Universidad Santo Toms

Facultad de Contadura Pblica

Teora Prctica Contable I
Taller III Disponible
Lina Marcela Torres Roa
Realizar las siguientes contabilizaciones.
1. El seor Ricardo A. Romero dispone de sus recursos personales $50.000.000 para organizar su
propio negocio dedicado a la comercializacin de zapatos, el efectivo se lleva a la cuenta caja
general.
Solucin:
Codigo
110505
311505

Cuenta
Debito
Caja General
50.000.000
Cuotas o partes de inters social

Credito
50.000.000

2. Una vez recibido el aporte del socio, se hace apertura de una cuenta corriente en el Banco
Davivienda, con el fin de tener control de los recursos.
Solucin:
Codigo
111005
110505

Cuenta
Moneda Nacional
Caja General

Debito
50.000.000

Credito
50.000.000

3. Se compraron 200 unidades de mercanca (pares de zapatos). El sistema de inventarios que se usa en
el negocio es permanente. El precio de los zapatos (par) fue $35.000. Se pag el 80% con cheque y
el saldo a 20 das.
Solucin:
Par de zapatos: 200 * 35.000 = 7.000.000

Codigo
143599
111005
220501

Cuenta
Ajustes por inflacin
Moneda Nacional
Proovedores

Debito
7.000.000

Credito
5.600.000
1.400.000

4. Se vende al Calzatodo 25 pares de zapatos $ 45.850, el cliente cancela el 60% de contado

mediante transferencia electrnica (comprobante) y saldo a 15 das.
Solucin:
25 * 45.850= 1.146.250
Costo de venta: 35000*25=875.000

Codigo
413524
110505
130505
613524
143501

Cuenta
Venta de productos de calzado
Caja General
Clientes Nacionales
Venta de productos de calzado
Zapatos

Debito

Credito
1.146.250

687.750
458.500
875.000
875.000

5. Se constituye el fondo de caja menor por valor de $650.000, mediante acta de constitucin donde se
menciona que el responsable es jefe del punto de venta, y que est destinada para el pago de gastos
menores que pueden resultar y que su legalizacin y reembolso se har nicamente cuando los
gastos superen el 80% del fondo. Se emiti cheque a favor de Roberto Prez, jefe del punto de venta.
Solucin:

Codigo
110510
110505

Cuenta
Caja menor
Caja General

Debito
650.000

Credito
650.000

6. El seor Prez legaliza la caja menor con los siguientes gastos con sus respectivas facturas.
Estampillas Correo certificado $25.000
Peajes $15.000
Fletes y acarreos (taxis) $60.000
Elementos de Aseo $63.000
Atencin empleados da del vendedor $100.000
Servicio Telfono $50.000

Solucin:

Codigo
513540
513595
513550
513505
519525
513535
110510

Cuenta
Correo,portas y telegramas
Ss.otro
Transporte,fletes y acarreos
Aseo y vigilancia
Otros, cafeteria, elementos
Ss.Telefonico
Caja Menor

Debito
25.000
15.000
60.000
63.000
100.000
50.000

Credito

313.000

7. Se hace el reembolso respectivo de la legalizacin. Se gira cheque a nombre del responsable

(comprobante respectivo).
Solucin:

Codigo
110505
110510

Cuenta
Caja General
Caja Menor

Debito

Credito
313.000

313.000

Realice las siguientes consultas:

1. Cuales es el valor de la comisin y la tarifa del impuesto a las ventas que cobran los bancos en las
consignaciones nacionales?
Solucin:
El valor de la comisin cobrada es del 0,4% y el impuesto a las ventas es igual al 16% sobra el valor de
la comisin.
Ejemplo:

Codigo
130505
111005
529505
240807

Cuenta
Debito
Credito
Clientes
5.000.000
Bancos nacionales
4.976.800
Comisin (0,4%)
20.000
IVA gasto (16% sobre la comision)
3.200
5.000.000

Referencia: http://www.buenastareas.com/ensayos/Contabilidad-Activos-Disponibles/744659.html
2. La comisin y la retencin en la fuente de tarjetas dbito y crdito?
Solucin:

Tarjetas dbito: Segn el decreto 85 de 1997 del artculo 1 dice que la retencin en la fuente
sobre ingresos de tarjetas dbito. A partir del 1 de marzo de 1997, los pagos o abonos en cuenta
susceptibles de constituir ingreso tributario para los contribuyentes del impuesto sobre la renta, por
concepto de venta de bienes y prestacin de servicios realizadas a travs de los sistemas de tarjetas
dbito, estn sometidos a la retencin en la fuente a la tarifa del uno y medio por ciento (1.5%).
La retencin deber ser practicada por las respectivas entidades emisoras de las tarjetas dbito, en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados sobre
el ochenta y siete y medio por ciento (87.5%) del valor total de los pagos o abonos efectuados, antes de
descontar la comisin que corresponde a la emisora de la tarjeta.
Cuando el pago o abono en cuenta a favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de
tarjetas dbito, se realice por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin en la
fuente deber ser practicada por dichas entidades.
Las declaraciones y pagos de los valores retenidos de acuerdo con este artculo, debern efectuarse en
las condiciones y trminos previstos en las disposiciones vigentes.
Referencia: http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=7449
Tarjetas crdito:
Recordemos que para que una persona o establecimiento pueda aceptar tarjetas de crdito como medio
de pago, el vendedor debe tener una empresa o negocio legalmente constituido, debe afiliarse a una
institucin bancaria o emisora de tarjetas de crdito, y debe contar con una cuenta corriente donde el
banco le abonara el valor de las compras realizadas por sus clientes, adems debe llenar una solicitud del
servicio, y disponer de una lnea telefnica para la operacin del sistema a travs de terminal electrnica.
Recordemos que en el contrato que se suscribe con la entidad bancaria, el afiliado se compromete a
aceptar como medios de pago las tarjetas de crdito de la entidad con las cuales le paguen sus clientes, y
a cambio de ello el banco se compromete a abonarle en su cuenta el valor correspondiente a dichas
compras, incurriendo con todos los riesgos que podra traerle el no pago de las compras por parte de su
cliente.
En el tiquete de operacin de venta que genera el afiliado (vendedor), debe discriminar el valor de la
venta, y el valor del IVA de la misma, para que con base en dicha informacin el banco debite dicho
valor al propietario de la tarjeta, y se lo abone a su afiliado (vendedor) en su respectiva cuenta bancaria.
La entidad bancaria que en ltimas es quien abona el valor de la compra en la cuenta del afiliado,
lgicamente cobra una comisin por el servicio, que generalmente es del 7% del valor de la compra;
igualmente los ingresos que perciba el afiliado por la venta con tarjeta de crdito, son sometidos a una
retencin en la fuente del 1,5%, sobre el 100% del valor de la compra antes de descontar el valor de la
comisin; el banco tambin es agente retenedor del impuesto sobre las ventas, y el porcentaje que
aplicar ser del 15% sobre el valor de IVA generado en la respectiva operacin, excepto si quien realiza
la operacin (vendedor) se trata de un gran contribuyente, en cuyo caso no se le practicar la retencin
en la fuente por IVA.
Ejemplo: vamos a suponer que en un establecimiento de comercio se efecta una venta, y se acepta
como medio de pago una tarjeta de crdito; el valor de la venta es de $100.000, y el IVA es de $16.000,
para un total recibido de $116.000.
4

En el momento de efectuar el registro contable de la venta debemos realizar el clculo de la

comisin que cobra el banco sobre el valor de la venta, y de las retenciones que este nos
practicar:
Valor de la venta

$100.000

Valor del IVA

$16.000

Comisin 7% sobre $100.000

$7.000

Retefuente 1.5% sobre $100.000 $1.500

Reteiva
%16.000

15%

sobre $2.400

El registro contable entonces quedara de la siguiente manera:

CODIGO

CUENTA

DEBITO

CREDITO

111005

Bancos

105.100

135515

Retefuente Renta

1.500

135517

Retefuente IVA

2.400

530515

Comision x vta tarj cr

7.000

4135XX

Ingresos por ventas

100.000

2408XX

IVA generado ventas

16.000

Debemos tener en cuenta que peridicamente el banco nos entregar el respectivo certificado de
retencin en la fuente, tanto de IVA como de Renta, para que el retenido proceda a descontar los valores
correspondientes en sus declaraciones tributarias.
Referencias:http://www.siscont.com.co/archivos/articulos/70%20%20retencion%20en%20la%20fuente%20por%20ventas%20con%20tarjeta%20de%20credito.html
3. Cul es la definicin de cuenta corriente en el cdigo de comercio?
Solucin:
El cdigo de comercio en el artculo 1382 define el contrato de cuenta corriente de la siguiente manera:
Por el contrato de depsito en cuenta corriente bancaria el cuentacorrentista adquiere la facultad de
consignar sumas de dinero y cheques en un establecimiento bancario y de disponer, total o parcialmente,
de sus saldos mediante el giro de cheques o en otra forma previamente convenida con el banco.

Todo depsito constituido a la vista se entender entregado en cuenta corriente bancaria, salvo
convenio en contrario.
Referencia: http://www.gerencie.com/contrato-de-cuenta-corriente-bancaria.html
4. Que es una remesa en trnsito?
Solucin:
El PUC define la remesa en trnsito como un registro del valor de los cheques sobre otras plazas
nacionales o del exterior que han sido negociados por el ente econmico, los cuales se encuentran
pendientes de confirmacin.
Referencia: http://puc.com.co/1115
5. Que son los Fondos (cuenta 1125), como se contabiliza junto con los rendimientos que genera.
Solucin:
El PUC describe la cuenta 1125 fondos como un registro del valor de los dineros del ente econmico en
poder de funcionarios del mismo que son manejados en efectivo o en cuentas corrientes bancarias y
estn destinados para atender fines especiales o cierta clase de gastos que requieren un tratamiento
especial, dadas las necesidades urgentes de la prestacin de servicios o adquisicin de elementos.

Dinmica
Dbitos:

Crditos:

Por el valor de los cheques Por la reduccin o cancelacin

girados para su constitucin o del
monto
inicialmente
incremento.
autorizado.
Por el valor de los cheques Por el valor de la solicitud de
girados para reembolso de los reembolso de los pagos
pagos efectuados.
efectuados.
Por el mayor valor resultante al Por el menor valor resultante al
convertir las divisas a la tasa de convertir las divisas a la tasa de
cambio
representativa
del cambio
representativa
del
mercado.
mercado.
Referencia: http://puc.com.co/1125