Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Fascculo No 26/2014
So Paulo
// Federal
IPI
// Estadual
ICMS
Infraes e penalidades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 06
// IOB Setorial
// IOB Comenta
Federal
IPI
Drawback - Conceito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Regime de drawback - Aplicao. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Regime de drawback - Sobra de insumos - Procedimento . . . . . . . . . . . 17
Sped - CT-e - Correo - Carta de Correo em papel - Vedao. . . . . .
Sped - NF-e - Manifestao do destinatrio sobre a sua participao na
operao - Aquisio de lcool para fins no combustveis. . . . . . . . . . .
Substituio tributria - Base de clculo - Brinquedos. . . . . . . . . . . . . .
Substituio tributria - Base de clculo - Instrumentos musicais. . . . . .
Estadual
ICMS/SP
18
18
18
18
Capa:
Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE
Editorao Eletrnica e Reviso:
Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE
Telefone: (11) 2188-7900 (So Paulo)
0800-724-7900 (Outras Localidades)
Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP)
(Cmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)
ICMS, IPI e outros
estabelecimento
So Paulo : IOB
(Coleo manual
ISBN 978-85-379-2187-6
1. Imposto sobre Circulao de Mercadorias e
Servios - Brasil 2. Imposto sobre Produtos
Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil
I. Srie.
14-05611
CDU-34:336.223(81)
Impresso no Brasil
Printed in Brazil
Boletim IOB
Todos os direitos reservados. expressamente proibida a reproduo total ou parcial desta obra, por qualquer
meio ou processo, sem prvia autorizao do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).
Boletim
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
a Federal
IPI
Venda a varejo no estabelecimento
industrial
SUMRIO
1. Introduo
2. Nota Fiscal de Venda a Consumidor
3. Cupom Fiscal
4. Nota Fiscal - Movimento Dirio
5. Base de clculo
6. Escriturao fiscal
7. Estabelecimentos equiparados a industrial
8. Modelo
A adoo desse sistema inclui somente as operaes de venda a consumidor cujas mercadorias
Examinaremos, neste texto, os procediso retiradas no prprio recinto do estabementos fiscais a serem observados pelos
lecimento vendedor.
No final
estabelecimentos industriais que
de cada dia, o
mantm em suas prprias depenCaso elas sejam entregues
estabelecimento industrial
dncias (internas) seo exclusiaos
consumidores fora do estadever emitir Nota Fiscal,
vamente destinada realizao de
belecimento,
no se aplicar
modelo 1 ou 1-A, ou NF-e,
vendas a consumidor, com base
esse
sistema,
hiptese
em que a
para cada tipo de produto
no Regulamento do IPI, aprovado
operao
dever
ser
acobertada
vendido, segundo a sua
pelo Decreto n 7.212/2010, no
por Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou
classificao fiscal
Convnio Sinief s/n de 15.12.1970 e
por NF-e, nos termos do Ajuste Sinief
no Convnio ECF n 1/1998.
n 7/2005.
1. Introduo
1.2 Funcionamento
Sob o ponto de vista fiscal, o funcionamento da
seo de varejo resume-se no seguinte:
Notas
(1) O Protocolo ICMS n 42/2009, que dispe sobre a obrigatoriedade
da utilizao da NF-e em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelo
critrio de Cdigo Nacional de Atividade Econmica (CNAE) e operaes
com os destinatrios que especifica, teve sua vigncia adiada pelo Protocolo
ICMS n 173/2012, com efeitos desde 1.01.2014.
(2) O disposto no referido protocolo no se aplica (Protocolo ICMS n
42/2009, clusula quarta):
a) ao microempreendedor individual (MEI), de que trata o art. 18-A da
Lei Complementar n 123/2006;
b) s operaes realizadas por produtor rural no inscrito no Cadastro
Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ).
(RIPI/2010, art. 396, I, art. 408, art. 413 e art. 415, IX; Ajuste Sinief n 7/2005; Lei Complementar n 123/2006, art. 18-A;
Protocolo ICMS n 42/2009, clusula quarta; Protocolo ICMS n
173/2012)
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
3. Cupom Fiscal
O Convnio ECF n 1/1998 dispe sobre a obrigatoriedade de uso de equipamento ECF por estabelecimento que promova venda a varejo e por prestador
de servio.
O cdigo a ser utilizado para o registro das prestaes observar a lista de servios anexa Lei Complementar n 116/2003, admitindo-se a utilizao de
acrscimos a partir do cdigo previsto na referida lista.
SP
3.1 CF-e
As Unidades da Federao, a seguir especificadas, esto autorizadas a instituir o Cupom Fiscal
Eletrnico - SAT (CF-e-SAT), modelo 59, a ser emitido
pelos contribuintes do ICMS, em substituio aos
documentos adiante descritos:
Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOB
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
a) Alagoas;
b) Cear;
c) Mato Grosso;
d) Minas Gerais;
e) Paran;
f) So Paulo; e
g) Sergipe.
O CF-e-SAT, modelo 59, ser emitido em substituio, entre outros, ao Cupom Fiscal emitido por equipamento ECF e Nota Fiscal de Venda a Consumidor,
modelo 2, de que tratam os incisos II e III do art. 6 do
Convnio s/n, de 15.12.1970, que sero denominados CF-e-SAT - Cupom Fiscal.
O Ajuste Sinief n 11/2010, que autoriza a instituio do CF-e-SAT, tambm dispe sobre a emisso
do CF-e por meio do Sistema de Autenticao e
Transmisso de Cupom Fiscal Eletrnico (SAT).
Os diversos documentos sobre o SAT, tais como
especificao tcnica de requisitos, manual de orientao e outros, esto disponveis na pgina eletrnica
do Conselho Nacional de Poltica Fazendria (Confaz),
www.fazenda.gov.br/confaz (S@T FISCAL).
(Ajuste Sinief n 11/2010, clusula primeira, caput, 3;
Convnio s/n de 1970, art. 6, II e III)
i) a declarao, no campo Informaes Complementares: Nota fiscal emitida exclusivamente para uso interno.
(RIPI/2010, art. 392, caput, I, art. 396, caput, I, art. 407,
caput, I, art. 408, art. 413, caput, I, i e j e VII, a, e art. 415,
caput, IX)
5. Base de clculo
O valor tributvel do IPI pelas vendas realizadas
na seo de varejo o valor total da operao de
que decorrer a sada do produto do estabelecimento
industrial ou a ele equiparado.
(RIPI/2010, art. 190, caput, II)
6. Escriturao fiscal
6.1 Cupom Fiscal
O Cupom Fiscal deve, conforme dispuser a
legislao de cada Unidade da Federao, ser
escriturado nas colunas prprias do livro Registro de
Sadas, observando-se, quanto coluna sob o ttulo
Documento Fiscal, o seguinte:
a) como espcie: a sigla CF;
b) como srie e subsrie: a sigla ECF;
c) como nmeros inicial e final do documento fiscal: o nmero do Mapa-Resumo ECF emitido
no dia;
d) como data: aquela indicada no respectivo
Mapa-Resumo ECF; e
e) na coluna Observaes: outras informaes,
a critrio da respectiva Unidade da Federao.
O estabelecimento que for dispensado da emisso do Mapa-Resumo ECF deve, conforme dispuser
a legislao da respectiva Unidade da Federao,
escriturar o livro Registro de Sadas, consignando as
seguintes indicaes:
a) na coluna Documento Fiscal:
a.1) como espcie: a sigla CF;
a.2) como srie e subsrie: o nmero de srie
de fabricao do ECF;
a.3) como nmeros inicial e final do documento: os nmeros do Contador de
Ordem de Operao do primeiro e do ltimo documento emitidos no dia;
b) na coluna Valor Contbil: o valor da venda lquida diria, que representa a diferena entre o
valor indicado no totalizador de venda bruta diria e a soma dos valores acumulados nos totalizadores de cancelamento, desconto e ISSQN;
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
SP
6.4 EFD
O Ajuste Sinief n 2/2009 dispe sobre a EFD, que
composta da totalidade das informaes, em meio
digital, necessrias apurao dos impostos relativos
s operaes e prestaes praticadas pelos contribuintes do IPI e do ICMS, bem como de outras de
interesse das administraes tributrias das Unidades
da Federao e da Secretaria da Receita Federal do
Brasil (RFB).
O Ato Cotepe/ICMS n 9/2008 estabelece as
especificaes tcnicas para a gerao de arquivos
da EFD, constando de seu Anexo nico o Manual de
Orientao do leiaute da EFD.
A EFD composta de blocos, registros e campos,
com as respectivas especificaes, constantes do
Guia Prtico da EFD, que traz instrues para o seu
preenchimento.
O bloco C do Guia Prtico da EFD trata dos
documentos fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI), com
instrues de preenchimento dos diversos registros e
respectivos campos, entre eles o registro C-100.
Esse registro deve ser gerado para cada documento fiscal (Nota Fiscal - cdigo 01), entre outros,
com lanamento de entrada ou de sada de produtos
ou outras situaes que envolvam a emisso de documentos fiscais.
Para cada registro C100, devem ser apresentados,
pelo menos, um registro C170 e um C190, observadas
as excees especificadas nos itens 1 a 9 do registro C100, constante do Guia Prtico da EFD, das quais
destacamos a Exceo 2: Notas Fiscais Eletrnicas
(NF-e) de emisso prpria. Regra geral, devem ser
apresentados somente os registros C100 e C190, e, se
existirem ajustes de documento fiscais determinados
por legislao estadual (tabela 5.3 do Ato Cotepe
ICMS n 9/2008), devem ser apresentados tambm
os registros C195 e C197; somente ser admitida a
informao do registro C170 quando tambm houver
sido informado o registro C176, hiptese de emisso
de documento fiscal quando houver direito a ressarcimento de ICMS em operaes com substituio
tributria. A critrio de cada Unidade da Federao,
devem ser informados os registros C110 e C120.
(Ajuste Sinief n 2/2009; Ato Cotepe/ICMS n 9/2008; Guia
Prtico da EFD)
7. Estabelecimentos equiparados a
industrial
Os procedimentos mencionados nos itens
anteriores so inteiramente aplicveis aos estabeleciManual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOB
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
7.1 Importadores
A adoo do procedimento descrito nos itens
anteriores tambm se aplica aos estabelecimentos
8. Modelo
Admitindo-se que o estabelecimento industrial
tenha emitido 10 Notas Fiscais de Venda a Consumidor
durante o dia, as quais se referem sada de 12 tapetes
de veludo vendidos pelo valor de R$ 440,00 (R$ 400,00
+ R$ 40,00 de IPI), a NF-e relativa ao movimento dirio
ser emitida conforme modelo a seguir reproduzido:
N
Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26 SP26-05
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
a Estadual
ICMS
Infraes e penalidades
SUMRIO
1. Introduo
2. Guarda e conservao de documentos
3. Vedao emisso de documento fiscal
4. Exigncia do imposto
5. Operaes beneficiadas por iseno ou no
incidncia
6. Documentos emitidos por equipamentos mecnicos,
eletrnicos e outros
7. Infraes cumuladas
8. Importncia no determinada e valor mnimo
9. Aplicao das multas
10. Denncia espontnea
11. Infraes e penalidades
1. Introduo
A pessoa inscrita no Cadastro de Contribuintes do
ICMS emitir, conforme as operaes ou prestaes
que realizar, os documentos fiscais especificados no
art. 124 do RICMS-SP/2000.
A nota fiscal ser emitida antes de iniciada a sada
da mercadoria, no momento do fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria, em qualquer
estabelecimento e antes da tradio real ou simblica
da mercadoria:
a) em caso de transmisso de propriedade de
mercadoria ou de ttulo que a represente,
quando esta no transitar pelo estabelecimento do transmitente;
b) em caso de ulterior transmisso de propriedade de mercadoria que, tendo transitado pelo
estabelecimento transmitente, deste tenha sado sem pagamento do imposto, em hipteses
tais como locao ou remessa para armazm-geral ou depsito fechado.
A emisso da nota fiscal tambm obrigatria
nos casos de entrada de mercadoria ou bem ou de
aquisio de servios nas hipteses e nos momentos definidos no art. 136 do RICMS-SP/2000 e nas
hipteses expressamente previstas na legislao do
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
A Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) dever ser emitida
por contribuinte previamente cadastrado na Secretaria
da Fazenda (Sefaz), observadas as disposies da
Portaria CAT n 162/2008, que dispe sobre esse do26-06
SP
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
4. Exigncia do imposto
A aplicao das penalidades ser feita sem prejuzo da exigncia do imposto em Auto de Infrao e
Imposio de Multa (AIIM) e das providncias necessrias instaurao da ao penal cabvel, inclusive
por crime de desobedincia, quando for o caso.
(RICMS-SP/2000, art. 527, 1)
7. Infraes cumuladas
Ressalvados os casos expressamente previstos
na legislao, a imposio de multa para uma infrao
no excluir a aplicao de penalidade fixada para
outra, acaso verificada, nem a adoo das demais
medidas fiscais cabveis.
(RICMS-SP/2000, art. 527, 5)
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
26-08
SP
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
INFRAO
PENALIDADE
Falta de pagamento do imposto, quando o documento fiscal relativo respectiva Multa equivalente a 75% do valor do imposto
operao ou prestao tiver sido emitido, mas no escriturado regularmente no livro
fiscal prprio
Falta de pagamento do imposto nas seguintes hipteses: emisso ou escriturao Multa equivalente a 50% do valor do imposto
de documento fiscal de operao ou prestao tributada como no tributada ou
isenta, erro na aplicao da alquota, na determinao da base de clculo ou na
apurao do valor do imposto, desde que, neste caso, o documento tenha sido
emitido e escriturado regularmente
Falta de pagamento do imposto, decorrente de entrega de guia de informao com Multa equivalente a 100% do valor do imposto no
indicao do valor do imposto a recolher em importncia inferior ao escriturado no declarado
livro fiscal destinado apurao
Falta de pagamento do imposto, quando a operao ou prestao estiver escritura- Multa equivalente a 50% do valor do imposto
da regularmente no livro fiscal prprio e, nos termos da legislao, o recolhimento
do tributo tiver de ser efetuado por guia de recolhimentos especiais
Falta de pagamento do imposto, quando, indicada zona franca como destino da Multa equivalente a 100% do valor do imposto
mercadoria, por qualquer motivo seu ingresso no tiver sido provado, a mercadoria
no tiver chegado ao destino ou tiver sido reintroduzida no mercado interno do Pas
Falta de pagamento do imposto, quando, indicado outro Estado ou Distrito Federal Multa equivalente a 50% do valor total da operao
como destino da mercadoria, esta no tiver sado do territrio paulista
Falta de pagamento do imposto, quando, indicada operao de exportao, esta Multa equivalente a 50% do valor da operao
no se tiver realizado
Falta de pagamento do imposto, decorrente do uso de mquina registradora, Ter- Multa equivalente a 150% do valor do imposto
minal Ponto de Venda (PDV), equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) ou qualquer outro equipamento no homologado ou no autorizado pelo Fisco
Falta de pagamento do imposto, decorrente do uso de mquina registradora, PDV, Multa equivalente a 150% do valor do imposto
equipamento ECF ou qualquer outro equipamento, com adulterao do software
bsico ou da Memria Fiscal (MF), troca irregular da placa que contm o software
bsico ou a memria fiscal, ou interligao a equipamento de processamento eletrnico de dados sem autorizao legal
Falta de pagamento do imposto, decorrente do uso de equipamento ECF que tenha Multa equivalente a 200% do valor do imposto
sido objeto de troca irregular da placa que contm o software bsico, a Memria
Fiscal (MF) ou a Memria Fita-Detalhe (MFD)
Falta de pagamento do imposto, decorrente do uso de equipamento ECF acionado Multa equivalente a 300% do valor do imposto, sem
por programa aplicativo que possibilite a gravao da operao ou prestao em prejuzo da aplicao da penalidade pelo uso do
dispositivo de armazenamento digital controlado pelo contribuinte, sendo inobser- equipamento
vada a concomitncia da captura do item de venda ou servio com a visualizao,
registro e impresso do Cupom Fiscal
Crdito do imposto, decorrente de escriturao de documento que no atender s
condies previstas no item 3 do 1 do art. 59 do RICMS-SP/2000 (documento
fiscal hbil) e que no corresponder a entrada de mercadoria no estabelecimento
ou a aquisio de sua propriedade ou, ainda, a servio tomado
Multa equivalente a 50% do valor indicado no documento como o da operao ou prestao, sem prejuzo do recolhimento da importncia creditada e da
anulao da respectiva escriturao
Crdito do imposto, decorrente de escriturao no fundada em documento e sem Multa equivalente a 40% do valor escriturado como
a correspondente entrada de mercadoria no estabelecimento ou sem a aquisio de o da operao ou prestao, sem prejuzo do recopropriedade de mercadoria ou, ainda, sem o recebimento de prestao de servio lhimento da importncia creditada e da anulao da
respectiva escriturao
Crdito do imposto, decorrente de entrada de mercadoria no estabelecimento ou Multa equivalente a 35% do valor indicado no dode aquisio de sua propriedade ou, ainda, de servio tomado, acompanhado de cumento como o da operao ou prestao, sem predocumento que no atender s condies previstas no item 3 do 1 do art. 59 do juzo do recolhimento da importncia creditada
RICMS-SP/2000 (documento fiscal hbil)
Crdito do imposto, decorrente de escriturao de documento que no correspon- Multa equivalente a 30% do valor indicado no doder a entrada de mercadoria no estabelecimento ou a aquisio de propriedade de cumento como o da operao ou prestao, sem premercadoria ou, ainda, a servio tomado
juzo do recolhimento da importncia creditada e da
anulao da respectiva escriturao
Crdito do imposto, decorrente de sua apropriao em momento anterior ao da en- Multa equivalente a 10% do valor da operao ou
prestao, sem prejuzo do pagamento da atualizao
trada da mercadoria no estabelecimento ou ao do recebimento do servio
monetria e dos acrscimos legais, em relao parcela do imposto cujo recolhimento tiver sido retardado
Entrega, remessa, transporte, recebimento, estocagem ou depsito de mercadoria Multa equivalente a 50% do valor da operao, aplidesacompanhada de documentao fiscal
cvel ao contribuinte que tiver promovido entrega,
remessa ou recebimento, estocagem ou depsito da
mercadoria; 20% do valor da operao, aplicvel ao
transportador; sendo o transportador o prprio remetente ou destinatrio - multa equivalente a 70% do valor da operao
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
INFRAO
PENALIDADE
Remessa ou entrega de mercadoria a destinatrio diverso do indicado no do- Multa equivalente a 40% do valor da operao, aplicvel tanto ao contribuinte que tiver promovido a remessa
cumento fiscal
ou entrega como ao que tiver recebido a mercadoria;
20% do valor da operao, aplicvel ao transportador;
sendo o transportador o prprio remetente ou destinatrio: multa equivalente a 60% do valor da operao
Recebimento de mercadoria ou de servio sem documentao fiscal, cujo valor seja Multa equivalente a 30% do valor da mercadoria ou
apurado por meio de levantamento fiscal
do servio
Entrega ou remessa de mercadoria depositada por terceiro a pessoa ou estabele- Multa equivalente a 20% do valor da mercadoria encimento diverso do depositante, quando este no tiver emitido o documento fiscal tregue ou remetida, aplicvel ao depositrio
correspondente
Prestao ou recebimento de servio desacompanhado de documentao fiscal
Multa equivalente a 50% do valor da prestao, aplicvel ao contribuinte que tiver prestado o servio ou
que o tiver recebido
Prestao de servio a pessoa diversa da indicada no documento fiscal
Multa equivalente a 40% do valor da prestao, aplicvel tanto ao prestador do servio como ao contribuinte que o tiver recebido
Entrega, pelo depositrio estabelecido em recinto alfandegado, de mercadoria ou Multa equivalente a 50% do valor da operao de imbem importados do exterior, sem a observncia de requisitos regulamentares
portao
Falta de emisso de documento fiscal
Multa equivalente a 50% do valor da operao ou
prestao
Emisso de documento fiscal que consignar declarao falsa quanto ao estabeleci- Multa equivalente a 30% do valor da operao ou
mento de origem ou de destino da mercadoria ou do servio
prestao indicado no documento fiscal
Emisso de documento fiscal que no corresponda a sada de mercadoria, a trans- Multa equivalente a 30% do valor da operao ou
misso de propriedade da mercadoria, a entrada de mercadoria no estabelecimento prestao indicado no documento fiscal
ou, ainda, a prestao ou a recebimento de servio
Adulterao, vcio ou falsificao de documento fiscal; utilizao de documento fal- Multa equivalente a 100% do valor indicado no doso ou de documento fiscal cujo impresso tenha sido confeccionado sem autorizao cumento
fiscal ou por estabelecimento grfico diverso do indicado, para propiciar, ainda que
a terceiro, qualquer vantagem indevida
Utilizao de documento fiscal com numerao e seriao em duplicidade ou emis- Multa equivalente a 100% do valor total da operao
so ou recebimento de documento fiscal que consignar valores diferentes nas res- ou prestao
pectivas vias
Emisso ou recebimento de documento fiscal que consignar importncia inferior Multa equivalente a 100% do valor da diferena entre
da operao ou da prestao
o valor real da operao ou prestao e o declarado
ao Fisco
Reutilizao de documento fiscal em outra operao ou prestao
Multa equivalente a 100% do valor da operao ou
da prestao ou, na falta deste, do valor indicado no
documento exibido
Destaque de valor do imposto em documento referente a operao ou prestao Multa equivalente a 30% do valor da operao ou
no sujeita ao pagamento do tributo
prestao indicado no documento fiscal; quando o
valor do imposto destacado irregularmente tiver sido
lanado para pagamento no livro fiscal prprio: multa
equivalente a 1% do valor da operao ou prestao
constante no documento
Emisso de documento fiscal com inobservncia de requisito regulamentar ou falta Multa equivalente a 1% do valor da operao ou presde obteno de visto em documento fiscal
tao relacionada com o documento
Emisso ou preenchimento de qualquer outro documento com inobservncia de Multa equivalente a 1% do valor da operao ou da
requisito regulamentar ou falta de obteno de visto fiscal, quando exigido
prestao relacionada com o documento
Extravio, perda ou inutilizao de documento fiscal, bem como sua permanncia Multa no valor de 15 Ufesp por documento
fora do estabelecimento em local no autorizado ou sua no exibio autoridade
fiscalizadora
Nota
A falta consistente no extravio de livros e documentos fiscais, desde que no revestida de m-f ou dolo, considera-se sanada com a denncia espontnea do contribuinte (Deciso Homologatria CAT s/n de 13.12.1973).
Confeco, para si ou para terceiro, bem como encomenda para confeco de im- Multa equivalente ao valor de 70 Ufesp, aplicvel tanpresso de documento fiscal sem autorizao fiscal
to ao impressor como ao encomendante
Fornecimento, posse ou deteno de falso documento fiscal, de documento fiscal Multa no valor de 20 Ufesp por documento
cujo impresso tiver sido confeccionado sem autorizao fiscal ou por estabelecimento grfico diverso do indicado
Extravio, perda ou inutilizao de impresso de documento fiscal, bem como sua Multa no valor de 15 Ufesp por impresso de dopermanncia fora do estabelecimento em local no autorizado ou sua no exibio cumento fiscal
autoridade fiscalizadora
26-10
SP
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
INFRAO
PENALIDADE
Confeco, para si ou para terceiro, ou encomenda para confeco de falso impres- Multa no valor de 20 Ufesp por impresso de doso de documento fiscal, ou de impresso de documento fiscal em duplicidade
cumento fiscal
Fornecimento, posse ou deteno de falso impresso de documento fiscal ou de Multa no valor de 20 Ufesp por impresso de doimpresso de documento fiscal que indicar estabelecimento grfico diverso do que cumento fiscal
o tiver confeccionado
Emitir comprovante com a indicao controle interno, sem valor comercial, ope- Multa equivalente a 100% do valor da operao ou
rao no sujeita ao ICMS ou qualquer outra expresso anloga, em operao prestao, sem prejuzo da interdio de uso, at que
sujeita ao imposto
seja substitudo ou regularizado
Deixar de emitir diariamente, no incio do expediente, cupom de leitura dos totaliza- Multa no valor de 6 Ufesp, por equipamento e por dia,
dores fiscais (Leitura X) dos equipamentos
limitada a 100 Ufesp por equipamento no ano
Deixar de emitir diariamente e/ou deixar de arquivar em ordem cronolgica o cupom Multa no valor de 8 Ufesp, por equipamento e por dia,
de leitura dos totalizadores fiscais, com reduo a zero dos totalizadores parciais limitada a 500 Ufesp por equipamento no ano
(Reduo Z), de todos os equipamentos autorizados
Deixar de emitir e/ou apresentar fiscalizao, quando solicitado, leitura da Mem- Multa equivalente ao valor de 15 Ufesp, por doria Fiscal (MF) ou Memria Fita-Detalhe (MFD) do equipamento ECF, em papel ou em cumento
arquivo digital, ao final de cada perodo de apurao
Romper fita-detalhe, quando esta for de emisso obrigatria
Deixar de emitir Mapa-Resumo de Caixa, Mapa-Resumo de PDV ou Mapa-Resumo Multa no valor de 20 Ufesp por documento, limitada a
de ECF, quando exigidos pela legislao
300 Ufesp por ano
Deixar de apresentar ao Fisco, quando requerido, bobinas de fita-detalhe ou lista- Multa no valor de 50 Ufesp, por bobina ou listagem
gem atualizada de todas as mercadorias comercializadas em que constem o cdigo
da mercadoria, a descrio, a situao tributria e o valor unitrio
Extraviar, danificar, tornar ilegvel, apagar ou no tomar os devidos cuidados para a Multa de 2 Ufesp por documento ou 500 Ufesp no
conservao de fita-detalhe do equipamento ECF, dos componentes eletrnicos de caso de MF ou MFD, para cada componente
MF ou da MFD, aps a cessao de uso do equipamento
Falta de registro eletrnico de documento fiscal (REDF) ou de transmisso de do- Multa equivalente a 50% do valor da operao ou
cumento fiscal ou de autorizao de uso de documento fiscal, quando exigidos pela prestao indicada no documento fiscal, nunca inlegislao
ferior a 15 Ufesp por documento; no caso de solicitao aps transcurso do prazo regulamentar, multa
equivalente a 1% do valor da operao ou prestao
constante do documento, nunca inferior a 6 Ufesp,
por documento ou impresso
Falta de solicitao de cancelamento de documento fiscal eletrnico, quando exigi- Multa equivalente a 10% do valor da operao ou
do pela legislao, ou solicitao de cancelamento desses documentos aps trans- prestao constante do documento, nunca inferior a
curso do prazo regulamentar
15 Ufesp, por documento ou impresso; no caso de
solicitao aps transcurso do prazo regulamentar,
multa equivalente a 1% do valor da operao ou prestao constante do documento, nunca inferior a 6
Ufesp, por documento ou impresso
Falta de solicitao de inutilizao de nmero de documento fiscal eletrnico, quan- Multa equivalente ao valor de 15 Ufesp por nmero de
do exigido pela legislao, ou solicitao de sua inutilizao aps o transcurso do documento fiscal; no caso de solicitao aps transprazo regulamentar
curso do prazo regulamentar, multa equivalente a 6
Ufesp, por nmero de documento
Falta de inutilizao de impresso de documento fiscal, quando exigido pela legisla- Multa equivalente ao valor de 15 Ufesp por documento
o, ou falta de comunicao de sua inutilizao, bem como inutilizao ou comuni- ou impresso; no caso de solicitao aps transcurso
cao de inutilizao desses documentos aps o transcurso do prazo regulamentar do prazo regulamentar, multa equivalente ao valor de
6 Ufesp, por impresso
Emisso ou impresso de documento fiscal com valor ou destinatrio diverso do Multa equivalente a 100% do valor total da operao
contido no correspondente documento fiscal eletrnico
ou prestao
Emisso ou impresso de documento fiscal com informaes divergentes das con- Multa equivalente ao valor de 20 Ufesp por documento
tidas no correspondente documento fiscal eletrnico, em hipteses no abrangidas
pelo item anterior
Falta de escriturao de documento relativo entrada de mercadoria no estabele- Multa equivalente a 10% do valor da operao ou
cimento ou aquisio de sua propriedade ou, ainda, ao recebimento de servio, prestao constante no documento
quando j escrituradas as operaes ou prestaes do perodo a que se referirem
Falta de escriturao de documento relativo entrada de mercadoria, aquisio Multa equivalente a 50% do valor da operao ou
de sua propriedade ou utilizao de servio praticada por estabelecimento enqua- prestao constante no documento
drado no regime tributrio simplificado atribudo microempresa ou empresa de pequeno porte, com o objetivo de ocultar o seu movimento real, quando j escrituradas
as operaes ou prestaes do perodo a que se referirem
Falta de escriturao de documento relativo sada de mercadoria ou prestao Multa equivalente a 5% do valor da operao ou presde servio, em operao ou prestao no sujeita ao pagamento do imposto
tao constante no documento; ou a 20% desse valor
se a mercadoria ou o servio sujeitar-se ao pagamento do imposto em operao ou prestao posterior
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
INFRAO
Falta de registro de documento fiscal em meio magntico quando j registradas as
operaes ou prestaes do perodo
Falta de elaborao de documento auxiliar de escriturao fiscal ou sua no exibio ao Fisco
Utilizao, em equipamento de processamento de dados, de programa para a emisso de documento fiscal, ou escriturao de livro fiscal com vcio, fraude ou simulao
Transmisso Secretaria da Fazenda, por meio de arquivo digital, de informaes
de documentos fiscais divergentes daquelas constantes no documento fiscal entregue ao consumidor ou a este disponibilizado em meio digital pelo contribuinte
Falta de entrega de guia de informao
PENALIDADE
Multa equivalente a 10% do valor da operao ou
prestao constante no documento
Multa equivalente a 1% do valor das operaes ou
prestaes que nele devam constar
Multa equivalente a 80% do valor da operao ou
prestao a que se referir a irregularidade, no inferior ao valor de 100 Ufesp
Multa equivalente a 100% do valor da operao ou
prestao
26-12
SP
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
INFRAO
PENALIDADE
Permanncia fora do estabelecimento em local no autorizado, extravio, perda ou Multa no valor de 30 Ufesp por lacre, aplicvel ao creinutilizao de lacre ainda no utilizado de mquina registradora, de PDV, equipa- denciado
mento ECF ou qualquer outro equipamento, ou no exibio de tal lacre autoridade fiscalizadora
Deixar de utilizar equipamento ECF, estando obrigado ao seu uso
Sendo usurio de equipamento ECF, no possuir ou no disponibilizar ao Fisco, o Multa no valor de 50 Ufesp, por equipamento
programa aplicativo necessrio para obteno da leitura da memria fiscal para o
meio magntico, caso o equipamento no disponha deste recurso mediante teclado
ou outro dispositivo
Interligar mquinas registradoras ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF- Multa no valor de 200 Ufesp, por equipamento
-MR) no interligado (stand alone) entre si ou a equipamento eletrnico de processamento de dados, sem a devida autorizao fiscal ou sem o parecer tcnico de
homologao do equipamento
Emitir Cupom Fiscal por meio de mquinas registradoras interligadas entre si ou
a equipamento eletrnico de processamento de dados, Terminal Ponto de Venda
(PDV), equipamento ECF ou qualquer outro equipamento que deixe de identificar
corretamente o cdigo e a descrio da mercadoria e/ou servio, o valor da operao ou prestao e a respectiva situao tributria
Utilizar mquina registradora, PDV, equipamento ECF ou qualquer outro equipa- Multa no valor de 20 Ufesp, por equipamento
mento, sem identificao do estabelecimento no cupom fiscal ou com identificao
ilegvel
Remover a memria que contm o software bsico, a Memria Fiscal (MF) ou a Me- Multa de valor equivalente a 500 Ufesp, por equipamria Fita-Detalhe (MFD), em desacordo com o previsto na legislao
mento; multa igualmente aplicvel ao interventor e ao
fabricante que tiver delegado funes de lacrao
Alterar o hardware ou software de mquina registradora, PDV, equipamento ECF Multa no valor de 500 Ufesp por equipamento; multa
ou qualquer outro equipamento, em desacordo com o disposto na legislao ou no aplicvel igualmente ao interventor
parecer de homologao do equipamento
Utilizar mquina registradora, PDV, equipamento ECF ou qualquer outro equipamen- Multa equivalente a 150% do valor do imposto arbito com conector jumper, dispositivo ou software capaz de inibir, anular ou reduzir trado
qualquer operao j totalizada
Fornecimento de lacre de mquina registradora, de PDV, de equipamento ECF ou Multa no valor de 20 Ufesp por lacre, aplicvel tanto
de qualquer outro equipamento sem habilitao ou em desacordo com requisito ao fabricante como ao recebedor
regulamentar, bem como o seu recebimento
Falta de emisso, por meio de equipamento ECF, do comprovante de pagamento re- Multa no valor de 6 Ufesp por documento, at o limite
lativo operao ou prestao efetuada por carto de crdito ou dbito automtico do maior total mensal do imposto lanado a dbito
nos 12 meses anteriores ao da constatao da infraem conta corrente, por contribuinte obrigado ao uso do ECF
o
Deixar de atender notificao, no prazo indicado pela fiscalizao, para apresentar Multa no valor de 10 Ufesp por dia de atraso, at o
informao em meio magntico
mximo de 300 Ufesp
Fornecimento de informao em meio magntico em padro ou forma que no aten- Multa equivalente a 1% do valor das operaes ou
da s especificaes estabelecidas pela legislao, ainda que acompanhada de prestaes do perodo, nunca inferior ao valor de 100
documentao completa do sistema, que permita o tratamento das informaes Ufesp
pelo Fisco
No fornecimento de informao em meio magntico ou sua entrega em condies Multa equivalente a 2% do valor das operaes ou
que impossibilitem a leitura e tratamento e/ou com dados incompletos ou no rela- prestaes do respectivo perodo, nunca inferior ao
valor de 100 Ufesp
cionados s operaes ou prestaes do perodo
No fornecimento de informao em meio magntico ou a sua entrega em condi- Multa equivalente a 1% do valor do estoque no final
es que impossibilitem a leitura e tratamento e/ou com dados incompletos, corres- do perodo, nunca inferior ao valor de 100 Ufesp
pondente ao controle de estoque e/ou registro de inventrio
Utilizar programa aplicativo com capacidade de inibir ou sobrepor-se ao controle do Multa no valor de 500 Ufesp por cpia instalada, sem
software bsico do equipamento ECF de forma a obstar a concomitncia da captura prejuzo da cobrana do imposto e da aplicao de
do item de venda ou servio com a visualizao, registro e impresso do cupom penalidade por falta de emisso de documento fiscal
fiscal ou a possibilitar a impresso de cupom fiscal no levado a registro na Memria
Fita-Detalhe (MFD)
Deixar de utilizar equipamento que permita o acompanhamento do trnsito de car- Multa equivalente a 10% do valor da carga
gas, quando exigido
Deixar de utilizar equipamento que permita o acompanhamento do trnsito de ve- Multa equivalente a 500 Ufesp por veculo
culos, quando exigido
Deixar de franquear o acesso ou impossibilitar a interveno em equipamento ECF Multa de 150 Ufesp por equipamento
a fabricante ou interventor, quando a estes tenha sido atribuda, mediante ato da
Secretaria da Fazenda, a incumbncia de efetuar verificaes ou intervenes
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
INFRAO
PENALIDADE
Confeco de livro fiscal ou de impressos sem prvia autorizao do Fisco, nos Multa no valor de 150 Ufesp, aplicvel ao impressor
casos em que seja exigida tal providncia
Omisso ao pblico, no estabelecimento, de indicao dos documentos a que est Multa equivalente ao valor de 70 Ufesp; na 1 reinobrigado a emitir
cidncia, ao valor de 140 Ufesp; na 2 reincidncia,
ao valor de 210 Ufesp; nas demais, ao valor de 500
Ufesp; a multa ser aplicada, em qualquer caso, por
indicao no efetuada
Violao de dispositivo de segurana, inclusive lacre utilizado pelo Fisco para con- Multa equivalente ao valor de 200 Ufesp por dispositrole de mercadorias, bens, mveis, livros, documentos, impressos e quaisquer ou- tivo ou lacre violado
tros papis
a IOB Setorial
Estadual
Combustveis - Iseno de ICMS no
fornecimento de leo diesel para
embarcaes pesqueiras
Por meio do Convnio ICMS n 58/1996, os
Estados e o Distrito Federal foram autorizados a
conceder iseno do ICMS na sada promovida por
distribuidora de combustveis para o fornecimento
de leo diesel a ser consumido por embarcaes
pesqueiras. Posteriormente, o Protocolo ICMS n
8/1996, do qual o Estado de So Paulo signatrio,
estabeleceu os procedimentos para a operacionalizao dessa iseno.
Esse benefcio fiscal foi incorporado legislao do ICMS paulista no art. 24 do Anexo I do
RICMS-SP/2000.
Dessa forma, isenta do ICMS a sada interna de
leo diesel destinado ao consumo por embarcao
pesqueira nacional registrada no Estado de So Paulo
na Capitania dos Portos e no rgo federal competente, limitada a quantidade de consumo prevista
para cada embarcao, por dia de efetivo trabalho.
Para a determinao da quantidade de consumo
por dia de efetivo trabalho, sero consideradas as
26-14
SP
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
a IOB Comenta
Federal
ITR - reas sob o regime de servido
ambiental
As florestas existentes no territrio nacional e as
demais formas de vegetao nativa, reconhecidas de
utilidade s terras que revestem, so bens de interesse
comum a todos os habitantes do Pas, exercendo-se
os direitos de propriedade com as limitaes estabelecidas pela legislao em geral e, em especial, pela
Lei n 12.651/2012.
Esse diploma legal dispe sobre a proteo da
vegetao nativa e altera diversas leis, inclusive
a Lei n 9.393/1996, que trata do Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural (ITR).
importante destacar, em relao lei em referncia, a criao do Cadastro Ambiental Rural (CAR),
no mbito do Sistema Nacional de Informao sobre
Meio Ambiente (Sinima), que um registro pblico
eletrnico de mbito nacional, obrigatrio para todos
os imveis rurais, com a finalidade de integrar as
informaes ambientais das propriedades e posses
rurais, compondo base de dados para controle,
monitoramento, planejamento ambiental e econmico
e combate ao desmatamento.
A inscrio do imvel rural no CAR dever ser feita
no rgo ambiental municipal, estadual ou federal,
que, nos termos do regulamento, exigir do possuidor
ou proprietrio:
a) a identificao do proprietrio ou do possuidor
rural;
b) a comprovao da propriedade ou da posse;
c) a identificao do imvel por meio de planta e
memorial descritivo, contendo a indicao das
coordenadas geogrficas com pelo menos um
ponto de amarrao do permetro do imvel,
informando a localizao dos remanescentes
de vegetao nativa, das reas de preservao permanente, das reas de uso restrito, das reas consolidadas e, caso existente,
tambm da localizao da reserva legal.
No que se refere ao ITR, foi dada nova redao
alnea d do inciso II do 1 do art. 10 da Lei n
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
em carter permanente ou temporrio, total ou parcialmente, a direito de uso, explorao ou supresso de recursos naturais, localizadas fora das reas de preservao
permanente e reserva legal.
(Lei n 6.938, de 1981, art. 9-A, acrescentado pela Lei n
11.284, de 2006)
Por outro lado, o dispositivo legal citado na Resposta Consulta, ora reproduzida, foi tambm alterado pela Lei n 12.651/2012, nos seguintes termos:
Art. 9-A. O proprietrio ou possuidor de imvel, pessoa
natural ou jurdica, pode, por instrumento pblico ou
particular ou por termo administrativo firmado perante
rgo integrante do Sisnama, limitar o uso de toda a sua
propriedade ou de parte dela para preservar, conservar
ou recuperar os recursos ambientais existentes, instituindo
servido ambiental.
1 O instrumento ou termo de instituio da servido
ambiental deve incluir, no mnimo, os seguintes itens:
I - memorial descritivo da rea da servido ambiental,
contendo pelo menos um ponto de amarrao georreferenciado;
II - objeto da servido ambiental;
III - direitos e deveres do proprietrio ou possuidor instituidor;
IV - prazo durante o qual a rea permanecer como servido ambiental.
2 A servido ambiental no se aplica s reas de Preservao Permanente e Reserva Legal mnima exigida.
3 A restrio ao uso ou explorao da vegetao da
rea sob servido ambiental deve ser, no mnimo, a mesma
estabelecida para a Reserva Legal.
4 Devem ser objeto de averbao na matrcula do imvel
no registro de imveis competente:
I - o instrumento ou termo de instituio da servido
ambiental;
II - o contrato de alienao, cesso ou transferncia da
servido ambiental.
5 Na hiptese de compensao de Reserva Legal, a servido ambiental deve ser averbada na matrcula de todos
os imveis envolvidos.
6 vedada, durante o prazo de vigncia da servido
ambiental, a alterao da destinao da rea, nos casos
de transmisso do imvel a qualquer ttulo, de desmembramento ou de retificao dos limites do imvel.
7 As reas que tenham sido institudas na forma de servido florestal, nos termos do art. 44-A da Lei n 4.771, de
15 de setembro de 1965, passam a ser consideradas, pelo
efeito desta Lei, como de servido ambiental.
(Lei n 4.771/1965; Lei n 7.803/1989; Lei n 6.938/1981, art.
9-A; Lei n 9.393/1996, art. 10, 1, II, d; Lei n 11.284/2006;
Lei n 12.651/2012, arts. 2, 29, 78 e 80)
SP
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Para os efeitos do disposto na letra b, considera-se como equivalente a mercadoria nacional ou estrangeira da mesma espcie, qualidade e quantidade,
daquela anteriormente adquirida no mercado interno
ou importada sem fruio dos benefcios fiscais.
Na ausncia de normas e procedimentos especficos das entidades financiadoras, as pessoas jurdicas de direito privado do setor privado observaro o
disposto no Decreto n 6.702/2008.
(RIPI/2010, art. 43, IV; Decreto-lei n 37/1966, art. 78, II;
Regulamento Aduaneiro - Decreto n 6.759/2009, arts. 383, caput, e 386-B; Lei n 8.402/1992, art. 1, I; Decreto n 6.702/2008)
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
ICMS/SP
Sped - CT-e - Correo - Carta de Correo em papel Vedao
4) Pode ser emitida Carta de Correo em papel
para corrigir erros em campos especficos do Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e)?
No. Desde 1.06.2014, os erros em campos
especficos do CT-e somente podero ser corrigidos
por meio de Carta de Correo Eletrnica (CC-e),
sendo vedada a utilizao de Carta de Correo em
papel.
(Portaria CAT n 55/2009, art. 22, 6)
26-18
SP