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Boletim

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Fascculo No 26/2014

So Paulo

// Federal

IPI

Venda a varejo no estabelecimento industrial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01

// Estadual

a IPI - Crdito fiscal - Estorno

ICMS

Infraes e penalidades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 06

// IOB Setorial

Combustveis - Iseno de ICMS no fornecimento de leo diesel para


embarcaes pesqueiras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

// IOB Comenta

Federal

ITR - reas sob o regime de servido ambiental. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

// IOB Perguntas e Respostas

IPI

Drawback - Conceito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Regime de drawback - Aplicao. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Regime de drawback - Sobra de insumos - Procedimento . . . . . . . . . . . 17
Sped - CT-e - Correo - Carta de Correo em papel - Vedao. . . . . .
Sped - NF-e - Manifestao do destinatrio sobre a sua participao na
operao - Aquisio de lcool para fins no combustveis. . . . . . . . . . .
Substituio tributria - Base de clculo - Brinquedos. . . . . . . . . . . . . .
Substituio tributria - Base de clculo - Instrumentos musicais. . . . . .

Interesse Pblico/So Paulo

a ICMS - Substituio tributria


nas operaes internas Quadro prtico
a ICMS - Substituio tributria Regras gerais

Estadual

ICMS/SP

Veja nos Prximos


Fascculos

18
18
18
18

Incentivos - Veculos automotores movidos energia eltrica ou a hidrognio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

2014 by IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE

Capa:
Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE
Editorao Eletrnica e Reviso:
Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE
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0800-724-7900 (Outras Localidades)
Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP)
(Cmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)
ICMS, IPI e outros
estabelecimento
So Paulo : IOB
(Coleo manual

: IPI : venda a varejo no


industrial.... -- 10. ed. -Folhamatic, 2014. -de procedimentos)

ISBN 978-85-379-2187-6
1. Imposto sobre Circulao de Mercadorias e
Servios - Brasil 2. Imposto sobre Produtos
Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil
I. Srie.

14-05611

CDU-34:336.223(81)

ndices para catlogo sistemtico:


1. Brasil : Imposto sobre Circulao de
Mercadorias e Servios : ICMS : Direito
tributrio
34:336.223(81)
2. Brasil : Imposto sobre Produtos
Industrializados : IPI : Direito tributrio
34:336.223(81)

Impresso no Brasil
Printed in Brazil

Boletim IOB

Todos os direitos reservados. expressamente proibida a reproduo total ou parcial desta obra, por qualquer
meio ou processo, sem prvia autorizao do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).

Boletim

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

a Federal
IPI
Venda a varejo no estabelecimento
industrial
SUMRIO
1. Introduo
2. Nota Fiscal de Venda a Consumidor
3. Cupom Fiscal
4. Nota Fiscal - Movimento Dirio
5. Base de clculo
6. Escriturao fiscal
7. Estabelecimentos equiparados a industrial
8. Modelo

a) no ato da operao de venda, o contribuinte


dever emitir Nota Fiscal de Venda a
Consumidor, de subsrie especial, ou Cupom
Fiscal, mediante utilizao de equipamento
Emissor de Cupom Fiscal (ECF) para acobertar
a sada da mercadoria;
b) no final de cada dia, emitir uma nica Nota
Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou Nota Fiscal
Eletrnica (NF-e), para o registro do movimento
dirio das vendas, cujo documento dar
ensejo a lanamento do IPI no livro Registro
de Sadas.

A adoo desse sistema inclui somente as operaes de venda a consumidor cujas mercadorias
Examinaremos, neste texto, os procediso retiradas no prprio recinto do estabementos fiscais a serem observados pelos
lecimento vendedor.
No final
estabelecimentos industriais que
de cada dia, o
mantm em suas prprias depenCaso elas sejam entregues
estabelecimento industrial
dncias (internas) seo exclusiaos
consumidores fora do estadever emitir Nota Fiscal,
vamente destinada realizao de
belecimento,
no se aplicar
modelo 1 ou 1-A, ou NF-e,
vendas a consumidor, com base
esse
sistema,
hiptese
em que a
para cada tipo de produto
no Regulamento do IPI, aprovado
operao
dever
ser
acobertada
vendido, segundo a sua
pelo Decreto n 7.212/2010, no
por Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou
classificao fiscal
Convnio Sinief s/n de 15.12.1970 e
por NF-e, nos termos do Ajuste Sinief
no Convnio ECF n 1/1998.
n 7/2005.

1. Introduo

(RIPI/2010; Convnio Sinief s/n de 15.12.1970; Convnio ECF n 1/1998)

1.1 Seo de varejo


Seo de varejo de estabelecimento industrial
a dependncia interna destinada a vendas ao consumidor, isolada da seo de fabricao, com perfeita
distino e controle dos produtos sados de cada
setor de fabricao.
(RIPI/2010, arts. 408 e art. 609, VI)

1.2 Funcionamento
Sob o ponto de vista fiscal, o funcionamento da
seo de varejo resume-se no seguinte:

Notas
(1) O Protocolo ICMS n 42/2009, que dispe sobre a obrigatoriedade
da utilizao da NF-e em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelo
critrio de Cdigo Nacional de Atividade Econmica (CNAE) e operaes
com os destinatrios que especifica, teve sua vigncia adiada pelo Protocolo
ICMS n 173/2012, com efeitos desde 1.01.2014.
(2) O disposto no referido protocolo no se aplica (Protocolo ICMS n
42/2009, clusula quarta):
a) ao microempreendedor individual (MEI), de que trata o art. 18-A da
Lei Complementar n 123/2006;
b) s operaes realizadas por produtor rural no inscrito no Cadastro
Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ).

(RIPI/2010, art. 396, I, art. 408, art. 413 e art. 415, IX; Ajuste Sinief n 7/2005; Lei Complementar n 123/2006, art. 18-A;
Protocolo ICMS n 42/2009, clusula quarta; Protocolo ICMS n
173/2012)

Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26 SP26-01

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

2. Nota Fiscal de Venda a Consumidor


Nos termos do caput do art. 50 do Convnio Sinief
s/n, de 15.12.1970, nas operaes em que o adquirente seja pessoa natural ou jurdica no contribuinte
do ICMS, ser emitido Cupom Fiscal ou, em vez
deste, Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2,
em ambos os casos por equipamento ECF.
Observe-se, ainda, que no preo de venda a consumidor j dever estar includo o valor do IPI, visto
que na Nota Fiscal de Venda a Consumidor no h lanamento desse tributo. Relativamente ao ICMS, no h
possibilidade de destac-lo no documento fiscal, cujo
modelo, alis, nem contm espao prprio para isso,
precisamente por se tratar de venda a consumidor.
(Convnio Sinief s/n de 15.12.1970, art. 50)

3. Cupom Fiscal

b) o cdigo European Article Number (EAN) e


a descrio das mercadorias objeto da operao, ainda que resumida.
No Cupom Fiscal tambm dever constar, ainda
que no verso, o nome e o endereo do adquirente,
a data e a hora de sada, e, tratando-se de venda a
prazo, as indicaes pertinentes a essa operao.
Nota
O Convnio ICMS n 9/2009 estabelece normas relativas ao equipamento ECF e ao Programa Aplicativo Fiscal-ECF (PAF-ECF) aplicveis ao fabricante ou importador de ECF, ao contribuinte usurio de ECF, s empresas
interventoras e s empresas desenvolvedoras de PAF-ECF.

No que se refere ao disposto na letra b,


importante destacar que a clusula quinquagsima
quarta do Convnio ICMS n 9/2009 estabelece que
o cdigo utilizado para identificar as mercadorias ou
prestaes registradas em ECF deve ser o Global
Trade Item Number (GTIN) do Sistema EAN.UCC.

O Convnio ECF n 1/1998 dispe sobre a obrigatoriedade de uso de equipamento ECF por estabelecimento que promova venda a varejo e por prestador
de servio.

Na impossibilidade de se adotar a identificao


mencionada, deve ser utilizado o padro European
Article Numbering (EAN) e, na falta deste, admite-se
a utilizao de cdigo prprio do estabelecimento
usurio.

Assim, os estabelecimentos que exeram a atividade de venda ou de revenda de mercadorias ou


bens, ou de prestao de servios, em que o adquirente ou tomador seja pessoa fsica ou jurdica no
contribuinte do ICMS, esto obrigados ao uso de ECF.

O cdigo a ser utilizado para o registro das prestaes observar a lista de servios anexa Lei Complementar n 116/2003, admitindo-se a utilizao de
acrscimos a partir do cdigo previsto na referida lista.

Somente ser permitida a emisso de documento


fiscal por qualquer outro meio, inclusive o manual, por
razes de fora maior ou caso fortuito, tais como falta
de energia eltrica, quebra ou furto do equipamento,
e nas condies previstas no Convnio Sinief s/n,
de 15.12.1970, devendo o usurio anotar o motivo no
livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e
Termos de Ocorrncias (RUDFTO), modelo 6.
A critrio de cada Unidade da Federao, e na
forma que dispuser sua legislao, poder ser autorizada a utilizao de Cupom Fiscal emitido por equipamento ECF nas vendas a prazo e para a entrega de
mercadoria em domiclio, em seu territrio, hiptese
em que devem ser impressas, pelo prprio equipamento, no respectivo Cupom Fiscal ou Nota Fiscal
de Venda a Consumidor, modelo 2, sem prejuzo dos
demais requisitos, as seguintes informaes:
a) a identificao do adquirente, por meio do nmero de inscrio no Cadastro de Contribuintes do Ministrio da Fazenda;
26-02

SP

O cdigo deve estar indicado em Tabela de Mercadorias e Servios relacionada na Especificao de


Requisitos do PAF-ECF (ER-PAF-ECF) a que se refere a
clusula trigsima terceira do Convnio ICMS n 9/2009.
A critrio da Unidade da Federao poder ser
exigido do contribuinte que, havendo alterao no
cdigo utilizado, anote o cdigo anterior e a descrio
da mercadoria ou servio, bem como o novo cdigo
e a descrio da mercadoria ou servio e a data da
alterao no livro RUDFTO.
(Lei Complementar n 116/2003; Convnio Sinief s/n de
15.12.1970, art. 6, III, 2, e art. 50, 2, 5 e 6; Convnio
ECF n 1/1998, clusula primeira; Convnio ICMS n 9/2009,
clusulas trigsima terceira e quinquagsima quarta)

3.1 CF-e
As Unidades da Federao, a seguir especificadas, esto autorizadas a instituir o Cupom Fiscal
Eletrnico - SAT (CF-e-SAT), modelo 59, a ser emitido
pelos contribuintes do ICMS, em substituio aos
documentos adiante descritos:
Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOB

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

a) Alagoas;
b) Cear;
c) Mato Grosso;
d) Minas Gerais;
e) Paran;
f) So Paulo; e
g) Sergipe.
O CF-e-SAT, modelo 59, ser emitido em substituio, entre outros, ao Cupom Fiscal emitido por equipamento ECF e Nota Fiscal de Venda a Consumidor,
modelo 2, de que tratam os incisos II e III do art. 6 do
Convnio s/n, de 15.12.1970, que sero denominados CF-e-SAT - Cupom Fiscal.
O Ajuste Sinief n 11/2010, que autoriza a instituio do CF-e-SAT, tambm dispe sobre a emisso
do CF-e por meio do Sistema de Autenticao e
Transmisso de Cupom Fiscal Eletrnico (SAT).
Os diversos documentos sobre o SAT, tais como
especificao tcnica de requisitos, manual de orientao e outros, esto disponveis na pgina eletrnica
do Conselho Nacional de Poltica Fazendria (Confaz),
www.fazenda.gov.br/confaz (S@T FISCAL).
(Ajuste Sinief n 11/2010, clusula primeira, caput, 3;
Convnio s/n de 1970, art. 6, II e III)

4. Nota Fiscal - Movimento Dirio


No final de cada dia, o estabelecimento industrial
dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou NF-e,
para cada tipo de produto vendido, segundo a sua
classificao fiscal.
A Nota Fiscal - Movimento Dirio dever conter
todos os requisitos exigidos e, em especial, as
seguintes indicaes:
a) a natureza da operao: Uso interno;
b) o destinatrio: Resumo do dia;
c) o Cdigo Fiscal de Operaes ou Prestaes
(CFOP): 5.949;
d) o Cdigo de Situao Tributria (CST): 090 Outras;
e) a discriminao do produto e a quantidade total vendida no dia;
f) a classificao fiscal do produto;
g) o valor total do produto e o valor total da nota;
h) a alquota e o valor do IPI; e

i) a declarao, no campo Informaes Complementares: Nota fiscal emitida exclusivamente para uso interno.
(RIPI/2010, art. 392, caput, I, art. 396, caput, I, art. 407,
caput, I, art. 408, art. 413, caput, I, i e j e VII, a, e art. 415,
caput, IX)

5. Base de clculo
O valor tributvel do IPI pelas vendas realizadas
na seo de varejo o valor total da operao de
que decorrer a sada do produto do estabelecimento
industrial ou a ele equiparado.
(RIPI/2010, art. 190, caput, II)

6. Escriturao fiscal
6.1 Cupom Fiscal
O Cupom Fiscal deve, conforme dispuser a
legislao de cada Unidade da Federao, ser
escriturado nas colunas prprias do livro Registro de
Sadas, observando-se, quanto coluna sob o ttulo
Documento Fiscal, o seguinte:
a) como espcie: a sigla CF;
b) como srie e subsrie: a sigla ECF;
c) como nmeros inicial e final do documento fiscal: o nmero do Mapa-Resumo ECF emitido
no dia;
d) como data: aquela indicada no respectivo
Mapa-Resumo ECF; e
e) na coluna Observaes: outras informaes,
a critrio da respectiva Unidade da Federao.
O estabelecimento que for dispensado da emisso do Mapa-Resumo ECF deve, conforme dispuser
a legislao da respectiva Unidade da Federao,
escriturar o livro Registro de Sadas, consignando as
seguintes indicaes:
a) na coluna Documento Fiscal:
a.1) como espcie: a sigla CF;
a.2) como srie e subsrie: o nmero de srie
de fabricao do ECF;
a.3) como nmeros inicial e final do documento: os nmeros do Contador de
Ordem de Operao do primeiro e do ltimo documento emitidos no dia;
b) na coluna Valor Contbil: o valor da venda lquida diria, que representa a diferena entre o
valor indicado no totalizador de venda bruta diria e a soma dos valores acumulados nos totalizadores de cancelamento, desconto e ISSQN;

Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26 SP26-03

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

c) nas colunas Base de Clculo, Alquota e


Imposto Debitado de Operaes com Dbito do Imposto: sero escrituradas as informaes em tantas linhas quantas forem as cargas tributrias das operaes e prestaes;
d) na coluna Isentas ou No Tributadas de Operaes sem Dbito do Imposto: sero escrituradas as informaes relativas soma dos valores
acumulados nos respectivos totalizadores de
isentos ou no incidncia, em linhas distintas;
e) na coluna Outras de Operaes sem Dbito do Imposto: sero escrituradas as informaes relativas soma dos valores acumulados
nos totalizadores de substituio tributria; e
f) na coluna Observaes: o nmero do Contador de Reduo Z e, quando for o caso, a
base de clculo do ISSQN.
Na hiptese de utilizao de Cupom Fiscal pelo
contribuinte, o lanamento dos valores relativos ao IPI
no livro Registro de Sadas ser efetuado com base
nos dados da Nota Fiscal - Movimento Dirio (veja
subitem 6.3).
(Convnio ICMS n 9/2009, clusulas sexagsima primeira
e sexagsima segunda)

6.2 Nota Fiscal de Venda a Consumidor


Este documento fiscal ser lanado no livro Registro de Sadas nas colunas ICMS - Valores Fiscais
- Operaes com Dbito do Imposto e IPI - Valores
Fiscais - Operaes sem Dbito do Imposto.
O dbito do IPI lanado na Nota Fiscal - Resumo
Dirio (veja subitem 6.3) ser registrado na coluna IPI
- Valores Fiscais - Operaes com Dbito do Imposto.
(RIPI/2010, art. 459)

6.3 Nota Fiscal - Movimento Dirio


Este documento fiscal ser escriturado no livro
Registro de Sadas, observando-se o seguinte:
a) na coluna ICMS - Valores Fiscais - Operaes
sem Dbito do Imposto - Outras, ser lanado o
valor constante na Nota Fiscal - Resumo Dirio;
b) na coluna IPI - Valores Fiscais - Operaes
com Dbito do Imposto, ser escriturado o
valor tributvel do IPI (ver subitem 6.2).
(RIPI/2010, art. 459)
26-04

SP

6.4 EFD
O Ajuste Sinief n 2/2009 dispe sobre a EFD, que
composta da totalidade das informaes, em meio
digital, necessrias apurao dos impostos relativos
s operaes e prestaes praticadas pelos contribuintes do IPI e do ICMS, bem como de outras de
interesse das administraes tributrias das Unidades
da Federao e da Secretaria da Receita Federal do
Brasil (RFB).
O Ato Cotepe/ICMS n 9/2008 estabelece as
especificaes tcnicas para a gerao de arquivos
da EFD, constando de seu Anexo nico o Manual de
Orientao do leiaute da EFD.
A EFD composta de blocos, registros e campos,
com as respectivas especificaes, constantes do
Guia Prtico da EFD, que traz instrues para o seu
preenchimento.
O bloco C do Guia Prtico da EFD trata dos
documentos fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI), com
instrues de preenchimento dos diversos registros e
respectivos campos, entre eles o registro C-100.
Esse registro deve ser gerado para cada documento fiscal (Nota Fiscal - cdigo 01), entre outros,
com lanamento de entrada ou de sada de produtos
ou outras situaes que envolvam a emisso de documentos fiscais.
Para cada registro C100, devem ser apresentados,
pelo menos, um registro C170 e um C190, observadas
as excees especificadas nos itens 1 a 9 do registro C100, constante do Guia Prtico da EFD, das quais
destacamos a Exceo 2: Notas Fiscais Eletrnicas
(NF-e) de emisso prpria. Regra geral, devem ser
apresentados somente os registros C100 e C190, e, se
existirem ajustes de documento fiscais determinados
por legislao estadual (tabela 5.3 do Ato Cotepe
ICMS n 9/2008), devem ser apresentados tambm
os registros C195 e C197; somente ser admitida a
informao do registro C170 quando tambm houver
sido informado o registro C176, hiptese de emisso
de documento fiscal quando houver direito a ressarcimento de ICMS em operaes com substituio
tributria. A critrio de cada Unidade da Federao,
devem ser informados os registros C110 e C120.
(Ajuste Sinief n 2/2009; Ato Cotepe/ICMS n 9/2008; Guia
Prtico da EFD)

7. Estabelecimentos equiparados a
industrial
Os procedimentos mencionados nos itens
anteriores so inteiramente aplicveis aos estabeleciManual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOB

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

mentos equiparados a industrial perante a legislao


do IPI, conforme j se manifestou a Coordenao do
Sistema de Tributao por meio do Parecer Normativo
CST n 158/1971.
(Parecer Normativo CST n 158/1971)

7.1 Importadores
A adoo do procedimento descrito nos itens
anteriores tambm se aplica aos estabelecimentos

varejistas do importador que receberem os produtos


diretamente da repartio que os liberou.

8. Modelo
Admitindo-se que o estabelecimento industrial
tenha emitido 10 Notas Fiscais de Venda a Consumidor
durante o dia, as quais se referem sada de 12 tapetes
de veludo vendidos pelo valor de R$ 440,00 (R$ 400,00
+ R$ 40,00 de IPI), a NF-e relativa ao movimento dirio
ser emitida conforme modelo a seguir reproduzido:

N
Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26 SP26-05

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

a Estadual
ICMS
Infraes e penalidades
SUMRIO
1. Introduo
2. Guarda e conservao de documentos
3. Vedao emisso de documento fiscal
4. Exigncia do imposto
5. Operaes beneficiadas por iseno ou no
incidncia
6. Documentos emitidos por equipamentos mecnicos,
eletrnicos e outros
7. Infraes cumuladas
8. Importncia no determinada e valor mnimo
9. Aplicao das multas
10. Denncia espontnea
11. Infraes e penalidades

1. Introduo
A pessoa inscrita no Cadastro de Contribuintes do
ICMS emitir, conforme as operaes ou prestaes
que realizar, os documentos fiscais especificados no
art. 124 do RICMS-SP/2000.
A nota fiscal ser emitida antes de iniciada a sada
da mercadoria, no momento do fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria, em qualquer
estabelecimento e antes da tradio real ou simblica
da mercadoria:
a) em caso de transmisso de propriedade de
mercadoria ou de ttulo que a represente,
quando esta no transitar pelo estabelecimento do transmitente;
b) em caso de ulterior transmisso de propriedade de mercadoria que, tendo transitado pelo
estabelecimento transmitente, deste tenha sado sem pagamento do imposto, em hipteses
tais como locao ou remessa para armazm-geral ou depsito fechado.
A emisso da nota fiscal tambm obrigatria
nos casos de entrada de mercadoria ou bem ou de
aquisio de servios nas hipteses e nos momentos definidos no art. 136 do RICMS-SP/2000 e nas
hipteses expressamente previstas na legislao do
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
A Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) dever ser emitida
por contribuinte previamente cadastrado na Secretaria
da Fazenda (Sefaz), observadas as disposies da
Portaria CAT n 162/2008, que dispe sobre esse do26-06

SP

cumento e sobre o Documento Auxiliar da Nota Fiscal


Eletrnica (Danfe), alm de estabelecer normas para
o credenciamento de contribuintes.
Cabe salientar que a emisso e a escriturao de
documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados esto disciplinadas pela Portaria
CAT n 32/1996.
No que se refere emisso, h de se observar
certas regras para a validade da nota fiscal. Nesse
sentido, as suas diversas vias no se substituiro
em suas respectivas funes e a sua disposio
obedecer a ordem sequencial crescente, vedada a
intercalao de vias adicionais.
vedado o destaque do valor do imposto quando
a operao ou prestao forem beneficiadas por
iseno, no incidncia, suspenso, diferimento ou,
ainda, quando estiver atribuda a outra pessoa a responsabilidade pelo pagamento do imposto, devendo
essa circunstncia ser mencionada no documento
fiscal, com indicao do dispositivo pertinente da
legislao, ainda que por meio de cdigo cuja decodificao conste no prprio documento.
Quando o valor da base de clculo for diverso do
valor da operao ou prestao, o contribuinte mencionar essa circunstncia no documento fiscal, indicando
o dispositivo pertinente da legislao, bem como o
valor sobre o qual tiver sido calculado o imposto.
Tratando-se de operao ou prestao em que
seja exigido o recolhimento do imposto mediante guia
de recolhimentos especiais, essa circunstncia dever
ser mencionada no documento fiscal, indicando-se,
ainda, o nmero e a data da autenticao e o nome do
banco arrecadador.
Aps essas consideraes preliminares, vejamos
nos itens seguintes outras disposies pertinentes ao
assunto e as hipteses em que a legislao atribui ao
contribuinte ou responsvel penalidade por infraes.
(RICMS-SP/2000, arts. 124, 125, 127, 4, 185 a 188 e
212, 3, item 3, a; Portaria CAT n 32/1996; Portaria CAT n
162/2008)

2. Guarda e conservao de documentos


Os documentos fiscais, bem como faturas, duplicatas, guias, recibos e todos os demais documentos
relacionados com o imposto devero ser conservados,
Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOB

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

no mnimo, pelo prazo de 5 anos e, quando relativos


a operaes ou prestaes objeto de processo pendente, at sua deciso definitiva, ainda que esta seja
proferida aps o mencionado prazo.
(RICMS-SP/2000, art. 202, caput)

3. Vedao emisso de documento fiscal


vedada a emisso de documento fiscal que no
corresponda a uma efetiva sada ou entrada de mercadoria ou a uma efetiva prestao de servio, exceto
nas hipteses expressamente previstas na legislao
do IPI ou ICMS.
(RICMS-SP/2000, art. 204)

4. Exigncia do imposto
A aplicao das penalidades ser feita sem prejuzo da exigncia do imposto em Auto de Infrao e
Imposio de Multa (AIIM) e das providncias necessrias instaurao da ao penal cabvel, inclusive
por crime de desobedincia, quando for o caso.
(RICMS-SP/2000, art. 527, 1)

5. Operaes beneficiadas por iseno ou


no incidncia
As multas previstas no inciso III, na alnea a do
inciso IV e nas alneas a, b, d e e do inciso V
do art. 527 do RICMS-SP/2000, sero aplicadas com
reduo de 50% quando as infraes se referirem a
operaes ou prestaes amparadas por no incidncia ou iseno.
(RICMS-SP/2000, art. 527, 2)

6. Documentos emitidos por equipamentos


mecnicos, eletrnicos e outros
Aplicam-se, no que couberem, as penalidades
previstas no inciso IV do art. 527 do RICMS-SP/2000
(infraes relativas a documentos e impressos fiscais)
a outros documentos emitidos por Mquina Registradora (MR) ou por Terminal Ponto de Venda (PDV),
equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) ou
qualquer outro equipamento mecnico ou eletrnico,
como fita-detalhe e listagem analtica, que para tal fim
so equiparados:
a) s vias do documento fiscal destinadas exibio ao Fisco, em funo de cada operao
ou prestao nele registrada;
b) uma vez totalizados, ao conjunto de dados
dos respectivos Cupons Fiscais.
(RICMS-SP/2000, art. 527, 4)

7. Infraes cumuladas
Ressalvados os casos expressamente previstos
na legislao, a imposio de multa para uma infrao
no excluir a aplicao de penalidade fixada para
outra, acaso verificada, nem a adoo das demais
medidas fiscais cabveis.
(RICMS-SP/2000, art. 527, 5)

8. Importncia no determinada e valor


mnimo
No havendo outra importncia expressamente
determinada, a infrao legislao do imposto ser
punida com multa de valor equivalente a 100 Ufesp,
e a multa no ser inferior ao valor equivalente a 70
Ufesp.
(RICMS-SP/2000, art. 527, 6 e 7)

9. Aplicao das multas


As multas no expressas em Ufesp sero calculadas sobre os valores bsicos atualizados monetariamente, observada a aplicao de juros prevista no art.
565 do RICMS-SP/2000.
As multas baseadas em Ufesp:
a) devem ser calculadas considerando-se o valor
da Ufesp vigente na data da lavratura do auto
de infrao;
b) devem ser convertidas em reais na data da lavratura do auto de infrao;
c) se no recolhidas no prazo estabelecido na legislao, sobre o valor em reais incidiro juros
de mora nos termos previstos no inciso II do
art. 565 do RICMS-SP/2000.
O valor das multas deve ser arredondado, com
desprezo de importncia correspondente a frao da
unidade monetria.
(RICMS-SP/2000, art. 527, 8 a 10)

9.1 Pagamento com desconto


O autuado pode pagar a multa aplicada, nos
termos do art. 527 do RICMS-SP/2000, com desconto
de:
a) 70%, dentro do prazo de 15 dias contados da
notificao da lavratura do auto de infrao;

Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26 SP26-07

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

b) 60%, dentro do prazo de 30 dias contados da


notificao da lavratura do auto de infrao;
c) 45%, at o prazo de 30 dias contados da intimao do julgamento da defesa;
d) 35%, at o prazo de 30 dias contados da intimao do julgamento do recurso apresentado
pelo contribuinte;
e) antes de sua inscrio na Dvida Ativa, de:
e.1) 25%, aps 30 dias contados da intimao do julgamento do recurso apresentado pelo contribuinte;
e.2) 35%, aps o prazo de 30 dias contados
da intimao do julgamento da defesa,
quando no apresentado recurso pelo
contribuinte;
e.3) 45%, quando, no apresentada a defesa,
o pagamento ocorrer aps 30 dias contados da notificao da lavratura do auto
de infrao.
O benefcio da reduo da multa est condicionado ao integral pagamento do dbito.
O pagamento da multa efetuado com desconto
implica renncia defesa ou aos recursos previstos
na legislao.
Na hiptese de pagamento na forma das letras
a e b, os prazos nelas descritos no devem ser
computados para efeito de incidncia dos juros de
mora e da atualizao monetria.
Para o clculo da reduo da multa, ser considerado o valor da multa e dos respectivos acrscimos
previstos na legislao, calculados at a data do
recolhimento.
Equipara-se no apresentao de defesa ou
recurso a sua apresentao e desistncia antes do
julgamento, conforme o caso.
Para fins de aplicao dos descontos, o julgamento de recurso de ofcio ser considerado como
fase integrante do julgamento:

26-08

Os pagamentos efetuados pelo contribuinte,


enquanto pendente o resultado de recurso apresentado pela Sefaz, extinguem proporcionalmente a parte
do crdito tributrio a que se referem.
Tratando-se de penalidade aplicada sobre o valor
do imposto, a aplicao dos descontos no poder
resultar em penalidade inferior a 25% do valor do
imposto.
(RICMS-SP/2000, art. 564-A)

9.2 Reduo ou relevao


A multa aplicada pelo Fisco poder ser reduzida
ou relevada por rgo julgador administrativo, desde
que a infrao tenha sido praticada sem dolo, fraude
ou simulao e no implique falta de pagamento do
imposto. Na hiptese de reduo, ser observada
a aplicao da multa mnima correspondente a 70
Ufesp.
Observe-se tambm que no podero ser relevadas, na reincidncia, as penalidades previstas na
alnea a do inciso VII (falta de entrega de guia de
informao) e na alnea x do inciso VIII (relativa a
prestao de informaes em meio magntico) do art.
527 do RICMS-SP/2000.
Para aplicao dessas regras, sero levados em
considerao, ainda, o porte econmico e os antecedentes fiscais do contribuinte.
(RICMS-SP/2000, art. 527-A)

10. Denncia espontnea


O contribuinte que procurar a repartio fiscal,
antes de qualquer procedimento do Fisco, para sanar
irregularidade relacionada com o cumprimento de
obrigao pertinente ao imposto, ficar a salvo das
penalidades previstas no art. 527 do RICMS-SP/2000,
desde que a irregularidade seja sanada no prazo
cominado.
(RICMS-SP/2000, art. 529, caput)

11. Infraes e penalidades

a) da defesa, quando no houver interposio


concomitante de recurso pelo contribuinte;

O descumprimento da obrigao principal ou das


obrigaes acessrias previstas na legislao sujeita
o contribuinte s penalidades previstas no RICMS-SP/2000.

b) do recurso, quando houver interposio concomitante de recurso pelo contribuinte.

Reproduzimos no quadro a seguir as principais


penalidades estabelecidas na legislao:

SP

Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOB

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

INFRAO

PENALIDADE

Falta de pagamento do imposto, quando o documento fiscal relativo respectiva Multa equivalente a 75% do valor do imposto
operao ou prestao tiver sido emitido, mas no escriturado regularmente no livro
fiscal prprio
Falta de pagamento do imposto nas seguintes hipteses: emisso ou escriturao Multa equivalente a 50% do valor do imposto
de documento fiscal de operao ou prestao tributada como no tributada ou
isenta, erro na aplicao da alquota, na determinao da base de clculo ou na
apurao do valor do imposto, desde que, neste caso, o documento tenha sido
emitido e escriturado regularmente
Falta de pagamento do imposto, decorrente de entrega de guia de informao com Multa equivalente a 100% do valor do imposto no
indicao do valor do imposto a recolher em importncia inferior ao escriturado no declarado
livro fiscal destinado apurao
Falta de pagamento do imposto, quando a operao ou prestao estiver escritura- Multa equivalente a 50% do valor do imposto
da regularmente no livro fiscal prprio e, nos termos da legislao, o recolhimento
do tributo tiver de ser efetuado por guia de recolhimentos especiais
Falta de pagamento do imposto, quando, indicada zona franca como destino da Multa equivalente a 100% do valor do imposto
mercadoria, por qualquer motivo seu ingresso no tiver sido provado, a mercadoria
no tiver chegado ao destino ou tiver sido reintroduzida no mercado interno do Pas
Falta de pagamento do imposto, quando, indicado outro Estado ou Distrito Federal Multa equivalente a 50% do valor total da operao
como destino da mercadoria, esta no tiver sado do territrio paulista
Falta de pagamento do imposto, quando, indicada operao de exportao, esta Multa equivalente a 50% do valor da operao
no se tiver realizado
Falta de pagamento do imposto, decorrente do uso de mquina registradora, Ter- Multa equivalente a 150% do valor do imposto
minal Ponto de Venda (PDV), equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) ou qualquer outro equipamento no homologado ou no autorizado pelo Fisco
Falta de pagamento do imposto, decorrente do uso de mquina registradora, PDV, Multa equivalente a 150% do valor do imposto
equipamento ECF ou qualquer outro equipamento, com adulterao do software
bsico ou da Memria Fiscal (MF), troca irregular da placa que contm o software
bsico ou a memria fiscal, ou interligao a equipamento de processamento eletrnico de dados sem autorizao legal
Falta de pagamento do imposto, decorrente do uso de equipamento ECF que tenha Multa equivalente a 200% do valor do imposto
sido objeto de troca irregular da placa que contm o software bsico, a Memria
Fiscal (MF) ou a Memria Fita-Detalhe (MFD)
Falta de pagamento do imposto, decorrente do uso de equipamento ECF acionado Multa equivalente a 300% do valor do imposto, sem
por programa aplicativo que possibilite a gravao da operao ou prestao em prejuzo da aplicao da penalidade pelo uso do
dispositivo de armazenamento digital controlado pelo contribuinte, sendo inobser- equipamento
vada a concomitncia da captura do item de venda ou servio com a visualizao,
registro e impresso do Cupom Fiscal
Crdito do imposto, decorrente de escriturao de documento que no atender s
condies previstas no item 3 do 1 do art. 59 do RICMS-SP/2000 (documento
fiscal hbil) e que no corresponder a entrada de mercadoria no estabelecimento
ou a aquisio de sua propriedade ou, ainda, a servio tomado

Multa equivalente a 50% do valor indicado no documento como o da operao ou prestao, sem prejuzo do recolhimento da importncia creditada e da
anulao da respectiva escriturao

Crdito do imposto, decorrente de escriturao no fundada em documento e sem Multa equivalente a 40% do valor escriturado como
a correspondente entrada de mercadoria no estabelecimento ou sem a aquisio de o da operao ou prestao, sem prejuzo do recopropriedade de mercadoria ou, ainda, sem o recebimento de prestao de servio lhimento da importncia creditada e da anulao da
respectiva escriturao
Crdito do imposto, decorrente de entrada de mercadoria no estabelecimento ou Multa equivalente a 35% do valor indicado no dode aquisio de sua propriedade ou, ainda, de servio tomado, acompanhado de cumento como o da operao ou prestao, sem predocumento que no atender s condies previstas no item 3 do 1 do art. 59 do juzo do recolhimento da importncia creditada
RICMS-SP/2000 (documento fiscal hbil)
Crdito do imposto, decorrente de escriturao de documento que no correspon- Multa equivalente a 30% do valor indicado no doder a entrada de mercadoria no estabelecimento ou a aquisio de propriedade de cumento como o da operao ou prestao, sem premercadoria ou, ainda, a servio tomado
juzo do recolhimento da importncia creditada e da
anulao da respectiva escriturao
Crdito do imposto, decorrente de sua apropriao em momento anterior ao da en- Multa equivalente a 10% do valor da operao ou
prestao, sem prejuzo do pagamento da atualizao
trada da mercadoria no estabelecimento ou ao do recebimento do servio
monetria e dos acrscimos legais, em relao parcela do imposto cujo recolhimento tiver sido retardado
Entrega, remessa, transporte, recebimento, estocagem ou depsito de mercadoria Multa equivalente a 50% do valor da operao, aplidesacompanhada de documentao fiscal
cvel ao contribuinte que tiver promovido entrega,
remessa ou recebimento, estocagem ou depsito da
mercadoria; 20% do valor da operao, aplicvel ao
transportador; sendo o transportador o prprio remetente ou destinatrio - multa equivalente a 70% do valor da operao

Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26 SP26-09

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

INFRAO
PENALIDADE
Remessa ou entrega de mercadoria a destinatrio diverso do indicado no do- Multa equivalente a 40% do valor da operao, aplicvel tanto ao contribuinte que tiver promovido a remessa
cumento fiscal
ou entrega como ao que tiver recebido a mercadoria;
20% do valor da operao, aplicvel ao transportador;
sendo o transportador o prprio remetente ou destinatrio: multa equivalente a 60% do valor da operao
Recebimento de mercadoria ou de servio sem documentao fiscal, cujo valor seja Multa equivalente a 30% do valor da mercadoria ou
apurado por meio de levantamento fiscal
do servio
Entrega ou remessa de mercadoria depositada por terceiro a pessoa ou estabele- Multa equivalente a 20% do valor da mercadoria encimento diverso do depositante, quando este no tiver emitido o documento fiscal tregue ou remetida, aplicvel ao depositrio
correspondente
Prestao ou recebimento de servio desacompanhado de documentao fiscal
Multa equivalente a 50% do valor da prestao, aplicvel ao contribuinte que tiver prestado o servio ou
que o tiver recebido
Prestao de servio a pessoa diversa da indicada no documento fiscal
Multa equivalente a 40% do valor da prestao, aplicvel tanto ao prestador do servio como ao contribuinte que o tiver recebido
Entrega, pelo depositrio estabelecido em recinto alfandegado, de mercadoria ou Multa equivalente a 50% do valor da operao de imbem importados do exterior, sem a observncia de requisitos regulamentares
portao
Falta de emisso de documento fiscal
Multa equivalente a 50% do valor da operao ou
prestao
Emisso de documento fiscal que consignar declarao falsa quanto ao estabeleci- Multa equivalente a 30% do valor da operao ou
mento de origem ou de destino da mercadoria ou do servio
prestao indicado no documento fiscal
Emisso de documento fiscal que no corresponda a sada de mercadoria, a trans- Multa equivalente a 30% do valor da operao ou
misso de propriedade da mercadoria, a entrada de mercadoria no estabelecimento prestao indicado no documento fiscal
ou, ainda, a prestao ou a recebimento de servio
Adulterao, vcio ou falsificao de documento fiscal; utilizao de documento fal- Multa equivalente a 100% do valor indicado no doso ou de documento fiscal cujo impresso tenha sido confeccionado sem autorizao cumento
fiscal ou por estabelecimento grfico diverso do indicado, para propiciar, ainda que
a terceiro, qualquer vantagem indevida
Utilizao de documento fiscal com numerao e seriao em duplicidade ou emis- Multa equivalente a 100% do valor total da operao
so ou recebimento de documento fiscal que consignar valores diferentes nas res- ou prestao
pectivas vias
Emisso ou recebimento de documento fiscal que consignar importncia inferior Multa equivalente a 100% do valor da diferena entre
da operao ou da prestao
o valor real da operao ou prestao e o declarado
ao Fisco
Reutilizao de documento fiscal em outra operao ou prestao
Multa equivalente a 100% do valor da operao ou
da prestao ou, na falta deste, do valor indicado no
documento exibido
Destaque de valor do imposto em documento referente a operao ou prestao Multa equivalente a 30% do valor da operao ou
no sujeita ao pagamento do tributo
prestao indicado no documento fiscal; quando o
valor do imposto destacado irregularmente tiver sido
lanado para pagamento no livro fiscal prprio: multa
equivalente a 1% do valor da operao ou prestao
constante no documento
Emisso de documento fiscal com inobservncia de requisito regulamentar ou falta Multa equivalente a 1% do valor da operao ou presde obteno de visto em documento fiscal
tao relacionada com o documento
Emisso ou preenchimento de qualquer outro documento com inobservncia de Multa equivalente a 1% do valor da operao ou da
requisito regulamentar ou falta de obteno de visto fiscal, quando exigido
prestao relacionada com o documento
Extravio, perda ou inutilizao de documento fiscal, bem como sua permanncia Multa no valor de 15 Ufesp por documento
fora do estabelecimento em local no autorizado ou sua no exibio autoridade
fiscalizadora
Nota
A falta consistente no extravio de livros e documentos fiscais, desde que no revestida de m-f ou dolo, considera-se sanada com a denncia espontnea do contribuinte (Deciso Homologatria CAT s/n de 13.12.1973).
Confeco, para si ou para terceiro, bem como encomenda para confeco de im- Multa equivalente ao valor de 70 Ufesp, aplicvel tanpresso de documento fiscal sem autorizao fiscal
to ao impressor como ao encomendante
Fornecimento, posse ou deteno de falso documento fiscal, de documento fiscal Multa no valor de 20 Ufesp por documento
cujo impresso tiver sido confeccionado sem autorizao fiscal ou por estabelecimento grfico diverso do indicado
Extravio, perda ou inutilizao de impresso de documento fiscal, bem como sua Multa no valor de 15 Ufesp por impresso de dopermanncia fora do estabelecimento em local no autorizado ou sua no exibio cumento fiscal
autoridade fiscalizadora

26-10

SP

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Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

INFRAO

PENALIDADE

Confeco, para si ou para terceiro, ou encomenda para confeco de falso impres- Multa no valor de 20 Ufesp por impresso de doso de documento fiscal, ou de impresso de documento fiscal em duplicidade
cumento fiscal
Fornecimento, posse ou deteno de falso impresso de documento fiscal ou de Multa no valor de 20 Ufesp por impresso de doimpresso de documento fiscal que indicar estabelecimento grfico diverso do que cumento fiscal
o tiver confeccionado
Emitir comprovante com a indicao controle interno, sem valor comercial, ope- Multa equivalente a 100% do valor da operao ou
rao no sujeita ao ICMS ou qualquer outra expresso anloga, em operao prestao, sem prejuzo da interdio de uso, at que
sujeita ao imposto
seja substitudo ou regularizado
Deixar de emitir diariamente, no incio do expediente, cupom de leitura dos totaliza- Multa no valor de 6 Ufesp, por equipamento e por dia,
dores fiscais (Leitura X) dos equipamentos
limitada a 100 Ufesp por equipamento no ano
Deixar de emitir diariamente e/ou deixar de arquivar em ordem cronolgica o cupom Multa no valor de 8 Ufesp, por equipamento e por dia,
de leitura dos totalizadores fiscais, com reduo a zero dos totalizadores parciais limitada a 500 Ufesp por equipamento no ano
(Reduo Z), de todos os equipamentos autorizados
Deixar de emitir e/ou apresentar fiscalizao, quando solicitado, leitura da Mem- Multa equivalente ao valor de 15 Ufesp, por doria Fiscal (MF) ou Memria Fita-Detalhe (MFD) do equipamento ECF, em papel ou em cumento
arquivo digital, ao final de cada perodo de apurao
Romper fita-detalhe, quando esta for de emisso obrigatria

Multa no valor de 30 Ufesp, por segmento fracionado

Deixar de emitir Mapa-Resumo de Caixa, Mapa-Resumo de PDV ou Mapa-Resumo Multa no valor de 20 Ufesp por documento, limitada a
de ECF, quando exigidos pela legislao
300 Ufesp por ano
Deixar de apresentar ao Fisco, quando requerido, bobinas de fita-detalhe ou lista- Multa no valor de 50 Ufesp, por bobina ou listagem
gem atualizada de todas as mercadorias comercializadas em que constem o cdigo
da mercadoria, a descrio, a situao tributria e o valor unitrio
Extraviar, danificar, tornar ilegvel, apagar ou no tomar os devidos cuidados para a Multa de 2 Ufesp por documento ou 500 Ufesp no
conservao de fita-detalhe do equipamento ECF, dos componentes eletrnicos de caso de MF ou MFD, para cada componente
MF ou da MFD, aps a cessao de uso do equipamento
Falta de registro eletrnico de documento fiscal (REDF) ou de transmisso de do- Multa equivalente a 50% do valor da operao ou
cumento fiscal ou de autorizao de uso de documento fiscal, quando exigidos pela prestao indicada no documento fiscal, nunca inlegislao
ferior a 15 Ufesp por documento; no caso de solicitao aps transcurso do prazo regulamentar, multa
equivalente a 1% do valor da operao ou prestao
constante do documento, nunca inferior a 6 Ufesp,
por documento ou impresso
Falta de solicitao de cancelamento de documento fiscal eletrnico, quando exigi- Multa equivalente a 10% do valor da operao ou
do pela legislao, ou solicitao de cancelamento desses documentos aps trans- prestao constante do documento, nunca inferior a
curso do prazo regulamentar
15 Ufesp, por documento ou impresso; no caso de
solicitao aps transcurso do prazo regulamentar,
multa equivalente a 1% do valor da operao ou prestao constante do documento, nunca inferior a 6
Ufesp, por documento ou impresso
Falta de solicitao de inutilizao de nmero de documento fiscal eletrnico, quan- Multa equivalente ao valor de 15 Ufesp por nmero de
do exigido pela legislao, ou solicitao de sua inutilizao aps o transcurso do documento fiscal; no caso de solicitao aps transprazo regulamentar
curso do prazo regulamentar, multa equivalente a 6
Ufesp, por nmero de documento
Falta de inutilizao de impresso de documento fiscal, quando exigido pela legisla- Multa equivalente ao valor de 15 Ufesp por documento
o, ou falta de comunicao de sua inutilizao, bem como inutilizao ou comuni- ou impresso; no caso de solicitao aps transcurso
cao de inutilizao desses documentos aps o transcurso do prazo regulamentar do prazo regulamentar, multa equivalente ao valor de
6 Ufesp, por impresso
Emisso ou impresso de documento fiscal com valor ou destinatrio diverso do Multa equivalente a 100% do valor total da operao
contido no correspondente documento fiscal eletrnico
ou prestao
Emisso ou impresso de documento fiscal com informaes divergentes das con- Multa equivalente ao valor de 20 Ufesp por documento
tidas no correspondente documento fiscal eletrnico, em hipteses no abrangidas
pelo item anterior
Falta de escriturao de documento relativo entrada de mercadoria no estabele- Multa equivalente a 10% do valor da operao ou
cimento ou aquisio de sua propriedade ou, ainda, ao recebimento de servio, prestao constante no documento
quando j escrituradas as operaes ou prestaes do perodo a que se referirem
Falta de escriturao de documento relativo entrada de mercadoria, aquisio Multa equivalente a 50% do valor da operao ou
de sua propriedade ou utilizao de servio praticada por estabelecimento enqua- prestao constante no documento
drado no regime tributrio simplificado atribudo microempresa ou empresa de pequeno porte, com o objetivo de ocultar o seu movimento real, quando j escrituradas
as operaes ou prestaes do perodo a que se referirem
Falta de escriturao de documento relativo sada de mercadoria ou prestao Multa equivalente a 5% do valor da operao ou presde servio, em operao ou prestao no sujeita ao pagamento do imposto
tao constante no documento; ou a 20% desse valor
se a mercadoria ou o servio sujeitar-se ao pagamento do imposto em operao ou prestao posterior

Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26 SP26-11

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ICMS - IPI e Outros

INFRAO
Falta de registro de documento fiscal em meio magntico quando j registradas as
operaes ou prestaes do perodo
Falta de elaborao de documento auxiliar de escriturao fiscal ou sua no exibio ao Fisco
Utilizao, em equipamento de processamento de dados, de programa para a emisso de documento fiscal, ou escriturao de livro fiscal com vcio, fraude ou simulao
Transmisso Secretaria da Fazenda, por meio de arquivo digital, de informaes
de documentos fiscais divergentes daquelas constantes no documento fiscal entregue ao consumidor ou a este disponibilizado em meio digital pelo contribuinte
Falta de entrega de guia de informao

PENALIDADE
Multa equivalente a 10% do valor da operao ou
prestao constante no documento
Multa equivalente a 1% do valor das operaes ou
prestaes que nele devam constar
Multa equivalente a 80% do valor da operao ou
prestao a que se referir a irregularidade, no inferior ao valor de 100 Ufesp
Multa equivalente a 100% do valor da operao ou
prestao

Multa de 2% do valor das operaes de sadas ou das


prestaes de servio realizadas no perodo, nunca
inferior ao valor correspondente a 350 Ufesp; entrega
at o 15 dia aps o transcurso do prazo regulamentar - multa equivalente ao valor de 70 Ufesp; entrega
aps o 15 dia - multa de 1% do valor das operaes
de sadas ou das prestaes de servio realizadas no
perodo, nunca inferior ao valor correspondente a 140
Ufesp; no existindo operaes de sada ou de prestaes de servio - multa equivalente ao valor de 200
Ufesp na falta de entrega ou de 70 Ufesp na entrega
aps o transcurso do prazo regulamentar; em qualquer
caso, as multas sero aplicadas por guia no entregue
Omisso ou indicao incorreta de dado ou informao econmico-fiscal em guia Multa no valor de 50 Ufesp por guia
de informao ou em guia de recolhimento do imposto
Falta de entrega de informao fiscal, comunicao, relao ou listagem exigida Multa equivalente a 1% do valor das sadas de merpela legislao, em forma e prazos regulamentares
cadorias ou das prestaes de servios efetuadas
pelo contribuinte no perodo relativo ao documento
no entregue; a multa no ser inferior ao valor de
8 Ufesp nem superior ao de 50 Ufesp em relao a
cada documento; inexistindo sada de mercadoria ou
prestao de servio: multa no valor de 8 Ufesp
Indicao falsa de dado ou de informao sobre operaes ou prestaes reali- Multa no valor de 50 Ufesp, por documento
zadas, para fins de apurao do valor adicionado, necessrio para o clculo da
parcela da participao dos municpios na arrecadao do imposto
No fornecimento ou fornecimento incompleto de informaes econmico-fiscais Multa equivalente a 2% do valor das operaes ou
relativas a operaes ou prestaes de terceiros realizadas em ambiente virtual ou prestaes no perodo contemplado na notificao
mediante a utilizao de cartes de crdito ou dbito
fiscal, no inferior a 5.000 Ufesp
Uso de sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de documento Multa equivalente a 2% do valor das operaes ou
fiscal ou escriturao de livro fiscal, sem prvia autorizao do Fisco
prestaes do perodo, se no atendidas as especificaes da legislao para uso do sistema, ou equivalente a 0,5%, se atendidas, nunca inferior, em qualquer hiptese, a 100 Ufesp
Falta de comunicao de alterao de uso de sistema eletrnico de processamento Multa no valor de 100 Ufesp
de dados
Uso para fins fiscais de mquina registradora, Terminal Ponto de Venda (PDV), equi- Multa no valor de 150 Ufesp por equipamento
pamento ECF ou de qualquer outro equipamento, bem como alterao de uso, sem
prvia autorizao do Fisco, quando esta autorizao for exigida
Uso, no recinto de atendimento ao pblico, de qualquer equipamento que emita Multa no valor de 150 Ufesp, por equipamento
comprovante no fiscal, sem a devida autorizao do Fisco
Utilizao para fins fiscais de mquina registradora, PDV, equipamento ECF ou qual- Multa no valor de 6 Ufesp, por equipamento e por dia
quer outro equipamento deslacrado ou com o respectivo lacre violado ou, ainda, de utilizao; na hiptese de no se poder determinar
com lacre que no seja o legalmente exigido
o nmero de dias em que os equipamentos foram utilizados, a multa ser de 200 Ufesp por equipamento
Utilizao para fins fiscais de mquina registradora, PDV, equipamento ECF ou qual- Multa no valor de 6 Ufesp, por equipamento e por dia
quer outro equipamento desprovido de qualquer outro requisito regulamentar
de utilizao; na hiptese de no se poder determinar
o nmero de dias em que os equipamentos foram utilizados, a multa ser de 200 Ufesp por equipamento
Alterar, inibir, reduzir ou zerar totalizador de equipamento ECF, em casos no pre- Multa equivalente ao valor de 500 Ufesp por equipavistos na legislao
mento, aplicvel tanto ao usurio como ao interventor
e ao fabricante que tiver delegado funes de interveno tcnica
Interveno em mquina registradora, em PDV, equipamento ECF ou qualquer ou- Multa no valor de 100 Ufesp, aplicvel tanto ao usutro equipamento por empresa no credenciada ou no autorizada para a marca e rio como ao interventor
modelo do equipamento ou, caso ela o seja, por preposto no autorizado na forma
regulamentar

26-12

SP

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ICMS - IPI e Outros

INFRAO

PENALIDADE

Permanncia fora do estabelecimento em local no autorizado, extravio, perda ou Multa no valor de 30 Ufesp por lacre, aplicvel ao creinutilizao de lacre ainda no utilizado de mquina registradora, de PDV, equipa- denciado
mento ECF ou qualquer outro equipamento, ou no exibio de tal lacre autoridade fiscalizadora
Deixar de utilizar equipamento ECF, estando obrigado ao seu uso

Multa equivalente a 2% do valor das operaes ou


prestaes, nunca inferior a 100 Ufesp

Sendo usurio de equipamento ECF, no possuir ou no disponibilizar ao Fisco, o Multa no valor de 50 Ufesp, por equipamento
programa aplicativo necessrio para obteno da leitura da memria fiscal para o
meio magntico, caso o equipamento no disponha deste recurso mediante teclado
ou outro dispositivo
Interligar mquinas registradoras ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF- Multa no valor de 200 Ufesp, por equipamento
-MR) no interligado (stand alone) entre si ou a equipamento eletrnico de processamento de dados, sem a devida autorizao fiscal ou sem o parecer tcnico de
homologao do equipamento
Emitir Cupom Fiscal por meio de mquinas registradoras interligadas entre si ou
a equipamento eletrnico de processamento de dados, Terminal Ponto de Venda
(PDV), equipamento ECF ou qualquer outro equipamento que deixe de identificar
corretamente o cdigo e a descrio da mercadoria e/ou servio, o valor da operao ou prestao e a respectiva situao tributria

Multa no valor de 6 Ufesp por documento, at o limite


do maior total mensal de imposto lanado a dbito
nos 12 meses anteriores ao da constatao da infrao

Utilizar mquina registradora, PDV, equipamento ECF ou qualquer outro equipa- Multa no valor de 20 Ufesp, por equipamento
mento, sem identificao do estabelecimento no cupom fiscal ou com identificao
ilegvel
Remover a memria que contm o software bsico, a Memria Fiscal (MF) ou a Me- Multa de valor equivalente a 500 Ufesp, por equipamria Fita-Detalhe (MFD), em desacordo com o previsto na legislao
mento; multa igualmente aplicvel ao interventor e ao
fabricante que tiver delegado funes de lacrao
Alterar o hardware ou software de mquina registradora, PDV, equipamento ECF Multa no valor de 500 Ufesp por equipamento; multa
ou qualquer outro equipamento, em desacordo com o disposto na legislao ou no aplicvel igualmente ao interventor
parecer de homologao do equipamento
Utilizar mquina registradora, PDV, equipamento ECF ou qualquer outro equipamen- Multa equivalente a 150% do valor do imposto arbito com conector jumper, dispositivo ou software capaz de inibir, anular ou reduzir trado
qualquer operao j totalizada
Fornecimento de lacre de mquina registradora, de PDV, de equipamento ECF ou Multa no valor de 20 Ufesp por lacre, aplicvel tanto
de qualquer outro equipamento sem habilitao ou em desacordo com requisito ao fabricante como ao recebedor
regulamentar, bem como o seu recebimento
Falta de emisso, por meio de equipamento ECF, do comprovante de pagamento re- Multa no valor de 6 Ufesp por documento, at o limite
lativo operao ou prestao efetuada por carto de crdito ou dbito automtico do maior total mensal do imposto lanado a dbito
nos 12 meses anteriores ao da constatao da infraem conta corrente, por contribuinte obrigado ao uso do ECF
o
Deixar de atender notificao, no prazo indicado pela fiscalizao, para apresentar Multa no valor de 10 Ufesp por dia de atraso, at o
informao em meio magntico
mximo de 300 Ufesp
Fornecimento de informao em meio magntico em padro ou forma que no aten- Multa equivalente a 1% do valor das operaes ou
da s especificaes estabelecidas pela legislao, ainda que acompanhada de prestaes do perodo, nunca inferior ao valor de 100
documentao completa do sistema, que permita o tratamento das informaes Ufesp
pelo Fisco
No fornecimento de informao em meio magntico ou sua entrega em condies Multa equivalente a 2% do valor das operaes ou
que impossibilitem a leitura e tratamento e/ou com dados incompletos ou no rela- prestaes do respectivo perodo, nunca inferior ao
valor de 100 Ufesp
cionados s operaes ou prestaes do perodo
No fornecimento de informao em meio magntico ou a sua entrega em condi- Multa equivalente a 1% do valor do estoque no final
es que impossibilitem a leitura e tratamento e/ou com dados incompletos, corres- do perodo, nunca inferior ao valor de 100 Ufesp
pondente ao controle de estoque e/ou registro de inventrio
Utilizar programa aplicativo com capacidade de inibir ou sobrepor-se ao controle do Multa no valor de 500 Ufesp por cpia instalada, sem
software bsico do equipamento ECF de forma a obstar a concomitncia da captura prejuzo da cobrana do imposto e da aplicao de
do item de venda ou servio com a visualizao, registro e impresso do cupom penalidade por falta de emisso de documento fiscal
fiscal ou a possibilitar a impresso de cupom fiscal no levado a registro na Memria
Fita-Detalhe (MFD)
Deixar de utilizar equipamento que permita o acompanhamento do trnsito de car- Multa equivalente a 10% do valor da carga
gas, quando exigido
Deixar de utilizar equipamento que permita o acompanhamento do trnsito de ve- Multa equivalente a 500 Ufesp por veculo
culos, quando exigido
Deixar de franquear o acesso ou impossibilitar a interveno em equipamento ECF Multa de 150 Ufesp por equipamento
a fabricante ou interventor, quando a estes tenha sido atribuda, mediante ato da
Secretaria da Fazenda, a incumbncia de efetuar verificaes ou intervenes

Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26 SP26-13

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

INFRAO

PENALIDADE

Confeco de livro fiscal ou de impressos sem prvia autorizao do Fisco, nos Multa no valor de 150 Ufesp, aplicvel ao impressor
casos em que seja exigida tal providncia
Omisso ao pblico, no estabelecimento, de indicao dos documentos a que est Multa equivalente ao valor de 70 Ufesp; na 1 reinobrigado a emitir
cidncia, ao valor de 140 Ufesp; na 2 reincidncia,
ao valor de 210 Ufesp; nas demais, ao valor de 500
Ufesp; a multa ser aplicada, em qualquer caso, por
indicao no efetuada
Violao de dispositivo de segurana, inclusive lacre utilizado pelo Fisco para con- Multa equivalente ao valor de 200 Ufesp por dispositrole de mercadorias, bens, mveis, livros, documentos, impressos e quaisquer ou- tivo ou lacre violado
tros papis

(RICMS-SP/2000, art. 527, I, b a j, m e n, II, a a e, III, a a g, IV, a a z5, V, a a e, n e q, VII, a a e, VIII,


a a z4, e XI, b a d)

a IOB Setorial
Estadual
Combustveis - Iseno de ICMS no
fornecimento de leo diesel para
embarcaes pesqueiras
Por meio do Convnio ICMS n 58/1996, os
Estados e o Distrito Federal foram autorizados a
conceder iseno do ICMS na sada promovida por
distribuidora de combustveis para o fornecimento
de leo diesel a ser consumido por embarcaes
pesqueiras. Posteriormente, o Protocolo ICMS n
8/1996, do qual o Estado de So Paulo signatrio,
estabeleceu os procedimentos para a operacionalizao dessa iseno.
Esse benefcio fiscal foi incorporado legislao do ICMS paulista no art. 24 do Anexo I do
RICMS-SP/2000.
Dessa forma, isenta do ICMS a sada interna de
leo diesel destinado ao consumo por embarcao
pesqueira nacional registrada no Estado de So Paulo
na Capitania dos Portos e no rgo federal competente, limitada a quantidade de consumo prevista
para cada embarcao, por dia de efetivo trabalho.
Para a determinao da quantidade de consumo
por dia de efetivo trabalho, sero consideradas as
26-14

SP

informaes contidas em relao remetida pelo rgo


federal responsvel pelo setor pesqueiro.
A iseno, que ser operacionalizada mediante
o ressarcimento do ICMS pago, a ser efetuado pela
empresa refinadora de petrleo, que abater o valor a
ser ressarcido do recolhimento do imposto retido em
razo da substituio tributria, condiciona-se:
a) a que o Governo federal conceda semelhante
benefcio em valor, no mnimo, equivalente ao
do imposto excludo pela iseno;
b) publicao no Dirio Oficial da Unio da relao remetida pelo rgo federal responsvel
pelo setor pesqueiro; e
c) a que as embarcaes constem da relao
mencionada na letra b.
A aquisio do combustvel pela embarcao
pesqueira com o benefcio fiscal ser efetuada com a
observncia da disciplina estabelecida pela Portaria
CAT n 93/2000.
Nota
Por meio do Comunicado Deat n 2/1998, a Secretaria da Fazenda divulgou que o Sindicato dos Pescadores Artesanais do Estado de So Paulo
a entidade credenciada para o cumprimento das obrigaes previstas na
Portaria CAT n 93/2000.

(Convnio ICMS n 58/1996; Protocolo ICMS 8/1996;


RICMS-SP/2000, Anexo I, art. 24; Portaria CAT n 93/2000; Comunicado Deat n 2/1998)

Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOB

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

a IOB Comenta
Federal
ITR - reas sob o regime de servido
ambiental
As florestas existentes no territrio nacional e as
demais formas de vegetao nativa, reconhecidas de
utilidade s terras que revestem, so bens de interesse
comum a todos os habitantes do Pas, exercendo-se
os direitos de propriedade com as limitaes estabelecidas pela legislao em geral e, em especial, pela
Lei n 12.651/2012.
Esse diploma legal dispe sobre a proteo da
vegetao nativa e altera diversas leis, inclusive
a Lei n 9.393/1996, que trata do Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural (ITR).
importante destacar, em relao lei em referncia, a criao do Cadastro Ambiental Rural (CAR),
no mbito do Sistema Nacional de Informao sobre
Meio Ambiente (Sinima), que um registro pblico
eletrnico de mbito nacional, obrigatrio para todos
os imveis rurais, com a finalidade de integrar as
informaes ambientais das propriedades e posses
rurais, compondo base de dados para controle,
monitoramento, planejamento ambiental e econmico
e combate ao desmatamento.
A inscrio do imvel rural no CAR dever ser feita
no rgo ambiental municipal, estadual ou federal,
que, nos termos do regulamento, exigir do possuidor
ou proprietrio:
a) a identificao do proprietrio ou do possuidor
rural;
b) a comprovao da propriedade ou da posse;
c) a identificao do imvel por meio de planta e
memorial descritivo, contendo a indicao das
coordenadas geogrficas com pelo menos um
ponto de amarrao do permetro do imvel,
informando a localizao dos remanescentes
de vegetao nativa, das reas de preservao permanente, das reas de uso restrito, das reas consolidadas e, caso existente,
tambm da localizao da reserva legal.
No que se refere ao ITR, foi dada nova redao
alnea d do inciso II do 1 do art. 10 da Lei n

9.393/1996, cujo dispositivo trata da apurao desse


tributo.
A apurao e o pagamento do ITR devem ser
efetuados pelo contribuinte, independentemente de
prvio procedimento da administrao tributria, nos
prazos e condies estabelecidos pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil (RFB), sujeitando-se a
homologao posterior.
Para efeito de apurao, ser considerada rea
tributvel a rea total do imvel, com exceo daquelas:
a) de preservao permanente e de reserva legal, previstas na Lei n 4.771/1965, com a redao dada pela Lei n 7.803/1989;
b) de interesse ecolgico para a proteo dos
ecossistemas, assim declaradas mediante ato
do rgo competente, federal ou estadual, e
que ampliem as restries de uso a que se refere a letra a anterior;
c) comprovadamente imprestveis para qualquer explorao agrcola, pecuria, granjeira,
aqucola ou florestal, declaradas de interesse
ecolgico mediante ato do rgo competente,
federal ou estadual;
d) sob regime de servido ambiental;
e) cobertas por florestas nativas, primrias ou secundrias em estgio mdio ou avanado de
regenerao; e
f) alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo
Poder Pblico.
A despeito da alterao introduzida na Lei do
ITR, sobre a servido ambiental referida na letra d,
lembramos que a sua definio encontra-se no art.
9-A da Lei n 6.938/1981, acrescentado pela Lei
n 11.284/2006, conforme Resposta Pergunta n
98/2011, da RFB, a seguir transcrita:
SERVIDO AMBIENTAL
DEFINIO
098 - O que so reas de servido ambiental?
So reas de servido ambiental aquelas averbadas
margem da inscrio da matrcula do imvel, no Registro
de Imveis competente, nas quais o proprietrio renuncia,

Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26 SP26-15

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

em carter permanente ou temporrio, total ou parcialmente, a direito de uso, explorao ou supresso de recursos naturais, localizadas fora das reas de preservao
permanente e reserva legal.
(Lei n 6.938, de 1981, art. 9-A, acrescentado pela Lei n
11.284, de 2006)

Por outro lado, o dispositivo legal citado na Resposta Consulta, ora reproduzida, foi tambm alterado pela Lei n 12.651/2012, nos seguintes termos:
Art. 9-A. O proprietrio ou possuidor de imvel, pessoa
natural ou jurdica, pode, por instrumento pblico ou
particular ou por termo administrativo firmado perante
rgo integrante do Sisnama, limitar o uso de toda a sua
propriedade ou de parte dela para preservar, conservar
ou recuperar os recursos ambientais existentes, instituindo
servido ambiental.
1 O instrumento ou termo de instituio da servido
ambiental deve incluir, no mnimo, os seguintes itens:
I - memorial descritivo da rea da servido ambiental,
contendo pelo menos um ponto de amarrao georreferenciado;
II - objeto da servido ambiental;
III - direitos e deveres do proprietrio ou possuidor instituidor;
IV - prazo durante o qual a rea permanecer como servido ambiental.

2 A servido ambiental no se aplica s reas de Preservao Permanente e Reserva Legal mnima exigida.
3 A restrio ao uso ou explorao da vegetao da
rea sob servido ambiental deve ser, no mnimo, a mesma
estabelecida para a Reserva Legal.
4 Devem ser objeto de averbao na matrcula do imvel
no registro de imveis competente:
I - o instrumento ou termo de instituio da servido
ambiental;
II - o contrato de alienao, cesso ou transferncia da
servido ambiental.
5 Na hiptese de compensao de Reserva Legal, a servido ambiental deve ser averbada na matrcula de todos
os imveis envolvidos.
6 vedada, durante o prazo de vigncia da servido
ambiental, a alterao da destinao da rea, nos casos
de transmisso do imvel a qualquer ttulo, de desmembramento ou de retificao dos limites do imvel.
7 As reas que tenham sido institudas na forma de servido florestal, nos termos do art. 44-A da Lei n 4.771, de
15 de setembro de 1965, passam a ser consideradas, pelo
efeito desta Lei, como de servido ambiental.
(Lei n 4.771/1965; Lei n 7.803/1989; Lei n 6.938/1981, art.
9-A; Lei n 9.393/1996, art. 10, 1, II, d; Lei n 11.284/2006;
Lei n 12.651/2012, arts. 2, 29, 78 e 80)

a IOB Perguntas e Respostas


IPI
Drawback - Conceito
1) O que o regime de drawback?
O regime de drawback considerado incentivo
exportao, e pode ser aplicado nas seguintes
modalidades:
a) suspenso - permite a suspenso do pagamento do Imposto de Importao (II), do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), da
contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins, da
contribuio para o PIS/Pasep-Importao e
da Cofins-Importao, na importao, de for26-16

SP

ma combinada ou no com a aquisio no


mercado interno, de mercadoria para emprego ou consumo na industrializao de produto
a ser exportado;
b) iseno - permite a iseno do II e a reduo a
zero do IPI, da contribuio para o PIS/Pasep,
da Cofins, da contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao, na importao, de forma combinada ou no com a
aquisio no mercado interno, de mercadoria
equivalente empregada ou consumida na industrializao de produto exportado; e
c) restituio - permite a restituio, total ou parcial, dos tributos pagos na importao de merManual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOB

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

cadoria exportada aps beneficiamento, ou


utilizada na fabricao, complementao ou
acondicionamento de outra exportada.

entidade governamental estrangeira ou, ainda, pelo


Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e
Social (BNDES) com recursos captados no exterior.

Para os efeitos do disposto na letra b, considera-se como equivalente a mercadoria nacional ou estrangeira da mesma espcie, qualidade e quantidade,
daquela anteriormente adquirida no mercado interno
ou importada sem fruio dos benefcios fiscais.

Para fins de aplicao dessa modalidade,


considera-se licitao internacional aquela promovida
tanto por pessoas jurdicas de direito pblico como
por pessoas jurdicas de direito privado do setor
pblico e do setor privado.

Os tratamentos a que se referem as letras a e


b no alcanam as hipteses previstas nos incisos
IV a IX do caput do art. 3 da Lei n 10.637/2002,
nos incisos III a IX do caput do art. 3 da Lei n
10.833/2003, e nos incisos III a V do caput do art. 15
da Lei n 10.865/2004.

Na licitao internacional, as pessoas jurdicas de


direito pblico e as de direito privado do setor pblico
devero observar as normas e os procedimentos previstos na legislao especfica, e as pessoas jurdicas
de direito privado do setor privado devero observar
as normas e os procedimentos das entidades financiadoras.

Apenas a pessoa jurdica habilitada pela


Secretaria de Comrcio Exterior (Siscomex) poder
efetuar operaes com os tratamentos indicados nas
letras a e b.
(Decreto n 6.759/2009, art. 383)

Regime de drawback - Aplicao


2) Poder ser aplicado o regime de drawback
na importao de insumos que sero destinados a
processo de industrializao e exportados posteriormente?
Sim. O regime de drawback considerado incentivo exportao, e pode ser aplicado nas modalidades de suspenso, iseno ou restituio, nos
termos do art. 383, caput, do Regulamento Aduaneiro
- Decreto n 6.759/2009.
O regime de suspenso permite a suspenso do
pagamento do Imposto de Importao (II), do Imposto
sobre Produtos Industrializados (IPI), da contribuio
para o PIS/Pasep, da Cofins, da contribuio para
o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao,
na importao, de forma combinada ou no com a
aquisio no mercado interno, de mercadoria para
emprego ou consumo na industrializao de produto
a ser exportado.
O regime de drawback, na modalidade de suspenso, poder ainda ser concedido importao de
matrias-primas, produtos intermedirios e componentes destinados fabricao, no Pas, de mquinas
e equipamentos a serem fornecidos no mercado
interno, em decorrncia de licitao internacional,
contra pagamento em moeda conversvel proveniente
de financiamento concedido por instituio financeira internacional da qual o Brasil participe, ou por

Na ausncia de normas e procedimentos especficos das entidades financiadoras, as pessoas jurdicas de direito privado do setor privado observaro o
disposto no Decreto n 6.702/2008.
(RIPI/2010, art. 43, IV; Decreto-lei n 37/1966, art. 78, II;
Regulamento Aduaneiro - Decreto n 6.759/2009, arts. 383, caput, e 386-B; Lei n 8.402/1992, art. 1, I; Decreto n 6.702/2008)

Regime de drawback - Sobra de insumos Procedimento


3) Qual o procedimento na operao de importao por regime de drawback quando h sobra de insumos em relao quela autorizada?
Havendo sobras, no todo ou em parte, em relao
s mercadorias admitidas no regime e que deixaram
de ser aplicadas no processo produtivo conforme
estabelecido no ato concessrio, ou que sejam
empregadas em desacordo com este, ficam sujeitas
aos seguintes procedimentos:
a) no caso de inadimplemento do compromisso
de exportar, em at 30 dias do prazo fixado
para exportao, ou caso de renncia aplicao do regime:
a.1) devoluo ao exterior;
a.2) destruio, sob controle aduaneiro, s
expensas do interessado; ou
a.3) destinao para consumo das mercadorias remanescentes, com o pagamento
dos tributos suspensos e dos acrscimos legais devidos; e
a.4) entrega Fazenda Nacional, livres de
quaisquer despesas e nus, desde que
a autoridade aduaneira concorde em receb-las.

Boletim IOB-Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26 SP26-17

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

O descumprimento de outras condies previstas


no ato concessrio requerer regularizao na forma
que dispuser o rgo concedente.
(Decreto n 6.759/2009, art. 390, caput, I e III)

ICMS/SP
Sped - CT-e - Correo - Carta de Correo em papel Vedao
4) Pode ser emitida Carta de Correo em papel
para corrigir erros em campos especficos do Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e)?
No. Desde 1.06.2014, os erros em campos
especficos do CT-e somente podero ser corrigidos
por meio de Carta de Correo Eletrnica (CC-e),
sendo vedada a utilizao de Carta de Correo em
papel.
(Portaria CAT n 55/2009, art. 22, 6)

Sped - NF-e - Manifestao do destinatrio sobre a


sua participao na operao - Aquisio de lcool
para fins no combustveis
5) O destinatrio de lcool deve manifestar-se sobre a sua participao na operao quando adquirir
lcool para fins no combustveis?
Sim. A partir de 1.07.2014, o destinatrio de
lcool para fins no combustveis, em operao
acobertada por Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), dever
manifestar-se sobre a sua participao na operao
somente quando o transporte for feito a granel.
(Portaria CAT n 162/2008, art. 30, II e Anexo III, item III)

Substituio tributria - Base de clculo - Brinquedos


6) Qual a base de clculo da substituio tributria nas operaes com brinquedos?
No perodo de 1.06.2014 a 29.02.2016, para o
clculo da substituio tributria nas operaes com
brinquedos destinadas a estabelecimento localizado
em territrio paulista, dever ser observado o ndice
de Valor Adicionado Setorial (IVA-ST) previsto na
Portaria CAT n 65/2014.
(Portaria CAT n 65/2014)

26-18

SP

Substituio tributria - Base de clculo Instrumentos musicais


7) Qual a base de clculo da substituio tributria nas operaes com instrumentos musicais?
No perodo de 1.06.2014 a 31.01.2016, para o
clculo da substituio tributria nas operaes com
instrumentos musicais destinadas a estabelecimento
localizado em territrio paulista, dever ser observado
o ndice de Valor Adicionado Setorial (IVA-ST) previsto
na Portaria CAT n 64/2014.
(Portaria CAT n 64/2014)

Interesse Pblico/So Paulo


Incentivos - Veculos automotores movidos energia
eltrica ou a hidrognio
8) Quais so os incentivos, no mbito municipal,
para os veculos automotores movidos energia eltrica ou a hidrognio?
Por meio da Lei n 15.997/2014, foi determinado
que o Municpio de So Paulo dever incentivar a
utilizao de veculos automotores movidos energia
eltrica ou a hidrognio, inclusive os veculos hbridos
(com motores a combusto e, tambm, com motores
eltricos ou a hidrognio).
O incentivo poder ser efetivado das seguintes
formas:
a) mediante a devoluo da cota-parte do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) municipal (50%) do IPVA, restrito
aos 5 primeiros anos da tributao incidente
sobre o bem, aos veculos com valor igual ou
inferior a R$ 150.000,00; e
b) por meio de sua excluso do rodzio municipal
de circulao de veculos.
Saliente-se que a lei depende de regulamentao
por meio de decreto do Chefe do Poder Executivo.
(Lei n 15.997/2014)

Manual de Procedimentos-Jun/2014-Fascculo 26-Boletim IOB