O CRESCIMENTO DA CARGA TRIBUTRIA COMO ELEMENTO REDUTOR

DA EVOLUO DO PRODUTO INTERNO BRUTO NO BRASIL

Antnio Carlos Diniz Murta

RESUMO
A carga tributria no Brasil alcanou, principalmente, nas ltimas dcadas, ndices
percentuais sobre o PIB (Produto Interno Bruto) preocupantes, pela sua dimenso e
contnuo crescimento, no importando as cores partidrias ou mesmo os sucessivos
Governos, oponentes na poltica, porm coesos no comprometimento de manter a
tributao em bases altas ou mesmo, sempre que possvel, aument-la. O crescimento e
desenvolvimento econmico sofrem com tal comportamento estatal. Grande parcela das
finanas privadas transferida para o errio, gerando distores e dificuldades das mais
variadas para um contnuo e considervel aumento do PIB. Nota-se que, na histria recente
brasileira, onde seu notou o maior crescimento da carga tributria, ocorreu,
simultaneamente, uma desacelerao do crescimento do PIB. Ou seja, quanto maior o
crescimento ou mesmo o ndice da carga tributria sobre a economia brasileira, menor o
crescimento da prpria economia. Esta correlao de crescimento de carga tributria e
baixo ou nenhum crescimento do PIB no mera coincidncia. A tributao, acima de
patamares tidos como razoveis, assume um papel complicador ou redutor no
desenvolvimento nacional, sendo que sem a sua reduo, estaremos condenados
mediocridade na evoluo de nosso PIB.

PALAVRAS CHAVES
CARGA TRIBUTRIA; CRESCIMENTO ECONMICO; CORRELAO.

Doutor em Direito pela UFMG. Procurador do Estado/MG. Coordenador do Programa de Mestrado em

Direito da Faculdade de Cincias Humanas da Universidade FUMEC / acmurta@fch.fumec.br.

3914

ABSTRACT
The tax burden in Brazil reached, mainly, in the last decades, percentile indices on GIP
(Gross Intern Product) preoccupying, for its dimension and continuous growth, not
importing the partisan colors or same the successive Governments, opponents in the
politics, however coherents in the commitment to keep the taxation in high bases or same,
that always possible, to increase it. The growth and economic development suffer with such
state behavior. Great parcel of the private finances is transferred to the state treasury,
generating distortions and difficulties of the most varied for a continuous and considerable
increase of the GIP. One notices that, in Brazilian recent history, where its noticed the
biggest growth of the tax burden, it occurred, simultaneously, a deceleration of the growth
of the GIP. Or either, how much bigger the same growth or the index of the tax burden on
the Brazilian, lesser economy the growth of the proper economy. This correlation of high
tax burden growth and low or no growth of the GIP is not mere coincidence. The taxation,
above of had platforms as reasonable, assumes a complicador role or reducing in the
national development, being that without its reduction, we will be condemned to the
mediocrity in the evolution of our GIP

KEYWORDS
TAX BURDEN; ECONOMIC GROWTH; CORRELATION.

INTRODUO

H muito se afirma que a carga tributria brasileira se torna, ano aps ano, um
conhecido entrave ao pleno desenvolvimento de todas as capacidades econmico-sociais do
Brasil. A todo o momento, reportagens, artigos, estatsticas esparsas so lanadas e
publicadas pela mdia em geral ressaltando e, por que no dizer, alardeando e,
simultaneamente, alertando para a vilania da carga tributria, sempre em ordem crescente,
sobre as potencialidades econmicas nacionais.

3915

No entanto, nunca se preocupou em se fazer uma compilao ou mesmo um estudo

sistemtico, com devida profundidade cientfica, a respeito de tema to instigante, qual
seja; os efeitos (perversos) de uma carga tributria em contnua ascenso sobre os
elementos integrantes do desenvolvimento nacional (leia-se crescimento do Produto Interno
Bruto).
O indigitado estudo deveria, necessariamente, tratar simultaneamente de cincias
distintas, englobando a economia e o direito. Como os economistas no tm o
conhecimento exigido para tal mister e o mesmo vale para os juristas, a participao
conjunta dos estudiosos das duas grandes reas seria imprescindvel. Diante da
impossibilidade de faz-lo neste breve relato, o contedo e as concluses podero pecar por
superficialidade; entretanto, busca-se, pelo menos, tangencialmente, enfrentar to vasto
campo de informaes.
Apresenta-se um perfunctrio estudo que objetiva explicitar a divergncia entre
carga tributria e desenvolvimento brasileiro, comeando por demonstrar o excesso da
referida carga como elemento impeditivo para um maior crescimento econmico e,
tambm, como bice ao pleno desenvolvimento do pas em todas as suas vertentes. 1
Defende-se a tese da indispensabilidade de um repensar da tributao com qualquer
poltica de desenvolvimento proposta. Considerando a impossibilidade da sociedade
contempornea, por obviedade, renunciar a existncia de tributos, estes devem se pautar,
quando da sua instituio, em um mnimo de coerncia e adequao com o desiderato
econmico nacional.
O artigo 3 da Constituio de 1988 impe o desenvolvimento nacional como
objetivo precpuo da Repblica Federativa do Brasil, alm de outros. No entanto, esse
desenvolvimento, na realidade, rotineiramente, em especial nas ltimas dcadas, deixa a
desejar considerando no s uma alta taxa de desemprego, como a prpria renda mdia
nacional situada em patamares baixos, gerando conseqncias das mais incmodas tais
como a misria e suas conseqncias; como a criminalidade.
1

A Folha de So Paulo, em artigo publicado no 14/09/2007, informa que a carga tributria no pas
avana em ritmo superior ao dobro do crescimento do PIB (Produto Interno Bruto). Para um avano do PIB
de 4,3% no primeiro trimestre deste ano em relao a igual perodo de 2006, a carga fiscal suportada pelos
brasileiros cresceu 10,2% em termos reais, j descontada a inflao pelo IPCA do IBGE.

3916

Seria a carga tributria brasileira um dos componentes que atuam como verdadeiros
obstculos ao exerccio pleno de toda a capacidade e potencialidade econmica brasileira?
notrio que em relao aos outros pases, tambm tidos como emergentes, as
nossas taxas mdias de crescimento esto em desvantagem; mas isso se deve ao fato de
suas respectivas cargas tributrias se apresentarem em patamares bem inferiores aos da
nossa.
Pretende-se, assim, demonstrar, em reduzida escala, o quo imprescindvel ,
hodiernamente, a busca de alternativas viveis para conter a crescente carga tributria
nacional, principalmente por ser esta, empecilho, ou pelo menos parte dele, para os
empreendimentos e projetos de desenvolvimento nacionais.

1. DESENVOLVIMENTO

1.1 O TRIBUTO NO BRASIL NA HISTRIA RECENTE DO PAS.

O GOVERNO FERNANDO HENRIQUE E LUS INCIO DA SILVA.
A estabilidade adquirida pela moeda no pas levou Fernando Henrique Cardoso
presidncia em 1995. O principal objetivo de seu governo voltava-se para a estabilizao
monetria e a modernizao do pas, bem como alteraes substanciais no sistema
tributrio, previdencirio e administrativo.
Embora a inflao tenha se mantido em ndices razoveis, o custo de vida continuou
subindo devido, principalmente, ao preo elevado dos servios de sade, educao,
aluguis, entre outros. A introduo de tecnologias avanadas, no intuito de modernizao
das indstrias, gerou desemprego. Os sinais de recesso se avolumaram e caiu a taxa de
crescimento do Produto Interno Bruto (PIB). O atraso na implementao da Reforma
Agrria fez aumentar as sucessivas invases de fazendas e os graves conflitos entre
fazendeiros e os sem terra.
Entre as reformas anunciadas pelo governo FHC a mais polmica a tributria,
matria objeto de discusso desde a aprovao da Constituio em 1988. Os projetos

3917

apresentados ao Congresso Nacional buscavam simplificar e racionalizar o sistema afim de

propiciar maior economia para o Fisco e para os contribuintes, combate sonegao e
diminuio do custo-Brasil, visando dotar o produto nacional de condies de
competitividade no mercado externo.
Enquanto a aprovao da reforma no ocorria foi criado um novo tributo, a
Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira (CPMF), cuja arrecadao
destina-se a financiar a sade pblica, constantemente em crise.
O governo de FHC no teve escolha, pois a extrema rigidez da poltica cambial
provocou um grande aumento da dvida pblica, tornando o Estado refm dos sistemas
financeiros nacional e internacional, dos quais passou a depender para sua prpria
sobrevivncia.
Externamente tratando, o pas voltou-se para o Mercosul Mercado Comum do Sul
um bloco criado pelo Tratado de Assuno, em 1991, formado por Brasil, Argentina,
Uruguai e Paraguai, em vigor desde 1995. O Brasil enquadrava-se assim na nova onda da
globalizao.
Sintetizando o governo FHC, este no enfrentou os graves problemas estruturais do
Brasil, privilegiando, mais uma vez, solues voltadas para o desenvolvimento da
superestrutura econmica, na esperana de que o crescimento do PIB (o que no ocorreu) e
da renda permitisse a obteno dos meios necessrios para atender s questes sociais.
O governo do presidente Luiz Incio da Silva, j em seu segundo mandato, deu
continuidade poltica econmica de seu antecessor. Foi nitidamente favorecido por uma
conjuntura econmica absolutamente favorvel, que permitiu o ingresso de capital
estrangeiro no pas, fazendo com que a moeda nacional se valorizasse sobremaneira frente
ao dlar, permitindo o controle da inflao (em regime de metas anuais) e a contnua
reduo da taxa de juros SELIC (Sistema Especial de Liquidao e Custdia).
No entanto os ndices de crescimento econmicos continuaram pfios, mormente se
comparados com economias similares2; e, coincidncia ou no, a inconveniente tradio de
2

O crescimento brasileiro, de 4,3%, ficou distante da expanso econmica dos demais integrantes dos
Brics (grupo formado por Brasil, Rssia, ndia e China).A China cresceu 11,1% nos t rs primeiros meses de
2007 ante o mesmo perodo do ano passado, e a ndia, 9,1%. A Rssia se expandiu 7,7% segundo estimativas
daquele pas.

3918

manter a carga tributria em ndices percentuais altos ou mesmo aument-la faz parte da
poltica deste Governo, sempre sob a escusa da necessidade de fazer frente aos gastos
pblicos (que tambm no param de crescer), englobando polticas assistencialistas
populistas e de difcil supresso (bolsa famlia).
A notria hipocrisia fiscal quanto a eterna prorrogao da CPMF (Contribuio
Provisria de Movimentao Financeira) para 2011 (a partir de 2008) continua neste
Governo e no d mostras de arrefecer; utilizando-se seus artfices de chantagens e ameaas
de cortes de investimento aqui e acol.3
Neste diapaso, a no ser que a mentalidade e iderio poltico-econmico-fiscal
mudem diametralmente, possibilidade quase que nula considerado o quadro poltico atual,
deveremos conviver com uma alta carga tributria, estvel ou mesmo em ligeira ascenso,
no havendo efetiva percepo de uma reforma de carga tributria que possa, de fato,
reduzir, seu montante.
Segundo o economista Marcos Cintra, um das principais razes para a reforma
tributria no andar que a sociedade brasileira extremamente complexa, uma Federao,
com as competncias tributrias distribudas entre Unio, Estados e Municpios, ocorrendo
choque de interesses entre os trs nveis.4
1.2 O SISTEMA TRIBUTRIO NA CONSTITUIO FEDERAL DE 1988
A Constituio de 1988 consagrou os princpios tradicionais da histria tributria
brasileira. Os princpios constitucionais constituem regras de garantia dos direitos
individuais e coletivos, expressos no prprio prembulo da Constituio.
Em matria tributria, os princpios visam limitar o poder de tributar, para assegurar
os direitos fundamentais do cidado contribuinte segurana, ao bem-estar, propriedade,
3

A referida CPMF de provisria no tem nada; sendo que este vocbulo, nesta expresso, pertence
ao reino do faz-de-conta . O Governo de planto finge que, simplesmente, a prorroga cada perodo de tempo e
quando o seu tempo de vida aproxima-se do fim, prope nova prorrogao em um crculo vicioso que nunca
acabar. Qual seria o Governo que renunciaria a um tributo que apresenta todas as vantagens possveis?
Grande arrecadao, fcil fiscalizao e revelador dos fatos geradores de outros tributos (IR). Melhor seria
substituir, de pronto, a palavra provisria por permanente. A cada prorrogao a sociedade novamente
iludida com a promessa do dia de seu fim. Ledo engano e verdadeiro estelionato fiscal.
4
Entrevista dada na Folha de So Paulo, publicada em 10/09/2007, com o ttulo : Campanha contra
a CPMF reao alta carga tributria.

3919

contra a imposio do Estado. Foi institudo assim, o Princpio da legalidade dos tributos
que influi na anterioridade e na anualidade. A eficcia desses princpios extra-lege, sendo
assim, no dependem de qualquer lei ordinria que os regulamente podendo ser invocados a
qualquer tempo. E mais, por serem clusula ptrea da Constituio esses princpios no
podem ser alterados nem mesmo por Emenda Constitucional.
A Constituio de 1988 dispe novidades normativas sobre o sistema tributrio em
seus artigos 145 e 162 e elas representam um esforo de aperfeioamento do nosso sistema
constitucional tributrio no sentido de simplificar e modernizar o sistema, reduzir injustias
fiscais, ampliar os contribuintes e corrigir os desequilbrios regionais.
A Unio, os Estados e os Municpios s podem cobrar os tributos que lhes so
atribudos pelo texto constitucional. A nica exceo admitida quanto Unio, que possui
competncia residual, isto , em casos excepcionais e por meio de lei complementar, poder
instituir novos impostos, desde que no invada as reas de competncia estadual e
municipal, nem desrespeite princpios constitucionais. A rigor, os impostos de competncia
residual no podem ser cumulativos e nem podem ter fato gerador e base de clculo
prprios dos discriminados na Constituio em seu artigo 154, inciso I.
A defesa da unidade nacional se expressa na proibio aos Estados e municpios de
fixarem tributos diferentes, em razo da procedncia ou destino das mercadorias, sem
prejuzo da liberdade na definio das alquotas dos impostos de sua competncia. A
preocupao com a uniformidade dos tributos no se estende, porm, aos incentivos fiscais,
j que a Constituio concede total liberdade para a sua concesso, tendo em vista as
imensas desigualdades regionais.
A limitao dos casos de emprstimos compulsrios foi outra inovao que traz a
Carta Magna em estudo visando garantir o cidado contra o arbtrio dos governantes. Esse
dito emprstimo consiste numa espcie de tributao especial que incide sobre rendimentos
de grande vulto decorrentes de propriedades, vendas, aplicaes financeiras etc. A atual
Constituio prev trs hipteses para a sua adoo: calamidade pblica, guerra e
investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional e obriga a
aplicao dos recursos arrecadados ao fim que os originou. Na Carta anterior, as

3920

possibilidades ficavam a critrio de lei complementar e isso levou fixao de impostos

abusivos, que acabaram configurando verdadeiros confiscos.
No tocante discriminao das rendas, foram mantidas todas as espcies tributrias
previstas na Constituio de 1969: impostos, taxas, contribuio de melhoria (essas duas
ltimas so tributos de competncia comum dos trs entes polticos), emprstimo
compulsrio e contribuies sociais.
O emprstimo e as contribuies sociais (artigos 148 e 149) continuam deferidos
competncia privativa da Unio, com uma novidade: estas ltimas, em carter excepcional,
podero ser institudas pelos Estados e Municpios, em benefcio dos seus servidores
pblicos (artigo 149, pargrafo nico). Nesta hiptese, as contribuies sociais alinham-se
entre os tributos de competncia comum.
Perdeu-se uma grande oportunidade, com a referida constituio, em, efetivamente,
dar ao sujeito passivo da obrigao tributria (leia-se toda a sociedade) um instrumento
jurdico que lhe impedisse o Poder Pblico incessante busca de tributao sobre o seu
patrimnio.
Nos parece que a Carta Constitucional, a despeito de discusses doutrinrias e
judiciais de grande relevncia terica e prtica, mais uma carta de intenes para o Estado
tributante, atravs de seu operador (governo), no sentido de no tributar em demasia do que
fato um instrumento til na restrio da abusividade tributria.
1.3. DISTRIBUIO DO BOLO TRIBUTRIO.
Tabela 1
Participao dos Tributos na arrecadao tributria global5
QUADRO VII PARTICIPAO DOS TRIBUTOS NA ARRECADAO TRIBUTRIA GLOBAL
EM US$ MILHES (1986 A 1991) / R$ MILHES (1992 EM DIANTE)
TRIBUTOS
1986
1990
1994
1999
2000
FEDERAIS
VALOR
%
VALOR
%
VALOR
%
VALOR
%
VALOR
%
IR
17.501 23,14% 18.460 15,48% 18.874 13,80% 51.516 17,21% 56.397 16,49%
IPI
7.641 10,10% 10.168 8,53% 10.423 7,62% 16.503 5,51% 18.839 5,51%
COFINS
2.283 3,02% 6.428 5,39% 10.718 7,84% 32.184 10,75% 39.903 11,67%
5

Fonte: IBPT (Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio) / 19/04/2005.

3921

INSS
PIS/PASEP
CONTR. SOCIAL
IPMF/CPMF
IOF
IMP.IMPORTAO
OUTROS
TOTAL 1
ESTADUAIS
ICMS
OUTROS
TOTAL 2
MUNICIPAIS
TOTAL 3
TOTAL GERAL

16.698 22,08% 21.474 18,01% 33.880 24,78% 52.424 17,52%

---0,00% 5.320 4,46% 5.284 3,86% 9.835 3,29%
---0,00% 2.523 2,12% 4.499 3,29% 7.303 2,44%
---0,00%
---0,00% 4.976 3,64% 7.956 2,66%
1.715 2,27% 6.231 5,22% 3.669 2,68% 4.877 1,63%
1.229 1,62% 1.807 1,52% 2.384 1,74% 7.916 2,65%
9.319 12,32% 6.941 5,82% 3.492 2,55% 13.427 4,49%
56.386 74,54% 79.352 66,54% 98.199 71,82% 203.941 68,15%

55.715
10.043
9.278
14.545
3.127
8.510
15.363
231.720

16,29%
2,94%
2,71%
4,25%
0,91%
2,49%
4,49%
67,75%

16.219 21,44% 33.768 28,32% 32.031 23,43% 67.885 22,68% 82.279

941
1,24% 2.451 2,06% 2.303 1,68% 15.356 5,13% 15.031
17.160 22,69% 36.219 30,37% 34.334 25,11% 83.241 27,82% 97.310
2.095 2,77% 3.684 3,09% 4.200 3,07% 12.075 4,03% 12.982
2.095 2,77% 3.684 3,09% 4.200 3,07% 12.075 4,03% 12.982
75.641 100,00% 119.255 100,00% 136.733 100,00% 299.257 100,00% 342.012

24,06%
4,39%
28,45%
3,80%
3,80%
100,00%

No primeiro semestre de 2006 os tributos federais totalizaram R$ 269, 52 bilhes

(69%), os estaduais R$ 102, 96 bilhes (26%) e os municipais R$ 20, 30 bilhes (5%).

Fonte: IBPT (Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio)

1.4 EVOLUO DA CARGA TRIBUTRIA SOBRE O PRODUTO

INTERNO BRUTO (PIB)
Para que seja possvel a determinao da carga de tributos de uma economia
necessrio fazer uma relao direta entre a receita arrecadada pelo Estado, atravs do

3922

pagamento de tributos por parte da sociedade, e a riqueza total produzida pela nao, mais
conhecido como sendo o PIB. Ou seja, mostrar quanto do total de riqueza foi destinado
para o Governo atravs dos tributos. Assim, de acordo com a tabela apresentada a seguir,
de se concluir que a carga tributria no Brasil apresenta uma forte tendncia elevao.6
Tabela 2
Carga tributria em % do PIB (1947-2006)7

Ano
1947
1948
1949
1950
1951
1952
1953
1954
1955
1956
1957
1958
1959
1960
1961
1962

C.T.B
13,84
14,03
14,39
14,42
15,72
15,41
15,20
15,82
15,05
16,42
16,66
18,70
17,86
17,41
16,38
15,76

Ano
1963
1964
1965
1966
1967
1968
1969
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978

C.T.B
16,05
17,02
18,99
20,95
20,47
23,29
24,87
25,98
25,26
26,01
25,05
25,05
25,22
25,14
25,55
25,70

Ano
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994

C.T.B
24,66
24,52
25,25
26,34
26,97
24,34
24,06
26,16
23,77
22,43
24,13
28,78
25,24
25,01
25,78
29,75

( Em % do PIB )
Ano
C.T.B
1995
29,41
1996
27,29 *
1997
27,47 *
1998
29,33 *
1999
31,64 *
2000
32,84 *
2001
33,68 *
2002
35,84 *
2003
35,54 *
2004
36,74 *
2005
37,5**
2006
38,00 ***

1.5 CONJUNTURA ECONMICA DO BRASIL CONTEMPORNEO.

A economia atual brasileira caracteriza-se por ser essencialmente capitalista,
estando o pas inserido em um mundo globalizado.
Segundo as estatsticas do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio
Exterior v-se que a balana comercial brasileira, at a terceira semana de novembro de
6

NUSDEO, Fbio. Curso de Economia: Introduo ao Direito Econmico. 4 ed., So Paulo: Editoria
Revista dos Tribunais, 2005, pg. 31.

Projeo IBPT, Jornal do Comrcio - Economia, 2005, p. 02.

3923

2006, seguiu em ritmo de crescimento. Do lado das exportaes, a mdia diria de US$
598,3 milhes 16,8% maior, e nas importaes, a mdia de US$ 418,3 milhes est
33,9% acima, ambas comparadas com novembro de 2005.
No resultado parcial do ms, as vendas para o mercado externo atingem US$ 6,929
bilhes, e as compras do mercado internacional, US$ 4,945 bilhes, resultando em um
saldo positivo (exportao menos importao) de US$ 1,984 bilho. Somente na terceira
semana, as exportaes acumularam US$ 2,393 bilhes, e as importaes US$ 1,673
bilhes, gerando um supervit de US$ 720 milhes.
O destaque das exportaes, com crescimento de 16,8% sobre novembro/2005, foi
verificado nas trs categorias de produtos: semimanufaturas (+29%), principalmente,
alumnio em bruto, couros, peles e acar em bruto), manufaturas (+15,6%),
principalmente, acar refinado, lcool etlico e hidrocarbonetos) e bsicos (+13,9%),
principalmente, milho em gro, carne bovina, suna e de frango). Em relao ao ms de
outubro/2006, o aumento de 4,5%, tambm foi verificado em todas as categorias.
Na segunda semana de janeiro de 2007, a balana comercial brasileira apresentou
exportaes de US$ 2,529 bilhes e importaes de US$ 2,169 bilhes, resultando em
supervit de US$ 360 milhes. At esta segunda semana, as exportaes acumularam US$
4,552 bilhes e as importaes, US$ 3,575 bilhes, com supervit de US$ 977 milhes.
Portando, hoje, vemos um pas intimamente voltado para exportaes, mantendo,
desta maneira, a balana comercial brasileira favorvel.
importante salientar tambm, que um aspecto vem marcando o desenvolvimento
das naes h algum tempo: a crescente importncia do setor produtor de servios no PIB
em detrimento, principalmente, da indstria.
A evoluo da distribuio setorial de longo prazo do PIB brasileiro segue esses
padres normais observados em todos os pases em desenvolvimento: primeiro tem-se uma
queda significativa da participao da agropecuria, compensada inicialmente pela
expanso da indstria. Em um segundo momento, o setor de servios que v crescer sua
participao.
Um forte motivo para esse baixo desenvolvimento que a transformao que
marcou a redefinio do papel do Estado no se deu de forma equilibrada, avanando-se

3924

demais em algumas reas e pouco em outras. Por exemplo, os maiores investimentos

pblicos para eliminar problemas de infra-estrutura implicaro aumentos de despesas que
ou aumentaro a carga tributria ou provocaro desajustes fiscais, em ambos os casos
tornando pior o ambiente de negcios. Portanto, o Estado deve adequar a forma de
desempenhar as suas funes, utilizando o dinheiro pblico de maneira correta.
Assim, a relao de causalidade, conforme ensinam Armando Castelar Pinheiro e
Fbio Giambiagi, descreve impiedosamente o ciclo vicioso da economia do pas:

Segundo os referidos autores ao quadro acima procura retratar esse crculo vicioso
do assistencialismo empobrecedor: nele, o aumento do gasto pblico demanda uma maior
carga tributria, que dificulta um maior crescimento, o que, por sua vez, pelo baixo
dinamismo da economia, dificulta a gerao de emprego e renda, exigindo mais
transferncias e elevando a relao gasto pblico/PIB, o que demanda novos aumentos da
carga tributria.8
Outro fator econmico gerado pela alta carga tributria o estmulo
informalidade, levando a uma precarizao das relaes trabalhistas e inibindo o acesso de
muitas empresas ao mercado de crdito e aos servios prestados pelo setor pblico.
8

PINHEIRO, Armando Castelar; GIAMBIAGI, Fabio. Rompendo o marasmo: a retomada do

desenvolvimento no Brasil. Rio de Janeiro: Elsevier, 2006, pg. 66.

3925

Portando, o Estado deve gerar um ambiente econmico estvel, estimulando o setor

privado e impedindo que o investimento pblico seja baixo porque outros gastos so
elevados.
1.6. EVOLUO DO PIB NO BRASIL
Produto Interno Bruto, ou PIB o indicador econmico que representa a soma dos
valores de todos os bens produzidos dentro de um pas, em determinado perodo. Assim,
vejamos na tabela a seguir a evoluo do PIB brasileiro do ano de 1947 at o ano de 2005.9

Ano
2005
2004
2003
2002
2001
2000
1999
1998
1997
1996
1995
1994
1993

1992
1991
1990

PIB - cmbio mdio Anual - R$(milhes)

1 937 000
1 769 202
1 556 182
1 346 028
1 198 736
1 101 255
973 846
914 188
870 743
778 887
646 192
349 205
14 097

641
60
12

Variao Anual em
%
2,3
5,2
0,5
1,93
1,31
4,36
0,79
0,13
3,27
2,66
4,22
5,85
4,92

(-) 0,54
1,03
-

Fonte IBGE

Ano

US$(milhes)

Variao Anual em
%

1989
1988
1987
1986
1985

415916
305707
282357
257812
211092

3,2
-0,1
3,5
7,5
7,8

FGV (Fundao Getlio Vargas). 02/2006.

3926

1984
1983
1982
1981
1980
1979
1978
1977
1976
1975
1974
1973
1972
1971
1970
1969
1968
1967
1966
1965
1964
1963
1962
1961
1960
1959
1958
1957
1956
1955
1954
1953
1952
1951
1950
1949
1948
1947

189744
189459
271252
258553
237772
223477
201204
177247
153959
129891
110391
84086
58752
49162
42576
37392
34135
31262
28540
22765
21664
24014
19968
17245
17066
15326
12209
21086
14616
11406
11231
12377
21918
18638
15043
12917
11074
9541

5,4
-2,9
0,8
-4,3
9,2
6,8
5,0
4,9
10,3
5,2
8,2
14,0
11,9
11,3
9,5
9,8
4,2
6,7
2,4
3,4
0,6
6,6
8,6
9,4
9,8
10,8
7,7
2,9
8,8
7,8
4,7
7,3
4,9
6,8
7,7
9,7
-

1.7. ANLISE DO CRESCIMENTO DO PIB EM RELAO AO AUMENTO

DA CARGA TRIBUTRIA BRASILEIRA / CRESCIMENTO DA DVIDA
PBLICA
Comparando o crescimento do PIB e o aumento da carga tributria, outra concluso
no se poderia chegar seno a de que a carga tributria teve um ingente e avassalador

3927

aumento, ao mesmo tempo em que o PIB aumentou lentamente, a passo de tartaruga, em

baixas propores, mormente considerando as necessidades prementes do Pais face aos
milhares de empregos necessrios a serem gerados para fazer frente ao mercado de trabalho
em constante ebulio.
Para comprovar referido estudo, foi analisado o crescimento do PIB e da Carga
tributria do ano de 1947 at o ano de 2006, e, desta maneira, calculou-se a mdia do
crescimento das taxas obtido de vinte em vinte anos.
Corroborando o acima afirmado, vejamos os resultados obtidos na tabela a seguir:10

Ano

1947
1948
1949
1950
1951
1952
1953
1954
1955
1956
1957
1958
1959
1960
1961
1962
1963
1964
1965
1966
1967
1968
1969

*C.T.B %

13,84
14,03
14,39
14,42
15,72
15,41
15,20
15,82
15,05
16,42
16,66
18,70
17,86
17,41
16,38
15,76
16,05
17,02
18,99
20,95
20,47
23,29
24,87

PIB Variao
Anual em
porcentagem
9,7
7,7
6,8
4,9
7,3
4,7
7,8
8,8
2,9
7,7
10,8
9,8
9,4
8,6
6,6
0,6
3,4
2,4
6,7
4,2
9,8
9,5

Mdia***
C.T.B

16,504

PIB

6,33

10

Dados retirados da Revista Veja, Editora Abril, ed. 1994, ano 40, n 5, publicada em 7 de fevereiro
de 2007, p. 49.

3928

1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986

25,98
25,26
26,01
25,05
25,05
25,22
25,14
25,55
25,70
24,66
24,52
25,25
26,34
26,97
24,34
24,06
26,16

11,3
11,9
14,0
8,2
5,2
10,3
4,9
5,0
6,8
9,2
- 4,3
0,8
-2,9
5,4
7,8
7,5

Ano

*C.T.B %

PIB Variao
Anual em
porcentagem
3,5
-0,1
3,2
1,03
-0,54
4,92
5,85
4,22
2,66
3,27
0,13
0,79
4,36
1,31
1,93
0,5
5,2
2,3
2,9**

1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006

23,77
22,43
24,13
28,78
25,24
25,01
25,78
29,75
29,41
27,29
27,47
29,33
31,64
32,84
33,68
35,84
35,54
36,74
37,50
38,00**

Mdia***
C.T.B

30,008

PIB

2,385

* Carga Tributria brasileira em porcentagem do PIB

3929

*** Mdia obtida de um perodo de vinte em vinte anos.

Os outros dados foram retirados das tabelas j expostas no trabalho.

CONSIDERAES FINAIS

Diante do trabalho apresentado, percebe-se, claramente, que, nas ltimas dcadas,

os sucessivos governos de nosso Pas no tm praticado uma poltica fiscal-tributria
apropriada e condizente com as necessidades e anseios de crescimento e desenvolvimento
econmico demandados pela sociedade civil.
H um incremento constante do nus fiscal sobre todos. O pas adota uma carga
tributria similar a de pases desenvolvidos, mesmo ainda estando em desenvolvimento.
O que ocorre, que vivemos em um ciclo, conforme j dito ao longo do trabalho,
onde um fenmeno leva a outro. O governo pretende financiar os gastos pblicos elevando
a carga tributria de um pas em desenvolvimento11; assim, o pas no se torna propcio a
instalaes de novas empresas estrangeiras, a formalizao das atividades, empresariais ou
no, ou mesmo implicando na reduo da capacidade de consumo das famlias (que por sua
vez reduz a condio de venda das empresas); impondo um ciclo vicioso onde se afere onde
se consome menos, se vende menos, se contrato menos e novas atividades laborativas e
fabris estariam fadadas ao fracasso ou dificuldades das mais variadas ordens.
Desta maneira, praticando-se uma poltica tributria despropositada e em
constante crescendo, no ser possvel criar condies propcias para o to almejado
desenvolvimento sustentvel, em taxas considerveis ideais para o perfil da economia
nacional. Alm desse fator, no se pode deixar de lado ainda, o fato de que a alta carga
tributria tambm leva informalidade, assim, empresas tentam burlar o fisco para
sobreviver no mercado (mesmo por que a burocracia exigida no pas para o cumprimento
das chamadas obrigaes acessrias surreal).

11

Segundo artigo da Folha de So Paulo, publicado em 22 de abril de 20078, o gasto maior do

governo tende a puxar a carga tributria, concluindo que, no Brasil, historicamente, s h reforma tributria
quando a capacidade de arrecadao se esgota. O prprio governo trabalharia com a expectativa de aumentos
na receita para cobrir despesas primrias crescentes nos prximos anos equivalentes a 21.5% do PIB em
2008, 21,8% em 2009; e 22% e, 22% e, 2010, segundo projees oficiais.

3930

 certa que para favorecer o investimento no Brasil, so necessrias baixas taxa

de juros e de carga tributria.
No possvel, com preciso, especificar at que ponto a carga tributria nacional
restringe ou limita o desenvolvimento nacional; entretanto, arriscamos afirmar que a alta
carga tributria est intimamente ligada com o baixo crescimento econmico do Pas.
Historicamente, as maiores taxas de crescimento de nossa economia se deram em
perodos onde a carga tributria sobre o PIB se situava em padres mdios.
No se observou quando da criao dos tributos o impacto, em sua cobrana,
sobre as atividades econmicas, desprezando-se, por completo, o princpio norteador da
capacidade contributiva, aplicvel integralmente aos tributos cujo suporte ftico seja a
revelao de riqueza.
Neste sentido, enquanto o legislador nacional, normalmente orientado (ou meso
comandado) pelo Poder Executivo, no considerar, ao editar lei tributria, a capacidade
econmica de seu destinatrio, a carga tributria continuar crescendo, causando os mais
variados efeitos, dentre eles, a reduo do desenvolvimento nacional na medida em que
dependente de recursos privados, rotineiramente deslocado Administrao Pblica.
Portanto, necessrio fazer uma anlise do desenvolvimento econmico do pas
considerando a poltica tributria adotada no mesmo, uma vez que a tributao no pode ir
de encontro aos objetivos traados pelo Estado para se alcanar o significativo crescimento
econmico.
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3931

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