pblico y privado deben saber manejar una computadora y
conocer la importancia que tiene la educacin tcnica que orienta a una ocupacin de mando
medio; es por eso que nosotros los trabajadores del Centro de Educacin Tcnico Productiva

Cajamarca, nos hemos propuesto presentar el presente plan de trabajo, ya que como
Cajamarquinos que somos queremos servir a nuestro pueblo y as ponerlo acorde con otros
pueblos que no tenemos nada que envidiar.

IV.- OBJETIVOS.

Brindar cursos intensivos de Elaboracin de Estados Financieros a la colectividad


cajamarquina que desea la superacin.

Ofrecer un servicio orientado al conocimiento y la prctica a los alumnos de los


diferentes niveles, modalidades, y profesionales interesados.

Preparar a la poblacin cajamarquina para que se desempee en una ocupacin de


mando medio o cree su propia empresa.

V.- DURACION DEL CURSO.


La duracin del curso ser en los meses de noviembre y diciembre del presente ao, que
tendr una certificacin de 150 horas pedaggica terico prcticas respectivamente.
VI.- CRONOGRAMACION.
Se detalla de la siguiente manera:

ACTIVIDAD
Elaboracin del Plan
Presentacin del Plan
Ejecucin del Plan
Trabajo

RESPONSABLE
CPC Richar Figueroa Rodriguez
CPC Richar Figueroa Rodriguez
de CPC Richar Figueroa Rodriguez

FECHA DE EJECUCION

Noviembre - Diciembre del


2008

VII.- FORMA DE DESARROLLO DEO CURSO.


Los cursos de capacitacin se desarrollarn en forma presencial, el 30% de inasistencias
inhabilita al participante para la certificacin.
VIII.- HORAS DE CERITIFICACIN.
Al finalizar cada curso se certificar a los participantes que promuevan el curso por las
horas pedaggicas, como se detalla en el acpite X de los cursos de capacitacin.

IX.- DESCRIPCION.

1.- Caractersticas.

Tendr la duracin de acuerdo a lo que se programe; nuestra institucin educativa


es de Gestin Estatal, es por eso que solamente damos a conocer a travs de un
plan de trabajo sobre el curso de capacitacin a desarrollar.

No todo lo que se indica se cumplir estrictamente, siempre habr una variacin


en cuanto al dictado de los cursos, por motivo de festividades, problemas de
electricidad, mantenimiento de equipos; ya que se dice siempre que todo lo que se
programa es flexible.

2.- Participantes.
Los participantes que se beneficiaran con este plan de trabajo son de acuerdo al
nmero que se hagan inscribir, mnimo 10 y mximo 30 alumnos, en caso contraro no se
desarrollar.
X.- DE LOS CURSOS.

NOMBRE DEL CURSO

N
HORAS

DURACIN

N
ALUMNOS

COSTO

Elaboracin de Estados Financieros

150

2 meses

20

S/. 20.00 (**)

XI.- FINANCIAMIENTO
a) DEL CENTRO DE EDUCACIN TCNICO PRODUCTIVA CAJAMARCA.

El CETPRO Cajamarca se encarga de la autofinanciacin, en relacin a la


compra de material, mantenimiento de las computadoras y otros.

b) De los participantes.
Los participantes pagarn la suma de S/. 20.00 nuevos soles por mdulo, que
ser para mantenimiento, pago de local y reposicin de los materiales y equipos.
c) Del Material Didctico.
Se realizar la impresin de separatas, hojas gua, en donde se otorgar a cada
uno de los participantes.
XII.- RECURSOS.
A.

MATERIALES.
-

Computadoras.
Proyector multimedia.
Certificados.
Afiches.

Plumones para pizarra acrlica.


Lapiceros.
Papel bond.
Mota.
Lpices.
Hoja Gua
Entre otros.

B.

HUMANOS.
1. Responsables.
a.

Organiza:
Director del CETPRO Cajamarca.

Profesores del CETPRO Cajamarca.

b.

Responsables de los Cursos.


Profesor del CETPRO Cajamarca.

2. Usuarios.
Poblacin en general.

Magisterio del Per y profesionales inmersos en el campo educativo.

XIII.- ACREDITACIN.
Los participantes podrn ser certificados por CURSO segn los nombres que se detalla
en el acpite X de cursos de capacitacin, previo trmite necesario; adems debern
tener notas mayores o iguales a 12 por curso y promedio general mayor o igual a 13.
En el certificado a parte de los nombres y logos que distinguen a la DRE
Cajamarca, tambin se detallar los nombres y logos que distinguen al CETPRO
Cajamarca, el cual estar firmado por las autoridades de ambas instituciones.

XIV.- DE LAS PROGRAMACIONES DE LOS CURSOS.


El profesor es el responsable directo de presentar sus Programaciones, de acuerdo al
curso que va a dictar, antes que se realice la ejecucin del curso al Coordinador
Acadmico o Secretara, para acompaar al Plan de Trabajo.

XV.- EVALUACION.

Luego de concluido cada uno de los cursos se realizar una evaluacin del mismo para
determinar el logro de objetivos propuestos.

XIV.- INFORMES.
Luego de concluido cada uno de los cursos se realizar el respectivo informe a la DRE
Cajamarca para que firme la respectiva Certificacin de cada uno de los participantes,
adjuntando una ACTA, Decreto, Solicitud, entre otros documentos.

FIGUEROA RODRIGUEZ RICHAR


PROFESOR

TEMAS DEL CURSO DE ELABORACION


DE ESTADOS FINANCIEROS
1.- Introduccin.
INTRODUCCIN
Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera actualizada para
tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La informacin
financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las
transacciones que ocurren durante el perodo fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los
cambios deben reportarse peridicamente en los estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el proceso de
globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol muy importante al
producir datos indispensables para la administracin y el desarrollo del sistema econmico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar
informacin de carcter general sobre la entidad econmica. Esta informacin es mostrada
por los estados financieros. La expresin "estados financieros" comprende: Balance general,
estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonioneto, estado de flujos de
efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de
los estados financieros.
Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera son utilidad y
confiabilidad.
La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de adecuar sta
al propsito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas,
los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la
empresa.

2.-

DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE


CLASE 1
ACTIVO CORRIENTE
Agrupa las cuentas 10 a la 19 inclusive. Comprende caja y bancos, cuentas de clientes
resultantes de la venta de bienes y servicios; prstamos a accionistas (o socios) y
personal, y cuentas por cobrar diversas; as mismo, comprende las provisiones para
cuentas de cobranza dudosa.
Los registros que se efecten durante el ejercicio en las cuentas de esta clase, se harn
sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Al fin del ejercicio, y slo con el
objeto de una presentacin adecuada pararn las porciones liquidables a largo plazo,
para mostrarlos como activo no corriente. Igualmente, los saldos bancarios y de otras
cuentas que resulten acreedores, segn el plazo de su liquidacin, en lugar que le
corresponda en el pasivo.
Las empresas pueden llevar las operaciones relacionadas con las cuentas de la clase uno,
mediante libros o registros auxiliares que les suministren los saldos en forma diaria o
peridica, segn las propias necesidades de informacin y control.
CODIGO

DENOMINACION

10

CAJA Y BANCOS

Las divisionarias de esta cuenta representa dinero en efectivo, cheques, giros y depsitos
en Bancos y en Instituciones Financieras.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por cobranza a los clientes por concepto de 12 Cuentas por cobrar.


Ventas.
70 Ventas.
14 Cuentas por cobrar a Accionista (o
Por la recuperacin de los prstamos socios) y Personal.
adelantados y otras cuentas por cobrar.
16 Cuentas por cobrar diversas.
Por los aportes de los socios y donaciones
en efectivo recibidos.
50 Capital.
56 Capital Adicional.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por la cancelacin de las deudas contradas 42 Proveedores


por concepto de compra de Bienes,
Servicios, Remuneraciones y Tributos.
41 Remuneraciones y Participaciones por

pagar.
Por el pago de dividendo a los socios.

40 Tributos por pagar.

Por el pago de las acreencias diversas.

45 Dividendos por Pagar.


46 Cuentas por Pagar Diversas.

SUB CUENTAS QUE CONTIENE


101 Caja.
102 Fondos Fijos.
103 Remesas en Trnsito.
104 Cuentas Corrientes.
105 Certificados Bancarios.
106 Depsitos a Plazo.
108 Otros Depsitos.
109 Fondos sujetos a Restriccin.

CODIGO

DENOMINACION

12

CLIENTES

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los crditos otorgados
resultantes de la venta de bieneso prestacin de servicios relacionados con el giro
principal del negocio.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por la venta de bienes y servicios 70 Ventas.


inherentes al giro del negocio pendiente de
cobro, ms el impuesto correspondiente.
40 Tributos por Pagar.
Por la diferencia de cambio producido en 77 Ingresos Finacieros.
Moneda Extranjera e intereses relacionados
con las ventas.
Por las ventas diferidas y los ajustes por 49 Ganancias Diferidas.
diferencia de cambio.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por las cobranzas parciales o totales 10 Caja y Bancos.


efectuadas y anticipos recibidossobre
ventas futuras.
Por las devoluciones de las mercaderas 70 Ventas.
vendidas y descuentos concedidos.
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones
Concedidas.
67 Cargas Financieras.
Por el castigo de las facturas incobrables.

19 Provisiones para Cuentas de Cobranza


Dudosa.

SUB CUENTAS QUE CONTIENE


121 Facturas por cobrar.
122 Anticipos recibidos.
123 Letras (o efectos) por cobrar.
128 Anticipos de clientes, ACM.
129 Cobranza dudosa.

CODIGO

DENOMINACION

14

Cuentas por Cobrar a Accionistas (o


Socios) y Personal

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los crditos otorgados a los
accionistas (o socios), directores y personal representan tambin las suscripciones de
capital an no canceladas
SE DEBITA
Por los prstamos
accionistas o socios.

CON ABONO A:
otorgados

los 10 Caja y Bancos.

Por los prstamos a los directores y al


personal.
10 Caja y Bancos.
Por el monto de la suscripcin de acciones 50 Capital
pendientes de cancelacin de parte de los
socios.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por las amortizaciones recibidas, de los 10 Caja y Bancos.


prstamos otorgados.
Por el monto de las aportaciones de capital
recibidas.
10 Caja y Bancos.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
141 Prstamos al Personal
142 Prstamos a Accionistas (o socios)
143 Prstamos a Directores
144 Accionistas (o socios) suscripciones pendientes de cancelacin.

CODIGO

DENOMINACION

16

Cuentas por Cobrar Diversas

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los crditos otorgados a
terceros por operaciones conexas, distintas a la actividad principal de la empresa.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por los prstamos a terceros y los depsitos 10 Caja y Bancos.


en garanta entregados.
Por las cuentas por cobrar por operaciones
no inherentes al giro del negocio.
76 Ingresos Excepcionales
Por las operaciones de ingreso que se van a 49 Ganancias Diferidas.
devengar en ejercicios futuros.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por las cobranzas parciales o totales de los 10 Caja y Bancos.


prstamos efectuados y la devolucin de
los depsitos en garanta entregados.
Por el castigo de las deudas incobrables.

19 Provisin para Cuentas de Cobranzas


Dudosa.

Por la prdida de diferencias de cambio por


otras cuentas por cobraren moneda 49 Ganancias Diferidas.
extranjera.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
161 Prstamos a Terceros.

162 Reclamaciones a Teceros.


163 Intereses por Cobrar.
164 Depsitos en Garanta .
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas.
169 Cobranza Dudosa

CODIGO

DENOMINACION

19

Provisin
Dudosa

para

Cuentas

de

Cobranza

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las provisiones acumuladas
para cubrir en su caso, las prdidas provenientes de crditos otorgados a terceros, los
cuales una vez vencidos muestran dificultad en su cobranza.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por la reversin de las provisiones que 68 Provisiones del Ejercicio


resulten indebidas excesivas en el ejercicio
o de ejercicios anteriores.
76 Ingresos Excepcionales.
Por castigo de las cuentas que resulten
incobrables.
12 Clientes.
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o
socios) y Personal.
16 Cuentas por Cobrar Diversas.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por las provisiones del ejercicio

68 Provisiones del Ejercicio

SUB CUENTAS QUE CONTIENE


192 Clientes
196 Cuentas por Cobrar Diversas.

CLASE 2
ACTIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS

Agrupa las cuentas 20 a la 29 inclusive. comprende los bienes de propiedad de la


empresa, destinados a la fabricacin de sus productos, al consumo, mantenimiento de
sus servicios, o la venta; as mismo comprende la provisin para desvalorizacin de
existencias.
La adquisicin de estos bienes ser registrada cuando se produzca la transferencia de
propiedad a la empresa, de acuerdo al convenio de compra, culquiera sea su modalidad.
La compra de mercaderas, materias primas y auxiliares, envases y embalajes y
suministros diversos sern transferidos a las cuentas de esta clase, a travs de la cuenta
61. Variacin de existencias. La venta o salida de dichos bienes se har con cargo a las
cuentas 69. Costo de ventas 61 Variacin de Existencias, segn corresponda.
Al cierre del perodo, el saldo del costo de ventas se deber cargar a la variacin de
existencias para la determinacin de los resultados.
Los productos terminados, subproductos, desechos y desperdicios, productos en proceso
y los envases y embalajes fabricados durante el perodo sern transferidos a las cuentas
pertinentes de esta clase, a travs de la cuenta 71. Produccin almacenada (o
desalmacenada). La Venta o salida de dichos bienes se har con cargo a las cuentas 69
Costo de ventas 71. Produccin almacenada (o desalmacenada).
En general, los movimientos de las existencias producidas de la Clase 2 se harn con
cargo o abono a la cuenta 71, segn corresponda. Al inicio del perodo los productos en
proceso sern transferidos a la divisionaria 713.
Las existencias por recibir sern transferidas a las cuentas que correspondan de esta
clase cuando ingresen a los almacenes de la empresa.
Si se adoptara el sistema de registro dualista las cuentas de existencias se utilizarn para
registrar los inventarios iniciales y finales, llevando en este caso, el control del
inventario permanente, en la contabilidad analtica de explotacin (Clase 9).
CODIGO

DENOMINACION

20

Mercaderas

Esta cuenta representa los bienes de cambio que han sido aquiridos por la empresa con el
objeto de ser destinados a la venta y que no requieren ser transformados para su
comercializacin
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el costo de las mercaderas adquiridas 61 Variacin de Existencias.


por la empresa.
69 Costos de Ventas.
Por el costo de las mercaderas devueltas
por los clientes.
76 Ingresos Excepcionales.
Por el costo de los sobrantes de inventarios.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el costo de las mercancas vendidas al 69 Costos de Ventas.


contado o crdito.
Por el costo de las mercaderas devueltas a
los proveedores.
61 Variacin de Existencias.
Por el costo de los faltantes de inventarios. 66 Cargas Excepcionales.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
208 Mercaderas, ajuste por correccin monetaria.
209 Prov. por Fluctuacin de Mercaderas.
Ajuste por Correccin Monetaria.

CODIGO

DENOMINACION

21

Productos Terminados

Esta cuenta representa los bienes de cambio que han sido fabricados por la empresa con
el objeto de ser destinados a la venta, es decir requieren un proceso de transformacin
para su comercializacin.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el costo de los productos terminados o 71


Produccin
elaborados.
(Desalmacenada).
Por el costo de los productos terminados 69 Costo de Ventas.
devueltos por los clientes.
SE ACREDITAN

Almacenada

CON CARGO A:

Por el costo de los productos terminados 69 Costo de Ventas.


vendidos.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
218 Productos terminados, ajuste por correccin monetaria.
219 Prov. por Fluctuacin de Productos Terminados, ajuste por correccin monetaria.

CODIGO

DENOMINACION

22

Sub-productos, desechos y desperdicios

Esta cuenta representa los bienes accesorios o secundarios obtenidos de la fabricacin de


otro producto considerado bsico de la explotacin, registra adems los residuos de toda
naturaleza, productos fabricados o semifrabicados.

SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el costo de los sub-productos desechos 71


Produccin
y desperdicios resultantes de la produccin. Desalmacenada).
Por el costo de los sub-productos, desechos
y desperdicios devueltos por los clientes.

Almacenada

(o

69 Costo de Ventas.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el costo de los sub-productos vendidos. 69 Costo de Ventas.


Por el costo que resulta por los desechos y 69 Costo de Ventas.
desperdicios vendidos.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
228 Sub-productos, Desechos y Desperdicios. Ajuste por correcin monetaria
229 Prov. por Fluctuacin de Sub-Productos. Desechos y Desperdicios. Ajuste por
correcin monetaria.

CODIGO

DENOMINACION

23

Productos en Proceso

Esta cuenta representa los bienes de cambio que se encuentran en proceso de


transformacin y que todava no han llegado a su etapa definitiva de elaboracin o de
fabricacin.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el costo de los productos en proceso 71


Poduccin
calculado hasta la etapa en que se Desalmacenada).
encuentran, estos cargos pueden referirse a
las existencias permanentes o a los de fin
de perodo.
SE ACREDITAN

Almacenada

(o

Almacenada

(o

CON CARGO A:

Por la transferencia a las cuentas de costos, 71


Poduccin
de la (clase 9) al inicio del perodo.
Desalmacenada).
SUB CUENTAS QUE CONTIENE

238 Productos en Proceso, Ajuste por Correccin Monetaria.


239 Provisin por fluctuacin de Productos en Proceso, Ajuste por Correcin Monetaria.

CODIGO

DENOMINACION

24

Materias Primas y Auxiliares

Esta cuenta representa los bienes bsicos y auxiliares que intervienen en el proceso de
transformacin de los productos terminados o elaborados.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el costo de las materias primas 61 Variacin de Existencias.


adquiridas.
61 Variacin de Existencias.
Por el costo de las materias primas
devueltas por el centro de produccin.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el costo de las materias primas y 61 Variacin de Existencias.


auxiliares utilizados en la produccin.
Por el costo de las materias primas y
auxiliares devueltos a los proveedores.
61 Variacin de Existencias.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
248 Materias Primas y Auxiliares, Ajuste por Correccin Monetaria.
249 Provisin por Fluctuacin de Materias Primas y Auxiliares, Ajuste por Correccin
Monetaria.

CODIGO

DENOMINACION

25

Envases y Embalajes

Esta cuenta representa los bienes complementarios para la presentacin y


comercializacin de los productos que se compran o elaboran.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el costo de los envases y embalajes 61 Variacin de Existencias.


adquiridos por la empresa.
Por el costo de los envases y embalajes
producidos por la empresa.
71
Produccin
Desalmacenada).
Por el costo de los envases y embalajes
devueltos por el centro de produccin.
71
Produccin
Desalmacenada).
SE ACREDITAN

Almacenada

(o

Almacenada

(o

CON CARGO A:

Por el costo de los envases y embalajes 61 Variacin de Existencias.


utilizados.
71
Produccin
Almacenada
Desalmacenada).
Por el costo de los envases y embalajes 61 Variacin de Existencias.
devueltos por los proveedores.

(o

SUB CUENTAS QUE CONTIENE


258 Envases y Embalajes, Ajuste por Correccin Monetaria.
259 Provisin por Fluctuacin de Envases y Embalajes, Ajuste por Correccin
Monetaria.

CODIGO

DENOMINACION

26

Suministros Diversos

Esta cuenta representa los bienes y sustancias que se consumen y que intervienen en el
tratamiento, fabricacin o explotacin, sin entrar en la composicin de los productos
tratados o fabricados. Tales como combustibles, repuestos, accesorios, materiales de
mantenimiento y en su caso tiles de escritorio.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el costo de los suministros diversos 61 Variacin de Existencias.


tales como combustible, repuestos y otros
materiales adquiridos.
Por el costo de las devoluciones de los
suministros entregados.
61 Variacin de Existencias.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el costo de los suministros diversos 61 Variacin de Existencias.


comprendido en combustible, repuestos y
otros suministros utilizados en la
produccin.
Por el costo de los suministros devueltos a
los proveedores.
61 Variacin de Existencias.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
268 Suministros Diversos.
269 Provisin por Fluctuacin de Suministros. Diversos, Ajuste por Correccin
Monetaria.

CODIGO

DENOMINACION

28

Existencias por Recibir

Esta cuenta representa los bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa an no se
ha realizado, y que sern destinados a la fabricacin de sus productos, al consumo,

mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se encuentren disponibles.


SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el valor de las existencias por recibir y 61 Variacin de Existencias.


los otros desembolsos y compromisos
motivados por la compra de las mismas,
cuyo ingreso a los almacenes an no se ha
realizado.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el costo de adquisicin de las 20 Mercaderas.


existencias recibidas que ingresan a los
almacenes.
24 Materias Primas y Auxiliares.
25 Envases y Embalajes.
26 Suministros Diversos.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE

288 Existencias por Recibir, Ajuste por Correccin Monetaria.

CODIGO

DENOMINACION

29

Provisin
para
Existencias

Desvalorizacin

de

Esta cuenta representa la acumulacin de las provisiones para cubrir prdidas del valor
original de las adquisiciones o fabricacin de los bienes destinados a la venta o consumo.
SE DEBITA
Por el castigo de las
previamente provisionadas.

CON ABONO A:
existencias 20 Mercaderas.
24 Materias Primas y Auxiliares.
25 Envases y Embalajes.
26 Suministros Diversos.

Por la reversin de las provisiones que


resulten excesivas o indebidas del ejercicio 68 Provisiones del Ejercicio.
o de ejercicios anteriores.
76 Ingresos Excepcionales.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por las provisiones del ejercicio para 68 Provisiones del Ejercicio.


desvalorizacin de existencias.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE

CLASE 3

ACTIVO NO CORRIENTE
Agrupa las cuenta 30 a 39 inclusive. Comprende las invenciones en ttulos, que pueden
o no convertirse en dinero a corto plazo, as como los bienes y derechos que siendo
utilizados como medios de produccin, no pueden ser enajenados como bienes de
cambio (existencias) sin afectar, en alguna medida la continuidad normal de las
operaciones. Asimismo incluye los gastos pre-operativos (de constitucin y
organizacin) y otros gastos (investigacin, exploracin y desarrollo, etc.) y las cargas
diferidas.
CODIGO

DENOMINACION

31

Valores

Esta cuenta representa los valores que se adquieren por un lado, con la finalidad de
invertir los excedentes de fondos en ttulos que pueden convertirse en dinero a corto
plazo y por otro lado con la intensin de mantenerlos a largo plazo, a efectos de:
- Tener control sobre otras empresas o vinculacin con ellas,
- Obtener rentas, en los casos de bonos u otros ttulo.
- Ser miembros de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente con las
actividades de la empresa; y
- Cumplir con disposiciones legales y/o contractuales.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el costo de la adquisicin de los 46 Cuentas por Pagar Diversas.


valores.
10 Caja y Bancos.
68 Provisiones del Ejercicio.
Por la reversin de las provisiones que
resulten excesivas o indebidas del ejercicio 76 Ingresos Excepcionales.
o de ejercicios anteriores correspondiente a
fluctuacin de valores.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por la venta o cesin de los valores.


66 Cargas excepcionales.
Por las provisiones del ejercicio para 68 Provisiones del Ejercicio.
fluctuacin de valores.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
311 Acciones.
312 Provisin por Fluctuacin de Valores, Ajuste por Correccin Monetaria.
313 Valores, Ajuste por Correccin Monetaria.
314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial.
315 Cdulas Hipotecarias.
316 Bonos del Tesoro.
317 Bonos Diversos.
318 Otros Ttulos Representativos de Acreencias.
319 Provisin para Fluctuacin de Valores.
CODIGO

DENOMINACION

32

Provisiones para Desvalorizacin de los


Bienes del Activo Fijo

Agrupa las cuentas divisionarias que representa bsicamente las provisiones por
fluctuacin de valor de los activos fijos, provenientes de las disminuciones de valor.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por la recuperacin de las provisiones de 76 Ingresos Excepcionales.


ejercicios anteriores.
Recuperacin de las provisiones por
revaluacin que disminuyeron el Activo
Fijo.
76 Ingresos Excepcionales.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por la diferencia entre el valor ajustado y 89 Resultados del Ejercicio.


su valor de mercado, determinado en una
revaluacin voluntaria.
Por las Fluctuaciones de menor valor por
desvalorizaciones que son especficas.
68 Provisiones del Ejercicio.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
321 Terrenos.

322 Edificios y Otras Construcciones.


323 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Transporte.
324 Unidades de Transporte.
325 Muebles y Enseres.
326 Equipos de Diversos.
327 Provisin para desvalorizacin de los bienes del Activo Fijo ACM.
CODIGO

DENOMINACION

33

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes de uso que son destinadas a
la produccin u otros servicios de la empresa debiendo cumplir con las siguientes
caractersticas:
- Vida til relativamente larga.
- No son objetos de ventas.
- Estn sujetas a depreciacin, menos terrenos.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el costo de la adquisicin de los bienes 42 Proveedores.


considerados Activos Fijos.
Por el costo de la contruccin de los activos
fijos por la misma empresa.
72 Produccin Inmovilizada.
Por el costo de los activos fijos aportados 50 Capital.
por los socios.
Por el costo de los activos fijos recibidos en
donacin.
56 Capital Adicional.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el retiro de los activos fijos vendidos o 66 Cargas Diferidas


dados de baja.
39 Depreciacin y Amortizacin acumulada
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
330 Inmuebles, Maquinaria y Equipo, Ajuste por Correccin Monetaria.
331 Terrenos.

332 Edificios y otras construcciones.


333 Maquinaria, Equipo y otras Unidades de Explotacin.
334 Unidades de transporte.
335 Muebles y Enseres.
336 Equipos Diversos.
337 Unidades de Reemplazo.
338 Unidades por Recibir.
339 Trabajos en Curso.
CODIGO

DENOMINACION

34

Intangibles

Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales tales como:
- Derecho de privilegios de utilidad para la empresa con respecto a su capacidad para
producir ingresos.
- Costo de bienes y servicios que se relacionarn con los ingresos futuros.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el costo de los intangibles adquiridos 42 Proveedores.


por la empresa.
Por el costo de los intangibles desarrollados
por la propia empresa.
72 Produccin Inmovilizada.
Por el valor de los intangibles recibidos en 56 Capital Adicional.
donacin o por parte de socios.
50 Capital.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el costo de las ventas de los intangibles 66 Cargas Excepcionales.


o dados de baja.
39
Depreciacin
y
Acumulada.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
341 Concesiones y Derechos.

Amortizacin

342 Patentes y Marcas.


343 Gastos de Investigacin.
344 Gastos de Exploracin y Desarrollo.
345 Gastos de Estudios y Proyectos.
346 Gastos de Promocin y Pre-Operativos.
347 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones.
348 Intangibles, Ajuste por Correccin Monetaria.
349 Provisin por Fluctuacin de Intangibles, Ajuste por Correccin Monetaria.
CODIGO

DENOMINACION

35

Valorizacin Adicional
Maquinaria y Equipo

del

Inmueble,

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los activos
fijos producto de una revaluacin voluntaria, realizado por profesionales competentes.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el mayor valor atribuido a los activos 57 Excedente de revaluacin.


productos de una revaluacin voluntaria.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el retiro de los bienes revaluados dados 66 Cargas Excepcionales.


de baja o vendidos.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
351 Terrenos
352 Edificios y otras construcciones.
353 Maquinaria y Equipo y otras unidades de explotacin.
354 Unidades de Transporte.
355 Muebles y Enseres.
356 Equipos de Diversos.
358 Valorizacin de Inmueble, Maquinaria y Equipo ACM.
CODIGO

DENOMINACION

36

Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de


Promocin

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes en uso que son destinados a
la produccin y otros servicios de la empresa debiendo cumplir con las siguientes
caractersticas:
- Vida til relativamente larga.
- No son objeto de venta.
- Estn sujetas a depreciaciones, menos terrenos.
Representa la adquisicin o construccin de Activos en amparo a programas de
reinversin de utilidades, autorizadas en base a dispositivos que faculten la reinversin
de utilidades, libres del Impuesto a la Renta.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el costo de la adquisicin de los bienes 42 Proveedores


considerados Activos Fijos.
Por el costo de la construccin de los
Activos Fijos por la misma empresa.
72 Produccin Inmovilizada
Por el costo de los Activos Fijos aportados 50 Capital.
por los socios.
Por el valor de los Activos Fijos recibidos
en donacin.
56 Capital Adicional.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el retiro de los Activos Fijos vendidos o 66 Cargas excepcionales.


dados de baja.
39
Depreciacin
y
Acumulada.

Amortizacin

SUB CUENTAS QUE CONTIENE


360 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de Promocin, Ajuste por Correccin
Monetaria.
361Terrenos.
362 Edificios y otras construcciones.
363 Maquinaria, Equipo y otras unidades de explotacin.
364 Unidades de transporte.
365 Muebles y enseres.

366 Equipos Diversos.


367 Unidades de Reemplazo.
368 Unidades por recibir.
369 Trabajos en curso.
CODIGO

DENOMINACION

37

Intangibles - Leyes de Promocin

Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales tales como:
- Derechos y privilegios de utilidad para la empresa con respecto a su capacidad para
producir ingresos.
- Costo de los bienes y servicios que se relacionarn con los ingresos futuros. Esta cuenta
a diferencia de la cuenta 34 Intangibles representa las adquisiciones de Activos
Intangibles en amparo a programas de reinversin de utilidades, autorizados en base a
dispositivos que faculten la reinversin de utilidades, libres del Impuesto a la Renta.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el costo de los Intangibles adquiridos 42 Proveedores.


por la empresa.
Por el costo de los intangibles desarrollados
por la propia empresa.
72 Produccin Inmovilizada.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el costo de las ventas de los intangibles 66 Cargas Excepcionales.


o dados de baja.
39
Depreciacin
y
Acumulada.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
371 Concesiones y Derechos.
372 Patentes y Marcas.
373 Gastos de Investigacin.
374 Gastos de Explotacin y Desarrollo.
375 Gastos de Estudios y Proyectos.
376 Gastos de Promocin y Pre-Operativos.

Amortizacin

377 Gsstos de Emisin de Acciones y Obligaciones.


378 Intangibles - Leyes de Promocin, Ajuste por Correccin Monetaria.
379 Provisin por Fluctuacin de Intangibles, Ajuste por Correccin Monetaria.
CODIGO

DENOMINACION

38

Cargas Diferidas

Agrupa las cuentas divisonarias que representan:


- Rentas de Capital calculadas o pagadas que devengarn en fecha posterior al cierre del
ejercicio; as como los pagos efectuados por servicios futuros a recibir y que van a ser
absorbidos como gastos del ejercicio o ejercicios posteriores.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por los gastos que no corresponde aplicar 10 Caja y Bancos.


como carga en el ejercicio.
Otros desembolsos que se realizan y que se
encuentran sujetos a liquidacin futura,
tales como anticipos a rendir cuenta.
10 Caja y Bancos.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por la liquidacin de los desembolsos y las 62 Cargas de Personal.


alicuotas aplicadas como carga del
ejercicio.
63 Servicios de Terceros.
64 Tributos.
65 Cargas Diversas de Gestin.
67 Cargas Financieras.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
381 Intereses por Devengar.
382 Seguros Pagados por Adelantado.
383 Alquileres Pagados por Adelantado.
384 Entregas a Rendir Cuenta.
385 Adelanto de Remuneraciones.
388 Gastos Anticipados, Ajuste por Correccin Monetaria.
389 Otras Cargas Diferidas.
CODIGO

DENOMINACION

39

Depreciacin y Amortizacin Acumulada

Agrupa las cuentas divisonarias que acumulan por un lado la depreciacin de los bienes
del activo fijo tangible, como consecuencia del uso, accin del tiempo u obsolecencia; y
por otro lado amortizacin del costo de los valores inmateriales o inversiones
intangibles, de propiedad de la empresa.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por la anulacin de las depreciaciones 33 Inmueble, Maquinaria y Equipo.


acumuladas por el retiro o venta del activo 34 Intangibles.
fijo.
Por la anulacin de las amortizaciones
acumuladas por el retiro o venta de los
intangibles.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por las Provisiones del Ejercicio para 68 Provisiones del Ejercicio.


Depreciacin de Activos Fijos.
Por las Provisiones del Ejercicio para
Amortizacin de Intangibles.
68 Provisiones del Ejercicio.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
393 Depreciacin, Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
394 Amortizacin Intangibles.
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de Promocin.
397 Amortizacin Intangibles - Leyes de Promocin.
398 Depreciacin y Amortizacin Acumulada, Ajuste por Correccin Monetaria.
399 Depreciacin y Amortizacin Acumulada. Leyes de Promocin, Ajuste por
Correccin Monetaria.

CLASE 4
PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE
Agrupa las cuenta 40 a 49 inclusive. Comprende las obligaciones derivadas de la
compra de bienes, servicios recibidos, gastos incurridos en el Estado, trabajadores,
accionistas o socios. Asimismo incluye las provisiones diversas y las ganancias
diferidas.
Durante el ejercicio, estas obligaciones sern registradas segn su naturaleza sin
considerar el plazo de su vencimiento.

A la fecha de cierre, para una presentacin adecuada en el balance general, los saldos de
estas cuentas sern analizados, de manera que la parte liquidable a largo plazo, sea
mostrada en el pasivo no corriente.
Los saldos individuales que resulten deudores sern reclasificados, para mostrarlos en el
activo en el lugar que corresponda.
CODIGO

DENOMINACION

40

Tributos por Pagar

Agrupa las cuentas divisonarias que acumulan las deudas por concepto de impuestos,
contribuciones o aportaciones y otros tributos a cargo de la empresa, asimismo,
comprende por extensin los certificados tributarios representativos a favor de la
empresa.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el pago de los tributos devengados a 10 Caja y Bancos.


cargo de la empresa.
Por el pago de los tributos retenidos o
recaudados por la empresa.
10 Caja y Bancos.
Por los pagos a cuenta de Impuestos.

10 Caja y Bancos.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el importe de los tributos devengados a 62 Cargas de Personal.


cargo de la empresa.
64 Tributos.
62 Cargas de Personal.
Por el importe de los tributos retenidos o
recaudados por la empresa.
64 Tributos.
88 Impuesto a la Renta.
Por el clculo del impuesto a la Renta al
finalizar el ejercicio.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a la Renta
4013 Impuesto a las Remuneraciones
4014 Cnones

4015 Derechos aduaneros


4016 Impuesto Patrimonio Empresarial
4017 Impuesto a la Renta
4019 Otros Tributos
4022 Certificados de Devolucin de Crdito Fiscal
4029 Otros Certificados Tributarios
403 Contribuciones a Instituciones Pblica
405 Gobierno(s) local(s)
408 Tributos, Ajuste por Correccin Monetaria

CODIGO

DENOMINACION

41

Remuneraciones
pagar

Participaciones

por

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones de la
empresa con sus trabajadores y con los directores, por concepto de remuneraciones y por
participaciones.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Po el pago de las obligaciones 10 Caja y Bancos


correspondientes a remuneraciones y otros
gastos de personal.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el importe de las remuneraciones, 62 Cargas de Personal.


vacaciones y otros gastos vinculados a las
cargas de personal.
Por las participaciones de los trabajadores
sobre las utilidades.
86 Distribucin Legal de la Renta Neta.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
411 Remuneraciones por Pagar.
412 Vacaciones por Pagar.
413 Participaciones por Pagar.

414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio.

CODIGO

DENOMINACION

42

Proveedores

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae
la empresa derivada de las compras de los bienes y servicios relacionadas con la
actividad principal, as como por los gastos derivados de las operaciones normales de la
empresa.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el pago efectuado a los proveedores por 10 Caja y Bancos.


la adquisicin de bienes y servicios.
Por la devolucin de las compras a los
proveedores.
60 Compras
63 Servicios de Terceros.
Por
los
descuentos,
bonificaciones obtenidas.

rebajas

y
73 Descuentos, Rebajasy Bonificaciones
Obtenidas.
77 Ingresos Financieros.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el importe de los bienes y servicios de 60 Compras.


los proveedores.
63 Servicios de Terceros.
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
Por las adquisiciones de los Activos Fijos, e
Intangibles.
34 Intangibles.
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo. Leyes
de Promocin.
37 Intangibles Leyes de Promocin.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
421 Facturas por Pagar.
422 Anticipos Otorgados

423 Letras (o efectos) por Pagar.


428 Anticipos a Proveedores, Ajuste por Correccin Monetaria.

CODIGO

DENOMINACION

45

Dividendos por pagar

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por
la empresa, que habindose acordado, la distribucin entre sus accionistas, queda
pendiente de pago.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el pago de los dividendos a los 10 Caja y Bancos.


accionistas.
40 Tributos por Pagar.
Por el impuesto a la Renta retenidos sobre
los dividendos.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el clculo de los dividendos acordados 89 Resultado del Ejercicio.


por
los
socios
de
la
utilidad
correspondiente al ejercicio.
Por el clculo de los dividendos acordados
por
los
socios
de
la
utilidad 59 Resultados Acumulados.
correspondiente a ejercicios anteriores.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
451 Dividendos por Pagar.

CODIGO

DENOMINACION

46

Cuentas por pagar Diversas

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones de la
empresa por las operaciones conexas al giro principal.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por los gastos efectuados en cancelacin 10 Caja y Bancos.


total o parcial de las deudas registradas en
esta cuenta.
Por la devolucin de los depsitos en
garanta recibidos.
10 Caja y Bancos.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por los prstamos de terceros o de 10 Caja y Bancos.


accionistas (o socios).
67 Cargas Financieras.
Por los intereses por pagar.
86 Distribucin Legal.
Por la participacin de la comunidad
laboral.
10 Caja y Bancos
Por los depsitos en garanta recibidos de
terceros.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
461 Prstamos de Terceros.
462 Reclamaciones de Terceros
463 Prstamos de Accionistas (o socios).
465 Bonos u Obligaciones.
466 Intereses por Pagar.
467 Depsitos en Garanta.
468 Comunidades Laborales.
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas.

CODIGO

DENOMINACION

47

Beneficios Sociales de los Trabajadores

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones de la
empresa con los trabajadores, relacionadas con el pago de sus beneficios sociales por el
tiempo de servicios establecidos por ley.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por las liquidaciones por compensacin de 10 Caja y Bancos.


tiempo de servicios y cuando corresponda,
los depsitos por CTS en entidades
financieras.
10 Caja y Bancos.
Po los adelantos otorgados a los
trabajadores a cuenta de la compensacin
por tiempo de servicios.

Por la reversin de las provisiones que


resulten excesivas o indebidas.
68 Provisiones del Ejercicio.
76 Ingresos Excepcionales.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por los montos correspondientes a la 68 Provisiones del Ejercicio.


provisin por concepto de compensacin de
tiempo de servicios y cuando proceda la
jubilacin.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
471 Compensacin por Tiempo de Servicios.
472 Adelantos de Compensacin por Tiempo de Servicios.
473 Jubilacin.

CODIGO

DENOMINACION

48

Provisiones Diversas

Esta cuenta agrupa a las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que
razonablemente puedan comprometer en el prximo ejercicio recursos del Capital de
Trabajo, como es el caso de la provisin para garanta a clientes (servicios y/o
reparaciones).
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por la aplicacin de las provisiones 78 Cargas Cubiertas por Provisin.


efectuadas .
Por la reversin de las provisiones que 68 Provisiones del ejercicio.
resulten excesivas o indebidas, del ejercicio
o de ejercicios anteriores, segn sea el caso. 76 Ingresos Excepcionales.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por las provisiones que corresponden al 68 Provisiones del Ejercicio.


ejercicio.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
481 Garanta sobre Ventas.
482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro.
483 Provisin para Prdidas por Litigio.
484 Provisin para Autoseguro.

485 Provisin para Investigacin Cientfica y Tecnologa.

CODIGO

DENOMINACION

49

Ganancias Diferidas

Agrupa las cuentas divisionarias que representa por un lado a los ingresos y costos de las
operaciones formalizadas de un ejercicio cuya liquidacin total o parcial se debe realizar
en ejercicio o ejercicios posteriores; y por otro lado, las rentas o utilidades diferidas cuya
liquidacin, igualmente, ser efectuada en el ejercicio o ejercicios posteriores.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el costo correspondiente a los ingresos 20 Mercaderas.


diferidos.
21 Productos Terminados.
70 Ventas.
Por las transferencias de la venta y otros
ingresos diferidos aplicables al ejercicio.
75 Ingresos Diversos.
77 Ingresos Financieros.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por la venta y otros ingresos diferidos.


12 Clientes.
Por la transferencia de los costos diferidos
aplicables al ejercicio.
16 Cuentas por Cobrar Diversas.
69 Costos de Ventas.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
491 Ventas Diferidas.
492 Costos Diferidos.
493 Intereses Diferidos.
498 Ganancias Diferidas. Ajuste por Correccin Monetaria.
499 Otras Ganancias Diferidas.

CLASE 5
PATRIMONIO

Agrupa las cuentas 50 al 59 inclusive. Comprende el capital propio el accionariado


laboral, el capital adicional, el excedente de revaluacin, las reservas y los resultados
acumulados.
CODIGO

DENOMINACION

50

Capital

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representen las inversiones de los
accionistas (o socios) o dueos de la empresa.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por la reduccin del capital por los 59 Resultados Acumulados.


resultados negativos.
10 Caja y Bancos.
Por los retiros efectuados por el propietario.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el aporte inicial del capital y por los 10 Caja y Bancos.


posteriores aumentos.
20 Mercaderas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo. Otras
Cuentas del Activo.
Por la capitalizacin de las otras cuentas 59 Resultados Acumulados.
patrimoniales.
89 Resultados del Ejercicio.
55 Accionariado Laboral.
56 Capital Adicional.
57 Excedente de Revaluacin.
58 Reservas.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
501 Capital por Aportes.
502 Capital Personal.
503 Capital por Valorizacin Adicional.
508 Capital, Ajuste por Correccin Monetaria.
509 Cuenta personal del propietario.

CODIGO

DENOMINACION

55

Accionariado Laboral

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan la participacin de los
trabajadores en las utilidades de la empresa, que han sido invertidas o que se encuentren
por invertir.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por la capitalizacin de las acciones 50 Capital.


laborales.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por la participacin de los trabajadores en 86 Distribucin Legal de la Renta Neta.


acciones laborales.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
551 Accionariado Laboral por Aportes.
552 Remanente para Acciones Laborales.
557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial.
558 Accionariado laboral, Ajuste por Correccin Monetario.
559 Acciones Laborales por emitir.

CODIGO

DENOMINACION

56

Capital Adicional

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las
primas de emisin y otros pagos anlogos.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por la capitalizacin del monto total o 50 Capital.


parcial acreditadas en esta cuenta.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el monto de las donaciones recibidas en 10 Caja y Bancos.


efectivo y el valor atribuido a los recibidos
en especie.
20 Mercaderas.
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo.
Por las primas de emisin y otros aportes 10 Caja y Bancos.
recibidos.

SUB CUENTAS QUE CONTIENE


561 Donaciones.
562 Primas de Emisin.
563 Otros aportes de Accionistas (o Socios).
568 Capital Adicional, Ajuste por Correccin Monetaria.

CODIGO

DENOMINACION

57

Excedente de Revaluacin

Representa el incremento neto del valor de los inmuebles, maquinaria y equipos


originado por el ajuste de su valor contable, para corregir los efectos de las fluctuaciones
de los precios.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por la capitalizacin del excedente de 50 Capital.


revaluacin.
59 Resultados Acumulados.
Por la aplicacin del excedente de
revaluacin a la cobertura de prdidas.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el excedente de revaluacin 35 Valorizacin Adicional del Inmueble,


provenientes de la Revaluacin Voluntaria Maquinaria y Equipo.
de los Activos Fijos.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
571 Excedente de Revaluacin.
573 Valorizacin Adicional.
578 Excedente de Revaluacin, Ajuste por Correccin Monetaria.

CODIGO

DENOMINACION

58

Reservas

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las Reservas de utilidades
autorizadas por la Ley, Estatutos o por acuerdos de los accionistas (o socios) y que sern
destinados a fines especifcos o para cubrir eventualidades.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por la capitalizacin del total o parcial de 50 Capital.

las sumas reservadas.


Por la aplicacin de las sumas reservadas
para cubrir prdidas.
59 Resultados Acumulados
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por la detraccin de utilidades, en 89 Resultados del Ejercicio.


concordancia de las normas legales,
estatutarias, contractuales o por acuerdo de 59 Resultados Acumulados.
los accionistas.
El importe de las acciones liberadas, 31 Valores.
recibidas de otras empresas.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
581 Reservas para Reinversin.
582 Reserva Legal.
583 Reservas Contractuales.
584 Reservas Estatutarias.
585 Reservas Facultativas.
588 Reservas, Ajuste por Correccin Monetaria.
589 Otras Reservas.

CODIGO

DENOMINACION

59

Resultados Acumulados

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las Prdidas Acumuladas o
las Ganancias no distribuidas del Ejercicio o de Ejercicios anteriores.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por las prdidas del Ejercicio.

89 Resultados del Ejercicio.

Por la aplicacin de las utilidades por 45 Dividendos por Pagar.


distribuir.
58 reservas.
Por la conformacin de las provisiones en
concordancia a las normas legales,
estatutarias, contractuales o por acuerdo de
los accionistas.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por las utilidades obtenidas en el ejercicio a 89 Resultados del Ejercicio.


disposicin de los propietarios.
Para cubrir prdidas de ejercicios
anteriores.
58 Reservas.
57 Excedentes de Revaluacin.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
591 Utilidades no Distribuidas.
592 Prdidas Acumuladas.
598 Resultado por Exposicin a la inflacin Acumulado.

CLASE 6
EGRESOS
Agrupa las cuentas 60 al 69 inclusive. Comprende las cuentas de gestin clasificadas
segn su naturaleza econmica y representan gastos que nacen de la explotacin del
negocio.
Las compras y gastos se registran en estas cuentas a medida que se realizan e incurren
respectivamente, prescindiendo de la fecha y forma de pago. La devolucin de las
compras se ajustarn directamente en las divisionarias pertinentes.
Las compras (excepto de mercaderas) ajustadas por la variacin de existencias (excepto
de mercaderas) y los servicios prestados por terceros muestran el consumo a nivel de la
empresa.
La cuenta variacin de existencias se utiliza para transferir a las cuentas de la Clase 2,
las compras de mercaderas, materias primas y auxiliares, envases y embalajes y
suministros diversos, as como para registrar las salidas de existencias para la venta o
produccin.
Las cargas de personal, los tributos (excepto el impuesto a la renta) y las cargas
financieras as como las provisiones remuneran a la mano de obra, al Estado y al Capital
(factores de produccin).
Las provisiones representan el ahorro del perodo, el mismo que se orienta a la
reposicin del activo fijo, a la cobertura de prdidas o gastos probables, o para el
cumplimiento de obligaciones. Las provisiones se registran peridicamente, de
conformidad a las cuotas pre-establecidas o al clculo de las prdidas previsibles.

Las cargas diversas de gestin y las cargas excepcionales no pueden ser consideradas
como consumo ni forman parte del valor agregado, pero afectan la determinacin del
resultado antes de participaciones e impuestos a la renta.
Para la determinacin del resultado del perodo, las cuentas de esta clase (excepto la 69)
se cancelarn, directamente con la cuenta 89 o sucesivamente con las cuentas 80, 81, 82,
83, 84, 85 y 89, lo que permiti la obtencin de los "saldos significativos", conforme se
establece en la Clase 8.
Cuando la empresa adopte el sistema de ingresos y costos diferidos, se desagregar la
parte del costo de ventas correspondiente a las ventas diferidas. Esta informacin, la
empresa la obtendr de la contabilidad analtica de explotacin o extra-libros sobre las
bases de rcords o estadsticas que la sustenten.

CODIGO

DENOMINACION

60

Compras

Esta cuenta representa las cuentas divisionarias que representan las compras de bienes de
cambio que realiza la empresa, para destinar a la venta o participacin en el proceso
productivo de manera directa o indirecta, incluye as mismo las cargas vinculadas com
las compras.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el valor de las compras, segn facturas. 42 Proveedores.


Por el valor de las cargas vinculadas a las 42 Proveedores.
compras de las existencias.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por le valor de las devoluciones de las 42 Proveedores.


compras de las existencias.
Para trasladar el saldo de esta cuenta
(divisionarias 601) a la cuenta 80 Margen 80 Margen Comercial.
Comercial al cierre del ejercicio.
82 Valor Agregado.
Para trasladar el saldo de esta cuenta (todas
la divisionarias excepto 601) a la cuenta 82
Valor Agregado al Cierre del Ejercicio.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
601 Mercaderas.
604 Materias Primas y Auxiliares.
605 Envases y Embalajes.

606 Suministros Diversos.


608 Compras, Ajuste por Correccin Monetaria.
609 Gastos Vinculados con las Compras.
CODIGO

DENOMINACION

61

Variacin de Existencias

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las variaciones que se han
producido en el ejercicio econmico determinado entre los inventarios finales de
Mercaderas, Materias Primas y Auxiliares, Suministros Diversos, Envases y Embalajes
y los inventarios iniciales de dichos bienes de cambio.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el costo de los insumos consumidos y 24 Materias Primas y Auxiliares.


de los envases y embalajes.
25 Envases y Embalajes .
Por el costo de los bienes devueltos a los
proveedores.
26 Suministros Diversos.
Por el saldo Acreedor de esta cuenta 20 Mercaderas.
(divisionaria 601) y las dems divisionarias
al cierre del ejercicio.
24 Materias Primas y Auxiliares.
25 Envases y Embalajes .
26 Suministros Diversos.
80 Margen Comercial.
82 Valor Agregado.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el costo de las existencias adquiridas 20 Mercaderas.


por la empresa.
24 Materias Primas y Auxiliares.
25 Envases y Embalajes .
26 Suministros Diversos.
28 Existencias por Recibir.
80 Margen Comercial.
Por el saldo Deudor de esta cuenta
(divisionaria 601) y las dems divisionarias 82 Valor Agregado.
a cierre del ejercicio.

SUB CUENTAS QUE CONTIENE


611 Mercaderas.
614 Materias Primas y Auxiliares.
615 Envases y Embalajes.
616 Suministros Diversos.
618 Variacin de Existencias. Ajuste por Correccin Monetaria.
CODIGO

DENOMINACION

62

Cargas de Personal

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones a los
trabajadores, as como tambin las cargas patronales por concepto de contribuciones para
seguridad y previsin social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas
que beneficien al personal, incluye tambin las dietas del directorio.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el importe de las remuneraciones al 41 Remuneraciones y Participaciones por


personal fijo o eventual, pagados en pagar.
efectivo o en especie.
Por importe total de las contribuciones
devengadas a cargo del principal recaen
sobre las remuneraciones.
40 Tributos por pagar.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el traslado del saldo de la cuenta al 83 Excedente Bruto de Explotacin.


cierre del ejercicio.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
621 Sueldos.
6201 Cargas de Personal, Ajuste por Correccin Monetaria.
622 Salarios.
623 Comisiones.
624 Remuneraciones en Especie.
625 Otras Remuneraciones.
626 Vacaciones.
627 Seguridad y Previsin Social.

6271 Rgimen de Prestaciones de Salud.


6272 Rgimen de Pensiones.
6273 Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales.
6274 Seguro de Vida.
6275 Seguros Particulares de Prestaciones de Salud.
6279 Otros.
628 Remuneraciones al Directorio.
629 Otras cargas de personal.
CODIGO

DENOMINACION

63

Servicios Prestados por Terceros

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representa las acumulaciones de las
cargas por servicios prestados por terceras personas.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el importe de los servicios recibidos 42 Proveedores.


por la empresa de parte de terceros.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el traslado del saldo de la cuenta al 82 Valor Agregado.


cierre del ejercicio.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
630 Transporte y Almacenamiento.
631 Correos y Telecomunicaciones.
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes.
633 Produccin Encargada a Terceros.
634 Mantenimiento y Reparacin.
635 Alquileres.
636 Electricidad y Agua.
637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Pblicas.

638 Servicios de Personal.


639 Otros Servicios.
6398 Servicios Prestados por Terceros. Ajuste por Correccin Monetaria.
CODIGO

DENOMINACION

64

Tributos

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representa las acumulaciones de las
cargas por concepto de tributos a cargo de la empresa.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el importe de los tributos devengados a 40 Tributos por pagar.


cargo de la empresa.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el traslado del saldo de la cuenta al 83 Excedente Bruto de Explotacin.


cierre del ejercicio.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
641 Impuesto a las Ventas.
642 Impuesto a las Remuneraciones.
643 Cnones.
644 Derechos Aduaneros por Ventas.
645 Impuestos al Patrimonio Empresarial.
646 Tributos a Gobiernos Locales.
647 Cotizaciones con Carcter de Tributo.
648 Tributos, Ajuste por Correccin Monetaria.
649 Otros Tributos.
CODIGO

DENOMINACION

65

Cargas Diversas de Gestin

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan las cargas de gestin por su
naturaleza no son consideradas como consumo de bienes o servicios, ni como
remuneraciones de los factores de la produccin; cargas de personal, tributos, intereses
depreciaciones y provisiones del ejercicio.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el importe de las primas de seguros; las 42 Proveedores.


regalas, cotizaciones, donaciones y otras
cargas diversas.
46 Cuentas por Pagar Diversas.
Por el importe de los seguros devengados
en el ejercicio.
38 Cargas Diferidas.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el traslado del saldo de la cuenta al 84 Resultados del ejercicio.


cierre del ejercicio.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
651 Seguros.
652 Regalas.
653 Subscripciones y Cotizaciones.
654 Donaciones.
659 Otras Cargas Diversas de Gestin.
CODIGO

DENOMINACION

66

Cargas Excepcionales

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los costos o gastos
provenientes de la enajenacin de bienes del activo fijo tangibles; de sanciones fiscales,
de cargas de ejercicio anteriores no registradas en su oportunidad o de ocurrencia de
hechos extraordinarios.
SE DEBITA
Por el valor
enajenados.

CON ABONO A:
de

los

Activos

Fijos 31 Inversiones.
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
34 Intangibles.
46 Cuentas por Pagar Diversas.

Las sanciones administrativas fiscales y las


cargas no relacionadas con el giro principal
del negocio.
19 Prov. para Cobranza Dudosa.
Por las cargas que
ejercicios anteriores.

corresponden

a
29 Prov. Desvalorizacin de Existencias.
39 Prov. y Amortizaciones Acumuladas.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el traslado del saldo de la cuenta al 85 Resultados antes de Participaciones e

cierre del ejercicio.

Impuestos.

SUB CUENTAS QUE CONTIENE


661 Costo Neto de Enajenacin de Valores.
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles.
664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales.
665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores.
666 Sanciones Administrativas Fiscales.
667 Cargas Excepcionales, Ajuste por Correccin Monetaria.
668 Gastos Extraordinarios.
669 Otras Cargas Excepcionales.
CODIGO

DENOMINACION

67

Cargas Financieras

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los gastos por concepto de
intereses y gastos ocasionados por la obtencin de Capital y Financiamiento de
operaciones comerciales.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el importe de las cargas financieras 42 Proveedores.


incurridas por la empresa durante el
perodo.
46 Cuentas por Pagar.
Prdida de cambio resultante del ajuste de
los saldos en moneda extranjera.
12 Clientes.
16 Cuentas por Cobrar Diversas.
42 Proveedores.
46 Cuentas por Pagar Diversas.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el traslado del saldo de la cuenta al 85 Resultados antes de Participaciones e


cierre del ejercicio.
Impuestos.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
671 Intereses y Gastos de Prstamos.
672 Intereses y Gastos de Sobregiros.
673 Intereses y Gastos Relativos a Bonos Emitidos y otras Obligaciones a Plazos.

674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados.


675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago.
676 Prdidas por Diferencias de Cambio.
677 Cargas Financieras, Ajuste por Correccin Monetaria.
678 Gastos de Compra de Valores.
679 Otras Cargas Financieras.
CODIGO

DENOMINACION

68

Provisiones del Ejercicio

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los gastos del ejercicio por
concepto de las provisiones efectuadas para; valuar los activos; los activos; la cobertura
de obligaciones por beneficios sociales; y la cobertura de contingencias o riesgos.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por las provisiones del ejercicio para la 39


Depreciacin
valuacin de los activos fijos y de los Acumulada.
intangibles.

Amortizacin

Por las provisiones del ejercicio para


cobranza dudosa y desvalorizacin de 19 Prov. para Cuentas de Cobranza Dudosa.
existencias.
29 Prov. para Desvalorizacin de
Existencias.
Por la provisin para beneficios sociales y 47 Benef. sociales de los Trabajadores.
para cubrir contingencias.
48 Provisiones Diversas.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por la anulacin de las provisiones que 19 Prov. para Cuentas de Cobranza Dudosa.
resulten excesivas o indebidas en el
ejercicio.
29 Prov. para Desvalorizacin de
Existencias.
47 Benef. sociales de los Trabajadores.
48 Provisiones Diversas.
Por el traslado del saldo de la cuenta al
cierre del ejercicio.
84 Resultados de Explotacin.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE

681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.


682 Amortizacin de Intangibles.
683 Fluctuacin de Valores.
684 Cuentas de Cobranza Dudosa.
685 Desvalorizacin de Existencias.
686 Compensacin por Tiempo de Servicios.
687 Jubilacin.
688 Provisiones del Ejercicio, Ajuste por Correccin Monetaria.
689 Otras Provisiones del Ejercicio.
CODIGO

DENOMINACION

69

Costos de Ventas

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los costos de los bienes de
cambio inherentes al giro del negocio transferido a ttulo oneroso.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por los bienes vendidos.

20 Mercadras.
21 Productos Terminados.
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios.

Por las transferencias de los costos 49 Ganacias Diferidas.


diferidos aplicables al ejercicio por
concepto de los costos de los bienes
vendidos.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el costo de los bienes vendidos, 20 Mercadras.


devueltos por los clientes.
21 Productos Terminados.
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios.
Por el saldo de esta cuenta (divisionarias
692, 693) al cierre del ejercicio.
71
Produccin
Almacenada
(o
Desalmacenada).
61 Variacin de Existencias.
Por el saldo de esta cuenta (divisionaria
691) al cierre del ejercicio.

SUB CUENTAS QUE CONTIENE


691 Mercaderas.
692 Productos Terminados.
693 Subproductos, Desechos y Desperdicios.
698 Costos de Ventas, Ajuste por Correccin Monetaria.
CLASE 7
INGRESOS
Agrupa las cuentas 70 al 79 inclusive. Comprende las cuentas de gestin clasificadas
segn su naturaleza econmica y representan ingresos que nacen de la explotacin del
negocio por extencin comprende las cuentas 78 y 79 que sern utilizadas para
transferir cargas.
Durante el ejercicio se registrarn en la Cuenta 70 el precio de venta de acuerdo a la
lista, o el que la empresa espera recibir, segn el caso, por los bienes vendidos o los
servicios prestados, sin considerar deduccin alguna.
Las devoluciones se registrarn previamente al ajuste de las divisionarias pertinentes de
la cuenta 70, en la divisionaria 709.
La cuenta 71 - Produccin almacenada (o desalmacenada) ajusta la produccin del
ejercicio y se utiliza para transferir a las cuentas de la Clase 2, los productos terminados,
sub-productos, desechos y desperdicios; productos en proceso; y, envases y embalajes
en su caso.
La produccin inmovilizada, la produccin vendida y la produccin almacenada (en
trminos de variacin) del perodo, constituyen la produccin total generada por la
empresa en dicho perodo.
Los descuentos, rebajas y bonificacin obtenidos y los concedidos se registrarn en las
cuentas 73 y 74, respectivamente.
Para la determinacin del resultado del perodo, las cuentas de esta clase (excepto la 79)
se cancelarn directamente con la cuenta 89 sucesivamente con las cuentas 80, 81, 82,
83, 84, 85 y 89, lo que permitir la obtencin de los "saldos significativos", conforme a
cada uno de ellos.
Las empresas que adopten el criterio conservador de diferir ingresos y sus
correspondientes costos, lo efectuarn cuando los pagos del precio sean exigibles en
ms de un ejercicio econmico; o sea, cuando el precio de venta debe ser pagado en
plazos mayores a los doce meses de la fecha de su realizacin. Por equidad el sistema
impone diferir la proporcin del costo y gastos directos de venta.

CODIGO

DENOMINACION

70

Ventas

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos por venta de
bienes de cambio y/o servicios inherentes a las operaciones de giro del negocio.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por las devoluciones de los bienes vendidos 12 Clientes.


a los clientes.
80 Margen Comercial.
Por el traslado del saldo de la cuenta al
cierre del ejercicio, cuando se trata de venta
de mercaderas.
81 Produccin del Ejercicio.
Por el traslado del saldo de la cuenta al
cierre del ejercicio, cuando se trata de venta
de productos terminados.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por los montos de las facturas emitidas por 12 Clientes.


la venta de bienes y/o servicios objeto del
giro del negocio.
Por la realizacin de las ventas diferidas.
49 Ganancias Diferidas.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
701 Mercaderas.
702 Productos Terminados.
703 Sub-Productos, Desechos y Desperdicios.
708 Ventas, Ajuste por Correccin Monetaria.
709 Devoluciones sobre Ventas.
CODIGO

DENOMINACION

71

Produccin
Desalmacenada)

Almacenada

(o

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que no representan ingresos, sus saldos
demuestran las variaciones que se han originado en un perodo determinado entre los
inventarios finales de Productos Terminados, Productos en Proceso, Subproductos,
Desechos y Desperdicios, Envases y Embalajes y los inventarios iniciales de dichos
bienes de cambio.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por los productos en proceso al inicio del 23 Productos en Proceso.

perodo.
69 Costos de Ventas.
Por la transferencia del saldo de la cuenta
69 Costo de Ventas (divisionaria 629 y
693).
81 Produccin del Ejercicio.
Por el saldo acreedor de esta cuenta al
cierre del ejercicio.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el costo de los productos terminados. 21 Productos Terminados.


Por el costo de los subproductos, Desechos
y Desperdicios.
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios.
Por el costo de los productos en proceso 23 Productos en Proceso.
calculados hasta la etapa en que se
encuentren.
81 Produccin del Ejercicio.
Por el saldo deudor de esta cuenta.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
711 Variacin de Productos Terminados.
712 Variacin de Subproductos, Desechos y Desperdicios.
713 Variacin de Productos en Proceso.
715 Variacin de Envases y Embalajes.
718 Produccin Almacenada (o Desalmacenada). Ajuste por Correccin Monetaria.
CODIGO

DENOMINACION

72

Produccin Inmovilizada

Esta cuenta agrupa las cuenta divisionarias que no representen ingresos, sus saldos
demuestran el costo de los trabajos efectuados por la empresa para su consiguiente
transferencia definitiva, relacionados con bienes del Activo Fijo tangibles e intangible,
segn sea el caso.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el saldo total al cierre del perodo.

81 Produccin del Ejercicio.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el costo de los trabajos realizados por 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.


la empresa en la construccin de sus
activos fijos para s misma.
Por el costo de los trabajos realizados por
la empresa en gastos de investigacin, 34 Intangibles.

exploracin y desarrollo, promocin, etc.


consideradas como intangibles.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
722 Intangibles.
728 Produccin Inmovilizada, Ajuste por Correccin Monetaria.
CODIGO

DENOMINACION

73

Descuentos,
Obtenidos

Rebajas

Bonificaciones

Esta cuenta agrupa las cuenta divisionarias que representen descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidas de proveedores fuera de factura sobre las compras de
existencias o bienes de cambio.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el saldo total al cierre del perodo.

84 Resultados de Explotacin.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por
los
descuentos,
rebajas
y 42 Proveedores.
bonificaciones obtenidos fuera de facturas.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
731 Decuentos, Rebajas y Bonificaciones obtenidos.
738 Decuentos, Rebajas y Bonificaciones obtenidos. Ajuste por Correccin Monetaria.
CODIGO

DENOMINACION

74

Descuentos,
Concedidos

Rebajas

Bonificaciones

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos a clientes fuera de factura sobre las ventas de existencias o
bienes de cambio.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el monto de los descuentos, 12 Clientes.


bonificaciones, rebajas concedidos sobre el
precio de la venta.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el saldo total al cierre del perodo por 80 Margen Comercial.


los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidos sobre ventas de mercaderas.
Por el saldo total al cierre del perodo por
los descuentos, bonificaciones y rebajas 81 Produccin del Ejercicio.

concedidos sobre ventas de productos


terminados.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos.
748 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos. Ajuste por Correccin.
CODIGO

DENOMINACION

75

Ingresos Diversos

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los importes
correspondientes o ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el saldo total al cierre del perodo por 81 Produccin del Ejercicio.
los ingresos diversos relacionados con los
ingresos operacionales.
Por el saldo total al cierre del perodo por
los ingresos diversos relacionados con otros 84 Resultados de Explotacin.
ingresos diferentes a los operacionales.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por el monto de los ingresos por conceptos 16 Cuenta por Cobrar Diversas.
distintos a la actividad principal de la
empresa.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
751 Explotacin de Servicios en Beneficio del Personal.
752 Comisiones y Corretajes.
753 Regalas.
754 Alquileres de Terrenos.
755 Alquileres Diversos.
756 Recuperaciones de Impuestos.
757 Ingresos Diversos, Ajuste por Correccin Monetaria.
758 Subsidios Recibidos.
759 Otros Ingresos Diversos.
CODIGO

DENOMINACION

76

Ingresos Excepcionales

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los importes provenientes
de la enajenacin de bienes de Activo Fijo Tangibles e Intangibles, de ganancias o
recuperaciones logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas o ingresos de aos
anteriores; en la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza no
constituyen operaciones normales del giro de la empresa.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el saldo total al cierre del ejercicio.

85 Resultados antes de Participaciones e


Impuestos.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por los ingresos derivados de la 16 Cuentas por Cobrar Diversas.


enajenacin de bienes del actio fijo,
tangibles e intangibles.
Por la devolucin total o parcial de las
provisiones y la recuperacin de castigos 19 Provisiones para cuentas de Cobranza
efectuados en ejercicios anteriores.
Dudosa.
29 Provisiones para Desvalorizacin de
Existencias.
39
Depreciacin
Acumulada.

Amortizacin

31 Valores.
32 Provisin para Desvalorizacin de los
bienes del Activo Fijo.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
761 Enajenacin de Valores.
762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
763 Enajenacin de Intangibles.
764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables.
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicio.
766 Devolucin de Impuestos.
767 Ingresos Excepcionales, Ajuste por Correccin Monetaria.
768 Ingresos Extraordinarios.
769 Otros Ingresos Excepcionales.
CODIGO

DENOMINACION

77

Ingresos Financieros

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que representan los importes provenientes
de colocacin de capitales en sus diversas modalidades; y los descuentos obtenidos por
pronto pago.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el saldo total al cierre del ejercicio.

85 Resultados antes de participaciones e


Impuestos.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por la renta proveniente de la colocacin de 16 Cuentas por Cobrar Diversas.


capitales.
42 Proveedores.
Por los descuentos obtenidos por pronto
pago.
46 Cuentas por Pagar Diversas.
12 Clientes.
Por diferencia de cambio que se produce en 16 Cuentas por Cobrar Diversas.
las deudas por cobrar.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados.
772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles.
773 Intereses sobre Bonos y otros Ttulos Similares.
774 Intereses sobre Depsitos.
775 Descuentos obtenidos por Pronto Pago.
776 Ganancias por Diferencia de Cambio.
777 Dividendos.
778 Ingresos Financieros, Ajuste por Correccin Monetaria.
779 Otros ingresos Financieros.
CODIGO

DENOMINACION

78

Cargas Cubiertas por Provisiones

Esta cuenta agrupa las cuentas divisionarias que no representen los ingresos, sino
compensaciones de cargas de provisiones diversas a que hace referencia la cuenta 48
Provisiones Diversas.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el saldo total al cierre del ejercicio.

84 Resultado de Explotacin.

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por las cargas que se encuentran cubiertas 48 Provisiones Diversas.


por provisiones.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE

CODIGO

DENOMINACION

79

Cargas Imputables a Cuentas de Costos

Esta cuenta se utilizar para transferir en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza
registradas en la clase 6, a las cuentas de costos de la clase 9, cuando la empresa
mantenga un sistema de registro bajo el sistema de Monista.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Por el saldo total al cierre del ejercicio.

Cuentas de la Clase 9

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Por las cargas imputables a la cuenta de Cuentas de la Clase 9.


Costos.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE

CLASE 8
SALDO INTERMEDIARIOS DE GESTION
La clase 8 muestra los saldos intermediarios de gestin, as como la distribucin legal
de la renta neta y el impuesto a la renta.
Estos saldos se determinan sucesivamente afectando a los mismos, las cargas y los
ingresos que se mencionen en sus dinmicas.
Las empresas econmicamente pequeas, para efecto de la determinacin del resultado
del perodo debern transferir directamente a la cuenta 89, los saldos de las cuentas de
las clases 6 (excepto 69) y 7 (excepto 79). Al resultado as obtenido se le reducirn, de
ser el caso, las participaciones y el impuesto a la Renta.

CODIGO

DENOMINACION

80

Margen Comercial

Esta Cuenta representa el parmetro fundamental de las empresas comerciales, est

determinado por la diferencia entre las ventas de mercaderas y el costo de las mismas.
El costo de ventas es igual a:
Compras
(+) (-) Variacin de existencias o
Inventario inicial
(+) Compras
(-) Inventario Final
SE DEBITA

CON ABONO A:

Al cierre del perodo por:

601 Compras.

- El saldo de las compras de mercaderas.

611 Variacin de Existencias.

- El saldo deudor de la variacin de 82 Valor Agregado.


mercaderas .
- El saldo acreedor de esta cuenta.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Al cierre del periodo por:

701 Ventas.

- El saldo de las ventas de mercaderas.

611 Variacin de Existencias.

- El saldo acreedor de la variacin de 82 Valor Agregado.


mercaderas.
- El saldo deudor de esta cuenta.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE

CODIGO

DENOMINACION

81

Produccin del Ejercicio

Esta cuenta representa el valor de lo que ha producido la empresa en un perodo


determinado, de que se haya vendido, almacenado o inmovilizado.
La produccin de la que se trata, es de bienes y servicios, excluyendo el margen
comercial, no obstante que a nivel de Cuentas Nacionales tambin es considerado como
produccin.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Al cierre del perodo por:

71

Produccin

Almacenada

(o

Desalmacenada).
- El saldo deudor de la cuenta Produccin 82 Valor Agregado.
Almacenada.
- El saldo de esta cuenta.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Al cierre del perodo por:


70 Ventas (Div. 702, 703, 704).
- El saldo de las ventas de productos y
servicios.
71
Produccin
Almacenada
Desalmacenada).
- El saldo acreedor de la cuenta Produccin
Almacenada.
72 Produccin Inmovilizada.

(o

- El saldo de la cuenta Produccin


Inmovilizada.
CODIGO

DENOMINACION

82

Valor Agregado

Esta cuenta muestra la verdadera produccin econmica de la empresa. En efecto el


valor agregado, como su nombre lo indica, mide lo que la empresa agrega por su
actividad, a la economa nacional, vale decir que el valor agregado es una creacin de
valor, consecuente con una accin de produccin.
Esta variable es medida por la diferencia entre la produccin del perodo y los consumos
de bienes y servicios suministrados por terceros para esta produccin. Asimismo el valor
agregado equivale a la suma de las remuneraciones a los factores de produccin, es decir
la mano de obra, al capital y al Estado.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Al cierre del perodo por:

60 Compras (excepto div. 601).

- El saldo de las compras, excepto la de 61 Variacin de Existencias (excepto div.


mercaderas.
611).
- El saldo deudor de la variacin de 63 Servicios prestados por terceros.
existencias (excepto de mercaderas).
83 Excedente (o insufic.) Bruto
- El saldo de la cuenta servicios prestados Explotacin.
por terceros.
- El saldo acreedor de esta cuenta.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Al cierre del perodo por:

80 Margen Comercial.

- El saldo de las cuentas Margen Comercial

de

y Produccin del Ejercicio.

81 Produccin del Ejercicio.

- El saldo acreedor de la Variacin de las 61 Variacin de Existencias (excepto div.


Existencias (excepto mercaderas).
611).
CODIGO

DENOMINACION

83

Excedente (o insuficiencia)
Explotacin

Bruto de

El excedente bruto de explotacin mide el resultado econmico de la empresa, est


representado por la cantidad de recursos internos procedente de la explotacin del
negocio y es obtenido restando al valor agregado los impuestos y tasa (netas de
subvenciones de explotacin) y las cargas de personal.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Al cierre del perodo por:

62 Cargas de Personal.

- Los saldos de las cuentas Cargas de 64 Tributos.


Persona y de Tributos.
84 Resultado de Explotacin.
- El saldo acreedor de esta cuenta.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Al cierre del perodo por:

82 Valor Agregado.

- El saldo de la cuenta Valor Agregado.

84 Resultado de Explotacin.

- El saldo deudor de esa cuenta.

75 Ingresos Diversos (758) Subsidios


recibidos.

- Por los subsidios recibidos.


CODIGO

DENOMINACION

84

Resultado de Explotacin

Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiacin
externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotacin. En ese sentido
esta variable permite efectuar comparaciones entre los resultados obtenidos por las
empresas, aislando los efectos del financiamiento lo que hace posible en consecuencia el
peso de las cargas e ingresos financieros.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Al cierre del perodo por:

83 Excedente (o insuficiente) Bruto de


Explotacin.

- El saldo deudor de la cuenta Excedente


Bruto de Explotacin.

- El saldo de las cuentas Cargas Diversas de


Gestin y Provisiones del Ejercicio.
65 Cargas Diversas de Gestin.
68 Provisiones del Ejercicio.
- El saldo acreedor de esta cuenta.
85 Resultado antes de Participaciones e
Impuestos.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Al cierre del perodo:

83 Excedente (o insuficiente) Bruto de


Explotacin.

- El saldo acreedor de la cuenta Excedente


Bruto de Explotacin.
- El saldo de la cuenta Ingresos Diversos y 75 Ingresos Diversos (Excepto Div. 758)
Cargas Cubiertas por Provisiones.
78 Cargas cubiertas por provisiones.
- El saldo deudor de esta cuenta.

85 Resultado antes de participaciones e


impuestos.

CODIGO

DENOMINACION

85

Resultados antes de Participaciones e


Impuestos

Muestra el resultado de explotacin neto de las partidas excepcionales y de las cargas e


ingresos financieros.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Al cierre del perodo por:

84 Resultado de Explotacin.

- El saldo deudor de la cuenta Resultado de 66 Cargas Excepcionales.


Explotacin.
67 Cargas Financieras.
- Los saldos de las cuentas Cargas
Excepcionales y Cargas Financieras.
89 Resultados Acumulados.
- El saldo acreedor de esta cuenta.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Al cierre del perodo por:

84 Resultado de Explotacin.

- El saldo acreedor de la cuenta Resultado 76 Ingresos Excepcionales.


de Explotacin.
77 Ingresos Financieros.
- Los saldos de las cuentas Ingresos

89 Resultado del Ejercicio.


Excepcionales e Ingresos Financieros.
- El saldo deudor de esta cuenta.
CODIGO

DENOMINACION

86

Distribucin Legal de la Renta Neta

En esta cuenta se registra la distribucin de utilidades, que por ley debe efectuar la
empresa para los trabajadores, la comunidad laboral y para investigacin cientfica y
tecnolgica.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Al cierre del perodo:

41 Remuneraciones y Participaciones por


pagar.

- Por la participacin de los trabajadores y


la comunidad laboral.
46 Cuentas por Pagar Diversas.
- Por el Accionariado Laboral y el Pago de 55 Accionariado Laboral.
Investigacin Tecnolgica.
40 Tributos por Pagar.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Al cierre del perodo:


89 Resultado del Ejercicio.
- Las distribuciones de utilidades que
corresponde legalmente a la comunidad
laboral, al personal de la empresa y para
investigacin cientfica y tecnolgica.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
861 Particpacin de los trabajadores.
862 Participacin comunidad laboral.
863 Participacin patrimonial de los trabajadores.
864 Investigacin cientfica y tecnolgica.
868 Distribucin legal de la renta neta. Ajuste por Correccin Monetaria.
CODIGO

DENOMINACION

87

Saldos Intermediarios de Gestin

SE DEBITA

CON ABONO A:

SE ACREDITAN

CON CARGO A:

SUB CUENTAS QUE CONTIENE


871 Margen Comercial.
872 Produccin del Ejercicio.
873 Valor Agregado.
874 Exceden en Bruto de Explotacin.
875 Resultado de Explotacin.
876 Resultado antes de Participaciones e Impuestos.
CODIGO

DENOMINACION

88

Impuesto a la Renta

En esta cuenta se registra el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio,
que corresponde a las personas jurdicas, consideradas como tales para efectos de dicho
tributo.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Al cierre del perdo:


40 Tributos por pagar.
- El total al cierre del perodo del impuesto
a la renta.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Al cierre del perodo:


89 Resultado del Ejercicio.
- El impuesto correspondiente a la renta
imponible.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
881 Impuesto a la Renta.
888 Impuesto a la Renta, Ajuste por Correccin Monetaria.
CODIGO

DENOMINACION

89

Resultado del Ejercicio

Muestra el resultado neto total, que corresponde a un perodo determinado.


Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte de la
estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.
SE DEBITA

CON ABONO A:

Al cierre del perodo:

85 Resultado antes de Participaciones e


Impuestos.

- El saldo deudor de la cuenta Resultado


antes de participaciones e impuestos.
86 Distribucin Legal de la Renta Neta.
- La distribucin Legal de la Renta.
88 Impuesto a la Renta.
- El Impuesto a la Renta.
59 Resultados Acumulados.
- El saldo acreedor de esta cuenta.
SE ACREDITAN

CON CARGO A:

Al cierre del perodo por:

85 Resultado antes de Participaciones e


Impuestos.

- El saldo acreedor de la cuenta Resultado


antes de participaciones e impuestos.
- El saldo deudor de esta cuenta.

59 Resultados Acumulados.

SUB CUENTAS QUE CONTIENE


891 Resultado del Ejercicio.
898 Resultado por Exposicin a la inflacin del Ejercicio.