UNIVERSIDAD DE LA FRONTERA

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIN Y ECONOMIA

Asignatura: Contabilidad

Profesor: Santiago Fernndez B.

Ejercicio

El Sr. Roberto Jara recibe una oferta de arrendar una Planta de Aserrado de Madera, el
propietario (Forestal los Aromos S.A.) le asegura comprar el 40% de la produccin. El Sr.
Jara evala la situacin y decide aceptar la oferta. Realiza las siguientes actividades:
Concurre al Banco de Chile solicitando un crdito de consumo para capital de
trabajo de $12.000.000, que cancelar con el sueldo que actualmente tiene como
Ingeniero en una Compaa de Temuco.
Inicia actividades con el Giro de Aserradero y Barraca de Madera presentando un
contrato de arriendo por 36 meses por el uso de la Planta. El capital suscrito y
enterado a su nueva empresa corresponde al crdito de consumo contrado con el
Banco Chile. Ms los siguientes bienes:
o Computador $420.000
o Muebles
$850.000
o Fax
$ 89.000
o Impresora
$140.000
Deprecie todos los bienes mensualmente por 5 aos con valor residual de $1.
Contrata a 10 personas para trabajar en la Planta. Cada una gana $200.000 brutos
sujetos a descuento provisional de un 19,87%.
Compra a Rodrigo Sandoval 5.000 pulgadas de madera en bruto a $450 + Iva la
pulgada. Esta cantidad de madera otorga un stocks para la venta de 4.380 pulgadas.
Materializa contrato de arriendo con Forestal los Aromos S.A., en 80 U.F. ms Iva
por mes anticipado. (Arriendo amoblado) Paga los dos primeros meses.
Para seriedad del arrendamiento contrata una Boleta de Garanta1 por 160 U.F.
que devenga el 2% de inters mensual que son cargados a su cuenta corriente.
Para comenzar las operaciones de la Planta, el Sr. Jara debe reemplazar un equipo
elctrico y realizar una serie de mantenciones cancelando $850.000 iva incluido.
Gastos que cobrar a Forestal los Aromos.
Los consumos de luz corresponden a 3.600 Kw. El precio del Kw es de $120 iva
incluido.
El consumo de agua es de $56.300 y el telfono $87.600. Valores ms Iva.
El flete por la compra de las 5.000 pulgadas de madera fue de $120.000 ms Iva.

Boleta Garanta: Documento que representa una garanta de pago ante incumplimiento comercial, mientras
no se cobre solo cancela el inters.

 El servicio de vigilancia es de $640.000 que corresponden 3 guardias privados. Este

monto es facturado a Forestal los Aromos S.A. por parte de la empresa de
seguridad.
La empresa del Sr. Jara contrata un Leasing por un camin de 10 toneladas. El
contrato es de 60 cuotas de 15,32 U.F2. ms IVA. Las cuotas son cargadas a su
cuenta corriente. Deprecie mensualmente el Leasing por los aos que dura el
contrato asumiendo que no tiene valor residual.
Los seguros de incendio y contenidos se contrataron a la Compaa Cruz del Sur por
5.000 U.F. que cubren la Planta y las materias primas. Forestal los Aromos estuvo
de acuerdo en cancelar el 40% de la prima mensual que costo 12 U.F. ms IVA. Se
factura por separado cancelando dentro del mes.
Vende a Barraca Toloza 1.250 pulgadas de madera a $1.250. Y a Forestal los
Aromos 980 pulgadas a $1.125. Los valores son ms impuesto y se emite Factura
N 1 y N 2, respectivamente. Stocks de compra a Rodrigo Sandoval.
Forestal los Aromos le vende 4 cierras circulares para uso del aserradero por un
monto de $350.000 Iva incluido. Estas cierras tienen una vida til de 5 aos y el
valor residual es de $1. Para efectos de resultados debe depreciar el primer mes.
Paga las remuneraciones de los empleados. Los descuentos previsionales se dejan
contabilizados para ser cancelados en el mes siguiente.
Compra a Juan Cortes 8.000 pulgadas de madera en bruto a $560 + iva la pulgada.
Su rendimiento es de 95% para stocks.
Cancela a Rodrigo Sandoval.
Ud. tiene la oferta de Forestal Los Aromos de ser socios de negocios. El Patrimonio
de esta empresa alcanza a M$ 80.000. Ud. ofrece M$ 35.000 por el 40% de la
Empresa. Forestal los Aromos acepta la proposicin. Ud. contrae un crdito de 60
cuotas con el Banco de Crdito e Inversiones por el monto de la transaccin ms un
1.1% de inters mensual. Debe cancelar mensualmente una cuota de $799.946.
Vende a Socovesa S.A. el resto del stocks comprado a Rodrigo Sandoval, a $1.950
+ Iva la pulgada.
Se pide:
Libro Diario
Libro mayor
Balance General
Estado de Resultado.

Valor UF $18.215

CUENTA

DEBE

Banco Chile
Maquinarias y equipos
Capital

$
$

Depreciacin maq. y eq.

Depreciac. Acum. Maq. y Eq.

Remuneraciones

HABER

12,000,000
1,499,000
$
24,983
$

$
$
$
$

Arriendos anticipados
Arriendos
Credito Fiscal
Banco Chile

$
$
$

Gastos Financieros
Banco Chile

Mantencin
Credito Fiscal
Proveedores

$
$

Proveedores
Banco Chile

Deudores Varios
Mantencin
Credito Fiscal

Consumos Basicos
Credito Fiscal
Proveedores

$
$

Fletes Existencias
Credito Fiscal
Proveedores

$
$

Activos Leasing
Pasivos Leasing C/P
Pasivos Leasing L/P

Pasivos Leasing C/P

Credito Fiscal
Banco Chile

$
$

Dep. Act. Leasing

Dep. Acum. Act. Leasing

Seguros
Credito Fiscal
Proveedores

$
$

Deudores por Ventas

Debito fiscal
Ingresos por Ventas

Costo Explotacin
Existencias

Maquinarias y Equipos
Credito Fiscal
Proveedores

$
$

Depreciacin maq. y eq.

Depreciac. Acum. Maq. y Eq.

Rem. X Pagar
Banco Chile

Existencias
Credito Fiscal
Proveedores

$
$

Proveedores
Banco Chile

$ 35,000,000
$ 12,996,760

156,066

$
$

506,350
2,665,000

1,145,548

350,000

4,902

1,602,600

5,331,200

2,677,500

3,171,350

1,145,548

294,118
55,882

3,468,136

4,902

1,602,600

58,288
$

58,288

850,000

714,286
135,714

850,000
$

$
$

156,066

2,677,500

1,457,200
1,457,200
553,736
$

Consumos Basicos
Credito Fiscal
Proveedores

397,400
1,602,600

2,250,000
427,500
$

24,983

2,000,000

Dcto. Previsional
Rem. X Pagar
Existencias
Credito Fiscal
Proveedores

13,499,000

Proveedores
Banco Chile

850,000

4,480,000
851,200

2,677,500

$
$

714,286
135,714

Banco Chile
Gastos Financieros
Obligacin C/Banco BCI C/P
Obligacin C/Banco BCI L/P

432,000

Obligacin C/Banco BCI C/P

Banco Chile

Inversion Los Aromos S.A.

Menor Valor Inversin L. Ar.
Banco Chile

$ 32,000,000
$ 3,000,000

Deudores por Ventas

Debito fiscal
Ingresos por Ventas

Costo Explotacin
Existencias

850,000

363,025
68,975

143,900
27,341
$

171,241

120,000
22,800
$

142,800

16,743,228
$
$

3,348,646
13,394,582

279,054
53,020
$

332,074

279,054

156,066

279,054

131,148
24,918

$ 9,599,352
$ 38,397,408
799,946
$

799,946

$ 35,000,000
4,989,075
$
$

796,575
4,192,500

1,104,452

1,104,452

BALANCE GENERAL
ACTIVO CIRCULANTE
Banco Chile
Arriendos anticipados
Credito Fiscal
Deudores por Ventas
Deudores Varios
Existencias
ACTIVO FIJO
Maquinarias y Equipos
Activos Leasing
Depreciac. Acum. Maq. y Eq.
Dep. Acum. Act. Leasing

$ 19,088,387 PASIVO CIRCULANTE

$ 2,055,390
Obligacin C/Banco BCI C/P
$ 1,457,200
Dcto. Previsional
$ 2,085,372
Debito fiscal
$ 8,160,425
Pasivos Leasing C/P
$
850,000
Proveedores
$ 4,480,000
Rem. X Pagar

$ 19,996,564
$ 8,799,406
$
397,400
$ 1,302,925
$ 3,069,592
$ 6,427,241
$
-

$ 18,227,407 PASIVO LARGO PLAZO

$ 1,793,118
Obligacin C/Banco BCI L/P
$ 16,743,228
Pasivos Leasing L/P
-$
29,885
-$
279,054

$ 51,791,990
$ 38,397,408
$ 13,394,582

OTROS ACTIVOS
Inversion Los Aromos S.A.
Menor Valor Inversin L. Ar.

$ 35,000,000 PATRIMONIO
$ 32,000,000
Capital
$ 3,000,000
Resultado del Ejercicio

TOTAL ACTIVOS

$ 72,315,794 TOTAL PAS- Y PAT.

$
527,240
$ 13,499,000
-$ 12,971,760
$ 72,315,794

ESTADO DE RESULTADO
Ingresos por Ventas
Costo Explotacin
MARGEN EXPLOT ACION

$
-$
$

6,857,500
2,250,000
4,607,500

GAST OS ADM. Y VENT AS

Consumos Basicos
Arriendos
Dep. Act. Leasing
Depreciacin maq. y eq.
Fletes Existencias
Mantencin
Remuneraciones
Seguros
RESULT ADO OPERACIONAL
Gastos Financieros
RESULT ADO NO OPERACIONAL
RESULT ADO DEL EJERCICIO

-$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
-$
-$
-$

4,524,212
506,925
1,457,200
279,054
29,885
120,000
2,000,000
131,148
83,288
13,055,048
12,971,760
12,971,760

Ejercicio
A continuacin se presenta un estado financiero interino al mes de septiembre. En el punto N1 y N2 se
detallan transacciones que Ud. debe contabilizar. Con la informacin disponible realice lo requerido en el
punto 1 y 2, para ello debe realizar asientos de diario y obtener Balance y Estado de Resultado al 30 de
septiembre.

Activos

Estado de Situacin Financiera Bajo Norma Nacional (M$)

30/Sept.
Pasivos

Total Activos Circulantes

30/Sept.

$ 142,784 Total Pasivos Circulantes

$ 82,065

Banco Santander

$ 19,000

Obligaciones con bancos c/p

Depsitos a plazo

Dividendos por pagar

$ 47,350

Deudores por venta

$ 91,845

Proveedores

$ 18,017

Existencias

$ 25,462

Provisiones

2,308

Pasivos x impuestos diferidos c/p

5,462

Total Activos Fijos

6,477

8,928

$ 148,394 Total Pasivos a Largo Plazo

$ 24,670

Edificios

$ 115,245

$ 24,670

Maquinarias y Equipos

$ 33,149

Depreciacin Acumulada
Total Otros Activos
Intangibles
Amortizacin Acumulada
Total Activos

Obligaciones con bancos l/p

$ 15,385 Total Patrimonio

$ 199,828

$ 15,385

Capital pagado

$ 193,350

Prdidas acumuladas (menos)

Utilidad (prdida) del ejercicio

$ 15,004

$ 306,563 Total Pasivos

8,526

$ 306,563

1) Regularizaciones:
1.1 Depsitos a plazo: Corresponde al valor nominal de un depsito a plazo colocado el 05 y
rescatado el 30 de septiembre. El monto expuesto en el Estado Financiero no considera los
intereses devengados de 1,8% de inters.
1.2 Deudores por venta: Los deudores comerciales de $ 91,845 no registran pagos de $35.625 que
se realizaron el 29 de septiembre.
2) Contabilizar los siguientes hechos:
2.1 Venta de existencias en $12.353, ms impuesto. Su costo de compra ascendi a $8.462, sin
impuesto.
2.2 Deprecie los activos en: 240 y 84 meses el edificio y la maquinaria respectivamente.
2.3 Los intangibles se amortizan linealmente en 120 meses.
2.4 Pague una cuota del crdito con el banco que asciende a $744. Luego reclasifique la deuda de
largo plazo.
2.5 Registre los siguientes importes brutos: Honorarios por $190, Remuneraciones de $220
(Previsin 19.87%).
2.6 Pago de proveedores por $8.017.
2.7 Aumento de Capital en $15.263 enterados en efectivo por los accionistas.
2.8 La provisin registrada por $2.308 corresponda a un juicio cuyo fallo fue adverso a la
compaa que dictamin cancelar el monto de $3.150.

1) Regularizaciones:

Cuentas

Debe

Haber

1.1 Depsitos a plazo: Corresponde al valor nominal de Banco Santander

$ 6,594
un depsito a plazo colocado el 05 y rescatado el 30 de
Depsitos a plazo
$ 6,477
septiembre. El monto expuesto en el Estado Financiero no
considera los intereses devengados de 1,8% de inters.
Intereses por Depsitos a Plazo
$ 117
1.2 Deudores por venta: Los deudores comerciales de $ Banco Santander
91,845 no registran pagos de $35.625 que se realizaron el
Deudores por venta
29 de septiembre.

$ 35,625
$ 35,625

1) Contabilizar los siguientes hechos:

Deudores por venta

Ingreso x Ventas
2.1 Venta del 45% de las existencias, ms impuesto, cuyo
Debitos Fiscal
monto de compra ascendi a $8.462.
Costo de Ventas
Existencias
2.2 Deprecie los activos en: 240 y 84 meses el edificio y la Depreciacin
maquinaria respectivamente.
Depreciacin Acumulada
2.3 Los intangibles se amortizan linealmente en 120 Amortizacin
meses.
Amortizacion Acumulada
Obligaciones con bancos c/p

2.4 Pague una cuota del crdito con el banco que

Banco Santander
asciende a $744. Luego reclasifique la deuda de largo
Obligaciones con bancos l/p
plazo.

$ 14,701
$ 12,353
$ 2,347
$ 8,462
$ 8,462
$
$

$
$

875

128

744

744

$
$

19
171

$
$

44
176

744
744

190

220

Proveedores
Banco Santander

$ 8,017

2.7 Aumento de Capital de $15.263 enterados en Banco Santander

efectivo por los accionistas.
Capital pagado

$ 15,263

2.8 La provisin registrada por $2.308 corresponda a un Provisiones

juicio cuyo fallo fue adverso a la compaa que dictamin Perdida por litijio
cancelar el monto de $3.150.
Banco Santander

$ 2,308
$ 842

2.6 Pago de proveedores por $8.017.

875

128

Obligaciones con bancos c/p

Honorarios
Retencin Segunda Categora
2.5 Registre los siguientes importes brutos: Honorarios Honorarios por pagar
por $190, Remuneraciones de $220 (Previsin 19.87%) Remuneraciones
Descuento Previsional
Remuneraciones x pagar

$ 8,017

$ 15,263

$ 3,150

Estado de Situacin Financiera Bajo Norma Nacional (M$)

Activos
30/Sept. Pasivos
Total Activos Circulantes
$ 152,491 Total Pasivos Circulantes
Banco Santander
$ 64,571 Obligaciones con bancos c/p
Depsitos a plazo
$
Dividendos por pagar
Deudores por venta
$ 70,921 Proveedores
Existencias
$ 17,000 Debitos Fiscal
Impuestos diferidos
$
Retencin Segunda Categora
Descuento Previsional
Honorarios por pagar
Remuneraciones x pagar
Provisiones
Pasivos x impuestos diferidos c/p
Total Activos Fijos
$ 147,519 Total Pasivos a Largo Plazo
Edificios
$ 115,245 Obligaciones con bancos l/p
Maquinarias y Equipos
$ 33,149
Depreciacin Acumulada
-$
875
Total Otros Activos
$ 15,257 Total Patrimonio
Intangibles
$ 15,385 Capital pagado
Amortizacin Acumulada
-$
128 Prdidas acumuladas (menos)
Utilidad (prdida) Acumulada
Utilidad (prdida) del ejercicio
Total Activos
$ 315,267 Total Pasivos
Estado de Resultado
Ingreso x Ventas
Costo de Ventas
Margen Explotacin
Gastos de Administracin y Ventas
Depreciacin
Honorarios
Remuneraciones
Resultado operacional
Ingresos no operacionales
Intereses por Depsitos a Plazo
Egresos no operacionales
Perdida por litijio
Amortizacin
Resultado no operacional
Resultado del Ejercicio al 30/Sept.

$ 12,353
-$ 8,462
$ 3,891
-$ 1,285
$
875
$
190
$
220
$ 2,607
$
117
$
117
-$
970
$
842
$
128
$ 1,753
$ 1,753

30/Sept.
$ 74,497
$ 8,928
$ 47,350
$ 10,000
$ 2,347
$
19
$
44
$
171
$
176
$
$ 5,462
$ 23,926
$ 23,926

$ 216,844
$ 208,613
-$ 8,526
$ 15,004
$ 1,753
$ 315,267