UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS
Carrera de Contabilidad y Auditora

TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA
EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA:
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO AL GOBIERNO AUTNOMO
DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN CALDERN,
PROVINCIA DE MANAB PERIODO 2010-2011.

AUTORES:
Gina Solimar Garca Basurto
Gisella Vanesa Barcia Garca

DIRECTOR DE TESIS
Ing. Ricardo Rodrguez Mendoza Mg. Ca.
Portoviejo-Manab-Ecuador
2013

DEDICATORIA

Esta tesis se la dedico a mi Dios quin supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas
para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban, ensendome a
encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento.
A mi familia quienes por ellos soy lo que soy.
Para mi hijo, mi esposo y mis padres por su apoyo, consejos, comprensin, amor, ayuda
en los momentos difciles, y por ayudarme con los recursos necesarios para estudiar. Me
han dado todo lo que soy como persona, mis valores, mis principios, mi carcter, mi
empeo, mi perseverancia, mi coraje para conseguir mis objetivos.

Gisella Vanesa Barcia Garca

II

DEDICATORIA

La vida y sus avatares me orillaron a ser mejor cada instante de mi existencia. La

presente investigacin no es una casustica sino el esfuerzo de aos por alcanzar la cima.

Consagro esta creacin al mximo don que me otorga Dios, a mis hijos Mara Emilia,
Julio Csar, sin ellos no justifico mis triunfos; a Julio, mi esposo por la constancia y
apoyo en todo este proceso, a mis padres y hermanos por seguir junto a m.
A todos ellos mil gracias.

Gina Solimar Garca Basurto

III

AGRADECIMIENTO
Agradecemos en primer lugar a Dios quien nos dio la vida y la ha llenado de
bendiciones en todo este tiempo, a l que con su infinito a amor nos ha dado la sabidura
suficiente para culminar nuestra carrera universitaria.
Queremos expresar nuestro ms sincero agradecimiento, reconocimiento y cario a
nuestros padres por todo el esfuerzo que hicieron para darnos una profesin y hacer de
nosotras personas de bien, gracias por los sacrificios y la paciencia que demostraron
todos estos aos; gracias a ustedes hemos llegado a donde estamos.
Gracias a nuestros hermanos y hermanas quienes han sido nuestros amigos fieles y
sinceros, en los que hemos podido confiar y apoyarnos para seguir adelante.
Gracias a todas aquellas personas que de una u otra forma nos ayudaron a crecer como
personas y como profesionales.
Agradecemos tambin de manera especial a nuestro director de tesis quin con sus
conocimientos y apoyo supo guiar el desarrollo de la presente tesis desde el inicio hasta
su culminacin.
Ahora podemos decir que todo lo que somos es gracias a todos ustedes

Las Autoras

IV

CERTIFICACIN DEL DIRECTOR DE TESIS

ING. RICARDO RODRGUEZ, CATEDRTICO DE LA FACULTAD DE

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS DE LA UNIVERSIDAD
TCNICA DE MANAB

CERTIFICO:
Que las

egresadas: Gisella Vanesa Barcia Garca y Gina Solimar Garca Basurto

realizaron su tesis de grado titulada EXAMEN ESPECIAL

GOBIERNO

AUTNOMO

DESCENTRALIZADO

FINANCIERO AL

PARROQUIAL

ABDN

CALDERN, PROVINCIA DE MANAB, PERIODO 2010-2011.Previo a la obtencin

del ttulo de Ingenieras en Contabilidad y Auditora bajo mi direccin y supervisin, la
misma que se encuentra concluida en su totalidad.
Por lo que las egresadas pueden hacer uso de la presente para los fines convenientes.

ING. RICARDO RODRGUEZ MENDOZA Mg. Ca.

DIRECTOR DE TESIS

APROBACIN DEL TRIBUNAL

UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

TESIS DE GRADO
EXAMEN

ESPECIAL

FINANCIERO

AL

GOBIERNO

AUTNOMO

DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN CALDERN, PROVINCIA DE

MANAB, PERODO 2010-2011.
Sometido a consideracin del Tribunal de Evaluacin y Revisin y legalizado por el
Honorable Consejo Directivo como requisito previo a la obtencin del ttulo de
Ingenieras en Contabilidad y Auditora.

APROBADO POR:

___________________________
Ing. SALOM GARCA PRRAGA
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL

____________________________
Ing. VICENTE CARDENAS
DOCENTE CARRERA CONTABILIDAD
Y AUDITORIA

____________________________
Ing. MARISOL ROMERO
DOCENTE MIEMBRO DE
COMISION

VI

DECLARACIN SOBRE LOS DERECHOS DE LOS AUTORES

Los hechos, ideas, pensamientos y doctrinas expuestos en la presente tesis de
investigacin, denominado:
EXAMEN

ESPECIAL

FINANCIERO

AL

GOBIERNO

AUTNOMO

DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN CALDERN, PROVINCIA DE

MANAB, PERIODO 2010-2011.

Corresponden nicamente a sus autoras:

________________________
Gisella Barcia

_______________________
Gina Garca

VII

NDICE
DEDICATORIA ............................................................................................................................ II
AGRADECIMIENTO .................................................................................................................. III
CERTIFICACIN DEL DIRECTOR DE TESIS.......................................................................... V
APROBACIN DEL TRIBUNAL ............................................................................................... VI
DECLARACIN SOBRE LOS DERECHOS DE LOS AUTORES .......................................... VII
NDICE ....................................................................................................................................... VIII
RESUMEN ................................................................................................................................... XI
SUMMARY ................................................................................................................................ XIII
INTRODUCCIN ....................................................................................................................... XV
1.

TEMA .................................................................................................................................... 1

1.1 ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIN .............................................................................. 1

1.1.1 Antecedentes ......................................................................................................................... 1
1.1.2 Justificacin .......................................................................................................................... 2
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................... 4
1.2.1 Descripcin ........................................................................................................................... 4
1.2.2 Anlisis ................................................................................................................................. 5
1.2.3 Delimitacin Del Problema ................................................................................................... 7
1.2.4 Formulacin Del Problema ................................................................................................... 7
1.3 OBJETIVOS .......................................................................................................................... 7
1.3.1 Objetivo General ................................................................................................................... 7
1.3.2 Objetivos Especficos............................................................................................................ 7
2.

MARCO REFERENCIAL MARCO TERICO Y CONCEPTUAL .................................... 8

2.1 MARCO REFERENCIAL ....................................................................................................... 8

2.1.1 Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern del Cantn Portoviejo,
provincia de Manab ...................................................................................................................... 8
2.1.2 Misin ................................................................................................................................. 10
2.1.3 Visin .................................................................................................................................. 10
2.1.4 Valores Institucionales ........................................................................................................ 10
2.2 MARCO TERICO............................................................................................................... 10
2.2.1 Examen Especial Financiero de Auditora .......................................................................... 10

VIII

2.2.1.1 Fases del Examen Especial Financiero ............................................................................ 11

2.2.1.1.1 Planificacin ................................................................................................................. 11
2.2.1.1.2 Ejecucin....................................................................................................................... 13
2.2.1.1.3 Comunicacin de resultados. ........................................................................................ 14
2.2.1.1.3.1 Comunicacin al Inicio de la Auditora ..................................................................... 15
2.2.1.1.3.2 Comunicacin en el Transcurso de la Auditora ........................................................ 16
2.2.1.1.3.3 Comunicacin al Trmino de la Auditora ................................................................. 17
2.2.2 Gobiernos Autnomos Descentralizados ............................................................................ 17
2.2.2.1 Recursos econmicos ....................................................................................................... 18
2.2.2.2 Gobiernos parroquiales .................................................................................................... 19
2.2.3 Evidencia y tcnicas de recopilacin de informacin. ........................................................ 20
2.2.4 Tcnicas de recoleccin de informacin- evidencias y pruebas. ........................................ 21
2.2.5 Control Interno .................................................................................................................... 22
2.2.6 Ambiente de control ............................................................................................................ 23
2.2.7 Polticas y prcticas de talento humano .............................................................................. 23
2.2.8 Estructura organizativa ....................................................................................................... 24
2.2.9 Separacin de funciones y rotacin de labores ................................................................... 24
2.2.10 Responsabilidad del control .............................................................................................. 25
2.2.11 Cumplimiento de obligaciones.......................................................................................... 26
2.3 MARCO CONCEPTUAL ..................................................................................................... 26
2.4 HIPTESIS............................................................................................................................ 29
2.4.1 HIPTESIS ESPECFICAS ............................................................................................... 29
2.5 VARIABLES ........................................................................................................................ 30
2.5.1 Independiente ...................................................................................................................... 30
2.5.2 Dependiente ........................................................................................................................ 30
3. DISEO METODOLGICO ................................................................................................. 33
3.1 MODALIDAD BSICA DE LA INVESTIGACIN ........................................................... 33
3.2 TIPO DE INVESTIGACIN ................................................................................................ 33
3. 3 TCNICAS ........................................................................................................................... 33
3.4 INSTRUMENTOS ................................................................................................................. 34
3.5 RECURSOS ........................................................................................................................... 34
3.6 POBLACIN ......................................................................................................................... 34
IX

3.7 RECOLECCIN DE LA INFORMACIN .......................................................................... 35

3.8 PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE LA INVESTIGACIN .......................................... 35
4. EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO AL GOBIERNO AUTNOMO
DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN CALDERN PROVINCIA DE MANAB
PERODO 2010-2011. ................................................................................................................. 36
5.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LA TESIS .......................................... 89

6.

PRESUPUESTO .................................................................................................................. 92

7.

CRONOGRAMA ................................................................................................................. 93

8.

BIBLIOGRAFIA 95

RESUMEN

Un examen especial comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o

transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar
aspectos presupuestales o de gestin, el cumplimiento de los dispositivos legales y
reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya
observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una
combinacin de objetivos financieros y operativos, o restringirse a slo uno de ellos,
dentro de un rea limitada o asunto especfico de las operaciones.
El propsito del trabajo es realizar un Examen Especial Financiero al Gobierno
Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern provincia de Manab a fin de
verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, aplicadas en
dicha entidad y evaluar el grado de eficiencia y eficacia con el que se han venido
desempeando los procesos para de esta manera elaborar el correspondiente informe que
incluir comentarios, conclusiones y recomendaciones para contribuir al mejor
desempeo de la institucin.
En el desarrollo del trabajo diseado en la aplicacin de un Examen Especial Financiero
al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern provincia de
Manab se efectu;

en el primer captulo hicimos un breve anlisis del proyecto

puntualizando lo que se realiz en el desarrollo de la investigacin.

El segundo captulo comprende el marco referencial, tcnico y conceptual donde
puntualizamos las bases bibliogrficas y todo lo referente a la Aplicacin de un Examen
Especial Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern
provincia de Manab periodo 2010-2011.
En el tercer captulo se describi el diseo metodolgico utilizado en el desarrollo de la
investigacin como las tcnicas, y los mtodos que permitieron desarrollar el examen
especial y sus procedimientos.

XI

En el cuarto captulo se demostr mediante la ejecucin del examen especial

particularizados en la planificacin de auditora, la evaluacin de control interno,
programa de auditora, papeles de trabajo, hoja de hallazgo e informe sobre la utilizacin
de los recursos del Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern.

XII

SUMMARY
A special exam understands the revision and analysis on one side of the operations or
actual transactions with posteriority to its execution, in order to verifying aspects you
budget them or of administration, the execution of the applicable legal and regulation
devices and to elaborate the corresponding report that includes observations,
summations and recommendations. The Special Exam can include a combination of
financial and operative objectives, or to be restricted only one of them, inside a limited
area or specific matter of the operations.
The purpose of the work is to carry out a financial Special Exam to the Parochial
Decentralized Autonomous Government Abdn Caldern county of Manab in order to
verify the execution of the legal and regulation dispositions, applied in this entity and to
evaluate the grade of efficiency and effectiveness with which one has come carrying out
the processes for this way to elaborate the corresponding report that will include
comments, summations and recommendations to contribute to the best acting in the
institution.
In the development of the work designed in the application from a financial special
Exam to the Parochial Decentralized Autonomous Government Abdn Caldern county
of Manab it was made; in the first chapter we made a brief analysis of the project
remarking what was carried out in the development of the investigation.
The second chapter understands the mark referential, technician and conceptual where
we remark the bibliographical bases and all him with respect to the Application of a
financial special Exam to the Parochial Decentralized Autonomous Government Abdn
Caldern county of Manab period 2010-2011.
In the third chapter the methodological design was described used in the development of
the investigation like the techniques, and the methods that allowed developing the
special exam and its procedures.
In the fourth chapter it was demonstrated by means of the execution of the special exam
particularized in the audit planning, the internal check evaluation, audit program,

XIII

working papers, discovery leaf and report on the use of the Parochial Decentralized
Autonomous Government's resources Abdn Caldern.

XIV

INTRODUCCIN
La Auditora ha sido definida de manera general como un proceso sistemtico, que
consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a
los actos de carcter econmico con el fin de determinar el grado de correspondencia
entre sus afirmaciones y los criterios establecidos para luego comunicar los resultados a
las personas interesadas.
Mediante un Examen Especial Financiero se obtiene y se evala la evidencia necesaria
para determinar si las deficiencias detectadas en la Institucin, las mismas que estn de
acuerdo a las disposiciones legales establecidas.
El trabajo de investigacin se llev a cabo mediante la realizacin de un Examen
Especial Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern
provincia de Manab y comprende todas las actividades que implica la administracin de
los recursos financieros, as como la evaluacin del desempeo y cumplimiento de las
normativas por parte del talento humano que maneja la parte financiera de la entidad.
De acuerdo con lo expresado anteriormente el Gobierno Autnomo Descentralizado
Parroquial Abdn Caldern provincia de Manab tiene como funcin principal la
administracin de los recursos financieros que son utilizados para el desarrollo de esta
localidad, siempre y cuando exista coordinacin y suficiente comunicacin entre el
personal del Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern y la
poblacin.
Es preciso sealar que el Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn
Caldern provincia de Manab no busca principalmente obtener una rentabilidad
econmica, sino que su objetivo es el bienestar colectivo de la poblacin, mediante la
prestacin de un servicio pblico, por tanto una buena misin garantiza que los recursos
asignados sean utilizados correctamente, en el cumplimiento de los objetivos propuestos.
La realizacin de pruebas para la evaluacin del examen especial, de las operaciones
financieras, as como

la recoleccin de evidencias suficientes y competentes son

necesarias para determinar, si los asuntos identificados en la fase de planeacin como de

potencial riesgo, realmente revisten suficiente importancia.
XV

El problema que se present, es si favorecer al Gobierno Autnomo Descentralizado

Parroquial Abdn Caldern provincia de Manab la aplicacin de un Examen Especial
Financiero.
El objetivo de la investigacin fue realizar un Examen Especial Financiero al Gobierno
Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern provincia de Manab.
La metodologa que se utiliz es exploratoria, bibliogrfica y de campo, lo que permiti
obtener un documento con bases cientficas que ayudarn a cumplir con la meta
establecida.

XVI

1. TEMA
Examen Especial Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial
Abdn Caldern, provincia de Manab periodo 2010-2011
1.1 ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIN
1.1.1 Antecedentes
La parroquia Abdn Caldern del cantn Portoviejo es una de las ms pobladas,
conocida por su alto nivel de comercio y ha estado rezagada por la falta de atencin de
las autoridades de turno, que no han podido mejorar adecuadamente la obra fsica y
social de la comunidad.
Actualmente con el COOTAD el

Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial

Abdn Caldern provincia de Manab ha mejorado sus ingresos lo que permite poder
cumplir a medias las necesidades de la poblacin, es por ello que se necesita un control
adecuado de los recursos que optimicen los mismos y sean bien invertidos.
Es menester del Gobierno Autnomo Parroquial Descentralizado Abdn Caldern el de
expedir acuerdos, resoluciones y normativa reglamentaria en las materias de
competencia del gobierno autnomo descentralizado parroquial rural.1
Es potestad del Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern
impulsar la conformacin de organizaciones de la poblacin parroquial, tendientes a
promover el fomento de la produccin, la seguridad ciudadana, el mejoramiento del
nivel de vida y el fomento de la cultura y el deporte; as como promover y coordinar la
colaboracin de los moradores de la parroquia en mingas o cualquier otra forma de
participacin social para la realizacin de obras de inters comunitario; le corresponde
designar a sus representantes institucionales en entidades, empresas u organismos
colegiados donde tenga participacin el gobierno parroquial rural; as como delegar
atribuciones y deberes al vicepresidente o vicepresidenta. Vocales de la junta y
funcionarios, dentro del mbito de sus competencias: como suscribir contratos,
COOTAD, El Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial Autonoma y Descentralizacin

convenios e instrumentos que comprometan al gobierno autnomo descentralizado

parroquial rural, de acuerdo con la Ley. Los convenios de crdito o aquellos que
comprometan el patrimonio institucional requerirn autorizacin de la junta parroquial
rural.
El Examen Especial Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial
Abdn Caldern tiene como fin la revisin formal, objetiva e independiente del conjunto
de actividades o funciones de la institucin, realizada segn fines previamente
determinados, para comprobar el grado de control interno, el nivel de organizacin
existente, la adecuacin de los procedimientos y sistemas utilizados, as como el proceso
de coordinacin de los recursos disponibles que se llevan a cabo para establecer y
alcanzar objetivos y metas precisas.
1.1.2 Justificacin
La Auditora en el Sector Pblico consiste en un sistema integrado de asesora,
asistencia y prevencin de riesgos que incluye el examen y evaluacin crticos de las
acciones a ciertos componentes y obras de los administradores de los recursos pblicos.
El presente Examen Especial Financiero de Auditora, fue efectuado para el
fortalecimiento de nuestra profesin en la Carrera de Contabilidad y Auditora, enfocado
en la solucin de un problema, orientado a la comprobacin de la administracin
financiera realizada por el Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn
Caldern en la direccin de las acciones que son de su competencia.
La administracin del Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern
debe estar enfocada a la transformacin del individuo, la familia y la comunidad,
canalizando la creatividad y esfuerzo, de hombres y mujeres, en actividades que
aumenten su ingreso y autoestima, para superar el estado de pobreza.
La presente investigacin se justific ya que permiti verificar si se llev un control
adecuado de los recursos financieros y si cumplieron con los objetivos planteados por la
Institucin, por ende se necesit llevar a cabo controles especficos que aumenten la
eficiencia de la administracin financiera.

Es indispensable inmiscuirse en todo lo que tiene que ver con el desarrollo del control de
los recursos financieros, para con esto lograr obtener un mayor conocimiento sobre la
aplicacin y cumplimiento de normas, tcnicas, mtodos y procedimientos aplicables en
las actividades del Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern
provincia de Manab.
Es significativo verificar si las actividades programadas en los planes financieros se han
cumplido acertadamente con la maximizacin de los recursos, lo que ayudar a
satisfacer las necesidades de la poblacin inmersas en la parroquia, con esto se propone
verificar si las acciones y normativas se estn cumpliendo.
Es por esto que justificamos nuestra investigacin en los siguientes aspectos:
Inters Personal.- El inters que impuls a desarrollar este trabajo de investigacin fue
palpar la realidad de la administracin financiera que realiza el Gobierno Autnomo
Descentralizado Parroquial Abdn Caldern y cmo esta incide en el desarrollo
socioeconmico de la poblacin.
Relevancia Cientfica.- Se utilizaron mtodos cientficos que nos dieron la oportunidad
de brindar informacin con bases irrefutables y ponerlas a disposicin de todas aquellas
personas interesadas en el tema.
Relevancia Humana.- Teniendo como pauta de referencia los problemas por los que
atraviesan los habitantes de la parroquia Abdn Caldern que econmicamente no
cuentan con recursos suficientes para cubrir sus necesidades bsicas, se inform de la
realidad que atraviesa este sector y se foment nuevas actividades sociales para el
desarrollo sostenido de los implicados.
Relevancia Contempornea.- Los cambios que se dan por diferentes factores hacen
necesario que cada da se busquen nuevas alternativas para fomentar mejoras sociales y
econmicas en sectores desprotegidos de la sociedad, es por esto que se busca impulsar
y ejecutar proyectos en la Parroquia Abdn Caldern.

Beneficiarios.-

Los beneficiarios de esta investigacin fueron directamente los

directivos del Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern

provincia de Manab y los habitantes de la Parroquia.
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.2.1 Descripcin
Un Examen Especial Financiero es aquel que se realiza para evaluar el grado de
cumplimiento de las actividades previstas en los planes, proyectos de la institucin y
con la eficiencia que se han manejado los recursos financieros y materiales.
Uno de los problemas ms significativos es la falta de competencias, ya que

el

Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Portoviejo no las ha pasado al

Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern, como lo seala el
COOTAD y por esto

no se tiene lineamientos estratgicos en todas las reas

administrativas y financieras, lo que limita el desarrollo institucional.

Por otra parte la duplicidad de funciones que se efecta en el Gobierno Autnomo
Descentralizado Parroquial Abdn Caldern provincia de Manab es una normativa de
control que se incumple ya que una persona realiza ms de una funcin lo que incide en
el aprovechamiento de los recursos financieros debido al manejo de ms de una
transaccin completa.
La normativa vigente determina que el 30% del presupuesto de todos los GADs debe
ser utilizado en gastos corrientes, pero en el Gobierno Autnomo Descentralizado
Parroquial Abdn Caldern, esta norma limita las acciones y actividades financieras, ya
que el presupuesto que se maneja es muy bajo.
La programacin financiera comprende un conjunto de acciones relacionadas con la
previsin, gestin, control y evaluacin de los flujos de entradas y salidas de fondos. Su
finalidad es optimizar el movimiento de efectivo en el corto plazo, permitiendo
compatibilizar los requerimientos programticos del presupuesto, con la disponibilidad
real de fondos y priorizar su atencin.
4

En el Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern no se realiza el

flujo de caja, que refleja las proyecciones de ingresos y gastos de un perodo e
identifica las necesidades de financiamiento a corto plazo, as como los posibles
excedentes de caja.
El flujo de caja de la entidad tendr un perodo determinado similar al ejercicio
presupuestario; su periodicidad puede ser anual, cuatrimestral, trimestral o diaria, de
acuerdo con las necesidades.
Algunas de estas deficiencias se dan por la falta de planes estratgicos, de manuales de
procedimientos y desconocimientos de las normas de control interno, que son
esenciales para el desarrollo orgnico institucional de las instituciones pblicas.
Este Examen Especial Financiero est muy relacionado con las caractersticas
estructurales y funcionales del objeto de estudio, por lo que su ejecucin requiere de
una gua que se adapte a las condiciones existentes y que, sin limitar la independencia y
creatividad del auditor, le permita lograr una sistematicidad y orden que le haga obtener
los mejores resultados en perodos ms breves posibles.
1.2.2 Anlisis
EL incumplimiento de las actividades financieras del Gobierno Autnomo
Descentralizado Parroquial Abdn Caldern se produce por la no aplicacin de
manuales de procedimientos. Se hace necesario efectuar un seguimiento de cada una de
las actividades planificadas y por medio de las pruebas de auditora indagar cules son
las deficiencias que se han dado para no cumplir con los objetivos trazados.
El Examen Especial Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial
Abdn Caldern permite mejorar la eficiencia financiera de la institucin determinando
las debilidades y la falta de conocimientos de la normativa legal para poder desarrollar
de manera adecuada las actividades de la misma.
Las necesidades insatisfechas de la poblacin cuya responsabilidad corresponde al
Gobierno Autnomo Parroquial Descentralizado Abdn Caldern sern la base para

analizar los aspectos financieros que son en s el reflejo de las actividades que se deben
mejorar para el beneficio de la poblacin de Abdn Caldern
Esta investigacin permitir analizar el tiempo de ejecucin y exponer de forma
concreta, clara y sencilla los problemas, las causas y efectos con vista a que se adopten
las medidas para optimizar los recursos.
Es necesario evaluar adecuadamente cada uno de los componentes que se determinaran
como riesgos inherentes y de control, ya que con esto se puede medir el grado de
incumplimiento de las normas de control establecidas para la funcin pblica.
Los contratos que generalmente celebran las entidades del sector pblico son de:
adquisicin o arrendamiento de bienes, ejecucin de obras y prestacin de servicios,
incluidos los de consultora, cuyas clusulas contractuales contemplan el pago de
anticipos, previo a la entrega de una garanta, en las condiciones y montos sealados en
la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica.
El Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern debe disponer de
evidencia documental suficiente, pertinente y legal de sus operaciones. La
documentacin sustentatoria de transacciones financieras, operaciones administrativas o
decisiones institucionales disponible ser la base para acciones de verificacin o
auditora, as como para obtener informacin.
Todas las operaciones financieras deben estar respaldadas con la documentacin de
soporte suficiente y pertinente que sustente su propiedad, legalidad y veracidad, para
permitir la identificacin de la transaccin ejecutada y facilitar su verificacin,
comprobacin y anlisis.
Todas las transacciones por prestacin de servicios o compra de bienes sujetos a entrega
posterior, requieren de los proveedores la presentacin de garantas de conformidad a las
estipuladas en los convenios y contratos.

1.2.3 Delimitacin Del Problema

Delimitacin Espacial
El presente Examen Especial Financiero se realiz en el Gobierno Autnomo
Descentralizado de la parroquia Abdn Caldern del Cantn Portoviejo, Provincia de
Manab.
Delimitacin Temporal
El Examen Especial Financiero comprende un perodo comprendido entre el 1 de enero
de 2010 y el 31 de diciembre de 2011. El tiempo de ejecucin del trabajo investigativo
ser de 6 meses, contados a partir de la fecha de aprobacin del tema por parte de la
comisin respectiva.
1.2.4 Formulacin Del Problema
De qu manera favorecer al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn
Caldern Provincia de Manab la aplicacin de un Examen Especial Financiero?
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 Objetivo General
Realizar un Examen Especial Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado
Parroquial Abdn Caldern del cantn Portoviejo, Provincia de Manab
1.3.2 Objetivos Especficos

Determinar la estructura administrativa y financiera del Gobierno Autnomo

Descentralizado Parroquial Abdn Caldern.

Planificar y ejecutar la programacin y sistematizacin del Examen Especial

Financiero.

Establecer el impacto de la aplicacin del Examen Especial Financiero al

Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern.

Presentar el informe del Examen Especial Financiero al Gobierno Autnomo

Descentralizado Parroquial Abdn Caldern.

2.

MARCO REFERENCIAL MARCO TERICO Y CONCEPTUAL

2.1 MARCO REFERENCIAL

2.1.1 Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern del Cantn
Portoviejo, provincia de Manab
Abdn Caldern es una Parroquia fundada el 11 de diciembre de1907 y que posee un
alto nivel de necesidades insatisfechas en diferentes mbitos.
La Junta Parroquial de Abdn Caldern mantuvo este nombre desde se creacin el 17 de
octubre de 2000, hasta que se expidi el COOTAD (Cdigo Orgnico de Ordenamiento
Territorial, Autonoma y Descentralizacin)

cambiando su nombre a Gobierno

Parroquial Autnomo Descentralizado Abdn Caldern, el 21 de octubre de 2010

mediante resolucin interna. Sin embargo el COOTAD, se refiere a estas situaciones
como Junta y como Gobierno.
El Gobierno Parroquial Descentralizado Abdn Caldern a la fecha lo conforman los
siguientes funcionarios:
ING. FRANCISCO JAVIER VALDIVIESO SOLORZANO

PRESIDENTE

SR. JOSE ALCIDES MENDOZA CEDEO

VICE PRESIDENTE

ING. CLOTILDE MONSERRATE CEDEO GARCIA

PRIMER VOCAL PRINCIPAL

SRA. MARIA DEL ROSARIO MACIAS CEDEO

SEGUNDO VOCAL
PRINCIPAL

LIC. YOFFRE DANIEL VALDIVIESO SOLORZANO

TERCER VOCAL PRINCIPAL

CPA GINA SOLIMAR GARCIA BASURTO

SECRETARIA-TESORERA

El Gobierno Parroquial lo conforman 5 personas.

Al secretario tesorero con la ley anterior que estaba vigente hasta el 28 de octubre de
2010 se lo elega por mayora, es decir tena que tener la aprobacin de 3 miembros. Con
la nueva ley COOTAD que rige desde el 29 de octubre de 2010 es el presidente quien lo
elige.
El Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern es persona jurdica
de derecho pblico, con atribuciones y limitaciones establecidas en la Constitucin y
dems leyes vigentes, con autonoma administrativa, econmica y financiera para el
cumplimiento de sus objetivos.
La descentralizacin y desconcentracin administrativa del Gobierno Central, hacia las
juntas parroquiales en su condicin de Gobiernos Seccionales Autnomos, es un
mecanismo administrativo, mediante el cual se cumple el desarrollo armnico del pas,
estimulando a los sectores marginales de la poblacin, como agentes de su propio
desarrollo y autogestin
El Gobierno Parroquial debe cumplir y hacer cumplir la Constitucin, Leyes,
Ordenanzas, Instructivos y Reglamentos de la Repblica, as como los Acuerdos y
Resoluciones emitidas de conformidad con la Ley por la junta parroquial dentro de su
circunscripcin territorial;
El Gobierno Parroquial debe gestionar ante los organismos del Estado la transferencia
oportuna de los recursos econmicos que por ley le corresponde a la parroquia, para la
ejecucin de obras pblicas y prestacin de servicios presupuestados en coordinacin
con los Consejos Provinciales y los Concejos Municipales de la respectiva
circunscripcin territorial y demandar de stos la ejecucin oportuna de las obras
constantes en el Plan Anual de Desarrollo Parroquial debidamente presupuestado.
Tiene como funcin supervisar y exigir que las obras que realicen los organismos
pblicos y entidades no gubernamentales dentro de su circunscripcin territorial,
cumplan con las especificaciones tcnicas de calidad y cantidad, as como el
9

cumplimiento de los plazos establecidos en los respectivos contratos, con el fin de evitar
irregularidades en la contratacin pblica. Para el efecto podrn solicitar copias de
dichos contratos y de ser necesaria la intervencin inmediata de la Contralora General
del Estado y dems rganos de control.
2.1.2 Misin
El Gobierno Parroquial es planificador, organizado, cumplidor y promotor efectivo del
buen vivir con mucha cercana a la gente.
2.1.3 Visin
Ser una Institucin organizada y eficiente que gestiona, planifica y promueve el
desarrollo de la parroquia articulando las necesidades bsicas de la poblacin en planes,
programas y proyectos que son ejecutados con el apoyo de Entidades Gubernamentales,
ONGs y gracias a la participacin ciudadana.
2.1.4 Valores Institucionales
Honestidad, eficiencia, humanismo, positivismo, participacin, transparencia, liderazgo,
vanguardia y compromiso.
2.2 MARCO TERICO
2.2.1 Examen Especial Financiero de Auditora
El examen especial se considera como parte del control posterior en la empresa pblica
y se encarga de verificar, estudiar y evaluar los aspectos limitados o de una parte de las
actividades relativas a la gestin financiera, con posterioridad a su ejecucin2
Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones
efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar aspectos
presupuestales o de gestin, el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios
aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones,
conclusiones y recomendaciones.

Glosario de trminos sobre administracin pblica, ediciones Universal, 2008

10

El Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y

operativos, o restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto
especfico de las operaciones.
El Examen Especial se sustenta en mtodos, procedimientos y tcnicas de auditora y se
adecuan a las polticas y normas de auditora gubernamental3.
2.2.1.1 Fases del Examen Especial Financiero
El desarrollo del Examen Especial sigue las mismas fases que la prctica de una
auditora de gestin, es decir: a) Planificacin; b) Ejecucin; c) Comunicacin de
resultados; excepto en lo que se refiere a la fase de planeamiento, dado que sus
procedimientos son ms simplificados que en una auditora de alcance amplio.
2.2.1.1.1 Planificacin
La planificacin es la primera fase del proceso de la auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando
los recursos estrictamente necesarios. Esta fase ser cuidadosa y creativa, positiva e
imaginativa, considerar alternativas y seleccionar los mtodos ms apropiados para
realizar las tareas, por tanto esta actividad recaer en los miembros ms experimentados
del grupo.
En esta fase el equipo de auditora debe obtener conocimiento y comprensin de la
entidad, determinar los objetivos de la auditora, la materialidad y riesgo de auditora,
evaluar el control interno para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditora, preparar un memorando de planificacin y preparar el
programa de la auditora.

El auditor debe planificar el trabajo para obtener una seguridad razonable de que
los estados financieros presentados por la administracin de la entidad estn

http://www.unmsm.edu.pe/ogp/ARCHIVOS/Glosario/inde.htm

11

libres de errores e irregularidades y que hayan cumplido las disposiciones legales

y reglamentarias que se consideren de importancia para los objetivos del examen.

El conocimiento y comprensin de la entidad se desarrolla obteniendo y

analizando informacin relevante de la entidad determinando los componentes de
auditora o ciclos de transacciones, comprendiendo el control interno e
identificando los puntos crticos.

El control interno es un proceso para asegurar de manera razonable la

consecucin de los objetivos de la entidad auditada. En el caso de un Examen
Especial Financiero se consideran los siguientes:

a) Confiabilidad de la informacin financiera, y

b) Cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.

Para cada auditora financiera se determinarn los riesgos de control relacionados

con las operaciones de la entidad u organismo sujeto al examen. El riesgo est
relacionado con los riesgos inherentes propios de las actividades especficas de la
entidad y los riesgos de control por ausencia de procedimientos en el diseo del
sistema. El riesgo de deteccin o riesgo de auditora es la posibilidad de emitir
una opinin profesional sin que los errores o irregularidades importantes de los
estados financieros hayan sido detectados por los procedimientos de auditora
aplicados o porque no se determinaron los procedimientos correctos.

La naturaleza de los procedimientos se refiere al tipo de pruebas a realizar

(cumplimiento, analticos y sustantivos) requeridos para minimizar el riesgo de
auditora a un nivel aceptable.

El memorando de planificacin resume los principales resultados obtenidos en

sta fase, la estrategia tentativa de la auditora y el respectivo cronograma.

12

El programa de la auditora contiene los procedimientos a ejecutar, los cuales se

aplicarn en el anlisis o evaluacin del ciclo o cuenta para obtener la evidencia
que sustentar el informe. Se debe disponer de programas especficos y
detallados4.

El proceso de planificacin permite al auditor identificar las reas ms importantes y los

problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin
de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada.
El auditor realiza la planificacin para determinar de manera efectiva y eficiente la
forma de obtener los datos necesarios e informar acerca de los estados financieros de la
entidad.
El xito de una auditora de calidad radica en que la planificacin es efectuada por
miembros experimentados del equipo de auditora, que posean la especializacin que
requiera las circunstancias del trabajo5.
2.2.1.1.2 Ejecucin
Las NAG especficas a la fase de ejecucin, expresan lo siguiente: El auditor
gubernamental deber aplicar programas de auditora, para obtener evidencia suficiente,
competente y relevante para fundamentar los hallazgos y las conclusiones del examen,
todo lo cual debe quedar respaldado con los papeles de trabajo pertinentes.

Debe obtenerse evidencia suficiente y competente mediante la inspeccin,

observacin, indagacin y confirmacin, para sustentar de manera razonable una
opinin con respecto a los estados financieros sujetos a examen.

Para cada examen se organizar un archivo corriente de papeles de trabajo que

acumule de manera ordenada la informacin importante como evidencia
suficiente y competente de la ejecucin del plan de auditora, la aplicacin de los

4CULTURA

DE EDICIONES S.A: Auditoria. Normas Tcnicas de Control Interno, Planificacin

del trabajo.
5

Contralora General del Estado, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL -MAGU 1998)

13

programas especficos, el desarrollo de los hallazgos, las conclusiones y las

recomendaciones de auditora. Mientras se ejecuta la auditora el equipo
encargado tendr la responsabilidad de actualizar el archivo permanente de la
entidad u organismo.

El mtodo de codificacin y ordenamiento de los papeles de trabajo corrientes

parte de la hoja de trabajo que resume el contenido de los estados financieros y
los rubros relevantes a ser verificados considerando las afirmaciones de la
administracin contenidas en dichos informes financieros.

En esta fase, los auditores desarrollarn la estrategia planeada que se encuentra

contenida en el memorando de planificacin, cuyo objetivo ser la obtencin de
evidencias a travs de los procedimientos de auditora que se encuentren contenidos en
los programas respectivos, a efecto de obtener como resultado los papeles de trabajo y la
evaluacin de la evidencia para fundamentar las conclusiones y recomendaciones6.
2.2.1.1.3 Comunicacin de resultados.
En el transcurso de una auditora, los auditores mantendrn constante comunicacin con
los servidores de la entidad u organismo bajo examen, dndoles la oportunidad para
presentar pruebas documentadas, as como informacin verbal pertinente respecto de los
asuntos sometidos a examen; la comunicacin de los resultados se la considera como la
ltima fase de la auditora, sin embargo debe ser ejecutada durante todo el proceso.
La importancia atribuida a la oportunidad en la comunicacin de los resultados est
contemplada en las disposiciones legales pertinentes, en las que se manifiesta En el
curso del examen los auditores gubernamentales mantendrn comunicacin con los
servidores de la entidad, organismo o empresa auditada y dems personas relacionadas
con las actividades examinadas.

6CASHIN

J.A: Manual de Auditoria. Edicin # 2

14

Al finalizar los trabajos de auditora en el campo, se dejar constancia documentada de

que fue cumplida la comunicacin de resultados en los trminos previstos por la ley y
normas profesionales sobre la materia
Las disposiciones legales pertinentes, reconocen a la comunicacin de resultados en el
transcurso del examen como un elemento muy importante, especialmente al completar el
desarrollo de cada hallazgo significativo y en la conferencia final y por escrito, a travs
del informe de auditora que documenta formalmente los resultados del examen.
En esta fase se procede a la elaboracin del informe, en donde el equipo de auditora
comunica a los funcionarios de la entidad auditada los resultados obtenidos durante todo
el proceso de ejecucin de la auditora7.
2.2.1.1.3.1 Comunicacin al Inicio de la Auditora
Para la comunicacin del inicio del examen, en el transcurso del examen y la
convocatoria a la lectura del borrador de informe, se considerarn las disposiciones
constantes en el Reglamento de Delegacin de Firmas de la Contralora General del
Estado.
Para la ejecucin de una auditora, el auditor jefe de equipo, mediante oficio notificar el
inicio del examen a los principales funcionarios vinculados con las operaciones a ser
examinadas de conformidad con el objetivo y alcance de la auditora. En el caso de
servidores que se encuentren desempeando funciones, proceder de conformidad al
Reglamento de Responsabilidades y cuando el servidor respectivo haya renunciado o
salido de su cargo, se citar el artculo pertinente de la ley.
Dicha comunicacin se la efectuar en forma individual y de ser necesario, en el
domicilio del interesado, por correo certificado o a travs de la prensa. Para el caso de
particulares se les notificar o requerir informacin de conformidad con las
disposiciones legales pertinentes.

7COOPER

LYBRANS: Manual de Auditora. Ediciones Deusto S.A 2008

15

La comunicacin inicial, se complementa con las entrevistas a los principales

funcionarios de la entidad auditada, en esta oportunidad a ms de recabar informacin, el
auditor puede emitir criterios y sugerencias preliminares para corregir los problemas que
se puedan detectar en el desarrollo de tales entrevistas.
2.2.1.1.3.2 Comunicacin en el Transcurso de la Auditora
Con el propsito de que los resultados de un examen no propicien situaciones
conflictivas y controversias muchas veces insuperables, stos sern comunicados en el
transcurso del examen, tanto a los funcionarios de la entidad examinada, a terceros y a
todas aquellas personas que tengan alguna relacin con los hallazgos detectados.
El informe de evaluacin del control interno es una de las principales oportunidades para
comunicarse con la administracin en forma tanto verbal como escrita.
En el desarrollo del examen, el auditor puede identificar algunos hechos que requieren
ser corregidos, los cuales pondrn en conocimiento de los directivos para que se tomen
las acciones correctivas, luego, el auditor con la evidencia necesaria, llega a
conclusiones firmes, aun cuando no se haya emitido el informe final.
La comunicacin de resultados ser permanente y no se debe esperar la conclusin del
trabajo o la formulacin del informe final, para que la administracin conozca de los
asuntos observados por parte del auditor, ste deber transmitirlos tan pronto como haya
llegado a formarse un criterio firme debidamente documentado y comprobado. Cuando
las personas relacionadas con los hallazgos detectados sean numerosas, de acuerdo a las
circunstancias se mantendr reuniones por separado con la mxima autoridad y grupos
de funcionarios por reas. De esta actividad, se dejar constancia en las actas
correspondientes.
Las discrepancias de opinin, entre los auditores y los funcionarios de la entidad, sern
resueltas en lo posible durante el curso del examen.
Para la formulacin de las recomendaciones, se incluir las acciones correctivas que
sean ms convenientes para solucionar las observaciones encontradas.

16

2.2.1.1.3.3 Comunicacin al Trmino de la Auditora

La comunicacin de los resultados al trmino de la auditora, se efectuar de la siguiente
manera:
a) Se preparar el borrador del informe que contendr los resultados obtenidos a la
conclusin de la auditora, los cuales, sern comunicados en la conferencia final
por los auditores de la Contralora a los representantes de las entidades auditadas
y las personas vinculadas con el examen.

b) El

borrador

del

informe

incluir

los

comentarios,

conclusiones

recomendaciones, estar sustentado en papeles de trabajo, documentos que

respaldan el anlisis realizado por el auditor, este documento es provisional y por
consiguiente no constituye un pronunciamiento definitivo ni oficial de la
Contralora General del Estado.

c) Los resultados del examen constarn en el borrador del informe y sern dados a
conocer en la conferencia final por los auditores, a los administradores de las
entidades auditadas y dems personas vinculadas con l8.
2.2.2 Gobiernos Autnomos Descentralizados
Constituyen gobiernos autnomos descentralizados las juntas parroquiales rurales, los
concejos municipales, los concejos metropolitanos, los consejos provinciales y los
consejos regionales.
Los

gobiernos

autnomos

descentralizados

gozarn

de

autonoma

poltica, administrativa y financiera, y se regirn por los principios de solidaridad,

subsidiariedad, equidad interterritorial, integracin y participacin ciudadana.
El rgimen de gobiernos autnomos descentralizados se regir por la ley
correspondiente, que establecer un sistema nacional de competencias de carcter

Contralora General del Estado, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL -MAGU - 1998)

17

obligatorio y progresivo y definir las polticas y mecanismos para compensar los

desequilibrios territoriales en el proceso de desarrollo.
Los

gobiernos

autnomos

descentralizados

de

las

regiones,

distritos

metropolitanos, provincias y cantones tendrn facultades legislativas en el mbito de sus

competencias y jurisdicciones territoriales. Las juntas parroquiales rurales tendrn
facultades reglamentarias.
2.2.2.1 Recursos econmicos
Los gobiernos autnomos descentralizados generarn sus propios recursos financieros y
participarn de las rentas del Estado, de conformidad con los principios de
subsidiariedad, solidaridad y equidad.
Los gobiernos autnomos descentralizados participarn de al menos el quince por ciento
de ingresos permanentes y de un monto no inferior al cinco por ciento de los no
permanentes correspondientes al Estado central, excepto los de endeudamiento pblico.
Las asignaciones anuales sern predecibles, directas, oportunas y automticas, y se harn
efectivas mediante las transferencias desde la Cuenta nica del Tesoro Nacional a las
cuentas de los gobiernos autnomos descentralizados.
La distribucin de los recursos entre los gobiernos autnomos descentralizados ser
regulada por la ley, conforme a los siguientes criterios:

Tamao y densidad de la poblacin.

Necesidades bsicas insatisfechas, jerarquizadas y consideradas en relacin con

la poblacin residente en el territorio de cada uno de los gobiernos autnomos
descentralizados.

Logros en el mejoramiento de los niveles de vida, esfuerzo fiscal y

administrativo, y cumplimiento de metas del Plan Nacional de Desarrollo y del
plan de desarrollo del gobierno autnomo descentralizado.

18

Las competencias que asuman los gobiernos autnomos descentralizados sern

transferidas con los correspondientes recursos. No habr transferencia de competencias
sin la transferencia de recursos suficientes, salvo expresa aceptacin de la entidad que
asuma las competencias. Los costos directos e indirectos del ejercicio de las
competencias descentralizables en el mbito territorial de cada uno de los gobiernos
autnomos descentralizados se cuantificarn por un organismo tcnico, que se integrar
en partes iguales por delegados del Ejecutivo y de cada uno de los gobiernos autnomos
descentralizados, de acuerdo con la ley orgnica correspondiente. nicamente en caso
de catstrofe existirn asignaciones discrecionales no permanentes para los gobiernos
autnomos descentralizados.
Los gobiernos autnomos descentralizados en cuyo territorio se exploten o industrialicen
recursos naturales no renovables tendrn derecho a participar de las rentas que perciba el
Estado por esta actividad, de acuerdo con la ley.
2.2.2.2 Gobiernos parroquiales
Cada parroquia rural tendr una junta parroquial conformada por vocales de eleccin
popular, cuyo vocal ms votado la presidir. La conformacin, las atribuciones y
responsabilidades de las juntas parroquiales estarn determinadas en la ley.
Los gobiernos parroquiales rurales ejercen las siguientes competencias exclusivas, sin
perjuicio de las adicionales que determine la ley:
1. Planificar el desarrollo parroquial y su correspondiente ordenamiento territorial,
en coordinacin con el gobierno cantonal y provincial.
2.

Planificar, construir y mantener la infraestructura fsica, los equipamientos y los

espacios pblicos de la parroquia, contenidos en los planes de desarrollo e
incluidos en los presupuestos participativos anuales.

3. Planificar y mantener, en coordinacin con los gobiernos provinciales, la

vialidad parroquial rural.

19

4. Incentivar el desarrollo de actividades productivas comunitarias, la preservacin

de la biodiversidad y la proteccin del ambiente.
5. Gestionar, coordinar y administrar los servicios pblicos que le sean delegados o
descentralizados por otros niveles de gobierno.
6. Promover la organizacin de los ciudadanos de las comunas, recintos y dems
asentamientos rurales, con el carcter de organizaciones territoriales de base.
7. Gestionar la cooperacin internacional para el cumplimiento de sus
competencias.
8. Vigilar la ejecucin de obras y la calidad de los servicios pblicos. En el mbito
de sus competencias y territorio, y en uso de sus facultades, emitirn acuerdos y
resoluciones9.

2.2.3 Evidencia y tcnicas de recopilacin de informacin.

Para fundamentar los resultados obtenidos de las acciones de control y revisin el
auditor obtendr evidencia suficiente, competente y pertinente, mediante la aplicacin de
tcnicas de auditora.
Es necesario aclarar que la evidencia que se obtiene debe ser evaluada de manera
objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una actitud de
independencia neutral frente a su trabajo.
La evidencia que debe obtener el auditor debe estar paralela a la informacin y datos que
lo puedan ayudar a elaborar su informe final. Esta definicin no es estricta en cuanto a la
naturaleza de la evidencia que se ha revisado, ms bien nos indica que el auditor debe
usar su criterio profesional para saber cual de toda la evidencia que posee es la apropiada

Constitucin de la Repblica del Ecuador (2008), Titulo V, Captulo III De los Gobiernos
autnomos Descentralizados

20

para el trabajo que est ejecutando, l debe considerar cualquier elemento o dato que le
permita realizar una evaluacin objetiva y expresar un dictamen profesional.
Los informes a los cuales hace mencin la definicin, no solo se refiere a las actividades
econmicas, es decir, informes financieros de la empresa, sino que tambin al ser una
definicin general se puede aplicar criterio profesional para poder relacionarlo con otras
actividades de inters personal.

El auditor tiene un papel que desarrollar en este proceso, el cual es, determinar el grado
de precisin que existe entre los hechos que ocurren en realidad y los informes que se
han elaborado despus de haber sucedido tales hechos.

El auditor debe realizar una evaluacin y un informe de los acontecimientos revisados,

para ello debe acogerse a principios establecidos; debe conocer claramente los principios
aplicados en cada informe que emita, tambin debe tener la capacidad suficiente para
determinar que dichos principios han sido aplicados de manera correcta en cada
situacin. Lo ms comn es que realice su trabajo de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados (PCGA), sin embargo en algunas ocasiones los
principios apropiados son algunas leyes, reglamentos, convenios contractuales, manuales
de procedimientos y otras disposiciones establecidas Autoridad competente en el tema10.
2.2.4 Tcnicas de recoleccin de informacin- evidencias y pruebas.
Las tcnicas que se utilizan en auditora para la recoleccin de informacin se pueden
clasificar, en concordancia con las evidencias que de ellas se obtengan, as tenemos:
Las tcnicas verbales
Consisten en obtener evidencia verbal o testimonial, informacin oral mediante
averiguaciones o indagaciones dentro o fuera de la entidad, sobre posibles puntos dbiles
en la aplicacin de los procedimientos, prcticas de control interno u otras situaciones
que el auditor considere relevantes para su trabajo.

10

Contralora General del Estado

21

La evidencia que se obtenga a travs de esta tcnica debe documentarse adecuadamente

mediante papeles de trabajo preparados por el auditor, en los cuales se describan las
partes involucradas y los aspectos tratados.
La entrevista
Permite obtener informacin mediante el dialogo con los integrantes de la organizacin
o los de su entorno relevante, con el propsito de averiguar o indagar posibles
debilidades de los procedimientos, prcticas de control interno y otras situaciones que el
auditor considere importante para el desarrollo de su trabajo.
La evidencia que se obtenga a travs de esta tcnica, debe documentarse adecuadamente
mediante papeles de trabajo preparados por el auditor, en los cuales se describan las
partes involucradas y los aspectos tratados.
Es importante, en la medida de lo posible, que el que entrevista (auditor) se encuentre
familiarizado con el tema a ser discutido y con los aspectos a ser cubiertos en la
entrevista (alcance), a efectos de lograr el mximo aprovechamiento de la tcnica. A su
vez, la fuente de informacin debe ser competente (confiable), por lo que es necesario
que el personal entrevistado tenga un conocimiento profundo y actualizado sobre el tema
objeto de la entrevista.
2.2.5 Control Interno
El control interno ser responsabilidad de cada institucin del Estado y de las personas
jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos y tendr como finalidad
crear las condiciones para el ejercicio del control.
El control interno es un proceso integral aplicado por la mxima autoridad, la direccin
y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de los
objetivos institucionales y la proteccin de los recursos pblicos.
Constituyen componentes del control interno el ambiente de control, la evaluacin de
riesgos, las actividades de control, los sistemas de informacin y comunicacin y el
seguimiento. El control interno est orientado a cumplir con el ordenamiento jurdico,
tcnico y administrativo, promover eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad
22

y garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin, as como la adopcin de

medidas oportunas para corregir las deficiencias de control.
2.2.6 Ambiente de control
El ambiente o entorno de control es el conjunto de circunstancias y conductas que
enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es
fundamentalmente la consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin y por el
resto de las servidoras y servidores, con relacin a la importancia del control interno y su
incidencia sobre las actividades y resultados.
El ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional favorable
al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los
miembros de la entidad y generar una cultura de control interno. Un ambiente propicio
para el control, estimula e influencia las tareas del personal con respecto al control de
sus actividades. En este contexto, el personal es la esencia de cualquier entidad, al igual
que sus atributos individuales como la integridad y valores ticos y el ambiente donde
operan, constituyen el motor que la conduce y la base que soporta el sistema.
El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que se desarrollan las
operaciones y actividades, se establecen los objetivos y determinan la probabilidad de
ocurrencia de los riesgos. Igualmente tiene relacin con el comportamiento de los
sistemas de informacin y con las actividades de monitoreo.
La mxima autoridad, en su calidad de responsable por el sistema de control interno,
deber mostrar constantemente una actitud de apoyo a las medidas de control
implantadas en la institucin, mediante la divulgacin de stas y un ejemplo continuo de
apego a ellas en el desarrollo de las labores habituales.
2.2.7 Polticas y prcticas de talento humano
El control interno incluir las polticas y prcticas necesarias para asegurar una
apropiada planificacin y administracin del talento humano de la institucin, de manera
que se garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocacin
de servicio.
23

El talento humano es lo ms valioso que posee cualquier institucin, por lo que debe ser
tratado y conducido de forma tal que se consiga su ms elevado rendimiento. Es
responsabilidad de la direccin encaminar su satisfaccin personal en el trabajo que
realiza, procurando su enriquecimiento humano y tcnico. La administracin del talento
humano, constituye una parte importante del ambiente de control, cumple con el papel
esencial de fomentar un ambiente tico desarrollando el profesionalismo y fortaleciendo
la transparencia en las prcticas diarias.
Esto se hace visible en la ejecucin de los procesos de planificacin, clasificacin,
reclutamiento y seleccin de personal, capacitacin, evaluacin del desempeo y
promocin y en la aplicacin de principios de justicia y equidad, as como el apego a la
normativa y marco legal que regulan las relaciones laborales
2.2.8 Estructura organizativa
La mxima autoridad debe crear una estructura organizativa que atienda el
cumplimiento de su misin y apoye efectivamente el logro de los objetivos
organizacionales, la realizacin de los procesos, las labores y la aplicacin de los
controles pertinentes.
La estructura organizativa de una entidad depende del tamao y de la naturaleza de las
actividades que desarrolla, por lo tanto no ser tan sencilla que no pueda controlar
adecuadamente las actividades de la institucin, ni tan complicada que inhiba el flujo
necesario de informacin. Los directivos comprendern cules son sus responsabilidades
de control y poseern experiencia y conocimientos requeridos en funcin de sus cargos.
Toda entidad debe complementar su organigrama con un manual de organizacin
actualizado en el cual se deben asignar responsabilidades, acciones y cargos, a la vez
que debe establecer los niveles jerrquicos y funciones para cada uno de sus servidoras y
servidores.
2.2.9 Separacin de funciones y rotacin de labores
La mxima autoridad y los directivos de cada entidad tendrn cuidado al definir las
funciones de sus servidoras y servidores y de procurar la rotacin de las tareas, de
24

manera que exista independencia, separacin de funciones incompatibles y reduccin del

riesgo de errores o acciones irregulares.
Para reducir el riesgo de error, el desperdicio o las actividades incorrectas y el riesgo de
no detectar tales problemas, no se asignar a un solo servidor o equipo para que controle
o tenga a su cargo todas las etapas claves de un proceso u operacin.
La separacin de funciones se definir en la estructura orgnica, en los flujogramas y en
la descripcin de cargos en todas las entidades del sector pblico.
Los niveles de direccin y jefatura, contemplarn la conveniencia de rotar
sistemticamente las labores entre quienes realizan tareas o funciones afines, siempre y
cuando la naturaleza de tales labores permita efectuar tal medida. La rotacin en el
desempeo de tareas claves para la seguridad y el control, es un mecanismo eficaz para
evitar actos reidos con el cdigo de tica de la entidad u organismo.
2.2.10 Responsabilidad del control
La mxima autoridad de una entidad, u organismo del sector pblico, dispondr a los
responsables de las unidades inherentes a la materia, el diseo de los controles que se
aplicarn para asegurar el cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario en base de
las disposiciones legales, reglamentarias y polticas gubernamentales, sectoriales e
institucionales, que regulan las actividades del presupuesto y alcanzar los resultados
previstos.
Las entidades del sector pblico delinearn procedimientos de control interno
presupuestario para la programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, evaluacin,
clausura y liquidacin del presupuesto institucional; se fijarn los objetivos generales y
especficos en la programacin de ingresos y gastos para su consecucin en la ejecucin
presupuestaria y asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos en las asignaciones
aprobadas. Todos los ingresos y gastos estarn debidamente presupuestados; de existir
valores no considerados en el presupuesto, se tramitar la reforma presupuestaria
correspondiente.

25

En la formulacin del presupuesto de las entidades del sector pblico se observarn los
principios presupuestarios de: universalidad, unidad, programacin, equilibrio y
estabilidad, eficiencia, eficacia, transparencia, flexibilidad y especificacin, para que el
presupuesto cuente con atributos que vinculen los objetivos del plan con la
administracin de recursos, tanto en el aspecto financiero, como en las metas fiscales. La
programacin de la ejecucin presupuestaria del gasto, consiste en seleccionar y ordenar
las asignaciones de fondos para cada uno de los programas, proyectos y actividades que
sern ejecutados en el perodo inmediato, a fin de optimizar el uso de los recursos
disponibles.
2.2.11 Cumplimiento de obligaciones
Las obligaciones contradas por una entidad sern autorizadas, de conformidad a las
polticas establecidas para el efecto; a fin de mantener un adecuado control de las
mismas, se establecer un ndice de vencimientos que permita que sean pagadas
oportunamente para evitar recargos, intereses y multas.
Las obligaciones sern canceladas en la fecha convenida en el compromiso, aspecto que
ser controlado mediante conciliaciones, registros detallados y adecuados que permitan
su clasificacin, sean stas a corto o largo plazo.
Los gastos adicionales que se originen por concepto de intereses o multas por mora
injustificada en el pago de las obligaciones con retraso, ser de responsabilidad personal
y pecuniaria de quien o quienes los hayan ocasionado, por accin u omisin.
2.3 MARCO CONCEPTUAL
ABSTENCIN DE OPININ. Una abstencin de opinin declara que el auditor no
expresa una opinin sobre los estados financieros. Esta opinin es necesaria cuando el
auditor ha realizado una auditora insuficiente en alcance para poder formarse una
opinin sobre los estados financieros. La abstencin de opinin no se debe expresar
cuando el auditor cree que en base a su auditora, existen desviaciones importantes a los
principios de contabilidad generalmente aceptados11.

11

ENCICLOPEDIA DE TERMINOS DE AUDITORA, Editorial Ocano, Espaa 2008

26

ANLISIS COSTO BENEFICIO Es una metodologa de evaluacin de Proyectos de

Inversin Pblica que se aplica en los casos en los que es necesario y conveniente
identificar, cuantificar y valorar tanto los costos como los beneficios pertinentes
generados por el Proyecto de Inversin Pblica12.
ARCHIVO PRIMARIO Archivo inicial o de partida que, despus de ser procesada,
generar archivos secundarios o complementarios13.
ARCHIVO TEMPORAL Archivos intermedios que se generan en forma temporal y
que servirn para alimentar procesos intermedios y posteriores. Son archivos eventuales
de corta duracin14.
ASEVERACIN Cualquier declaracin o conjunto de declaraciones relacionadas
tomadas en conjunto, expresadas por un ente responsable de ella (la administracin).15
BASE DE DATOS Conjunto de datos organizados entre los cuales existe una
correlacin y que estn almacenados con criterios independientes de los programas que
los utilizan. La filosofa de las bases de datos es la de almacenar grandes cantidades de
datos de una manera no redundante y que permita las posibles consultas de acuerdo a los
derechos de acceso.16
CERTEZA RAZONABLE El concepto de que el control interno, independientemente
de lo bien diseado que est y de lo bien que funcione, no puede garantizar que se
cumplirn los objetivos de la entidad. Esto se debe a las limitaciones inherentes en todos
los sistemas de control interno.17
COMPETENCIA Conjunto de atribuciones y responsabilidades inherentes o asignadas
a una entidad pblica para el ejercicio de sus funciones.18

12

Ibid
Ibid
14
Ibid
15
Ibid
16
Ibid
17
ENCICLOPEDIA DE TERMINOS DE AUDITORA, Editorial Ocano, Espaa 2008
18
Ibid
13

27

COMPONENTE Es la divisin de una actividad o proyecto que permite identificar un

conjunto de acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez comprende
necesariamente una o ms Metas Presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos
especficos de las actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el ao fiscal.19
CONTRATACIN Es el acuerdo para regular, modificar o extinguir una relacin
jurdica dentro de los alcances de la Ley y del Reglamento.20
CONTRIBUCIN Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.21
CONTROL PREVIO Es elConjunto de procedimientos y acciones que adoptan los
niveles de direccin y gerencia de las entidades para cautelar la correcta administracin
de los recursos financieros, materiales, fsicos y humanos.22
DFICIT FINANCIERO Es la diferencia negativa que resulta de la comparacin entre
el ahorro o desahorro en cuenta corriente y el dficit o supervit en la cuenta de capital.
Expresa los requerimientos crediticios de las entidades.23
DESCENTRALIZACIN La transferencia de facultades y competencias del Gobierno
Central y de los recursos del Estado a las Instancias Descentralizadas.24
DEVENGADO El devengado es la obligacin de pago que asume un pliego
presupuestario como consecuencia del respectivo compromiso contrado. Comprende la
liquidacin, la identificacin del acreedor y la determinacin del monto, a travs del
respectivo documento oficial.25
INFORME DE EXAMEN ESPECIAL: Es el reporte que el auditor formula como
producto final de la ejecucin de exmenes especiales de carcter financiero,
operacional y tcnicos de alcance limitado y menos amplios que el de auditora,

19

Ibid
Ibid
21
Ibid
22
Ibid
23
Ibid
24
ENCICLOPEDIA DE TERMINOS DE AUDITORA, Editorial Ocano, Espaa 2008
25
Ibid
20

28

aplicando las normas tcnicas y procedimientos de auditora, de ingeniera o a fines para

revelar

los

resultados

obtenidos

travs

de

comentarios,

conclusiones

recomendaciones, en consideracin a las disposiciones legales vigentes26.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: son aquellas pruebas que disea el auditor con el
objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los
controles internos establecidos por la empresa auditada estn siendo aplicados
correctamente y son efectivas.
PRUEBAS SUSTANTIVAS: son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto
de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez
de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada27.
2.4 HIPTESIS
El Examen Especial Financiero permitir verificar el incumplimiento de actividades del
Gobierno Parroquial Descentralizado Abdn Caldern
2.4.1 HIPTESIS ESPECFICAS

Se cumplen con una adecuada estructura administrativa y financiera en el

Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern Existen y se
aplican procedimientos de control en las actividades.

Se est conforme de la administracin financiera ejecutada por el Gobierno

Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern provincia de Manab.

El examen especial financiero optimizar las acciones del Gobierno Parroquial

de Abdn Caldern.

El informe del Examen Especial Financiero ayudara al desarrollo del Gobierno

Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern.

26
27

Ibid
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1z.htm

29

2.5 VARIABLES
2.5.1 Independiente
Examen Especial Financiero
2.5.2 Dependiente
Incumplimiento de actividades.

30

MATRIZ DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

VARIABLE INDEPENDIENTE: Examen Especial Financiero

Conceptualizacin

Categoras

Indicadores

Comprende la revisin y anlisis de Control interno

Procesos financieros
una parte de las operaciones o
transacciones
efectuadas
con
posterioridad a su ejecucin, con el
objeto
de
verificar
aspectos
presupuestales o de gestin, el Sistema de control
Controles
cumplimiento de los dispositivos
legales y reglamentarios aplicables y
elaborar el correspondiente informe
que
incluya
observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
Cronogramas de actividades Evaluacin del cumplimiento

Valoracin

Valoraciones

Items Bsicos

Tcnicas e Instrumentos

Cuenta con un adecuado

sistema
de
control
de
actividades financieras?
Si ( )
No ( )
Se realizan controles de los
cronogramas establecidos?
Si ( )
No ( )

Entrevista
al
personal
administrativo del Gobierno
Autnomo
Descentralizado
Parroquial Abdn Caldern
provincia de Manab
Gua de observacin

Se realizan evaluaciones de
cumplimiento en cada programa
ejecutado?
Si ( )
No ( )
Realizan
valoraciones
peridicas en cuanta financiera
de los recursos utilizados?
Si ( )
No ( )

31

VARIABLE DEPENDIENTE: Incumplimiento de actividades

Conceptualizacin

Categoras

El incumplimiento de actividades se Administracin eficiente

basa en Circunstancias de incumplir
una obligacin encomendada en la
administracin de los recursos
materiales, financieros y operativos
que son encomendadas a una
institucin pblica.

Indicadores

Eficacia

Items Bsicos

Tcnicas e Instrumentos

Cree usted que el gobierno Encuesta a los habitantes la

parroquial
efecta
una Parroquia Abdn Caldern
administracin
financiera
eficiente?
Si ( )
No ( )

Logro de objetivos
Considera
que
la
administracin financiera est
cumpliendo
con
objetivos
trazados?
Si ( )
No ( )
Mejoras

Satisfaccin de la poblacin

Ha mejorado la gestin
financiera
del Gobierno
parroquial en los dos ltimos
aos?
Si ( )
No ( )

Necesidades
Cree usted que se puede
cumplir con las necesidades de
la parroquia?
Si ( )
No ( )

32

3. DISEO METODOLGICO
3.1 MODALIDAD BSICA DE LA INVESTIGACIN
3.1.1 Exploratoria.- Porque se exploraron las necesidades que tiene el Gobierno
Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern
3.1.2 Bibliogrfica
Tambin se utilizar la modalidad de investigacin de tipo bibliogrfica porque se
tom como referentes libros, revistas, tesis, Internet y otras fuentes secundarias.
3.1.3 De campo
Las tcnicas que se aplicarn para el desarrollo de la investigacin sern las
siguientes:
Encuesta.
Entrevista.
Observacin.
3.2 TIPO DE INVESTIGACIN
El estudio de esta investigacin es:
3.2.1 Descriptiva.- Porque se describi cualitativa y cuantitativamente las categoras
a investigar.
3.2.2 Propositivo.- La propuesta est orientada al desarrollo de mtodos eficientes
de administracin de recursos pblicos
3. 3 TCNICAS
3.3.1 Entrevista.- Dirigida al personal administrativo que tiene conocimiento de la
situacin del desarrollo del Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn
Caldern
3.3.2 Encuestas.-.

Se las realiz a los habitantes de Abdn Caldern donde

desarrolla sus actividades, as como

al personal administrativo, financiero del

Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern

3.3.3 Observacin.-

Se las realiz a las actividades financieras directamente

relacionadas con la gestin que efecta el Gobierno Autnomo Descentralizado

Parroquial Abdn Caldern.
33

3.4 INSTRUMENTOS

Formulario de encuesta dirigida a los habitantes de la parroquia Abdn

Caldern

Formulario de entrevista al personal administrativo del Gobierno Autnomo

Descentralizado Parroquial Abdn Caldern

Gua de observacin a la gestin del Gobierno Autnomo Descentralizado

Parroquial Abdn Caldern

3.5 RECURSOS
3.5.1 RECURSOS HUMANOS

Director de Tesis

Investigadoras

Habitantes de Abdn Caldern

Personal administrativo del Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial
Abdn Caldern
3.5.2 RECURSOS MATERIALES
- Materiales de Oficina
- Suministros de Oficina
- Recursos Tecnolgicos
- Materiales Bibliogrficos
- Viticos
- Otros
3.5.3 RECURSOS ECONMICOS
La tesis tendr un costo aproximado de $ 1000,00 valor que ser asumido por las
ejecutoras de la misma.
3.6 POBLACIN
La poblacin en la presente investigacin la constituyeron el personal administrativo
del Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Calderny los habitantes
de la parroquia Abdn Caldern.
34

3.6.1 MUESTRA

Funcionarios
6 funcionarios

Habitantes de Abdn Caldern

3.7 RECOLECCIN DE LA INFORMACIN

3.7.1 INFORMACIN PRIMARIA
La informacin primaria se la obtuvo mediante la tcnica de:
Encuestas dirigidas al personal administrativo, financiero del Gobierno Autnomo
Descentralizado Parroquial Abdn Caldern y los habitantes de la parroquia Abdn
Caldern
3.7.2 INFORMACIN SECUNDARIA
Es la que se obtuvo mediante libros, registros, folletos, recortes de peridicos,
Internet y dems documentos de utilidad, los que servirn como base para el
desarrollo del tema
3.8 PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE LA INVESTIGACIN
La informacin recogida fue revisada en forma crtica con el fin de ejecutar los
anlisis de la realidad que sucede en el Gobierno Autnomo Descentralizado
Parroquial Abdn Caldern.

35

EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO AL GOBIERNO AUTNOMO

DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN CALDERN PROVINCIA
DE MANAB PERIODO 2010-2011.

36

OFICIO
No. 001-CI-CCA-UTM-2012
Seccin:
COMISIN DE INVESTIGACIN DE LA CARRERA DE
CONTABILIDAD Y AUDITORA DE LA UNIVERSIDAD TCNICA DE
MANAB
Asunto:
Orden de trabajo para actividad de control planificada
Portoviejo, 17 de febrero de 2012
CPA
Gisella Barcia
JEFE DE EQUIPO
Presente.
En cumplimiento al oficio N0591-D-FCAE del 17 de febrero de 2012, en el cual el
Decano de la Facultad (E) aprob el proyecto de la Modalidad Investigacin
Diagnstica o Propositiva, en calidad de jefe de equipo, realice el Examen Especial
Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern,
provincia de Manab, periodo 2010-2011.
Los objetivos generales son:

Evaluar el desempeo financiero del Gobierno Autnomo Descentralizado

Parroquial Abdn Caldern.

Verificar el cumplimiento de los presupuestos y la correcta utilizacin de los

ingresos y gastos.

Constatar el manejo y utilizacin de los activos de la institucin.

El equipo de trabajo estar conformado por la CPA. Gina Garca Auditora Operativa
y como Supervisor el Ing. Vicente Crdenas, quien en forma peridica informar
sobre el avance del trabajo.
El tiempo estimado para la ejecucin de esta accin de control es de 60 das
laborables que incluye la elaboracin del borrador del informe y la conferencia final.
Atentamente,

Ing. Ricardo Rodrguez Mendoza Mg. Ca.

DIRECTOR DE TESIS

37

OFICIO
No. 002- CI-CCA-UTM -2012
Seccin:
COMISIN DE INVESTIGACIN DE LA CARRERA DE
CONTABILIDAD Y AUDITORA DE LA UNIVERSIDAD TCNICA DE
MANAB
Asunto:
Notificacin de inicio de accin de control
Portoviejo, 3 de marzo de 2012.
Ingeniero
Francisco Javier Valdivieso Solrzano
Presidente
Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern
Presente.
De conformidad con el oficio al oficio N 0591-D-FCAE del 17 de febrero de 2012,
en el cual el Decano de la Facultad (E) aprob el proyecto de la Modalidad
Investigacin Diagnstica o Propositiva, notifico a usted que se iniciar un Examen
Especial Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn
Caldern, provincia de Manab, periodo 2010-2011.
Los objetivos generales del examen son:

Evaluar el desempeo financiero del Gobierno Autnomo Descentralizado

Parroquial Abdn Caldern.

Verificar el cumplimiento de los presupuestos y la correcta utilizacin de los

ingresos y gastos.

Constatar el manejo y utilizacin de los activos de la institucin.

Para esta accin de control el equipo de auditores estar conformado por los seores
Ing. Vicente Crdenas Supervisor, CPA Gisella Barcia Jefe de Equipo, y CPA Gina
Garca Auditor operativo; por lo que agradecer disponer se preste la colaboracin
necesaria para la ejecucin del trabajo indicado.
Agradecer enviar respuesta sealando nombres y apellidos completos, nmero de
cdula de ciudadana, direccin domiciliaria, lugar habitual de trabajo y nmero de
telfono, cargo y periodo de gestin.
Atentamente,

Ing. Ricardo Rodrguez Mendoza Mg. Ca.

38

DIRECTOR DE TESIS
OFICIO
No. 003- CI-CCA-UTM -2012
Seccin:
COMISIN DE INVESTIGACIN DE LA CARRERA DE
CONTABILIDAD Y AUDITORA DE LA UNIVERSIDAD TCNICA DE
MANAB
Asunto:
Notificacin de inicio de accin de control
Portoviejo, 3 de marzo de 2012.
Seor
Jos Alcides Mendoza Cedeo
Vicepresidente
Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern
Presente.
De conformidad con el oficio N 0591-D-FCAE del 17 de febrero de 2012, en el cual
el Decano de la Facultad (E) aprob el proyecto de la Modalidad Investigacin
Diagnstica o Propositiva, notifico a usted que se iniciar un Examen Especial
Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern,
provincia de Manab, periodo 2010-2011.
Los objetivos generales del examen son:

Evaluar el desempeo financiero del Gobierno Autnomo Descentralizado

Parroquial Abdn Caldern.

Verificar el cumplimiento de los presupuestos y la correcta utilizacin de los

ingresos y gastos.

Constatar el manejo y utilizacin de los activos de la institucin.

Para esta accin de control el equipo de auditores estar conformado por los seores
Ing. Vicente Crdenas Supervisor, CPA Gisella Barcia Jefe de Equipo, y CPA Gina
Garca Auditor operativo; por lo que agradecer disponer se preste la colaboracin
necesaria para la ejecucin del trabajo indicado.
Agradecer enviar respuesta sealando nombres y apellidos completos, nmero de
cdula de ciudadana, direccin domiciliaria, lugar habitual de trabajo y nmero de
telfono, cargo y periodo de gestin.
Atentamente,

Ing. Ricardo Rodrguez Mendoza Mg. Ca.

DIRECTOR DE TESIS
39

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 - 2011
PROGRAMA GENERAL DE PLANIFICACIN PRELIMINAR

PROCEDIMIENTO

REFERENCIA

HECHO
POR:

Leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y otros

documentos relacionados con el funcionamiento
de la entidad en general y del rea o la actividad
especfica a examinar.

A1

G.G. G.B

Informacin sobre la estructura organizacional,

organigramas.

A2

G.G. G.B

Obtenga informacin sobre los principales

programas ejecutados por la entidad que
corresponda al alcance del examen.

A3

G.G. G.B

Operaciones significativas de la entidad.

A4

G.G. G.B

Misin y Visin de la entidad

A5

G.G. G.B

Caractersticas y funciones de la entidad o

actividad.

A6

G.G. G.B

Polticas y objetivos para el manejo financiero

de la entidad o actividad

A7

G.G. G.B

40

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO
A1
COMPONENTE

DESCRIPCIN

Leyes, reglamentos,

Constitucin Poltica del Ecuador

decretos, acuerdos y

Cdigo

Orgnico

de

Organizacin

otros documentos

Autonoma y Descentralizacin.

relacionados con el

Ley Orgnica del Servicio Pblico

Territorial

funcionamiento de la
entidad en general y
del rea o la actividad
especfica a

Elaborado por:

G.G

Supervisado por:

G.B

examinar.

A2
COMPONENTE

Informacin sobre la
estructura

DESCRIPCIN
Ing. Francisco Javier Valdivieso Solrzano Presidente
Sr. Jos Alcides Mendoza Cedeo Vicepresidente

organizacional,

Ing. Clotilde Monserrate Cedeo Garca Primer Vocal

organigramas

Sra. Mara del Rosario Macas Cedeo Segundo Vocal

Lic. Yoffre Daniel Valdivieso Solrzano Tercer Vocal

Elaborado por:

G.G

Supervisado por:

G.B
41

A3
COMPONENTE

DESCRIPCIN

Principales

Programa Alimntate Ecuador.

programas

Programa Caldern contra el dengue

ejecutados por la
entidad que
corresponda al
alcance del examen.

Elaborado por:

G.G

Supervisado por:

G.B

A4
COMPONENTE

DESCRIPCIN

Operaciones
significativas de la
entidad.

Construccin de bateras sanitarias en el parque

Abdn Caldern.
Convenio construccin de casas comunales:
comunidad El Hormiguero, Juan Dama, Miguelillo,
Maconta.
Reconstruccin del sistema de agua para el sector de
Caldern y Florestal.
Anfiteatro del cementerio de la parroquia Abdn
Caldern.
Adquisicin de mobiliarios para oficinas del GAD
Parroquial.
Readecuacin y climatizacin del Auditorio y oficinas
del GAD Abdn Caldern.
Convenio construccin del puente carrozable en El
Paraso de la comunidad Florestal.
Compra de materiales de construccin para Programa
CNH (Creciendo con Nuestros Hijos)
Elaborado por:

G.G

Supervisado por:

G.B

42

A5
COMPONENTE

Misin y visin

DESCRIPCIN

MISIN
Gobierno Parroquial es planificador, organizado, cumplidor y
promotor efectivo del buen vivir con mucha cercana a la gente.

VISIN
Ser una Institucin organizada y eficiente que gestiona,
planifica y promueve el desarrollo de la parroquia articulando
las necesidades bsicas de la poblacin en planes, programas y
proyectos que son ejecutados con el apoyo de Entidades
Gubernamentales, ONGs y gracias a la participacin
ciudadana.

Elaborado por:

G.G

Supervisado por:

G.B

43

A6
COMPONENTE

DESCRIPCIN

Caractersticas y

Promover el desarrollo sustentable de su circunscripcin

funciones de la

territorial parroquial, para garantizar la realizacin del

entidad

buen vivir a travs de la implementacin de polticas

pblicas parroquiales, en el marco de sus competencias
constitucionales y legales.
Implementar un sistema de participacin ciudadana para el
ejercicio de los derechos y avanzar en la gestin
democrtica de la accin parroquial.
Vigilar la ejecucin de obras y la calidad de los servicios
pblicos y propiciar la organizacin de la ciudadana en la
parroquia.
Fomentar la inversin y el desarrollo econmico
especialmente de la economa popular y solidaria, en
sectores como la agricultura, ganadera, artesana y
turismo, entre otros, en coordinacin con los dems
gobiernos autnomos descentralizados.
Promover y coordinar la colaboracin de los moradores de
su circunscripcin territorial en mingas o cualquier otra
forma de participacin social, para la realizacin de obras
de inters comunitario

Elaborado por:

G.G

Supervisado por:

G.B

44

A7
COMPONENTE

DESCRIPCIN

Polticas y objetivos

Gestiona oportunamente ante el Ministerio de Economa y

para el manejo

Finanzas, las transferencias de recursos financieros, que

financiero de la

permitan la operatividad del Presupuesto del GAD Parroquial

entidad

Abdn Caldern.

Organiza, coordina, dirige, controla y mantiene actualizado el

sistema de administracin financiera, de conformidad a los
principios

normas

Tcnicas

de

Contabilidad

Gubernamental;

Elaborado por:

G.G

Supervisado por:

G.B

45

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
MEMORANDUM DE PLANIFICACIN PRELIMINAR
1.

Antecedentes.

El Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern no ha sido

examinado ni se ha llevado a cabo ningn trabajo referente a un Examen Especial
Financiero.
2.

Motivo de la auditora.

El Examen Especial Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial

Abdn Caldern provincia de Manab periodo 2010-2011, se llevar a efecto en
cumplimiento de los artculos 211 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador y
36 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, con cargo al Plan
Operativo de Control ao 2012, aprobado por la Comisin de Investigacin de la
Carrera de Contabilidad y Auditora de la Universidad Tcnica de Manab, mediante
oficio N0591-D-FCAE del 17 de febrero de 2012.
3.

Objetivo de la Auditora.

Evaluar el desempeo financiero del Gobierno Autnomo Descentralizado

Parroquial Abdn Caldern.

Verificar el cumplimiento de los presupuestos y la correcta utilizacin de los

ingresos y gastos.

4.

Constatar el manejo y utilizacin de los activos de la institucin.

Alcance del Examen

Examen Especial Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial

Abdn Caldern por el perodo comprendido entre 2010 2011.
46

5.

Conocimiento de la Entidad

5.1. Base Legal

Abdn Caldern una Parroquia que se fund el 11 de diciembre de1907 y que posee
un alto nivel de necesidades

insatisfechas en diferentes mbitos, en el rol de

estudiantes y futuras profesionales se enfoca una de las necesidades en la cual puede

contribuir a travs de un Examen Especial Financiero al Gobierno Parroquial y con
ello determinar las debilidades y dar recomendaciones para mejorar los
procedimientos de gestin a favor de la institucin
La Junta Parroquial de Abdn Caldern mantuvo este nombre desde se creacin el 17
de octubre de 2000, hasta que se expidi el COOTAD (Cdigo Orgnico de
Ordenamiento Territorial, Autonoma y Descentralizacin) cambiando su nombre a
GADPAC, el 21 de octubre de 2010 mediante resolucin interna. Sin embargo el
COOTAD, se refiere a estas situaciones como Junta y como Gobierno.
5.2 Estructura orgnica
El Gobierno Parroquial Descentralizado

Abdn Caldern lo conforman los

siguientes funcionarios:
ING. FRANCISCO JAVIER VALDIVIESO SOLORZANO

PRESIDENTE

SR. JOSE ALCIDES MENDOZA CEDEO

VICE PRESIDENTE

ING. CLOTILDE MONSERRATE CEDEO GARCIA

PRIMER VOCAL

PRINCIPAL
SRA. MARIA DEL ROSARIO MACIAS CEDEO

SEGUNDO VOCAL
PRINCIPAL

LIC. YOFFRE DANIEL VALDIVIESO SOLORZANO

TERCER VOCAL
PRINCIPAL

CPA GINA SOLIMAR GARCIA BASURTO

SECRETARIA-

TESORERA

47

6.

Principales actividades, operaciones e instalaciones

Procurar el bienestar material y social de la colectividad y contribuir al

fomento y proteccin de los intereses locales.

Planificar e impulsar el desarrollo de la parroquia.

Promover y apoyar el desarrollo econmico, social, educativo, deportivo,

recreativo, ambiental y cultural dentro de su jurisdiccin.

7.

Principales Polticas

Para alcanzar sus fines y objetivos esenciales, debe cumplir las siguientes funciones
primordiales:

a) Planificar y dar direccin al desarrollo parroquial;

b) Promover el desarrollo econmico local;

c) Cuidar las costumbres y moralidad pblica;

d) Planificar, organizar, regular el trnsito y transporte terrestre, en coordinacin
de organismos de trnsito competentes;
e) Construir, mantener, asear, embellecer y reglamentar el uso de caminos,
calles, parques, plazas y otros lugares pblicos de la parroquia
7.1 Grado de confiabilidad de la informacin
Los reportes que el Gobierno Parroquial Descentralizado Abdn Caldern emite
son: Balance de comprobacin, Estado de Resultados, Estado de Situacin
Financiera, Cdula Presupuestaria de Ingresos, Cdula Presupuestaria de Gastos,
Lnea de Crdito Recibido. Dichos reportes son enviados al Ministerio de Economa
y Finanzas.
8.

Funcionario Principal

ING. FRANCISCO JAVIER VALDIVIESO SOLORZANO

PRESIDENTE
48

9.

Principales Polticas Contables

Normas de contabilidad.

Principios de contabilidad generalmente aceptados.

Normas tcnicas de control interno.

NAGAS

10. Punto de Inters para la Auditoria

Manejo y utilizacin de los bienes de larga duracin.

Anlisis de los sistemas informticos.

Evaluacin del desempeo del talento humano

Manejo financiero

11. Identificacin de los componentes importantes a ser examinados en la

planificacin especfica.

Bienes de larga duracin

Talento Humano

Cuentas por cobrar

49

12. Matriz de evaluacin preliminar de riesgos de auditora

RIESGOS

ENFOQUE PRELIMINAR

INSTRUCCIONES PARA

DE LA AUDITORA

EL PLAN DETALLADO

COMPONENTE
INHERENTE/CONTROL

Bienes de larga duracin

Riesgo alto
Falencias en el manejo de los bienes de
larga duracin

Verificacin fsica de los bienes de Evaluar

las
caractersticas
larga duracin.
condiciones de los bienes.
Evaluacin del manejo financiero.

Determinar responsabilidades
manejo financiero.

Talento humano

Riesgo alto
Falta de capacitacin en mbito de
manejo financiero

del

Cuentas por cobrar

Riesgo Bajo
Falta de gestin en recuperacin de Revisin del mayor de la cuenta Verificar trmites de devolucin de
IVA
Cuentas por cobrar Impuesto al Valor IVA
Agregado Compras

50

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
MEMORANDO DE PLANIFICACIN ESPECFICA

1.

Referencia de la planificacin preliminar.

El 17 de febrero de 2012, se emiti el memorando de planificacin inicial de un

Examen Especial Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial
Abdn Caldern, en el cual se determin un enfoque de auditora preliminar de
pruebas sustantivas, al respecto se acogieron las instrucciones detalladas y se
evaluaron los controles respecto de los componentes determinados, obtenindose los
siguientes resultados.

2.

Objetivos especficos por reas o componentes.

Por cuanto los componentes analizados corresponden a las cuentas de los estados
financieros, los objetivos especficos se sealan en los programas respectivos.

3.

Resultados de la evaluacin del control interno.

La evaluacin de control interno, determin las siguientes deficiencias que sern

puestas a conocimiento a las autoridades de la institucin:

Falta de documentacin tcnica de entrega de materiales para obras.

Los bienes de larga duracin no cuentan con un adecuado sistema de

identificacin, al no tener sus cdigos en una parte visible.

Valores de IVA que no han sido recuperados

No se realizan sistemas de capacitacin constantes a los miembros del

Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial.
51

4.

Evaluacin y calificacin de los riesgos de auditora.

ENFOQUE DE AUDITORIA

COMPONENTES Y
AFIRMACIONES

Bienes de larga duracin

RIESGOS Y SU FUNDAMENTO

CONTROLES CLAVES

RI: ALTO RC: ALTO

Utilizacin de bienes de larga Constatar el estado y utilizacin de

duracin.
cada uno de los bienes de larga
duracin
Desempeo del talento humano.
Evaluar el desempeo del talento
humano que labora en la
institucin.

Talento humano

RI: ALTO

Cuentas por cobrar

No estn asegurados los bienes

Falta de codificacin
RC: ALTO

Pruebas de cumplimiento / Pruebas

sustantivas

Desactualizacin de
conocimientos

RI: BAJO RC: BAJO

No se ha recuperado IVA

Trmite de devolucin de IVA

Verificar los valores que estn

pendientes por devolver.

52

5.

Plan de muestreo.

Los componentes determinados, como Disponible, Bienes de larga duracin, Talento

Humano, sern sujetos a anlisis mediante una seleccin considerando la importancia
de la operacin y lo significativo de los valores, para lo cual en los programas de
auditora se determinan las muestras a seleccionarse.

6.

Programas de auditora.

Anexo elaborado por el auditor jefe de equipo.

7.

Recursos humanos y distribucin del tiempo.

Para la realizacin del examen se requiere de 60 das laborables con la participacin

de un supervisor, un jefe de equipo y un operativo.

Producto a obtener
Como resultado de la auditora se emitir un informe que contenga:
ANEXOS
Detalle de los principales funcionarios.
Cronograma de implementacin de las recomendaciones.
En caso de existir responsabilidades se formular el memorando de antecedentes.

Elaborado por:
Auditor jefe de equipo y Supervisor

Revisado y Aprobado por:

Director de Auditora

53

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN
CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
RESPUESTAS
N

PREGUNTAS

Existe documentacin
que
respalde
las
transacciones
realizadas
por
la
institucin.

10

Documentos
regla

en

Se
efectan
verificaciones diarias
de
los
valores
recaudados.

10

Verificacin
valores

de

Los valores recaudados

son depositados en
forma ntegra e intacta
en el da de su
recaudacin o mximo
el da hbil siguiente

10

El personal a cargo de
la custodia de fondos
est
debidamente
respaldado por una
garanta razonable y
suficiente.

10

Caucin
funcionarios

Se
efectan
conciliaciones,
registros detallados y
adecuados
para
el
cumplimiento de las
obligaciones.

10

Conciliaciones
adecuadas

Las
operaciones
financieras
son

10

Oportunidad
de
hechos econmicos

SI

NO

PON

CAL COMENTARIOS

Depsitos a tiempo

de

54

registradas
en
el
momento en que se
producen.
7

Se
efectan
conciliaciones
mensuales
de
las
cuentas por cobrar

10

Verificacin
saldos

Existe una unidad

encargada
de
la
administracin
de
bienes

10

Responsabilidad e
bienes

La Institucin cuentas
con un Plan Anual de
Contratacin.

10

Lineamientos
contratacin

de

10

Las contrataciones para

adquisicin
o
arrendamiento
de
bienes, ejecucin de
obras y prestacin de
servicios se realiza a
travs del Sistema
Nacional
de
Contratacin Pblica.

10

Falencias
contratacin
obra de bao

en
de

11

La institucin cuenta
con
un
sistema
contables que permita
un adecuado control de
los bienes de larga
duracin.

10

Sistema contable
adecuado

de

12

Los bienes de larga

duracin
llevan
impreso el cdigo
correspondiente en una
parte visible

10

Codificacin de
bienes

13

Los bienes de larga

duracin son utilizados
nicamente en labores
institucionales

10

Utilizacin de
bienes

55

14

Se dispone de un
registro diario para el
control de los bienes.

10

Registro de bienes

15

Se
efectan
evaluaciones tcnicas
en la entrega de bienes

10

No se dan
evaluaciones
peridicas en
entrega de bienes

16

Se
efectan
constataciones fsicas
de las existencias y
bienes
de
larga
duracin por lo menos
una vez al ao.

10

Constatacin de
bienes

17

Los bienes de larga

duracin se encuentran
protegidos a travs de
la
contratacin
de
plizas de seguro

10

Falta de seguros de
bienes

18

Los bienes que por

diversas causas han
perdido utilidad para la
entidad o hayan sido
motivo de prdida, robo
o hurto, son dados de
baja
de
manera
oportuna

10

Baja de bienes
inadecuada

19

La entidad cuenta con

un
programa
de
mantenimiento
preventivo y correctivo
para los bienes de larga
duracin.

10

20

La institucin cuenta
con un manual de
clasificacin de puestos

10

Clasificacin de
puestos

21

La incorporacin del
personal se da a travs
de concurso de merito y

10

Concurso de
mrito

Mantenimiento
preventivo

56

oposicin.
22

La institucin dispone
x
de
una
plan
de
capacitacin formulado
por la unidad de talento
humano
RIESGO DE AUDITORA

10

220

166

Capacitaciones

57

PROGRAMA DE AUDITORIA
GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN
CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
No

DESCRIPCIN

REF:
P/T

ELAB.
POR

Objetivos

Evaluar el desempeo financiero del

Gobierno
Autnomo
Descentralizado
Parroquial Abdn Caldern.

Verificar el cumplimiento de los presupuestos

y la correcta utilizacin de los ingresos y
gastos.

Constatar el manejo y utilizacin de los

activos de la institucin.

Procedimientos
1

Comprobar la existencia de documentacin de

respaldo de cada operacin financiera efectuada.

A1

G.G. G.B

Comprobar que se efecten verificaciones diarias de

los valores recaudados.

A2

G.G. G.B

Comprobar que los valores recaudados son

depositados en forma ntegra e intacta en el da de su
recaudacin o mximo el da hbil siguiente.

A3

G.G. G.B

Verificar que el personal a carga de la custodia de

fondos est debidamente respaldado por una garanta
razonable y suficiente.

A4

G.G. G.B

Constatar que se efecten conciliaciones, registros

detallados y adecuados para el cumplimiento de las
obligaciones.

A5

G.G. G.B

58

Evaluar si las operaciones financieras son registradas

en el momento en que se producen.

A6

G.G. G.B

Comprobar que se efecten conciliaciones mensuales

de las cuentas por cobrar.

A7

G.G. G.B

Verificar que existe una unidad encargada de la

administracin de bienes

A8

G.G. G.B

Determinar si la Institucin cuenta con un Plan Anual

de Contratacin.

A9

G.G. G.B

10

Evaluar los procesos de compra y adquisicin o

arrendamiento de bienes, ejecucin de obras y
prestacin de servicios.

A10

G.G. G.B

11

Constatar si la institucin cuenta con un sistema

contables que permita un adecuado control de los
bienes de larga duracin.

A 11

G.G. G.B

12

Verificar la codificacin de cada uno de los bienes

para determinar su ubicacin y utilizacin.

A12

G.G. G.B

Determinar si los bienes de larga duracin son

utilizados nicamente en labores institucionales

A13

G.G. G.B

Verificar si se efectan evaluaciones tcnicas en la

entrega de bienes

A15

G.G. G.B

de
lo

A16

G.G. G.B

se
de

A17

G.G. G.B

A18

G.G. G.B

13

14

15

16

17

Comprobar que se efectan constataciones fsicas

las existencias y bienes de larga duracin por
menos una vez al ao.
Constatar si los bienes de larga duracin
encuentran protegidos a travs de la contratacin
plizas de seguro

Verificar que los bienes que por diversas causas han

perdido utilidad para la entidad o hayan sido motivo
de prdida, robo o hurto, son dados de baja de manera
oportuna

59

18

Evaluar si la entidad cuenta con un programa de

mantenimiento preventivo y correctivo para los bienes
de larga duracin.

A19

G.G. G.B

19

Verificar que el proceso de incorporacin del personal

se da a travs de concurso de merito y oposicin.

A21

G.G. G.B

20

Comprobar que la institucin disponga de un plan de

capacitacin formulado por la unidad de talento
humano.

A22

G.G. G.B

60

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.1
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Comprobar la existencia de documentacin de respaldo de
cada operacin financiera efectuada
Todas las operaciones financieras estn respaldadas con la
documentacin de soporte suficiente y pertinente que sustenta
su propiedad, legalidad y veracidad, esto permite la
identificacin de la transaccin ejecutada y facilita su
verificacin, comprobacin y anlisis.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

61

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.2
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Verificar que se efecten verificaciones diarias de los valores
recaudados.
La institucin que efecta verificaciones diarias de los valores
recaudados, con la finalidad de comprobar que los depsitos
realizados en el banco corresponsal sean iguales a los valores
recibidos, a fin de controlar que stos sean transferidos al
depositario oficial.
La verificacin es realizada por una persona distinta a la
encargada de efectuar las recaudaciones y su registro
contable.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

62

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.3
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Comprobar que los valores recaudados son depositados en
forma ntegra e intacta en el da de su recaudacin o mximo
el da hbil siguiente.
Los ingresos obtenidos a travs de las cajas recaudadoras, en
efectivo, cheque certificado o cheque cruzado a nombre de la
entidad son revisados, depositados en forma completa e
intacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresos
autorizadas, durante el curso del da de recaudacin o mximo
el da hbil siguiente.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

63

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.4
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Verificar que el personal a carga de la custodia de fondos est
debidamente respaldado por una garanta razonable y
suficiente.
El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores
est respaldado por una garanta razonable y suficiente de
acuerdo a su grado de responsabilidad.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

64

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.5
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Constatar que se efecten conciliaciones, registros detallados
y adecuados para el cumplimiento de las obligaciones.
Las conciliaciones son procedimientos necesarios para
verificar la conformidad de una situacin reflejada en los
registros contables.
Los saldos de los auxiliares son conciliados peridicamente
con los saldos de la respectiva cuenta de mayor general, con
la finalidad de detectar la existencia de errores para efectuar
los ajustes correspondientes.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

65

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.6
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Evaluar si las operaciones financieras son registradas en el
momento en que se producen.
Las operaciones si se registran en el momento en que ocurren,
a fin de que la informacin contine siendo relevante y til
para la entidad que tiene a su cargo el control de las
operaciones y la toma de decisiones. El registro oportuno de
la informacin en los libros de entrada original, en los
mayores generales y auxiliares, es un factor esencial para
asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin.

Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

66

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.7
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Comprobar que se efecten conciliaciones mensuales de las
cuentas por cobrar
Los

valores

pendientes

de

cobro

son

analizados

mensualmente y al cierre de cada ejercicio fiscal, por parte del

encargado de las cobranzas y del ejecutivo mximo de la
unidad de Administracin Financiera para determinar la
morosidad, las gestiones de cobro realizadas, los derechos y la
antigedad del saldo de las cuentas.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

67

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.8
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Verificar

que

existe

una

unidad

encargada

de

la

administracin de bienes
La institucin cuenta con una unidad encargada de la
administracin de bienes en la cual se instrumentan los
procesos a seguir en la planificacin, provisin, custodia,
utilizacin,

traspaso,

prstamo,

enajenacin,

baja,

conservacin y mantenimiento, medidas de proteccin y

seguridad, as como el control de los diferentes bienes,
muebles e inmuebles, propiedad de la institucin y de
implantar un adecuado sistema de control interno para su
correcta administracin.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

68

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.9
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Determinar si la institucin cuentas con un Plan Anual de
Contratacin.
La institucin para el cumplimiento de los objetivos y
necesidades institucionales, ha formulado el Plan Anual de
Contratacin con el presupuesto correspondiente.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

69

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.10
COMPONENTE

Contratacin

DESCRIPCIN
Evaluar

los

procesos

de

compra

adquisicin

arrendamiento de bienes, ejecucin de obras y prestacin de

servicios.
En la investigacin efectuada se determin que la negociacin
de la construccin de un bao no se efectu con los proceso
de contratacin estipulados, por lo tanto se incumpli con las
normativas estipuladas en la ley que rige a los GAD.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

70

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.11
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Constatar si la institucin cuenta con un sistema contables que
permita un adecuado control de los bienes de larga duracin.
Para el control de los bienes la institucin cuenta con un
sistema adecuado de registro permanente, que incluye
registros auxiliares individualizados o por grupos de bienes de
iguales caractersticas. Slo las personas que laboran en el
almacn o bodega tienen acceso a las instalaciones.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

71

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.12
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Verificar la codificacin de cada uno de los bienes para
determinar su ubicacin y utilizacin.
Los bienes poseen una codificacin adecuada que permite una
fcil identificacin, organizacin y proteccin de las
existencias de suministros y bienes de larga duracin.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

72

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.13
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Determinar si los bienes de larga duracin son utilizados
nicamente en labores institucionales
Los bienes de larga duracin son utilizados nicamente en las
labores institucionales y por ningn motivo para fines
personales,

polticos,

electorales,

religiosos

otras

actividades particulares.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

73

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.15
COMPONENTE

Inventarios

DESCRIPCIN
Verificar si se efectan evaluaciones tcnicas en la entrega de
bienes
En la entrega de materiales de construccin que son
solicitados por la comunidad, no se realiza un estudio tcnico
por parte de un ingeniero civil, que avalu las necesidades de
estos sectores y las caractersticas de los materiales
requeridos.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

74

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.16
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Comprobar que se efectan constataciones fsicas de las
existencias y bienes de larga duracin por lo menos una vez al
ao.
Se efectan constataciones fsicas de las existencias y bienes
de larga duracin por lo menos una vez al ao. El personal
que interviene en la toma fsica, es independiente de aquel
que tiene a su cargo el registro y manejo de los conceptos
sealados, salvo para efectos de identificacin.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

75

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.17
COMPONENTE

Bienes
duracin

de

larga

DESCRIPCIN
Constatar si los bienes de larga duracin se encuentran
protegidos a travs de la contratacin de plizas de seguro
Los bienes de larga duracin del Gobierno parroquial no
cuentan con plizas de seguro, por lo tano no estn
debidamente salvaguardados, esto es un riesgo para la
institucin, ya que no tiene una proteccin de los mismos.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

76

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.18
COMPONENTE

Bienes de larga
duracin

DESCRIPCIN
Verificar que los bienes que por diversas causas han perdido
utilidad para la entidad o hayan sido motivo de prdida, robo
o hurto, son dados de baja de manera oportuna
No se le ha dado de baja tiempo a una mquina de escribir,
por lo tanto no se ha realizado un proceso adecuado de baja
por un bien obsoleto.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

77

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.19

COMPONENTE

DESCRIPCIN
Evaluar si la entidad cuenta con un programa de
mantenimiento preventivo y correctivo para los bienes de
larga duracin.
La entidad vela en forma constante por el mantenimiento
preventivo y correctivo de los bienes de larga duracin, a fin
de conservar su estado ptimo de funcionamiento y prolongar
su vida til.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

78

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.21
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Verificar que el proceso de incorporacin del personal se da a
travs de concurso de mrito y oposicin.
El proceso tcnico realizado por la unidad de administracin
de talento humano selecciona al aspirante que por su
conocimiento, experiencia, destrezas y habilidades sea el ms
idneo y cumpla con los requisitos establecidos para el
desempeo de un puesto, a travs de concurso de mritos y
oposicin.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

79

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO
PERIODO 2010 2011
PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECFICO DE TRABAJO

A.22
COMPONENTE

DESCRIPCIN
Comprobar que la institucin disponga de un plan de
capacitacin formulado por la unidad de talento humano.
La institucin dispone de un plan de capacitacin el cual es
formulado por las unidades de talento humano y aprobado por
la mxima autoridad de la entidad.
La capacitacin responder a las necesidades de las servidoras
y servidores y estar directamente relacionada con el puesto
que desempean.
Elaborado por:
Supervisado por:

G.G
G.B

80

HOJA DE HALLAZGOS
CONTROL INTERNO
CONDICIN

CRITERIO

En la investigacin efectuada se determin que la negociacin

de la construccin de un bao no se efectu con los proceso de
contratacin estipulados, por lo tanto se incumpli con las
normativas estipuladas en la ley que rige a los GAD.
406-03 Contratacin

CAUSA

Ausencia de controles y lineamientos que sirvan de base para

una adecuada administracin de la compra de bienes.

EFECTO

Fallas tcnicas y de tiempo en la construccin del bao por

falta del proceso contractual adecuado que origin una
estructura deficiente para las necesidades requeridas.

COMENTARIO

CONCLUSIN

La negociacin de la construccin de un bao no se efectu

con los procesos de contratacin estipulados, debido a la
ausencia de controles y lineamientos que sirvan de base para
una adecuada administracin de la compra de bienes, lo que
origin fallas tcnicas y de tiempo en la construccin del bao
por falta del proceso contractual adecuado incumpliendo la
Norma Tcnica de Control Interno 406-03 Contratacin.
Incumplimiento de los procesos de contratacin por la
ausencia de controles y lineamientos que sirvan de base para
una adecuada administracin de la compra de bienes.

Para la contratacin de obras, adquisicin de bienes y

servicios, incluidos los de consultora, la entidad se sujetar a
distintos procedimientos de seleccin de conformidad a la
naturaleza y cuanta de la contratacin, a los trminos y
RECOMENDACIN
condiciones establecidas en la Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Contratacin Pblica, su reglamento general y las
resoluciones del Instituto Nacional de Contratacin Pblica,
INCOP, respecto de cada procedimiento de contratacin.

81

HOJA DE HALLAZGOS
CONTROL INTERNO
CONDICIN

En la entrega de materiales de construccin que son

solicitados por la comunidad, no se realiza un estudio tcnico
por parte de un ingeniero civil, que avalu caractersticas de
los materiales requeridos.

CRITERIO

406-03 Contratacin

CAUSA

Falta de comisin tcnica que evale las obras que son

financiadas por la junta parroquial.

EFECTO

Entrega de materiales inadecuado para determinadas obras, lo

que genera un gasto financiero adicional por no evaluar las
necesidades prioritarias del bien.

COMENTARIO

En la entrega de materiales de construccin que son

solicitados por la comunidad, no se realiza un estudio tcnico
por parte de un ingeniero civil, que avalu las necesidades de
estos sectores y las caractersticas de los materiales requeridos
debido a la falta de una comisin tcnica que evale las obras
que son financiadas por la junta parroquial originando la
entrega de materiales inadecuado para determinadas obras, lo
que genera un gasto financiero adicional por no evaluar las
necesidades prioritarias del bien, incumpliendo as la Norma
Tcnica de Control Interno 406-03 Contratacin.

CONCLUSIN

La mxima autoridad no conformo la comisin tcnica

necesaria para la evaluacin de los materiales de construccin
entregados a la comunidad.

RECOMENDACIN La mxima autoridad de la entidad conformar y nombrar

para cada procedimiento de entrega de materiales la pertinente
comisin tcnica que estar integrada de la siguiente manera:
1. Un profesional designado por la mxima autoridad.
2. El titular del rea que lo requiere o su delegado.
3. Un profesional afn al objeto de la contratacin designado
por la mxima autoridad o su delegado.

82

HOJA DE HALLAZGOS
CONTROL INTERNO
CONDICIN

No se le ha dado de baja tiempo a una mquina de escribir,

por lo tanto no se ha realizado un proceso adecuado de baja
por un bien obsoleto.

CRITERIO

406-11 Baja de bienes por obsolescencia, prdida, robo o

hurto

CAUSA

Desconocimiento de la normativa relacionada para proceder a

la baja de bienes por su mal estado de conservacin,
obsolescencia, prdida, robo o hurto.

EFECTO

Sobreestimacin de los activos fijos por mantener en los

registros contables bienes obsoletos.

COMENTARIO

No se le ha dado de baja tiempo a una mquina de escribir,

por lo tanto no se ha realizado un proceso adecuado de baja
por un bien obsoleto, situacin que se da por desconocimiento
de la normativa relacionada para proceder a la baja de bienes
por su mal estado de conservacin, obsolescencia, prdida,
robo o hurto, ocasionando la sobreestimacin de los activos
fijos por mantener en los registros contables bienes obsoletos,
incumpliendo la Norma Tcnica de Control Interno 406-11
Baja de bienes por obsolescencia, prdida, robo o hurto.

CONCLUSIN

La contadora no ha procedido a la baja de un bien en estado

de obsolescencia.

RECOMENDACIN Para proceder a la baja de bienes por su mal estado de

conservacin, obsolescencia, prdida, robo o hurto, se
observarn las disposiciones del Reglamento General
Sustitutivo para el Manejo y Administracin de Bienes del
Sector Pblico, del Manual General de Administracin y
Control de los Activos Fijos del Sector Pblico, la normativa
de contabilidad emitida por el Ministerio de Finanzas y dems
reglamentacin interna emitida por la entidad

83

HOJA DE HALLAZGOS
CONTROL INTERNO
CONDICIN

Los bienes de larga duracin del Gobierno parroquial no

cuentan con plizas de seguro, por lo tanto no estn
debidamente salvaguardados, esto es un riesgo para la
institucin, ya que no tiene una proteccin de los mismos.

CRITERIO

406-06 Identificacin y proteccin

CAUSA

Inadecuado manejo en la administracin de los activos por

parte del responsable.

EFECTO

Prdida financiera para la institucin por no existir el respaldo

de un seguro contra los riesgos que puedan suscitarse por el
inadecuado manejo o custodia de los bienes de larga duracin.

COMENTARIO

Los bienes de larga duracin del Gobierno parroquial no

cuentan con plizas de seguro, lo que origina por un
inadecuado manejo en la administracin de los activos por
parte del responsable, ocasionando prdida financiera para la
institucin por no existir el respaldo de un seguro contra los
riesgos que puedan suscitarse por el inadecuado manejo o
custodia de los bienes de larga duracin, incumpliendo la
Norma Tcnica de Control Interno 406-06 Identificacin y
proteccin.

CONCLUSIN

Los bienes de larga duracin no se encuentran protegidos a

travs de la contratacin de una pliza de seguros necesaria
para salvaguardarlos contra diferentes riesgos que pudieran
ocurrir.

RECOMENDACIN Contratacin de una pliza de seguros para proteger a los

bienes de posibles riesgos que pudieran ocurrir, adems se
deber verificar peridicamente tales plizas, a fin de que las
coberturas mantengan su vigencia.

84

GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDN

CALDERN

___________________________________________________________

Examen Especial Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial

Abdn Caldern, Provincia de Manab.
Periodo comprendido entre el 2010 y el 2011

COMISIN DE INVESTIGACIN DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y

AUDITORA DE LA UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB

_____________________________________________________________
Portoviejo Ecuador

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Portoviejo, 12 de noviembre de 2012

Ingeniero
Francisco Javier Valdivieso Solrzano
Presidente
Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial Abdn Caldern
Presente.

Hemos efectuado el Examen Especial Financiero al Gobierno Autnomo

Descentralizado Parroquial Abdn Caldern Provincia de Manab por el periodo
20102011.
Nuestro examen se efectu mediantes las normas tcnicas de auditora, estas normas
requiere que el examen sea planificado y ejecutado para obtener certeza razonable de
que la informacin y documentacin examinada no contiene suposiciones errneas de
carcter significativos, igualmente que las operaciones a las cuales corresponden, se
hayan ejecutado de conformidad con las disposiciones legales y reglamentaria
vigente, polticas y dems normas aplicables.
Debido a la naturaleza del examen especial efectuado, los resultados se encuentran
expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en el
presente informe.
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 92 de la Ley Orgnica de la
Contralora General del Estado, las recomendaciones deben ser aplicadas de manera
inmediata y con el carcter de obligatorio.

Atentamente,

Ing. Ricardo Rodrguez Mendoza Mg. Ca.

DIRECTOR DE TESIS
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CAPITULO I
INFORMACIN INTRODUCTORIA
MOTIVO DEL EXAMEN
El Examen Especial Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial
Abdn Caldern provincia de Manab periodo 2010-2011, se llevar a efecto en
cumplimiento de los artculos 211 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador y
36 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, con cargo al Plan
Operativo de Control ao 2012, aprobado por la Comisin de Investigacin de la
Carrera de Contabilidad y Auditora de la Universidad Tcnica de Manab, mediante
oficio N0591-D-FCAE del 17 de febrero de 2012.
OBJETIVOS DEL EXAMEN

Evaluar el desempeo financiero del Gobierno Autnomo Descentralizado

Parroquial Abdn Caldern.

Verificar el cumplimiento de los presupuestos y la correcta utilizacin de los

ingresos y gastos.

Constatar el manejo y utilizacin de los activos de la institucin.

ALCANCE DEL EXAMEN

Examen Especial Financiero al Gobierno Autnomo Descentralizado Parroquial
Abdn Caldern por el perodo comprendido entre 2010 2011.
BASE LEGAL
Abdn Caldern es una Parroquia que se fund el 11 de diciembre de1907 y que
posee un alto nivel de necesidades insatisfechas en diferentes mbitos, en el rol de
estudiantes y futuras profesionales se enfoca una de las necesidades en la cual se
puede contribuir a travs de un Examen Especial Financiero al Gobierno Parroquial

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y con ello determinar las debilidades y dar recomendaciones para mejorar los
procedimientos de gestin a favor de la institucin.
La Junta Parroquial de Abdn Caldern mantuvo este nombre desde se creacin el 17
de octubre de 2000, hasta que se expidi el COOTAD (Cdigo Orgnico de
Ordenamiento Territorial, Autonoma y Descentralizacin) cambiando su nombre a
Gobierno Parroquial Autnomo Descentralizado Abdn Caldern, el 21 de octubre de
2010 mediante resolucin interna. Sin embargo el COOTAD, se refiere a estas
situaciones como Junta y como Gobierno.
ESTRUCTURA ORGNICA
El Gobierno Parroquial Descentralizado Abdn Caldern lo conforman los siguientes
funcionarios:
ING. FRANCISCO JAVIER VALDIVIESO SOLORZANO

PRESIDENTE

SR. JOSE ALCIDES MENDOZA CEDEO

VICE PRESIDENTE

ING. CLOTILDE MONSERRATE CEDEO GARCIA

PRIMER VOCAL

PRINCIPAL
SRA. MARIA DEL ROSARIO MACIAS CEDEO

SEGUNDO VOCAL
PRINCIPAL

LIC. YOFFRE DANIEL VALDIVIESO SOLORZANO

TERCER VOCAL
PRINCIPAL

CPA GINA SOLIMAR GARCIA BASURTO

SECRETARIA-TESORERA

SERVIDORES RELACIONADOS

Francisco Javier Valdivieso Solrzano

Presidente del GAD Parroquial Abdn Caldern

Jos Alcides Mendoza Cedeo

Vicepresidente del GAD Parroquial Abdn Caldern

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CAPITULO II
RESULTADOS DEL EXAMEN
406-03 CONTRATACIN
La negociacin de la construccin de un bao no se efectu con los procesos de
contratacin estipulados, debido a la ausencia de controles y lineamientos que sirvan
de base para una adecuada administracin de la compra de bienes, lo que origin
fallas tcnicas y de tiempo en la construccin del bao por falta del proceso
contractual adecuado incumpliendo la Norma Tcnica de Control Interno 406-03
Contratacin.
CONCLUSIN
Incumplimiento de los procesos de contratacin por la ausencia de controles y
lineamientos que sirvan de base para una adecuada administracin de la compra de
bienes.
RECOMENDACIN A LA TESORERA
Para la contratacin de obras, adquisicin de bienes y servicios, incluidos los de
consultora, la entidad se sujetar a distintos procedimientos de seleccin de
conformidad a la naturaleza y cuanta de la contratacin, a los trminos y condiciones
establecidas en la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica, su
reglamento general y las resoluciones del Instituto Nacional de Contratacin Pblica,
INCOP, respecto de cada procedimiento de contratacin.
406-03 CONTRATACIN
En la entrega de materiales de construccin que son solicitados por la comunidad, no
se realiza un estudio tcnico por parte de un ingeniero civil, que avalu las
necesidades de estos sectores y las caractersticas de los materiales requeridos debido
a la falta de una comisin tcnica que evale las obras que son financiadas por la
junta parroquial originando la entrega de materiales inadecuado para determinadas
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obras, lo que genera un gasto financiero adicional por no evaluar las necesidades
prioritarias del bien, incumpliendo as la Norma Tcnica de Control Interno 406-03
Contratacin.
CONCLUSIN
La mxima autoridad no conform la comisin tcnica necesaria para la evaluacin
de los materiales de construccin entregados a la comunidad.
RECOMENDACIN AL PRESIDENTE
La mxima autoridad de la entidad conformar y nombrar para cada procedimiento
de entrega de materiales la pertinente comisin tcnica que estar integrada de la
siguiente manera:
1. Un profesional designado por la mxima autoridad.
2. El titular del rea que lo requiere o su delegado.
3. Un profesional afn al objeto de la contratacin designado por la mxima autoridad
o su delegado.
406-11 BAJA DE BIENES POR OBSOLESCENCIA, PRDIDA, ROBO O
HURTO.
No se le ha dado de baja tiempo a una mquina de escribir, por lo tanto no se ha
realizado un proceso adecuado de baja por un bien obsoleto, situacin que se da por
desconocimiento de la normativa relacionada para proceder a la baja de bienes por su
mal estado de conservacin, obsolescencia, prdida, robo o hurto, ocasionando la
sobreestimacin de los activos fijos por mantener en los registros contables bienes
obsoletos, incumpliendo la Norma Tcnica de Control Interno 406-11 Baja de bienes
por obsolescencia, prdida, robo o hurto.
CONCLUSIN
La contadora no ha procedido a la baja de un bien en estado de obsolescencia.

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RECOMENDACIN A LA TESORERA
Para proceder a la baja de bienes por su mal estado de conservacin, obsolescencia,
prdida, robo o hurto, se observarn las disposiciones del Reglamento General
Sustitutivo para el Manejo y Administracin de Bienes del Sector Pblico, del
Manual General de Administracin y Control de los Activos Fijos del Sector Pblico,
la normativa de contabilidad emitida por el Ministerio de Finanzas y dems
reglamentacin interna emitida por la entidad
406-06 IDENTIFICACIN Y PROTECCIN
Los bienes de larga duracin del Gobierno parroquial no cuentan con plizas de
seguro, lo que origina por un inadecuado manejo en la administracin de los activos
por parte del responsable, ocasionando prdida financiera para la institucin por no
existir el respaldo de un seguro contra los riesgos que puedan suscitarse por el
inadecuado manejo o custodia de los bienes de larga duracin, incumpliendo la
Norma Tcnica de Control Interno 406-06 Identificacin y proteccin.
CONCLUSIN
Los bienes de larga duracin no se encuentran protegidos a travs de la contratacin
de una pliza de seguros necesaria para salvaguardarlos contra diferentes riesgos que
pudieran ocurrir.
RECOMENDACIN AL PRESIDENTE
Contratacin de una pliza de seguros para proteger a los bienes de posibles riesgos
que pudieran ocurrir, adems se deber verificar peridicamente tales plizas, a fin de
que las coberturas mantengan su vigencia.

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5. PRESUPUESTO

DESCRIPCIN
Compra de bibliografa
Movilizacin de los investigadores
Entrevistas, Encuestas

VALOR
$ 200,00
150,00
50,00

Tutora

100,00

Copia de borradores

100,00

Papelera

100,00

Impresin de la tesis, original y copias

200,00

Otros

100,00

Total

USD 1.000,00

92

5. CRONOGRAMA
ACTIVIDADES

TIEMPO EN

RECURSOS

COSTOS

MESES
1 2 3 4 5 6

Humanos

Materiales

Otros

x x

Autoras de

Materiales de

Movilizacin

la tesis

escritorio,

Alimentacin

Recoleccin de Informacin
primaria y secundaria

200.00

copias, hojas.
x x

Organizacin de la informacin

Autoras de

Carpetas,

Movilizacin

la tesis

impresora,

Alimentacin

Autoras de

Computadora,

Movilizacin

la tesis

materiales de

Alimentacin

150.00

recopilada
x x
Tabulacin de Resultados

150.00

escritorio
x x
Informacin Preliminar

Autoras de

Carpetas,

Movilizacin

la tesis

materiales de

Asesora

150.00

escritorio.
x x
Elaboracin del informe
determinacin de conclusiones y

Autoras de

Copias, hojas,

Movilizacin

la tesis

computadora,

Asesora

100.00

tinta.

recomendaciones y propuesta

93

x x
Revisin y correccin de Tesis

Autoras de

Computadora,

Movilizacin

la tesis

materiales de

Alimentacin

escritorio

Asesora

Autoras de

Computadora,

Movilizacin

la tesis

hojas, copias,

Alimentacin

materiales de

Asesora

escritorio.

Imprevistos

en borrador

x x
Revisin y correccin final de
tesis

TOTAL

100.00

150.00

1000.00

94

6.

BIBLIOGRAFIA

CASHIN J.A: Manual de Auditoria. Edicin # 2

COOPER LYBRANS: Manual de Auditora. Ediciones Deusto S.A 2008

CULTURA DE EDICIONES S.A: Auditoria.

Normas Tcnicas de Control

Interno, Planificacin del trabajo.

CULTURAL DE EDICIONES S.A: Desarrollo y Metodologa de la Auditoria.

Edicin 2008

Contralora

General

del

Estado,

MANUAL

DE

AUDITORA

GUBERNAMENTAL -MAGU - 1998)

Diccionario de Administracin y Organizacin (Ed. Crculo de Lectores), Espaa

2007

ENCICLOPEDIA DE TERMINOS DE AUDITORA, Editorial Ocano, Espaa

2008

Garca Hermoso Jos Manuel.- La auditora Interna.- Universidad Complatense

de Madrid-Espaa.

Guiott Jean Marie.- Diseo de la Organizacin 2009

RABASSA Asenjo, B. / Garca Tous, M. R. (1999): Diccionario de

Administracin Ediciones Pirmide, S.A., Madrid, Tercera Edicin

95

96