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ELADI, C.A.

EJERCICIO PRCTICO DE AUDITORA.


En nombre de los Socios y del personal profesional de la Firma le damos la bienvenida a su primer
curso de entrenamiento en la Divisin de Auditoria de la Firma. Estamos seguros de que durante
un largo tiempo Usted se recordar de los conocimientos que recibir en este curso de
entrenamiento.
El material adjunto contiene un ejercicio Integral de auditora el cual est dirigido a todos los
profesionales que como Usted han ingresado a la Firma recientemente.
Le recordamos que la Firma tiene por poltica invertir recursos y dedicacin en su desarrollo
profesional sin embargo, le recordamos que solo con el estudio y la prctica diaria podemos
superarnos. Queremos ayudarlo a entender el enfoque de auditoria de la Firma y familiarizarlo con
los procedimientos que usualmente se ponen en practica en una auditoria de los estados
financieros.
Para efectos de realizar esta prctica usted necesita utilizar los programas o guas de auditoria, las
cuales le sern entregadas por los instructores.
Usted debe ir completar diariamente cada una de las prcticas de cada rea para no atrasarse en
los temas. No se retire del saln de entrenamiento hasta completar la prctica del da. Pregunte a
su instructor cuando tenga dudas acerca de un determinado asunto. No hagas preguntas a sus
compaeros de curso puesto que le estar interfiriendo y atrasando en la completacin de esta
prctica, adicionalmente, le pueden surgir soluciones no adecuadas, las cuales lo confundirn.
Se pretende que usted se familiarice con el uso de los programas de auditoria, las referencias
cruzadas en los papeles de trabajo, el uso de marcas y notas o comentarios en los papeles de
trabajo, deteccin de puntos de atencin Socio (G-3) y puntos a ser incluidos en la carta o
memorndum de control interno (G-36). Usted de ir identificando los problemas que tiene nuestro
cliente hipottico ELADI, C.A. al efectuar la auditoria, en consecuencia, hay puntos que afectan la
carta de control interno, los ajustes, reclasificaciones y puntos de atencin al socio, etc. que deben
ser detectados por usted.
El materia tambin incluye pruebas cortas de conocimientos, las cuales le ayudarn a fijar los
conocimientos. La idea de estas pruebas es que el instructor pueda ir repasando los conocimientos
con los participantes y determinar como ha sido la captacin. Las pruebas cortas deben
completarse antes de dar inicio con la prctica.
Al finalizar el curso, haremos una revisin completa de los papeles de trabajo. Esta revisin, ser
efectuada por los encargados, supervisores y gerentes de la Firma. Cuide los papeles y archvelos
en forma ordenada. Utilice el color rojo para los ligues o cruces internos en los papeles de trabajo.
Los revisores harn nfasis en la forma como Usted ha cerrado los pasos del programa, en los
ajustes detectados, en la evidencia de los procedimientos de auditoria, en los ligues internos, etc.
Agradecemos a todos aquellos instructores por el esfuerzo que dedicarn en desarrollar a sus
compaeros de trabajo.
A todos los participantes, les deseamos xito en este curso de desarrollo profesional.

Material de entrenamiento de la Firma Cifuentes Lemus & Asociados

ELADI, C.A.
PRCTICA DE PREPARACIN DE CDULAS SUMARIAS

NDICE
BG-A
BG-P
G/P
F/E
M/E
C/A
C/R
A
B
C
L
M
N
U/V
X
AA
BB
CC
DD
FF
GG
NN
SSTT
GP
10
20
30
40/50

100
200
300

NOMBRE DE LA CDULA
Cdula sumaria del activo
Cdula sumaria del Pasivo
Cdula sumaria del Estado de Ganancias y Prdidas
Flujo de efectivo
Posicin en moneda extranjera
Cdula de ajustes propuestos
Cdula de reclasificaciones propuestas
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Gastos Prepagados
Cuentas entre Compaas
Inversiones
Propiedades, Planta y Equipo
Otros activos
Prstamos bancarios
Cuentas por Pagar
Gastos Acumulados por Pagar
Crditos Diferidos
Impuesto Sobre la Renta
Prestaciones Sociales
Deuda a largo Plazo
Patrimonio
Ganancias y Prdidas
Ingresos
Costo de Ventas
Gastos de administracin
Otros ingresos (egresos)
Pruebas de cumplimiento:
Prueba de Nmina
Prueba de Ventas
Prueba de Desembolsos

Nota: El ndice identifica el nombre del papel de trabajo.

ELADI, C.A.
PRCTICA DE CONOCIMIENTO DE LA COMPAA Y DE
PREPARACIN DE CDULA SUMARIAS
Usted ha sido asignado a la auditora de ELADI, C.A.; una Compaa que se dedica al almacenaje,
transporte, compra y venta de productos qumicos con quince aos en el mercado. La Compaa
tiene sus instalaciones en Punta de Piedras, Estado Nueva Esparta, donde posee un terreno de
30.000 m2 y 28 tanques de almacenamiento. Actualmente, la capacidad de almacenamiento en
tanque disponible es de 2.000.000 m3. La Compaa tiene un muelle de 150 metros de longitud
donde se pueden descargar diariamente un promedio de seis (6) buques de mediana capacidad.
La Compaa mantiene relaciones comerciales con 50 clientes a los cuales brinda sus servicios y
tiene unos 200 proveedores.
El personal de la Compaa est integrado por unas 300 personas aproximadamente, de las cuales
250 son personal obrero. Este personal se dedica principalmente al mantenimiento de las
instalaciones. El personal con funciones administrativas alcanza a unas 40 personas
aproximadamente y el resto realiza funciones de tipo gerencial.
El objeto de nuestro trabajo ser la emisin de una opinin sobre los estados financieros de
ELADI, C.A. por el perodo comprendido entre el 1ro. de enero y el 31 de diciembre de 2004. La
Compaa no haba sido auditada anteriormente por contadores pblicos independientes.
En fecha prxima al cierre de la Compaa, Usted, el Encargado del Trabajo y el Gerente de
auditoria a cargo de este cliente se presentan en las oficinas del cliente a fin de conocer y
documentar los procedimientos utilizados por la Compaa en sus diferentes reas y poder
completar en gran parte la informacin del Archivo Permanente de Auditora. En esta visita se
preparara la estrategia a seguir en el desarrollo de la auditora. Adicionalmente, se debera
preparar un estimado de las horas de trabajo.
Usted fue asignado para ayudar al Encargado de Trabajo a preparar ciertas narrativas de los
procedimientos utilizados por el cliente, para lo cual mantuvo conversaciones con el personal a
cargo. A continuacin se indica el resultado de algunas de sus indagaciones:
Organizacin de la Compaa
La Compaa tiene una Junta Directiva, la cual es nombrada directamente por la Asamblea de
accionistas en forma anual. El presidente es asignado por la Junta Directiva y tiene como principal
ocupacin el velar por el cumplimiento de los objetivos de la Compaa, adems define las polticas
internas y puede obligar ante terceras personas a la Compaa. El resto del personal ejecutivo,
incluyendo al Gerente General, es designado de comn acuerdo entre el Presidente y la Junta
Directiva. En la Compaa existe un Director de Finanzas, el cual coordina las funciones
administrativas y de contabilidad. El Director de Finanzas reporta directamente a la Gerencia
General. En el organigrama de la Compaa aparece adems una Direccin de Operaciones.
A la Direccin de Finanzas le reportan los departamentos de Relaciones Industriales, Facturacin y
Cobranzas, Tesorera, Contabilidad y Computacin. Cada uno de los departamentos antes
sealados tienen un gerente a cargo.
Direccin de Operaciones
El Director de Operaciones reporta al Gerente General y tiene bajo su responsabilidad velar por el
cumplimiento de las operaciones de la Compaa, para esto, es auxiliado por un Capitn de Puerto
y por un jefe de operaciones, estas personas, supervisan las faenas y dirigen al personal obrero.

En la Direccin de Operaciones hay una seccin de Coordinacin de Nuevos proyectos donde se


incluye a un grupo de ingenieros. Este grupo de ingenieros es dirigido por un Coordinador General
y bsicamente se encargan de los proyectos de construccin de nuevos tanques de
almacenamiento. El Coordinador reporta directamente al Director de Operaciones.
Departamento de Facturacin y Cobranzas
En este se elaboran las respectivas facturas a los clientes, adems de gestionar la cobranza. El
90% de las facturas emitidas surgen de la contratacin del servicio de almacenamiento en tanques
y el resto por la venta de productos. La Compaa tiene contratos firmados con los clientes por el
servicio de alquiler de los tanques de almacenamiento. El gerente de facturacin y cobranzas
coordina la cobranza a nivel nacional. En la Compaa hay dos (2) cobradores que reportan al
Gerente de este departamento. En el momento de efectuar el cobro, los cobradores completan el
formulario llamado Recibo de cobro, una copia del Recibo de Cobro es entregada al
departamento de facturacin y cobranzas al final de la semana por el cobrador, conjuntamente con
los pagos recibidos de los clientes. La original del Recibo de Cobro se entrega al cliente. El
departamento de facturacin y cobranzas remite a contabilidad estos recibos, una vez efectuado el
deposito en el banco.
En el Departamento se lleva un archivo en forma de acorden (open file), el cual contiene los
documentos al cobro. Este archivo es llevado al departamento de contabilidad al final de la tarde
para su resguardo. De acuerdo con informacin del Director de Finanzas, nunca se ha hecho un
arqueo de los documentos contenidos en el acorden y comparados los mismos con el auxiliar de
contabilidad. Cada uno de los clientes de la Compaa tiene un cdigo asignado. En el
departamento hay un archivo con los expedientes de cada cliente. En el expediente del cliente se
encuentran los originales de los contratos de arrendamiento de los tanques y la correspondencia
recibida y enviada. Usted revis algunos expedientes de clientes y no observ informacin
financiera reciente de los clientes. Al comentar esta situacin con el Director de Finanzas. Usted
fue informado de que no se acostumbra solicitar informacin financiera a los clientes debido a que
son empresas muy conocidas en el mercado y que hasta la fecha no se han presentado problemas
en las cobranzas.
El sistema de la Compaa emita un reporte de la facturacin efectuada y el registro auxiliar de las
cuentas por cobrar, semanalmente.
El registro auxiliar de cuentas a cobrar clientes es utilizado por el Gerente del Departamento para
preparar mensualmente un anlisis de antigedad de saldos. Dicho anlisis es revisado por el
Director de Finanzas. Usted pudo observar que este registro auxiliar se mantiene sin conciliar con
el mayor general. Los cobros difciles de la Compaa son dados a sus abogados. Luego de
conversar con el Gerente de Facturacin y Cobranzas. Usted es informado que los abogados
reportan su gestin de cobranzas en forma anual y que todos los casos entregados a los abogados
haban sido resueltos satisfactoriamente.
Departamento de Ventas
El Departamento de Ventas reporta a la Gerencia General. En la Compaa hay cuatro (4)
vendedores y un gerente de ventas. Uno de los vendedores est encargado de hacer la promocin
del servicio de almacenamiento y el resto se dedica a la venta de productos qumicos.
Actualmente se procesan alrededor de 500 pedidos de productos qumicos. La mayora de los
pedidos son tomados por el vendedor aunque algunos clientes llaman directamente a la Compaa.
El pedido tomado por el vendedor debe venir firmado por el cliente para que sea procesado. Los
pedidos telefnicos son confirmados por fax.

Diariamente los pedidos recibidos por los vendedores y los recibidos por telfonos o fax son
agrupados por orden de llegada en el departamento de ventas. Una secretaria del departamento
efecta la trascripcin de los pedidos en un terminal del computador.
En el momento de facturar, el sistema de la Compaa revisa el lmite de crdito del cliente y la
existencia del producto. El sistema rechaza los pedidos de clientes excedidos en el limite de crdito
y los pedidos de productos que no hay en existencia.
Al concluir el proceso de facturacin, el sistema genera automticamente un reporte de validacin
de pedidos rechazados y pedidos en procesos por espera de mercanca. Tambin se genera un
reporte de pedidos aprobados. El reporte de pedidos en proceso debe ser revisado por el Gerente
de Ventas, mientras que el reporte de pedidos aprobados es enviado al Gerente de Facturacin y
Cobranzas.
Despus de revisado el reporte de pedidos aprobados, comienza el proceso de facturacin.
Durante este proceso se actualizan los archivos de inventarios, cuentas por cobrar, ventas y el
Maestro de pedidos.
En el Departamento no se generan las facturas. La facturacin se emite por un terminal del equipo
de computacin que se encuentra en el Departamento de Facturacin y Cobranzas quien se
encarga de su envo a los clientes. Las facturas a los clientes son emitidas en original y tres copias,
con el siguiente destino: a) OriginalCliente, b) Primera copia (azul) departamento de
contabilidad para el registro contable, c) Segunda copia (verde) departamento de facturacin y
cobranzas para gestionar el cobro del cliente y d) Tercera copia (amarilla) Departamento de
Contabilidad para un archivo correlativo de facturas.
La facturacin de la Compaa es en un 90% a 30 das. En conversaciones con el Director de
Finanzas, usted es informado que se trata de buscar crdito en la calle por igual numero de das.
Departamento de contabilidad
El Departamento de Contabilidad esta integrado por unas siete (7) personas que incluyen a un
Gerente. Mediante su examen de las operaciones procesadas por la empresa, usted observa lo
siguiente:
Operaciones relativas a:
Nominas
Compras, gastos, etc.
Facturacin, crdito, cobranzas
Otras

No. de operaciones mensuales


200
600
250
50

La Compaa utiliza el sistema administrativo MOSCA para las tareas administrativas. Un equipo
de computacin marca IBM con una capacidad de almacenamiento en disco de 80 GB y 20GB de
memoria principal es parte de la infraestructura. El correo externo (E Mail) se mantiene en un
equipo marca DELL. La mayora de los sistemas instalados en el equipo de computacin fueron
desarrollados por la propia Compaa.
En el equipo IBM se llevan diferentes registros auxiliares para el control de las cuentas de clientes,
inventarios, proveedores, etc.
El Gerente de Contabilidad debe preparar mensualmente un resumen de las operaciones
efectuadas por la Compaa comparando contra el presupuesto del ao y el ao anterior. Este
reporte lo revisa el Director de Finanzas. Mediante el examen de las nminas de la Compaa
usted pudo observar gran cantidad de sobre tiempo, producto, en opinin del Gerente de
Contabilidad, a exceso de trabajo. Al conversar con el personal de contabilidad usted nota un gran
5

conocimiento de las operaciones de la Compaa, as como de su trabajo. Posteriormente averigua


que el promedio de antigedad del personal en la Compaa es de cinco (5) aos.
En el Departamento de Contabilidad se lleva en excel un registro auxiliar de las propiedades y
Equipos de la Compaa. En este auxiliar se deja evidencia del costo, ubicacin y depreciacin
acumulada del activo y es utilizado para calcular el gasto por depreciacin. Trimestralmente el
Director de Finanzas conjuntamente con el gerente de Contabilidad utilizan el registro auxiliar para
efectuar chequeos selectivos de los activos fijos a fin de poder observar, activos no utilizados,
daados, etc. Los activos vendidos son eliminados de este auxiliar y del mayor general y su
depreciacin acumulada tambin es dada de baja en libros. Todo retiro de los activos propiedad de
la Compaa debe ser previamente autorizado por la Gerencia General.
Compras y desembolsos
La poltica de la Compaa es que todos los desembolsos se hagan con cheque y que no se emita
ningn pago al portador. El Contador debe cuidar que los desembolsos estn debidamente
soportados para su pago. La Compaa trabaja actualmente con 2 3 bancos. Usted es informado
que un auxiliar de contabilidad prepara las conciliaciones bancarias de forma mensual. Al revisar
las conciliaciones, Usted observa que en el cuerpo de las mismas no aparece ninguna firma que
evidencie que han sido revisadas por otra persona.
Para adquirir un nuevo activo o remplazar una ya existente se utiliza el procedimiento de emitir una
orden de compra, la cual debe quedar autorizada en los casos importantes por Junta Directiva,
para los casos normales solo se requiere la firma del Gerente General. Las compras de inventarios
requieren de la autorizacin del Gerente de Compras.
La totalidad de los empleados que manejan efectivo en la Compaa estn asegurados mediante
plizas de fidelidad y se han efectuado estudios por parte de la Gerencia General para asegurar
los activos a su valor de reposicin.
Luego de completar el proceso levantamiento de los procedimientos de la Compaa, el Gerente de
Auditoria conjuntamente con el Encargado llegaron a la conclusin de que para cumplir con esta
asignacin, se necesitaran de un total de 600 horas de trabajo las que estaran representadas por
200 horas de un auditor encargado y 400 horas de asistentes. En este calculo no estaran incluidas
las horas del Gerente y del Socio. El clculo de horas se bas en el alcance de los procedimientos
de auditoria incluidos en los programas de trabajo que se pondran en prctica.
Previa autorizacin de las horas estimadas por parte del socio a cargo y en conocimiento de los
procedimientos utilizados por el cliente Usted, conjuntamente con el Encargado, comienzan la
auditoria de la Compaa.
En conversaciones con el Gerente de Contabilidad usted solicita los estados financieros de la
Compaa a fin de comenzar a efectuar el pase de las cifras a nuestros papeles de trabajo. Los
estados financieros que le fueron entregados a Usted se incluyen a continuacin:
Se requiere:
a) Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegurese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).
b) Prepare el legajo de trabajo del ao actual y las cedulas sumarias de cada una de las
reas del estado financiero de las cuales tengan informacin disponible y efecte los
ligues correspondientes con las sumarias principales ( BG-A; BG-P y GP). Utilice el
sistema de la Firma.

Nota
Antes de comenzar la prctica, se requiere que los participantes completen el cuestionario adjunto
sobre la Determinacin de la Oportunidad de los Procedimientos de Auditora.
Adicionalmente, se pretende que los participantes practiquen lo relacionado con la preparacin de
las cdulas sumarias. Es necesario que esta prctica sea completada por todos los participantes el
mismo da de la charla. El Instructor debe aclarar las dudas existentes y cuidar de que el grupo
complete todas las sumarias.

15 Minutos
PRCTICA SOBRE LA DETERMINACIN DE LA OPORTUNIDAD
DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PRUEBA DE CONOCIMIENTOS

Nombre del participante:


Respecto a la oportunidad en que se realizan los procedimientos de auditora, estos pueden
clasificarse en:

Procedimientos que habitualmente pueden completarse durante la fase preliminar.

Procedimientos que pueden y suelen efectuarse en la auditora preliminar pero que por lo
general es preciso completar en la auditora final.

Procedimientos que son necesarios efectuar al cierre del ejercicio.

Preguntas:
Para cada uno de los procedimientos indicados a continuacin seale cual es la etapa aplicable
(preliminar, final o ambas), de acuerdo con la clasificacin anterior.
Etapa
aplicable
1. Evaluacin del sistema de control interno.
2. Revisin del trabajo efectuado por el departamento de auditora interna.
3. Examen de las coberturas de seguros.
4. Revisin de las conciliaciones bancarias.
5. Revisin de las transferencias bancarias.
6. Arqueo de fondos.
7. Circularizacin de cuentas por cobrar.
8. Observacin de los inventarios fsicos de la Compaa, cuando esta no tiene
registros de inventario permanente.
9. Observacin de los inventarios fsicos cuando la Compaa tiene registros de
inventario permanente.
10. Examen de la valuacin de inventarios cuando la Compaa aplica costos estndar.
11. Examen de transacciones y eventos subsecuentes.
12. Examen de las adiciones de activo fijo.
13. Revisin de la provisin para el impuesto sobre la renta.
8

14. Examen de los movimientos en las cuentas de patrimonio.


15. Verificacin de la estimacin para cuentas de cobro dudoso.
16. Preparacin de las cdulas sumarias.
17. Preparacin del informe de auditoria.
18. Envo de confirmaciones a los abogados de la Compaa.
19. Revisin analtica del estado de resultados, si hay un buen control interno.

Nota
No comente sus respuestas con el resto de los participantes en el curso hasta que llegue el
momento de su discusin.

ELADI, C.A.
BALANCE DE COMPROBACIN al 31 de diciembre de 2004

(en miles de bolvares)


Depreciacin acumulada

5.544.000

Acciones en tesorera

1.469.859

Cuentas a cobrar al Seguro

445.521

Cuentas por cobrar - empleados

14.710

Estimacin para cuentas de cobro dudoso

7,500

Inventarios

94,423

Intereses pagados por anticipado

28.000

Propiedades, planta y equipo

24.208.862

Otros activos

28.750

Prstamos y sobregiro bancario

662.351

Deuda a largo plazo (c/p)

1.671.946

Cuentas por pagar Proveedores

1.417.833

Cuentas por pagar a Compaas relacionadas

55.575

Cuentas por pagar Directores

30.184

Apartados para prestaciones sociales

424.983

Deuda a largo plazo

6.043.490

Capital

7.500.000

Supervit pagado

32.256

Ganancias retenidas

3.264.658

Reserva legal

426.038

Fondo Fijo en Planta

5.000

Fondo fijo en el departamento de Contabilidad

2.000

Banco Provincial

255.000

Banco Venezuela

(445.835)

Depsito a Plazo Fijo

367.670

Cuentas y efectos por cobrar comerciales

928,328

Efectos a cobrar descontados

350.000

Seguros pagados por anticipado

60.100

Otros gastos pagados por anticipado

833

Ince por pagar

6.121

Intereses por pagar

250.000

Seguro Social por pagar

32.000

Honorarios Profesionales por pagar

9.800

Patente por pagar

3.288

Otros gastos por pagar

754

Anticipos para prestaciones sociales

269.556

ELADI, C.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Por el ao terminado el 31 de diciembre de 2004
(en miles de bolvares)
10

INGRESOS:
Por servicios de almacenaje
Por servicios de muelle
Por venta de productos qumicos
Total ingresos

4.048.574
736.694
1.200.000
5.985.268

COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN:


Costo de ventas de los productos

975.400

Sueldos y salarios

1.172.600

I.N.C.E.

23.452

S.S.O.

102.390

Utilidades del personal

100.350

Honorarios profesionales

30.000

Reparaciones y mantenimiento

137.650

Seguros

2.250

Telfono, correo, luz y agua

175.900

Cuentas incobrables

7.500

Prestaciones sociales

89.000

Depreciacin

1.525.080

Patente de industria y comercio

13.481

Intereses

201.700

Material de oficina

70.340

Suscripciones

7.200

Otros

682.172
Total costos y gastos

5.316.465

Utilidad neta

668.803

11

Detalle de las propiedades y equipos:


Muelle

3.344.403

Plataforma

4.374.127

Tanques de almacenaje:
Al costo

5.609.098

Revaluacin

1.039.576

Tuberas e instalaciones

3.406.228

Tubera martima

260.452

Pinturas y revestimientos

140.886

Mangueras

119.231

Edificio

254.343

Muebles y enseres

100.219

Vehculos

127.768

Mejoramiento de terreno

86.822
Sub total

18.863.153

Terrenos
Al costo

1.381.194

Reevaluacin

2.499.923

Construcciones en proceso

1.464.592
Sub total

24.208.862

Menos - Depreciacin acumulada

(5.544.000)

Total

18.664.862

12

ELADI, C.A.
PRCTICA DE EFECTIVO
NDICE Y NOMBRE DE LAS CDULAS

NDICE

NOMBRE DE LA CDULA

A-P

Programa de efectivo

Sumaria de efectivo

A-1

Arqueo de caja chica

A-2

Conciliacin Banco Venezuela

A-3

Confirmacin Banco Venezuela

A-4

Conciliacin Banco Provincial

A-5

Corte de documentos

A-6

Transferencias bancarias

ELADI, C.A.
PRCTICA DE EFECTIVO
Como parte de los procedimientos de auditora, Usted realiz un arqueo del fondo de caja chica en
la planta el da 28 de diciembre de 2004. El Cajero Custodio estuvo presente durante el arqueo y al
finalizar el recuento Usted obtuvo su firma en conformidad con el procedimiento realizado.
Al examinar los comprobantes pagados a travs del fondo de caja chica , Usted observa que no se
utiliza un sello que seale CANCELADO o PAGADO para inutilizar los comprobantes.
Adicionalmente, vales efectuados a empleados de la Compaa, con ms de 30 das de emitidos
se encontraban en el fondo. Usted pudo observar que los vales, en su gran mayora, estaban
autorizados por el Custodio y no apareca la firma del trabajador. Una diferencia detectada en el
fondo de caja no pudo ser aclarada.
Como parte de los procedimientos de auditora, se enviaron confirmaciones a los diferentes bancos
con los cuales trabaja la Compaa. Las respuestas de los bancos fueron recibidas en los primeros
das del mes de enero de 2005.
El da de cierre de las operaciones de la Compaa, usted efectu un corte de los documentos que
mueven el efectivo: cheques, recibos de cobro, etc.; adems realiz un arqueo de los cheques
pendientes de entrega y en poder de caja. En el corte de los ltimos cheques emitidos, Usted tom
el ultimo documento en blanco, a fin de poder observar su uso en el perodo siguiente. Por ultimo,
efectu un corte de las dos (2) ltimas transferencias bancarias. Toda la informacin obtenida en
los procedimientos anteriores fue verificada contra la informacin de las conciliaciones bancarias y
la documentacin de soporte existente.
Usted revis el corte de documentos de efectivo, verificando que las operaciones seleccionadas
fuesen debidamente registradas por la Compaa en el perodo correspondiente.
Como paso final del trabajo de auditora en esta rea, Usted realiz el trabajo sealado en el
programa de efectivo para la revisin de las conciliaciones bancarias. En el desarrollo de este
trabajo se observ lo siguiente:

La nota de dbito del Banco Venezuela de fecha 24-12-2004 por Bs. 45.000 pendiente de
registro en libros, corresponda al pago de la factura 417 del cliente A.S.P., C.A., el cheque
se encontraba devuelto por DIRJASE AL GIRADOR. Este cheque fue examinado por
usted y al 30-01-05 no haba sido cobrado. La nota de dbito del banco haba sido
extraviado.

La nota de crdito del Banco de Venezuela de fecha 25-12-04 pendiente de registro en


libros obedeca, de acuerdo con informacin suministrada, a la liquidacin del pagar N
4512 y los intereses por Bs. 5.350 pagados por anticipo, correspondan al perodo
comprendido entre el 25-12-04 y el 25-04-05. la Compaa no haba procedido a solicitar
los documentos ante el banco.

Un cheque en trnsito por Bs. 35.000, pendiente en la conciliacin del Banco de Venezuela
de fecha 15-02-03, corresponda a un pago a CARL, C.A. por trabajos de mantenimiento
del muelle. El cheque en cuestin sustitua al N 256662 de esa misma fecha. Al examinar
la documentacin de soporte de estos cheques, Usted pudo observar que ambos cheques
se encontraban anexos al asiento de contabilidad y debidamente inutilizados. El Contador,
este le inform que los mismos se encontraban anulados. El asiento de registro del cheque
450326 fue el siguiente:
Dr. Gastos generales

Cr. Banco de Venezuela

Los cheques 425293 y 522444 que aparecan pendientes de pago por el Banco
Provincial correspondan a un pago a la C.A.N.T.V. y a la cancelacin de la acometida
de agua I.N.O.S. para una extensin en el suministro de agua para la planta. El gerente
de contabilidad le informa que el primer cheque haba sido cargado y abonado por el
banco en el estado cuenta pero no fue devuelto. El segundo cheque haba sido
anulado por la Compaa. Este ltimo se registr con cargo a gastos.

Al examinar la documentacin de soporte correspondiente a la transferencia bancaria


de fecha 25 de diciembre de 2004, usted la encontr correcta. Se desconocan los
motivos por el cual el banco no haba abonado estos fondos. Esta transferencia
corresponda a la planilla de depsito N 772527 del 25-12-04.

Las notas de dbito 616 y 52313 pendientes en la conciliacin del Banco Provincial
fueron registradas el 15-02-05 y correspondan a un cheque devuelto perteneciente a
la Compaa de seguros y a una comisin bancaria.

A continuacin se presenta el detalle del corte de documentos:


ltimos cheques emitidos:
Nmero
483965
6
7
8
9
70
295342
3
4
5
6
70

Fecha
25/12/04
28/12/04
28/12/04
29/12/04
31/12/04
EN BLANCO
26/12/04

Banco
Provincial
Provincial
Provincial
Provincial
Provincial

Concepto
Canc. A R. Torres
Nminas obreros 31-12-94
Canc. a transporte Ross
Canc. a Const. Alfa
Reposicin caja chica

Venezuela

Luis G. - adelanto prestaciones


Sociales
Nmina de empleados

15.000

Pedro R. -prstamos personalCancelacin aseo urbano

2.300
1.500

29/12/04
Venezuela
A N U L A D O
30/12/04
Venezuela
30/12/04
Venezuela
EN BLANCO

Bs.
5.250
41.323
10.250
231.020
2.300

75.500

Cheques pendientes de entregar a sus beneficiarios


483965
150923
483968
295346

25/12/04
16/01/04
29/12/04
30/12/04

Provincial
Provincial
Provincial
Venezuela

Cancelacin a R. Torres
Adelanto tanque N 425
Canc. Constructora Alfa
Cancelacin Aseo Urbano

5.250
21.000
231.020
1.500

ltimos recibos de caja:


412
415
416
417
418

16/12/04Canc. Facturas 231, 232 Rotor, C.A.


20/12/04Canc. Factura 175 Interpe, C.A.
20/12/04Canc. Factura 190 Hrcules, C.A.
22/12/04Canc. Factura 200 A.S.P., C.A.
23/12/04Reintegro S.S.O. Julio F.

85.320
155.267
233.000
45.000
1.273

419

EN BLANCO

Transferencias bancarias:

Depsito

BANCO EMISOR
Fecha

Banco

295337

25-Dic

Venezuela

30.000

295300

24-Dic

Venezuela

20.000

Depsito

BANCO RECEPTOR
Fecha

Banco

772527

25-Dic

Provincial

30.000

772525

24-Dic

Provincial

20.000

Monto

Monto

Se requiere:

Realice los pasos del programa de auditora en el rea de efectivo.

Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegurese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).

Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.

Proponga los puntos de atencin al socio que usted considere necesarios.

Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.

Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.

Nota:
Antes de comenzar a efectuar el trabajo indicado en los puntos anteriores realice la prueba de
conocimientos de esta rea. El tiempo de duracin estimado para completar este ejercicio es de 10
minutos. No revise con los participantes su respuesta hasta que se haga su revisin por parte del
instructor.

10 Minutos
ELADI, C.A.
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
PRUEBA DE CONOCIMIENTOS

Nombre del participante:


La Compaa XX tena dbiles controles internos sobre el efectivo. A continuacin se muestra la
conciliacin bancaria de un Banco de la Compaa:

Saldo segn libros


Ms: cheques pendientes

Bs.
n

24

110

25

151

26

258

27

190

28

208

29

145

20.000

962
20.962

Menos: Existencias en caja

(3.793)

Menos: N/C no contabilizada


Saldo segn banco

(519)
Bs.

16.650

Se pide:
a) Prepare la conciliacin bancaria mostrando el fraude
b) Que cantidad sustrajo el cajero y como trat de ocultarlo ?
c) Indique las fallas en el control interno
d) En el estado de cuenta solicitado por nosotros al banco (del 1 al 15 de enero), se observ que
los cheques N 19 y 23 por Bs. 600 y 500 fueron pagados en ese perodo.
e) Asuma que Usted verific el monto del fondo de caja (Bs. 3.793)

Nota
No comente sus respuestas con el resto de los participantes en el curso hasta que llegue el
momento de su discusin. Despus de contestar lo que se pide aguarde en silencio, hasta que el
instructor haga la revisin del ejercicio.

ELADI, C.A.
ARQUEO DE CAJA AL 28-12-04
Moneda
Moneda
de 0.05
0.25
0.50
1.00
2.00
5.00
Billetes
De

Cantidad
10
50
32
31
20
200

Bs.
0,50
12,50
16
31
40
1.000

1.100

1
1

50
100

150

350
560
180
350
400
70
390

2.300

500
200
300
200

1.200

50
100

Comprobantes
Fecha
15/12/04
04/01/03
12/12/04
15/12/04
25/12/04
28/12/04
28/12/04

Concepto
Compra de papel
Telfono
Estampillas
Gastos de vehculos
Almuerzo - gerente
Taxi - gerente
Sobre - tiempo Pedro R.

Vales de empleados
25/10/04
25/11/04
15/10/04
21/12/04

Rodrigo Gonzlez
Gustavo Fernndez
Rodrigo Gonzlez
Luis F. Prez

Faltante en caja
Total del Fondo

250
5.000

Hoy, 28-12-04 un funcionario de CIFUENTES, LEMUS & ASOCIADOS, tom el arqueo de los
fondos bajo custodia, los mismos me han sido devueltos a mi entera satisfaccin.
Rodrigo Gonzlez
Cajero Custodio

ELADI, C.A.

Conciliacin Banco Provincial al 31-12-04


(en bolvares)

Saldo segn libros

255.000

Cheques en trnsito
Numero

Fecha

425293
522444
442412
522399
483965
450923
483968

15/10/01
28/11/03
05/01/04
06/10/04
25/12/04
16/01/04
29/12/04

Monto
2.500
35.000
1.275
15.250
5.250
21.000
231.020

311.295

Notas de dbito sin registrar en libros


Nmero

Fecha

276397616
647652313

15/12/04
31/12/04

Monto
5.277
75

(5.352)

Transferencia bancaria de fecha 25-12-02 no registrada por el Banco

(30.000)

Saldo segn banco

530.943

Hecha por:

Revisada por:

ELADI, C.A.
Conciliacin Banco de Venezuela al 31-12-04
(en bolvares)

Saldo segn libros

(445.835)

Cheques en trnsito
Numero

Fecha

Bs.

450326
295346

15/02/03
30/12/04

35.000
1.500

Nota de dbito por cheque devuelto de fecha


24-12-04 no registrada en libros

Nota de crdito de fecha 25-12-04 no registrada en libros


Saldo segn banco

Hecha por:

Caracas. 31 de Diciembre de 2004


Seores:
Banco de Venezuela
Persona Contacto: Pedro Ramrez
Direccin: El Rosal

36.500

(45.000)

244.650
(209.685)

Revisada por:

Telfono: (0212) 9525285


FAX: 9527634
Estimados seores:
Nuestros auditores externos Cifuentes Lemus & Asociados. estn efectuando el examen de
nuestros estados financieros de ELADI. C.A. al 31 de Diciembre de 2004. En relacin con este
trabajo. les agradecemos suministrarles la siguiente informacin relacionada con nuestras cuentas
bancarias y otras operaciones que indicamos a continuacin a la fecha antes indicada:
1. Informacin contenida en el formato de confirmacin adjunto.
2. Lista de firmas autorizadas para movilizar las cuentas bancarias a la fecha.
3. Copia del estado de cuenta bancario del mes de Diciembre del 2004 y enero 2005.
Les agradecemos enviar la informacin indicada anteriormente directamente a la direccin de
nuestros auditores.
Cifuentes Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax. 781.29.32
E-Mail: auditoria@moorestephens.com.ve
Muy atentamente. por:
Eladi. C.A.
_____________________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General

FORMATO DE CONFIRMACIN BANCARIA

Seores:

Muy atentamente
Cifuentes Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima, Torre Phelps, Piso 26
Plaza Venezuela, Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
E-Mail: cla@mooresthephens.com
Estimados seores:
1. Informamos a ustedes que ELADI C.A. mantena abiertas las siguientes cuentas bancarias al
31 de diciembre de 2004:
Cuenta bancaria No
31-02-077-8

Saldo al 31.12.04
(209.685)

Sobregiro permitido hasta


No

2. El cliente mantiene pendientes de pago las siguientes obligaciones al 31 de diciembre de 2001:


Pagare
No.

Fecha
emisin
25-12-04

Fecha de
Vencimiento
25-04-05

Tasa de
inters
17,5

Monto del
pagar
250.000

Fecha
Garantas

3. El cliente mantiene giros descontados en el Banco por Bs. NADA


4. El cliente tiene un cupo de crdito asignado hasta por la cantidad de Bs. 250.000.
5. El cliente tiene deudas directas o contingente, letras de crdito y garanta colateral ( si no hay,
indquese. NINGUNA
6. El cliente tiene las siguientes deudas contingente por operaciones de cartas de crdito NADA
8. Adjunto estado de cuenta (s) corrientes (s) para el mes de diciembre 2004 y enero 2005

Banco Venezuela

Firma autorizada

Caracas. 31 de Diciembre de 2004


Seores:
Banco Provincial
Persona Contacto: Jos L. Alves
Direccin: Altamira
Telfono: (0212) 6624356
FAX: 6620971
Estimados seores:
Nuestros auditores externos Cifuentes Lemus & Asociados. estn efectuando el examen de
nuestros estados financieros de ELADI. C.A. al 31 de Diciembre de 2004. En relacin con este
trabajo. les agradecemos suministrarles la siguiente informacin relacionada con nuestras cuentas
bancarias y otras operaciones que indicamos a continuacin a la fecha antes indicada:
1. Informacin contenida en el formato de confirmacin adjunto.
2. Lista de firmas autorizadas para movilizar las cuentas bancarias a la fecha.
3. Copia del estado de cuenta bancario del mes de Diciembre del 2004 y enero 2005
Les agradecemos enviar la informacin indicada anteriormente directamente a la direccin de
nuestros auditores.
Cifuentes Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax. 781.29.32
E-Mail: auditoria@moorestephens.com.ve
Muy atentamente. por:
Eladi. C.A.

_____________________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General

Muy atentamente

FORMATO DE CONFIRMACIN BANCARIA

Seores:
Cifuentes Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima, Torre Phelps, Piso 26
Plaza Venezuela, Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
E-Mail: cla@mooresthephens.com
Estimados seores:
3. Informamos a ustedes que ELADI C.A. mantena abiertas las siguientes cuentas bancarias al
31 de diciembre de 2004:
Cuenta bancaria No
0006311-F

Saldo al 31.12.04
530.943

Sobregiro permitido hasta


No

4. El cliente mantiene pendientes de pago las siguientes obligaciones al 31 de diciembre de 2001:


Pagare
No.

Fecha
emisin
Nada

Fecha de
Vencimiento

Tasa de
inters

Monto del
pagar

Fecha
Garantas

3. El cliente mantiene giros descontados en el Banco por Bs. 350.000


4. El cliente tiene un cupo de crdito asignado hasta por la cantidad de Bs. NADA
5. El cliente tiene deudas directas o contingente, letras de crdito y garanta colateral ( si no hay,
indquese. NINGUNA
6. El cliente tiene las siguientes deudas contingente por operaciones de cartas de crdito NADA
8. Adjunto estado de cuenta (s) corrientes (s) para el mes de diciembre 2004 y enero 2005

Banco Provincial

Firma autorizada
ELADI. C.A.
PRCTICA DE CUENTAS POR COBRAR
NDICE Y NOMBRE DE LAS CDULAS

INDICE

NOMBRE DE LA CEDULA

B-P

Programa de auditora

Sumaria de cuentas por cobrar

B-1

Estadsticas de confirmacin

B-2

Anlisis de antigedad al 31-12-04

B-3

Cdula control de confirmacin de saldos al 31/12/04

B-4

Confirmaciones positivas conformes

B-5

Confirmaciones recibidas con comentarios

B-6

Procedimientos alternativos para confirmaciones no recibidas

B-7

Otras cuentas por cobrar

B-8

Confirmacin a la Compaa de seguros

B-9

Cuentas por cobrar empleados

B-10

Confirmaciones de los trabajadores de la Compaa

B-11

Memo sobre la estimacin para cuentas dudosas

B-12

Corte de documentos

ELADI, C.A.
CUENTAS POR COBRAR

Antes de efectuar los procedimientos indicados en el programa de auditora Usted revis las
narrativas de los procedimientos de la Compaa en el rea de ventas facturacin. crdito y
cobranzas archivadas el archivo permanente. Adicionalmente, realiz algunas pruebas de
cumplimiento sobre la veracidad de los registros y confiabilidad de los procedimientos utilizados por
la Compaa en las reas mencionadas. En la realizacin de estos procedimientos usted no
detect situaciones en las cuales se evidenciaran debilidades importantes en los controles internos
y que pudieran originar modificaciones a los procedimientos de auditora planificados.
Usted solicit al cliente un reporte Anlisis de antigedad de saldos de clientes al 31-12-04 y
verific la distribucin de los saldos vencidos y por vencer para los tres primeros clientes que
aparecan en el reporte. No se detect ningn tipo de irregularidades.
Dentro de los procedimientos de auditora que se efectuaron en esta rea. usted confirm las
cuentas por cobrar a los clientes de la Compaa al 31-12-04 para esto, se tom como base el
Anlisis de antigedad de saldos. Se seleccionaron los clientes que para esa fecha tenan saldos
deudores mayores a Bs. 50.000. Usted solicit al cliente que preparara las cartas de confirmacin.
para lo cual, entreg al Gerente de Facturacin y Cobranzas un formato de confirmacin de saldos
de cuentas por cobrar. Usted indico al gerente del departamento de Facturacin y Cobranzas los
clientes seleccionados para ser confirmados y que necesitara tres juegos de la carta de
confirmacin y tres juegos del estado de cuenta de cada cliente a ser confirmado.
Una vez obtenidas las cartas con sus estados de cuenta debidamente completadas. estas. fueron
revisadas por un asistente quien procedi al envo de la primera solicitud. Para cumplir con el
procedimiento sealado anteriormente, algunas cartas fueron enviadas por FAX y otras entregadas
a mano por el personal de la firma.
Se realizaron dos envos de las cartas de confirmacin de saldos en un lapso de quince das. El
personal de la Compaa hizo las diligencias telefnicas correspondientes con los clientes para que
respondieran las cartas de confirmacin. No se consider necesario un tercer envi de cartas de
confirmacin de saldos debido al numero de respuestas obtenidas.
Las respuestas recibidas conforme fueron agrupadas en una cdula. e identificadas en la cdula de
Control de confirmacin. Las confirmaciones recibidas con comentarios le fueron entregadas al
Gerente de Facturacin y Cobranzas a fin de que conciliara con los registros contables la
informacin recibida de los clientes. Una vez conciliadas con los registros de la Compaa las
confirmaciones con comentarios, Usted verific con la documentacin de soporte correspondiente
las partidas de conciliacin. Por ltimo usted identific estas confirmaciones en la cdula Control.
Las observaciones sealadas por los clientes en las cartas de confirmacin fueron los siguientes:

El cliente Hrcules. S.A. reporta que no cancelar la N/D 305 de fecha 15-3-04 por Bs. 18.750.
Usted es informado que esta N/D corresponda a un cobro por retraso en la descarga de un
buque y que se procedera a la anulacin de este documento en el mes de enero de 2005.

El cliente Interpe. C.A. reporta que no ha recibido la factura 507 del mes de julio de 2003 por
Bs. 5.000. Usted es informado que la factura haba sido anulada desde haca cierto tiempo
pero que no se haba procedido a su anulacin en los libros por un olvido del contador.

Para las confirmaciones de saldos no recibidas, Usted revis la documentacin de soporte


correspondiente como. facturas. contratos. evidencia de entrega de la mercanca o prestacin del
servicio y adems. los cobros efectuados a estos clientes hasta el 30 de enero de 2005 sin detectar
ningn tipo de situacin anormal. excepto en el caso del cliente Casas. C.A. al cual se le cobraba la
factura n 95 del 15-4-04 por Bs. 5.000. El cobro en cuestin obedeca a derechos arancelarios
pagados por la Compaa en nombre de Casas. S.A. sin embargo. este concepto ya se haba
cobrado en una factura anterior la cual fue vista por usted.
Una vez terminado con el procedimiento de confirmacin saldos Usted complet la cedula de
control de confirmacin conlos resultados obtenidos en este procedimiento.
La cuenta por cobrar al seguro de la Compaa obedeca a un reclamo por un ligue de productos
qumicos ocurrido en los tanques de almacenaje debido a un error humano en la descarga de un
barco. El reclamo haba sido efectuado en el mes de noviembre. Usted confirm a la Compaa de
seguros a fin de determinar la razonabilidad del reclamo en cuestin.
El saldo de las cuentas por cobrar a los empleados de la Compaa estaba compuesto de la
siguiente forma:
Carlos P. Rojas
Bs. 10.000
Otros
Bs. 4.710
Usted confirm la cuenta personal del Sr. Rojas el cual confirm conforme.
En fecha 31-12-04 Usted efectu un corte de las tres ltimas facturas, notas de crdito y de dbito
emitidas a fin de poder observar su registro contable en el perodo correspondiente. No observ
ningn tipo de irregularidades en este sentido.
Durante el ejercicio no se efectu el registro alguna de gastos por concepto de prdidas en la
realizacin de las cuentas por cobrar a los clientes de la Compaa ya que a juicio de la gerencia
no existan problemas de cobranzas. Usted prepar un memorndum sobre el trabajo efectuado en
relacin con su evaluacin de la cuenta de estimacin para cuentas dudosas.
Usted pudo efectuar todos los pasos sealados en su programa de trabajo y al discutir con la
gerencia los ajustes detectados los mismos fueron plenamente aceptados. Su conclusin sobre el
trabajo efectuado estuvo de acuerdo con los objetivos perseguidos.
Se requiere:

Realice los pasos del programa de auditora.

Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegurese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).

Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.

Proponga los puntos de atencin al socio que usted considere necesarios.

Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.

Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.

Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en las cdulas respectivas.

1. Sumaria
2. Estadstica de confirmacin de saldos.
3. Memorndum sobre la estimacin para cuentas de cobro dudoso.
Nota
Es necesario que esta prctica sea completada por todo el grupo de participantes el mismo da de
la charla. El instructor debe aclarar las dudas existentes en su desarrollo y cuidar de que el grupo
complete todos los pasos del programa. Antes de comenzar esta practica usted debe completar el
cuestionario adjunto (20 minutos).

20 Minutos
CUENTAS POR COBRAR
PRUEBA DE CONOCIMIENTOS

Nombre del participante:


A. A continuacin se encuentran diferentes preguntas que deben ser aclaradas por los
participantes:
1. Para determinar el alcance en wl procedimiento de confirmacin de cuentas por cobrar
que aspectos bsicos deben considerarse?
2. Cuantas formas de confirmacin de saldos de cuentas por cobrar existente y en que
consisten? (SAS 1-331.05)
3. Pueden confirmarse facturas en vez de cuentas?
4. Cmo debe efectuarse el procedimiento alterno de confirmacin de cuentas por cobrar ?
5. Pueden confirmarse las cuentas de clientes a una fecha preliminar? En todos los
casos?
6. Siempre debemos ligar el saldo de los registros auxiliares con el total de la cuenta control a
la fecha de cierre.
7. Es suficiente con hacer un arqueo de los documentos al cobro para satisfacernos de la
existencias de las cuentas por cobrar ?
8. Indique los procedimientos ms importantes que deben considerarse para determinar la
razonabilidad de la estimacin para cuentas de cobro dudoso.
9. Si el clculo de la estimacin para cobro dudoso est de acuerdo con las polticas de la
Compaa debemos considerarlo razonable?

B. La confirmacin de saldos se efectu el 30 de junio de 2003 y se recibieron las respuestas


indicadas a continuacin. Se pide que indique los procedimientos de auditora que Usted
realizara para las siguientes respuestas recibidas en las cartas de confirmacin.
1. La factura N 318 del 5 de marzo de 2003 la pagamos el 2 de julio de 2003.
2. La factura N 118 de enero de 2003 no la hemos recibido.
3. No tenemos copia de la factura N 714 del 2 de julio de 2003 la cual figura en el estado de
cuenta.
4. La factura N 115 fue pagada el da 15 de enero de 2003 en efectivo.
5. La factura N 400 fue recibida pero an no hemos recibido la mercanca.
6. la nota de crdito N 14 del 28 de enero de 2003 no ha sido abonada en el estado de
cuenta.
7. No nos han cargado la factura N 413 del 4 de abril de 2003
8. La factura N 323 que aparece en el estado de cuenta fue pagada el 15 de enero de 2003
mediante nuestro cheque N 1003.
9. La carta fue devuelta por el correo por domicilio equivocado.
10. Este cliente no contest pero solamente debe a la Compaa Bs. 1.000.
11. Los dems clientes que se confirmaron no contestaron la carta de confirmacin
C. Indique los tres argumentos ms importantes que usted debe tener en cuenta para efectuar el
envo de confirmaciones positiva y negativas.
Nota
El instructor debe ir haciendo las preguntas a cada uno de los participantes. No comente con los
dems participantes sus respuestas hasta que llegue el momento de su discusin.

CORTE DE DOCUMENTOS

ltimas facturas emitidas


N

Fechas

Cliente

Monto

250

31/12/04

Interpe. C.A.

25.100

251

31/12/04

Proyectos Al. C.A.

12.000

252

31/12/04

Rostos. C.A.

17.000

253

En blanco

ltimas N/C emitidas


N
15
16
17
18

Fechas
15/12/04
18/02/04
18/02/04
En blanco

Cliente
A.B.C.. C.A.
Andes. C.A.
P.Q.. S.A.

Monto
3.500
15.200
2.000

Cliente
Bemar. S.R.L.
Qumicos. C.A.
Tan. S.A.

Monto
3.210
1.000
5.500

ltimas N/D emitidas


N
32
33
34
35

Fechas
15/10/04
05/10/04
22/11/04
En blanco

ltimos despachos efectuados


N
111112
111113

Fechas
15/12/04
En blanco

Cliente
Interpe C.A.

Producto
Etiline glicol

Cantidad
2.000 Kgs.

Ultimas rdenes de compra emitidas


N
28--2
28--3

Fechas
10/12/04
En blanco

Cliente
Estaro Spa.

Producto
Tubera marina

Cantidad
$3.000

ELADI. C.A.
Control de confirmacin de cuentas por cobrar
Al 31-12-04

Cliente

Ref

Saldo al
31/12/04

Abongea. C.A.
Luis R. Perez
Casas. C.A.
Productos Quimicos
Rotor. C.A.
A.B.C.. C.A.
Hrcules. S.A.
Interpe. C.A.
Total saldos confirmados

110.850
55.250
50.000
153.200
120.000
58.700
158.900
80.300
787.200

Saldos no confirmados
Total

141.128
928.328
100 %

Respuestas
Conforme

Respuestas
recibidas
con comentario

Procedimientos
Alternativos

ELADI. C.A.
ANLISIS DE ANTIGUADAD DE SALDOS AL 31-12-04

Pagos posteriores
hasta el 15-01-05

Saldo
Cliente

Ref

total

Saldos vencidos
0 a 30

30 a 60

25.000

25.000

Abongea. C.A.

110.850

55.250

Luis R. Prez

55.250

18.000

Casas. C.A.

50.000

18.000

9.000

30.000

Prod. Qumicos

153.200

15.000

15.000

Rotor. C.A.

120.000

60.000

A.B.C.. C.A.

58.700

Saldos no
60 a 90

ms de 90

vencidos

25.000

25.000

10.850

25.000

55.250

5.000

18.000

15.000

78.200

30.000

60.000

29.350

29.350

70.075

Hrcules. S.A.

158.900

70.075

18750

70.070

25.100

Interpre. C.A.

80.300

25.100

25.100

5.000

25.100

Laos. C.A.

35.000

35.000

Caingra. S.L.R.

28.700

28.700

Rostos. S.A.

34.000

17.000

17.000

Proyectos Al. C.A.

40.000

12.000

12.000

4.000

12.000

Diferencia con el mayor

3428

928.328

271.525

86.100

40.000

125.228

405.470

100%

28%

8%

7%

14%

43%

17.000

240.425

3.428

Caracas. 31 de Diciembre del 2004

Seores:
Abongea. C.A.
Urbanizacin Industrial Proinca Galpn N 7.
Puerto La Cruz.
Estimados seores:
Nuestros auditores externos Cifuentes. Lemus & Asociados. estn efectuando el examen de los
estados financieros de ELADI. C.A. al 31 de Diciembre de 2004. En relacin con este trabajo. les
agradecemos confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta a la fecha
antes indicada, el cual aparece detallado en el estado de cuenta adjunto.
Les agradecemos enviar la informacin antes indicada directamente a la direccin de nuestros
auditores. Para facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.
Muy atentamente por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General

Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax : 781.29.32
E-Mail: : mmejia@moorestephens.com.ve

Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 110.850 al 31 de Diciembre de 2004. segn el estado de
cuenta que adjuntamos.
Muy atentamente:

____________
Fecha

________________
Firma

______________
Cargo

__________________
Sello de la empresa

ABONGEA. C.A.
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04.

Factura

Fecha

Monto

279

31-12-04

25.000

245

30-11-04

25.000

221

30-10-04

25.000

211

30-09-04

25.000

170

30-08-04

10.850
110.850

Caracas. 31 de Diciembre del 2004

Seores:
Luis R. Prez
Apartado Postal 50212. Carmelitas.
Caracas 1010.
Estimados seores:
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estados financieros de ELADI. C.A. al 31 de Diciembre de 2004. En relacin con este trabajo, les
agradecemos confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta por pagar a la
fecha antes indicada. el cual aparece detallado en el estado de cuenta adjunto.
Les agradecemos enviar la informacin antes indicada directamente a la direccin de nuestros
auditores. Para facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.
Muy atentamente por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General

Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax : 781.29.32
E-Mail: : mmejia@moorestephens.com.ve
Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 55.250 al 31 de Diciembre de 2004. segn el estado de
cuenta que adjuntamos.
Muy atentamente:

____________
Fecha

________________
Firma

______________
Cargo

__________________
Sello de la empresa

LUIS R. PEREZ
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04

Factura

No

250

del

31-12-04

por

Bs.

55. 250.

Caracas. 31 de Diciembre del 2004

Seores:
Casas. C. A.
Zona Industrial 4. Maturn..
Estado Monagas
Estimados seores:
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antes indicada, el cual aparece detallado en el estado de cuenta adjunto.
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ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General

Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax : 781.29.32
E-Mail: : mmejia@moorestephens.com.ve

Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 50.000 al 31 de Diciembre de 2004. segn el estado de
cuenta que adjuntamos.
Muy atentamente

____________
Fecha

________________
Firma

______________
Cargo

__________________
Sello de la empresa

CASAS C.A.
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04

Factura

Fecha

Monto

235

30-11-04

18.000

225

30-10-04

18.000

210

30-09-04

9.000

95

15-04-04

5.000
50.000

Caracas. 31 de Diciembre del 2004

Seores:
Rotor, C. A.
Avda. Bolvar. Edif. Alder. Piso 4.
Caracas 1010.
Estimados seores:
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ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General

Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax : 781.29.32
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Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 120.000 al 31 de Diciembre de 2004. segn el estado
de cuenta que adjuntamos.
Muy atentamente:

____________
Fecha

________________
Firma

______________
Cargo

__________________
Sello de la empresa

ROTOR C.A.
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04.

Factura

Fecha

Monto

275

31-12-04

60.000

39

30-11-04

60.000
120.000

Caracas. 31 de Diciembre del 2004

Seores:
Productos Qumicos.
Calle 5. Edificio Alfa. Piso 2.
La Urbina.
Caracas 1060.
Estimados seores:
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ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General

Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax : 781.29.32
E-Mail: : mmejia@moorestephens.com.ve

Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 153.200 al 31 de Diciembre de 2004. segn el estado
de cuenta que adjuntamos.
Muy atentamente:

______________
Fecha

______________
Firma

_______________
Cargo

____________________
Sello de la empresa

PRODUCTOS QUMICOS.
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04.

Factura

Fecha

Monto

280

31-12-04

30.000

242

30-11-04

15.000

228

30-10-04

15.000

212

30-09-04

15.000

190

30-08-04

78.200
153.200

Caracas. 31 de Diciembre del 2004

Seores:
A. B. C. C.A.
Calle 4. No 58. Puerto Ordaz.
Estado Bolvar.
Estimados seores:
Nuestros auditores externos Cifuentes. Lemus & Asociados. estn efectuando el examen de los
estados financieros de ELADI, C.A. al 31 de Diciembre de 2004. En relacin con este trabajo. les
agradecemos confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta por pagar a la
fecha antes indicada. el cual aparece detallado en el estado de cuenta adjunto.
Les agradecemos enviar la informacin antes indicada directamente a la direccin de nuestros
auditores. Para facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.
Muy atentamente. por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General

Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax : 781.29.32
E-Mail: : mmejia@moorestephens.com.ve

Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 58.700 al 31 de Diciembre de 2004. segn el estado de
cuenta que adjuntamos.
Muy atentamente:

______________
Fecha

______________
Firma

_______________
Cargo

____________________
Sello de la empresa

A. B. C. C.A.
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04.

Factura

Fecha

Monto

249

30-11-04

29.350

222

31-10-04

29.350
58.700

HERCULES
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04.

Factura

Fecha

Monto

236

30-11-04

70.075

220

31-10-04

70.075

305

15-03-04

18.075

158.900

COMENTARIOS
Estamos conformes con este estado de cuenta, excepto por la factura 305, la cual no pagaremos
debido a lo explicado en carta enviada e la Gerencia de la Compaa en fecha 20-05-04

INTERPE, C.A.
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04.

Factura

Fecha

Monto

260

31-12-04

25.100

240

31-10-04

25.100

209

30-09-04

25.100

507

30-07-03

5.000 (a)
80.300

(a) No tenemos registrada esta factura

SEGUROS DE CUIDADO. C.A.

Caracas 31 de Diciembre del 2004

Seores:
Cifuentes Lemus & Asociados.
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A

Apreciados seores:
En contestacin a la carta que nos envi el Sr. Roberto Gonzlez en fecha 15-12-04 en donde nos
solicitan la situacin del reclamo introducido por la Compaa Eladi. C.A.. de fecha 07-11-04 en
relacin con un ligue de productos qumicos almacenados en tanques, tenemos el agrado de
contestarles que:
1.El monto del reclamo introducido asciende a Bs. 445.521.
2. El reclamo se encuentra en proceso de experticia por nuestro departamento de siniestros.
Sin mas por los momentos.
__________________________
Alfredo Gonzlez P.
Gerente de cobertura
Seguros de Cuidado. C.A.

Caracas. 31 de diciembre de 2004

Seor
Carlos P. Rojas
Presente.Estimado seor Rojas:
Nuestros auditores externos Cifuentes Lemus & Asociados estn efectuando una revisin de
nuestros estados financieros al 31 de diciembre de 2004. En relacin con dicho examen.
agradecemos informales su conformidad o reparo con el estado de cuenta que adjuntamos
Les agradecemos enviar la informacin antes indicada directamente a la direccin de nuestros
auditores. Para facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.
Muy atentamente. por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General

Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax : 781.29.32
E-Mail: : mmejia@moorestephens.com.ve

Estoy conforme con el saldo de Bs. 10.000 al 31 de Diciembre de 2004.

________
(Fecha)

_________
(Firma)

__________
(Cargo)

___________________
(Sello de la Empresa)

ELADI. C.A.
PRCTICA DE INVENTARIO
NDICE Y NOMBRE DE LAS CDULAS

NDICE

NOMBRE DE LA CDULA

C-P

Programa de auditora

Sumaria

C-1

Resumen de pruebas efectuadas

C-2

Corte de tarjeta de inventario

C-3

Memo de inventarios emitidos por la Compaa

C-4

Listado de Inventarios

C-5

Programa de planificacin y observacin de inventarios fsicos (G-10)

C-6

Memo sobre observacin de inventarios fsicos

C-7

Pruebas de conteo

C-8

Prueba de precios

C-9

Prueba de valor neto de realizacin

C-10

Memo sobre la evaluacin de la obsolescencia en los inventarios

ELADI, C.A.
INVENTARIOS
Usted efectu el levantamiento de los procedimientos puestos en prctica por la Compaa para
la compra venta y almacenaje de los inventarios e incluy en el archivo permanente un una
narrativa de los procedimientos y controles existentes.
La Compaa realiz muy pocas operaciones de compra y venta de productos qumicos durante
el ao. El ingreso por la venta de productos qumicos durante el ao asciende a Bs. 800.000 y
se encuentra incluido en los ingresos por almacenamiento. En la cuenta de gastos de
administracin hay Bs. 100.000 correspondiente a fletes pagados por traslados de los productos
a los almacenes de los clientes. La Compaa no concede descuentos sobre sus precios de
venta de productos qumicos.
La Compaa no mantiene anlisis de la mercanca obsoleta o de las mermas de inventario.
pues el valor de sus existencias no lo amerita. Adems, la experiencia en cuanto a prdidas por
el manejo de estos productos es inmaterial.
La Compaa prepar un instructivo con los procedimientos a seguir para la toma fsica y le
entrego una copia. En fecha prxima al cierre (28-12-04) Usted solicit al cliente un listado
reciente de los inventarios e hizo una seleccin de los items cuya existencia fsica seria probada
el da de cierre de la Compaa. La fecha del inventario fsico sera el da 30-12-04. Usted
prepar un revis los procedimientos a ser desarrollados durante la toma fsica a fin de estar
prevenido sobre los procedimientos a seguir por parte de la Compaa. Por ltimo completo la
gua G-10 en su parte aplicable a la planificacin de los inventarios fsicos y convers con el
cliente sus recomendaciones sobre los procedimientos para la toma fsica de los inventarios las
cuales fueron plenamente aceptadas e incorporadas al instructivo.
El da del inventario fsico Usted se present en la Compaa para revisar los procedimientos
realizados por la Compaa y efectuar las pruebas sobre las cantidades fsicas pudiendo
determinar que se estaban siguiendo las instrucciones adecuadamente. Usted realiz sus
pruebas sobre las existencias fsicas y compar sus resultados contra los conteos del cliente,
no habiendo diferencias. Simultneamente Usted realiz el corte de documentos utilizados para
mover los inventarios (la informacin se encuentra en el rea de cuentas por cobrar). Tambin
realiz un corte de las tarjetas utilizadas por la Compaa para anotar los conteos.
La Compaa no tuvo entradas ni salidas de inventario el da del inventario fsico. Durante su
recorrido por el muelle Usted observ varios tambores de pasta de aluminio con apariencia de
haber sido comprados hace bastante tiempo. Usted fue informado que ese material fue
adquirido para hacer unas pruebas con los clientes pero no result.
Una vez finalizado el inventario Usted prepar un memorndum sobre los procedimientos
seguidos por la Compaa y los utilizados por el personal de CL & A. En dicho memo usted
trat el problema de la obsolescencia en inventarios.
El listado de inventarios valorado fue recibido por Usted en la segunda semana de enero de
2005 y fue entonces cuando realiz el trabajo de comparar sus conteos con los registros de la
Compaa. En este procedimiento no se encontraron diferencias.
Usted sum el listado de inventario en un 100% y efectu pruebas de las extensiones para los
items contados en el inventario, adicionalmente realiz una prueba de valor neto de realizacin

para los items contados en el inventario.


Usted seleccion los mismos items que fueron contados en el inventario fsico para realizar la
prueba de precios. Para poder efectuar este procedimiento Usted solicit al cliente que le
suministrara las facturas de las ltimas compras de estos productos hasta completar las
cantidades en existencia para el 31-12-04. En esta prueba se observ que el artculo Gelvatol
20 presentaba una diferencia en precio importante en relacin a las ltimas compras
efectuadas. Al averiguar lo que haba pasado se determin que el costo promedio haba sido
mal calculado por un error de un empleado el cual incluy dos veces los gastos aduanales.
Como paso final Usted prepar un memorndum sobre el trabajo efectuado para determinar la
suficiencia en la cuenta de estimacin para obsolescencia. Asuma que cualquier ajuste
detectado fue aceptado por el cliente.
Se requiere:

Realice los pasos del programa de auditora.

Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegurese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).

Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.

Proponga los puntos de atencin al socio que usted considere necesarios.

Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.

Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.

Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en las cdulas respectivas.


1) Sumaria
2) Cdula resumen de pruebas efectuadas
3) Memo de observacin de inventarios
4) Prueba de precios
5) Prueba de valor neto de realizacin
6) Memo de obsolescencia.

Nota:
Antes de comenzar con el desarrollo de esta prctica se debe completar el cuestionario de esta
rea (15 minutos aproximadamente). Despus de finalizado este tiempo el instructor revisar las
respuestas con los participantes hasta que llegue el momento de su revisin.

15 Minutos
INVENTARIOS
PRUEBAS DE CONOCIMIENTO
Nombre del participante:

1. Si no fue posible observar la toma fsica de los inventarios fsicos a la fecha en que el cliente
los efectu. que hara usted como auditor. De su opinin sobre eso.
2. El asistente que fue a observar los inventarios fsicos hizo pruebas con un alcance adecuado y
luego se fue con el fin de no cargarle mucho tiempo al cliente. De su opinin sobre lo anterior.
3. El asistente que fue a observar los inventarios fsicos no hizo comprobaciones en cuanto a
inventarios obsoletos debido a que el gerente de planta qued en enviarnos una copia de su
estudio a nuestras oficinas. De su opinin.
4. El cliente no tom los inventarios de un rengln que era significativo debido a que considero
que la existencia que haba corresponda a la produccin de los ltimos 4 das y en
consecuencia era muy fcil determinar la cantidad. El asistente sum todos los reportes de
produccin de esos 4 das. De su opinin.

Nota:
No comente sus respuestas con el resto de los participantes en el curso hasta que llegue el
momento de su discusin. Despus de contestar este cuestionario aguarde en silencio hasta que el
instructor haga su revisin.

ELADI. C.A.
RESUMEN DE PRUEBAS EFECTUADAS EN INVENTARIO

Pruebas de
Precios
Cantidades
Probadas (Bs.)
%
Inventarios
al 31-12-04
100%

Conclusin:

94.423

Prueba de
Conteos

Extensiones

Sumas

VNR

ELADI. C.A.
CEDULA DE CORTE DE TARJETAS UTILIZADAS EN EL INVENTARIO
31 de diciembre de 2004

Seriales de
tarjetas
utilizadas

Seriales de
tarjetas
no utilizadas

rea

Desde

Hasta

Desde

Hasta

10

11

15

12

12

16

25

18

20

26

40

Nota
Las tarjetas fueron examinadas y se observ que todas fueron utilizadas o quedaron sin utilizar,
segn se indica en esta cdula.

ELADI, C.A.

Para:

Todo el personal que tomar parte en los inventarios fsicos al 30-12-04

De:

R.L. Gerente de Planta.

Asunto:

Instrucciones para la toma fsica de inventario

1. Fecha del inventario: 30-12-04


2. Personal que tomar parte:
1)
2)
3)
4)
5)

Ramn Lpez
Primitivo B. (contador)
Ral R. (contador)
Rodrigo L. (contador)
Juan Prez (supervisor)

3. Hora de comienzo: 7:00 a.m.


4. Procedimientos generales:
Es importante que las existencias en tanque sean identificadas el da 26-12 mediante el uso de
tarjetas de conteo. Las personas que tomarn parte en el inventario debern efectuar un doble
conteo del tanque. para esto se utilizara el procedimiento acostumbrado de introducir en el
techo del tanque una plomada midiendo en los productos de poca densidad la superficie llena y
en los productos de alta densidad el espacio vaco. Una vez finalizado el primer conteo deber
medirse nuevamente el tanque. verificando el conteo anterior.
Los conteos sern anotados en la tarjeta de conteo. la cual ha sido especialmente formulada
para dejar la evidencia pertinente al n de tanque. espacio medido. producto contenido. etc.
Una parte de la tarjeta de conteo debe quedar fijada al tanque o en el sitio donde se encuentre
el artculo el da 27-12. se debera tomar nota de los inventarios obsoletos o que presenten
problemas.
El Departamento de Contabilidad har los cmputos de las cantidades en existencia en base a
la 2da parte de la tarjeta.
Se deber contar el 100% de los tanques.
El responsable general del inventario ser el seor Ramn Lpez.
Durante el inventario fsico contaremos con la presencia de los auditores de la firma CL&A.
quienes se encontrarn haciendo pruebas selectivas del inventario. tambin estarn presentes
los peritos de A.G.H.. quienes efectuarn pruebas sobre la calidad de los productos.
Agradecemos prestarles toda la colaboracin posibles a estas personas.
5. Funciones del Supervisor del Inventario.

a. Usted recibir del Sr. Mike Jonson. (gerente de computacin) un reporte de las tarjetas
a ser utilizadas debidamente numeradas y las tarjetas de inventario. Usted ser
responsable del control de todas las tarjetas. ya sean utilizadas. no utilizadas o
anuladas. No descarte ninguna tarjeta o parte de tarjeta.
b. Usted ser responsable de asegurar que los contadores realicen el conteo. pesaje o
medicin correcta del inventario fsico y que llenen debidamente las tarjetas de
inventario.
c. A cada contador se le deben entregar las tarjetas a ser utilizadas y se les debe dar
instrucciones de que incluyan solamente una clase de inventario en cada tarjeta.
d. Los contadores de otra rea deben ser asignados para hacer una prueba de
verificacin de otra rea no asignada (aproximadamente en un 20%).
e. Observe que este ao no hay mercanca almacenadas fuera de planta.
f.

Nuestros auditores externos efectuarn pruebas de conteo en todas las reas. Cuando
estn satisfechas de que se ha logrado un conteo exacto en un rea. darn la
aprobacin final para la liberacin de rea. Usted ser responsable de tomar y dar
cuenta de todas las copias de las tarjetas anuladas o no usadas. Una vez investigadas
y aclaradas todas las diferencias en los conteos. las tarjetas sern ordenadas en
secuencia numrica y entregadas a Mike Jonson para su procesamiento.

g. El Sr. Mike Jonson procesar las tarjetas y emitir un reporte de las existencias fsicas
comparando con las existencias tericas ( segn el computador) con el valor de las
diferencias. Es su responsabilidad la investigacin de las diferencias.
6. Funciones de los Contadores.
a. Ustedes sern responsables de contar el material que el supervisor les asigne.
b. Cualquier pregunta respecto a la descripcin. unidad de medida o nmero de cdigo
del material debe ser dirigida al Sr. Ramn Lpez.
c.

Todos los inventarios deben ser identificados con una tarjeta individual.

d. Todos los inventarios deben ser contados. pesados o medidos. si es necesario.


e. No se permitir ningn movimiento de mercaderas sin autorizacin de nuestros
auditores externos.
f.

Todas las mercancas recibidas hasta el 30 de diciembre sern incluidas en el conteo.


Las mercancas en buques y pendientes de descarga o en camiones tambin deben
ser contadas. La descripcin . cantidad. etc. Ser obtenida de los conocimientos de
embarque. Los ajustes al conteo fsico sern hechos con la informacin de los
conocimientos de embarques.

7. Obsolescencia.
Todos los inventarios obsoletos deben ser identificados. El supervisor del inventario deber
conocer e identificar los inventarios que presenten daos o de lento moviento. si aplica.

8. Las tarjetas deben ser llenadas como sigue:


Tarjeta N

Fecha:________________

Hora del conteo

N del
Tanque
1

Cantidad

Unidad de medida

Capacidad de tanque

Densidad

Cdigo de inventario

Fecha de vencimiento

Observaciones

Contado por:

Verificado por:
10

11

Leyenda
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.

Ubicacin en el muelle.
Hora en la que se hizo el conteo
Cantidad fsicamente contada. pesada o medida.
Kilos. gramos. piezas. etc.
Descripcin de las caractersticas del tanque. si aplica
Densidad por m3 del inventario
Nmero de identificacin del inventario.
Fecha de vencimiento. si aplica.
Comentarios de quien cont
Iniciales de quien cont el primer conteo
Iniciales de quien hizo la prueba del segundo conteo.

9. Medicin de dimensiones. reas. volmenes y pesos.


Para determinar las cantidades en existencia resulta esencial tener un conocimiento prctico
sobre geometra plana y geometra del espacio. A continuacin se presenta un breve resumen
de las figuras principales en la geometra plana y geometra del espacio.
Con un conocimiento de las propiedades aritmticas de las figuras geomtricas. se puede
estimar la capacidad de los depsitos. lotes. cajas. pilas cnicas o tanques cilndricos. Aquellas
figuras que son ms complejas pueden ser separadas en un nmero de figuras bsicas
compleja. La densidad del producto debe ser conocida para poder calcular el peso estimado
del producto contenido en los tanques.
Las reas y los volmenes estn compuestos por lneas rectas y curvas. Los limites son
llamados dimensiones. La superficie entre los lmites es llamada rea. La cantidad de espacio
ocupada por un cuerpo slido es su volumen. Su peso puede ser determinado mediante la
multiplicacin del volumen por la densidad del producto o mada por unidad de volumen.

Rectngulo
El rea de un rectngulo es el producto de uno de sus lados (L) por el ancho (a):
rea = L x a
Tringulo
El rea de un tringulo es igual a su base (b) por la altura (a) sobre 2:
rea

bxa
2

Crculo
El rea de un crculo es igual a la mitad del producto de sus radios por su circunferencia:
rea =

CxR
2

Siendo. Circunferencia 2 R
rea = R2
Cuerpos rectngulares
Un cuerpo rectangular tiene 3 dimensiones: largo (L). ancho (a) y profundidad (p).
La superficie total. rea (A) de un cuerpo rectangular es igual a dos veces la suma de los tres
productos (largo por ancho. ancho por profundidad y profundidad por largo).
A = 2 { (L x a) + (a x p) + (p x L) }
El volumen (v) de un cuerpo rectangular es igual al producto de sus tres dimensiones:
V=Lxaxp
Cilindro:
El largo de un cilindro es la altitud (a). los extremos circulares son las bases. el dimetro de los
extremos es el dimetro del cilindro; y la circunferencia del cilindro.
La superficie lateral (s) de un cilindro es el producto de sus circunferencias por la altura:
S=Cxa
+2xRxa
La superficie total (A) comprende la superficie lateral y los dos extremos circulares y es la suma de
la superficie lateral y el doble del rea de una de sus extremos circulares.
A=2xRx(a+R)

El volumen de un cilindro es el producto de su altura por la base:


V = x R2 x a
Cono
Un cono recto es aquel cuyo vrtice est sobre el centro de su base circular. La superficie lateral
(s) de un cono recto es veces el producto de su radio (R) y su altura inclinada (i):
A=xRxI
La superficie total (A) es veces el radio (R) de la base por la suma de su radio (R) de la base por
la suma de su radio (R) y la altura inclinada (I):
A=xRx(R+i)
El volumen (V) de un cono recto es un tercio del producto de su altura (a) por la superficie de la
base:
xaxR
V=
3
Esfera:
Una esfera est formada por la rotacin de un crculo con su dimetro como un eje estacionario. La
circunferencia de esta rotacin circular forma la superficie de la esfera. que tiene el mismo
centro. radio y dimetro que el crculo. Este crculo es llamado el crculo mayor de la
esfera.
Por lo tanto. indicando el radio del crculo mayor por el smbolo (R). la superficie. rea (A) de una
esfera es cuatro veces el rea de su crculo mayor:
A =

4xxR

El volumen (V) de una esfera es un tercio del producto de su radio (R) por la superficie:
V =
V =

RxA
3
4 x x R3
3

ELADI. C.A.
LISTADOS DE INVENTARIOS
al 31 de diciembre de 2004.

P.V.P.
25
38
12.5
89
6
200
130
34
45

Producto
Polvo de Aluminio *
Pasta de Aluminio *
Cekol LV
Gelvatol 20 *
Vensol
Hipoclorito sdico
Caprolactil 40 *
Dietilen Glicol
Acetona

Existencia
en unidades

Costo
Unitario

855 Kgs.
360 Kgs.
165 lts.
300 lts.
460 lts.
50 Kgs.
200 Kgs.
462 lts.
359 lts.
Total Inventario

* = Verificada su existencia fsica al 31-12-04.

12.50
28.01
6.50
65.00
2.55
153.00
95.00
25.06
38.10

Bs.
10.687
10.083
1.072
19.500
1.173
7.650
19.000
11.577
13.678
94.423

ELADI. C.A.
Memorando de Planificacin de los Inventarios Fsicos en la Planta.
al 30-12-04

Hoy, 28 de diciembre de 2004 visitamos las instalaciones de la Compaa para conversar con el
cliente sobre los procedimientos que se estaban desarrollando en la Compaa para efectuar los
inventarios fsicos del cierre de ao.
En la visita que realizamos. aprovechamos para conocer los tanques de almacenamiento y los
almacenes de la Planta y observar la identificacin de los productos a ser inventariados. colocacin
de las tarjetas. arreglo de las reas de almacenaje. etc. Tambin aprovechamos para solicitar un
listado de las existencias fsica sera verificadas por nosotros.
Nos reunimos con el Sr. Ramn Lpez. encargado del inventario para hacer un recorrido por el
muelle y las instalaciones y observamos lo siguiente:
1. El da 28-12 a las 11:15 am no estaban pegadas las tarjetas en los tanques ni identificados los
productos del almacn. Nos dijeron que en la tarde de ese da procederan a la identificacin
fsica. lo cual no corresponda con lo indicado en las instrucciones.
2. los datos de las tarjetas a ser utilizadas tenan que ser llenadas manualmente. lo cual requera
un tiempo valioso por parte del personal.
3. observamos productos en mal estado en un rea del muelle. El Sr. Lpez nos dijo que Haba
dos buques que llegaran el da sbado 31-12 y que no se poda agilizar la descarga de los
buques. pues tenan que habilitar espacio en los tanques.
4. Como parte de los procedimientos desarrollados en esta visita completamos la informacin de
nuestra gua G-10.
Nos entregaron los registros auxiliares de los inventarios y procedimos a realizarla seleccin de los
productos que seran contados por nosotros. Los registros auxiliares que nos entregaron tenan
fecha 30-11-04 para la seleccin de la muestra nos guiamos por la informacin verbal que nos
dieron. en vista de la antigedad del reporte.

Realizado por:
_____________
Luis Rodrguez

ELADI, C.A.
Punta de Piedras, 31 de diciembre de 2004
Memorndum de observacin del inventario fsico.
31 de diciembre de 2004
Procedimientos seguidos por la Compaa.
Para la realizacin de la toma fsica de los inventarios la Compaa realiz los siguientes
procedimientos:
1) Los seores Ramn Lpez y Rodrigo L. procedieron a ordenar las reas de conteo con
el fin de facilitar la toma fsica de los inventarios. Las mismas personas se encargaron
de colocar las tarjetas a los tanques que seran contados. Este procedimiento se hizo
retardado.
2) El da 16-12 se efectu una reunin a las 4:00 pm con el personal que participara en la
toma fsica (personal de oficina y de planta). a fin de explicarles los procedimientos y
detalles concernientes al inventario.
3) El personal asignado a la toma fsica de los inventarios se encarg de realizar los
procedimientos de conteo. reconteo y bsqueda de diferencias. La Compaa no pudo
realizar la comparacin del auxiliar de inventario vs. existencias fsicas debido a fallas
en el equipo de computacin.
4) La Compaa identific los inventarios que tenan lento movimiento. (Fueron incluidos
en los inventarios).
5) Los inventarios en los buques fueron inventariados por el conocimiento de embarque.
Procedimientos seguidos por Cifuentes Lemus y Asociados:
1) El da 30 de diciembre de 2004 realizamos un recorrido por las reas el almacenaje
donde se efectuaran los inventarios.
2) Durante la realizacin de la toma fsica pudimos observar el cumplimiento de las
instrucciones emitidas por la gerencia. tales como:
a)
b)
c)
d)
e)

Identificacin de los tanques.


Hora de comienzo.
Grupos que realizaran los conteos.
Que no existieran entradas ni salidas de mercanca.
Verificamos que se realizarn los primeros y segundos conteos (observamos que
los grupos que realizaban los reconteos no fuesen los mismos)

3) Observamos que la Compaa no pudo realizar la comparacin del kardex vs. fsico
debido a que el kardex no se encontraba actualizado.
4) Pudimos observar que las tarjetas en los tanques contenan las cantidades de los
productos ocasionando que las personas que realizaban los conteo las cantidades
previamente anotadas. si cerciorarse de su veracidad. Esta situacin se notific al
encargado del inventario.

5) Se realizaron ciertos procedimientos alternos como subirnos a los tanques y tomar


muestras para los anlisis qumicos de materiales. para determinar que las
caractersticas eran las correctas. Estas muestras fueron entregadas a los peritos
independientes.
6) Pudimos observar que algunos tanques tenan pegadas las tarjetas de los inventarios
de aos anteriores. ocasionando que al realizar los reconteos se confundieran con las
tarjetas del inventario del ao 2004 (eran parecidas).
7) Realizamos pruebas de falsa inclusin. la cual consisti en seleccionar varias tarjetas
utilizadas en los conteos anotando los datos necesarios para comprobar
posteriormente que las tarjetas no fueran modificadas.
8) Verificamos nuestros conteos con los conteos realizados por el cliente.
9) Verificamos el procedimiento de las tarjetas que fueron utilizadas. anuladas y no
utilizadas.
10) Verificamos la puntualidad del personal que particip en la toma fsica de los
inventarios (7:45 am).
11) Tomamos el corte de documentos.
12) Verificamos la lista del personal que particip en la toma fsica.
13) Tomamos nota de los inventarios daados o en mal estado.

Realizado por:
______________
Luis Rodriguez

ELADI. C.A.
Pruebas de conteo de inventario al 30-12-04

Tarjetas de conteo
n

Producto

Unidades

Kgs / litros

Polvo de aluminio

2.23

Mts3

855 Kgs

Polvo de aluminio

Mts3

360 Kgs

16

Gelvatol 20

1.5

Mts3

300 litros

30

Caprolactil 40

2.1

Mts2

200 Kgs

Nota
La Compaa hizo dos conteos en todos los casos. No observamos inventario obsoletos excepto
por lo indicado en el memo. El total de kgs / litros fue determinado multiplicando el volumen
ocupado del producto en el tanque por su densidad promedio por m3. segn la capacidad del
tanque de almacenamiento.

ELADI. C.A.
PRUEBA DE PRECIOS
RELACIN DE FACTURAS DE COMPRAS EXAMINADAS

Fecha

Proveedor

Nmero
Factura

Segn facturas del proveedor


Unidades
Costo
Compradas
Unitario

Importe
Bolvares

Polvo de Aluminio:
*
15/11/04

Qumicos. S.A.
Qumicos. S.A.

2558
2560

345 kgs
550 kgs

12.50
12.50

4.312.50
6.875.50

329

350 lts

55

19.250.00

8750
3812

30 kgs
80 kgs

94
96

2.820.00
7.680.00

Gelvatol 20:
10/12/04

Bayer Inc.
Caprolactil 40:

15/11/04
06/12/04

Quimisol. C.A.
Raquin. S.A.

Totales

* = Incluye gastos aduanales y otros costos de importacin. No se incluye el I.V.A. Pagado

Costo
unitario
segn
libros

Total de
sub (sobre)
valoracin
al 31-12-04

ELADI. C.A.
PRCTICA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
NDICE Y NOMBRE DE LAS CDULAS

NDICE

NOMBRE DE LA CDULA

L-P

Programa de auditora

Sumaria del rea de prepagados

L-1

Movimiento en la cuenta de seguros pagados


por anticipado

L-2

Memo sobre coberturas de seguros

L-3

Confirmacin de la Compaa de seguros

Sumaria del rea de otros activos

ELADI. C.A.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Como parte del trabajo de auditora efectuado en este rea Usted envi una carta de confirmacin
a la Compaa de seguros solicitndole informacin relativa a las plizas de la Compaa.
Adicionalmente, solicit una relacin de las diferentes plizas de seguros de la Compaa. Tambin
solicit el movimiento de la cuenta de seguros pagados por anticipado, el cual fue verificado con el
mayor general y la documentacin de soporte correspondiente. Usted revis el pago de las primas
del perodo.
Al cotejar la informacin obtenida en la confirmacin de la compaa de seguros se pudo
determinar que la prima correspondiente a la pliza de responsabilidad civil por Bs. 90 no haba
sido cancelada. El perodo de esta pliza abarcaba desde el 01-12 al 30-11 de cada ao.
Usted obtuvo un detalle de los prstamos vigentes en la Compaa al 31-12 en la cual pudo
observar que solamente haban intereses pagados anticipadamente al Banco de Venezuela por el
prstamo N 4512. Esta informacin fue verificada con la confirmacin recibida del banco.
En fecha 30-07-04 la Compaa adquiri a uno de sus accionistas 1125 acciones de valor nominal
1.000 c/u. El valor en libros de las acciones adquiridas para la fecha de adquisicin era de Bs. 1370
c/u. La Compaa presentaba en la cuenta de otros activos el valor de estas acciones. Las
acciones serian retiradas del mercado.
Se requiere:

Realice los pasos del programa de auditora.

Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegurese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).

Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.

Proponga los puntos de atencin al socio que usted considere necesarios.

Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.

Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.

Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en las cdulas respectivas.

Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en el memorando sobre la razonabilidad de


las coberturas de las plizas de seguro.

Nota:
Es necesario que esta prctica sea completada por todo el grupo de participantes el mismo da de
la charla. El instructor debe aclarar las dudas a los asistentes en su desarrollo. y cuidar de que el
grupo complete todos los pasos del programa. Tambin es necesario que antes de comenzar la
prctica se complete el cuestionario anexo.

ELADI. C.A.
DETALLE DE LAS PLIZAS DE SEGURO
Vigencia
Pliza
250

Ramo
Incendio

Cobertura
Mobiliario
instalaciones
y equipos

Bs. 150.000

al 31-12-04
Monto de la Valor pagado
prima Bs. por anticipado

del

Al

01/01/04

31/12/04

1.250

Gasto del
perodo

Bs. 20.000.000

253

Robo

Mobiliario
Equipo
Vehculo

No asegurado
Bs. 5.000
100%

01/05/04

30/04/05

300

210

Responsabilidad
civil

Cosas
Personas

Bs. 100.000
Bs. 200.000

01/12/04

30/11/05

90

Segn CL & A

1.640

Resumen del movimiento ocurrido en la cuenta


Saldo al 31-12-03
Primas pagadas

800

Diferencia con la
Compaa

(90)

1.550
Segn Compaa

Amortizacin del perodo

(2.250)

Cargo incorrecto
Saldo al 31-12-04

60.000
60.100

1.550

60.100

3.540

(1)

(1) Corresponde al pago de la factura N 290 por gastos de reparaciones y mantenimiento del. 30-06-04. la cual debi afectar el gasto de
reparaciones y mantenimiento.

10 Minutos

ELADI, C.A.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS Y CARGOS DIFERIDOS
PRUEBA DE CONOCIMIENTOS

Nombre del participante:______________________________________________________

1. Indique dos de los objetivos bsicos en el examen de gastos pagados por anticipos y cargos
diferidos.
2. Cules de los siguientes conceptos han sido razonablemente presentados como gastos
pagados por anticipado en los estados financieros (debido a que algunos conceptos pueden
ser presentados en diferentes secciones de los estados financieros. indique la secciones de los
estados financieros. indique la seccin en que sera ms razonable su presentacin).
a) Intereses recibidos por anticipado sobre una deuda
b) Suministro de oficina
c) Avances para gastos de ejecutivos.
d) Anticipo de impuesto sobre la renta del ao corriente.
e) Intereses causados durante el perodo de construccin de una planta.
3. Enumere los principales procedimientos de control interno que usted recomendara en el
manejo de las plizas de seguros en una Compaa manufacturera.

Nota: El instructor debe ir haciendo las preguntas a cada uno de los participantes. Usted debe
contestar las preguntas y esperar a que el instructor haga su discusin. No comente con los dems
participantes sus respuestas hasta que llegue el momento.

ELADI. C.A.
Memorndum sobre las coberturas de seguro
Auditora 31-12-04
Objetivo
El objeto de este memorndum es redactar en forma amplia los procedimientos seguidos por el
personal de CL&A en la evaluacin de las coberturas de seguro, de manera de soportar nuestra
conclusin la cual se expresa al pie de este memo.
Al confrontar los valores en libros de los activos de la Compaa con las coberturas de las plizas
de seguro se desprende la siguiente informacin:

Pliza de Incendio
Mobiliario
Instalaciones y
Equipos (a)
Vehiculos

Pliza de Robo
Mobiliario
Equipo
Vehculos

Valor segn
libros

Valor
asegurado

Defecto
exceso

100

150

18.636
127

20.000
127

1.334
-

18.863

20.277

1.384

100
18.636
127

5.000
127

100
13.636
127

18.863

5.127

13.663

50

(a) La poltica de la Compaa es asegurar en base a un 100% del costo de adquisicin.


(b) La gerencia ha hecho un estudio sobre los activos que pueden ser objeto de sustraccin. el cual
fue examinado por nosotros. Pudimos apreciar que ciertos equipos valiosos (Bs. 150.000) no
estaban asegurados.
Conclusin.

SEGUROS DE CUIDADO. C.A.

Caracas. 2 de enero de 2005


Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps. Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
E-Mail: cla@cifuenteslemus.com

En respuesta a su comunicacin referente a nuestro cliente ELADI. C.A.. tenemos el agrado de


darles la siguiente informacin:
De acuerdo con informacin obtenida de la gerencia de ELADI. C.A., la poltica de la Compaa es
asegurar los activos al valor de realizacin. Nuestra compaa efectu una evaluacin de dichos
activos y previa discusin con la gerencia se estableci el monto de las coberturas. En nuestra
opinin son adecuadas, mas no excesivas.

Al 31-12 la Compaa nos adeuda el pago de pliza N 210 por Bs. 90.

Atentamente.
Por Seguros De Cuidado. C.A.

_______________________
Jos Gonzles
Gerente de Riesgos Generales

ELADI. C.A.
PROPIEDADES. PLANTAS Y EQUIPOS
NDICE Y NOMBRE DE LAS CDULAS

NDICE

NOMBRE DE LA CDULA

U/V P

Programa de auditora

U/V

Sumaria de propiedades. planta y equipo

U/V 1

Adiciones a tanques de almacenaje

U/V 2

Adiciones a tuberas terrestres

U/V 3

Adiciones a pinturas y revestimientos

U/V 4

Adiciones a construcciones en proceso

U 1

Retiros del ao

V 1

Prueba global de depreciacin

30.1
1

Anlisis de gastos de reparaciones y


mantenimiento

ELADI. C.A.
PROPIEDADES. PLANTA Y EQUIPOS

Una vez discutido el trabajo a realizar con el Encargado a cargo y examinados los procedimientos
utilizados por la Compaa para el control de sus Propiedades, Planta y Equipo, Usted solicit al
cliente un detalle del movimiento ocurrido durante el ao en las cuentas de Propiedades. Planta y
Equipo. Durante el ao finalizado el 31-12-04 la Compaa realiz las siguientes adiciones a este
grupo de activos (en bolvares).

En tanques de almacenaje
En tuberas terrestres
En pinturas y revestimientos
En construcciones en proceso

965.534
289.000
65.000
1.464.592

Usted tambin obtuvo un detalle del movimiento ocurrido en las cuentas de depreciacin
acumulada:
Vida til
en aos

Gasto del
Perodo

Saldo al
31/12/04

Muelle

20

167.220

1.089.000

Plataforma

20

210.000

1.094.758

Tanques de almacenaje
-al coto
-Reevaluacin

10
10

549.035
103.958

1.558.000
459.290

Tuberas terrestres

10

335.220

578.230

Tuberas martima

Pinturas y revestimiento

20.000

62.000

Mangueras

23.846

85.340

Edificio

10

50.868

173.240

Muebles y enseres

20.044

82.200

Vehculos

42.589

83.290

Mejoras al terreno

2.300

18.200

1.525.080

5.544.000

260.452

Usted solicita al cliente un P.P.C. del movimiento de la cuenta de reparaciones y mantenimiento a fin
de poder observar cualquier gasto que pudiese ser capitalizable. El alcance de los cargos a esta
cuenta fueron los montos mayores a Bs. 6.000. Entre las observaciones detectadas en el examen
de esta cuenta tenemos las siguientes:

La compra del 15-07-04 a El Caucho no tiene las facturas del proveedor. solamente se
acompaa el cheque voucher.

El pago de troqueles Nieves de fecha 08-06-04 fue soportados con una fotocopia de la
factura del proveedor.

La factura N 120 de talleres PEP es por la compra de un compresor por Bs. 150.000 y se
dio como parte de pago uno ya usado con 3 aos de uso cuyo costo fue de Bs. 100.000. La
depreciacin acumulada del compresor entregado en pago ascenda a Bs. 60.000. El retiro
no fue registrado.

El pago a F. El Forro de fecha 10-01-04 no presenta entre la documentacin de soporte la


orden de compra correspondiente para verificar la evidencia de la autorizacin. y
caractersticas del activo adquirido. Al investigar sobre este pago usted es informado que
debido a la urgencia del caso no se haba elaborado.

Como parte de los procedimientos que se efectuaron en esta rea Usted realiz un examen de las
adiciones del perodo a fin de cumplir con los pasos sealados en el programa de auditora. A
continuacin est el alcance de este procedimiento:

Tanques de almacenaje
Tuberas terrestres
Pinturas y revestimientos
Construcciones en proceso

100%
montos mayores a Bs. 10.000
montos mayores a Bs. 5.000
100%

El examen de las adiciones del perodo se observ lo siguiente:

El pago de fecha 30-10-04 a AR-H arquitectos no se le efectu la retencin de impuestos


correspondientes por los honorarios profesionales. de acuerdo con lo establecido en la Ley
de Impuesto sobre la renta.

El pago a ASP. C.A. lleva anexa una orden de compra cuya fecha es posterior a la fecha de
factura.

De acuerdo con el examen del contrato con Alba. C.A. por la construccin de los tanques N
24 y 25. el costo ascendera a Bs. 680.000. No se encontr la evidencia pertinente a la
autorizacin del aumento en el contrato.

El pago a El Pintor S.R.L. no presenta autorizacin por parte de la junta directiva. tampoco
presenta garanta alguna del trabajo por parte del proveedor.

El pago a RUARTE. C.A. de fecha 03-03-04 no presente entre los comprobantes de soporte
la orden de compra correspondiente.

La Compaa tiene como poltica para capitalizar las erogaciones por pinturas y revestimiento que el
proveedor entregue garanta de que la duracin del trabajo ser de al menos 5 aos. en caso
contrario la operacin deber ser autorizada por la Junta Directiva y llevarse a gastos.
Las tasas de depreciacin utilizadas por la Compaa son autorizadas por la Junta Directiva, en
base a estudios efectuados sobre la vida til estimada de estos activos.
Usted realiz una prueba global del gasto por la depreciacin del perodo. utilizando la informacin
suministrada por los estados financieros. Las tasas de depreciacin fueron adems, verificadas con
las declaraciones de impuesto sobre la renta de la Compaa.
No haban activos totalmente depreciados para la fecha de cierre, segn informacin del contador
de la Compaa. Asuma que las diferencias obtenidas en la prueba global de la depreciacin del

perodo fueron plenamente investigadas con el personal de la empresa quien acept cualquier
ajuste detectado en esta prueba.
Mediante examen de las actas de Junta Directiva y de Accionistas, revisin de los contratos y
conversaciones con el Gerente General, etc. Usted llego a la conclusin de que existen activos
dados en garanta de prstamos en la Compaa al 31-12-04.
Usted revis, adems, las coberturas de las plizas de seguro de la Compaa y haciendo una
comparacin entre los montos cubiertos por dichas plizas y los valores en libros de los activos
examinados llega a la conclusin de que, salvo ciertas excepciones, los mismos estn cubiertos
contra cualquier tipo de prdida y que sus coberturas son suficientes y no excesivas.
En visita a la planta, en fecha 30-12-04 Usted pudo observar fsicamente las adiciones efectuadas a
las Propiedades. Planta y Equipos de la Compaa mayores a Bs. 200.000. A fin de verificar el
control ejercido por la Compaa esta rea, Usted seleccion adems varios activos de importancia
para ver su existencia fsica y comprobar su incorporacin a las actividades de la Compaa. Esta
seleccin fue realizada del auxiliar correspondiente y no se detect ningn tipo de irregularidades
salvo que al cotejar el total sealado en el registro auxiliar con la cuenta control del mayor general
exista una diferencia de Bs. 25.000 la cual, de acuerdo con el contador de la Compaa, vena
desde hace varios aos atrs.
El nico retiro del ejercicio fue un vehculo con un cont de Bs. 18.000 en fecha 15-03-04 adquirido
por la Compaa el 15-02-03. Usted reviso la desincorporacin encontrndola conforme. El vehculo
fue vendido a un trabajador de la Compaa en Bs. 15.000, la operacin fue autorizada por el
Gerente General.
Se requiere:

Realice los pasos del programa de auditora.

Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegrese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).

Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.

Proponga los puntos de atencin al socio (G-3) que usted considere necesarios.

Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.

Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.

Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en las cdulas respectivas.


a) Cdula sumaria.
b) Prueba global de depreciacin.

Deje clara evidencia en el cuerpo de las cdulas de la fuente de la informacin y del trabajo
realizado. Utilice marcas, notas. etc.

15 Minutos
ELADI. C.A.
PROPIEDADES. PLANTA Y EQUIPO
PRUEBA DE CONOCIMIENTOS.
Nombre del participante:

1. Indique la diferencia entre una mejora y una adicin a las propiedades y equipos.
2. Las diferencias en cambios pueden ser capitalizadas ? Indique los casos.
3. Indique 3 objetivos de auditora con relacin a los activos fijos.
4. Podemos satisfacernos de la existencia del activo adquirido durante el ao si el registro auxiliar
de Propiedades y Equipos cuadra con el mayor general.
5. Los intereses financieros son parte del costo de adquisicin de un activo fijo? (FAS 34)
6. de acuerdo con lo establecido en la DPC-10. cual es el tratamiento contable aplicado a las
diferencias en cambios para fines de efectuar el ajuste de los estados financieros.
7. Que procedimientos de auditora debemos aplicar al revisar las adiciones a la Propiedad, Planta
y Equipo.

Nota:
El instructor debe ir haciendo las preguntas a cada uno de los participantes. Usted debe contestar
las preguntas y esperar que se haga su discusin en clase. No comente con los dems
participantes sus respuestas hasta que llegue el momento.

ELADI. C.A.
ADICIONES A TANQUES DE ALMACENAJE
Auditora al 31-12-04

Comprobantes
Fecha

228

250

315

30/09/04

30/10/04

03/12/04

Concepto

Bs.

Pago a Alba. C.A.. por construccin de los


tanques N 24 y 25 de 300 M3 c/u.; Valuacin # 1

715.534

Pago a Alba. C.A.. por construccin de los tanques


N 24 y 25; valuacin # 2

200.000

Cancelacin a AR. H arquitectos por diseo


tanques N 24 y 25; valuacin # 1.

50.000
965.534

Fuente de informacin

Alcance:

Comentarios

ELADI. C.A.
ADICIONES A TUBERAS TERRESTRES
Auditoria al 31-12-04

Comprobantes
Fecha

150

190

03/03/04

06/06/04

Concepto
Cancelacin a RUARTE. C.A.. por instalacin
de tuberas varias para los tanques N 24 y 25
Cancelacin a R. ING.. C.A. Por trabajos de
recubrimiento especial para las tuberas del
muelle contra la erosin y el salitre.
Examinado
No examinado (1)
Total

(1) Se incluye la compra de 1 engrapadora por Bs. 400

Fuente de informacin

Alcance:

Comentarios

Bs.

235.000

29.000
264.000
25.000
289.000

ELADI. C.A.
ADICIONES A PINTURAS Y REVESTIMIENTOS
Auditora al 31-12-04

Comprobantes
Fecha

210

350

09/05/04

30/12/04

Concepto

Bs.

Pago a MANTENIMIENTOS. C.A. por pintura


especial para ser utilizada en los pilares del
muelle como capa antioxidante.

35.000

Pago a El Pintor. S.R.L. por trabajos de


pintura sobre los tanques # 10 y 15

20.000

Examinado
No examinado
Total

Fuente de informacin

Alcance:

Comentarios

ELADI. C.A.
ADICIONES A CONSTRUCCIONES EN PROCESO

55.000
10.000
65.000

Auditora al 31-12-04

Comprobantes
Fecha

250

312

340

622

267

30/10/04

19/11/04

05/12/04

18/12/04

22/12/04

Fuente de informacin

Alcance:

Comentarios

Concepto

Bs.

Cancelacin a AR.H arquitectos por estudios


de urbanismo y construccin de edificio de la planta.

40.000

Cancelacin adelanto a Alfa H. Por construccin de


los tanques 26 y 27 en la zona sur de la planta de
500 y 600 M3 Valuacin # 1.

548.529

Cancelacin a ROT S.R.L. trabajos de vialidad interna


en la planta que cubre asfaltado y urbanismo.

147.386

cancelacin a ASP. C.A. Por trabajos varios de


mantenimiento en los tanques de almacenaje durante
el periodo 01.01/31.12 de 2004.

28.233

Cancelacin a Alfa H. Por construccin de tanques


26 y 27 en la zona sur del muelle. Valuacin # 2.

700.444
1.464.592

ELADI. C.A.
PRUEBA GLOBAL DE LA DEPRECIACIN AL 31/12/04
Valor en
libros al
31/12/03
(a)
Muelle
Plataforma
Tanque de almacenaje:
Costo
Reevaluacin
Tuberas e instalaciones
Tubera martima
Pintura y revestimiento
Mangueras
Edificio
Muebles y enseres
Vehculos
Mejoras al terreno

Valor en
libros al
31/12/04
(b)

Valor
promedio
(a+b)/2

Activos
depreciados
al 31/12/04
(d)

Valor a
depreciar
(c-d)

Tasas de
depreciacin
(e)

Depreciacin Depreciacin
segn
segn
C.L &.A
Compaa
e x (c-d)

Diferencia

ELADI. C.A.
Gastos de Reparaciones y Mantenimiento
Auditora al 31-12-04

Comprobantes
#
2418

5012

Fecha

Proveedor

05/01/04 Plastigal

10/01/04 F. El Forro

Concepto

Bs.

Compra de piezas para


compresores

3.000

Repuestos para
transmisiones

8.750

113

01/04/04 El Caucho

Compra de cauchos

5.500

185

08/07/04 Talleres PEP

A/cta. Factura # 120

48.500

199

18/07/04 Talleres PEP

Cancelacin factura # 120

35.500

001

08/06/04 Troqueles Nieves Compra de troqueles varios

12.000

130

15/07/04 El Caucho

Compra de cauchos

18.000

195

25/07/04 Talleres Siso

Reparacin motor

5.800

125

30/11/04 Reparauto

Repuestos varios

600
137.650

Fuente de informacin

Alcance:

Comentarios

ELADI. C.A.

PASIVOS Y ACUMULACIONES
NDICE

NOMBRE DE LA CDULA

AA-P

Programa de auditora de prstamos bancarios

AA-1

Cdula sumaria

AA-2

Detalle de prstamos bancarios

AA-3

Confirmacin del Bank of Canada

AA-4

Confirmacin del Fondo de Crdito

BB-P

Programa de cuentas por pagar

BB

Cdula sumaria

BB-1

Relacin de cuentas por pagar

BB-2

Cdula control de confirmaciones

BB-3

Confirmacin de Interpreal

BB-4

Confirmacin de Rolven

BB-5

Confirmacin Constructora ALFA

BB-6

Confirmacin Aditivos Especiales

BB-7

Confirmacin ALFA CA

BB-100

Prueba de pagos posteriores

CC

Cdula sumaria

CC-1

Pagos al SSO

CC-2

Pagos al INCE

CC-3

Pagos de Patente de Industria y Comercio

CC-4

Calculo de utilidades

CC-5

Honorarios profesionales

G-31

Programa de eventos subsecuentes

G-33

Confirmacin del Abogado

ELADI. C.A.

PASIVOS
Usted revis los procedimientos de la Compaa para la contratacin, registro y pago de
obligaciones. Adicionalmente, examin selectivamente las compras y pagos a proveedores en el
perodo. recepcin de servicios. etc.
Entre los procedimientos que estn en prctica en la Compaa figuran los siguientes:

La autorizacin para la contratacin para la contratacin de prstamos bancarios a corto y


largo plazo debe partir de la Junta Directiva de la Compaa y debe quedar evidencia de la
autorizacin en el libro de actas correspondiente.

Las compras superiores a Bs. 55.000 deben ir autorizadas por el gerente general o en su
defecto por la Junta Directiva. Por debajo de este monto bastar la autorizacin del jefe de
seccin y/o departamento.

Deber emitirse un formulario de orden de compra para toda compra cuyo monto sea
superior a Bs. 500 donde se deber dejar constancia de lo siguiente:
1. Autorizacin.
2. Destino del bien y/o servicio.
3. Caractersticas del bien y/o servicio.

No deber registrarse compra alguna que no haya sido previamente autorizada. el registro
contable se har en base a la documentacin de soporte correspondiente.

Debern vigilarse los vencimientos de las facturas de los proveedores a fin de evitar
cualquier pago adicional por concepto de intereses. adems deber darse prioridad en los
pagos a los proveedores que otorguen a la Compaa descuentos especiales por pago
oportuno y otros similares. El director de finanzas vigilar el cumplimiento de este
procedimiento.

No deber efectuarse pago alguno que previamente no se encuentre acreditado a la


cuenta del proveedor correspondiente. En los casos de adelantos o anticipos sobre
compras deber afectarse una cuenta de activo donde queda asentada la operacin o en
todo caso la cuenta del proveedor. si esta existiese.

Los documentos cancelados debern ser debidamente inutilizados mediante un sello que
seale:
o
o
o

No del cheque.
Banco.
Fecha de pago.

Integrado a la contabilidad general deber llevarse un registro auxiliar detallado de las


cuentas por pagar a los proveedores de la Compaa. El contador general deber conciliar
este auxiliar con la cuenta del mayor general en forma mensual.

Todo desembolso por monto superior a Bs. 20.000 deber efectuarse mediante cheque.

Su conclusin en cuanto a los procedimientos examinados fue satisfactoria, por lo cual, no


consider necesario alargar el examen.

Usted solicit al cliente un detalle de los prstamos que mantena la Compaa con las diferentes
instituciones financieras. Adicionalmente, solicit la documentacin de soporte correspondiente.
Una copia de los contratos de prstamo fue colocada en el archivo permanente. Usted revis los
pagos de los intereses en el perodo y verific los clculos de los intereses pendientes de pago 3112-2004.
El prstamo con el BANK OF CANADA deber ser cancelado en pagos semestrales de Bs.
1.285.906 c/u. estos pagos incluyen la amortizacin del capital solamente. Segn lo indicado en el
prstamo. la Compaa debera mantener una relacin de Activo circulante/ Pasivo circulante no
menor a 1. Para garantizar esta obligacin la Compaa haba constituido una hipoteca de primer
grado sobre un terreno de 30.000 M2 y todas las instalaciones sobre el construidas hasta por la
suma de Bs. 10.000.000. Por ser un banco extranjero usted revis que se hubiese efectuado la
retencin de impuesto que seala la Ley de Impuesto Sobre la Renta vigente sobre los pagos de
intereses. Los pagos de las retenciones se hicieron en las fechas indicadas. Usted verific el
clculo de los intereses pagados encontrndolo conforme. El prstamo no haba sido registrado
ante la SIEX. Al conversar esta situacin con el Gerente General este le indic que el caso estaba
en manos de los abogados de la Compaa quienes estaban encargados de esta tarea desde
hacia cierto tiempo. Le llam la atencin el hecho de que no fuese asentado en las actas de Junta
Directiva la contratacin de este prstamo.
A medida que se efectuaba el examen de las cuentas del estado financiero y en conocimiento de
los proveedores con los cuales la Compaa mantena relaciones Usted realiz una seleccin de
los proveedores a ser confirmados al 31 de diciembre de 2004. Usted fij su atencin en los
proveedores a los cuales la Compaa adquira un volumen considerable de bienes y/o servicios.
Proveedores, proveedores con saldos deudores, en cero etc.
Una vez seleccionados los proveedores a ser confirmados, Usted entreg al cliente un formato de
la carta de confirmacin y la lista de los proveedores a ser confirmados. Usted indic al cliente que
preparara las cartas en original y tres copias a fin de poder realizar varios envos de las solicitudes
de confirmacin. Un auditor realiz la revisin de las cartas y efectu los tres envos en lapso de 20
das. A los proveedores que no contestaron la primera y segunda solicitud se les hizo un tercer
envo. Una copia de las cartas fue incluida en los papeles de trabajo.
La mayora de los proveedores contestaron a nuestras solicitudes de confirmacin y los
comentarios expresados por stos en sus respuestas fueron debidamente investigados por usted
con el Gerente General. A continuacin los asuntos detectados:

ALFA H. C.A. reporta una diferencia con relacin al saldo en libros de Bs. 11.000 originada
por un ajuste en los precios de una valuacin. La gerencia le informa que este incremento
en los costos de construccin de los tanques se encontraba contemplado en los puntos del
contrato y que la Compaa no haba efectuado la provisin necesaria para prevenir esta
situacin.

La factura 2596 Constructora ALFA. S.A. del 15-03-2003 haba sido cancelada al
proveedor en fecha 15-05-2004. se ignoraba los motivos por los cuales el proveedor la
indicaba como pendiente. Usted examin los comprobantes de pago encontrndolos
conformes.

La factura 2530 de Aditivos Especiales. C.A. haba sido extraviada. por lo tanto. no se
encontraba registrada en los libros. Usted es informado por la gerencia que esta factura
sera cancelada y que corresponda a una reparacin menor.

La factura No 5000 de fecha 15-12-2004 no se encontraba registrada en los libros puesto


que fue recibida a finales del mes de enero de 2005. La factura 1245 de este mismo
proveedor no sera cancelada puesto que estaba siendo cobrada dos veces.

Eventos Subsecuentes
Tratando de identificar cualquier pasivo no registrado de monto significativo sobre las cifras
presentadas al 31-12-2004 Usted efectu la revisin de los eventos subsecuentes. La revisin se
efectu conforme a lo indicado en la gua G-31. Como parte de esta revisin fueron examinados los
cheques emitidos por montos mayores a Bs. 10.000. El cliente le entreg un P.P.C. Las facturas
pendientes de pago por igual monto tambin fueron examinadas. Se revisaron los asientos de
diario de fecha posterior de montos superiores a Bs. 15.000 as como la razonabilidad de las
operaciones registradas.
La Compaa no haba emitido estados financieros para los meses de enero y febrero de 2005. por
lo tanto. stos no fueron examinados por usted. En conversaciones con la gerencia de la
Compaa usted es informado que las operaciones de enero/febrero de 2005 estaban de acuerdo
con los estimados previstos. Su conclusin en cuanto a la evaluacin de los eventos subsecuentes
al cierre de las operaciones de la Compaa en el memo de eventos subsecuentes fue positiva.
Usted confirm al abogado de la Compaa quien contest positivamente.
Honorarios profesionales por pagar
Usted solicit al cliente un PPC del movimiento ocurrido en la cuenta de honorarios profesionales
por pagar a fin de observar la documentacin de soporte, Retencin de impuesto correspondiente y
cualquier pasivo no registrado originado por alguna situacin de contingencia por litigios en contra
de la Compaa y que debiese ser revelado en las notas a los estados financieros.
Usted indic al cliente que le incluyese en el PPC solamente los cargos a la cuenta de montos
mayores a Bs. 5.000. El resultado del examen de esta cuenta fue el siguiente:

El pago de fecha 10-04-2004 al ESCRITORIO DE ABOGADOS obedeca a diferentes


consultas efectuadas por la Compaa durante el primer trimestre del ao.

El pago a Pedro Rodrguez no presentaba documentacin alguna de soporte. Al conversar


este punto con la gerencia. usted es informado que el pago obedeca a diferentes
gestiones realizadas por el Sr. Rodrguez para evitar el pago de una multa de aduana. No
se le haba efectuado la retencin de impuesto correspondiente.

Al pago de ARQUITECTOS UNIDOS no se le haba efectuado la retencin de impuesto


correspondiente.

La Compaa realiz una acumulacin mensual para el pago de los intereses que tiene que pagar
con motivo de los prstamos que mantiene.
Utilidades
La Compaa tiene por poltica el pagar 30 das de utilidades en el mes de diciembre. Aquellos
trabajadores con menos de un ao cobran en proporcin al tiempo de servicio. Usted solicit al
cliente el ltimo pago de utilidades efectuado a varios trabajadores y comprob que se haba
repartido el mnimo sealado en la Ley del Trabajo y en su Reglamento. Tambin verific la
retencin del 1/2% al INCE.

Como paso final revis el asiento de diario y el posteo en el mayor general y no encontr
observaciones.
Impuestos de nmina
Al revisar el pago de las retenciones de Impuesto Sobre la Renta al personal. usted detect que se
encontraba pendiente el pago de las retenciones del mes de mayo de 2004 en conversacin con el
contador de la Compaa usted es informado que el pago en cuestin se haba olvidado.
Seguro Social
Usted solicit al cliente los pagos efectuados en el ao al I.V.S.S a fin de observar, si los pagos se
realizaban oportunamente si el saldo de la cuenta de acumulacin al cierre del ejercicio era
razonable.
Al preguntar al Contador sobre los intereses pagados al S.S.O. usted es informado que se
desconoca el origen de los mismos y que los pagos se realizaban normalmente a excepcin de
aquellos casos cuando la factura de cobro se reciba tardamente. pero sin embargo en estos
casos se dejaba evidencia en el taln de cobro de la fecha de recepcin de la factura. Esta
situacin fue verificada por usted. En los papeles de trabajo que usted prepar se anex una
cdula donde se mostraban los pagos realizados por la Compaa.
Usted realiz la comparacin del gasto registrado por la Compaa por aportes al S.S.O. con los
aportes cobrados por este instituto. al investigar con el contador sobre la diferencia existentes entre
estos dos conceptos usted es informado que la misma se origina debido a que varios trabajadores
de la Compaa no haban sido asegurados por parte del S.S.O.; usted revis las planillas de
inscripcin correspondiente verificando la situacin anterior.
A uno de los trabajadores se le estaba reteniendo Bs. 23.80 semanal sin embargo al I.V.S.S. se le
cancelaban Bs. 16.80. Usted es informado que la diferencia se deba a que el ltimo aumento de
salario de este trabajador no fue reportado al S.S.O. Tambin observ que el nmero de empleado
que aparecen en la nmina de la Compaa es menor que el nmero de trabajadores que aparecen
en la factura del S.S.O lo cual se deba a 3 trabajadores retirados de la Compaa que no haban
sido dados de baja por el S.S.O ya que no se present el formulario 14-03. por lo cual monto que
apareca en la factura del S.S.O. como aporte de los trabajadores era mayor que el monto retenido
en la nmina del mes. Los pagos al S.S.O se efectuaban antes de la fecha tope.
Ince
Usted prob el clculo del 3er. trimestre de 2004 y compar con el gasto registrado en libros
detectando una diferencia. El contador le explic que ellos incluan todas las remuneraciones de
los trabajadores excepto los pagos a los miembros de la Junta Directiva. Al revisar las planillas
canceladas usted observ que los pagos se efectuaban dentro de los 5 primeros das despus de
finalizado el trimestre. No observ ningn pago por concepto de aprendices ya que segn
explicaciones del gerente de relaciones industriales tenan aprendices contratados del INCE.
El pasivo registrado al cierre del ao incluye el aporte correspondiente al cuarto trimestre y la
retencin del 1/2% de la utilidades de los trabajadores.
Patente de Industria y Comercio
Usted verific los pagos realizados por conceptote Patente de Industria y Comercio observando
que los mismos se estuviesen efectuando en las fechas sealadas. adems verific la presentacin
de la Declaracin Jurada de Ventas e Ingresos Brutos a fin de comprobar los montos pagados. Los
ingresos de la Compaa por el perodo octubre de 2002 a septiembre de 2003 alcanzaban a Bs.
6.575.096. la Compaa paga el 2/000 del monto de los ingresos. Lo anterior fue verificado por

usted con los estados financieros correspondientes y con la ordenanza municipal correspondiente.
no se detect ningn tipo de irregularidades a excepcin de los pagos atrasados.
Se requiere:

Realice los pasos del programa de auditora.

Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegrese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).

Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.

Proponga los puntos de atencin al socio (G-3) que usted considere necesarios.

Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.

Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.

Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en las cdulas respectivas.

Sumaria
Memorando sobre la evaluacin de eventos subsecuentes.

Nota:
Es necesario que esta practica sea completada por todos los participantes el mismo da de la
charla. El instructor debe aclarar las dudas existentes en su desarrollo y cuidar de que el
grupo complete todos los pasos del programa. Tambin es necesario que antes de comenzar la
prctica usted complete el cuestionario de repaso de esta rea

15 Minutos
ELADI. C.A.
CUENTAS POR PAGAR
PRUEBA DE CONOCIMIENTOS
Nombre del participante:___________________________________________________________

1. Indique los 2 aspectos ms importantes por lo que es necesario desarrollar la prueba de


eventos subsecuentes.
2. Para fines prcticos es ms conveniente revisar las cuentas por pagar y los pasivos
acumulados antes de hacer la prueba de eventos subsecuentes. De su opinin.
3. La prueba de eventos subsecuentes debe hacerse hasta la fecha de cierre de los estados
financieros. ya que es la fecha sobre la cual vamos a emitir nuestra opinin. Comente el
juicio anterior.
4. La prueba de eventos subsecuentes debe hacerla el asistente de menor categora.
Comente lo anterior.
5. El hecho de que el cliente ya cerr los estados financieros de los meses posteriores al
cierre y nosotros establecimos que las variaciones surgidas son normales. significa que no
debemos hacer prueba de pago de cheques y de facturas contabilizadas?. Argumente su
respuesta.
6. Cuando hacemos la prueba de eventos subsecuentes debemos revisar todas las facturas y
todos los cheques incluidos en la base de seleccin. Argumente su respuesta.
7. El objeto de confirmar a los proveedores es verificar el saldo de la obligacin registrada.
8. Al confirmar proveedores generalmente incluidos el saldo de libros en la carta de
confirmacin.
Nota:
Usted debe contestar las preguntas y esperar en silencio hasta que llegue el momento de su
revisin por partes del instructor. No comente sus respuestas con los participantes.

DETALLE DE LOS PRSTAMOS BANCARIOS


AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004

Fechas de

Tasa de

Porcin a

Banco

No del
prstamo

Emisin

Vencimiento

inters

Banco Venezuela( 2 )

4512

25/12/2004

25/04/2005

17.5

250.000

Fondo de Crdito ( 3 )

22392

01/04/2004

30/03/2005

10

662.351

Bank of Canada ( 1 )

A/123445

02/01/2003

25/04/2007

10

1.671.946

6.043.490

2.584.297

6.043.490

Total

( 1 ) El ltimo pago de inters se efectu el 30-02-2004

Corto plazo

Largo plazo

Intereses
causados en
2004

Detalle de intereses por pagar


al 31-12-2004

( 2 ) El ltimo pago de inters fue el 25-12-2004. Los


intereses fueron cancelados por anticipado.
Das por
pagar

( 3 ) El ltimo pago de inters fue el 15-12-2004

Bs.

Venezuela
Fondo C.
Bank of Canada

Nota
1. Durante el ao la Compaa no ha efectuado abonos al capital
2. El cambio del dlar al 31.12-2004 era de Bs. 79,65 por US$ 1

Total segn CL & A.


Diferencia con la Compaa
Segn la Compaa

250.000

Caracas 10 de enero de 2005

Seores
Cifuentes. Lemus & Asociados
Caracas

Estimados seores:
De acuerdo con la comunicacin enviada por nuestro cliente ELADI. C.A. cumplimos con
informarles lo siguiente:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Fecha del documento original: 05-04-2004


Cambios en el documento original: NINGUNO
Saldo por pagar del principal al 31-12-2004: 662.351
Vencimientos: 22-03-2005
Tasa de inters: 10%
Fecha de vencimiento de los intereses: mensual
Fecha hasta la cual han sido pagados los intereses:31-12-2004
Monto y descripcin del colateral: NINGUNA
Otros pasivos directos o contingencias no indicadas arriba: NINGUNO

Por el FONDO DE CRDITO

______________________
R. B. Contreras
Gerente de Crditos

Caracas, January 15. 2005

Sirs:
Bank of Montreal
Second Avenue. New York
United Stated 1014

Dear Sirs:
Our independent auditors. Cifuentes. Lemus & Asociados. are making the examination of Eladi.
C.A. accounts at December 31. 2004. In relation with this. we request that you furnish them with
statements of ours accounts with you at that date and complete the attachment form.
Please sign this form in the space provided bellow. after filling in the balances. and mails it together
with the statements. in the enclosed envelope addressed to ours auditors.
In order to be effective in ours request. please direct all questions to our auditors.
Yours very truly.
Eladi. C.A.

Mr. Luis Pealoza


Director

Bank of Montreal

BANK CONFIRMATION FORM

Sirs:
Cifuentes Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps. Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
E-Mail: auditoria@moorestephens.com.ve

Dear sirs:
1. We inform you that Eladi. C.A. had opened the following bank account at December 31. 2004
Bank account

Balance at December, 31
2004

Withdraw permitted (yes or


not)

ADT 8765400

2. The client had pending the following loan at December 31, 2004
Loan
No.
33.000

Date
01/2003

Maturity
04/2007

Interest
Rate
10%

Loan
Amount
96.866

Collateral
Guaranties
Over property,
land and
other

3. The client had bills discount in this bank by


NIL
4. The client had opened letters of credit or collateral by
NIL
5.

Attachment de bank account for the period between December 31. 2004 and January 31.
2005.

Yours very truly.


January, 15 2005
Jerry Smith

ELADI. C.A.
RELACIN DE CUENTAS POR PAGAR Y EFECTOS POR PAGAR
AL 31-12-2004

Proveedor
Alfa H.C.A.
Aceros Especiales S.R.L
Aluminio del Caron. S.A
Aditivos Especiales
Bolvenca
Constructora Alfa. S.A
Constructora Hermos Rool. S.A
Cooncal. C.A.
Corrugadora Venezolana. S.A.
C.A Del Industrial. S.A.
El Industrial. S.R.L.
El Pintor. S.R.L
El Caucho
Elementos Especiales. C.A
Mantenimientos. C.A
Intequmica. C.A
Qumicos del Pas. S.A
La Industrial S.A
Mercantil Venezolana S.R.L
Transporte Ross S.R.L
Ruarte. C.A.
R. Ing. C.A
Interpreal. C.A
Rolven.S.A
Troqueles Nieves. S.A
Diferencia con el mayor general

Ref.

Bs.
635.430
16.000
3.000
21.670
5.800
231.020
70.000
2.090
5.000
8.367
(500)
2.000
7.290
20.000
2.222
72.798
90.000
92.098
1.988
3.500
78.000
20.000
24.000
4.300
500
1.260
1.417.833

Caracas 30 de diciembre de 2004


Seores
INTERPREAL. C.A.
Apartado de correos 3536
Caracas

Muy seores nuestros auditores


Nuestros auditores Cifuentes. Lemus & Asociados apartado interno No 70898, Plaza Venezuela.
estn efectuando el examen de nuestros Estados Financieros. En relacin con esta revisin.
srvanse avisarles en el espacio provisto ms abajo. si tenemos con ustedes o no un saldo a su
favor al 31 de diciembre de 2004. En caso afirmativo, les agradecemos adjuntar un estado con el
detalle de las partidas que componen dicho saldo.
Favor enviar su respuesta directamente a la direccin de nuestros auditores.

Atentamente, por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
____________________________________________________________________________
Seores
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas.
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax: 781.29.32
E-Mail: mmejia@moorestephens.com.ve.

Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 23.550 a cargo de ELADI. C.A al 31 de diciembre de
2004 segn se detalla en el estado de cuenta adjunto.

Fecha: 23.01.2005

Firma: ________________

ESTADO DE CUENTA DE ELADI. C.A AL 31-12-2004

Factura

Fecha de Vencimiento

Monto

N/C 1054

15/03/1994

( 450 )

2032

10/10/1994

6.000

2292

30/10/1994

18.000
23.550

Por Interpreal. C.A.


______________
Felipe Rodrguez
Contador

Caracas 30 de diciembre de 2004


Seores
ROLVEN, SA
Avda. 5-r Porlamar

Muy seores nuestros auditores


Nuestros auditores Cifuentes. Lemus & Asociados apartado interno No 70898, Plaza Venezuela.
estn efectuando el examen de nuestros Estados Financieros. En relacin con esta revisin.
srvanse avisarles en el espacio provisto ms abajo. si tenemos con ustedes o no un saldo a su
favor al 31 de diciembre de 2004. En caso afirmativo, les agradecemos adjuntar un estado con el
detalle de las partidas que componen dicho saldo.
Favor enviar su respuesta directamente a la direccin de nuestros auditores.

Atentamente, por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
_______________________________________________________________________________
Seores
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas.
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax: 781.29.32
E-Mail: mmejia@moorestephens.com.ve.
Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 11.300 a cargo de ELADI. C.A al 31 de diciembre de
2004 segn se detalla en el estado de cuenta adjunto.
Fecha: 15.01.2005

Firma: ________________

ROLVEN
ESTADO DE CUENTA DE ELADI. C.A AL 31-12-2004

Factura

Fecha de Vencimiento

Monto en Bs.

1245

15/01/2004

2.000

1298

30/11/2004

1.800

3092

30/11/2004

2.500

5000

15/12/2004

5.000
11.300

Por Rolven. S.A.


________________
Jess Crdenas
Director Financiero
Nota
Las facturas arriba indicadas corresponden a servicios de anlisis qumicos.

Caracas. 30 de diciembre de 2004

Seores
CONSTRUCTORA ALFA. S.A.
Apartado 3589 Porlamar
Edo. Nueva Esparta

Muy seores nuestros auditores


Nuestros auditores Cifuentes. Lemus & Asociados apartado interno No 70898, Plaza Venezuela.
estn efectuando el examen de nuestros Estados Financieros. En relacin con esta revisin.
srvanse avisarles en el espacio provisto ms abajo. si tenemos con ustedes o no un saldo a su
favor al 31 de diciembre de 2004. En caso afirmativo, les agradecemos adjuntar un estado con el
detalle de las partidas que componen dicho saldo.
Favor enviar su respuesta directamente a la direccin de nuestros auditores.

Atentamente, por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
______________________________________________________________________________
Seores
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas.
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax: 781.29.32
E-Mail: mmejia@moorestephens.com.ve.

Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 231.220 a cargo de ELADI. C.A al 31 de diciembre de
2004 segn se detalla en el estado de cuenta adjunto.
Fecha: 20.01.2005

Firma: ________________

ESTADO DE CUENTA DE ELADI. C.A AL 31-12-2004

Factura

Fecha de Vencimiento

Monto en Bs.

2596

15/03/2003

200

4532

22/10/2004

9.000

5015

20/11/2004

200.000

5018

10/12/2004

21.020
231.220

Por Constructor Alfa. S.A.


____________________
Gonzalo Helmeyer
Dpto. Cuentas a Cobrar

Caracas. 30 de diciembre de 2004


Seores
ADITIVOS ESPECIALES. S.R.L.
Apartado 3589 Porlamar
Muy seores nuestros auditores
Nuestros auditores Cifuentes. Lemus & Asociados apartado interno No 70898, Plaza Venezuela.
estn efectuando el examen de nuestros Estados Financieros. En relacin con esta revisin.
srvanse avisarles en el espacio provisto ms abajo. si tenemos con ustedes o no un saldo a su
favor al 31 de diciembre de 2004. En caso afirmativo, les agradecemos adjuntar un estado con el
detalle de las partidas que componen dicho saldo.
Favor enviar su respuesta directamente a la direccin de nuestros auditores.
Atentamente, por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
______________________________________________________________________________
Seores
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas.
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax: 781.29.32
E-Mail: mmejia@moorestephens.com.ve.
Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 22.870 a cargo de ELADI. C.A al 31 de diciembre de
2004 segn se detalla en el estado de cuenta adjunto.
Fecha: 18.02.2005

Firma: ________________

Porlamar. 15 de enero de 2005

Seor
Cifuentes. Lemus & Asociados
Caracas
A continuacin el estado de cuenta de nuestro cliente ELADI. C.A. al 31 de diciembre de 2004.

Factura

Fecha de Vencimiento

Monto en Bs.

2530

10/03/2004

1.200 *

4325

15/10/2004

3.200

4924

30/10/2004

15.000

2511

02/11/2004

570

5594

15/12/2004

900
22.870 **

* Se les ha enviado en diferentes oportunidades copia de esta factura sin embargo a la fecha no
hemos recibido la cancelacin.
** Recibimos abono de Bs. 21.000 contra este saldo en el mes de enero de 2005. cheque 450829
de fecha 16/01/2005.

Por Aditivos Especiales. C.A.


_________________
Gustavo Rodrguez
Contador

Caracas. 30 de diciembre de 2004


Seores
ALFA H.. C.A.
Calle 6 de la Urbina
Caracas 1070
Muy seores nuestros auditores
Nuestros auditores Cifuentes. Lemus & Asociados apartado interno No 70898, Plaza Venezuela.
estn efectuando el examen de nuestros Estados Financieros. En relacin con esta revisin.
srvanse avisarles en el espacio provisto ms abajo. si tenemos con ustedes o no un saldo a su
favor al 31 de diciembre de 2004. En caso afirmativo, les agradecemos adjuntar un estado con el
detalle de las partidas que componen dicho saldo.
Favor enviar su respuesta directamente a la direccin de nuestros auditores.
Atentamente, por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
______________________________________________________________________________
Seores
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas.
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax: 781.29.32
E-Mail: mmejia@moorestephens.com.ve.
Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 646.430 a cargo de ELADI. C.A al 31 de diciembre de
2004 segn se detalla en el estado de cuenta adjunto.
Fecha: 21.01.2005

Firma: ________________

Caracas. 10 de febrero de 2005

Seor
Cifuentes. Lemus & Asociados
Caracas
En respuesta a la comunicacin enviada por nuestro mutuo cliente ELADI. C.A. les informamos que
en nuestros libros figura pendiente de cobro al 31 de diciembre de 2004 lo siguiente:
Bs.
a. Valuacin # 3 por concepto de la construccin de
la construccin de los tanques 29 y 30 en la zona
sur del Puerto.

635.430

b. Ajuste contra la valuacin # 3 por incremento en


precios conforme a lo estipulado en contrato.

11.000 ( 1 )
646.430

( 1 ) Estamos en discusin con la gerencia de la Compaa sobre esta factura.

Atentamente.
_______________
Alfa H. C.A.

CLCULO DE LAS UTILIDADES PAGADAS AL PERSONAL - AO 2004

Base de seleccin: Se tomaron 4 trabajadores de la prueba de nmina.

Guilln A.

70.200

Salario
mensual
(1)
5.616

Rodrigo G.

50.000

Gonzalez L.

Trabajador

Remuneracin
anual

Luis Pealosa

Tiempo de
servicio

Utilidades
legales

Neto a
pagar

12

2.808

14

2.794

4.000

12

2.000

10

1.990

25.000

2.000

12

1.000

15

985

125.000
1.172.600

10.000

12

5.000
146.410

25
731

4.975
145.679

Nota
El gasto del ao se registr as:
a) Utilidades
b) Otros

Aporte al
I.N.C.E

100.350
46.060
146.410

( 1 ) No se incluye la porcin de las utilidades que indica la ley del trabajo vigente.
Nota La Compaa paga 15 das de utilidades a sus trabajadores.

ELADI. C.A
DETALLE DEL MOVIMIENTO DE LA CUENTA DE
HONORARIOS PROFESIONALES POR PAGAR

ALCANCE: Montos pagados mayores a Bs. 5.000

No

Comprobante
Fecha

Concepto

Bs.

12505

03/02/04

Cancelacin a Luis Ramos y Ca por


servicio de reclutamiento y seleccin
de personal.

21309

10/04/04

Cancelacin al "ESCRITORIO DE
ABOGADOS"

8.200

40200

18/09/04

Cancelacin a "ARQUITECTOS
UNIDOS " por diseo de planos para
tanques.

5.000

21400

18/09/04

Cancelacin a Pedro Rodriguez


Total examinado
No examinado
Total

5.970

10.000
29.170
1.030
30.200

Resumen del movimiento ocurrido

Menos:
Ms:

Saldo al 31-12-2003
Pagos del ao
Provisin del ao
Saldo al 31-12-2004

10.000
-30.200
30.000
40.000

Nota
Al 31-12-2004 queda solo pendiente de pago los honorarios al abogado Ernesto P. Belisario.

ELADI. C.A.
DETALLE DE LOS PAGOS EFECTUADOS AL S.S.O EN EL AO 2004

Aporte
patronal

Total
factura

Gasto
registrado

Enero

7.320

9.230

8.101

Noviembre

7.720

10.300

8.223

Diciembre

8.369

12.850

8.100

95.310

143.220

**

102.390

Mes

* Pendiente de pago al 31-12-2004


** Incluye Bs. 1.830 por intereses.

Detalle del movimiento del ao


Saldo al 31-12-2003
Pagos del ao
Gasto de perodo
Saldo al 31-12-2004
Trabajo efectuado:

72.830
(143.220)
102.390
175.220

ELADI. C.A.
DETALLE DE LOS PAGOS AL I.N.C.E. EN 2004

Fecha de
pago

Trimestre

Monto
pagado

Pago

04/03/04

5.832

Pago

13/07/04

6.200

Pago

04/10/04

6.030

Pago

05/01/05

5.390

Total

23.452

Detalle del mivimiento de la cuenta

Saldo al 31-12-2003
Pagos del ao
Provisin del ao
Saldo al 31-12-2004

731
(18.062)
23.452
6.121

ELADI. C.A.
DETALLE DE LOS PAGOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Trimestre

Fecha de
pago

15/01/04

3.288

05/04/04

3.288

05/09/04

3.288

20/02/04

3.288

Pagos
efectuados

13.152

* Se pag con un recargo de un 10%.

Detalle del movimiento del ao

Saldo al 31-12-2003
Pagos del ao
Provisin del ao
Saldo al 31-12-2004

(329)
(9.864)
13.481
3.288

BELISARIO, PREZ, LPEZ & ASOCIADOS


DESPACHO DE ABOGADOS

Caracas. 15 de enero de 2005

Seores
Cifuentes, Lemus & Asociados
Caracas
Ref: ELADI. C.A.
Muy seores nuestros:
En respuesta a la carta enviada a nosotros por la Compaa arriba mencionada ( la Compaa ).
en referencia con el examen de las cuentas de la Compaa para el da en que termina el 31 de
diciembre de 2004 ( el perodo ). les informamos lo siguiente:
Hacemos constar el hecho de que mientras esta firma representa a la Compaa sobre una base
regular. nuestro trabajo para ella durante el perodo estuvo limitado nicamente a asuntos
especficos con respecto a los cuales fuimos consultados por la Compaa. por lo tanto. pudieran
existir asuntos de naturaleza legal que podran afectar la situacin financiera de la Compaa con
respecto no fuimos consultados.
En referencia a la solicitud de la Compaa de que les enviemos a ustedes informacin respecto a
cualquier litigio pendiente o eventual y de cualquier otro pasivo contingente de la misma. les
informamos que nuestra respuesta se contrae a lo siguiente:
Utilizamos la siguiente definicin de pasivos contingentes ( i ) litigios pendientes o inminentes.
reparos o reparos inminentes. o el supuesto incumplimiento de leyes y reglamentos. los cuales
entendemos que no son pasivos aceptados y que sern o son objetos de apelacin; y ( ii )
obligaciones asumidas contractualmente. tales como garanta por obligaciones y contratos para la
re-adquisicin de cuentas para cobrar que hayan sido vendidas.
Litigios inminentes o Reclamos Inminentes estn definidos para incluir aquellas situaciones
en que: ( a ) un demandante potencial ha advertido a la gerencia o a sus asesores. ( 1 ) el hecho o
conjunto de circunstancias en las cuales para demandar seria necesario una catstrofe. accidente
u otro suceso fsico tan conocido y notorio tal como un accidente de aviacin. o ( 2) la necesaria
informacin al pblico ha sido efectuada reconociendo la existencia de posibles demandas
derivadas de un hecho o conjunto de circunstancias que han atrado la atencin sobre ellas que en
cada caso la experiencia ha sealado a nuestro juicio. que una o ms demandas podran ser
razonablemente intentadas.
No hacemos referencia a otras contingencias. incluyendo a las siguientes. sin que ello implique
limitacin alguna: ( a ) La posibilidad de prdidas por guerra. huelgas. catstrofes normalmente no

asegurables. devaluacin de monedas o dems recesiones comerciales, b ) La posibilidad de


reparos fiscales que resulten de la impugnacin en el futuro de elemento (s) de la (s) declaracin
(es) de rentas (b) Del anterior punto ( 1) la posibilidad de futuras demandas que pudieran ser
intentadas por organismos gubernamentales o por particulares.
Salvo que se exija nuestra opinin sobre un pasivo especfico contrado contractualmente. no
estamos haciendo referencia a pasivos contingentes de ese tipo. por cuanto entendemos que
ustedes mismos pueden lograrlo directamente a travs de otros procedimientos de auditora.
Nuestra respuesta se dirige nicamente a aquellos asuntos que hemos atendido por habrsenos
presentado en la forma de consultas legales y. cuando fuera apropiado. por haber prestado
asistencia legal dentro del Perodo y que hemos calificado como pasivos contingentes cubiertos
dentro de la definicin establecida anteriormente. En la preparacin de esta respuesta. nuestro
procedimiento ha estado limitado a un esfuerzo para determinar entre los abogados miembros de
este Escritorio. quienes han prestado servicios a la Compaa en el Perodo y si esos servicios
significaron atencin en base a consultas legales relativas a cualquier contingente del tipo
anteriormente descrito.
En consecuencia. hacemos constar que no hemos hecho una revisin independiente de ninguna
de las negociaciones o arreglos contractuales de la Compaa para los fines de esta respuesta.
Sujetos a lo anterior. les informamos que en el Perodo nuestra oficina no ha sido contratada para
representar a la Compaa o para darle atencin especial respecto a ninguno de esos pasivos
contingentes.
La informacin establecida en este documento es para el ltimo da del Perodo. saldo que de otra
forma est especificado y no asumimos ninguna obligacin con respecto a los cambios que
posteriormente puedan ser presentados a nuestra atencin.
Esta carta se emite nicamente para informarles a ustedes con respecto a la auditora de los
estados financieros de la Compaa para el perodo y no podr ser utilizada ni reproducida total ni
parcialmente. ni referida de ninguna forma en ningn estado financiero de la Compaa o
documento anexo. ni podr ser presentada a ningn Despacho Gubernamental u otras personas
sin el consentimiento previo y por escrito de este Escritorio.
Para el perodo la Compaa adeuda a este Escritorio la suma de Bs. 14.612.30 por concepto de
honorarios profesionales y gastos adelantados.

Atentamente.
Ernesto P. Belisario. Abogado.

ELADI. C.A.
PAGOS POSTERIORES AL 31-12-92 Y HASTA EL 28-02-93

ALCANCE: Montos mayores a Bs. 10.000

Cheque

Fecha

Banco

Concepto

Bs.

483975

Ene-05

Provincial

Canc. R. Ing. Fact del 10-2004

20.000

484030

Ene-05

Provincial

Nmina de empleados

60.200

484035

Ene-05

Provincial

Canc. Hermanos Roll

70.000

484046

Ene-05

Provincial

Canc. H.C.I. fact. Del 11-2004

15.000

484059

Feb-05

Provincial

12.000

484085

Feb-05

Provincial

Canc. Aceros industriales


factura del 10-01-2005
Nmina de empleados

484096

Feb-05

Provincial

Canc. Alfa H. valuacin 3

635.430

295355

Feb-05

Venezuela

Nmina de obreros

295372

Ene-05

Venezuela

Canc. Const. Alfa fact. Del 12-2004

295373

Ene-05

Venezuela

Canc. Elementos especiales fact. Del 12-2004

20.000

295380

Ene-05

Venezuela

Nmina de obreros

70.200

295390

Feb-05

Venezuela

Nmina de obreros

61.900

295412

Feb-05

Venezuela

Nmina de obreros

69.500

75.200

62.350
209.000

* Comprende cancelacin de honorarios por asesora en la instalacin de un sistema contra incendio.


no se retuvo I.S.L.R.

ELADI. C.A.
PRCTICA DE PRESTACIONES SOCIALES
NDICE Y NOMBRE DE LAS CDULAS A SER UTILIZADAS

NDICE

NOMBRE DE LA CDULA

GG-P

Programa de Auditora

GG-1

Movimiento del Apartado para Prestaciones Sociales

GG-2

Clculo de Prestaciones Sociales al 31.12.2004

ELADI. C.A.
PRESTACIONES SOCIALES

El saldo del apartado para prestaciones sociales de la Compaa al 31 de diciembre de 2004 esta
formado por lo siguiente:
- Antigedad
- Anticipos

424.983
269.556
155.427

La Compaa tiene como poltica calcular las prestaciones sociales tomando como base lo
establecido en la Ley del Trabajo vigente y acumula en los libros el 100% de la obligacin real al
final de cada ejercicio. No tiene reserva para preaviso. En la Compaa no hay contrato colectivo
de trabajo.
Usted solicit al cliente un P.P.C. del movimiento de la cuenta de prestaciones sociales por el ao
terminado al 31 de diciembre de 2004. de esta cdula seleccion las liquidaciones de Armando
Romn y Angel Herrera.
En la liquidacin de Armando Romn usted detect que no estaba aprobada ni autorizada por
ningn funcionario y que en la misma no fue descontado un prstamo por Bs. 943. El prstamo en
cuestin haba sido llevado a gastos por la Compaa al haber agotado las gestiones de cobranza.
En relacin al listado del clculo de prestaciones sociales usted observ que el empleado
Raimundo Rodrguez le fue aumentado el sueldo al 15 de octubre de 2004 a Bs. 2.800. Tambin
observ que no se tomaba en cuenta las utilidades para determinar el salario promedio.
Asuma que usted pudo verificar para 2 trabajadores los adelantos a cuenta de prestaciones
sociales as: Jos Prez Bs. 10.000. Oscar Valani Bs. 25.000.
Usted observa que en la Compaa existe una fuerte tendencia a la indemnizacin de antigedad
doble. aun en aquellos casas en que el empleado se retira voluntariamente. En los 2 ltimos aos
el 95% de los retiros fueron pagos dobles. La diferencia entre el monto realmente pagado al
trabajador y lo acumulado en la cuenta para prestaciones sociales es llevado directamente a
gastos.
Todos los trabajadores han tomado sus vacaciones anuales y no hay vacaciones pendientes de
pago por ms de dos meses.
La Compaa no acostumbra acumular en libros los intereses sobre prestaciones sociales. en el
momento del pago se cargan directamente a gastos. La ltima fecha de pago fue el 30 de abril de
2004.
Se requiere:

Realice los pasos del programa de auditora.

Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegrese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).

Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.

Proponga los puntos de atencin al socio (G-3) que usted considere necesarios.

Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.

Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.

Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en las cdulas respectivas.

Sumaria
Clculo de prestaciones sociales.

Nota:
Es necesario que esta prctica sea completada por todos los participantes el mismo da de la
charla. El instructor debe aclarar las dudas existentes en su desarrollo y cuidar de que el grupo
complete todos los pasos del programa.

ELADI. C.A
MOVIMIENTO DEL APARTADO PARA PRESTACIONES SOCIALES
AUDITORA AL 31-12-2004

Saldo al 31-12-2003

378.983

Mas: Provisin del ejercicio

89.000

Pagos efectuados
Fecha de
retiro

Nombre

Salario
mensual

Tiempo de
servicio

Total
antigedad

24/03/04

Armando Romn

3.000

6 aos

32.000

18/07/04

Angen Herrera

2.000

1 ao

2.000

20/09/04

Luis Alvizu

4.500

1 ao

9.000

Saldo al 31-12-2004

(43.000)
424.983

ELADI. C.A
CLCULO DE PRESTACIONES SOCIALES AL 31-12-2004
Trabajador

Departamento

Fecha de
ingreso

Tiempo de
servicio

Sueldo Antigedad
Promedio

Adelantos

Neto

Jos Prez

Gerencia

01/11/01

3 aos

8.500

22.750

10.000

12.750

Armando Prez

Administracin

15/02/01

3 aos y 8 m

2.500

10.000

9.000

6.000

Oscar Valini

Administracin

01/06/91

12 aos y 4 m

5.000

65.000

25.000

40.000

Paula Tovar

Planta

01/11/02

2 aos

1.900

3.800

Federico Polstrara

Planta

30/06/04

6 meses

1.700

Raimundo Rodrguez

Planta

15/04/04

8 meses

2.000
424.983

Base de seleccin :
Nota:
En la relacin anexa no se incluyen todos los trabajadores de la Compaa. solamente los seleccionados
para esta prueba.
Trabajo efectuado

3.800

269.556

155.427

ELADI. C.A.
PRCTICA DE PATRIMONIO Y RESULTADOS
NDICE Y NOMBRE DE LAS CDULAS A SER UTILIZADAS

NDICE
SSTT
SSTT-1
G/P

NOMBRE DE LA CDULA
Programa de patrimonio
Movimiento en las cuentas de patrimonio
Programa de ganancias y prdidas

10

Detalle de ingreso

20

Costo de ventas

30

Sumaria de gastos de administracin

30-1

Relacin de gastos de administracin

30-2

Detalle de gastos de reparaciones y mantenimiento

100

Prueba de nminas

ELADI. C.A.
PATRIMONIO

La Compaa no tiene limitaciones para el pago de dividendos por tratarse de una Compaa
nacional. Los estatutos no preveen reservas distintas a las establecidas en la Ley.
La Compaa ha completado tres aos de operaciones y el movimiento de las utilidades retenidas
durante el ao es la siguiente:
Ganancia de los tres ltimos aos
Utilidad del ejercicio
Dividendos pagados durante el ao
Saldo al 31-12-2004

Bs.2.845.855
668.803
( 250.000)
Bs. 3.264.658

Usted examin el acta de accionistas para la aprobacin de los dividendos y revis la retencin de
impuesto por el pago. No hubo excepciones.
En una de las actas que usted examin se aprobaba la contratacin de un prstamo con el Banco
Venezuela y el Fondo de Crdito.
Segn los estatutos, de la utilidad neta se debe apartar un 5% para crear el apartado para la
reserva legal hasta que llegue al 20% del capital social.
Se requiere:

Realice los pasos del programa de auditora.

Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegrese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).

Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.

Proponga los puntos de atencin al socio (G-3) que usted considere necesarios.

Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.

Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.

Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en las cdulas respectivas.

Sumaria

Nota:
Es necesario que esta prctica sea completada por todos los participantes el mismo da de la
charla. El instructor debe aclarar las dudas existentes en su desarrollo y cuidar de que el grupo
complete todos los pasos del programa.

ELADI. C.A.
NOMINA Y OTROS COSTOS DE PERSONAL

Procedimientos de la Compaa
Usted revis con la gerencia los procedimientos y las polticas de la Compaa referentes a la
nmina y otros costos del personal y actualiz la informacin de nuestro archivo permanente. El
personal obrero es contratado a travs de avisos de prensa y tambin por intermedio del mismo
personal de la Compaa. El proceso de seleccin lo realiza directamente el gerente de relaciones
industriales. El personal gerencial es contratado a travs de agencias de colocacin especializadas
y la decisin de su contratacin. remuneracin. etc. es tomada por la Junta Directiva. Todo nuevo
trabajador debe llenar y firmar un formulario con sus datos personales y acompaarlo con los
documentos pertinentes. Los aumentos de sueldos y las transferencias de departamento son
aprobadas por el gerente de relaciones industriales conjuntamente con el gerente general.
Un auxiliar de la seccin de nminas se encarga del control y pago de las retenciones ( S.S.O.
Impuesto Sobre la Renta. etc.) as como de la elaboracin y envo de los reportes al Ministerio del
Trabajo. Los pagos de vacaciones. sobre tiempo y utilidades se hace de acuerdo lo establecido en
la Ley del Trabajo. La gerencia de relaciones industriales es responsable del cumplimiento de las
polticas laborales de la Compaa. No hay activos de la Compaa que estn destinados al uso
personal de la gerencia u otro tipo de personal.
No hay comparacin entre el gasto presupuestado y la nmina pagada. La asistencia es controlado
con un reloj tarjetero. Todo el personal. excepto los gerentes. tiene tarjeta de asistencia.
Semanalmente, el supervisor de cada departamento revisa y aprueba las hora de sobretiempo y
deja evidencia de su aprobacin con su firma en la tarjeta de asistencia.
Debido a diferentes motivos. el personal que prepara las nminas tiene varios aos sin tomar
vacaciones. La responsabilidad por el registro de las transacciones relativas a nminas y al
personal. han sido asignadas al departamento de contabilidad. El Contador general verifica
mensualmente que los costos y gastos de nmina y otras remuneraciones al personal se
encuentran adecuadamente registradas. Se llevan registros individuales donde se indican los
montos pagados a cada trabajador y que permiten la preparacin de los reportes y organismos
gubernamentales. sin embargo. no se concilian con las cuentas de control. La Compaa utiliza un
cdigo de cuentas donde se explica las pautas para el registro contable de las erogaciones que
deben llevarse a gastos. Tambin se utiliza un asiento de diario fijo para el registro de la nmina.
No hay cuentas bancarias especficas para el pago de la nmina.
Un asistente de nmina revisa mensualmente el movimiento en las cuentas de retenciones. la
finalidad de este procedimiento es determinar si los pagos de las retenciones ( S.S.O. ISLR) son
hechos oportunamente y estn conforme con la nmina. El mismo asistente se encarga de mandar
a preparar el cheque para el pago de la nmina de empleados. del ensobrado y del pago de la
nmina de los obreros, este asistente se encuentra asegurado mediante una pliza de fidelidad.
Las rdenes de pago son aprobadas por el Gerente General.
Usted consider que en trminos generales. los procedimientos eran adecuados para el registro
contable de las operaciones de nmina en los estados financieros.
Revisin analtica

Usted solicit al cliente un P.P.C. con el detalle de los pagos por sueldos. y otras remuneraciones al
personal durante los ltimos aos y revis la informacin del P.P.C con el mayor general y el
presupuest y convers con el cliente sobre las variaciones. El cliente le indic lo siguiente:
El costo de la mano de obra de planta se increment como consecuencia de la firma del
nuevo contrato colectivo a partir del mes de enero de 2004; tambin se increment el
nmero de obreros.
El volumen de las ventas ha decrecido durante los ltimos aos. por lo cual se han tomado
dediciones importantes como la reduccin de ciertos cargos de la parte administrativa y del
cuerpo de vendedores de la Compaa redistribuyendo ciertas zonas de venta. Tambin se
decidi no comercializar los productos en la zona occidental del pas ya que no estaba
generando ingresos suficientes. En esta zona se utilizar un mayorista como representante
de los productos de la Compaa.
Usted concluy positivamente sobre las variaciones observadas en los gastos de nmina y
otros gastos de personal.
Prueba de nminas
Para la revisin de los procedimientos en el rea de nminas y otros pagos al personal. usted
solicit al cliente la nmina correspondiente al mes de diciembre efectuando el trabajo indicado en
el programa de auditora. Usted verific la sumatoria de los totales de las nminas sin encontrar
ningn tipo de error. En las nominas seleccionadas no observ evidencia de la revisin efectuada
por el jefe de nmina. Usted seleccion los trabajadores de cdigo impar que aparecen en la
primera pgina de la nmina para realizar nuestra prueba. Los nombres. el cargo y otros datos de
los trabajadores fueron cotejados contra la informacin del expediente del trabajador. Al trabajador
Jos Prez le fue aumentado el sueldo el da 16-06-2004, sin embargo, en su expediente no se
observ la autorizacin correspondiente.
Las horas trabajadores fueron cotejadas contra las tarjetas de asistencia. En la tarjeta de asistencia
del trabajador Pedro Rodrguez no observ la firma del supervisor del departamento como
evidencia de aprobacin. La Compaa tiene por poltica cancelar la hora de sobre tiempo con un
75% incremento sobre la hora normal.
Usted solicit al cliente una copia del asiento de registro de las nminas seleccionadas y verific la
distribucin contable y el registro a nivel de mayor general.
El asistente de nmina le indic que la retencin del S.S.O. era calculada as:
Sueldo bsico X 12 meses X 0.04 X No de semanas
52
Los pagos adicionales en la nmina correspondan a los siguientes:
a. Lus Betancourt: Bonificacin mes de agosto.
b. Pedro Rodrguez: Prima por casamiento.
Los prstamos dados al personal fueron revisados contra una copia firmada por el beneficiario. Un
prstamo otorgado a Oscar Valani no tena soporte ya que la solicitud se haba efectuado
verbalmente. La retencin de I.S.L.R. fue verificada contra el formulario ARI anexo en el expediente
del trabajador. Al revisar el expediente del trabajador Raimundo Rodrguez usted observ que le
haban aumentado el sueldo en el mes de abril pero no se le prepar su nuevo ARI. por lo cual la
retencin del I.S.L.R. se efectuaba con el % del mes de enero.

Usted revis los recibos de pago debidamente firmados por el trabajador y examin la copia de la
carta enviada al Banco para el pago de la nmina de empleados. La firma del recibo de pago fue
cotejada contra el expediente del trabajador. Tambin examin el pago de la retencin de I.S.L.R.
sin encontrar excepciones.
En conversacin sostenida con el jefe de la nmina usted es informado de que todos los
trabajadores contratados por la Compaa fueron incluidos en las nminas revisadas y que el
personal retirado fue dado de baja. Debido a que los procedimientos utilizados por la Compaa
fueron considerados adecuados no se consider necesario presenciar la nmina de obreros.
Revisin de pagos de vacaciones
Al revisar el expediente de el trabajador Jos Prez usted observ que nicamente disfrutara de
siete das hbiles de sus vacaciones. La Compaa tiene por poltica cancelar las vacaciones
segn lo establecido en la Ley del Trabajo.
Ministerio del trabajo
Asuma que efectu el trabajo solicitado en el programa sin encontrar desviaciones a las normas
establecidas.
Se requiere:
1. Complete el trabajo sealado en el programa de auditora para el rea de Ganancias y
Prdidas y Nminas.
2. Prepare los puntos de atencin al socio de la auditora. si hay.
3. Deje clara evidencia del trabajo realizado en el cuerpo de las cdulas correspondientes.
Utilice marcas de comprobacin. notas. etc.
4. Redacte los puntos de control interno detectados a fin de hacer las sugerencias al cliente
( G-36 ). Tome en cuenta lo siguiente:

Falla
Descripcin
Sugerencia ( s )

5. Redacte los ajustes detectados. para esto. prepare una cdula de ajustes.
6. Realice las ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo.
7. Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en las cdulas respectivas.
Nota
Es necesario que esta prctica sea completada por todos los participantes el mismo da de la
charla. El instructor debe aclarar las dudas existentes en su desarrollo y cuidar de que el grupo
complete todos los pasos del programa. Antes de dar inicio a la prctica usted debe completar el
cuestionario anexo y esperar a que llegue el momento de su revisin.

15 Minutos
NMINA
PRUEBA DE CONOCIMIENTOS

Nombre del participante:____________________________________________________

1. Podra presentarse una situacin irregular si las personas que preparan la nmina pueden
tomar la determinacin de contratar y despedir personal? Argumente su respuesta.

2. El jefe de la seccin de nmina aprueba las horas extras. Una vez preparada la nmina
recibe los sobres de pago con el dinero para que los distribuya. Como podra presentarse
una situacin dolosa?

3. La cuenta bancaria de nmina debe ser conciliada por el encargado de preparar la nmina
debido a que tiene un mejor conocimiento de los empleados que trabajan en la Compaa?
Justifique su respuesta.

DETALLE DE LOS PAGOS DE NMINA

Enero

2004
(1 )
120.000

90.000

Febrero

125.000

85.000

Marzo

126.000

87.000

Abril

126.200

88.000

Mayo

121.000

99.000

Junio

122.000

90.000

Octubre

105.000

120.000

Noviembre

108.000

121.000

Diciembre

80.240

105.000

1.172.600

902.000

Totales

( 1 ) Incluye los pagos a Junta Directiva

Comentarios

2003

Variacin

PRUEBA DE NMINA AL MES DE DICIEMBRE

Trabajador

Fecha de
ingreso

REMUNERACIONES
Salario
Horas
Otros
mensual
extras
pagos

DEDUCCIONES
S.S.O.

Impuesto

Otros

Neto a
cobrar

Jos Prez

01/11/01

8.500

340

8.160

Luis Betancourt

15/06/03

5.000

500

150

5.350

Pedro Rodrguez

01/04/01

3.000

400

120

3.280

Oscar Valani

01/06/91

5.000

150

500

4.850

R. Rodrguez

15/04/04

2.000

400

80

2.320

Guilln A.

15/02/04

5.616

224

5.392

Rodrigo G.

01/01/02

4.000

160

3.840

Gonzlez A.

01/02/04

2.000

200

80

2.120

Luis Pealoza

15/01/03

10.000

400

50

400

9.150

A. Prez

15/02/01

2.500

300

100

2.900

Pamela Tovar

01/11/02

1.900

100

76

1.924

F. Polstrara
Total examinado
No examinado
Total

30/06/04

1.700
51.216
29.024
80.240

200
1.200
600
1.800

900
700
1.600

68
1.948
452
2.400

50
100
150

900
300
1.200

1.832
50.418
29.472
79.890

ELADI, C.A.
HONORARIOS PROFESIONALES

Descripcin
Pago al Sr. Gonzlez por la elaboracin de los documentos de renta del
05-132 terreno de Higuerote.
08-400 Pago a Cifuentes. Lemus & Asociados por auditora al 31-12-2001
Comisin pagada al ingeniero Fernndez por la obtencin de permiso ante el
09-180 Municipio
10-130 Pago al partido COPEI
10-180 Compra de papelera para la oficina
Al/Doc 1er trimestre
Total examinado
No examinado
Total de la cuenta

Alcance

Trabajo efectuado

Bs.

20.000
150.000

30.000
200.000
95.000
2.000
495.000
80.000
575.000

Curso de asistentes. Evaluacin del trabajo prctico


Nombre del Participante __________________________________
Revisin efectuada por:___________________________________
I. Puntos de control interno (G-36)
Detectado
Si/No
General
1. Existen ciertos registros que pueden mecanizarse ( Ejem. Resumen de operaciones)
2. La cobranza es entregada al final de la semana en el departamento de facturacin
3. Los documentos al cobro se mantienen en un archivo abierto tipo acorden
4. No se ha efectuado un arqueo de los documentos al cobro en el acorden
5. Los expedientes de los clientes no se encuentran actualizados.
6. En la cuenta de ingresos por servicios prestados se incluyen las ventas de qumicos.
Efectivo
7. Las conciliaciones bancarias no presentan evidencia de haber sido revisadas por otra
persona
8. No se utiliza un sello de " CANCELADO " para inutilizar los comprobantes de caja
chica
9. Haban vales de empleados con ms de 30 das en el fondo de caja chica
10. Las conciliaciones presentaban partidas con ms de 3 meses de antigedad
11. Haba un faltante de Bs. 250 en el fondo de caja chica.
12. Nota de dbito extraviada por Bs. 45.000.
13. Nota de dbito extraviada por Bs. 45.000.
14. Cheque anulado de Bs. 35.000 de fecha 15-02-2003 pendiente de registro en libro
15. Cheque anulado de Bs. 35.000 de fecha 28-11-2003 pendiente de registro en libros.
16. Notas de dbito de fecha 15-12-2004 registradas en fecha 15-02-2005
17. Comprobante de caja chica de fecha 04-01-2003 pendiente de reembolso en la caja
chica
18. Vales de caja no firmados por los empleados
19. El cheque 483969 por Bs. 2.300 fue pagado por el banco por otro monto

Cuentas a cobrar
20. El auxiliar de cuentas a cobrar no viene siendo conciliado con el mayor
21. Los abogados estn reportando tardamente las gestiones de cobranza
22. La factura 507 de INTERPE se encontraba anulada y pendiente de registro en libros
23. La nota de dbito 305 de HRCULES se encontraba anulada hace tiempo.
24. La factura 95 de CASAS fue duplicada.
Inventarios:
25. La comparacin de los conteos fsicos con los libros fue efectuada tardamente
debido a que el Kardex no se encontraba actualizado por problemas con el equipo.
26. La liquidacin del GELVATOL 20 no fue revisada adecuadamente
27. No se hacen anlisis de la mercanca daada
28. Algunos tanques tenan trajetas pegadas de aos anteriores
29. El inventario fsico arranc despus de la hora programada
30. Haba mercanca sin ningn tipo de resguardo en los muelles de la Compaa.
31. No se colocaron las tarjetas del inventario con anterioridad a la toma fsica y fueron
preparadas manualmente
32. No se pudo realizar la descarga de dos buques debido a que no haba espacio en
los tanques de almacenamiento
Gastos prepagados
33. La factura 290 del 30-06-2004 se registr como un gasto pagado por anticipado
34. Debe hacerse un anlisis de las coberturas de las plizas de seguro.
35. La pliza de responsabilidad civil no estaba registrada
Propiedades y equipos
36. El registro auxiliar de propiedades y equipos debera macanizarse
37. Pago al CAUCHO sin la factura
38. Pago a TROQUELES NIEVES con fotocopia
39. Compra de compresor a talleres PEP llevado a gastos
40. Pago a el FORRO sin orden de compra
41. Pago a AR-H ARQUITECTOS sin retencin
42. La orden de compra de un pago a ASP era anterior a la factura del proveedor
43. No se observ autorizacin del incremento en el precio del contrato de ALBA. C.A.

44. Pago al PINTOR sin orden de compra y sin garanta al proveedor


45. Pago a RUARTE sin orden de compra
46. El registro auxiliar de propiedades y equipos tiene una diferencia de Bs. 25.000
47. No existe una poltica de capitalizacin de activos fijo.
48. No se ha realizado un inventario del activo fijo
49. Se observaron errores en los clculos de la depreciacin
Prstamos bancarios
50. No se observ la aprobacin del prstamo con el Bank of Canada en las actas.
51. El prstamo con el Bank of Canada no ha sido informado a la SIEX
Cuentas a gastos por pagar:
52. No se registro el incremento en los precios del contrato con ALFA H
53. La factura 5000 no fue registrada
54. La factura 2530 de ADITIVOS ESPECIALES fue extraviada
55. Pago HCI sin retencin de impuestos
56. Las retenciones de ISLR de mayo se enteraron tardamente
57. Pago a Pedro Rodrguez sin retencin
58. Hubo un aumento de sueldo a los trabajadores y no se le inform al S.S.O
59. Pago de intereses al S.S.O
60. Debe revisarse la poltica para el calculo de las utilidades. Se pagaron 15 das y no
30.
61. A Raimundo Rodrguez no se le tom en cuenta su nuevo sueldo para el clculo de
las utilidades
62. Los pagos a JD no se incluyen para los aportes al INCE
63. Los pagos de la patente se hacen con atraso
Prestaciones sociales
64. La liquidacin de Armando Revern no fue revisada
65. No se descont un prstamo de Bs. 943 en la liquidacin de un trabajador
66. Debe revisarse la poltica para el clculo de prestaciones sociales
67. No se registran los intereses sobre las prestaciones sociales sino hasta el
momento del pago

68. En el clculo de las prestaciones sociales no se tomaron en cuenta las utilidades


Gastos:
69. No se realiza un seguimiento de los pagos de nmina con el gasto presupuestado
70. El personal que prepara las nminas tiene cierto tiempo sin tomar vacaciones
71. Las nminas no contienen evidencia de haber sido revisadas por alguien diferente
72. La persona que prepara la nmina tambin interviene en el pago.
73. La tarjeta de Pedro Rodrguez no fue aprobada por el supervisor
74. No se observ la autorizacin del aumento de sueldo de Jos Prez
75. Prstamo a Oscar Valani sin soportes adecuados. Fue aprobado en forma verbal.
76. A Raimundo Rodrguez se le aumento el sueldo y no se le prepar su nuevo ARI.
II. Ajustes y reclasificaciones

II.AJUSTES
1Cuentas a cobrar clientes
Banco Venezuela
Registro ND cheque devuelto

Dr 45.000
Cr 45.000

2Banco Venezuela
Gastos prepagados
Prstamos Bancarios
Registro NC por pagar

Dr 244.650
Dr 5.350
Cr 250.000

3Banco Venezuela
Otros Ingresos
Para anular cheque 450326

Dr 35.000
Cr 35.000

4Banco Provincial
Gastos por pagar
Para anular cheque 425293

Dr 2.500
Cr 2.500

5Banco Provincial
Cuentas a cobrar
Gastos Bancarios
Banco Provincial
Banco Provincial
Otros Ingresos
Registro operaciones varias

Dr 1.275
Dr 5.277
Dr
75
Dr 21.000
Dr 35.000
Cr 51.293

6Gastos cuentas dudosas


Estimacin cuentas dudosas
Para ajustar la estimacin de Ctas. Dudosas

Dr 79.027
Cr 79.027

7Gastos de Obsolescencia
Estimacin por obsolescencia
Para ajustar la estimacin de obsolescencia

Dr 10.083
Cr 10.083

8Costo de ventas
Inventarios
Ajuste del costo de Gelvatol
9Gastos
Gastos prepagados
Ajustes cuenta de seguros prepagados
10Gastos prepagados
Cuentas a pagar
Registro pliza 8020
11Intereses gastos
Gastos prepagados
Ajuste cuenta de intereses prepagados
12Intereses gastos
Intereses por pagar
Ajuste de cuenta de intereses a pagar

Dr 3.000
Cr 3.000

Dr 60.000
Cr 60.000

Dr
Cr

90
90

Dr 22.650
Cr 22.650

Dr 395.815
Cr 395.815

13Mueble y enseres
Depreciacin acumulada
Muebles y enseres
Gastos de reparaciones
Otros ingresos
Registro de compra de compresor

Dr 150.000
Dr 60.000
Cr 100.000
Cr 84.000
Cr 26.000

14Tanques de almacenaje
Cuentas a pagar
Ajustes diferencia en precios

Dr 11.000
Cr 11.000

15Gastos varios
Cuentas a pagar
Registro factura 2596

Dr
Cr

1.200
1.200

16Gastos varios
Cuentas a pagar
Registro factura 2596

Dr
Cr

5.000
5.000

17Gastos varios
Gastos por pagar
Ajustes honorarios por pagar

Dr 4.812
Cr 4.812

18Gastos de prestaciones sociales


Apartado para prestaciones sociales
Ajustes del apartado

Dr
Cr

19Gastos de prestaciones sociales


Gastos por pagar
Registro de los intereses de prestaciones sociales

Dr
Cr

20Gastos
Tuberas terrestres
Para llevar a gastos compra de engrapadora
21Depreciacin acumulada
Gastos por depreciacin
Ajuste reserva legal

Dr
Cr

400
400

Dr
Cr

22Utilidades retenidas
Reserva legal
Ajuste reserva legal
23Deuda a largo plazo
Porcin corriente DLP
Para presentar la porcin a CP
24Ingresos por almacenamiento
Ingresos por ventas
Reclasificacin de ingresos
25Banco Venezuela
Sobregiro bancario
Registro del sobregiro

Dr 33.440
Cr 33.440

Dr 6.043.490
Cr 6.043.490

Dr 800.000
Cr 800.000
Dr 211.185
Cr 211.185

III. Puntos de atencin al socio


Detectado
Si/No
1. Hay acciones en tesorera
2. Posible contingencia por la no retencin de impuestos
3. Hay una hipoteca sobre los activos por uno de los prstamos recibidos
4. La Compaa debe mantener una relacin AC/PC no menor a uno por uno de los
prstamos.
5. El apartado de prestaciones sociales se hace en forma sencilla y no incluye las
utilidades legales
6. Hay revaluaciones de activos

IV Papeles de trabajo
Si/No
1. Informacin pegada o apiada
2. Faltan ligues internos
3. Falta informacin en las cdulas
4. Legibilidad
5. Conclusiones adecuadas en las cdulas de
Memo de cuentas dudosas
Memo de obsolescencia de inventario
Memo de eventos subsecuentes
Memo de cobertura de seguros
6. Cierre pasos de los programas
Evaluacin :

Parte I
Parte II
Parte III
Parte IV
Total

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