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PRCTICA
ndice
1 Introduccin
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1 Introduccin
Nos guste o no, todos los ciudadanos estamos obligados a pagar impuestos.
Los impuestos sirven para financiar los gastos del Estado, como son la
defensa nacional, la administracin de justicia, los salarios de los
funcionarios, los programas de asistencia social, etc. Es la nica manera
que tiene el Estado de obtener los recursos, ya sea mediante la recaudacin
directa o indirecta.
Los Impuestos Directos son aquellos que los ciudadanos pagan
directamente a la Administracin, por ejemplo el IRPF y el impuesto a las
propiedades. Son impuestos de tipo personal, y varan dependiendo de la
renta de cada persona y del valor de las propiedades de las mismas.
Los Impuestos Indirectos no recaen sobre las personas sino sobre la
circulacin de bienes y servicios, gravan el consumo o utilizacin de algo,
siendo el ms comn el IVA, estos se recaudan a travs de los empresarios
y de los profesionales.
En este tipo de impuestos, el consumidor final es el sujeto pasivo que
soporta el impuesto. Cuando un consumidor compra un bien, o paga un
servicio, el IVA est incluido en el precio final que abona.
Precisamente este manual est orientado al estudio de la situacin de
obligaciones fiscales de los empresarios y profesionales, sea cual sea la
figura jurdica que adopten para realizar sus transacciones comerciales.
En los siguientes puntos revisaremos las situaciones impositivas ms
comunes, con las diferencias existentes entre las obligaciones de
autnomos y sociedades.
Estimacin Objetiva
El rendimiento neto se obtiene por
aplicacin de unas unidades objetivas previamente determinadas por
la Agencia Tributaria.
Lmite de ingresos 450.000
Modelos 131 - 100
Impuesto sobre la
Renta de las
Personas Fsicas
(IRPF)
Empresario /
Profesional
Autnomo
Sociedades
Estimacin Directa
En este rgimen el rendimiento neto
de la actividad se calcula por
diferencia entre ingresos y gastos.
Impuesto de Sociedades
Tributa en porcentaje calculado
sobre el resultado de operacin.
Modelos 202 - 200
Actividad empresarial
No obligacin de retencin de
IRPF en factura emitida.
Modelos 130 - 100
Actividad profesional
Obligacin de retencin de
IRPF 21% en factura emitida.
Modelos 100
Rgimen general
Declaracin del IVA repercutido menos el IVA soportado.
Modelos 303 (T) 340 (M) 390
Impuesto sobre el
Valor Aadido
(IVA)
Impuesto sobre la
Renta de las
Personas Fsicas
(IRPF)
Estimacin Objetiva
El rendimiento neto se obtiene por
aplicacin de unas unidades objetivas previamente determinadas
por la Agencia Tributaria.
Lmite de ingresos 450.000
Modelos 131 - 100
Estimacin Directa
En este rgimen el rendimiento neto
de la actividad se calcula por
diferencia entre ingresos y gastos.
Actividad profesional
Obligacin de retencin de
IRPF 21% en factura emitida.
Modelos 100
Esto significa que la situacin de estimacin directa (simplificada o normal),
cono habr observado, depende del volumen de ingresos. Las obligaciones
de tributacin estn en funcin de si la actividad que desarrolla el autnomo
es de tipo empresarial o profesional, debe hacer declaraciones trimestrales
en el caso de actividad empresarial, o proceder a ingresos parciales por
retencin de sus clientes en actividad profesional.
Como informacin complementaria, a continuacin, de forma resumida,
aparece la clasificacin de actividades econmicas.
Seccin Primera. Actividades empresariales
o Divisin 0: Ganadera independiente.
o Divisin 1: Energa y agua.
o Divisin 2: Extraccin y transformacin de minerales no energticos y productos derivados. Industria qumica.
o Divisin 3: Industrias transformadoras de los metales, mecnica de precisin.
o Divisin 4: Otras industrias manufactureras.
o Divisin 5: Construccin.
o Divisin 6: Comercio, restaurantes, hospedaje, reparaciones.
o Divisin 7: Transporte y comunicaciones.
o Divisin 8: Instituciones financieras, seguros, servicios prestados a las empresas y alquileres.
o Divisin 9: Otros servicios.
Seccin Segunda. Actividades profesionales
o Divisin 0: Profesionales relacionados con la Agricultura, Ganadera, Caza y Pesca.
o Divisin 1: Profesionales relacionados con las actividades propias de la Energa, Agua, Minera y de la Industria Qumica.
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Impuesto sobre el
Valor Aadido
(IVA)
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en
el
caso
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Sociedades
Las entidades con personalidad jurdica estn sujetas al Impuesto sobre
Sociedades, y al rgimen general de IVA.
El Impuesto de Sociedades en un porcentaje calculado sobre el rendimiento
neto de la actividad. El rendimiento neto se calcula por diferencia entre los
ingresos computables y los gastos deducibles (resultado contable) que se
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Sociedades
Impuesto de Sociedades
Tributa en porcentaje calculado
sobre el resultado de operacin.
Modelos 202 - 200
Rgimen general
Declaracin del IVA repercutido menos el IVA soportado.
Modelos 303 (T) 340 (M) 390
Declaracin censal
Los ciudadanos que vayan a desarrollar actividades econmicas deben
solicitar la inscripcin en el Censo de empresarios, profesionales y
retenedores, solicitando el NIF, e indicando los datos identificativos de la
actividad, los regmenes y obligaciones tributarias del IRPF, Impuesto de
Sociedades e IVA, u otras segn corresponda, mediante la presentacin del
modelo 036 037 antes del inicio de las actividades.
Se puede tramitar telemticamente la constitucin de Sociedades de
Responsabilidad limitada (SL), Sociedad Limitada Nueva Empresa y
empresarios individuales a travs de un punto PAE.
Mediante el modelo 036 037 se comunicar la modificacin y baja de la
situacin tributaria inicial.
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No tienen que presentar la declaracin por el IAE las personas fsicas, los
contribuyentes con un importe neto de la cifra de negocio del penltimo ao
anterior al del devengo, inferior al milln de euros.
El alta en el impuesto se tramita a travs del modelo 036 037 para los
sujetos pasivos exentos, y a travs del 840 para el resto.
Para comunicar el importe neto de la cifra de negocio se presentar el
modelo 848 salvo si ya se ha comunicado a travs del impuesto de
sociedades, el Impuesto sobre la Renta de No Residentes o el modelo 184.
Las modificaciones y bajas se comunican con el modelo 840.
Operaciones intracomunitarias
Para la realizacin de operaciones con otros estados miembros de la Unin
Europea es necesario disponer de NIF-IVA, solicitando el alta en el registro
de operadores intracomunitarios (ROI).
Se deber presentar una declaracin recapitulativa de las operaciones
intracomunitarias mediante el modelo 349 de forma mensual, trimestral o
anual.
Retenciones
En el IRPF la obligacin de retener nace cuando se abonan las rentas. En el
IS cuando dichas rentas son exigibles o en el de su pago si es anterior.
Obligaciones del retenedor (pagador):
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Declaraciones informativas
o
de
la
se
del
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