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Partes: 1, 2
1.
2. Auditoria administrativa
3. Objetivos de la Auditoria Administrativa
4. Clasificacin de la Auditora
5. Tipos de autora interna
6. Normas De Auditoria generalmente aceptadas
7. El auditor
8. Metodologa para la auditoria administrativa
9. Planeamiento
10. Formulacin del Plan de Revisin Estratgica
11. Elaboracin del Plan de Auditoria
12. Estructura del Plan de Auditoria
13. Ejecucin
14. Elaboracin del Programa de Auditoria
Clasificacin de la Auditora
1. Auditoria Externa
2. Auditoria Interna
1. La auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado hecho por
una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del
mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros,
pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se
produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener
plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre
los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de
su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle
validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente
se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues
puede existir Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario,
Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora
Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para
as obtener la confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de
la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no
puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a
excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni
debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los
sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos,
para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor
funcionamiento.
La auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su
oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual
presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.
La auditora interna abarca los tipos de:
a. Auditora Administrativa.
b. Auditora Operacional.
c. Auditora Financiera.
a. Auditora administrativa: es la que se encarga de verificar, evaluar y promover el
cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del
proceso administrativo y lo que incide en ellos es su objetivo tambin el evaluar la
calidad de la administracin en su conjunto.
b. Auditora operacional: es la que se encarga de promover la eficiencia en las
operaciones, adems de evaluar la calidad de las operaciones.
c. Auditora financiera: es el examen total o parcial de la informacin financiera y la
correspondiente operacional y administrativa, as como los medios utilizados para
identificar, medir, clasificar y reportar esa informacin.
Diferencias entre auditoria interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora Externa,
algunas de las cuales se pueden detallar as:
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Mente analtica.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Comportamiento tico.
Responsabilidad profesional
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia
y criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en
una auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:
Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a
cabo su funcin de manera puntual y objetiva como son:
En estos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las
providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est
sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a
normas profesionales tales como:
A. Origen de la revisin
B. Objetivos y alcance de la revisin
C. Enfoque a utilizar
D. Analizar preliminar
(1) Comprensin de la entidad, sistema funcional, programa o actividad.
a. Naturaleza de las actividades y operaciones.
b. Sistemas y controles gerenciales importantes
c. Recursos financieros-presupuestarios autorizados
d. Comprensin del ambiente de control interno
e. Factores externos e internos
f. Identificacin de las fuentes de criterio aplicables
g. Revisin de informes de auditoria anteriores
(2) reas generales de revisin
a. reas generales de revisin y criterios de seleccin
b. Criterios para excluir del examen reas consideradas tpicas o recurrentes.
E. Personal asignado
F. Presupuesto de tiempo
G. Procedimientos para la revisin estratgica
2. Revisin Estratgica
2.1. Ejecucin del plan
2.2. Formulacin del Reporte de Revisin Estratgica
1. Ejecucin del plan: Una vez aprobado el Plan de Revisin Estratgica, el
auditor el auditor encargado deber reunirse con el "ente", para presentar
Alos miembros de su equipo que tendrn a cargo el desarrollo del trabajo.
Una vez terminado la revisin estratgica, el auditor debe formular un reporte que
comunique a los niveles correspondientes, los resultados obtenidos y su propuesta
de estrategias para las fases siguientes del examen.
El reporte de la revisin estratgica, como mnimo debe contener:
Informacin introductoria.
Conclusiones.
Recomendaciones.
Origen de la auditoria
objetivos de la auditoria
recurso de personal
Informacin administrativa
Informe de la auditoria
1. Ejecucin
La fase de ejecucin de la auditoria esta focalizada en la obtencin de evidencias,
suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos mas importantes
aprobados en el Plan de la Auditoria.
Los papeles de trabajo son los documentos elaborados u obtenidos por el auditor
durante las fases de planeamiento y ejecucin, los cuales sirven como fundamento
y respaldo del informe.
2.1. Elaboracin del Programa de Auditoria
Un programa de auditora es un plan detallado del trabajo que debe comunicar, tan
precisamente como sea posible el trabajo a ser ejecutado.
La evidencia deber someterse a prueba para asegurarse que cumpla con los
requisitos bsicos:
Controles de cumplimiento
Completos y exactos.
Ilegibles y ordenados.
Informacin relevante.
Sntesis gerencial.
Introduccin.
Conclusiones.
Observaciones y recomendaciones.
Utilidad y oportunidad.
Calidad de convincente.
Objetividad y perspectiva.
Concisin.
Claridad y simplicidad.
Tono constructivo.
Positivismo.
Bibliografia