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Universidad Mariano Glvez Guatemala

Centro universitario de Huehuetenango


Contadura Pblica y Auditora
Legislacin Tributaria

Impuesto sobre circulacin de Vehculos, terrestres, Martimos y Areos

INTEGRANTES

CARN

Gmez Maldonado, Jeackelinne Jeannette

3210-11-5231

Castillo Mendoza, Sender Danilo

3210-11-1291

Paacios Martinez, Karin Dinora

3210-11-5237

Huehuetenango, 2,014

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Introduccin

El impuesto sobre circulacin de vehculos, como veremos a continuacin abarca no solamente los automviles,
camiones o los que vemos ms comnmente, sino tambin incluye a los vehculos martimos y areos, este impuesto se
paga de forma anual, y es ms conocido por la poblacin como el pago de la calcomana, aunque lo que se paga no es la
calcomana sino el impuesto y la muestra que dicho impuesto ya esta pagado es precisamente la calcomana, en este
trabajo desarrollaremos a fondo no solo la clasificacin de los vehculos, sino tambin la forma de pago.

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Objetivos

General

Examinar de manera sistemtica, la ley del impuesto sobre circulacin de vehculos y su correspondiente
reglamento.

Especficos.

Determinar la clasificacin de los vehculos, segn la ley en mencin.


Identificar las tarifas y bases aplicables a cada vehculo.
Analizar el correspondiente reglamento en sus aspectos mas importantes.

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

ndice

Introduccin...............................................................................................................................................................................1
Objetivos...................................................................................................................................................................................3
Ficha Tcnica............................................................................................................................................................................7
Creacin....................................................................................................................................................................................8
Clasificacin de los Vehculos..................................................................................................................................................8
Destinos de la recaudacin del impuesto sobre la circulacin de vehculos..........................................................................11
Base imponible y Tarifas.........................................................................................................................................................15
Vehculos terrestres.............................................................................................................................................................17
VEHCULOS MARTIMOS..................................................................................................................................................20
AERONAVES.......................................................................................................................................................................22
Estadsticas.............................................................................................................................................................................24
Registro fiscal de Vehculos....................................................................................................................................................28
Funciones y atribuciones:....................................................................................................................................................29
Inscripcin y Control de los vehculos.................................................................................................................................30
Certificado de Propiedad de Vehculos...............................................................................................................................31
Placas de Circulacin.............................................................................................................................................................32
6) Constancia de Revisin de la Direccin General de la Polica Nacional........................................................................35
De la liquidacin del impuesto................................................................................................................................................35

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Casos especiales.................................................................................................................................................................37
Las personas afectas al pago del impuesto........................................................................................................................38
Infracciones y Sanciones........................................................................................................................................................40
Falta de pago.......................................................................................................................................................................40
Sin signos distintivos...........................................................................................................................................................40
Ejemplo y ejercicios................................................................................................................................................................43
Conclusiones...........................................................................................................................................................................46
Recomendaciones..................................................................................................................................................................47
Anexos....................................................................................................................................................................................48
Por Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos se pagar 50%..........................................................................................49
La rebaja del 50% en el impuesto sobre circulacin de vehculos (ISCV) se aplicar en el 2014 y aos posteriores,
segn la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT).......................................................................................49

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Ficha Tcnica
LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS TERRESTRES, MARTIMOS Y AREOS
No. Decreto
No. De Acuerdo
Gubernativo
Tarifas

Base imponible

70-94
111-95
Segn las establecidas para cada caso en particular
A continuacin la de vehculos terrestres particulares
MODELO DEL VEHCULO
TIPO IMPOSITIVO
(reformado)
Del ao en curso o del ao siguiente
2.00%
De un ao un da a dos aos
1.80%
De dos aos un da a tres aos
1.60%
De tres aos un da a cuatro aos
1.40%
De cuatro aos un da a cinco aos
1.20%
De cinco aos un da a seis aos
1.00%
De seis aos un da a siete aos
0.80%
De siete aos un da a ocho aos
0.60%
De ocho aos un da a nueve aos
0.40%
De nueve aos un da y ms aos
0.20%
Segn el valor asignado y la clasificacin de los vehculos
Terrestres
Martimos
Areos

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Creacin
Se establece un impuesto anual sobre circulacin de vehculos terrestres, martimos y areos, que se desplacen en el
territorio nacional, las aguas y espacio areo comprendido dentro de la soberana del Estado

Clasificacin de los Vehculos


ARTCULO 2
Terrestres

ARTCULO 3.a) Particular

b) de alquiler

Series de
Vehculos
Segn
Reglamento
Particular, la
letra "P"
Alquiler, la letra
"A"

Martimos

ARTCULO 4
a. Lanchas o botes recreativos y de
pesca deportiva;
b. Veleros;

c) comerciales

Comerciales,
"C"

c. Lanchas o botes de pesca


artesanal con motor;

d) de transporte urbano
de personas

Transporte
urbano, la letra
"U"

d. Motos de agua y/o Jet Sky;

Areos

ARTCULO 5
a.- Aviones o avionetas
monomotores de
uso particular
b.- Aviones o avionetas
bimotores de uso
particular
c.- Helicpteros de uso
particular
d.- Aviones o avionetas
monomotores de
uso comercial
8

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

e) de transporte
extraurbano de
personas y/o carga
f) para uso agrcola

Letra "C"

"TRC"

f. Barcos de pesca industrial;

g) para uso industrial

"TRC"

g. Otros vehculos martimos


motorizados, no incluidos en los
incisos anteriores.

h) para uso de
construccin
i) Motocicletas

"TRC"

j) Bicicletas
k) Remolques de uso
recreativo sin motor

l) Semirremolque para
el transporte sin
motor

Motocicletas, la
letra "M"

De los
remolques y
semirremolques
, "TC"
De los
remolques y
semirremolques
, "TC"

e. Casas flotantes con y sin motor;

e.- Aviones o avionetas


bimotores de uso
comercial
f.- Helicpteros de uso
comercial
g.- Aviones de turbina
de uso particular
h.- Aviones de turbina
de uso comercial
i.- Otros vehculos
areos no incluidos
en los incisos
anteriores

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

m) Remolques para el
transporte sin motor

De los
remolques y
semirremolques
, "TC"

10

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Vehculos
oficiales, la
letra "O";

Organismo
s misiones
o
funcionario
s
internacio
nales "MI"

Clasifica
cin de
los tipos
y series
de
vehculo
s

Vehculos
del Cuerpo
Consular,
"CC"

11

Cuerpos o
Misiones
Diplomtic
as, "CD"

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

ARTCULO 7

ARTCULO 8
ARTCULO 9

uso particular;
alquiler;
comercial;
de transporte urbano de personas y
motocicleta
Transporte extraurbano de personas y/o carga; 20%
Para uso agrcola;
Para uso industrial;
Para uso de construccin;
Remolques de uso recreativo sin motor;
Semirremolque para el transporte sin motor;
Remolques para el transporte sin motor
vehculos martimos
En general
20%
vehculos areos
En general
30%

10%

70%

10%

marina
nacional

Departame
nto de
Tracito

hasta
un 50%

70%

10%

20%

50%

12

Aeronutic Direccin
a Civil
General de

ARTCULO 6

Vehculos terrestres
50%

fondo
comn

Caractersticas

Municipalid
ades

Destinos de la recaudacin del impuesto sobre la circulacin de vehculos

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Aporte municipal, del impuesto sobre circulacin de vehculos segn comunicado a las municipalidades correspondientes
al mes de diciembre de 2013 , segn lo aprobado por la comisin especfica para el 2014, para hacerse efectivo el14 de
enero de 2014., segn los bancos aprobados por el Ministerio de Finanzas Pblicas .
Huehuetenango
Aguacatn
Chiantla
Colotenango
Concepcin Huista
Cuilco
Huehuetenango
Jacaltenango
La Democracia
La Libertad6
Malacatancito
Nentn
San Antonio Huista
San Gaspar Ixchil
San Ildefonso Ixtahuacn8
San Juan Atitn
San Juan Ixcoy
San Mateo Ixtatn
San Miguel Acatn
San Pedro Necta
San Pedro Soloma
San Rafael La Independencia

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21

13

BANCO CHN
Q 1,154,658.43
Q
Q
Q

BANRURAL
Q 2,362,113.49
Q 118,361.77

181,759.26
Q

91,396.32

140,809.18

Q
Q

111,707.36
117,747.13

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

107,738.59
105,976.15
78,136.47
62,070.55
106,484.60
83,566.19
96,317.69
117,664.48
102,305.75
101,409.91
122,585.75
75,954.81

78,555.50
305,486.14

101,757.27

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32

San Rafael Petzal


San Sebastin Coatn
San Sebastin Huehuetenango
Santa Ana Huista
Santa Brbara
Santa Cruz Barillas
Santa Eulalia
Santiago Chimaltenango
Tectitn
Todos Santos Cuchumatn
Unin Cantinil

Q
Q
Q
Q
Q

66,632.17
103,043.55
88,234.25
76,881.08
83,491.99
Q
Q

238,310.66
121,909.38

Q
Q
Q

70,034.85
110,737.29
80,888.61

68,817.22

14

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Asignain a las municipalidades de Huehuetenango para 2014


350000
300000
250000
200000
150000
100000
50000
0

Fue
15

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

nte: Ministerio de Finanzas Publicas


Base imponible y Tarifas
VEHICULOS DE LA SERIE PARTICULAR
ARTCULO 10 * La base imponible aplicable se establece sobre el valor de los mismos.
MODELO DEL VEHCULO

1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
0

Del ao en curso o del ao siguiente


De un ao un da a dos aos
De dos aos un da a tres aos
De tres aos un da a cuatro aos
De cuatro aos un da a cinco aos
De cinco aos un da a seis aos
De seis aos un da a siete aos
De siete aos un da a ocho aos
De ocho aos un da a nueve aos
De nueve aos un da y ms aos

TIPO
IMPOSITIVO
(reformado)
2.00%
1.80%
1.60%
1.40%
1.20%
1.00%
0.80%
0.60%
0.40%
0.20%

Ao
anterior
1.00%
0.90 %
0.80 %
0.70 %
0.60 %
0.50 %
0.40 %
0.30 %
0.20 %
0.10 %

* Reformado totalmente por el Artculo 159 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

16

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Nota: SAT hace la tabla de valores en base al tipo impositivo reformado, pero por el decreto 01-2013 el valor que
SAT publica, es rebajado al 50% desde el ao 2013 en adelante

Segn Reglamento
La determinacin del impuesto se efectuar conforme la tabla de valores imponibles, a que hace referencia el artculo 10
de la Ley. La tabla deber contener como mnimo la siguiente informacin:
1. Identificacin del ao al que corresponde la tabla.
2. Marca de los vehculos.
3. Lnea o estilo y serie.
4. Centmetros cbicos de desplazamiento del motor.
5. Valor imponible del ao base.
6. Clculo del Impuesto a pagar por modelo y aos de uso.
7. Cdigo de Impuesto. Y,
8. Otros datos que se consideren necesarios para la identificacin de cada vehculo.

17

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

18

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Vehculos terrestres

19

Base
Legal
ARTCUL
O 12

Base de pago segn la


Caractersticas
Monto a
actividad que realizan
pagar
impuestos especficos:
Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos
las empresas comerciales que operan como
importadoras y distribuidoras de vehculos
nuevos.

ser el
mximo que
establece la
ley

Asignacin De Placas
Art. 5 Segn Reglamento: Se les asignarn placas de la serie particular o comercial a solicitud del
contribuyente, cuando se trate de vehculos tipo pick-up y camionetas de reparto (panel) hasta de dos
(2) toneladas y microbuses hasta de catorce (14) pasajeros o asientos. Se exceptan los casos en que
los microbuses sean para uso urbano, extraurbano y escolar.
Los vehculos de alquiler, camionetas de
(Q.300.00)
reparto hasta de una tonelada, ambulancias
y carros fnebres
Art 6 Segn reglamento: Para la asignacin de placas de circulacin a vehculos de la serie de alquiler: se
requiere que el vehculo est autorizado para prestar dicho servicio por el Departamento de Trnsito de la
Polica Nacional y tenga una capacidad que no exceda de nueve (9) pasajeros.
ARTCUL
impuestos especficos:
vehculos de transporte de valores y
(Q.560.00)
O 13
furgonetas tipo "panel" de ms de una
tonelada
ARTCUL
vehculos de transporte urbano o escolar
O 14
Buses, minibus, camionetas y microbuses
(Q.400.00)
de diez y hasta treinta pasajeros
Buses, camionetas, mnibus y trolebuses de (Q560.00)
ms de treinta pasajeros
Art. 7 Segn Reglamento: Para la asignacin de placas de la serie urbana, se requiere que el propietario del
vehculo tenga lnea previamente autorizada por la municipalidad correspondiente.
ARTCUL
O 15

vehculos extraurbanos de transporte de personas o transporte de carga dependiendo del


nmero de ejes, y de su peso bruto vehicular
C2: Es un camin o autobs, consistente en
un automotor con eje simple (eje direccional)
y un eje simple de rueda doble (eje de
traccin).
C3: Es un camin o autobs, consistente en

(Q.560.00)
20

(Q820.00)

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Base Legal
ARTCULO
19

VEHCULOS MARTIMOS
Base Sobre la cual se calcula el
Caractersticas
pago
dependiendo de su tamao, tipo de uso y dems caractersticas
A. Lanchas o botes recreativos y de pesca
deportiva con motor, de hasta 26 pies de
largo incluyendo su remolque terrestre.
B. Lanchas o botes recreativos y de pesca
deportiva con motor, mayores de 26 pies
de largo incluyendo su remolque terrestre.
C. Veleros de hasta 45 pies de largo,
incluyendo su semirremolque terrestre.
D. Veleros de ms de 45 pies de largo,
incluyendo su semirremolque terrestre.
E. Lanchas o botes de pesca artesanal con
motor, de hasta 16 pies de largo,
incluyendo su remolque terrestre.
F. Lanchas o botes de pesca artesanal con
motor, mayores de 16 pies de largo,
incluyendo su remolque terrestre.
G. Motos para agua, incluyendo su remolque
terrestre.
H. Casas flotantes con o sin motor de hasta
26 pies, incluyendo su remolque terrestre.
I. Casas flotantes con o sin motor, mayores

21

Monto a
pagar

(Q.1,200.00)

(Q.1,400.00)

(Q.1,200.00)
(Q.1,800.00)
(Q.150.00)

(Q.300.00)

(Q.600.00)
(Q.1,400.00)
(Q.2,400.00)

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

de 26 pies, incluyendo su remolque


terrestre.
J. Barcos de pesca industrial con eslora total
hasta de 27 pies.
K. Barcos de pesca industrial con eslora total
de 27 pies hasta 55 pies.
L. Barcos de pesca industrial con eslora total
mayor de 55 pies.

(Q.6,000.00)
(Q.10,000.00)
(Q.14,000.0)

22

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Base Legal
ARTCULO
20

AERONAVES
Caractersticas

Base Sobre la cual se calcula el


Caractersticas
pago
especificas
monto depende de su tipo, peso, uso y dems caractersticas
1. Aviones y
avionetas
monomotores
privados
2. Aviones y
avionetas
multimotores
privados
3. Helicpteros
privados

Monto a pagar

(Q.4.00) por
kilogramo de
peso bruto.
(Q.8.00) por
kilogramo de
peso bruto.
(Q.8.00) por
kilogramo de
peso bruto.

4. Aeronaves
comerciales de
hlice:
a) Aviones y
avionetas
monomotores
b) Helicpteros
monomotores,
aviones y
avionetas
bimotores

23

(Q.4,000.00)

(Q.16,000.00)

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

c) Helicpteros
monoturbina y
aviones con
ms de dos
motores

(Q.30,000.00)

5. Aeronaves
comerciales tipo
jet:
a) Aviones de seis (Q.20,000.00)
(6) a cuarenta
(40) pasajeros
b) Aviones de
(Q.40,000.00)
cuarenta y uno
(41) a cien
(100) pasajeros
c) Aviones de
(Q.60,000.00)
ciento uno
(101) a ciento
noventa y
nueve (199)
pasajeros
d) Aviones de
(Q.80,000.00)
doscientos
(200) pasajeros
o ms
ARTICULO 11 Segn Reglamento. El pago del Impuesto de Circulacin de Naves Martimas y Areas se efectuar
en la Direccin General de Rentas Internas, Administraciones Departamentales de Rentas Internas, Receptoras
Fiscales o en el Sistema Bancario Nacional. Tambin podr efectuarse el pago en las municipalidades, cuando en
24

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

la jurisdiccin territorial, no exista otra opcin

Estadsticas
Valores que espera recibir sat por pago del impuesto sobre circulacin de vehculos, segn proyecto del presupuesto
2014

25

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Estimado de recaudacin de ISCV


Q1,291,885,925.00
Q1,400,000,000.00 Q1,179,300,000.00
Q1,120,332,770.00
Q1,200,000,000.00
Q1,000,000,000.00

Q768,300,000.00

Q800,000,000.00
Q600,000,000.00
Q400,000,000.00
Q200,000,000.00

Q406,479,000.00
Q156,796,999.00
Q12,485,978.00
Q2,270,178.00
Q822,000.00Q3,699,000.00

Q-

aprobado 2013
recomendado 2014

Fuente: informacin recopilada en SAT y MINFIN

26

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Impuesto sobre circulacin de Vehiculos


Q1,400,000,000.00
Q1,200,000,000.00
Q1,000,000,000.00
Q800,000,000.00
Q600,000,000.00
Q400,000,000.00
Q200,000,000.00
Qaprobado 2013

Fuente: informacin recopilada en SAT y MINFIN

27

recomendado 2014

Recaudado 2014

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

recaudado en el ao 2014 (enero a marzo)


Q100,000,000.00
Q90,000,000.00
Q80,000,000.00
Q70,000,000.00
Q60,000,000.00
Q50,000,000.00
Q40,000,000.00
Q30,000,000.00
Q20,000,000.00
Q10,000,000.00
Qenero

febrero

marzo

28

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Fuente: informacin recopilada en SAT y MINFIN

29

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Los Organismo del


Estado y el Instituto
Guatemalteco de
Seguridad Social.
Los proyectos y
Programas de
cooperacin y
asistencia prestada
por otros Estados
Las personas que como
consecuencia de
lesiones de guerra se
encuentran
minusvlidas

Los Cuerpos de
Bomberos
Voluntarios

VEHICUL
OS
EXENTO
S
ARTCUL
O 21

La Universidad de
San Carlos de
Guatemala y las
dems
Universidades

Las Misiones
Diplomticas y sus
funcionarios
extranjeros

Las Misiones
Consulares y sus
funcionarios
30

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Art. 19 Segn Reglamento Los Organismos del Estado y sus dependencias, nicamente estarn exentos del pago del
impuesto de circulacin de vehculos, cuando utilicen placas de la serie oficial "O". En ningn caso podrn usar placas de
la serie particular "P".
Las entidades descentralizadas y autnomas, solamente estarn exentas del pago de este impuesto, cuando usen placas
de la serie oficial "O". Sin embargo, podrn usar placas de la serie particular "P", siempre y cuando paguen el impuesto
respectivo segn la Ley.
Art. 20 Segn Reglamento el Ministerio de Relaciones Exteriores efectuar la calificacin de la exencin, con base en
sus registros y a solicitud de la Embajada, Consulado, Organismo o Misin Internacional, correspondiente, debiendo
emitir la resolucin respectiva. El Ministerio de Finanzas Pblicas verificar el cumplimiento de esta disposicin.
El privilegio del uso de las placas series CD, CC y MI se circunscribe, segn el caso, a los vehculos de las Misiones
Diplomticas, Cuerpos Consulares, Organismos y Misiones Internacionales, acreditados en el pas, siempre que los
vehculos se encuentren contabilizados en sus registros; as como a los funcionarios extranjeros de las mismas, que
ejerzan sus funciones en el pas de conformidad con los Tratados y Convenios de los que Guatemala sea parte. Bajo
ninguna circunstancia se extendern placas, calcomanas u otros distintivos de estas series, a guatemaltecos.
Ningn vehculo del Estado podr circular sin placas, no importando a que dependencia pertenezca.
Registro fiscal de Vehculos
El Registro Fiscal de Vehculos que estar a cargo de la Direccin General de Rentas Internas, con el objeto de llevar
registro de todo vehculo que circule, surque o navegue en el territorio nacional y ejercer los controles que sean
necesarios velando por el cumplimiento del pago del impuesto de circulacin de vehculos por los obligados a hacerlo. El
Registro, proporcionar a la Direccin General de la Polica Nacional, la informacin necesaria para que sta elabore su
propio registro.

31

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Segn Reglamento
Art. 25 El Registro Fiscal de Vehculos llevar el registro y control de todos los vehculos terrestres que circulan en el
territorio nacional. Asimismo, el registro y control de los vehculos que se desplacen en medios acuticos, martimos,
lacustres y fluviales, y de las naves areas, cuya clasificacin y calificacin del tipo de vehculo y nave le corresponder a
la Marina de la Defensa Nacional y a la Direccin General de Aeronutica Civil, respectivamente.
Funciones y atribuciones:
1. Inscribir cuando corresponda, todos los vehculos que se desplacen sobre medio terrestre en el territorio nacional,
que sean sujetos de la aplicacin de esta ley.
2. Mantener actualizado el registro y control de vehculos con los datos que describan sus caractersticas, de
conformidad con el sistema correspondiente.
3. Hacer las verificaciones e inspecciones necesarias para la determinacin precisa de los datos consignados por los
propietarios de los vehculos sin costo adicional al usuario.
4. En el caso de los departamentos, la Direccin General de Rentas Internas, crear y apoyar el Registro Fiscal de
Vehculos, en cada una de las cabeceras departamentales. Pudiendo los contribuyentes cancelar el impuesto de
circulacin respectivo en dichas dependencias.
5. Tendr tambin a su cargo establecer y mantener actualizado el registro y supervisin de placas de distribuidor,
con la identificacin de sus propietarios, sus direcciones y dems datos que considere necesario, a efecto de
mantener control peridico de las mismas para establecer su uso correcto.

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Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Inscripcin y Control de los vehculos


El Registro Fiscal de Vehculos, a cargo de la Superintendencia de Administracin Tributaria o de la institucin designada
para el efecto, har la inscripcin y ejercer el control de los vehculos, tomando como base los datos consignados en los
siguientes documentos:
1. La pliza de importacin, para los vehculos nuevos o usados a que se refiere el artculo 2 de esta ley, que sean
internados al pas.
2. El certificado de fabricacin, para los vehculos producidos en la Repblica.
3. El Certificado de Propiedad de Vehculos, que ser emitido por la Superintendencia de Administracin Tributaria o
por la institucin designada para el efecto, con base en la pliza de importacin de todo vehculo nuevo o usado.
Para el caso de los vehculos que ya estn en circulacin, se tomarn como base la tarjeta de circulacin y el ttulo
de propiedad.
4. La factura, escritura pblica o declaracin jurada, que acredite todas las caractersticas y el valor del vehculo, el
lugar y la persona individual o jurdica de la cual se adquiri, cuando el mismo ya est importado en el pas y se
carezca de otro medio para comprobar su propiedad.
Segn Reglamento
ARTICULO 27. La inscripcin de los vehculos terrestres en el Registro Fiscal debe contener los datos siguientes:
Nmero de placa, uso, tipo, marca, serie, lnea o estilo, modelo, color, desplazamiento en centmetros cbicos del
motor, nmero de asientos, tonelaje, nmero de chasis, nmero de motor, nmero de ejes (con rueda simple o
doble), nmero de solvencia aduanal, identificacin de la aduana que liquid, fecha de la solvencia aduanal,
nmero de pliza aduanal y nmero y fecha de franquicia, cuando sta se haya autorizado.

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Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

La inscripcin de los vehculos que se desplacen en medios acuticos, martimos, lacustres y fluviales, y de las
naves areas, cumplirn en lo que se aplicable los datos consignados en el prrafo inmediato anterior. Pero si se
trata de vehculos que se desplacen en medios acuticos, deber precisarse el tipo de motor y si est dentro o
fuera de borda.

Certificado de Propiedad de Vehculos


El Certificado de Propiedad de Vehculos, deber emitirse por el Registro Fiscal de Vehculos de la Superintendencia de
Administracin Tributaria o por la institucin que expresamente se designe para el efecto, para controlar y acreditar la
propiedad y las transferencias de dominio de cada vehculo que sea importado, una vez se liquide la pliza de
importacin de todo vehculo nuevo o usado y se verifique la cancelacin de los impuestos respectivos. Este certificado
se emitir en papel de seguridad, sin costo alguno para el importador; y para legalizar las posteriores transferencias de
dominio del vehculo, ser endosable.
El certificado de Propiedad de Vehculos, deber contener como mnimo la siguiente informacin:
1. El membrete de la Superintendencia de Administracin Tributaria o de la institucin que expresamente se designe
para este efecto, la denominacin Certificado de Propiedad de Vehculos, la numeracin correlativa y los otros
datos de identificacin y control que determine la Administracin Tributaria.
2. La identificacin legal completa y, si lo tiene, el nombre comercial del primer propietario importador del vehculo.
3. Los datos de la importacin y las caractersticas del vehculo importado.
4. El lugar y fecha de emisin del Certificado.

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Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

5. La firma de la autoridad responsable de la emisin del Certificado.


6. En el anverso, deber contener los espacios y datos para registrar los endosos por transferencia de dominio del
vehculo, con legalizacin de firmas por Notario.
Para los vehculos que ya se encuentran en circulacin, el Certificado de Propiedad de Vehculos, deber emitirse a
solicitud del propietario que vaya a realizar la transferencia de dominio del vehculo, con base en la informacin que ya se
encuentra en el Registro Fiscal de Vehculos o a la que considere requerir al propietario.
En el caso de deterioro o prdida del Certificado de Propiedad de Vehculos, el Registro Fiscal de Vehculos lo repondr a
solicitud nicamente del propietario del vehculo con firma legalizada por Notario, a la que se adjuntar el certificado que
se deterior o en caso de prdida certificacin de la denuncia. El Registro pondr razn de la reposicin del certificado
original.
Placas de Circulacin

La placa de circulacin es el distintivo de identificacin permanente y visible de los vehculos. Las caractersticas de las
placas de circulacin sern establecidas en el reglamento de esta Ley.

La Administracin Tributaria nicamente proporcionar placas para uso comercial, de transporte de personas o carga,
transporte escolar, uso agrcola, industrial, de construccin, de servicios o de distribuidor, a los vehculos propiedad de
contribuyentes que se encuentren inscritos ante la Administracin Tributaria como contribuyentes del Impuesto al Valor
Agregado y a otros impuestos si corresponde.

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Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

En los casos de enajenacin de vehculos anteriormente mencionados, la Administracin Tributaria debe verificar si el
nuevo propietario se encuentra inscrito como Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado y a otros impuestos si
corresponde; en caso contrario, la Administracin Tributaria, de oficio, realizar el cambio de tipo y serie del distintivo de
identificacin de vehculo.
Los propietarios de vehculos estn obligados a pagar el costo unitario de fabricacin de dichas placas de circulacin, en
caso de reposicin por prdida o destruccin de las mismas.
El Ministerio de Finanzas Pblicas se encargar de la fabricacin de las placas de circulacin calcomanas y
otros distintivos destinados para la identificacin del vehculo y autorizacin para circular en el territorio nacional, pero
cuando lo considere necesario podr celebrar contratos de suministros con entidades nacionales o extranjeras llenando
los requisitos que para la celebracin de contratos determina la Ley de Compras y Contrataciones. El Reglamento
establecer lo relativo a la fabricacin, custodia, distribucin y mantenimiento de existencias de placas, calcomanas y
otros distintivos cuyas caractersticas podrn ser modificadas por el Ministerio de conformidad con lo que establece esta
ley.
Segn Reglamento
Art. 29 Las placas de circulacin sern de material liviano y resistente, debiendo tener las dimensiones y caractersticas
siguientes:

1) Para automviles en general, de treinta centmetros de largo por quince de ancho.


2) Para vehculos halados por automotor, motocicletas y vehculos de uso agrcola, industrial o de construccin, veintin
centmetros de largo por doce de ancho. Y,

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Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

3) Para vehculos martimos o areos la calcomana o placa plstica a que se refiere el artculo 11 de este Reglamento,
ser de cinco centmetros por lado.
En todos los casos llevarn en la parte superior la palabra Guatemala y en la inferior las palabras Centro Amrica, as
como el Escudo de Armas de la Repblica de Guatemala. El color, letras y nmeros de las placas sern grabados de
manera que permitan visualizarlos a una distancia de veinte metros, excepto los casos descritos en el numeral 3 de este
artculo. Estas caractersticas podrn ser modificadas, conforme al ltimo prrafo del artculo 3 de este Reglamento.
ARTICULO 30. Segn Reglamento: El nmero de placa de circulacin de vehculos terrestres, constituye el registro
nico y permanente de los mismos y no podr cambiarse, salvo en casos especiales en que la Direccin General de
Rentas Internas lo considere procedente.
ARTICULO 33. El Registro Fiscal de Vehculos, autorizar la reposicin de las placas de circulacin, por prdida o como
consecuencia de hurto o robo. El propietario acompaar la certificacin de la denuncia presentada ante autoridad
competente, con orden de localizacin a la Polica Nacional.
Cuando las placas o una de ellas se destruyeren total o parcialmente o se encuentren deterioradas, el propietario deber
estregarlas al Registro Fiscal de Vehculos. En todos los casos, el propietario del vehculo deber cancelar el costo de
reposicin de las placas. El costo de reposicin de las placas ser fijado anualmente por el Ministerio de Finanzas
Pblicas, mediante Acuerdo que publicar cada mes de enero en el Diario Oficial.
La reposicin de placas deber realizarla el propietario del vehculo o en caso de personas jurdicas, a travs del
representante legal o de un trabajador de la empresa, con autorizacin escrita y legalizada, debiendo presentar los
siguientes documentos:
1)

Tarjeta de circulacin vigente.

2)

Solvencia aduanal.

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Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

3)

Solvencia de pago por infracciones de trnsito.

4)

Certificacin de la denuncia extendida por autoridad competente.

5)

Orden de localizacin por autoridad competente, a la Polica Nacional. Y,

6)

Constancia de Revisin de la Direccin General de la Polica Nacional.

De la liquidacin del impuesto


El Impuesto de Circulacin de Vehculos se liquidar en un solo pago anual, conforme lo establecido por esta ley. En
ningn caso se concedern pagos fraccionados del impuesto.
No obstante, a los vehculos que entren en circulacin iniciado el ao, se les aplicar una rebaja por cada mes
transcurrido de una doceava parte del impuesto correspondiente.
Segn Reglamento
ARTICULO 53. Para la determinacin del impuesto de vehculos nuevos, vendidos por agencias importadoras, o
vehculos usados ingresados al pas por particulares, debern presentarse los siguientes documentos.
1)

Declaracin jurada de internacin para inscripcin o reformas en el Registro Fiscal de Vehculos.

2)

Solvencia aduanal.

3)

Pliza de importacin, certificado de fabricacin o factura, segn el caso. Y,

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Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

4)
Constancia de revisin del vehculo extendida por la Direccin General de la Polica Nacional, en el caso de
vehculos usados ingresados al pas. Para el efecto, dicha Direccin General deber implementar los mecanismos de
control necesarios a fin de garantizar el cumplimiento de esta obligacin.
El Registro Fiscal de Vehculos podr visar los documentos que se le presenten para el pago del impuesto, as como
verificar los datos e inspeccionar los vehculos, en aquellos casos que requieran de este procedimiento para la
determinacin correcta del impuesto.
ARTICULO 54. Los propietarios de vehculos estn obligados a dar aviso al Registro Fiscal de Vehculos, cuando se
produzca el retiro temporal o definitivo de la circulacin de los mismos, conforme lo establece el artculo 30, numeral 3, de
la Ley, relacionando las causas o motivos de retiro. Adems, debern acompaar solvencia de trnsito del vehculo y
cuando fuere fsicamente posible, las placas de circulacin y distintivos del mismo.
El incumplimiento de esta disposicin har considerar que el vehculo se encuentra en circulacin, causando el pago del
impuesto correspondiente.
La Direccin General de Rentas Internas proporcionar el formulario para el aviso y la constancia de devolucin a que se
refiere este artculo.
ARTICULO 55. El pago del impuesto, multas e intereses podrn hacerse en efectivo o mediante cheque personal de
propietario del vehculo, emitido a favor de la Direccin General de Rentas Internas.
ARTICULO 56. El incumplimiento en el pago del impuesto en el perodo sealado en el artculo 29 de la Ley, har incurrir
al contribuyente en el pago de los intereses previstos en el artculo 31 segundo prrafo de la Ley. La Direccin General de
Rentas Internas queda obligada a iniciar las acciones administrativas de cobro.
Dichos intereses sern calculados conforme lo establece el Cdigo Tributario y debern ser pagados juntamente con el
impuesto cado en mora, sin perjuicio del pago de las multas que correspondan.
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Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

ARTICULO 57. Para aplicar la rebaja a que se refiere el segundo prrafo del artculo 28 de la Ley, la misma se calcular
tomando como base los meses completos transcurridos a la fecha de ingreso de la solicitud de las placas de circulacin,
en el Registro Fiscal de Vehculos.
Casos especiales
El pago del Impuesto sobre Circulacin de Vehculos se efectuar en las siguientes fechas:
a) * Para los vehculos en circulacin, durante el perodo comprendido del uno de enero al treinta y uno de julio de
cada ao, inclusive; el pago se har en las cajas de la entidad encargada de la administracin tributaria y sus
dependencias, en el Banco de Guatemala, as como en los bancos del sistema, previa verificacin de estar
solvente de infracciones de trnsito, mediante los procedimientos que establezca la Superintendencia de
Administracin Tributaria SAT-.
b) Para los vehculos fabricados en el pas o importados, no inscritos en el Registro Fiscal de Vehculos, dentro de los
cinco (5) das hbiles siguientes a la determinacin del impuesto por la Direccin General de Rentas Internas.
c) Las empresas dedicadas al transporte pblico o comercial podrn solicitar realizar el pago del impuesto de todas
las placas de los vehculos de su propiedad en un solo Banco y sucursal de su conveniencia.
d) * Para los vehculos nuevos importados directamente de fbrica, por empresas distribuidoras cuyo objeto principal
sea la venta la consumidor final, el pago por placas de distribuidor se har cualquier da del ao, dependiendo de
las necesidades de las empresas distribuidoras."
Las personas afectas al pago del impuesto
estn obligadas a:
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Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

1. En el caso de importacin, presentar declaracin jurada de la internacin del vehculo dentro de los treinta (30)
das hbiles siguientes a la misma, para los efectos de su inscripcin y determinacin del impuesto.
2. En caso de fabricacin nacional, presentar certificacin de fabricacin del vehculo, dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes al registro contable de productos terminados, para los efectos de su inscripcin y determinacin
del impuesto.
3. Dar aviso escrito al Registro Fiscal de Vehculos, por el retiro parcial o definitivo de circulacin del vehculo,
devolviendo al mismo tiempo las placas y distintivos, dentro de los veinte (20) das hbiles al retiro de circulacin
del vehculo, cuando fuere fsicamente posible.

4. Dar aviso por escrito al Registro Fiscal de Vehculos de cualquier cambio producido en las caractersticas del
mismo, tales como color, motor, asientos y otros que especifique el Reglamento de esta ley, dentro de los veinte
(20) das hbiles siguientes de ocurrido el cambio. Los avisos y declaracin jurada debern darse por el propietario
del vehculo o su representante legal. Media vez den dicho aviso, es responsabilidad de la autoridad efectuar el
cambio respectivo.
Segn Reglamento
ARTICULO 31. De acuerdo con lo que dispone el artculo 30, numeral 4, de la Ley, el propietario del vehculo est
obligado a presentar al Registro Fiscal de Vehculos el aviso de traspaso, dentro de los veinte (20) das hbiles
siguientes al de la fecha de otorgada la escritura o emitida la factura que acredita la propiedad del vehculo, segn
corresponda, acompaando la siguiente documentacin:
1)

41

Ttulo de propiedad.

Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

2)

Tarjeta de circulacin vigente.

3)
4)

Solvencia de infracciones de trnsito vigente. Y,


Formulario de aviso del traspaso correspondiente.

La tarjeta de solvencia aduanal no requerir su rectificacin por cambio de color del vehculo o endoso operado por
la Direccin General de Aduanas, con motivo de la compraventa, donacin o cualquier otro concepto de traslado
de dominio conservar su validez, aun cuando aparezca a nombre de distinta persona del propietario del vehculo.
Cuando los interesados as lo deseen la Direccin General de Aduanas podr operar el endoso en la referida
tarjeta gratuitamente.
En caso de incumplimiento de lo dispuesto anteriormente, del plazo, se impondr al infractor la sancin que
establece el Cdigo Tributario.

5. Se fija un trmino de quince (15) das para que el Registro Fiscal de Vehculos resuelva en definitiva sobre los
documentos entregados por los interesados para su trmite.
Infracciones y Sanciones
Falta de pago
Los contribuyentes que no efecten el pago del impuesto en el plazo establecido en esta Ley, incurrirn automticamente
en la infraccin de omisin de pago de tributos, a partir del da siguiente al del vencimiento de la obligacin de pago y se
sancionar con multa del cien por ciento (100%) del impuesto omitido, adems del pago de los intereses respectivos.

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Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

Los contribuyentes que realicen el pago del impuesto sin requerimiento de la Administracin Tributaria, tendrn derecho a
la rebaja de la multa en un 75%.
En cuanto a infracciones a los deberes formales establecidos en esta Ley, se aplicarn las sanciones sealadas en el
Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica.
Para la realizacin de gestiones ante el Registro Fiscal de Vehculos, los contribuyentes deben estar al da en el pago del
impuesto que desarrolla esta Ley.
Sin signos distintivos
Los propietarios de vehculos que circulen en el territorio nacional sin placas de circulacin, calcomana u otros distintivos
que estn obligados a llevar, se sujetarn a las sanciones que correspondan, segn el caso. La Direccin General de la
Polica Nacional reportar, para la aplicacin de la sancin respectiva, a los vehculos que circulen sin las placas y otros
distintivos de circulacin a que se refiere esta ley.
Segn Reglamento
ARTICULO 34. La tarjeta de circulacin para vehculos automotores contendr la siguiente informacin:

1. Nmero de la placa actual.


2.

Nmero de registro de la tarjeta.

3.

Nombre del propietario.

4.

Direccin del propietario.

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Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

5.

Municipio, Departamento.

6.

Nmero de identificacin tributaria (NIT).

7.

Uso.

8.

Tipo.

9.

Marca.

10.

Lnea o estilo.

11.

Serie.

12.

Modelo.

13.

Nmero de motor.

14.

Nmero de chasss.

15.

Centmetros cbicos.

16.

Cilindros.

17.

Tonelaje.

18.

Nmero de asientos.

19.

Nmero de ejes.

20.

Color.

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Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

21.
Nmero y fecha de la tarjeta de solvencia
aduanal.
22.

Nmero de la pliza de importacin.

23.
Nombre de la aduana que liquid la pliza de
importacin.
24.

Nmero y fecha de la franquicia.

25.
Fecha, sello y firma del Jefe del Departamento
de Transito de la Polica Nacional y del Jefe del
Registro Fiscal de Vehculos de la Direccin General
de Rentas Internas o de la persona a quien deleguen
la facultad de firmar. Y,
26.
En el reverso, la tarjeta de circulacin tendr,
entre otros textos, las observaciones siguientes:
a)
Esta tarjeta permite la circulacin del vehculo
identificado en el anverso y debe portarse para
circular en la Repblica de Guatemala, de
conformidad con la Ley de Trnsito.
b)

Esta tarjeta no constituye ttulo de propiedad.

c)
Es punible la alteracin de datos de esta
tarjeta,
quedando
anulada
automticamente,
deducindose las responsabilidades penales y
civiles.
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Impuesto sobre Circulacin de vehculos terrestres, Martimos y Areos

d)
La validez de esta tarjeta est condicionada a
que est firmada y sellada por las autoridades que
en la misma se consignan; cualquier omisin dar
lugar a su rechazo. Y,
e)
Apartado para anotaciones por parte de la
Direccin General de Rentas Internas.

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ARTICULO 37. Segn Reglamento Para la reposicin de la tarjeta de circulacin o de la calcomana, por prdida, el
propietario del vehculo deber acompaar a su solicitud fotocopia legalizada de su Cdula de vecindad y certificacin de
la denuncia presentada ante autoridad competente. En caso de deterioro, nicamente deber acompaar la tarjeta de
circulacin o calcomana a reponer. En ambos casos, deber cancelar el costo de reposicin que ser fijado anualmente,
conforme lo dispone el segundo prrafo del artculo 33 de este Reglamento.

Ejemplo y ejercicios

Ejemplo se vera lo relativo al manual brindado por SAT


Realizar lo siguiente:

Emitir boleta SAT 2000 para el pago de la calcomana


Impresin de calcomana correspondiente al ao 2014

Ejercicio
Se le solicita el clculo del impuesto sobre circulacin de vehculos, para los siguientes automotores

Camioneta de $,359 cc del ao 2008

Automvil Sedn de 1,299 cc del ao 2014

Autobs de 5,900 cc del ao 2011

Considerando la rebajas concedidas

Ejercicio No. 2
Responda a las siguientes preguntas.
1. No. de Decreto de la Ley de Impuesto sobre circulacin de vehculos

2. Escriba la clasificacin general de los vehculos

.
.

3. Un automvil sedan de de 1,964 cc cuya base imponible es de Q 385,200.00 del ao 2011, suponga que se
desea importar este vehiculo en el mes de maro.
a. Cul es la tarifa aplicable a este vehculo?, determine lo que se deber pagar anualmente, tomando en
cuenta la rebaja concedida.

b. Debe pagar la totalidad del impuesto, considerando que el calculo anterior es en base a un ao

Conclusiones

Se establece este impuesto a los vehculos terrestres, martimos y areos que estn dentro del territorio
nacional, el cual es pagado de forma anual, decreto 70-94 y acuerdo gubernativo 111-95

La recaudacin del impuesto de los vehculos terrestres es para los siguientes tipos: uso particular,
alquiler, comercial, de transporte urbano de personas y motocicleta.

La placa de circulacin es el distintivo de identificacin permanente y visible de los vehculos.

Recomendaciones

Se recomienda a los usuarios de alguno de los tipos de vehculos poder informarse ms acerca de este
impuesto para evitar problemas.

La recaudacin de los impuestos debe de ser destinada especficamente para el mantenimiento y


mejoramiento de carreteras.

Es importante que todos los vehculos porten su placa de circulacin para evitar sanciones.

Anexos

Por Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos se pagar 50%


La rebaja del 50% en el impuesto sobre circulacin de vehculos (ISCV) se aplicar en el 2014 y aos posteriores, segn
la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT).
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Este ao se exoner el 50% al ISCV.


El ente tributario public ayer en el Diario de Centro Amrica la tabla de valores y la tarifa de ISCV que se aplicar en el
2014 con el aumento del impuesto autorizado por el decreto del Congreso 10-2012 (Ley de Actualizacin Tributaria).
Ese decreto duplica el impuesto respecto de la ley anterior, y los nuevos porcentajes van desde 0.2% hasta 2%, los
cuales se aplican al valor del vehculo para obtener el monto por pagar.

Sin embargo, a ese monto se le debe rebajar el 50%, medida que fue aprobada por el Congreso con el Decreto 1-2013.
DESCARGA Conozca algunos costos que aplicarn en 2014

Segn la SAT, la rebaja se aplicar en aos posteriores y se suspendera solo si se deroga el decreto mencionado.
Ricardo Barrientos, analista del Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (Icefi), indic que el decreto del Congreso
1-2013 gener confusin debido a su mala y vaga redaccin, la cual dej dudas respecto de si la amnista se aplicara
solo en el 2013 o tambin en otros perodos.
Para el 2014 en adelante la tabla de valores se aprueba, pero solo hay que pagar la mitad de lo que establece esa
tabla, explic el diputado Jos Alejandro Arvalo.

Segn la SAT, unos 650 mil contribuyentes que pagaron el ISCV antes de la rebaja de 50% en junio pasado recibirn
un descuento automtico para el 2014, por lo que ya no pagarn impuesto.
Sin embargo, debern consultar su situacin en la pgina de la SAT, para evitar ajustes posteriores, porque hay casos en
que se pierde ese derecho, como en los traspasos.
Para el 2014 la SAT prev recaudar Q411.0 millones por ISCV.
POR ROSA MA. BOLAOS /