tica profesional

Naturaleza de la tica profesional

La tica profesional puede definirse como la ciencia normativa que estudia los
deberes y los derechos profesionales de cada profesin. Tambin se le llama
Deontologa. Al decir profesional no solo se refiere a que la tica es solo para
quienes tienen un cartn o son profesionales, sino que esta en especial va destinada
especialmente a las persona que ejercen una profesin u oficio en particular.
La tica profesional tiene como objeto crear conciencia de responsabilidad, en todos
y cada uno de los que ejercen una profesin u oficio, esta, parte del postulado de
que todo valor esta ntimamente relacionado con la idea de un bien.
La tica profesional se sustenta o toma bases fundamentalmente en la naturaleza
racional del hombre. Esta naturaleza es espiritual y libre, por consiguiente tiene una
voluntad que apetece al bien moral. Haga el bien y evite el mal.
La profesin es una capacidad cualificada requerida por el bien comn, con
peculiares posibilidades econmico-sociales. El profesional no tiene el carcter de tal
por el simple hecho de recibir el titulo que lo certifica o le da la cualidad de
profesional, nadie es profesional por el titulo en si, el titulo lo nico que expresa es su
calidad de ser ya un profesional, mas no que tiene todas las cualidades ticas para
serlo, el titulo profesional mas aya de ser un ALGUIEN es la manifestacin intrnseca
de lo que internamente se lleva , no por la naturaleza de la persona sino por sus
cualidades ticas, como la idoneidad o aptitud que le da un nuevo perfil a su
personalidad.
El ser profesionales dignos representa la excelencia, gravedad, decoro que tiene la
persona y el respeto consigo mismo
Ahora bien, nosotros como futuros Contadores Pblicos, debemos acatar la tica
como opcin de vida, por el solo hecho de tener fe pblica. Nuestras decisiones
estn respaldadas por las dems personas que creen fielmente en nosotros y en
nuestra palabra. Por ello debemos seguir los principios bsicos que nos competen
como son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

La integridad
Objetividad
Independencia
Responsabilidad
Confidencialidad
Observar las disposiciones normativas
Competencia y actualizacin profesional
Difusin y colaboracin
Respeto entre colegas
y una conducta tica

De nosotros depende nuestra profesin, si queremos ser profesionales integrales

capaces de poner en practica esta frase < haz lo que quieras >, siendo libres e
independientes, racionales y objetivos; si logramos este objetivo seguro que los
usuarios de la informacin jams volvern a poner en duda de cuan ticos somos y
gozaremos nuevamente de su confianza general, y volveremos a emitir un real fe
pblica.
Propsito del cdigo de tica
El propsito del Cdigo de tica del Instituto es promover una cultura tica en la
profesin
de
auditora
interna.
Auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los
procesos
de
gestin
de
riesgos,
control
y
direccin.
Es necesario y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin de
auditora interna, ya que sta se basa en la confianza que se imparte a su
aseguramiento objetivo sobre la gestin de riesgos, control y direccin. El Cdigo de
tica del Instituto abarca mucho ms que la definicin de auditora interna, llegando
a
incluir
dos
componentes
esenciales:
1. Principios que son relevantes para la profesin y prctica de la auditora interna.
2. Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se espera
sean observadas por los auditores internos. Estas reglas son una ayuda para
interpretar los Principios en aplicaciones prcticas. Su intencin es guiar la conducta
tica
de
los
auditores
internos.
El Cdigo de tica junto al Enfoque para la Prctica Profesional y otros
pronunciamientos emitidos por el Instituto, proveen orientacin a los auditores
internos para servir a los dems. La mencin de "auditores internos" se refiere a los
socios del Instituto, a quienes han recibido o son candidatos a recibir certificaciones
profesionales del Instituto, y a aquellos que proveen servicios de auditora interna.
Aplicacin
y
Cumplimiento
Este Cdigo de tica se aplica tanto a las personas como a las entidades que
proveen
servicios
de
auditora
interna.
En el caso de los socios del Instituto y de aquellos que han recibido o son candidatos
a recibir certificaciones profesionales del Instituto, el incumplimiento del Cdigo de
tica ser evaluado y administrado de conformidad con los Estatutos y Reglamentos
Administrativos del Instituto. El hecho de que una conducta particular no se halle
contenida en las Reglas de Conducta no impide que sta sea considerada
inaceptable o como un descrdito, y en consecuencia, puede hacer que se someta a
accin disciplinaria al socio, poseedor de una certificacin o candidato a la misma.
Principios
Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes principios:

Integridad
La integridad de los auditores internos establece confianza y, consiguientemente,
provee
la
base
para
confiar
en
su
juicio.
Objetividad
Los auditores internos exhiben el ms alto nivel de objetividad profesional al reunir,
evaluar y comunicar informacin sobre la actividad o proceso a ser examinado.
Auditores internos hacen una evaluacin equilibrada de todas las circunstancias
relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios
intereses
o
por
otras
personas.
Confidencialidad
Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la informacin que reciben
y no divulgan informacin sin la debida autorizacin a menos que exista una
obligacin
legal
o
profesional
para
hacerlo.
Competencia
Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al
desempear los servicios de auditora interna.
Reglas

de

Conducta

1.
Integridad
Los
auditores
internos:
1.1. Desempearn su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.
1.2. Respetarn las leyes y divulgarn lo que corresponda de acuerdo con la ley y la
profesin.
1.3. No participarn a sabiendas de una actividad ilegal de actos que vayan en
detrimento de la profesin de auditora interna o de la organizacin.
1.4. Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y ticos de la organizacin.
2.
Objetividad
Los
auditores
internos:
2.1. No participarn en actividades o relaciones que puedan perjudicar o que
aparentemente puedan perjudicar su evaluacin imparcial. Esta participacin incluye
aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de
la
organizacin.
2.2 No aceptarn nada que pueda perjudicar o que aparentemente pueda perjudicar
su
juicio
profesional.
2.3 Divulgarn todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser
divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a revisin.
3.
Confidencialidad
Los
auditores
internos:
3.1 Sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el
transcurso
de
su
trabajo.
3.2 No utilizarn informacin para lucro personal o de alguna manera que fuera

contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legtimos y ticos de la

organizacin.
4.
Competencia
Los
auditores
internos:
4.1. Participarn slo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes
conocimientos,
aptitudes
y
experiencia.
4.2 Desempearn todos los servicios de auditora interna de acuerdo con las
Normas
para
la
Prctica
Profesional
de
Auditora
Interna.
4.3 Mejorarn continuamente sus aptitudes y la efectividad y calidad de sus
servicios.
tica para auditores
La tica profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el
pblico, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta mximos y mnimos
que debe poseer.
A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados tambin "Principios de
tica" las cuales son:

Independencia, integridad y objetividad.

Normas generales y tcnicas.
Responsabilidades con los clientes.
Responsabilidades con los colegas.

Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contadura

pblica, ser independiente de aquellos a quienes sirve.
Los conceptos de la tica profesional, seccin ET 52-02 define la independencia
como: "La capacidad para actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la
posibilidad de mantener una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisin
del auditor.
El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, en atencin a hechos reales
comprobables, segn su propio criterio y con perfecta autonoma y, para tal fin, estar
desligado a todo vnculo con los dueos, administradores e intereses de la empresa
u organizacin que audite. Su independencia mental y su imparcialidad de criterio y
de opinin deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a las apariencias
tambin, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda vincular
a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

Normas Generales y Tcnicas:

El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y luchar

constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.
Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la observancia
de las normas relacionadas con la realizacin del trabajo. As, las primeras indican
que un miembro a quien mediante otro contador solicite consejo profesional sobre
una cuestin tcnica contable o de auditoria, debe consultar con el otro contador
antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el miembro conoce
todos los datos y hechos disponibles.

Responsabilidades con los clientes:

El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor
que pueda, con inters profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus
responsabilidades para con el pblico y todo esto lo pondr de manifiesto a travs de
independencia, integridad y objetividad.
Una responsabilidad fundamental del contador pblico es la que se refiere a la
confidencialidad y al conflicto de intereses. La regla 301 (seccin ET 301.01) dice
que un miembro "...no revelar informacin confidencial alguna obtenida en el curso
de un trabajo profesional, a menos que el cliente d su consentimiento".

Necesidad de confidencialidad:

Tanto el sentido comn como el concepto de independencia requieren que sea el

auditor, no el cliente, quien decida qu informacin necesita el auditor para practicar
una auditoria efectiva. En esa decisin no debe influir la creencia, de parte del
cliente, de que cierta informacin es confidencial. Una auditoria eficiente y efectiva
requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para ser
sumamente franco al proporcionar informacin.

Confidencialidad y privilegio:

Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor son
confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la informacin contenida en la
comunicacin sin el permiso del cliente. Normalmente, sin embargo, esa informacin
no es "privilegiada". La informacin es privilegiada si el cliente puede impedir que un
tribunal o dependencia del gobiernotenga acceso a ella mediante un citatorio u orden
de comparecencia.

Informacin Confidencial:

Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la administracinen

cuanto al manejo de la informacin confidencial: no utilizarla para provecho personal,
ni revelarla a quienes pudieran hacerlo. Esas responsabilidades estn claramente
comprendidas en las estipulaciones generales del cdigo de tica profesional.

Conflicto de intereses:

El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los
competidores es tan grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos
clientes figure un competidor. Otros quedan satisfechos con la seguridad de que el
personal encargado de su trabajo no tenga contacto con el personal del competidor.
El precio de obtener tan alto grado de confidencialidad es la prdida de los
beneficios de una experiencia en el ramo que pueden aportar los auditores
familiarizados con ms de una empresa dentro del mismo giro. La experiencia indica
que el riesgo de que se filtre informacin que tenga valor competitivo es sumamente
bajo.

Responsabilidades con los colegas:

Aunque no hay actualmente reglas de conducta especficas que gobiernan la

responsabilidad de un contador pblico con sus colegas, los conceptos de tica
profesional establecen el principio fundamental de cooperacin y buenas relaciones
entre los miembros de la profesin. La seccin ET 55.01 expresa que un contador
debe "tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su reputacin y
bienestar". Adems, al ofrecer sus servicios, no tratar de desplazar a otro contador
en forma que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre auditores
es fuerte, sus acciones deben estar gobernadas por la cortesa profesional debida a
los colegas.
Responsabilidad legal
Son muchas las responsabilidades generales por la profesin derivadas de
estipulaciones legales. Amanera de sntesis se trata de dar una idea de este tema a
continuacin:

Responsabilidad ante los clientes:

El auditor tiene una relacin contractual "de carcter derivado" con su cliente; en esta
circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho comn, que el profesional es
responsable ante su cliente por negligencia en grado simple y, en consecuencia,
tambin lo ser por negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos aos los
auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que una
auditoria normal de estados financieros no lleva la intencin de descubrir desfalcos e
irregularidades similares y as, el no hacerlo no puede ser motivo para demandarlo
segn la "Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".

Responsabilidad ante terceras personas:

El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es

equilibrar el derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra
reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces innumerables), de
quienes el auditor no tiene razn para sospechar que contarn con los resultados de
su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se considera como una importante poltica

del Estado de proteger a todas esas terceras personas que confan en los estados
financieros dictaminados contra los efectos adversos de la prctica profesional.
Papel del T.S.U en Informtica Dentro de la Auditoria
El tcnico superior en informtica debe ser tcnicamente idneo, y tener las
habilidades y los conocimientos necesarios para realizar el trabajo como auditor.
Deber planificar el trabajo de auditoria para satisfacer los objetivos y para cumplir
con las normas aplicables de tica profesional. Debe recibir la supervisin apropiada
para proporcionar la garanta de que se cumpla con los objetivos de la auditoria y
que se satisfagan las normas aplicables de auditoria profesional. Tambin deber
obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y til para lograr de manera eficaz
los objetivos de la auditoria.

tica del auditor interno

Los auditores internos deben conocer que en su desempeo tienen la obligacin de
regirse por el cdigo de tica profesional que al efecto de la profesin se dicte por la
sociedad.
La experiencia ha demostrando que la adherencia a las normas ms elevadas que
se puedan establecer no es suficiente por s misma. Cashin, Neuwert y Levy, desde
1985 consideraron, que el pblico debe asociar la imagen del auditor con la de una
"moral ms alta de lo normal," por esa razn el auditor nunca debe permitir que sus
intereses personales entren en conflicto con los de sus clientes, por otro lado, el
auditor no debe realizar actos inmorales o ilegales que puedan daar el prestigio de
la profesin. (7)
La tica general, comprende las normas mediante las cuales un individuo decide su
conducta. Por lo general se consideran exigencias impuestas por la sociedad, los
deberes morales y los efectos de las propias acciones.
El Instituto Internacional de Auditores Internos en su Cdigo de tica plantea "Es
necesario y apropiado contar con un Cdigo de tica para la profesin de auditora
interna, ya que esta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento
objetivo sobre la gestin de riesgos, control y gobierno" (8) .
Las Organizaciones dedicadas a la Auditora deben contar con un Cdigo de Etica.
La tica del auditor es un caso especial de la tica general, como profesional la
persona recibe pautas de conducta especficas que describen las normas de
comportamiento que se espera sean observadas por los auditores internos, as como
los principio que so relevantes para la profesin y prctica de la auditora interna. La
tica del auditor se basa en los principios fundamentales generalmente aceptados y
que son los siguientes:

Integridad.
Objetividad.
Confidencialidad.
Competencia profesional.
Profesionalidad.
Independencia.
Observancia de disposiciones normativas.
Formacin profesional.

El conocimiento y cumplimiento del cdigo de tica por el auditor interno es

fundamental y representa mucho ms que una declaracin de responsabilidad,
constituye una herramienta de trabajo. A travs de su cumplimiento el auditor declara
al pblico que su profesin esta interesada en proteger sus intereses y beneficiar a la
sociedad ya que en esta profesin se necesita la confianza no slo en la habilidad
tcnica del auditor sino tambin en su integridad. El trabajo del auditor interno no
tendr ningn valor si los miembros de la organizacin a la que pertenece, no tienen
fe en sus informes y no dudan en aceptarlos.
tica del auditor gubernamental
Los principios ticos son parte del comportamiento moral, de la cultura, de las
virtudes, de la actitud y de la conducta de las personas en general, y de los
profesionales en funciones especficas, en particular.
La Contralora General de la Repblica considera que el comportamiento tico es la
base fundamental para el ejercicio de las atribuciones del Sistema de Control
Gubernamental, normado por la Ley 1178 de 20 de julio de 1990, cuyo ltimo
beneficiario es la colectividad.
La participacin tica de los profesionales en funciones especficas y de los
servidores pblicos en general, se asegura respetando un conjunto de valores o
principios morales.
El Cdigo de Etica es un instrumento eficaz para promover la conducta moral en el
ejercicio del control gubernamental.
I. Alcance del Cdigo
Estn comprendidos en el alcance de este Cdigo, los profesionales y tcnicos en
diferentes disciplinas, de la Contralora General de la Repblica y de las unidades de
auditora interna de las entidades pblicas, as como aquellos empleados de las
firmas privadas de auditora, cuando cumplan funciones de control gubernamental;
los que, para efectos de este Cdigo, se denominarn Auditores Gubernamentales
.

II. Proposito
Este Cdigo rige el comportamiento individual que debe observar el Auditor
Gubernamental en cumplimiento de sus responsabilidades en el ejercicio de sus
atribuciones, determinadas por el sistema de Control Gubernamental.
III. Principios Eticos
El Auditor gubernamental debe practicar los siguientes principios ticos.
A. Comportamiento Personal
1. Integridad y Probidad
El Auditor Gubernamental debe ser honesto y desempear sus funciones con
rectitud y dignidad.
2. Conducta y Disciplina
El Auditor Gubernamental debe mantener una conducta que fortalezca el prestigio de
su actividad profesional y evidencie su voluntad de servicio a la entidad, al Estado y
a la colectividad.
Debe adherirse a las polticas, disposiciones legales, y normas administrativas y
tcnicas, establecidas por la Contralora General de la Repblica y/o la institucin
donde presta sus servicios, concilindolas con las de la entidad auditada.
2.
Confidencialidad
de
la
Informacin
La confidencialidad y la utilizacin prudente de la informacin, son componentes
bsicos en el ejercicio de la auditora gubernamental.
El Auditor Gubernamental debe guardar la reserva y el secreto profesional, sin
revelar informacin que sea de su conocimiento por el ejercicio de la auditora,
excepto en los casos y formas exigidas por Ley. No utilizar esta informacin en
beneficio propio.
4.
Lealtad
Institucional
El Auditor Gubernamental debe demostrar lealtad con el pas, la sociedad y la
entidad donde presta sus servicios, as como con la profesin o actividad que ejerce.

B. Desempeo y Competencia Profesional

1.
Independencia
El Auditor Gubernamental debe mantener y demostrar absoluta independencia de
criterio con respecto al ejercicio de sus funciones.
2.
Objetividad
El Auditor Gubernamental debe ser imparcial, objetivo y equitativo en el ejercicio de
sus funciones y demostrarlo, evitando los conflictos de inters que comprometan su
independencia y objetividad.
3.
Desempeo
Profesional
El Auditor Gubernamental debe aplicar, tanto en el desempeo de sus funciones
como en la supervisin del trabajo de sus subordinados, juicios con sensibilidad
profesional y moral. Debe brindar su mayor esfuerzo, procurando mejorar su
competencia profesional y la calidad de sus servicios.
4.
Actividades
Incompatibles
El Auditor Gubernamental debe abstenerse de ejercer la prctica profesional
particular cuando sta genere conflicto con las disposiciones de este Cdigo, las
normas del Sistema de Control Gubernamental o el marco de lealtad en el servicio
de la entidad. Est impedido de participar en la administracin de la institucin donde
ejerce el control gubernamental.
C. Responsabilidad ante Terceros
1.
Prohibicin
de
Recibir
Beneficios
El Auditor Gubernamental debe abstenerse de recibir beneficios de cualquier
naturaleza que comprometan o aparenten comprometer su independencia y
objetividad, debiendo informar de estos hechos a sus superiores.
2.
Inters
Pblico
y
Valor
Agregado
El Auditor Gubernamental, en todos los casos, debe servir con prioridad al inters
pblico, honrar la confianza pblica y demostrar su compromiso con la profesin o
actividad que cumpla. Procurar mejorar la eficiencia, efectividad y economicidad de
las operaciones en la entidad auditada en beneficio de esta ltima.
Informes del auditor
Informes cortos: Son aquellos en los cuales el personal de la misma compaa
elabora estados financieros adecuados, comparaciones, anlisis, presentar

informacin estadstica, calcular razones y hacer comentarios que pueden ser

necesarios parea la administracin y para fines de control.
Informes largos: Se presentan cuando en las compaas, el personal del
departamento de contabilidad no est muy capacitado y la administracin
dependera de su auditor no slo para que emita su opinin con respecto a lo
adecuado para la presentacin de los estados financieros, sino que tambin se le
pedir que presente anlisis, razones, comentarios acerca de las operaciones y la
posicin financiera de la empresa; algunos comentarios sobre los procedimientos de
auditora empleados en el curso de la misma y adems se presentan otras
informaciones financieras requeridas.
Informes Especiales:

Estados financieros preparados de acuerdo con una base integral de

contabilizacin distinta de Normas Internacionales de Contabilidad o normas
nacionales;
Cuentas especficas, elementos de cuentas, o partidas en un estado financiero
(de aqu en adelante citados como dictmenes sobre un componente de los estados
financieros);
Cumplimiento con convenios contractuales; y
Estados financieros resumidos.

Tema de exposicin: tica profesional del auditor interno

Presentado por:
Laura ardila Snchez
Norma Yamile Ortiz Quintero
Laura cristina zapata duran

Empresa: chocafe Ltda.

Grupo: 9309138 contabilidad y finanzas

Preguntas
1-que es la tica profesional?
R/ es la ciencia normativa que estudia los deberes y derechos profesionales de cada
profesin.
2-nombre mnimo 4 principios bsico que debe tener un contador publico?
R/ La integridad
Objetividad
Independencia
Responsabilidad
Confidencialidad
Observar las disposiciones normativas
Competencia y actualizacin profesional

Difusin y colaboracin
Respeto entre colegas
y una conducta tica
3-Que es la auditoria interna?
R/ Auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin.
4-A que se refiere la tica profesional del auditor?
R/ a la responsabilidad del mismo para con los clientes y colegas y los niveles de
conducta mximos y mnimos que debe tener.
5-por quien se tienen que regir los auditores internos?
R/por el cdigo de tica profesional que al efecto de la profesin se dicte por la
sociedad