1.

- DEBERES FORMALES DEL

CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE

DERECHO
Comentarios y anlisis
TRIBUTARI
de los artculos
O
2.- DE LOS DEBERES DE LA
ADMINISTRACIN

Elaborado por: Cristian

Farfn Cruz 4-D intensivo

Captulo III
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o
responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones
de la respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad econmica, en idioma castellano; anotar,
en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y
conservar tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no
est prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria
establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,
tendientes al control o a la determinacin del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros
y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su
presencia sea requerida por autoridad competente.
Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de deberes
formales acarrear responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la
obligacin tributaria, sea persona natural o jurdica, sin perjuicio de las dems
responsabilidades a que hubiere lugar.
98.- Deberes de terceros.- Siempre que la autoridad competente de la respectiva
administracin tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por s o como
representante de una persona jurdica, o de ente econmico sin personalidad
jurdica, en los trminos de los artculos 24 y 27 de este Cdigo, estar obligada a
comparecer como testigo, a proporcionar informes o exhibir documentos que
existieran en su poder, para la determinacin de la obligacin tributaria de otro
sujeto. No podr requerirse la informacin a la que se refiere el inciso anterior, a
los ministros del culto, en asuntos relativos a su ministerio; a los profesionales, en

cuanto tengan derecho a invocar el secreto profesional; al cnyuge, o conviviente

con derecho, y a los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y
segundo de afinidad.
Art. 99.- Carcter de la informacin tributaria.- Las declaraciones e
informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con
las obligaciones tributarias, sern utilizadas para los fines propios de la
administracin tributaria. La administracin tributaria, deber difundir anualmente
los nombres de los sujetos pasivos y los valores que hayan pagado o no por sus
obligaciones tributarias.
Art. 100.- Difusin y destino de los recursos.- El Gobierno Nacional informar
anualmente sobre los montos de los ingresos tributarios recaudados y el destino
de stos.
Art. 101.- Deberes de funcionarios pblicos.- Los notarios, registradores de la
propiedad y en general los funcionarios pblicos, debern exigir el cumplimiento
de las obligaciones tributarias que para el trmite, realizacin o formalizacin de
los correspondientes negocios jurdicos establezca la ley. Estn igualmente
obligados a colaborar con la administracin tributaria respectiva, comunicndole
oportunamente la realizacin de hechos imponibles de los que tengan
conocimiento en razn de su cargo.
Art. 102.- (Derogado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

Anlisis:

Captulo IV
DE LOS DEBERES DE LA ADMINISTRACIN
Art. 103.- Deberes sustanciales.- Son deberes sustanciales de la administracin
tributaria:
1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Cdigo y a
las normas tributarias aplicables;
2. Expedir los actos determinativos de obligacin tributaria, debidamente
motivados, con expresin de la documentacin que los respalde, y
consignar por escrito los resultados favorables o desfavorables de las
verificaciones que realice;
3. Recibir toda peticin o reclamo, inclusive el de pago indebido, que
presenten los contribuyentes, responsables o terceros que tengan inters
en la aplicacin de la ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los
reglamentos;
4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre
fraudes tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdiccin;
5. Expedir resolucin motivada en el tiempo que corresponda, en las
peticiones, reclamos, recursos o consultas que presenten los sujetos
pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de la
administracin;
6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las
formalidades establecidas en la ley, a los sujetos pasivos de la obligacin
tributaria y a los afectados con ella;
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad
y validez de las resoluciones que se controviertan y aportar a este rgano
jurisdiccional todos los elementos de juicio necesarios para establecer o
esclarecer el derecho de las partes;
8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en
los casos que este Cdigo prev;
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo
dispuesto en el numeral anterior;
10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos,
autos y sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
11. Los dems que la ley establezca.
Los funcionarios o empleados de la administracin tributaria, en el ejercicio de sus
funciones, son responsables, personal y pecuniariamente, por todo perjuicio que
por su accin u omisin dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes.

La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e

instrucciones escritas de la administracin, ser sancionada con multa de treinta
dlares de los Estados Unidos de Amrica (30 USD) a mil quinientos dlares de
los Estados Unidos de Amrica (1.500 USD). En caso de reincidencia, sern
sancionados con la destitucin del cargo por la mxima autoridad de la respectiva
administracin tributaria, sin perjuicio de la accin penal a que hubiere lugar. La
sancin administrativa podr ser apelada de conformidad con la Ley Orgnica de
Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin de las
Remuneraciones del Sector Pblico.
Art. 104.- Aceptacin tcita.- La falta de resolucin por la autoridad tributaria, en
el plazo fijado en el artculo 132, se considerar como aceptacin tcita de la
reclamacin respectiva, y facultar al interesado para el ejercicio de la accin que
corresponda.
El funcionario responsable ser sancionado conforme a lo dispuesto en el artculo
33 de la Ley de Modernizacin del Estado, Privatizaciones y Prestacin de
Servicios Pblicos por parte de la Iniciativa Privada.

Anlisis: