VISITAS DOMICILIARIAS DEL SAT

La visita domiciliaria
Es el acto de fiscalizacin para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales
y aduaneras por parte de los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
con ellos relacionados.
Su fundamento parte del Art. 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos que seala: (nfasis aadido):
Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles
o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente,
que funde y motive la causa legal del procedimiento.
La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliarias nicamente para
cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de polica; y exigir
la exhibicin de los libros y papeles indispensables para comprobar reglamentos
sanitarios y de polica que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetndose
en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los
cateos.
En materia fiscal, su fundamento se encuentra en el artculo 42 del Cdigo Fiscal
de la Federacin que establece (nfasis aadido):
Artculo 42, CFF. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han
cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones
omitidas o los crditos fiscales, as como para comprobar la comisin de delitos
fiscales y para proporcionar informacin a otras autoridades fiscales, estarn
facultadas para;
V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedicin de
comprobantes fiscales y de la presentacin de solicitudes o avisos en materia
del Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

Tipos de revisiones de las visitas domiciliarias

Estas visitas pueden ser en materia de contabilidad, bienes y mercancas; para
comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales en materia de expedicin
de comprobantes fiscales y de presentacin de solicitudes o avisos en materia del
RFC; en materia aduanera y del cumplimiento de obligaciones fiscales en control de
bebidas alcohlicas.
Desarrollo de la visita domiciliaria
Para empezar, toda visita domiciliaria deber tener la notificacin formal de una
orden de visita, la cual es el acto mediante el cual de acuerdo con las formalidades
legales establecidas, se hace saber un acto administrativo al contribuyente que
es la persona a la que se reconoce como interesado en su conocimiento, o se le
requiere para que cumpla con la obligacin y se clasifican en: personales, correo
ordinario o telegrama, estrados, edictos e instructivo.
Los requisitos de la orden de visita son:
Constar por escrito; sealar la autoridad que lo emite, el lugar y la fecha de la
emisin; estar fundada y motivada, y expresar el objeto o propsito; ostentar la firma
autgrafa del funcionario competente; especificar el lugar donde deba efectuarse la
visita e indicar el nombre de los funcionarios que realizarn la visita.
La prctica de diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse en das y
horas hbiles, entre las 7:30 y las 18:00 hrs. Una diligencia de notificacin iniciada
en horas hbiles podr concluirse en hora inhbil sin afectar su validez.
Tambin, puede realizarse cuando se trate de la verificacin de bienes y de
mercancas en transporte, en todo el ao y las 24 horas del da.
En materia del procedimiento administrativo de ejecucin, de notificaciones y de
embargos precautorios, podrn habilitar los das y horas inhbiles.
Cabe sealar que el desarrollo de una visita domiciliaria parte de un acta de inicio,
las actas parciales y un acta final.

En las actas parciales se sealarn los hechos u omisiones concretos que ocurran
durante el desarrollo de la visita domiciliaria, y formarn parte del acta final, mientras
que esta ltima contiene los hechos u omisiones resultado de la visita.
Plazos para concluir las visitas domiciliarias
Por regla general, este acto de fiscalizacin deber concluir en un periodo mximo
de 12 meses, contados a partir de la fecha de notificacin de la orden respectiva,
excepto cuando se trate de algunas excepciones, por ejemplo:

Contribuyentes que integran el sistema financiero, donde ser de 18 meses

Contribuyentes que consoliden, donde ser de 18 meses

Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite

informacin a autoridades fiscales o aduaneras de otro pas, ser de 2 aos

Revisiones para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en

materia de precios de transferencia, ser de 2 aos

Verificaciones de origen a exportadores o productores de otros pases de

conformidad con los tratados internacionales celebrados por Mxico, ser de
2 aos.

Casos de suspensin del plazo para concluir la visita

Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o
documentos solicitados por las autoridades fiscales, durante el periodo que
transcurra entre el da del vencimiento del plazo otorgado en el requerimiento y
hasta el da en que conteste o atienda el requerimiento, sin que la suspensin pueda
exceder de seis meses. Tambin puede ser por causa de huelga, fallecimiento del
contribuyente o cuando este desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el
aviso.
Plazo para la notificacin de la resolucin
En este sentido, las autoridades debern emitir y notificar la resolucin final en un
plazo mximo de 6 meses, a partir del levantamiento del acta final; o bien, cuando
stas no emitan y notifiquen legalmente la resolucin correspondiente dentro del

plazo legal, quedar sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante
la visita o revisin de que se trate, quedando imposibilitada la autoridad en
determinar crditos fiscales como resultado de la revisin, as como en iniciar
nuevamente el acto de fiscalizacin.
Como podemos ver, la visita domiciliaria es un proceso que se debe cumplir con
apego a la Ley y sin arbitrariedades. As, una vez que se haya solicitado la
informacin, sta debe proporcionarse a la autoridad competente, ya que es una
manera de comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Fuente; Por: L.C. y E.F. Arturo Morales Armenta, Licenciado en Contadura y
Especialista Fiscal por la Facultad de Contadura de la UNAM, catedrtico de la
FCA, Coordinador de la Vicepresidencia Fiscal del IMCP e Investigador Fiscal del
Centro de la Investigacin para la Contadura Pblica de la misma institucin.
http://www.soyconta.mx/la-visita-domiciliaria/