PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE DERECHO TRIBUTARIO

Que entendemos por principios?

Es la base del ordenamiento jurdico, la parte eterna y permanente del derecho
y tambin el factor cambiante y mutable que determina la evolucin jurdica;
son las ideas fundamentales informadoras de la organizacin jurdica de la
Nacin y de una Rama en concreto.
Principio de Legalidad:
Es el principio base del Estado de Derecho. En su formulacin ms genrica
constituye la plasmacin jurdica del principio poltico del imperio o primaca de
la ley, expresin de la voluntad general a travs del rgano titular de la
soberana, el pueblo representado en el Congreso.
El principio de legalidad tiene su esencia en la primaca de la ley es decir que
toda norma tributaria debe encontrarse regida estrictamente en cuanto a su
creacin, aplicacin y procedimientos a aspectos legales de su regulacin, sin
contravenir ni irrespetar el principio de jerarqua constitucional, adems de
haber cumplido para su vigencia el procedimiento legislativo de aprobacin de
una ley.
Sustento legal: articulo 239 y 171 (a) de la Constitucin Poltica de la Repblica
de Guatemala.
Principio de Justicia y Equidad:
Este principio se basa en que todas las personas tiene la obligacin de
contribuir al sostenimiento del Estado, en proporcin a su capacidad
econmica, o sea en base a sus ingresos y por lo tanto los impuestos tiene que
ser justos, entendiendo por justicia, dar a cada quien lo suyo y equitativo es en
forma proporcional. Este principio tiene fundamento en lo que establece el
artculo 135 inciso d y el articulo 243 ambos de la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala.

Principio de Capacidad de Pago:

El tributo que se establezca, este ntimamente ligado con los rendimientos que
perciba el contribuyente, evitando con ello que se grave la mayor parte de las
rentas de los contribuyentes, perjudicndoles de esa forma al reducir
significativamente sus mrgenes de ganancia, as como la disponibilidad de
recursos para inversin en actividades productivas, evitando con ello
desmotivar la inversin que permite el buen desarrollo del pas.
Fundamento legal: artculo 119 y 243 de la Constitucin Poltica de la Repblica
de Guatemala.
Principio de No Confiscacin:
Este principio prohbe que se establezcan tributos que absorban la mayor
parte o totalidad de los ingresos de los contribuyentes, o bien, afecten al
mnimo necesario o vital que cada sujeto pasivo necesita para afrontar sus
necesidades bsicas.
Como tributos confiscatorios se entienden aquellos fenmenos de excesiva
presin fiscal, que obligan al desprendimiento por parte de los contribuyentes
de bienes de su propiedad a los efectos de poder cumplir con las cargas
pblicas, verificndose una expropiacin indirecta.
Fundamento legal: artculos 28 ltimo prrafo, 41 y 243 de la Constitucin
Poltica de la Repblica de Guatemala.
Principio de Igualdad y Generalidad:
Principio de igualdad es un valor supremo de todo el ordenamiento jurdico y
que por lo tanto resulta de aplicacin en la materia tributaria. En nuestro
ordenamiento jurdico deriva del contenido del artculo 4 de la Constitucin,
esto implica, ordena e impide que se puedan instaurar situaciones de privilegio
o discriminacin en materia fiscal.
El principio de generalidad es de aplicacin para todo el derecho y la imposicin
exige a todas las personas con capacidad de pago al sometimiento al tributar.

Fundamento legal: articulo 4 y 135 d de la Constitucin Poltica de la Repblica

de Guatemala.
Principio de la No Doble Tributacin:
El mismo se fundamenta en que dentro de un Estado no puede permitirse que
un mismo hecho generador sea gravado dos o ms veces por un mismo, por dos
o ms sujetos activos de la relacin tributaria. Le queda prohibido al sujeto con
potestad tributaria, establecer tributos cuyos hechos generadores den
nacimiento a ms de una obligacin tributaria. Se trata de evitar con este
principio, castigar doblemente a los sujetos pasivos que intervienen en la
realizacin de un acto.
Fundamento legal: articulo 243 2do prrafo de la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala.
Principio de Proporcionalidad:
Es aquel principio en el cual es la correcta distribucin entre cuotas o tarifas
previstas en las leyes tributarias y capacidad econmica de los sujetos pasivos
gravados.
Por lo que podemos agregar que los diferentes gravmenes deben estar de
acuerdo con la capacidad econmica.
Fundamento legal: artculo 243 y 118 ltimo prrafo de la Constitucin
Polticade la Repblica de Guatemala.
FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO
La Constitucin:
Esta es la primera y ms importante fuente del derecho tributario
guatemalteco, ya que esta como norma suprema condiciona los modos de
creacin de las restantes que la desarrollan y no pueden oponerse a ella ya que
si lo hiciere fuere inconstitucional y por lo tanto nula de pleno derecho.

En esta fuente principal se encuentran los principios fundamentales de

tributacin como lo son el principio de legalidad, equidad y justicia, no
confiscacin y muchos ms.
Los Tratados Internacionales:
Por debajo de la Constitucin, esta es aceptada por la doctrina como regla
general en cuanto que estos son aspectos que con mayor frecuencia son
violentados los derechos de las personas. Como lo establece el artculo 46 de la
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.
La Ley:
Ley interna fuente inmediata del derecho tributario ya que se norma una ley
que establece los aspectos y bases de recaudacin tributaria as como todo
aspecto sancionatorio o procedimientos especficos.
Los Reglamentos:
Estos son emitidos por el Organismo Ejecutivo y de imperiosa necesidad para la
ejecucin de las Leyes, contienen el desarrollo de la ley respectiva y ocupan
una posicin de subordinacin con la relacin de la misma.
Base legal: articulo 2 cdigo tributario decreto 6-91 del congreso de la
repblica.
Jurisprudencia:
Es de mucha importancia ya que esta forma fuente del derecho tributario y
ms an si su fuente es de la Corte de Constitucionalidad cuya aplicacin e
interpretacin asienta bases importantes para la norma guatemalteca .