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Formulario 110 y 140 Declaracin renta y CREE de Personas jurdicas ao gravable 2014.

Plantilla bsi
Fecha de Elaboracin: abril 1 de 2015
Versin bsica del formulario 110 y el 140 con anexos para las Declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio del ao gravable 2014 de los obligados a llevar contabilidad, adaptados a personas juridicas.
Se debe reportar el cdigo de la actividad econmica que ms ingresos brutos operacionales le produjo en el ao. Este cdigo debe estar reportado en
el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolucin 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada con la 0154 de
diciembre 14 de 2012.. Adems, si durante el periodo no se explotaron actividades operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades no
operacionales, de todas formas el cdigo a reportar es el que corresponda a la actividad econmica operacional principal del contribuyente (ver
concepto DIAN 43111 de julio de 2014). En todo caso si se informa aqu un cdigo equivocado, no habra necesidad de corregir la declaracin sino
simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artculo 43 Ley 962 de julio
de 2005, la Circular DIAN 118 de octubre de 2005 y la cartilla instructiva de la DIAN para este formulario 110).
.

Declaracin de Renta y Complementarios o de Ingresos


y Patrimonio para Personas Jurdicas y Asimiladas,
Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad
1. Ao

110

Privada

Si se actualizan primero
los datos en la hoja de
trabajo nombrada
"Detalle Rengln", las
cifras de estos renglones
33 hasta 85 se
actualizan
automticamente.

4
4. Nmero de formulario

3
3
4
6. DV 7. Primer apellido

9. Primer nombre

10. Otros nombres

1
12. Cd.
Seccional

Direccin

EL EJEMPLO S.A.S.
24. Actividad econmica

Si es una correccin indique:

27. No. Formulario anterior

26. Cd.

29. Cambio titular inversin extranjera (Marque "X")


30

889,885,000

Renta lquida ordinaria del ejercicio


(48-51-56, si el resultado es negativo escriba 0)

###
57

5,998,863,000

Aportes al sistema de seguridad social

31

139,921,000

o Prdida lquida del ejercicio


(51 + 56 - 48, si el resultado es negativo escriba 0)

58

Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin

32

53,209,000

Compensaciones

59

Efectivo, bancos, otras inversiones

33

294,867,000

### 60

5,998,863,000

Acciones y aportes
(sociedades annimas, limitadas y asimiladas)

34

25,280,000

###
61

349,038,000

Cuentas por cobrar

35

13,339,495,000

### 62

138,811,000

Inventarios

36

4,562,483,000

Activos fijos

37

579,905,000

Otros activos

38

69,275,000

Total patrimonio bruto (Sume 33 a 38)

39

18,871,305,000

Pasivos

40

3,642,109,000

Total patrimonio lquido


(39 - 40; si el resultado es negativo escriba 0)

41

15,229,196,000

Ingresos brutos operacionales

42

14,061,338,000

Ingresos brutos no operacionales

43

279,419,000

Descuentos tributarios

###
70

Intereses y rendimientos financieros

44

800,000

Impuesto neto de renta (69-70)

###
71

1,465,013,000

Total ingresos brutos (Sume 42 a 44)

45

14,341,557,000

Impuesto de ganancias ocasionales

###
72

4,000,000

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

46

1,095,358,000

Ingresos no constitutivos de renta


ni ganancia ocasional

47

486,000

Total ingresos netos (45 - 46- 47)

48

13,245,713,000

Costo de ventas y de prestacin de servicios

49

1,475,658,000

Otros costos

50

Total costos (49 + 50)

51

1,475,658,000

Gastos operacionales de administracin

52

Gastos operacionales de ventas

53

Deduccin inversiones en activos fijos

54

60,000,000

Otras deducciones

55

3,413,119,000

Total deducciones (Sume 52 a 55)

56

5,771,192,000

Renta

Total costos y gastos de nmina

Renta lquida (57 - 59)


Renta presuntiva
Renta exenta
Rentas gravables

63

### 64

5,860,052,000

###
65

22,000,000

Costos por ganancias ocasionales

66

2,000,000

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

67

### 68

20,000,000

69

1,465,013,000

Renta lquida gravable (Al mayor valor entre


60 y 61, reste 62 y sume 63)
Ingresos por ganancias ocasionales
Ganancias
ocasionales

Datos
informativos
Patrimonio
Ingresos
Costos

11. Razn social

28. Fraccin ao gravable 2015 (Marque "X")

Deducciones

5
8. Segundo apellido

Ganancias ocasionales gravables (65-66-67)


Impuesto sobre la renta lquida gravable

Liquidacin privada

Datos del
declarante

5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)

Descuentos por impuestos pagados en el exterior


por ganancias ocasionales

73

Total impuesto a cargo (71+72- 73)

74

1,469,013,000

###
75

350,000,000

Anticipo renta por el ao gravable 2014


(casilla 80 declaracin 2013)
Saldo a favor ao 2013 sin solicitud de devolucin o
compensacin (casilla 84 declaracin 2013)

76

Autorretenciones

77

30,000,000

Otras retenciones

78

4,500,000

1,066,575,000

Total retenciones ao gravable 2014 (77 + 78)

79

34,500,000

1,231,498,000

Anticipo renta por el ao gravable 2015

80

631,132,000

Saldo a pagar por impuesto (74 + 80 - 75 - 76


- 79, si el resultado es negativo escriba 0)

81

1,715,645,000

Sanciones

82

Total saldo a pagar (74 + 80 + 82 - 75 - 76 - 79, si el


resultado es negativo escriba 0)

83

1,715,645,000

###
84

o Total saldo a favor (75 + 76 + 79 - 74 - 80 - 82,


si el resultado es negativo escriba 0)

Tenga en cuenta que


en estos renglones 31
y 32 los valores a
reportar deben estar
en realidad pagados a
las entidades de
seguridad social y
parafiscales. Si no se
pagaron, sino que
simplemente
quedaron causados,
no hay que
diligenciarlos, pues si
se hiciera sera una
inexactitud
sancionable (ver
artculo 647
modificado con
artculo 28 Ley 1393
julio de 2010).

8
9

Servicios Informticos Electrnicos - Ms formas de servirle!


86. DV

85. No. Identificacin signatario

997. Espacio exclusivo para el sello


de la entidad recaudadora

981. Cd. Representacin

980. Pago total

Firma del declarante o de quien lo representa

1,715,645,000

996. Espacio para el nmero interno de la DIAN / Adhesivo

982. Cdigo Contador o Revisor Fiscal


Firma del Contador o Revisor Fiscal.

983. No. Tarjeta profesional

994. Con salvedades

47456-T

Coloque el timbre de la mquina


registradora al dorso de este formulario

Esta casilla se tendr


que diligenciar
manualmente en caso
de que el pago llegue a
incluir intereses de
mora, pues en los
renglones anteriores
no se dise ninguno
de ellos para detallar
dicho valor. Lo mejor
en este caso ser
hacer el pago
diligenciando por
aparte el formulario
490 de pago en bancos
el cual s incluye la
casilla para detallar los
"intereses de mora"
.

Se debe reportar el cdigo de la actividad econmica que ms ingresos brutos operacionales le produjo en el ao. Este cdigo debe estar reportado en el RUT y debe corresponder con
alguno de los indicados en la Resolucin 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada con la 0154 de diciembre 14 de 2012.. Adems, si durante el periodo no se explotaron actividades
operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades no operacionales, de todas formas el cdigo a reportar es el que corresponda a la actividad econmica operacional principal del
contribuyente (ver concepto DIAN 43111 de julio de 2014). En todo caso si se informa aqu un cdigo equivocado, no habra necesidad de corregir la declaracin sino simplemente avisar a
la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artculo 43 Ley 962 de julio de 2005, la Circular DIAN 118 de octubre de 2005). Como
sea, equivocarse en el cdigo de actividad econmica en este formulario 140 podra implicar que la DIAN se interesara en auditar si a lo largo del 2014 el sujeto al
CREE s realiz bien o no sus respectivas autorretenciones, pues dichas autorretenciones se practican dependiendo de cul sea la "actividad econmica operacional
principal" de la entidad sujeta al CREE (ver artculo 2 Decreto 1828 de agosto de 2013)

Privada

Declaracin Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE


1. Ao

Esta es la versin final del


formulario 140 para ao
gravable 2014 diseado
por la DIAN en su
resolucin 0034 de marzo
27 de 2015

140

2 0 1 4

Datos del
declarante

4. Nmero de formulario

8 9 0 0 0 0 0 0

6
12. Cd. Direccin
Seccional

EL EJEMPLO S.A.S.

24. Actividad econmica


25. Cd.

Si es una correccin indique :

26. No. Formulario anterior

Ingresos brutos

28

14,341,257,000

Devoluciones, rebajas y descuentos

29

1,095,358,000

Ingresos no constitutivos de renta (Artculo 22 Ley 1607 de 2012)

30

486,000

Total ingresos netos

31

13,245,413,000

Costos

32

1,475,658,000

Renta Bruta

33

11,769,755,000

Rentas brutas especiales

34

Deducciones

35

6,473,251,000

Renta por recuperacin de deducciones

36

Renta Lquida del ejercicio (si 33+34-35+36>0)

37

5,296,504,000

Decisin 578 de la Comunidad Andina de Naciones-CAN

38

Artculo 135 de la Ley 100 de 1993 (art. 4 del Decreto 841 de 1998)

39

Artculo 16 de la Ley 546 de 1999

40

Artculo 56 de la Ley 546 de 1999

41

Artculo 207-2 numeral 9 del Estatuto Tributario

42

Total renta exenta (suma de 38 a 42)

43

Base gravable por depuracin ordinaria (37-43)

44

5,296,504,000

Base gravable mnima

45

349,038,000

46

5,296,504,000

47

476,685,000

Rentas Exentas

Determinacin de la base gravable

3
6. DV 11. Razn social

5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)

Base gravable CREE (se toma el mayor entre 44 y 45)

conceptos

Distribucin

Liquidacin Privada

Total impuesto a cargo


Saldo a favor ao anterior [2013] sin solicitud de devolucin o compensacin

48

Autorretenciones [2014] a titulo del CREE

49

58,000,000

Valor del anticipo a la sobretasa del CREE para ao gravable siguiente [2015]

50

224,825,000

Total saldo a pagar por impuesto y anticipo de la sobretasa (si 47-48-49+50>0; de lo contrario, cero)

51

643,510,000

Sanciones

52

Total saldo a pagar (si 47-48-49-50-52>0; de lo contrario cero)

53

643,510,000

o Total saldo a favor (si 48+49-47-50-52>0; de lo contrario cero)

54

Valor a pagar por impuesto CREE

55

418,685,000

56

224,825,000

57

Valor a pagar anticipo a la sobretasa del CREE


Valor a pagar por sanciones

Importante: El formulario 140 diseado por la DIA


de marzo 27 de 2015 SOLO SIRVE para declara
2014" y nunca podr ser usado para declaracion
gravable 2015". Por tanto, quienes se lleguen a l
necesiten cancelar su RUT, tendrn que esperar
disee otro formulario diferente para "fraccin de
cual existirn muchos renglones nuevos a travs
pueda dar aplicacin a los mltiples cambios intr
de 2014 (como el de la utilizacin de descuentos
en el exterior, el clculo de la sobretasa, la resta
sobretasa liquidado en el formulario ao gravable

Servicios Informticos Electrnicos - Ms formas de servirle!


59. DV

58. No. Identificacin signatario

981. Cd. Representacin


Firma del declarante o de quien lo representa

982. Cdigo Contador o Revisor Fiscal


Firma Contador o Revisor Fiscal.

983. No. Tarjeta profesional

994. Con salvedades

997. Fecha efectiva de la transaccin


980. Pago total

643,510,000

Espacio para el nmero interno de la DIAN

Esta casilla se tendr que


diligenciar manualmente en el
caso de que la declaracin se
presente con intereses de mora
incluidos, pues en los renglones
anteriores no se dise ninguno
de ellos para detallar el valor de
los intereses de mora.

EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

ANEXOS A DECLARACIN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS


AO GRAVABLE 2014

DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORMULA

(Nota: Con el fin de poder calcular automticamente el valor del rengln 69 y 72 en el formulario 110 ("impues
los renglones 459 a 463 del formato 1732, y conocindose que este formulario 110 est diseado para ser ut
la liquidacin de los mencionados impuestos, se hace necesario escoger entre una de las siguientes cinco op

1. Este formulario lo est usando una persona jurdica del rgimen ordinario, incluidas las "usuarias
ocasional; adems, si la ganancia ocasional es por "loteras, rifjas y similares", ese tipo de ganancias

2. Este formulario lo est usando una persona jurdica del rgimen especial? (tributan solo en renta y

3. Este formulario lo est usando una persona jurdica ubicada en Zonas Francas y que no es "usua
ganancia ocasional es por "loteras, rifjas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con

4. Este formulario lo est usando una persona jurdica del rgimen ordinario pero acogida por el 2014
Nota: En este caso en particular el rengln 69 del impuesto de renta lo tendrn que liquidar manualmente p
especial respecto de la tarifa total que es del 25% en renta y del 10% en ganancia ocasional. Recuerde a
apartes del artculo 2 del Decreto 4910 de 2011, y debido a que el Gobierno Nacional no emiti otro decreto
al menos por el 2013 y 2014, no tienen que hacer la discriminacin que se les pidi en los aos gravables 20
elaborar anexos con los cuales demostraran cunta parte de la renta lquida era obtenida con la actividad o
pues solo sobre la parte de la renta lquida obtenida con las actividades operacionales s podan tomarse e
tenan que tributar con la tarifa plena vigente. Por tanto, en el caso de la declaracin 2014 lo que suceder e
corresponda a cada quien, segn el ao de operaciones en que se encuentre. Adems, debe tenerse claro
que tengan en el rengln 60 (renta lquida), pues el beneficio que les da la Ley 1429 no se maneja como
progresivas. En consecuencia, lo que quede reflejado en el rengln 60 pasara igual hasta el rengln 64 (pue
todo ese valor se podr beneficiar de tributar con la tarifa reducida progresiva. Adems, por causa de lo in
tambin pueden tributar con tarifa reducida progresiva hasta en el impuesto de ganancia ocasional. En dicho
que reduzcan la tarifa del impuesto de renta. Y si se trata de una ganancia ocasional por loteras, rifas y
proporcin en que reduzcan la tarifa del impuesto de renta.

5. Este formulario lo est usando una persona jurdica no contribuyente que solo presenta "Declaracin de ingre

Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida

Recuerde que en esta hoja de trabajo algunas de las cifras con los "Saldos Contables a dic. 31" se muest
(depreciacin acumulada) o la cuenta 1399 (provisin de deudores). Por tanto, si se cambian estas cifras, no
restarla luego en las celdas donde se hacen las sumas respectivas. Adems, en esta plantilla se usaron los c
plantilla utiliza cualquiera de los otros 18 PUC que existen en Colombia, deber cambiar estos cdigos por
columna doble de "Ajustes para llegar a saldos fiscales", tenga en cuenta que se incluyen como ejemplos al
sus cifras contables para ajustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluy
trabajo solo debe ser usada como una gua o ejemplo.

Recurdese adems que conforme a los decretos 2706 y 2784 de 2012, aunque el ao 2014 fue el ao d
oficiales que se deben dar a conocer para todos los efectos (incluidos los efectos fiscales) seran las cifras d
tanto, en la presente hoja de trabajo, en las columnas donde se muestran los "saldos contables a diciembre
de los decretos 2649 y 2650 de 1993

A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciacin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encue
esa parte del formulario.

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

30

31
(*-1)

Descripcin cuenta o partida

510506
510527
510530
510533
510536
510539
510548
520506
520518
520527
520530
520533
520536
520539
520548
720506
720527
720530
720533
720536
720539
720548

Total Gastos De Nmina


Sueldos
Auxilio de Transporte
Cesantas
Intereses sobre cesantas
Prima de servicios
Vacaciones
Bonificaciones
Sueldos
Comisiones
Auxilio de Transporte
Cesantas
Intereses sobre cesantas
Prima de servicios
Vacaciones
Bonificaciones
Sueldos
Auxilio de Transporte
Cesantas
Intereses sobre cesantas
Prima de servicios
Vacaciones
Bonificaciones

510568
510569

Aportes al Sistema de Seguridad


Social
ARL
EPS

Parciales

363,508,000
1,407,466
30,335,926
4,366,752
30,133,636
21,649,956
49,036,830
264,504,356
50,025,836
499,200
17,208,610
1,036,330
17,376,362
8,532,369
30,263,636
0
0
0
0
0
0
0

1,665,810
29,087,896

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC
510570
520568
520569
520570
720568
720569
720570

Fondos Pensiones
ARL
EPS
Fondos Pensiones
ARL
EPS
Fondos Pensiones

510572
510575
510578
520572
520575
520578
720572
720575
720578

Aportes al Sena,
Compensacin
CAJA COMP.
ICBF
SENA
CAJA COMP.
ICBF
SENA
CAJA COMP.
ICBF
SENA

32

33
(*-2)

Descripcin cuenta o partida

Parciales
39,740,666
1,665,810
29,087,896
39,740,666
0
0
0

ICBF,

Caja
14,962,872
11,222,154
7,481,437
8,866,268
6,649,700
4,433,137
0
0
0

Efectivo, Bancos, cuentas de


Ahorro, inversiones mobiliarias
1105
1110
1115
1120
1125
1215
1220
1225
1230
1235
1240
1245
1250
1260
1295
129915
129995

(*-4)

Caja General
Bancos- Moneda Nacional
Bancos- Moneda Extranjera
Remesas en trnsito
Cuentas de ahorro
Fondos
Bonos
Cdulas
Certificados
Papeles comerciales
Ttulos
Aceptaciones bancarias
Derechos Fiduciarios
Derechos de recompra de inversiones
negociadas
Cuentas en Participacin
Otras Inversiones
a Provisiones
sobre
inversiones
(distintas a la provisin sobre
acciones o cuotas; la provisin sobre
estas ltimas van en el rengln 34)
Efectivo y otras inversiones que se
haban mantenido ocultas en periodos
anteriores

4,299,989
269,016,616
0
0
0
0
0
0
1,500,000
0
0
0
0
0
0
0

(1,000,000)

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

34

(*-7)

1205
1205
1205

1210
1210
1210

129905
129910
(*-4)

35
1305
1310
1315
1320

Descripcin cuenta o partida

Parciales

Acciones y Aportes
Acciones (en sociedades nacionales)
Acciones (en sociedades del exterior)
Acciones en sociedades ubicadas en
pases con los que Colombia tiene
convenios de doble tributacin
Cuotas o partes de inters social
(sociedades nacionales)
Cuotas o partes de inters social
(sociedades del exterior)
Cuotas en sociedades ubicadas en
pases con los que Colombia tiene
convenios de doble tributacin
y Provisiones
Acciones y cuotas que se haban
mantenido
ocultas
en
periodos
anteriores
Cuentas por Cobrar Clientes
Clientes
A compaas Vinculadas
Cuenta por cobrar a casa matriz
Cuentas por cobrar a vinculados
econmicos

1325

Cuentas por
accionistas

cobrar

socios

1330
1335
1340
1345
1350
1355
1360
1365
1380
1399

Anticipos y avances
Depsitos
Promesas de compraventa
Ingresos por cobrar
Retenciones sobre contratos
Anticipo
de
Impuestos
y
contribuciones
Reclamaciones
Cuentas por cobrar a trabajadores
Deudores Varios
Provisin sobre Clientes y otras
cuentas que s tuvieron en este ao o
en los anteriores una contrapartida en
el ingreso y sin incluir las cuentas por
cobrar que sean con vinculados
econmicos (solo esta provisin, si se
ajuste a los mximos permitidos por
la
norma
fiscal,
es
aceptada
fiscalmente; ver art. 145 del E.T.)

23,000,000
0

0
0
0

0
0

12,839,238,099
0
0
0

o
114,672,774
1,021,377
2,521,500
0
45,000
0
442,500,000
0
7,174,358
631,144

(48,264,204)

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC
1399

(*-8)
(*-4)

36

Descripcin cuenta o partida


Provisin sobre las dems cuentas
por cobrar (esta sera la que no es
aceptada fiscalmente)
Otras provisiones sector financiero
Cuentas por cobrar que se haban
mantenido
ocultas
en
periodos
anteriores

Inventarios
1405
Materias Primas
1410
Productos en proceso
1415
Obras de construccin en curso
1417
Obras de organismo
1420
Contratos en ejecucin
1425
Cultivos en desarrollo
1428
Plantaciones agrcolas
1430
Productos terminados
1435
Mercancas no fabricadas por la
empresa
1440
Bienes races para la venta
1445
Inventarios de Semovientes bovinos
1445
Inventarios de actividades avcolas,
pisccolas y otras especies menores
1450
Terrenos
1455
Materiales, repuestos y accesorios
1460
Envases y empaques
1465
Inventarios en trnsito
1499
provisin para inventarios
(*-10) Disminucin de inventarios (art. 64
del E.T.)
(*-4) Inventarios que se haban mantenido
ocultos en periodos anteriores

37
1504
1506
1508
1512
1516
1520
152405
1528
1532
1536
1540
1556
1564
1568
1572

Activos Fijos
Terrenos
Materiales proyectos Petroleros
Construcciones en curso
Maquinaria y Equipo en montaje
Edificaciones
Maquinaria y Equipo
Equipo de oficina-Muebles y enseres
Equipo de comunicacin y cmputo
Equipo mdico y cientfico
Equipo de hoteles y restaurantes
Flota y Equipo de Transporte
Acueductos, plantas y redes
Plantaciones agrcolas y forestales
Vas de Comunicacin
Minas, canteras y yacimientos

Parciales

(2,000,000)
0

0
0
0
0
0
0
0
0
4,442,587,665
0
113,971,796
0
0
0
0
0
(143,274,222)
0
0

110,000,000
0
0
0
230,000,000
211,200,000
3,500,000
4,160,000
0
0
148,396,000
0
0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales
0

162535

Bienes recibidos en Leasing

159205

Depreciacin
acumulada
de
Edificaciones
Depreciacin
acumulada
de
Depreciacin
acumulada-equi.oficiMaquinaria
muebl.y ense.
Depreciacin
acumulada
equipo
computacin y comunicacin
Depreciacin
acumulada
equipo
mdico y cientfico
Depreciacin acumulada equipo de
hoteles y restaura
Depreciacin flota y equipo de
transporte
Depreciacin acueductos, plantas y
redes

159210
159215
159220
159225
159230
159235
159255

Depreciacin diferida

159705

Amortizacin
acumulada
plantaciones agric.
Amortizacin acumulada vas
comunicacin

de

159805

Agotamiento
acumulado
minas,cante.y yaci.

de

1599

Provisiones

169830

Depreciacin bienes recibidos en


leasing
Activos fijos que se haban mantenido
ocultos en periodos anteriores

(*-4)

38
(*-13) 1605
1610
1615
1620
1625

1630
1635

(3,500,000)
(4,160,000)
0
0
(60,000,000)
0
0

1596

159710

(100,500,000)
(8,550,000)

de

Otros Activos
Crdito Mercantil
Marcas
Patentes
Concesiones y Franquicias
Derechos (sin incluir la 162535Bienes en Leasing, pues esa cuenta
se coloc en el rengln 37)
Know how
Licencias

0
0

0
0
0

0
0

0
0
3,000,000
0

0
13,000,000
0

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC
1698

1705
171076
(*-14) 17109501
17109502
1715
1720
1730
1798
(*-15)
1805
189520
189905
189910
1905
191005
191008
199529
1995

Descripcin cuenta o partida


Depreciacin
y/o
amortizacin
acumulada (sin incluir la amortizacin
de los bienes en leasing, pues esa
partida ya se coloc en el rengln 37)
Gastos Pagados por Anticipado
Impuesto diferido debito de renta
Impuesto al patrimonio
Impuesto diferido dbito del CREE
Costos de exploracin por amortizar
Costos de explotacin y desarrollo
Cargo por correccin monetaria
diferida
Amortizacin acumulada de cargos
diferidos
Amortizacin diferida
Bienes de Arte y cultura
Bienes recibidos en Dacin en pago
Provisiones sobre otros activos
Provisiones sobre bienes recibidos en
dacin en pago
Valorizaciones de inversiones
Valorizaciones de terrenos
Valorizaciones de construcciones y
edificaciones
Valorizaciones Semovientes
Valorizaciones-Las
dems
valorizaciones

(*-16) Activos por derivados financieros y


oper. cobert.
(*-4) Otros
activos
que
se
haban
mantenido
ocultos
en
periodos
anteriores
39
40

Total patrimonio bruto


Pasivos
2105
Bancos Nacionales
2110
Bancos del exterior
2115
Corporaciones financieras
En Colombia
En el exterior
2120
Cas. De Financiamiento comercial
En Colombia
En el exterior
2125
Corporaciones de ahorro y vivienda
En Colombia
En el exterior
2130
Entidades financieras del exterior
2135
Compromisos recompra inversiones
negociadas
En Colombia

Parciales

(200,000)
0
6,933,000
8,000,000
2,496,000
0
0
20,000,000
(8,000,000)
(50,000)
0
1,500,000
0
(25,000)
4,000,000
54,648,000
0
0
0

0
0

5,000,000
279,532,800
5,000,000
0
0
0
0
0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

2140

2145

2195

2205
2210
2215

2220
(*-17)
2225

2305

2310

2315

2320

2330

2335

2340

2345

2350

2355

Descripcin cuenta o partida


En el exterior
Compromisos
recompra
cartera
negociada
En Colombia
En el exterior
Obligaciones gubernamentales
En Colombia
En el exterior
Otras obligaciones
En Colombia
En el exterior
Proveedores-Nacionales
Proveedores-Exterior
Cuentas corrientes comerciales
En Colombia
En el exterior
Casa Matriz
En Colombia
En el exterior
Cas vinculadas
En Colombia
En el exterior
Cuentas corrientes comerciales
En Colombia
En el exterior
A casa matriz
En Colombia
En el exterior
A compaas vinculadas
En Colombia
En el exterior
A Contristas
En Colombia
En el exterior
Ordenes de compra por utilizar
En Colombia
En el exterior
Costos y gastos por pagar
En Colombia
En el exterior
Instalamentos por pagar
En Colombia
En el exterior
Acreedores oficiales
En Colombia
En el exterior
Regalas por pagar
En Colombia
En el exterior
Deudas con socios o accionistas

Parciales
0
0
0
0
0
0
0
33,412,130
1,126,834,897
0
0
0
7,000,000
0
3,000,000
0
0
0
0
0
15,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

2357

2360

2365
2367
2368
2370
2375

2380

2404
2408
2412
2416
2424
2428
2432
2436
2440
2444
2448
2452
2456
2460
2464
2468
2472

Descripcin cuenta o partida


En Colombia
En el exterior
Deudas con directores
En Colombia
En el exterior
Dividendos o participaciones por
pagar
En Colombia
En el exterior
Retencin en la fuente
Retencin de IVA
Retencin de Industria y comercio
Retenciones y aportes en nmina
Cuentas por devolver
En Colombia
En el exterior
Acreedores Varios
En Colombia
En el exterior
Impuesto por pagar - De renta y
complementarios
Impuestos sobre las ventas
Impuesto por pagar - De industria y
comercio
Impuestos por pagar - A la propiedad
raz
Impuestos por pagar - De
Impuestos por pagar - De turismo
valorizacin
Impuestos por pagar - Por utilizacin
de puertos
Impuestos por pagar - De vehculos
Impuestos por pagar - De
espectculos pbcos.
Impuestos por pagar - De
hidrocarburos y minas
Impuestos por pagar - Regalas y
mediana minera
Impuestos por pagar - A las
exportaciones
Impuestos por pagar - A las
importaciones
Impuestos por pagar - Cuotas de
fomento
Impuestos por pagar - licores,
cervezas, cigarrillos
Impuestos por pagar - Sacrificio de
ganado
Impuestos por pagar - Al azar y
juegos

Parciales
1,500,000
200,000
0
0
0
0
40,331,591
0
313,335
19,236,167
0
0
0
5,000,000
1,469,013,000
73,680,943
15,000,000
0
0
0
0
150,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC
2476
2495

Descripcin cuenta o partida


Impuestos por pagar - Utilizacin del
suelo
Impuestos por pagar - Otros
(incluye el CREE)

Parciales
0
476,685,000

2505
2510
2515
2525
2530
2532
2540

Salarios por pagar


Cesantas Consolidadas
Inters de Cesantas
Vacaciones Consolidadas
Prestaciones extralegales
Pensiones por pagar
Indemnizaciones laborales

2,947,400
33,045,136
3,961,553
20,965,343
0
0
0

2605
2610

Provisin - Para costos y gastos


Provisin - Para obligaciones laborales

94,931,341

2615

Provisin - Para obligaciones fiscales

262005

2635
2640
2695

Provisin-Pensiones de jubilacinCalculo actuarial


Pensiones de jubilacin por amortizar
Provisin-Para obras de urbanismo
Provisin-Para mantenimiento y
reparaciones
Provisin-Para contingencias
Provisin-Para obligaciones de
Provisin-Diversas
garanta

2705
2710
2715
2725

Ingresos recibidos por anticipado


Abonos diferidos
Utilidad diferida en ventas a plazos
Impuesto Diferido

2805
2810
2815
2820
2825

Anticipos y avances recibidos


Depsitos recibidos
Ingresos recibidos para terceros
Cuentas de operacin conjunta
Retenciones
a
terceros
sobre
contratos

2826

Retenciones
contratos

2835
2840
2895

Acreedores del sistema


Cuentas en participacin
Diversos

262010
2625
2630

terceros

1,000,000
3,000,000
5,000,000
(3,000,000)
0
0
0
0
0
3,300,000
0
0
0
0
0
0
0
0

sobre

(*-18) Reserva matemtica y/o tcnica y


otros pasivos exclusivos en
compaas de seguros

0
0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

Pasivos por derivados financieros y


operaciones de cobertura

0
(*-19) Pasivos inexistentes que se incluan
No
aplica
en periodos anteriores y que ahora se contablemente
estn eliminando
41

Total patrimonio lquido-positivo


3105
Capital suscrito y pagado
3115
Aportes sociales
3120
Capital Asignado
3125
Inversin suplementaria
asignado
3135
Aportes del Estado
3140
Fondo social

(*-21) 3205
3210
3215
3220
3225
(*-22)
330505

330510

330515
(*-22 a) 330516
3310

3315

(*-23)

al

capital

Prima en colocacin de acciones o


cuotas
Donaciones
Crdito mercantil
Know How
Supervit mtodo de participacin
Diferencia en cambio en cas
controladas
Reserva legal
Tomada de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
Reservas por disposiciones fiscales
(art.
130 ET)
Tomada
de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
Reserva para readquis. acciones
propias
Acciones propias readquiridas
Reservas estatutarias
Tomadas de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
Reservas ocasionales
Tomadas de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
Reservas gravadas sistemas espec.
valorz. invers
Reservas no gravadas sistemas
espec. valorz. invers

10,743,733,821
0
0
0
0
0
0
0
0
13,000,000
0
0

50,000,000
25,000,000
0
0
70,000
(56,000)
0
0
0
0
0
0

34
3405
3410

Revalorizacin del patrimonio


Ajustes por inflacin
Saneamiento fiscal

0
0

35

Dividendos o participaciones
decretados en

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

acciones o cuotas
36

3705

3710
3805
381004
381008
381080
38

42

Resultado del ejercicio


Utilidad despus de impuestos
No gravadas en cabeza de socios
Gravadas en cabeza de socios
Prdida despus de impuestos
Utilidades de periodos anteriores
Gravadas en cabeza de socios o
accionistas
No gravadas en cabeza de socios o
accin
Prdidas de ejercicios anteriores
Supervit por
inversiones
Supervit por
Supervit por
Terrenos
-Edificaciones
Supervit por
-semovientes
Supervit por
dems

valorizaciones - De
valorizaciones valorizaciones
valorizaciones
valorizaciones - Las

3,329,053,179
0
0

514,000,000
230,000,000
(1,000,000)

4,000,000
54,648,000
0
0
0

Ingresos brutos operacionales

(*-24) 4105

4110,
4115,
4120,
4125,
4130,
4135

Actividades agrcolas
Ventas de productos agrcolas (a
cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Ventas de productos ganaderos (a
cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Ventas de otras actividades
pecuarias (a cualquier clase de
cliente, en Colombia o en el exterior)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Venta de bienes
A clientes Nacionales-Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

0
0

0
0

0
0

13,675,738,045
0

4110,
4115,
Cdigo
Rengln 4120,
PUC
4125,
4130,
4135

4125,
4140,
4145,
4150

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Descripcin cuenta o partida
A clientes nacionales-normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior-Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior-normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes en Zonas Francas
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Servicios generales
A clientes Nacionales-Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes nacionales - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes en Zonas Francas
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

Parciales

0
0

0
0
0
0
0
0

0
0

0
335,600,000
0
35,000,000

0
0
0
15,000,000
0
0

0
0

415010

Dividendos y participaciones
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

0
0

415080

Ingreso mtodo de participacin

4155

Servicios-Arriendos
A clientes Nacionales - (de todo
tipo)

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida


Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - (de
cualquier tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

4155,
4165,
4170

4155

0
0

0
0

Servicios-Honorarios y comisiones
A clientes nacionales - (de cualquier
tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - (de
cualquier tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

4155

Parciales

Servicios-Explotacin de intangibles
A clientes Nacionales-de todo tipo
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

0
0

0
0

0
0

0
0
0
0

Servicios-tcnicos, asistencia tcnica


y consultora (a cualquier clase de
cliente, en Colombia o en el exterior)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

0
0

Seguros, capitalizaciones y fiduciarios


(a cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

0
0

En contratos de servicios autnomos


(a cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

(*-25) INFORMATIVO: Ingresos por Ventas y No


se
coloca
servicios obtenidos en pases con los valor contable
cuales existe convenio para evitar la
doble tributacin (de todo tipo de
bienes, y todo tipo de servicios, sean
ingresos obtenidos con vinculados o
con no vinculados; este valor se
entiende que ya est incluido dentro
de todos los dems renglones
anteriores
de
ingresos
brutos
operacionales)
43

Ingresos brutos no operacionales


4205

Venta de bienes
A clientes Nacionales - Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes nacionales - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes en Zonas Francas
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Servicios generales
A clientes Nacionales - Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes nacionales - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

0
0
0
0

0
0
0
0
0
0

0
0

0
0
0
0

0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida


A clientes del exterior - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes en Zonas Francas
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Servicios-Arriendos
A clientes Nacionales - (de todo
tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - (de todo
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Servicios-Honorarios y comisiones
A clientes Nacionales - Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes nacionales - (de cualquier
otro tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - (de
cualquier otro tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Servicios-Explotacin de intangibles
A clientes Nacionales - de todo tipo
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior-Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

Parciales

0
0
0
0

0
0

0
0
0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

Servicios-tcnicos, asistencia tcnica


y consultora (a cualquier clase de
cliente, en Colombia o en el exterior)

Que formarn rentas gravadas


Que formarn rentas exentas
421020

421040
4215

(*-26)

Financieros - Diferencia en cambio


Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Financieros
Descuentos
condicionados
gravadas
Que formarn rentas exentas
Dividendos y participaciones
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

4218

Ingreso mtodo de participacin

4245

Utilidad en venta de activo fijo


Por ventas de acciones posedas
menos de dos aos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Por ventas de activos fijosinversiones mobiliarias - posedos
menos de dos aos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Por ventas de activos fijos-los
dems activos fijos-posedos menos
de dos aos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Por venta de acciones posedas por
ms de dos aos
Que formarn rentas exentas
Por ventas de activos fijosinversiones mobiliarias-posedos ms
de dos aos
Que formarn rentas exentas
Por ventas de activos fijos-los
dems activos fijos-posedos menos
de dos aos
Que formarn rentas exentas
Por herencias y legados
Que formarn rentas exentas

0
0

240,241,500
0
16,247,230
0
6,569,156
0
15,000,000

0
0

0
0

0
0
0

0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

4265

Ingresos de ejercicios anteriores

425035

Reintegro provisiones
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Reintegro de otros costos y gastos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Indemnizaciones
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Diversos - aportes contribuciones y
otros
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Diversos-donaciones
Que forman rentas exentas

425050

4255

4295

(*-27)

Descripcin cuenta o partida

4295

Lo recibido por encima del aporte


social en los procesos de liquidacin
de sociedades donde era socio o
accionista y donde el aporte se tuvo
por menos de dos aos (art. 301 del
E.T.)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Lo Recibido por encima del aporte
social en los procesos de fusin o
escisin de sociedades
donde era
socio o accionista y donde el aporte
se tuvo por menos de dos aos (art.
301Que
del E.T.)
formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
****

Parciales

38,293,367
0
16,092,327
0
0
0

268,819
0
0

0
0

0
0

Recuperacin de deducciones (ver


art. 90, y 195 hasta 199, del E.T.)
0
Que formarn rentas gravadas
0
Que formarn rentas exentas
(*-28) INFORMATIVO: Ingresos por Ventas y No
se
coloca
servicios obtenidos en pases con los valor contable
cuales existe convenio para evitar la
doble tributacin (de todo tipo de
bienes, y todo tipo de servicios, sea a
vinculados o a no vinculados; este
valor se entiende que ya est incluido
dentro de todos los dems renglones
anteriores
de
ingresos
brutos
operacionales)

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

44

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Intereses y dems rendimientos financieros


421005
Financieros-intereses
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
****
Intereses por hacer prstamos en
dinero a los socios de esta sociedad o
a otras sociedades donde esta
sociedad es socia

****

****

****

Parciales

500,000
0

Que formarn rentas gravadas

Por
valoracin
de
inversiones,
derivados y operaciones de cobertura
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

0
0

Rendimientos-inversiones en ttulos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Rendimientos-por
derivados
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Rendimientos-por
crditos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas

0
0
0
0

0
0

(*-29) Informativo: Rendimientos financieros No


se
coloca
obtenidos en pases con los cuales valor contable
existen convenios para evitar la doble
tributacin
45

Total Ingresos Brutos


Menos: Devoluciones, Descuentos y Rebajas

46
4175

Devoluciones en ventas
De los ingresos que forman rentas
gravadas
De los ingresos que forman rentas
exentas

1,095,358,283
0

Ingresos no constitutivos de renta ni


47
ganancia ocasional
(*-31)
Dividendos y Participaciones
Para este rengln
no
hay
De los denunciados en ingresos 47
"valores
brutos operacionales
De los denunciados en ingresos contables"
brutos no operacionales

Rengln

(*-32)

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Utilidad en la enajenacin de acciones


(art. 36-1)
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales
Utilidad en venta de casa de
habitacin (art. 44)
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales
Parte no gravada de lo recibido en
liquidacin
o
transformacin
de
sociedades
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales
Parte no gravada de lo recibido en
fusin o escisin de sociedades
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales
Por valor capitalizado de la cuenta
Revaloriz.Patr.
De los denunciados en ingresos
brutos operacionales
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales
Indemnizaciones
seguros
dao
emergente
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales
Recompensas (art. 42 del E.T.)
De los denunciados en ingresos
brutos operacionales
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales
Subsidios de Agroingreso seguro (art.
57-1)
De los denunciados en ingresos
brutos operacionales
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales

Para este rengln


Saldos
47
noContables
hay a dic. 31 de 20
"valores
Parciales
contables"

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

Ingresos recibido para ser destinados


a proyectos de investigacin cientfica
o tecnolgica (art. 158-1 del E.T.)
De los denunciados en ingresos
brutos operacionales
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales
De ingresos por derivados financieros
De los denunciados en ingresos por
intereses
Otros Ingresos (Ej.: intereses bonos)
De los denunciados en ingresos por
intereses
48
49

Total Ingresos Netos (45-46-47)


Costo de venta y prestacin de servicios
6135
Costos de las mercancas vendidas
Inventario inicial de mercancas
Inventario inicial trabajo en proceso
Mas: Consumo de materias primas
Inventario inicial de Materias
Primas
Mas: Compras netas de
materias primas
Menos: Inventario final
materias primas
Mas: Mano de obra
Mano de obra (salarios y
prestaciones)
Aportes a EPS
Aportes a ARL
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al SENA
Aportes a ICBF
Aportes a Cajas de
compensacin
Mas: Costos indirectos de fabricacin
Mano de obra indirecta
Depreciaciones
Amortizaciones
Agotamiento
Diferencia en cambio

3,320,000,000
0

0
0
0

0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida


Pagos al exterior servicios
tcnico,
asistencia
tcnica
y
consultora Servicios contratados con
terceros
Regalas pagadas al exterior
Otros costos generales de
fabricacin
Menos: Inventario final de trabajo en
proceso
Mas: Compras de mercancas
Valor de las compras del ao

0
0
0
0

2,351,456,789
(4,442,587,665)

Menos: Inventario final


Costos en exploracin de gases y
minerales
Costos en exploracin de otros
recursos
Costos
en
explotacin
de
hidrocarburos
Costos en explotacin de otros
recursos
Costo en la actividad de seguros y
capitalizacin
Costo en contratos
autnomos

Parciales

de

servicios

0
0
0
0

Costo en la actividad agrcola

Costo en la actividad ganadera y en


comercio de ganado

Costos de las actividades que


forman rentas exentas (actividad
hotelera en este ejemplo)

246,789,320

Costos imputables a ingresos que no Este valor no se


constituyen
renta
ni
ganancia diligencia
ocasional
contablemente
en
el
prevalidador del
formato 1732

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln
50

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Otros costos
Costo
de
ventas
de
valores
mobiliarios posedos menos de dos
aos

51
52

Parciales

Costo de ventas de otros activos fijos


mobiliarios posedos menos de dos
aos
Total Costos
Gastos Operacionales de Administracin
5105
Gastos de personal-Salarios y otros
Gastos de personal-Aportes a EPS
Gastos de personal-Aportes a ARL
Gastos de personal-Aportes a fondos
de pensiones
Gastos de personal-Aportes al SENA
Gastos de personal-Aportes al ICBF
Gastos de personal-Aportes a Cajas
de compensacin
5110,
5135

5115
5115
5120

5125

5130

5140

5145

Honorarios, Servicios comisiones


A favor de residentes en Colombia
A favor de no residentes
A favor de Vinculados econmicos
nacionales
A favor de Vinculados econmicos
en el exterior
Servicios tcnicos, asistencia y
consultora pagados a no residentes o
no domiciliados en el pas
Impuestos (al patrimonio, industria y
ccio, etc.)
Tasas
Arrendamientos
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
Contribuciones
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
Seguros
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
Gastos Legales
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
Mantenimiento y Reparacin

500,438,566
29,087,896
1,665,810
39,740,666
7,481,437
11,222,154
14,962,872

149,242,794
0
0
0

1,464,273
0

84,640,000
0
48,584,423
0
36,201,342
0
2,694,968
0

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

5150

5155

5160
5165
5195

5199

53

Descripcin cuenta o partida


Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
Adecuaciones e instalaciones
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
Gastos de Viajes
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
Depreciaciones
Amortizaciones
Diversos
Intereses a favor de residentes en
Colombia
Intereses a favor de no residentes
en Colombia
Por deudas manifiestamente
Prdida de bienes
perdidas
Diferencia en cambio
Gastos por inversiones en ttulos
Gastos por derivados financieros
Regalas pagadas en el exterior
Los dems diversos con domiciliados
en Colombia
Los
dems
Diversos
con
domiciliados en el exterior
Provisiones
De cartera-provisin general
De cartera-Provisin individual
Para bienes recibidos como dacin
en pago
Las dems

Gastos Operacionales de Ventas


5205
Gastos de personal-Salarios
Gastos de personal-Aportes a EPS
Gastos de personal-Aportes a ARL
Gastos de personal-Aportes a fondos
de pensiones
Gastos de personal-Aportes al SENA
Gastos de personal-Aportes al ICBF
Gastos de personal-Aportes a Cajas
de compensacin
5210,
5235

Servicios, Honorarios, Comisiones


A favor de residentes en Colombia
A favor de no residentes

Parciales
42,245,320
0
549,403
0
49,810,534
0
11,850,000
0

0
0
0
0
0
0
0
0
36,445,798
0

0
0
0
798,360

389,446,699
29,087,896
1,665,810
39,740,666
4,433,137
6,649,700
8,866,268

319,483,982
0

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

5215
5215
5220

5225

5230

5230

5245

5255

54

Descripcin cuenta o partida


A favor de Vinculados econmicos
nacionales
A favor de Vinculados econmicos
en el exterior
Servicios de Publicidad (que no
estn incluidos en los renglones
anteriores)
Impuestos
Tasas
Arrendamientos
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
Contribuciones
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
Seguros
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
Gastos legales
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
Mantenimiento y reparaciones
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
Gastos de viaje
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior

Parciales

0
0
0
98,360,362
0
41,770,663
0
0
0
0
0
0
0
2,168,945
0
68,834,314
0

5260
5265
5270

Depreciaciones
Amortizaciones
Financieros
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior

0
0

5275

5295

Prdidas mtodo de participacin


patrimonial
Diversos
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior

5299

Provisiones

0
0

248,441,555
0
0

Deduccin inversin en activos fijos


(*-37) Valor del activo fijo depreciable En este rengln
adquirido
durante
2014
$ no hay "valores
200.000.000 x 30%
contables".
Es
solo una cifra
fiscal

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

55

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

Otras deducciones
5305
Financieros
A favor de residentes en el pas
A favor de no residentes en el pas
Diferencia en cambio
Por inversiones en ttulos
Por derivados financieros
Por contratos de Leasing financiero
5310
5313
5315
5395

4,175,177,728
0
0
0
0
0

5,617,887
Prdida en venta y retiro de bienes
Prdida mtodo de participacin
0
patrimonial
58,110,088
Gastos extraordinarios
Gastos diversos
0
Donaciones
Deduccin por inversin en En este rengln
espectculos pblicos (art. 4 Ley no
hay
valor
1493 dic. 2011 y Decreto 1258 contable. Es solo
jun/12)
fiscal e ira en el
rengln 428 del
formato 1732
Deduccin por inversin en carteras
colectivas
Otros

(*-38) Deducciones
especiales
relacin de causalidad

y/o

sin

Los gastos que se imputan a las


rentas exentas (ver art. 177-1 del
E.T. y el Concepto 39740 jun/2004
confirmado
con
el
52966
de
septiembre de 2014).
Deducciones
imputables
ingresos no gravados

0
11,229,223

0
0

los Este valor no se


diligencia
contablemente
en
el
prevalidador del
formato 1732

56

Total deducciones (suma renglones 52 a 55)

57

Renta lquida ordinaria del ejercicio (si 4851-56, mayor que cero)

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

58
59

(*-40)

60
61

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

O Prdida lquida del ejercicio (si 51+5648, mayor que cero)


(*-39)
Compensaciones
Por excesos de Renta presuntiva sobre Renta En este rengln
liquida en aos anteriores (ver pargrafo del no hay valores
art. 189 del E.T.)
"contables". Son
solo
partidas
fiscales
Por prdidas fiscales de ejercicios anteriores:

Renta liquida (57 - 69)


Renta presuntiva
Patrimonio liquido a diciembre de 2013
Menos: Valor patrimonial neto de acciones y
aportes en sociedades nacionales
Menos: Valor patrimonial neto de bienes
afectados por fuerza mayor
Menos: Valor patrimonial neto de bienes
vinculados a empresas en perodo improductivo
Menos: Valor patrimonial neto de bienes
vinculados a empresas mineras
Menos: las primaras 19.000 UVT de activos
destinados al sector agropecuario
Menos: Las dems exclusiones
Subtotal Patrimonio sujeto a Renta Presuntiva
3% del Patrimonio sujeto a Renta Presuntiva
Mas: Renta gravable generada durante el 2014
por los activos excluidos

62

En este rengln
no hay valores
"contables". Son
solo
partidas
fiscales

Rentas exentas
Por ley Pez
Por Ley Quimbaya
Por desarrollar actividades del art. 207-2 del
(ver ms conceptos en el numeral numeral
E.T.
33.4 del art. 33 de la Resolucin 228 oct.31 de
2013 exgena ao gravable 2014)

63

Parciales

Rentas gravables
Activos omitidos en aos anteriores no
revisables por la DIAN, y que se estn
incluyendo en esta declaracin
Pasivos no reales incluidos en aos anteriores
no revisables por la DIAN y eliminados en esta
declaracin

En este rengln
no hay valores
"contables". Son
solo
partidas
fiscales

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

64
65

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

Renta lquida gravable (al mayor entre 60 y


61, se resta 62 y se suma 63)
Ingresos por ganancias Ocasionales
429543
Premios, rifas y loteras
Precio de venta enajenacin de
acciones
(*-44) Precio de venta de activo fijos
-inversiones mobiliarias- posedos por
ms de dos aos
Precio de venta activos fijos - los
dems activos fijos - posedos por
ms de dos aos
Ingresos por herencias, legados y
donaciones
Lo recibido por encima del aporte
social en los procesos de liquidacin
de sociedades o transformacin de
sociedades donde era socio o
accionista y donde el aporte se tuvo
por mas de dos aos (art. 301 del
E.T.)
4295
Diversos - aportes contribuciones y
4295

otros
Diverso - donaciones
Las dems ganancias ocasionales

Costos
y
deducciones
por
ganancias
ocasionales
Costo fiscal de activo fijo (valores
mobiliarios) vendido y posedo por
ms de dos aos
(*-46)

20,000,000
0

0
0

0
0
0
0

66

Costo fiscal de activo fijo (dems


activos fijos) vendido y posedo por
ms de dos aos
Otros costos

67

0
0

Ganancias ocasionales no gravadas y


exentas
Utilidad en venta de acciones o
Para este rengln
cuotas posedas por ms de dos aos no hay "valores
(art. 36-1)
contables"
Utilidad en venta de casa de
habitacin (art. 44)
De las herencias, legados y

Para este rengln


no hay "valores
contables"
Saldos Contables a dic. 31 de 20
Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

De la parte Recibida por encima del


aporte social en los procesos de
liquidacin de sociedades donde era
socio o accionista y donde el aporte
se tuvo por mas de dos aos (art.
301 del E.T.)
Ganancias ocasionales gravables (65-6667)
Impuesto sobre la Renta Gravable
Descuentos Tributarios
Por impuesto de renta pagado en el exterior (art. En
estos
renglones no hay
(*-48) 254)
valores
Por los pagos de parafiscales y una parte de la
"contables". Son
seguridad generados sobre los nuevos puestos
partidas
de trabajo otorgados en el ao a menores de 28 solo
fiscales
aos, art. 9 Ley 1429 de 2010
68
69
70

Por los pagos de parafiscales y una parte de la


seguridad generados sobre los nuevos puestos
de trabajo otorgados en el ao a personas en
situacin de desplazamiento, artculo 10 Ley
1429
2010de parafiscales y una parte de la
Por losdepagos
seguridad generados sobre los nuevos puestos
de trabajo otorgados en el ao a mujeres
mayores de 40 aos, artculo 11 Ley 1429 de
2010
Por IVA en la importacin de maquinaria pesada
para industrias bsicas (art. 258-2 del E.T.)
Empresas colombianas de transporte
internacional (art. 256 E.T.)
Empresas de servicio pblico (art. 104 Ley 788
de 2002)
Inversin en acciones de sociedades
agropecuarias (art. 249 E.T. y Decreto 667 de
2007)
Por IVA en la adquisicin de bienes de capital
(art. 498-1 del E.T.)
Otros
71
72

73

Impuesto Neto de Renta (69-70)


Impuesto de Ganancias Ocasionales
Sobre loteras Rifas y Similares
Sobre las dems Ganancias ocasionales del
rengln 68
Descuentos por impuestos pagados en el En este rengln
exterior por ganancias ocasionales
no hay valores
Impuestos pagados sobre loteras y similares "contables". Son
solo
partidas
ganadas en el exterior
fiscales

En
este Contables
rengln a dic. 31 de 20
Saldos
no
hay
valores
Cdigo
Rengln
Descripcin cuenta o partida
"contables".
PUC
ParcialesSon
solo
partidas
fiscales
Impuestos pagados sobre las dems ganancias
ocasionales en el exterior
74
75

76
77

78

Total Impuesto a cargo (71+72-73)


Menos: Anticipo por el ao gravable 2014
Saldo a favor 2013 sin
devolucin ni compensacin

solicitud

de

Autorretenciones
Por ventas
Por servicios
Por rendimientos financieros
Por otros conceptos

30,000,000
0
0
0

Otras retenciones
Por ventas
-Empresa XYZ, nit XXXXXx
-Empresa XYZ, nit XXXXXx

4,000,000
4,000,000
0

Por Servicios
-Empresa XYZ, nit XXXXXx
-Empresa XYZ, nit XXXXXx

500,000
500,000
0

Por Honorarios y comisiones


-Empresa XYZ, nit XXXXXx
-Empresa XYZ, nit XXXXXx

0
0
0

Por Rendimientos financieros


-Empresa XYZ, nit XXXXXx
-Empresa XYZ, nit XXXXXx

0
0
0

Por Dividendos y participaciones


-Empresa XYZ, nit XXXXXx
-Empresa XYZ, nit XXXXXx

0
0
0

Por Otros conceptos (intereses, loteras y


rifas, etc.)
-Empresa XYZ, nit XXXXXx
-Empresa XYZ, nit XXXXXx
79
80
81
82

Total retenciones ao gravable 2014


(77+78)
Ms Anticipo al impuesto de renta por el ao (*-51)
2015
Saldo a pagar por impuestos (si 74+80-7576-79 mayor que cero)
Sanciones

0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

Por extemporaneidad

83

Total saldo a pagar (si casillas 74+80+8275-76-79 mayor que 0)

84

O Total saldo a favor (si 75+76+79-74-8082>0, escriba el resultado)

Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales
(a)

Estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se


de renta e incluso siempre y cuando dicha provisin se haya hecho con los lmites imp

(a-1)

Como el saldo contable a diciembre de 2014 inclua los valores de aportes de seg
causados y no pagados se acreditan. Pero al mismo tiempo, los valores de los aportes
como deducibles en el 2014 (ver art. 108 y 114 del E.T.).

(a-2)

Vase el anexo de "Semovientes Bovinos". Aunque contablemente la valorizacin de


reflejarla junto con el costo de los bovinos cuyo costo se declara en el rengln 36.

(a-3)

Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limita

(b)

Si cuando se produce el "gasto provisin contable" sobre ciertos activos, tal gasto no e
saldos en las cuentas " provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar fiscalmente.

(b-1)

El art. 271-1 indica que los derechos en fideicomisos se deben declarar fiscalmente po

(c)

Se acreditan los valores contables y se debita con el valor de los impuestos de indust
E.T.). Adems, aunque los dems impuestos no sean aceptados fiscalmente o el impu
el pasivo s es aceptado, pues esos valores s se estn debiendo a diciembre 31.

(d)

La diferencia se origina porque fiscalmente se aplicaron los "reajustes fiscales" a los


(cuenta 1905) no se toma como parte del valor fiscal de los activos.

(e)

Por consignaciones que aparecen en extracto y que son hechas por los clientes y que

(f)

Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo, se debe reportar el precio de v


Adems, como el activo fijo vendido haba sido posedo por ms de dos aos, se denu
ocasionales" se est denunciando al mismo tiempo un ingreso por "loteras, rifas y si
de venta para de esa manera no producir una "prdida en venta de activo fijo" que a
por loteras debe ser el mnimo valor que luego figure en el rengln 68-Ganancia ocas

(f-1)

Valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones t

(f-2)

El art. 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gra
lo indicado en el Concepto DIAN 39740 de julio de 2004 confirmado con el 52966 de s

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

(f-3)

Parte no deducible de los intereses del ao por aplicacin de la norma de sub-capitaliz

(g)

Estos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto s


art. 261 del E.T.).

(g-1)

De acuerdo con el art. 75 del E.T., si en el ao siguiente (para nuestro caso el 2015)
figurar al menos fiscalmente en la declaracin del ao anterior (hasta por el 30% del p
en el ao anterior como un "costo de venta" en el ao siguiente. El problema es que a
ao 2014 y tambin la renta presuntiva para el 2015. Adems, si en los intangibles s
caso el art. 271-1 indica que los derechos en fideicomiso se deben declarar fiscalment

(g-2)

Este activo tiene contrapartida contable en la cuenta 3230 del patrimonio contable pu
un activo que no se piensa vender en el ao siguiente, la empresa no estara obligad
del E.T., le dira que tiene que denunciarlo en la declaracin 2014 (ver la nota g-1).

(g-3)

El saldo contable de "amortizacin cargo diferido", en este caso corresponde a la amo


el valor del cargo diferido de ese "impuesto al patrimonio" no se lleva fiscalmente a la

(h)

Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real (

(h-1)

Ese pasivo sera el nico pasivo estimado que s se acepta fiscalmente, con tal que se

(j)

Los valores que se registran contablemente por la aplicacin del mtodo de participaci

(j-1)

Si la sociedad no cobr intereses reales a los socios o a otras sociedades por los prs
inferior a la tasa mnima presuntiva, entonces se har el ajuste para mostrar el mnim

(j-2)

Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales pues lo que en realidad tocara h
produzcan el impuesto en el ao al que en verdad correspondan.

(K)

Los bonos, CDT, ttulos y otras inversiones, cuando s coticen en bolsa, se les debe
bolsa a diciembre 31 de 2014 (ver art. 271 del E.T. y la circular DIAN 006 de febrer
pero tales intereses contablemente se registraron en la cuenta 1345 y dicha cuenta
cuenta 1345 se eliminan estos valores para que queden declarados junto con la respe

(L)

Son deducibles fiscalmente si se trata de activos perdidos por causas de fuerza mayor

Comentarios a ciertas partidas de la depuracin

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

(*-1)

Tngase en cuenta que en los renglones 31 y 32 los valores fiscales a reportar deben
pagados por parafiscales entre enero 1 y diciembre 31 de 2014 (sin importar a qu p
quedaron causados, en ese caso no hay que diligenciarlos pues si se hiciera sera u
Adems, y para los entes jurdicos que durante el 2014 s fueron al mismo tiempo res
al ICBF se redujo bastante pues desde mayo de 2013 no lo volvieron a pagar sobre tr
salarial) no superara el equivalente a 10 SMMLV. Aunque no hayan pagado estos apor
la Ley 1429 de 2010; ver el pargrafo 3 del art. 108 del E.T. luego de ser modificado c

(*-2)

Quienes hayan sido gestores en el desarrollo de contratos de cuentas en participaci


que incluir en estos renglones de su declaracin las cuentas auxiliares para bancos qu
travs de las cuales llevan el control de la ejecucin de los contratos de cuentas en pa
esas figuras en la Circular de Supersociedades 115-000006 de diciembre 23 de 2009
tienen cuentas por cobrar o por pagar producto de administrar los ingresos y gastos
contratante o mandante, pues l tambin es quien declarar el ingreso o el gasto
especiales de informacin exgena con los detalles de esas cuentas por cobrar y po
volver a entregar esa misma informacin que vaya a ser entregada por sus mandatar
de octubre 31 de 2013).

(*-3)

Segn el art. 268 del E.T., este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario (sin
saldo en el extracto es positivo, entonces en la informacin exgena el contribuyente
entonces el contribuyente llevar ese valor al pasivo de esta declaracin y de su inform

(*-4)

Este valor tendra que estar reflejado contablemente en alguno de los cdigos del PU
respectivo en el formato 1732. Cada quien entonces puede completar aqu el cd
patrimonios ir al rengln 63-Rentas gravables.

(*-5)

Estas cifras estn amarradas a la hoja de trabajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si
cifras.
Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que n

(*-6)
(*-7)

Durante el 2014 los convenios de doble tributacin que se podan aplicar son: con Es
Ley1459/2011; con Mxico, Ley 1568/2012).

(*-8)

Esta partida no tiene cdigo en el PUC de comerciantes pero s lo debe tener en el PUC
formato 1732.

(*-10)

Este valor no figurara como un saldo a diciembre 31 entre las cuentas contables, pu
de inventarios. Pero para efectos fiscales la DIAN quiere tener detallado este valor.

(*-12)

En los detalles de la hoja 3 del formato 1732, la DIAN en el rengln 166, insina que
son aceptadas fiscalmente (ver Concepto 26552 de marzo 21 de 1997).

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

(*-13)

Cuando este valor del "Crdito mercantil" se haya originado en operaciones realiza
deducible tanto en el impuesto de renta como en el CREE, en este caso tendrn que
1607. En el caso de los "crditos mercantiles" originados en operaciones de los a
supeditado a cumplir los requisitos de la circular DIAN 00066 de octubre 16 de 2009 d
participaciones segn la lnea del negocio al cual se encuentre asociada la inversin.

(*-14)

Ver Decreto 850 de marzo de 2011 y Concepto 115-046673 de abril de 2011 de la Su


en enero 1 de 2011 se poda registrar en un cargo diferido para luego irlo amortizando

(*-15)

El PUC de comerciantes no tiene cdigo para esta partida, pero en el rengln 176
contable y no es fiscal.

(*-16)

El PUC de comerciantes no tiene cdigo para esta partida, pero en la hoja 3 del forma

(*-17)

Debido a que la Ley 1607 derog el art. 298 del E.T., estos pasivos con vinculados
disminuya el patrimonio lquido y por ende la renta presuntiva pero tambin se dism
deducibles todo de acuerdo a lo indicado en la norma del art. 118-1 del E.T. (subcapit
3027 de diciembre de 2013.

(*-18)

Este pasivo no tiene cdigo en el PUC de comerciantes pero s lo debe tener en el PUC
formato 1732.

(*-19)

Este rengln lo incluimos para poder hacer el amarre respectivo con el rengln 210 d
del rengln 211 (Total pasivos) los valores que se reporten dentro del rengln 210
cualquiera de los renglones 188 a 209 del formato 1732 primero se incluyan los mis
prevalidador del formato 1732 si producira en el rengln 211 el verdadero valor tota
del formato 1632 se sumara luego con los valores de los otros renglones 104, 110, 1
Ese gran total es el que luego ir en el rengln 457 del formato 1732 el cual correspon

(*-20)

El patrimonio neto contable s puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a se

(*-21)

Si durante el 2014 se registraron valores por el crdito de la cuenta 3205-Prima en co


declaracin de renta los cuales luego se restaban como "ingreso no gravado" bajo cie
fiscales que tienen las "primas" a partir de enero de 2013. Adems, si durante el a
valor en la declaracin de renta s deber figurar en la zona de "ingresos brutos no op

(*-22)

Ver pargrafo art. 69 y pargrafo art. 102, ambos del Decreto 2649 de 1993. Tng
indica que ese ajuste por diferencia en cambio se controlara en la misma cuenta 3
partida, hay que entender que este dato es en todo caso una parte del registro origi
controlar es que lo que se haya llevado contablemente a esta cuenta es un valor que
art. 32-1 del E.T.). Adems, si contablemente ese valor se llev a una cuenta del patri
debe o no calcular el impuesto diferido dbito o crdito por diferencias temporales
calculara ese impuesto diferido y el Concepto 010 de junio 2 de 2009 del Consejo Tc

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

(*-22 a)

Esta subcuenta, en el grupo del patrimonio contable, se muestra con saldo dbito
patrimonio, la mostramos como saldo negativo.

(*-23)

En el PUC de comerciantes no hay cuenta para este tipo de reservas que la DIAN quie

(*-24)

Los gestores en los contratos de cuentas en participacin tienen que involucrar tam
orden de la contabilidad por ingresos brutos en el desarrollo del contrato de cuentas e

(*-25)

Este valor es informativo y por tanto no sumar dentro del total del rengln 42 del for

(*-26)

En esta y en las siguientes tres partidas es claro que solo las entidades del rgimen
ms de dos aos, o por herencias y legados, y manejarlos en la zona de las rentas o
manejarlos en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan como "renta

(*-27)

Esta partida, en la zona de rentas ordinarias, es para que la utilicen las entidades de
parte de manejar los ingresos por donaciones en la zona de rentas ordinarias, al mi
formato 1732).

(*-28)

Este valor es informativo y por tanto no sumar dentro del total del rengln 43 del for

(*-29)

Este valor es informativo y por tanto no sumar dentro del total del rengln 44 del for

(*-30)

Se puede usar la hoja de trabajo "intereses presuntivos", contenida en este mismo arc

(*-31)

En el numeral 33.3 del del art.33 de la Resolucin 228 de octubre de 2013 (informa
tipos de "ingresos no gravados" que pueden llegar a utilizarse en el ao fiscal 2014.

(*-32)

Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solo la "utilidad", significa que en los
fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tcitamente se forma entre estos t
as el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto.

(*-33)

Digitar en esa ltima columna los respectivos valores que se van a tomar como ingr
forma automtica.

(*-34)

Aunque el art. 177-1 menciona que a las "rentas exentas" no se les podra enfrentar
con el 52966 de septiembre de 2014) que indica que s hay que asociarle los costos
actividad exonerada de impuesto no arroje "utilidad" sino "prdida", pues esa prdid
Pero la DIAN no ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se
rentas.

(*-35)

Recurdese que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de


lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no op
se puede entender que estas celdas en la parte contable no se usarn. Y si alguien las
la venta del activo.

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

(*-36)

El valor que vaya aqu se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea
quedar reflejado en el rengln 352 del formato 1732. Al respecto, sucede que el pre
el rengln 352 y lo resta dentro de la suma que hace posteriormente en el rengln 35
los renglones anteriores, entre el 318 y el 351, para que de esta forma s haya lgica
disean solo con valor fiscal y no con valor contable. Estos costos no son deducib
mediante revelarle el dato dentro del rengln 352 del formato 1732

(*-36 a)

El valor que vaya aqu se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea
quedar reflejado en el rengln 434 del formato 1732. Al respecto, sucede que el pre
el rengln 434 y lo resta dentro de la suma que hace posteriormente en el rengln 43
alguno de los renglones anteriores, entre el 421 y el 433, para que de esta forma s
rengln lo disean solo con valor fiscal y no con valor contable. Estas deducciones n
controlados mediante revelarle el dato dentro del rengln 434 del formato 1732

(*-37)

Esta deduccin solo la pueden utilizar quienes hayan incluido la norma del art. 158-3
entre 3 y hasta 20 aos; ver Ley 963 de 2005 que permiti firmar los acuerdos hast
contratos de estabilidad ya que la Ley 963 fue totalmente derogada con el art. 198 de

(*-38)

En este rengln iran deducciones especiales como las que permiten la Ley del Cine
investigacin tecnolgica (ver art. 158-1 del E.T.).

(*-39)

Ver art. 147 del E.T. Si se forman prdidas, la declaracin de renta queda abierta por
una "declaracin de ingresos y patrimonio" con prdida pues el inciso sptimo de
correcciones en las que se determinen o compensen prdidas fiscales, ser de cinco (5

(*-40)

Ver art. 147 del E.T. Si se usan las "compensaciones de prdidas", la declaracin qued

(*-41)

El valor total que se tome como compensaciones, en ningn momento puede exceder

(*-42)

Si se elabora primero el anexo de "renta presuntiva", este dato se obtiene automtic


presuntiva en sus primeros 5 10 aos (dependiendo el departamento en que estn f

(*-43)

El valor que se coloque aqu no puede exceder al mayor entre el rengln 60 y el 61. A

(*-44)

Contablemente ir lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pe


rengln siguiente estar el "costo fiscal" del activo fijo vendido.

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

(*-45)

Si se obtuvieron ingresos por loteras, rifas y similares, este valor no se puede ver
tiempo en esta misma zona de "ganancias ocasionales". As lo controlara la DIAN en
diligenciar el formulario 210 de Personas naturales "Programa ayuda renta"). Por tanto
terminar reflejando en el rengln 68 de "Ganancias ocasionales gravables", pues m
valor se ver neutralizado con el que ms abajo estar figurando en el rengln de re
mismo tiempo se debe denunciar en esta zona una "prdida en venta de activo fijo", l
para no producir una "prdida en venta de activo fijo" que aritmticamente afecte al in

(*-46)

Recordemos que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el pre


contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en
operacionales). Por eso creemos que estas celdas no se usarn. Y si alguien las quie
venta del activo.

(*-47)

Recurdese que esta celda calcula el impuesto en forma automtica segn la opcin
tipo de persona jurdica que usar este formulario. En esa primera parte de dicha h
necesario que el impuesto se calcule manualmente.

(*-48)

La Ley 1607 modific el art. 254 del E.T. estableciendo que al momento de calcular lo
exclusivamente el impuesto normal de renta, dicho descuento tambin tomara en cue
CREE sobre esos mismos ingresos obtenidos en el exterior. Lo anterior se explica as:
Supngase que una Sociedad tiene una renta lquida gravable en el impuesto de ren
impuesto bsico de renta es de $10.000.000 y el impuesto CREE de $3.600.000. Per
en la base del CREE estn unas rentas de$ 30.000.000 las cuales se obtuvieron en el
de $12.000.000 (en el exterior no existe el impuesto CREE). Entonces, esos $30.000
un impuesto de renta $7.500.000 y en consecuencia, de los $12.000.000 que ya pag
el lmite de los descuentos del art. 259 que sigue vigente pero imaginemos que s
mencionado en el art. 254 y la sociedad dira: los $30.000.000 en realidad estn p
$12.000.000 se puede restar un valor de hasta $10.200.000, solo que el nico lugar
del CREE no se lleva ningn valor, pues en el mismo no hay rengln para "descuentos

(*-49)

El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen q
DESCUENTOS. En ningn caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del i
La determinacin del impuesto despus de descuentos, en ningn caso podr ser infe
lquido, antes de cualquier descuento tributario.

PARGRAFO 1o. El lmite establecido en el inciso segundo del presente artculo, no se


rentas exentas.
PARGRAFO 2o. Cuando los descuentos tributarios estn originados exclusivamente
inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto determinado por el sistema de renta
Por tanto, como este formulario puede ser usado por distintos tipos de usuarios y en
sino que cada quin lo tendr que calcular manualmente.

(*-50)

La instruccin de la DIAN para este rengln dice: "Escriba en esta casilla los impuesto
establecido en convenios vigentes para evitar la doble tributacin." Adems, se entien

Saldos Contables a dic. 31 de 20


Rengln
(*-51)

Cdigo
PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

Para los que son Contribuyentes del "Rgimen Ordinario", siempre que el rengln
impuesto del ao fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2015). Pero advi
una entidad que se liquid durante el ao 2014, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIP

A Y COMPLEMENTARIOS

S RENGLONES DEL FORMULARIO 110

rengln 69 y 72 en el formulario 110 ("impuesto sobre la renta" e "impuesto de ganancias ocasionales"), y de poder tambin calcular autom
este formulario 110 est diseado para ser utilizado por distintas clases de personas jurdicas las cuales pueden llegar a utilizar diferentes
escoger entre una de las siguientes cinco opciones:

gimen ordinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas Francas? (tributan con el 25% en renta y con el 10% en gana
, rifjas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).

gimen especial? (tributan solo en renta y con tarifa del 20%).

cada en Zonas Francas y que no es "usuaria comercial"? (tributan con el 15% en renta y con el 10% en ganancia ocasional; ad
ipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).

gimen ordinario pero acogida por el 2014 al beneficio del artculo 4 Ley 1429 de 2010 (pequeas empresas)?
renta lo tendrn que liquidar manualmente pues cada una, segn el ao de operaciones en que se encuentre, usar un porcentaje de e
del 10% en ganancia ocasional. Recuerde adems que gracias al Fallo del Consejo de Estado de mayo de 2013 con el cual se anular
el Gobierno Nacional no emiti otro decreto antes de diciembre 31 de 2014 que reemplazara dicha parte anulada, entonces las pequeas
n que se les pidi en los aos gravables 2011 y 2012 y con la cual, al llegar a lo que ahora es el rengln 60 (renta lquida), internamente
renta lquida era obtenida con la actividad operacional de la pequea empresa y cunta era obtenida con las dems actividades no ope
tividades operacionales s podan tomarse el beneficio de la tarifa de renta reducida progresiva que les concede la Ley 1429 y sobre la
so de la declaracin 2014 lo que suceder es que a todo el valor que les figure en el rengln 60 le podrn aplicar la tarifa reducida progre
e se encuentre. Adems, debe tenerse claro que las pequeas empresas no tienen que llevar al rengln 62 (rentas exentas) ninguna par
que les da la Ley 1429 no se maneja como "renta exenta" sino que se refleja simplemente en el hecho de que usarn tarifas de renta
ln 60 pasara igual hasta el rengln 64 (pues ni siquiera calculan renta presuntiva en el rengln 61) y por tanto, al menos en esta declara
cida progresiva. Adems, por causa de lo indicado en el Fallo del Consejo de Estado, se entendera que las pequeas empresas de l
el impuesto de ganancia ocasional. En dicho impuesto no utilizaran entonces la tarifa plena del 10% sino que la reduciran en la misma pro
una ganancia ocasional por loteras, rifas y similares, tampoco utilizaran la tarifa plena del 20% sino que igualmente la reduciran e

uyente que solo presenta "Declaracin de ingresos y patrimonio"? (No tributan).

n los "Saldos Contables a dic. 31" se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Caso por ejemplo de la c
res). Por tanto, si se cambian estas cifras, no debe olvidar poner el signo negativo al comienzo para que Excel la pueda tomar como cifra
vas. Adems, en esta plantilla se usaron los cdigos del PUC de comerciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero si la persona jurdica que va
Colombia, deber cambiar estos cdigos por los que en su propio PUC sean los ms equivalentes a los del PUC de comerciantes. As m
en cuenta que se incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podra tener que
cal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal que estuvo vigente por el 2014 ordenaba efectuar. E

de 2012, aunque el ao 2014 fue el ao de "transicin" para las entidades que pertenecen a los grupos 1 y 3, en todo caso las cifras
luidos los efectos fiscales) seran las cifras de sus estados financieros elaborados conforme a las normas de los decretos 2649 y 2650 de
muestran los "saldos contables a diciembre 31 de 2014", las cifras que se deben revelar son justamente las que se obtienen conforme a

acin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remtase a la parte final de la herramienta para leer el comentario p

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

889,885,000
363,508,000
1,407,466
30,335,926
4,366,752
30,133,636
21,649,956
49,036,830
264,504,356
50,025,836
499,200
17,208,610
1,036,330
17,376,362
8,532,369
30,263,636
0
0
0
0
0
0
0

140,989,000
126,198 (a-1)
2,203,628 (a-1)

138,818
2,423,991

1,653,190
28,867,533

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
3,010,657 (a-1)
3,311,722
126,198 (a-1)
138,818
2,203,628 (a-1)
2,423,991
3,010,657 (a-1)
3,311,722

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales
39,439,600
1,653,190
28,867,533
39,439,600
0
0
0

53,616,000
1,133,551
850,163
566,776
671,687
503,765
335,844

(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)

1,246,906
935,180
623,453
738,856
554,142
369,428

14,849,517
11,137,138
7,424,759
8,799,099
6,599,323
4,399,553
0
0
0

273,817,000
20,000,000 (e)

50,000 (k)

(b-1)

1,000,000 (a)

4,299,989
289,016,616
0
0
0
0
0
0
1,550,000
0
0
0
0
0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

23,000,000
(*-5)

2,280,000 (d)

25,280,000
0

0
0
0

0
(*-6)

0 (a)

0
13,357,540,000
(e)

20,000,000

12,819,238,099
0
0
0

(k)

45,000

114,672,774
1,021,377
2,521,500
0
0
0
442,500,000
0
7,174,358
631,144

(48,264,204)

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

2,000,000 (a)
(*-6)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

0
0

0
4,413,285,000

5,923,820 (a-2)

143,274,222 (a)

0
0
0
0
0
0
0
0
4,442,587,665
0
119,895,616
0
0
0
0
0
0
0

0
530,546,000
18,231,000 (d)

38,119,000 (d)
165,000 (d)
0
0 (d)

128,231,000
0
0
0
268,119,000
211,365,000
3,500,000
4,160,000
0
0
148,396,000
0
0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales
0
0

(*-6)

(d)
(d)

7,071,000
85,000

(107,571,000)
(8,635,000)

(3,500,000)

(4,160,000)
0
0

(60,000,000)
0
0
0
0
0
0
0

(*-12)

0
0
0

0 (a)

0
0

105,302,000
0
0
3,000,000
0

45,000,000 (g-1)
(g-2)

13,000,000

45,000,000
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

(g)
(g)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

6,933,000
8,000,000

(200,000)
0
0
0
0
20,000,000

8,000,000 (g-3)
50,000 (g)

0
0
0
1,500,000
0

4,000,000
54,648,000

(25,000)
0
0

(d)
(a-2)

0
0

0
0

(d)

(d)
(d)

0
0

18,703,490,000
3,741,041,000
5,000,000
279,532,800
5,000,000
0
0
0
0
0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales
0
0
0
0
0
0
0
33,412,130
1,126,834,897
0
0
0
7,000,000
0
3,000,000
0
0
0
0
0
15,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales
1,500,000
200,000
0
0
0
0
40,331,591
0
313,335
19,236,167
0
0
0
5,000,000
1,469,013,000
73,680,943

(c)

15,000,000

(c)
(c)
(c)

0
0
0

(c)
(c)

0
150,000

(c)

(c)

(c)

(c)

(c)

(c)

(c)

(c)

(c)

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

(c)

(c)

476,685,000
2,947,400
33,045,136
3,961,553
20,965,343
0
0
0

94,931,341 (h)

1,000,000 (h)

3,000,000 (h)

(h-1)

5,000,000
(3,000,000)
0
0
0
0
0

0 (h)

3,300,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

0
14,962,449,000 (*-20)
Si el valor fiscal
del rengln 41 es
un valor que se
obtiene de una
simple
resta
aritmtica entre el
valor fiscal del
rengln 39 y el
valor
fiscal
rengln 40, es por
eso que en esta
parte fiscal no se
necesita hacer los
mismos
detalles
de las subcuentas
del
patrimonio
que s se hace en
los
valores
contables

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

14,061,338,000

0
0

0
0

0
0

13,675,738,045
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

0
0

0
0
0
0
0
0

0
0

0
335,600,000
0
35,000,000

0
0
0
15,000,000
0
0

0
0

0
0
0 (j)

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales
0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

0
332,712,000

0
0
0
0

0
0
0
0
0
0

0
0

0
0
0
0

0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

0
0
0
0

0
0

0
0
0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

0
0

240,241,500
0
16,247,230
0
6,569,156
0
15,000,000 ( j )

(f )
(f )

0
0

0
0

(f )
(f )

0
0

0
0

(f )
(f )

0
0

0
0

(f )

(f )

(f )

0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0 ( j-2)

38,293,367 (b)
0

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

0
0
16,092,327
0
0
0

268,819
0
0

0
0

0
0

0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

500,000
500,000

(j-1)

300,000

300,000

0
0

0
0
0
0

0
0

0
14,394,550,000
1,095,358,000

1,095,358,283
0
0
0
0

486,000

486,000

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

13,299,192,000
1,475,658,000
3,320,000,000
0

0
0
(*-6)

0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

0
0
0
0

(*-6)

2,351,456,789
0
(4,442,587,665)

0
0
0
0

0
0

(*-c34)

246,789,320

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

(*-35)

0
1,475,658,000
1,069,127,000
2,203,628 (a-1)
126,198 (a-1)

2,423,991
138,818

500,438,566
28,867,533
1,653,190

3,010,657 (a-1)
566,776 (a-1)
850,163 (a-1)

3,311,722
623,453
935,180

39,439,600
7,424,759
11,137,138

1,133,551 (a-1)
(a-1)

1,246,906

14,849,517

149,242,794
0

(a-3)

0
(a-3)

500,000 ( c )

1,464,273

500,000
0

(a-3)

84,640,000
0

(a-3)

48,584,423
0

(a-3)

36,201,342
0

(a-3)

2,694,968
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

(a-3)

42,245,320
0

(a-3)

549,403
0
49,810,534
0
11,850,000

(a-3)

0
(a-3)

0
0
0
0
0
0
0

(L)

36,445,798
0

0
0

798,360

0
0

2,203,628
126,198

2,423,991
138,818

389,446,699
28,867,533
1,653,190

3,010,657 (a-1)
335,844
503,765

3,311,722
369,428
554,142

39,439,600
4,399,553
6,599,323

671,687 (a-1)

738,856

8,799,099

(a)
1,258,950,000

(a-3)

319,483,982
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

0
(a-3)

0
0

71,593,600 (c )

98,360,362

71,593,600
0
41,770,663
0

(a-3)

0
0
0
0
0
0

(a-3)

2,168,945
0

(a-3)

68,834,314
0
0
0
0
0

(a-3)
(j)

(a-3)
(a )

248,441,555
0
0

60,000,000

60,000,000

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

4,250,135,000
(f-3)

762,058,542

3,413,119,187
0
0
0
0
0

(f)

5,617,887

(j)
(f-1)

0
58,110,088

0
0
0

(f-1)

11,229,223

0
0

(f-2)

6,578,212,000

5,245,322,000

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

0
0

11,558,933,000
14,025,000
0
0
0
113,080,000
0
11,431,828,000
342,955,000
6,083,000

0
0
0
138,810,680

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

20,000,000
20,000,000
0

(f)

2,000,000

2,000,000
0

0
0
0
0

2,000,000 ( f)

2,000,000
0

0
0

0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

20,000,000

0
0
0
0
0
0
0

4,000,000
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

30,000,000
30,000,000
0
0
0
4,500,000
4,000,000
4,000,000
0
500,000
500,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales
0

aldos contables y los fiscales

n aceptables fiscalmente. Solamente se aceptara la provisin hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades pr
visin se haya hecho con los lmites impuestos por el criterio fiscal.

inclua los valores de aportes de seguridad social simplemente causados por la nmina de diciembre, los valores sim
mismo tiempo, los valores de los aportes de diciembre de 2013 que s fueron pagados en enero de 2014 son sumados para
4 del E.T.).

nque contablemente la valorizacin de los bovinos est en la cuenta 1995, la valorizacin s se declara fiscalmente pero h
o costo se declara en el rengln 36.

ior, se deben tomar en cuenta las limitaciones del art. 122 a 124-2 y siguientes del E.T.

ble" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces cuando se forma el ingreso contable por reverti
so tampoco debe figurar fiscalmente.

omisos se deben declarar fiscalmente por el valor intrnseco contable que certifique el administrador del fideicomiso.

con el valor de los impuestos de industria y comercio, de predial y el 50% del GMF que fueron pagados en el ao (ver ar
o sean aceptados fiscalmente o el impuesto de industria y comercio o predial que solo est causado no sean aceptados fis
e estn debiendo a diciembre 31.

aplicaron los "reajustes fiscales" a los bienes races (ver anexo de "activos fijos"). Adems, la cuenta contable de "Valor
r fiscal de los activos.

y que son hechas por los clientes y que todava no se haban registrado en contabilidad a diciembre 31.

tivo fijo, se debe reportar el precio de venta en el rengln de "ingreso bruto" y el costo fiscal de venta en el rengln "otro
o posedo por ms de dos aos, se denunciar en la seccin de "Ganancias ocasionales". Como en este ao en la zona de "
empo un ingreso por "loteras, rifas y similares", entonces se us un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a
"prdida en venta de activo fijo" que afecte aritmticamente al valor de la ganancia por loteras pues el valor bruto de la
o figure en el rengln 68-Ganancia ocasional Gravable.

y sanciones generados en obligaciones tributarias y por tanto no son deducibles (ver inciso segundo art. 11 del E.T.).

gastos imputables a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas s son dedu
o de 2004 confirmado con el 52966 de septiembre 1 de 2014.

Saldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

aplicacin de la norma de sub-capitalizacin (art. 118-1 del E.T.).

os "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalm

o siguiente (para nuestro caso el 2015) se llega a vender un intangible que no figuraba fiscalmente, entonces es obligator
del ao anterior (hasta por el 30% del precio con el cual se vender), y de esa forma s dejaran enfrentar ese valor fiscal
n el ao siguiente. El problema es que al obligar a declarar el activo aunque sea fiscalmente, se elevar el patrimonio lquid
el 2015. Adems, si en los intangibles se tienen valores por bienes aportados en "fideicomisos" (cuentas 162515 a 16253
ideicomiso se deben declarar fiscalmente por el valor intrnseco contable que certifique el administrador del fideicomiso.

cuenta 3230 del patrimonio contable pues es un activo simplemente estimado pero no se ha pagado nada por l. Por tant
siguiente, la empresa no estara obligada a denunciarlo al cierre del ao 2014. Si quisiera venderlo en el 2015, entonces
a declaracin 2014 (ver la nota g-1).

do", en este caso corresponde a la amortizacin que se le hizo al valor del cargo diferido por "impuesto al patrimonio". Po
patrimonio" no se lleva fiscalmente a la declaracin, por eso tampoco se llevara fiscalmente su "amortizacin".

o no tener un beneficiario externo real (como el caso del pasivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados

s se acepta fiscalmente, con tal que se cumpla con los clculos de los artculos 111 a 113 del E.T.

r la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 m

socios o a otras sociedades por los prstamos en dinero que les hizo, o de pronto s le cobr intereses reales pero usando
se har el ajuste para mostrar el mnimo inters presuntivo ordenado por el art. 35 del E.T.

fiscales pues lo que en realidad tocara hacer es corregir la declaracin de los aos anteriores (si an no estn en firme) y
dad correspondan.

uando s coticen en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados segn los ndices de cot
el E.T. y la circular DIAN 006 de febrero 17 de 2015). Si las inversiones tenan intereses causados y no cobrados a dicie
aron en la cuenta 1345 y dicha cuenta 1345 quedara incluida en otro rengln de la declaracin (rengln 34), en ese c
e queden declarados junto con la respectiva inversin en el rengln 33.

os perdidos por causas de fuerza mayor (ver art. 148 del E.T.).

Saldos Contables a dic. 31 de 2014

Ajustes para llegar a


Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014
saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
Totales
Parciales
esta misma hoja)
32 los valores fiscales a reportar deben corresponder a los valores pagados a la seguridad social (solo la parte del emplea
mbre 31 de 2014 (sin importar a qu periodos correspondan; ver art. 108 y 114 del E.T.). Si no se pagaron sino que sim
diligenciarlos pues si se hiciera sera una inexactitud sancionable (ver art. 647 modificado con art. 28 Ley 1393 julio
e el 2014 s fueron al mismo tiempo responsables del nuevo impuesto CREE, es claro que los valores de aportes pagados
de 2013 no lo volvieron a pagar sobre trabajadores que cuyo monto total devengado en el mes (incluyendo parte salarial
LV. Aunque no hayan pagado estos aportes, igual sus salarios s son deducibles (lo mismo que les pasa a las pequeas em
t. 108 del E.T. luego de ser modificado con la Ley 1607).

de contratos de cuentas en participacin, o los que fueron contratistas en contratos de administracin delegada, tambi
n las cuentas auxiliares para bancos que estn a su nombre y que contablemente se reflejan como "cuentas de orden esp
ucin de los contratos de cuentas en participacin o del contrato de administracin delegada (ver las contabilizaciones esp
s 115-000006 de diciembre 23 de 2009). En el caso de la figura de administracin delegada o mandato, si en las cuentas
to de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las
s quien declarar el ingreso o el gasto respectivamente. Adems, el mandatario o el contratista delegado deben hace
etalles de esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados, pero los mandantes no t
vaya a ser entregada por sus mandatarios o contratistas delegados (ver art. numeral 22.10 del Art. 22 de la Resolucin

e ser igual al del extracto bancario (sin importar que el saldo contable diga otra cosa). En especial debe tenerse en cuent
a informacin exgena el contribuyente reportar este activo y el banco reportar un pasivo. Si el saldo en el extracto es
pasivo de esta declaracin y de su informacin exgena y al mismo tiempo el banco reportar una cuenta por cobrar.

emente en alguno de los cdigos del PUC anteriores pero lo hemos puesto por aparte solo para facilitar la elaboracin d
entonces puede completar aqu el cdigo PUC que le corresponde. El mayor patrimonio lquido que se origine al san
s.

bajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen lu

n un signo negativo adelante para que no se altere la frmula donde se hace la suma de todas las partidas.

acin que se podan aplicar son: con Espaa, Ley 1082/2006; con Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; co

erciantes pero s lo debe tener en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la

mbre 31 entre las cuentas contables, pues esas deducciones o castigos se registran acreditando directamente las cuentas
AN quiere tener detallado este valor.

la DIAN en el rengln 166, insina que esta partida se aceptara fiscalmente. Pero esto es un error pues este tipo de prov
52 de marzo 21 de 1997).

Saldos Contables a dic. 31 de 2014

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Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014
saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
Totales
Parciales
esta misma hoja)
haya originado en operaciones realizadas a partir de enero de 2013 y el valor del mismo se quiera amortizar como
en el CREE, en este caso tendrn que cumplirse las instrucciones del art. 143-1 del E.T. que fue creado con el art. 110
s" originados en operaciones de los aos 2012 o anteriores, su amortizacin como gasto deducible en renta o en CR
ar DIAN 00066 de octubre 16 de 2009 donde indico que se podr amortizar solamente contra la utilidad gravada de los div
al se encuentre asociada la inversin.

o 115-046673 de abril de 2011 de la Supersociedades con los cuales se indica que el valor total causado por impuesto al p
argo diferido para luego irlo amortizando a lo largo de los aos 2011 a 2014 formando un gasto no deducible.

esta partida, pero en el rengln 176 del formato 1732 la DIAN s solicita este detalle indicando que es una partida qu

sta partida, pero en la hoja 3 del formato 1732 la DIAN s solicita este detalle.

8 del E.T., estos pasivos con vinculados en el exterior s se aceptarn fiscalmente. Ello tiene como propsito el de logr
renta presuntiva pero tambin se disminuye el clculo del nivel de endeudamiento promedio permitido y la cantidad de
norma del art. 118-1 del E.T. (subcapitalizacin) que tambin fue creada con la Ley 1607 y luego fue reglamentada con

erciantes pero s lo debe tener en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la

amarre respectivo con el rengln 210 del formato 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador del formato 1732 s sum
ue se reporten dentro del rengln 210. Lo anterior significara que al menos fiscalmente lo que se tendra que hacer
mato 1732 primero se incluyan los mismos valores que luego se reflejarn al mismo tiempo en el rengln 210. De esa
el rengln 211 el verdadero valor total fiscal de los pasivos a diciembre 31 de 2014. Adems, lo que se coloque en el re
ores de los otros renglones 104, 110, 119, 133, 167 y 185 y con eso se obtendra el gran total del patrimonio que se est
457 del formato 1732 el cual corresponde al rengln 63 dentro del formulario 110.

er negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciara como "0" (cero).

el crdito de la cuenta 3205-Prima en colocacin de acciones, estos valores ya no se harn figurar como un ingreso bruto f
ban como "ingreso no gravado" bajo ciertas condiciones, pues el art. 91 de la Ley 1607 modific el art. 36 del E.T. con l
ero de 2013. Adems, si durante el ao 2014 se lleg a registrar algn valor por el crdito de la cuenta "3210-Donacio
ar en la zona de "ingresos brutos no operaciones" y no podr tratarse como "no gravado".

mbos del Decreto 2649 de 1993. Tngase presente el concepto 115-024083 de marzo de 2008 de la Supersociedades
o se controlara en la misma cuenta 3225 de supervit mtodo participacin. Por tanto, si la DIAN quiere aparte el dat
n todo caso una parte del registro originado de las contabilizaciones del mtodo de participacin. Pero lo que en realidad
blemente a esta cuenta es un valor que fiscalmente s debi llevarse a las cuentas de ingreso o gasto por diferencia en ca
ese valor se llev a una cuenta del patrimonio pero fiscalmente se lleva a los ingresos o gastos, en ese caso existe polmic
o o crdito por diferencias temporales (ver Concepto 115-083188 de agosto de 2008 de Supersociedades que indica
010 de junio 2 de 2009 del Consejo Tcnico de la Contadura que dice que s se contabilizara).

Saldos Contables a dic. 31 de 2014

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Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014
saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
Totales
Parciales
esta misma hoja)
ontable, se muestra con saldo dbito y por tanto en esta hoja de trabajo, para que se pueda restar con las dems cu
o.
este tipo de reservas que la DIAN quiere tener detalladas en la hoja 4. Con seguridad en otros PUC s existe.

participacin tienen que involucrar tambin en los renglones 42 a 43 como ingresos propios lo que registraban en las c
n el desarrollo del contrato de cuentas en participacin (ver circular Supersociedades 115-00006 diciembre de 2009).

dentro del total del rengln 42 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al rengln 267 del forma

aro que solo las entidades del rgimen especial son las nicas que pueden tomar los ingresos por la venta de activos po
y manejarlos en la zona de las rentas ordinarias pues estas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A
mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver las casillas tipo 3 en los renglones 287, 294 y 295 y 297 del forma

es para que la utilicen las entidades del rgimen especial pues dichas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasi
en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver la casilla tipo 3 en el rengl

dentro del total del rengln 43 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al rengln 301 del forma

dentro del total del rengln 44 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al rengln 310 del forma

esuntivos", contenida en este mismo archivo para su clculo.

ucin 228 de octubre de 2013 (informacin exgena para ao gravable 2014) se puede ver un listado actualizado de lo
egar a utilizarse en el ao fiscal 2014.

es solo la "utilidad", significa que en los anteriores renglones (rengln 42 o 43) estar el precio de venta y en el rengln 5
que tcitamente se forma entre estos tres renglones ser la misma que deba quedar informada ac en este regln 47 y n
mayor impuesto.

valores que se van a tomar como ingresos no gravados y la columna inmediatamente anterior arrojar la partida del "

tas exentas" no se les podra enfrentar costos y gastos, la DIAN todava tiene vigente el concepto 39740 de junio 2004 (c
dica que s hay que asociarle los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema ser
tilidad" sino "prdida", pues esa prdida estara implcitamente afectando a las otras actividades que s producen rentas
ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el monto del ingreso brut

estra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la co
ta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "prdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales
e contable no se usarn. Y si alguien las quiere usar, debera reformar la forma en que la contabilidad tena reflejada la op

Saldos Contables a dic. 31 de 2014

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Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014
saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
Totales
Parciales
esta misma hoja)
valor fiscal negativo para que luego sea restado dentro del total del rengln 49 del formulario 110.Y es el mismo valor
to 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador con que se elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le
e hace posteriormente en el rengln 353. Por tanto, se debe entender que ese tipo de costos primero se deben incluir en
1, para que de esta forma s haya lgica de tomar el regln 352 y restarlo en el rengln 353. Es por eso incluso que este
ontable. Estos costos no son deducibles por lo indicado en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN los quiere tener co
352 del formato 1732

valor fiscal negativo para que luego sea restado dentro del total del rengln 55 del formulario 110. Y es el mismo valor
to 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador con que se elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le
e hace posteriormente en el rengln 435. Por tanto, se debe entender que este tipo de deducciones primero se tienen que
21 y el 433, para que de esta forma s haya lgica de tomar el regln 434 y restarlo en el rengln 435. Es por eso incluso
on valor contable. Estas deducciones no son deducibles por lo indicado en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN los qu
del rengln 434 del formato 1732

hayan incluido la norma del art. 158-3 en sus contratos de estabilidad jurdica firmadas con el Estado Colombiano por pe
5 que permiti firmar los acuerdos hasta el 2012, pues desde enero de 2013 en adelante ya no se podrn seguir firman
totalmente derogada con el art. 198 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012.

como las que permiten la Ley del Cine (ley 812 de 2003 modificada con la Ley 1607 de 2012) o las donaciones a pro
T.).

declaracin de renta queda abierta por 5 aos sin importar quin sea el declarante. Esta norma no aplicara si lo que se pr
con prdida pues el inciso sptimo del art. 147 del E.T. dispone: "El trmino de firmeza de las declaraciones de re
ensen prdidas fiscales, ser de cinco (5) aos contados a partir de la fecha de su presentacin."

ciones de prdidas", la declaracin queda abierta por 5 aos (ver nota *-39)

es, en ningn momento puede exceder el valor del rengln 57.

untiva", este dato se obtiene automticamente. Recurdese que las pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010 no calc
ndiendo el departamento en que estn funcionando).

al mayor entre el rengln 60 y el 61. As es como lo controla el formulario virtual que se diligenciara en el portal de la DI

lidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente s se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, p
tivo fijo vendido.

Saldos Contables a dic. 31 de 2014

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saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
Totales
Parciales
esta misma hoja)
similares, este valor no se puede ver afectado con las "prdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar
asionales". As lo controlara la DIAN en sus revisiones a la declaracin (vase por ejemplo la herramienta de Excel de la
ales "Programa ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de ingresos por "loteras rifas y similares" es el que como mnim
ancias ocasionales gravables", pues ms abajo se formar el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia por loter
ajo estar figurando en el rengln de retenciones en la fuente por la retencin que le hicieron sobre la rifa o lotera. Por
una "prdida en venta de activo fijo", lo que se tendr que hacer es limitar el costo fiscal del activo hasta el mismo precio
vo fijo" que aritmticamente afecte al ingreso por Loteras.

muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En reali
"utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "prdida en venta de activo fijo" (en los
ldas no se usarn. Y si alguien las quiere usar, debera reformar la forma en que la contabilidad tena reflejada la opera

o en forma automtica segn la opcin que se haya seleccionado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se
ulario. En esa primera parte de dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una "pequea empresa de la Ley
ente.

bleciendo que al momento de calcular los valores por "descuentos de impuestos pagados en el exterior" y con los cuales se
dicho descuento tambin tomara en cuenta el monto que el declarante tambin haya tenido que liquidar por concepto del
n el exterior. Lo anterior se explica as:
lquida gravable en el impuesto de renta de $40.000.000 y supngase que es la misma renta gravable en el CREE. Po
y el impuesto CREE de $3.600.000. Pero resulta que entre las rentas netas que estn sumando en la base del impuesto d
.000.000 las cuales se obtuvieron en el exterior y sobre las mismas pag en el exterior un equivalente al impuesto norma
mpuesto CREE). Entonces, esos $30.000.000, en el impuesto normal de renta ante el gobierno colombiano, solo estn pr
uencia, de los $12.000.000 que ya pagaron en el exterior, solo podra restar hasta $7.500.000 (que incluso deben tomar
sigue vigente pero imaginemos que s cumple con ese segundo lmite del art. 259). Entonces, es aqu cuando entra
a: los $30.000.000 en realidad estn produciendo impuesto de renta de $7.500.000 y un CREE de $2.700.000. Por tan
a $10.200.000, solo que el nico lugar donde se restar ese valor es en el formulario del impuesto normal de renta y al
mismo no hay rengln para "descuentos del impuesto CREE".

de renta que se pueden tomar tienen que guardar el lmite del art. 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMIT
tributarios pueden exceder el valor del impuesto bsico de renta.
scuentos, en ningn caso podr ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre p
o.

iso segundo del presente artculo, no ser aplicable a las inversiones de que trata el artculo quinto de la Ley 218 de 199

arios estn originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinacin del impuesto a cargo no
sto determinado por el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento."
ado por distintos tipos de usuarios y en cada uno pueden darse casos muy especiales, este lmite no se calcular autom
nualmente.

ce: "Escriba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancias ocasionales en v
a doble tributacin." Adems, se entiende que el valor que se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del rengl

Saldos Contables a dic. 31 de 2014

Ajustes para llegar a


Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014
saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
Totales
Parciales
esta misma hoja)
en Ordinario", siempre que el rengln 71 (impuesto neto de renta) tenga algn valor, en ese caso se debe calcular "a
so, el anticipo para el 2015). Pero advirtase que si la declaracin 2014 es la LTIMA que se presenta por razn de que s
4, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (vase Concepto DIAN 12200 mayo 13 de 1987).

puesto de ganancias ocasionales"), y de poder tambin calcular automticamente


es de personas jurdicas las cuales pueden llegar a utilizar diferentes tarifas para

onas Francas? (tributan con el 25% en renta y con el 10% en ganancia


con tarifa del 20%).

tan con el 15% en renta y con el 10% en ganancia ocasional; adems, si la

ulo 4 Ley 1429 de 2010 (pequeas empresas)?


el ao de operaciones en que se encuentre, usar un porcentaje de exoneracin
Fallo del Consejo de Estado de mayo de 2013 con el cual se anularon algunos
de 2014 que reemplazara dicha parte anulada, entonces las pequeas empresas,
, al llegar a lo que ahora es el rengln 60 (renta lquida), internamente tenan que
a empresa y cunta era obtenida con las dems actividades no operacionales,
de renta reducida progresiva que les concede la Ley 1429 y sobre la otra parte
e les figure en el rengln 60 le podrn aplicar la tarifa reducida progresiva que le
resas no tienen que llevar al rengln 62 (rentas exentas) ninguna parte del valor
e se refleja simplemente en el hecho de que usarn tarifas de renta reducidas
enta presuntiva en el rengln 61) y por tanto, al menos en esta declaracin 2013,
Consejo de Estado, se entendera que las pequeas empresas de la Ley 1429
entonces la tarifa plena del 10% sino que la reduciran en la misma proporcin en
lizaran la tarifa plena del 20% sino que igualmente la reduciran en la misma

rodujeron con el signo negativo adelante). Caso por ejemplo de la cuenta 1598
signo negativo al comienzo para que Excel la pueda tomar como cifra negativa y
merciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero si la persona jurdica que va a usar esta
UC sean los ms equivalentes a los del PUC de comerciantes. As mismo, en la
pos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podra tener que efectuar a
e la norma fiscal que estuvo vigente por el 2014 ordenaba efectuar. Esta hoja de

entidades que pertenecen a los grupos 1 y 3, en todo caso las cifras contables
os elaborados conforme a las normas de los decretos 2649 y 2650 de 1993. Por
que se deben revelar son justamente las que se obtienen conforme a las normas

s, remtase a la parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales
889,885,000

139,921,000

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

53,209,000

294,867,000
(*-3)

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales
25,280,000
(*-5)

13,339,495,000

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

4,562,483,000

579,905,000

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

69,275,000

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

18,871,305,000
3,642,109,000

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

15,229,196,000

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

14,061,338,000

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

279,419,000

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

800,000

(*-30)

14,341,557,000
1,095,358,000

486,000

(*-32)

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

13,245,713,000
1,475,658,000

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

(*-36)

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Ver
anexo

Totales
0

1,475,658,000
1,066,575,000

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

1,231,498,000

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

60,000,000

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

3,413,119,000

(*-36 a)

5,771,192,000

5,998,863,000

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Ver
anexo

Totales

0
0 (*-41)

5,998,863,000
349,038,000 (*-42)

138,811,000 (*-43)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Ver
anexo

Totales

5,860,052,000
22,000,000
(*-45)

2,000,000

(*-32)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Ver
anexo

Totales

20,000,000
1,465,013,000 (*-47)
0 (*-49)

1,465,013,000
4,000,000

0 (*-50)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Ver
anexo

Totales

1,469,013,000
350,000,000

0
30,000,000

4,500,000

34,500,000
631,132,000
1,715,645,000
0

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Ver
anexo

Totales

1,715,645,000
0

n hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras


fiscal.

mente causados por la nmina de diciembre, los valores simplemente


13 que s fueron pagados en enero de 2014 son sumados para tomarlos

a cuenta 1995, la valorizacin s se declara fiscalmente pero habra que

124-2 y siguientes del E.T.

nte, entonces cuando se forma el ingreso contable por revertir los

contable que certifique el administrador del fideicomiso.

edial y el 50% del GMF que fueron pagados en el ao (ver art. 115 del
omercio o predial que solo est causado no sean aceptados fiscalmente,

nexo de "activos fijos"). Adems, la cuenta contable de "Valorizaciones"

registrado en contabilidad a diciembre 31.

e "ingreso bruto" y el costo fiscal de venta en el rengln "otros costos".


de "Ganancias ocasionales". Como en este ao en la zona de "ganancias
e us un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a su precio
e al valor de la ganancia por loteras pues el valor bruto de la ganancia

o no son deducibles (ver inciso segundo art. 11 del E.T.).

s costos y gastos imputables a las rentas exentas s son deducibles por


4.

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

E.T.).
que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver

intangible que no figuraba fiscalmente, entonces es obligatorio hacerlo


vender), y de esa forma s dejaran enfrentar ese valor fiscal declarado
l activo aunque sea fiscalmente, se elevar el patrimonio lquido de este
bienes aportados en "fideicomisos" (cuentas 162515 a 162530), en ese
eco contable que certifique el administrador del fideicomiso.

emente estimado pero no se ha pagado nada por l. Por tanto como es


erre del ao 2014. Si quisiera venderlo en el 2015, entonces el art. 75

zo al valor del cargo diferido por "impuesto al patrimonio". Por tanto, si


tampoco se llevara fiscalmente su "amortizacin".

ivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados fiscalment

los de los artculos 111 a 113 del E.T.

n valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 20

les hizo, o de pronto s le cobr intereses reales pero usando una tasa
ordenado por el art. 35 del E.T.

eclaracin de los aos anteriores (si an no estn en firme) y hacer que

monial para que queden declarados segn los ndices de cotizacin en


s inversiones tenan intereses causados y no cobrados a diciembre 31,
uida en otro rengln de la declaracin (rengln 34), en ese caso en la
rengln 33.

.).

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

valores pagados a la seguridad social (solo la parte del empleador) y los


n; ver art. 108 y 114 del E.T.). Si no se pagaron sino que simplemente
onable (ver art. 647 modificado con art. 28 Ley 1393 julio de 2010).
impuesto CREE, es claro que los valores de aportes pagados al SENA y
monto total devengado en el mes (incluyendo parte salarial y parte no
s s son deducibles (lo mismo que les pasa a las pequeas empresas de

contratistas en contratos de administracin delegada, tambin tendrn


y que contablemente se reflejan como "cuentas de orden especiales" a
rato de administracin delegada (ver las contabilizaciones especiales de
gura de administracin delegada o mandato, si en las cuentas de orden
o mandantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las declara el
dems, el mandatario o el contratista delegado deben hacer reportes
os y gastos con ellas relacionados, pero los mandantes no tienen que
legados (ver art. numeral 22.10 del Art. 22 de la Resolucin DIAN 228

o contable diga otra cosa). En especial debe tenerse en cuenta que si el


o y el banco reportar un pasivo. Si el saldo en el extracto es negativo,
mismo tiempo el banco reportar una cuenta por cobrar.

hemos puesto por aparte solo para facilitar la elaboracin del rengln
esponde. El mayor patrimonio lquido que se origine al sanear estos

ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas

a donde se hace la suma de todas las partidas.

6; con Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; con Canad,

dades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 2 del

o castigos se registran acreditando directamente las cuentas del costo

tara fiscalmente. Pero esto es un error pues este tipo de provisiones no

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

ro de 2013 y el valor del mismo se quiera amortizar como un gasto


cciones del art. 143-1 del E.T. que fue creado con el art. 110 de la Ley
s, su amortizacin como gasto deducible en renta o en CREE estara
odr amortizar solamente contra la utilidad gravada de los dividendos o

s cuales se indica que el valor total causado por impuesto al patrimonio


os 2011 a 2014 formando un gasto no deducible.

DIAN s solicita este detalle indicando que es una partida que es solo

licita este detalle.

aceptarn fiscalmente. Ello tiene como propsito el de lograr que se


nivel de endeudamiento promedio permitido y la cantidad de intereses
n fue creada con la Ley 1607 y luego fue reglamentada con el Decreto

dades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 3 del

respecto, sucede que el prevalidador del formato 1732 s suma dentro


ara que al menos fiscalmente lo que se tendra que hacer es que en
go se reflejarn al mismo tiempo en el rengln 210. De esa forma, el
a diciembre 31 de 2014. Adems, lo que se coloque en el rengln 210
con eso se obtendra el gran total del patrimonio que se est saneado.
ntro del formulario 110.

mulario se diligenciara como "0" (cero).

, estos valores ya no se harn figurar como un ingreso bruto fiscal en la


es el art. 91 de la Ley 1607 modific el art. 36 del E.T. con los efectos
gistrar algn valor por el crdito de la cuenta "3210-Donaciones", este
tratarse como "no gravado".

cepto 115-024083 de marzo de 2008 de la Supersociedades donde se


todo participacin. Por tanto, si la DIAN quiere aparte el dato de esta
zaciones del mtodo de participacin. Pero lo que en realidad se quiere
llevarse a las cuentas de ingreso o gasto por diferencia en cambio (ver
nte se lleva a los ingresos o gastos, en ese caso existe polmica en si se
083188 de agosto de 2008 de Supersociedades que indica que no se
a que dice que s se contabilizara).

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

hoja de trabajo, para que se pueda restar con las dems cuentas del

n la hoja 4. Con seguridad en otros PUC s existe.

s 42 a 43 como ingresos propios lo que registraban en las cuentas de


ircular Supersociedades 115-00006 diciembre de 2009).

riminamos aparte para luego llevarlo al rengln 267 del formato 1732.

as que pueden tomar los ingresos por la venta de activos posedos por
entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A parte de
asillas tipo 3 en los renglones 287, 294 y 295 y 297 del formato 1732).

ues dichas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A


ejan como "rentas exentas" (ver la casilla tipo 3 en el rengln 299 del

riminamos aparte para luego llevarlo al rengln 301 del formato 1732.

riminamos aparte para luego llevarlo al rengln 310 del formato 1732.

o gravable 2014) se puede ver un listado actualizado de los distintos

(rengln 42 o 43) estar el precio de venta y en el rengln 50 el costo


a misma que deba quedar informada ac en este regln 47 y neutralizar

la columna inmediatamente anterior arrojar la partida del "ajuste" en

IAN todava tiene vigente el concepto 39740 de junio 2004 (confirmado


ar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema ser cuando la
nte afectando a las otras actividades que s producen rentas gravadas.
as "rentas exentas" sean solo hasta el monto del ingreso bruto de tales

"costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad


rdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales). Por eso
reformar la forma en que la contabilidad tena reflejada la operacin de

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

total del rengln 49 del formulario 110.Y es el mismo valor que luego
elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le figure en
e entender que ese tipo de costos primero se deben incluir en alguno de
352 y restarlo en el rengln 353. Es por eso incluso que este rengln lo
en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN los quiere tener controlados

total del rengln 55 del formulario 110. Y es el mismo valor que luego
elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le figure en
entender que este tipo de deducciones primero se tienen que incluir en
el regln 434 y restarlo en el rengln 435. Es por eso incluso que este
r lo indicado en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN los quiere tener

estabilidad jurdica firmadas con el Estado Colombiano por periodos de


de enero de 2013 en adelante ya no se podrn seguir firmando nuevos
mbre 26 de 2012.

modificada con la Ley 1607 de 2012) o las donaciones a proyectos de

quin sea el declarante. Esta norma no aplicara si lo que se presenta es


dispone: "El trmino de firmeza de las declaraciones de renta y sus
artir de la fecha de su presentacin."

(ver nota *-39)

57.
que las pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010 no calculan renta

a el formulario virtual que se diligenciara en el portal de la DIAN.

tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues en el

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

rdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo


eclaracin (vase por ejemplo la herramienta de Excel de la DIAN para
ingresos por "loteras rifas y similares" es el que como mnimo se debe
l respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia por loteras y dicho
nte por la retencin que le hicieron sobre la rifa o lotera. Por ello, si al
hacer es limitar el costo fiscal del activo hasta el mismo precio de venta

go como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la


racionales) o una "prdida en venta de activo fijo" (en los gastos no
rmar la forma en que la contabilidad tena reflejada la operacin de la

nado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se escoga el


quien usa esta plantilla es una "pequea empresa de la Ley 1429", es

entos de impuestos pagados en el exterior" y con los cuales se afectara


declarante tambin haya tenido que liquidar por concepto del impuesto

y supngase que es la misma renta gravable en el CREE. Por tanto, el


as rentas netas que estn sumando en la base del impuesto de renta y
mismas pag en el exterior un equivalente al impuesto normal de renta
o normal de renta ante el gobierno colombiano, solo estn produciendo
olo podra restar hasta $7.500.000 (que incluso deben tomar en cuenta
gundo lmite del art. 259). Entonces, es aqu cuando entra a jugar lo
de renta de $7.500.000 y un CREE de $2.700.000. Por tanto, de los
e valor es en el formulario del impuesto normal de renta y al formulario

del art. 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMITE DE LOS
enta.
uesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio

versiones de que trata el artculo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las

embolso tributario, la determinacin del impuesto a cargo no podr ser


cualquier descuento."
arse casos muy especiales, este lmite no se calcular automticamente

erior a descontar del impuesto de ganancias ocasionales en virtud de lo


e coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del rengln 72.

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

de renta) tenga algn valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al


racin 2014 es la LTIMA que se presenta por razn de que se trata de
E (vase Concepto DIAN 12200 mayo 13 de 1987).

Certifico que durante el ao gravable de 2004:


1. Por lo menos el 80% de mis ingresos brutos provinieron de una relacin laboral o legal y reglamentaria.
2. Mi patrimonio bruto era igual o inferior a ochenta millones de pesos ($80'000.000) a 31 de Diciembre de 2004.
3. No fui responsable del impuesto sobre las ventas.
4. Mis ingresos totales fueron iguales o inferiores a sesenta millones de pesos ($60'000.000).
5. Mis consumos mediante tarjeta de crdito no excedieron la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
6. Que el total de mis compras y consumos no superaron la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
7. Que el valor total de mis consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras no excedieron los ochenta millones de
pesos ($80'000.000).
Por lo tanto, manifiesto que no estoy obligado a presentar declaracin de renta y complementarios por el ao gravable 2004.

EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

ANEXOS A DECLARACIN DEL IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD CREE


AO GRAVABLE 2014

DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORMULAR

De acuerdo con lo indicado en el artculo 20 de la Ley 1607 y el artculo 2 del Decreto 2701 de noviembre de 20
(ver artculo 12-1 del E.T. y los artculos 8 a 11 del Decreto 3028 de diciembre 27 de 2013), y siempre y cuando
que existan a diciembre 31 de 2012; b) Sociedades "extranjeras" (ver artculos 20 y 20-1 del E.T.) pero que s
2013; c) Sociedades nacionales que sean usuarias operadoras o usuarios industriales y que se hayan instalado

De igual forma, y de acuerdo con lo indicado en los artculos 21 a 24 de la Ley 1739 de 2014 y el art. 19-1 de
declaracin del CREE ao gravable 2014 s se deber liquidar un "anticipo a la sobretasa del CREE del ao gra
no se hayan liquidado durante el 2014 (exceptuando solamente a los instalados en Zonas francas costa afuer
(rengln 46 del formulario) les llega a superar $800.000.000. En ese caso tomarn el valor del rengln 46, le rest

En la presente hoja se quiere ilustrar de qu forma se podra elaborar el anexo que explique el detalle de los v
CREE del ao gravable 2014, en el caso de una sociedad que s deba elaborarlo. Lo que hicimos en la presen
Pero luego, en la seccin "ajustes para llegar a saldos fiscales", se tendrn que hacer todas las depuraciones y
conviertan en los correctos saldos fiscales que definirn la base gravable del CREE.

En esta plantilla se usaron los cdigos del PUC de comerciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero si la persona jur
cdigos por los que en su propio PUC sean los ms equivalentes a los del PUC de comerciantes. As mismo, en
de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podra tener que efectuar a sus cifras conta
norma fiscal que estuvo vigente por el 2014 ordenaba. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada como una gua

A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciacin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuen
formulario.

Saldos Contables a dic. 31 d


Rengln Cdigo PUC
28
(*-1)

Parciales

Ingresos brutos
4105
4110
4115
4120
4125
4130
4135
4140
4145
4150
415080
Las dems

4155
4160
4165
4170
4205
4210
(*-2)
(*-2)

Descripcin cuenta o partida

421040
421020
Las dems
4215
4218
4220
4225
4230
4235
4240
4245
4248

Agricultura, ganadera, caza


Pesca
Explotacin de minas y canteras
Industrias manufactureras
Suministro de electricidad, gas y agua
Construccin
Comercio al por mayor y al por menor
Hoteles y Restaurantes
Transporte,
almacenamiento
comunicaciones

0
0
0
0
0
0
13,675,738,045
385,600,000
y

Actividad financiera
Ingreso mtodo de participacin
Las dems subcuentas del grupo 4150
(sin incluir las cuentas 415010 y 415015
por dividendos y participaciones pues esos
valores irn en el rengln 29)
Servicios-Arriendos
Enseanza
Servicios sociales y de salud
Otras actividades de servicios sociales y
personales
Otras ventas
Financieros
Descuentos comerciales condicionados
Diferencia en cambio
Las dems subcuentas del grupo 4210
Dividendos y participaciones
Ingresos
mtodo
de
participacin
Arrendamientos
patrimonial
Comisiones
Honorarios
Servicios
Utilidad en venta de inversiones
Utilidad en venta de activo fijo
Utilidad en venta de otros bienes

Recuperaciones
425035 Reintegro provisiones
Las dems Las dems subcuentas del grupo 4210

0
0
0
0
0
0

16,247,230
240,241,500
500,000
6,569,156
15,000,000
0
0
0
0
0
0
0

4250

4255
4260

Indemnizaciones
Participaciones en concesiones

38,293,367
16,092,327
0
0

Saldos Contables a dic. 31 d


Rengln Cdigo PUC
4265

Descripcin cuenta o partida


Ingresos de ejercicios anteriores

Ingresos no operacionales diversos


429543 Rifas y premios
Las dems Las dems subcuentas del grupo 4210

Parciales
0

4295

29

30
( *-4)

Menos: Devoluciones, Descuentos y Rebajas


4175
Devoluciones en ventas
4275
Devoluciones en otras ventas

20,000,000
268,819

1,095,358,283
0

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia


ocasional
(*-5)

Utilidad en la enajenacin de acciones (art. Para este rengln


no hay "valores
36-1)
Utilidades no gravadas distribuidas en contables"
acciones o cuotas (art. 36-2)
Capitalizaciones para socios y accionistas
de las mencionadas en el art. 36-3
Indemnizaciones por daos emergentes
(art. 45 E.T.)
Indemnizaciones
por
erradicacin
de
cultivos (art. 46-1 del E.T.)
Dividendos y Participaciones no gravadas
distribuidas en dinero o en especie
diferente a nuevas acciones o cuotas (art.
48 y 49 E.T.)
Aportes del Estado para financiar sistemas
de transporte masivo (art. 53 del E.T.)

31
32

33
34

(*-3)

Total Ingresos Netos (28-29-30)


Costos
6135
Costo de ventas-Comercio al por mayor
6140
Costo de prestacin de servicios hoteleros
Total Renta bruta (31-32)
Rentas brutas especiales
(ver arts. 92 hasta 102-4 del E.T)
Para quienes venden ganado (arts. 92 a 94
del E.T)
Para quienes venden a plazos (art. 95 del
E.T.)
Para compaas de seguros (arts. 96 a 101
del E.T.)

1,228,869,124
246,789,320

0
0
0
0

El valor positivo recibido por participacin


en negocios fiduciarios (art. 102 del E.T.)
0

Saldos Contables a dic. 31 d


Rengln Cdigo PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

Para los que realizan compra-venta de


medios de pago en la prestacin de
servicios de telefona mvil
0
35
(*-6)

Deducciones
5105
Gastos de personal-Salarios y otros
5110
Honorarios
Impuestos (al patrimonio, industria y ccio.,
5115
etc.)
5120
Arrendamientos
5125
Contribuciones
5130
Seguros
5135
Servicios
5140
Gastos Legales
5145
Mantenimiento y Reparacin
5150
Adecuaciones e instalaciones
5155
Gastos de Viajes
5160
Depreciaciones
5165
Amortizaciones
5195
Diversos
5199
Provisiones
5205
5215
5220
5235
5245
5255
5260
5275
5295
5299
5305
5310
5313
5315
5395

36

Gastos de personal-Salarios
Impuestos
Arrendamientos
Servicios
Mantenimiento y reparaciones
Gastos de viaje
Depreciaciones
Prdidas mtodo de participacin patrimonia
Diversos
Provisiones
Financieros
Prdida en venta y retiro de bienes
Prdida mtodo de participacin patrimonial
Gastos extraordinarios
Gastos diversos

Renta por recuperacin de deducciones

604,599,401
53,516,488
1,464,273
84,640,000
48,584,423
36,201,342
95,726,306
2,694,968
42,245,320
549,403
49,810,534
11,850,000
0
36,445,798
798,360
479,890,176
98,360,362
41,770,663
319,483,982
2,168,945
68,834,314
0
0
248,441,555
0
4,175,177,728
5,617,887
0
58,110,088
11,229,223

Saldos Contables a dic. 31 d


Rengln Cdigo PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

Ej.: La parte de la utilidad en venta de Para este rengln


activo fijo depreciable que corresponda a la no
habra
depreciacin que tena acumulada el activo partidas
hasta el momento de su venta (y sin contables.
Son
importar si la venta form renta ordinaria o valores
ganancia ocasional); o la recuperacin de solamente
la deduccin de la provisin de cuentas por fiscales
cobrar (ver arts. 195 a 198 del E.T.), etc.

37
38

(*-7)
39

Total Renta lquida del ejercicio (si 33+34-3-36 >0)


Rentas Exenta-Decisin 578 Comunidad Andina
Valor
neto
positivo
(ingresos-costos- Para
estos
deducciones) de las rentas obtenidas en renglones
no
pases de la CAN
habra
partidas
contables.
Son
valores
solamente
Rentas Exenta-Artculo 135 de la Ley 100 de 1993 fiscales
(art. 4 del Decreto 841 de 1998)
Valor
neto
positivo
(ingresos-costosdeducciones)
de
las
rentas
por
rendimientos financieros obtenidos por las
sociedades administradoras de los fondos
de pensiones pero que fueron obtenidos
con la inversin de los recursos de dichos
fondos (art. 135 Ley 100 de 1993 y art. 4
Dec. 841 de 1998)

40

Rentas Exenta-Artculo 16 de la Ley 546 de 1999


Valor
neto
positivo
(ingresos-costosdeducciones)
de
las
rentas
por
rendimientos financieros obtenidos en
prstamos
de
cartera
hipotecaria
otorgados bajo la vigencia del art. 16 de la
Ley 546 de 1999

41

42

Rentas Exenta- art. 56 de la Ley 546 de 1999


Valor
neto
positivo
(ingresos-costosdeducciones)
de
las
rentas
por
rendimientos financieros obtenidos en
prstamos para financiar vivienda de
inters social otorgados bajo la vigencia
del art. 56 de la Ley 546 de 1999
Rentas Exenta- numeral 9 del art. 207-2 del E.T.

Saldos Contables a dic. 31 d


Rengln Cdigo PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

Utilidad obtenida a travs de


los
fideicomisos que venden inmuebles para
obras de inters pblico (numeral 9 del art.
207-2 del E.T.)
43

Total Renta exenta (suma 38 a 42)

44

Base gravable por depuracin ordinaria (si 37-43 >


0)

45

Base gravable mnima (renta presuntiva)

46
47

Base gravable CREE


Total impuesto a cargo (a rengln 46 se aplica
tarifa nica del 9%)

48

Saldo a favor ao 2013 sin solicitud de devolucin


y/o compensacin

49

Autorretenciones 2014 a ttulo del CREE

50

Valor anticipo a la sobretasa del CREE ao gravable 2015


(solo si rengln 46 supera los 800.000.000, entonces se
tomar el rengln 46, se le restar 800.000.000 y a la
diferencia se le aplicar el 5%; ver art. 19-1 del decreto
2623 de diciembre de 2014)

51

Saldo a pagar por impuesto CREE y por anticipo a


sobretasa del CREE (si 47-48-49+50 mayor que
cero)

52

Sanciones
(ejemplo, por extemporaneidad)

53

Total saldo a pagar (si casillas 47-48-49+50+52


mayor que 0)

54

O Total saldo a favor (si 48+49-47-50-52 mayor


que cero)

Notas sobre los ajustes para llegar a saldos fiscales


(a)

Los valores que se registran contablemente por la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial

(b)

Si cuando se produce el "gasto provisin contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducibl
ingreso tampoco debe figurar fiscalmente.

Saldos Contables a dic. 31 d


Rengln Cdigo PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

(C)

De acuerdo con el art. 22 de la Ley 1607, los ingresos por ganancias ocasionales no suman como ba

(d)

Se acreditaron los valores de aportes a seguridad social del mes de diciembre de 2014 que solo h
diciembre de 2013 que s fueron pagados en enero de 2014. Recurdese que solo se pueden deduc

(e)

Se acreditaron los gastos por impuestos contables pues estaban solo causados. Al mismo tiempo
gasto impuestos que el art. 115 del E.T. permite tomar como deducibles. Recurdese adems que
mismo el Impuesto nacional a la Gasolina y el ACPM (ver pargrafo 2 del art. 167 de la Ley 1607 de

(f)

Entindase que esta era una provisin sobre activos fijos o sobre inventarios. Pero estos valores p
cobrar originadas en actividades productoras de renta siempre y cuando dicha provisin sobre esas c

(g)

Esta era la prdida contable originada en la venta de un activo posedo por ms de dos aos lo
correspondan a ganancias y/o prdidas ocasionales.

(h)

Entindase que estos eran valores por sanciones en declaraciones tributarias y por tanto son no ded

Comentarios a ciertas partidas de la depuracin


(*-1)

En este rengln irn todos los ingresos brutos que forman rentas ordinarias sin incluir los que form
rengln 34. Adems, los gestores en los contratos de cuentas en participacin deben involucrar tam
ingresos brutos en el desarrollo del contrato de cuentas en participacin (ver circular Supersociedade

(*-2)

Aunque estos dos valores por ingresos s suman como ingreso fiscal en la base del CREE, se puede
se recibieron de ningn tercero. Es decir, fueron valores que no le fueron "pagados o abonados e
noviembre de 2002 el cual indic que los vendedores no deben practicar retencin de renta por los d
En el caso del ingreso por diferencia en cambio, es claro que el proveedor del exterior o el cliente de
le hicieron ningn tipo de "pago" por ese valor a esta sociedad que est liquidando el CREE. Ver tam

(*-3)

De acuerdo con el art. 6 del Decreto 2701 de noviembre de 2013, en el CREE deben figurar las "re
diseado el rengln 34 para que en el mismo se reporten exclusivamente dichas "rentas brutas esp
neto del "ingreso menos su costo directo", en ese caso la instruccin del rengln 34 dice: "Registre
rentas brutas especiales no estn incluidos en los costos de la casilla 32". Igualmente se deber tom
en ese caso dichas devoluciones se tendrn que netear directamente contra la renta bruta especial d
el formulario virtual de la DIAN no las tomara en cuenta para netearlas con el rengln 34

(*-4)

Solo los tipos de ingresos no gravados expresamente mencionados en el art. 22 de la Ley 1607 son
de 2013 indic que de los mencionados en el art. 22 de la Ley 1607 solo se deben restar aquello
ingresos no gravados de los arts. 36 (prima en colocacin de acciones), 36-4 (utilidad en procesos
nacidos y enajenados en el ao), aunque estn mencionados en el art. 22 de la Ley 1607, no se pue
el art. 47 del E.T. (gananciales) y que tambin qued mencionado en el art. 22 de la Ley 1607, es un
en la depuracin del CREE.

Saldos Contables a dic. 31 d


Rengln Cdigo PUC

Descripcin cuenta o partida

Parciales

(*-5)

En el caso de ese ingreso no gravado del art. 36-1 del E.T., si lo que se resta como "ingreso no grav
y en el rengln 33 estar el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tcitamente se

(*-6)

El numeral 4 del art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013 (luego de ser modificado con el art. 6
del E.T.). Pero al mismo tiempo y en armona con el art. 22 de la Ley 1607, indica que de los otr
expresamente se mencionaron dentro del numeral 4 del art. 3 del Decreto 2701 de 2013.

(*-6-1)

En fecha febrero 24 de 2015, mediante auto 20998, el Consejo de Estado orden la suspensin pro
del CREE aos gravables 2013 y 2014 se incluyeran las rentas lquidas por recuperacin de deduc
bloqueado el rengln 36

(*-7)

Los nicos tipos de rentas exentas que se pueden restar en el CREE son las que quedaron mencion

(*-8)

En el portal de la DIAN, cuando se diligencian valores entre los renglones 38 hasta 42 del formular
debido a que en el rengln 37 quedan fusionadas en un solo gran total tanto las partidas que forma
individualizada, las partidas que forman renta ordinaria exenta podran ser mayores a lo que corresp
control que s se hace para el rengln 62 del formulario 110 (donde exige que las "rentas exentas"
mayor al valor del rengln 37, en ese caso el sistema coloca automticamente un total de cero

(*-9)

Si la declaracin arroja "prdida", entonces este rengln se diligencia en ceros. Pero declarar una "p
abierta durante 5 aos (tal como s sucede en la declaracin del impuesto tradicional de renta, fo
compensable en ninguno de los ejercicios siguientes. Adems, a raz de lo dispuesto en el art.13 d
declarar una prdida entonces la declaracin quedar en firme solo dentro de los 5 aos siguientes.
en cualquier ao siguiente en los trminos el art. 147 del E.T.. Por tanto, las declaraciones ao 2015
los 5 aos siguientes a su presentacin

ONES DEL FORMULARIO 140

Decreto 2701 de noviembre de 2013, el CREE solo debe ser diligenciado por los siguientes tipos de entes jurdicos: a) Sociedades que se
27 de 2013), y siempre y cuando no sean al mismo tiempo sociedades que funcionen como usuarios operadores o usuarios industriales e
s 20 y 20-1 del E.T.) pero que s hayan tenido durante el ao en Colombia algn "establecimimiento permanente" (ver D ecreto 3026 de
striales y que se hayan instalado en alguna nueva zona franca creada despus de diciembre 31 de 2012.

ey 1739 de 2014 y el art. 19-1 del Decreto 2623 de diciembre 17 de 2014 (este ltimo creado con el art. 2 del Decreto 427 de marzo 11
a sobretasa del CREE del ao gravable 2015". Ese "anticipo a la sobretasa del 2015" lo liquidarn todos los declarantes del CREE ao gra
dos en Zonas francas costa afuera; ver Decreto 2682 de diciembre 23 de 2014) y lo harn solo si su base gravable final del CREE ao
arn el valor del rengln 46, le restarn $800.000.000, y a la diferencia le aplicarn una nica tarifa del 5%.

xo que explique el detalle de los valores contables y fiscales con que se elaboraran los renglones 28 a 57 del formulario 140 para declar
arlo. Lo que hicimos en la presente hoja fue ligar los datos de la columna "saldo contable" con los mismos que estn en la hoja "concilia
e hacer todas las depuraciones y ajustes respectivos conforme al artculo 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013 de forma que los sald
REE.

0 de 1993). Pero si la persona jurdica que va a usar esta plantilla utiliza cualquiera de los otros 18 PUC que existen en Colombia, deber
C de comerciantes. As mismo, en la columna doble de "ajustes para llegar a saldos fiscales", tngase en cuenta que se incluyen como ej
ner que efectuar a sus cifras contables para ajustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos lo
o debe ser usada como una gua o ejemplo.

-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remtase a la parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a

aldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver notas a, b, c, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

14,414,550,000
0
0
0
0
0
0
13,675,738,045
385,600,000
0

0 (a)

0
0
0
0
0
0

16,247,230
240,241,500
500,000

15,000,000 ( a )

38,293,367 ( b )

6,569,156
0
0
0
0
0
0
0
0

0
16,092,327
0
0

aldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver notas a, b, c, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales
0

20,000,000 ( c )

0
268,819

1,095,358,000
1,095,358,283
0

0
0

0
0
Estas celdas salen por
diferencias aritmticas
entre "el valor
contable" (que es cero
para este rengln), y el
valor fiscal.

Digitar ac los
respectivos valores
que se van a tomar
como ingresos no
gravados.

0
0
0

486,000

486,000

13,319,192,000
1,475,658,444
1,228,869,124
246,789,320
11,843,533,556
0
0
0
0
0

aldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver notas a, b, c, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

0
6,578,212,000

7,890,972 (d )

8,680,070

603,810,304
53,516,488

500,000 (e )

1,464,273

(f)

798,360

6,851,779 (d)
71,593,600 (e )

7,536,956
98,360,362

(a )

(g)

5,617,887

(h)
( h)

58,110,088
11,229,223

500,000
84,640,000
48,584,423
36,201,342
95,726,306
2,694,968
42,245,320
549,403
49,810,534
11,850,000
0
36,445,798
0
0
479,204,998
71,593,600
41,770,663
319,483,982
2,168,945
68,834,314
0
0
248,441,555
0
4,175,177,728
0
0
0
0

aldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver notas a, b, c, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales
Importante:
La
DIAN
tiene inhabilitado este
rengln 36. Ver razones
en la nota (*-6-1) en la
parte final

0
5,265,321,556

aldos Contables a dic. 31 de 2014


Totales

Ajustes para llegar a


saldos fiscales
(ver notas a, b, c, etc. al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Parciales

5,265,321,556

todo de participacin patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 2008).

activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas "p

aldos Contables a dic. 31 de 2014

Ajustes para llegar a


Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014
saldos fiscales
(ver notas a, b, c, etc. al final de
Totales
Parciales
esta misma hoja)
as ocasionales no suman como base del CREE (ver tambin el art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013).

de diciembre de 2014 que solo haban quedado causados. Pero al mismo tiempo se cargaron o adicionaron los valores de los aportes d
rdese que solo se pueden deducir aportes efectivamente pagados durante (ver art. 108 y 114 del E.T.).

solo causados. Al mismo tiempo se cargaron o adicionaron los gastos por impuestos que s fueron pagados durante el 2014 y que s fu
cibles. Recurdese adems que el nuevo impuesto nacional al consumo (y segn el art. 512-1 del E.T.) es deducible tanto en renta com
o 2 del art. 167 de la Ley 1607 de 2012)

inventarios. Pero estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptara la provisin hecha so
ando dicha provisin sobre esas cuentas se haya hecho con los lmites impuestos por el criterio fiscal.

posedo por ms de dos aos lo cual equivaldra a una venta que formara una ganancia ocasional y en el CREE no se deben inclu

tributarias y por tanto son no deducibles pues no se aceptan como "gasto necesario" (art. 107 del E.T.).

ordinarias sin incluir los que formen "rentas brutas especiales" (ver art. 91 a 103 del E.T.). Los que forman las "rentas brutas especiales
participacin deben involucrar tambin en los renglones 28 a 29 como ingresos propios lo que registraban en las cuentas de orden de la
acin (ver circular Supersociedades 115-00006 dic. de 2009).

al en la base del CREE, se puede sustentar que sobre ellos no hubo obligacin de autopracticarse la autorretencin del CREE, pues son
e fueron "pagados o abonados en cuenta" a la sociedad que est liquidando el CREE. Esto se sustenta por ejemplo con conceptos co
acticar retencin de renta por los descuentos concedidos al comprador, a pesar de que para estos ltimos s haya un ingreso con los descu
oveedor del exterior o el cliente del exterior (y que son las cuentas expresadas en moneda extranjera con la cual se puede formar este tipo
est liquidando el CREE. Ver tambin la pregunta No. 3 resuelta por la DIAN en su concepto 357 de marzo de 2014.

en el CREE deben figurar las "rentas brutas especiales" del captulo IV del libro I del E.T. (ver arts. 91 hasta 102-4 del E.T.), y en el for
amente dichas "rentas brutas especiales". Por tanto, como las "rentas brutas especiales" se forman en la mayora de los casos mediant
cin del rengln 34 dice: "Registre en esta casilla el valor de las rentas brutas especiales. Tenga en cuenta que los valores [por costos]
illa 32". Igualmente se deber tomar en cuenta que si por ejemplo en el negocio de ganadera (art. 92 del E.T.) llegaron a existir "devolucio
nte contra la renta bruta especial dentro del mismo rengln 34 del formulario pues dichas devoluciones no podran hacerse figurar en el re
arlas con el rengln 34

s en el art. 22 de la Ley 1607 son los que se pueden restar en la base del CREE. Adicionalmente, el numeral 2 del art. 3 del Decreto 270
607 solo se deben restar aquellos "que en el ao gravable" s sigan siendo actualmente "ingresos no gravados" en el E.T. Por tanto, lo
iones), 36-4 (utilidad en procesos de democratizacin), art. 37 (utilidad en venta de bienes races a entidades del Estado) y art. 46 (ve
art. 22 de la Ley 1607, no se pueden restar en el CREE, pues el art. 35-1 del E.T. ya les haba quitado el beneficio desde el ao gravable
en el art. 22 de la Ley 1607, es un tipo de ingreso que nunca lo manejara una persona jurdica y por tanto fue un error de los congresistas

aldos Contables a dic. 31 de 2014

Ajustes para llegar a


Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014
saldos fiscales
(ver notas a, b, c, etc. al final de
Totales
Parciales
esta misma hoja)
ue se resta como "ingreso no gravado" es solamente la "utilidad", entonces significa que en los anteriores renglones (rengln 28) estar el
ero la utilidad que tcitamente se forma entre esos tres renglones ser la misma que deba quedar informada en este regln 31.

ego de ser modificado con el art. 6 del Decreto 3048 de diciembre de 2013) permite deducir en el CREE todo lo que sean "expensas nece
a Ley 1607, indica que de los otros tipos de deducciones que se mencionan despus del art. 107 del E.T., solo sern aceptadas en e
Decreto 2701 de 2013.

Estado orden la suspensin provisional del pargrafo 1 del artculo 3 del Decreto 2701 de noviembre 22 de 2013 el cual peda que en la
quidas por recuperacin de deducciones a pesar de que la Ley 1607 de 2012 no lo contemplaba. La DIAN ya acat la medida y por eso

EE son las que quedaron mencionadas en el art. 22 del La Ley 1607 y en el numeral 5 del art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013.

nglones 38 hasta 42 del formulario 140, el sistema de la DIAN s permite colocar valores que pueden ser superiores al valor del rengln
total tanto las partidas que formaron" rentas ordinarias gravadas" como las partidas que formaron "rentas ordinarias exentas". Pero al m
ran ser mayores a lo que corresponda al valor fusionado en el rengln 37. Por tanto, en el formulario virtual 140 el sistema de la DIAN no
e exige que las "rentas exentas" no superen a la "renta lquida") En todo caso, al llegar al rengln 44, si el valor del rengln 43 (total ren
ticamente un total de cero

cia en ceros. Pero declarar una "prdida" en la declaracin del CREE, y al menos hasta las declaraciones del 2014, no provoca que la de
impuesto tradicional de renta, formulario 110; ver el art. 147 del E.T.). Lo anterior obedece a que la prdida del 2014 en el impuesto
raz de lo dispuesto en el art.13 de la Ley 1739 de 2014, ser en las declaraciones del CREE aos gravables 2015 y siguientes cuando
o dentro de los 5 aos siguientes. Lo que dispuso la Ley 1739 es que las prdidas que se declaren a partir del ao gravable 2015 s sern
tanto, las declaraciones ao 2015 y siguientes donde se declaren prdidas o se efecten compensaciones de prdidas solo quedarn en

por los siguientes tipos de entes jurdicos: a) Sociedades que sean "nacionales"
ue funcionen como usuarios operadores o usuarios industriales en zonas francas
bia algn "establecimimiento permanente" (ver D ecreto 3026 de diciembre 27 de
spus de diciembre 31 de 2012.

4 (este ltimo creado con el art. 2 del Decreto 427 de marzo 11 de 2015 ), en la
sa del 2015" lo liquidarn todos los declarantes del CREE ao gravable 2014 que
de 2014) y lo harn solo si su base gravable final del CREE ao gravable 2014
aplicarn una nica tarifa del 5%.

elaboraran los renglones 28 a 57 del formulario 140 para declaracin anual del
a "saldo contable" con los mismos que estn en la hoja "conciliacin utilidades".
3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013 de forma que los saldos contables se

cualquiera de los otros 18 PUC que existen en Colombia, debera cambiar estos
ar a saldos fiscales", tngase en cuenta que se incluyen como ejemplos algunos
norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la

parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a dicha parte del

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales
14,341,257,000

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

1,095,358,000

486,000

13,245,413,000
1,475,658,000

11,769,755,000
0

Ver
anexo

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Ver
anexo

Totales

6,473,251,000

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Ver
anexo

Totales

5,296,504,000
0 (*-8)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Ver
anexo

Totales

0
5,296,504,000 (*-9)
349,038,000
5,296,504,000
476,685,000

58,000,000

224,825,000

643,510,000
0

643,510,000
0

al (Concepto DIAN 29461 marzo de 2008).

ma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas "provisiones", ese

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

Decreto 2701 de noviembre de 2013).

mo tiempo se cargaron o adicionaron los valores de los aportes de la nmina de


te (ver art. 108 y 114 del E.T.).

or impuestos que s fueron pagados durante el 2014 y que s fueran del tipo de
o (y segn el art. 512-1 del E.T.) es deducible tanto en renta como en CREE. Lo

ables fiscalmente. Solamente se aceptara la provisin hecha sobre cuentas por


mpuestos por el criterio fiscal.

mara una ganancia ocasional y en el CREE no se deben incluir partidas que

o necesario" (art. 107 del E.T.).

91 a 103 del E.T.). Los que forman las "rentas brutas especiales" solo irn en el
gresos propios lo que registraban en las cuentas de orden de la contabilidad por

gacin de autopracticarse la autorretencin del CREE, pues son ingresos que no


ando el CREE. Esto se sustenta por ejemplo con conceptos como el 75927 de
pesar de que para estos ltimos s haya un ingreso con los descuentos ganados.
sadas en moneda extranjera con la cual se puede formar este tipo de ingreso),no
IAN en su concepto 357 de marzo de 2014.

del libro I del E.T. (ver arts. 91 hasta 102-4 del E.T.), y en el formulario 140 fue
rutas especiales" se forman en la mayora de los casos mediante tomar el valor
brutas especiales. Tenga en cuenta que los valores [por costos] que afectan las
egocio de ganadera (art. 92 del E.T.) llegaron a existir "devoluciones en ventas",
ario pues dichas devoluciones no podran hacerse figurar en el rengln 29 ya que

el CREE. Adicionalmente, el numeral 2 del art. 3 del Decreto 2701 de noviembre


ndo actualmente "ingresos no gravados" en el E.T. Por tanto, los otros tipos de
en venta de bienes races a entidades del Estado) y art. 46 (venta de terneros
1 del E.T. ya les haba quitado el beneficio desde el ao gravable 2004. Adems,
una persona jurdica y por tanto fue un error de los congresistas haberlo incluido

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014


Totales

Ver
anexo

es significa que en los anteriores renglones (rengln 28) estar el precio de venta
misma que deba quedar informada en este regln 31.

3) permite deducir en el CREE todo lo que sean "expensas necesarias" (art. 107
ionan despus del art. 107 del E.T., solo sern aceptadas en el CREE las que

el Decreto 2701 de noviembre 22 de 2013 el cual peda que en las declaraciones


e 2012 no lo contemplaba. La DIAN ya acat la medida y por eso dice que tiene

el numeral 5 del art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013.

e colocar valores que pueden ser superiores al valor del rengln 37. Lo anterior
las partidas que formaron "rentas ordinarias exentas". Pero al mirarlas en forma
7. Por tanto, en el formulario virtual 140 el sistema de la DIAN no hace el mismo
o caso, al llegar al rengln 44, si el valor del rengln 43 (total rentas exentas) es

al menos hasta las declaraciones del 2014, no provoca que la declaracin quede
Lo anterior obedece a que la prdida del 2014 en el impuesto CREE no ser
eclaraciones del CREE aos gravables 2015 y siguientes cuando suceda que al
prdidas que se declaren a partir del ao gravable 2015 s sern compensables
as o se efecten compensaciones de prdidas solo quedarn en firme dentro de

Certifico
que
durante
el ao
gravable
de
2004:
Certifico
que
durante
el ao
gravable
de 2005:
Certifico
que
durante
el ao
gravable
de 2007:
1.
lolomenos
el 80%
de mis
brutos brutos
provinieron
de una relacin
laboral
legal
y reglamentaria.
1.
Por
el 80%
de ingresos
mis
ingresos
provinieron
de una
relacin
laboral
o legal
y reglamentaria.
1.Por
Por
lomenos
menos
de
mis
brutos
provinieron
de ouna
laboral
o legal y reglamentaria.
2.
Mi
patrimonio
bruto el
era80%
igual o
inferior
aingresos
ochenta millones
pesos ($80'000.000)
a 31relacin
de Diciembre
2004.
2.
Mi
patrimonio
bruto
era
igual
o
inferior
a
ochenta ydecuatro
millones ochocientos
ochentademil
de pesos ($84'880.000) a
2.No
Mifuipatrimonio
bruto
era igual
o inferior
3.
responsable del
impuesto
sobre las
ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31
de
Diciembre
de
2005.
4. Mis
totales fuerondel
iguales
o inferiores
a sesenta
millones de pesos ($60'000.000).
3.
Noingresos
fui responsable
impuesto
sobre
las ventas.
3. Mis
No consumos
fui responsable
del
impuesto
sobre
las ventas.
5.
mediante
tarjeta
de crdito
no excedieron
la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
4.
Miselingresos
ingresos
totales
fueron
iguales
o inferiores
(3.300
x $ 20,974
= $69.214.000)
4. Que
Mis
totales
fueron
iguales
o inferiores
a sesenta
y tres UVT
millones
seiscientos
sesenta
mil pesos ($63'660.000)
6.
total de mis
compras
y consumos
no
superaron
la
suma a
de3.300
cincuenta
millones
de pesos
($50'000.000)
5.
Miselconsumos
consumos
mediante
tarjeta
de crdito
no excedieron
la
deexcedieron
2.800
UVT
(2.800
x $ mil
20,974
$58.727.000)
7.
valor total de
mis
consignaciones
o inversiones
no
los ochenta
millones
depesos=($53'050.000)
5. Que
Mis
mediante
tarjeta
de bancarias,
crdito
nodepsitos
excedieron
la suma financieras
de suma
cincuenta
y tres millones
cincuenta
($80'000.000).
6..
Queel
el
total
compras
y consumos
no superaron
la suma
de y2.800
UVT (2.800
x $mil
20,974
$58.727.000)
6. pesos
Que
total
de de
mismis
compras
y consumos
no superaron
la suma de
cincuenta
tres millones
cincuenta
pesos=($53'050.000)
Que
elelvalor
total
de
mis
consignaciones
bancarias,
depsitosrenta
o inversiones
financieras
no
excedieron
ochenta y cuatro
7.
valor
total
o inversiones
nolosexcedieron
la suma de 4.500 UVT
PorQue
lo tanto,
manifiesto
quede
no mis
estoyconsignaciones
obligado a presentar bancarias,
declaracin dedepsitos
y complementarios
por el financieras
ao gravable 2004.
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
Por
queque
no estoy
obligado
a presentar
declaracin
de renta yde
complementarios
por el ao gravable
Por lolotanto,
tanto,manifiesto
manifiesto
no estoy
obligado
a presentar
declaracin
renta y complementarios
por el2005.
ao gravable 2007

EL EJEMPLO S.A.S.
.
NIT.890.000.000-1

ANEXOS DECLARACIN DE RENTA


AO GRAVABLE 2014

CONCILIACIN ENTRE LA RENTA CONTABLE Y LA RENTA FISCAL

Nota: A lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciacin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre c
herramienta para leer el comentario pertinente a dicha parte del formulario.
Cdigos
PUC
41
4135

Nombre cuentas
Operacionales
Comercio al por mayor y por menor
A clientes Nacionales-Vinculados econmicos
A clientes nacionales-normales
A clientes del exterior-Vinculados econmicos
A clientes del exterior-normales
A clientes en Zonas Francas
A clientes que son Socid. de Comer. Intern.

4140
(*-1)

Servicios-Hotelera
A clientes Nacionales-Vinculados econmicos
A clientes nacionales-normales
A clientes del exterior-Vinculados econmicos
A clientes del exterior-normales
A clientes en Zonas Francas
A clientes que son Socid. de Comer. Intern.

42

No operacionales

421020
421005
421040
4215
4218
425035
425050
4295
429543

Financieros-Diferencia en cambio
Financieros-intereses
Financieros-Desctos. condicionados
Dividendos
Ingresos mtodo de participacin patrimonial
Reintegro provisiones
Reintegro de otros costos y gastos
Diversos
Premios, rifas y loteras
Subtotal Ingresos No operacionales

4175

Devoluciones, rebajas y descuentos

En e
soci
com
no f
se d
cuen
por
s us
plan
soci
y pu
tene
que
form
de la

Total Ingresos Netos


61

Costo de Ventas y Prestacin de Servicios


Inventario inicial de mercancas
Inventario inicial trabajo en proceso
Mas: Consumo de materias primas
Inventario inicial de materias primas
Mas: Compras netas de materias primas en el ao
Menos: Inventario final materias primas
Total consumo de materias primas
Mas: Mano de obra
Mano de obra (salarios y prestaciones)
Aportes a EPS
Aportes a ARP
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al SENA
Aportes a ICBF
Aportes a Cajas de compensacin
Subtotal de costos mano de obra
Mas: Costos indirectos de fabricacin
Mano de obra indirecta
Depreciaciones
Amortizaciones
Agotamiento
Diferencia en cambio
Pagos al exterior por servicios tcnicos, asist. tcnica y consultora
Servicios contratados con terceros
Otros costos generales de fabricacin
Subtotal de costos indirectos
Menos: Inventario final de trabajo en proceso
Total costo de la mercanca fabricada y vendida
Mas: Compras de mercancas
Valor de las compras del ao
Menos: Inventario final

6140

Costo de prestacin servicios hoteleros

51
5105
5110
5115
5120
5125

Gastos operacionales de Admn.


De personal
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Contribuciones

5130
5135
5140
5145
5150
5155
5160
5195
5199

Seguros
Servicios
Gastos Legales
Mantenimiento y Reparacin
Adecuaciones e instalaciones
Gastos de Viajes
Depreciaciones
Diversos
Provisiones
Subtotal Gastos operacionales de Admn.

52
5205
5215
5220
5235
5245
5255
5260
5295

Gastos operacionales de Ventas


Gastos de personal
Impuestos
Arrendamientos
Servicios
Mantenimiento y reparaciones
Gastos de viaje
Depreciaciones
Diversos
Subtotal Gastos operacionales de Ventas

53
5305
5310
5315
5395

Gastos no operacionales
Financieros
Prdida en venta y retiro de bienes
Gastos extraordinarios
Gastos diversos
Subtotal Gastos no operacionales
Utilidad (o prdida) CONTABLE antes de Impuesto
Provisin impuesto de renta y complementarios, e impuesto CREE
Utilidad o perdida contable antes de impuestos

Ms :

Gastos Contables No deducibles fiscalmente


Gasto causado diciembre 2014 aporte del empleador en aportes
seguridad social y parafiscales
Gasto impuestos que nunca son deducibles (vehculos, timbre, etc.)
Gasto impuestos que s son deducibles pero estaban solo causados
(industria y comercio, predial, 4xmil)
Exceso de intereses por aplicacin de la norma de subcapitalizacin
(art. 118-1)
Gasto provisiones de activos fijos
Gastos extraordinarios (sanciones, multas)
Gastos diversos
Subtotal Gastos contables no deducibles fiscalmente

Menos:

Ingresos contables no fiscales

Reintegro de provisiones
Ingresos mtodo de participacin patrimonial
Ms :

Ingresos fiscales no contables


-Intereses presuntivos prestamos a socios

Menos:

Ingresos no gravados
Dividendos

Menos :

Gastos fiscales no contables


Aportes del empleador diciembre 2013 seguridad social y parafiscales
pagados en 2014
Impuestos pagados en el ao (indus. y ccio., predial, 4xmil)
Deduccin especial inversin activo fijo produc. (art. 158-3)

Ms:

Prdidas en ventas de activos fijos posedos por


ms de dos aos
(para el impuesto de renta, este valor se denunciar en la seccin de
ganancias ocasionales; y para el CREE, son valores que se deben
eliminar definitivamente)

Menos:

Utilidades en ventas de activos fijos posedos por


ms de dos aos (no se declaran en "renta" sino en "ganancia ocasional")

Menos:

Ingresos por loteras (no se declaran en "renta" sino en


"ganancia ocasional")
Renta lquida fiscal
O Prdida lquida fiscal

Menos:

Compensaciones
De excesos de renta presuntiva sobre lquida en aos anteriores
De perdidas fiscales de ejercicios anteriores
Renta lquida compensada
Renta Presuntiva

Menos
(*-2)
Ms:

Rentas Exentas
Por actividad hotelera (art. 207-2 del E.T.)
Rentas Gravadas (rengln 63)
Por activos omitidos en aos anteriores e incluidos en esta declaracin
Por pasivos inexistentes incluidos en aos anteriores y eliminados
Renta lquida gravable (para impuesto de renta)
Base Gravable CREE
Base Gravable mnima en CREE
Base Gravable definitiva para el CREE

Ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional


Ingreso por lotera, rifas y similares
Precio de venta del activo fijo vendido durante el ao
y que se haba posedo por ms de dos aos
Menos: Costo y parte no gravada
(*-3) Costo fiscal de venta que tena el activo a la fecha en que se vendi
(*-4)

Ganancia (o prdida) ocasional

(*-5) Impuesto de renta a liquidar en el formulario 110


Impuesto CREE a liquidar en el formulario 140
Menos: Descuentos
Impuesto neto de renta
Impuesto neto de CREE
Impuesto de Ganancias ocasionales
Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la DIAN
Menos: Valor que se registrar como impuesto diferido
debito sobre diferencias temporales
Impuestos deducibles que solo estaban causados
(*-6)

Tarifa
Ms: Amortizacin del impuesto diferido dbito que se haba
registrado en aos anteriores y que desaparece en este ao
fiscal pues en este ao fiscal se us la deduccin que no se pudo
usar en esos aos anteriores
Impuestos deducibles que se haban causado en el ao anterior
pero
que se pagaron en este ao y se tomaron como deducibles enTarifa
este
Ms: Valor que se registrar como impuesto diferido crdito sobre diferencias
temporales que estn formando un menor impuesto de renta
Menos: Valor que se amortiza de los impuestos diferidos crditos
registrados en aos anteriores sobre diferencias temporales y que
desaparecieron en esta declaracin

Utilidad (o prdida) CONTABLE despus de Impuesto


Si hay utilidad, esta ser su clasificacin a dic. 31:

1) Reservas
1) Utilidad no gravada en cabeza de socios (b)
1) Utilidad gravada en cabeza de socios

(a)

La contabilizacin del "Gasto impuesto" sera:


Cuenta
2404 Impuesto de renta y complementarios por pagar
2495 Impuesto CREE por pagar
171076 Impuesto diferido dbito de renta
17109502 Impuesto diferido dbito de CREE
171076 Impuesto diferido dbito de renta
17109502 Impuesto diferido dbito de CREE
27259501 Impuesto diferido crdito de renta
27259502 Impuesto diferido crdito de CREE
27259501 Impuesto diferido crdito de renta
27259502 Impuesto diferido crdito de CREE
511595 Gasto impuesto CREE
540405 Gasto impuesto de renta y complementarios
Sumas iguales

(b) El monto mximo de la utilidad contable despus de impuestos que se podra apropiar como reservas no gravadas
no gravadas disponibles a socios ser (ver artculos 48 y 49 del E.T. con la nueva versin luego de ser modificado
Renta Lquida fiscal gravable del ejercicio
Ms: Ganancias Ocasionales del ejercicio
Menos: Impuesto bsico de Renta (disminuido con descuento por impuesto pagado en el exterior
sobre dividendos artculo 254 del E.T. cuando exista)
Menos: Impuesto de ganancia ocasional

Ms: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en
otra sociedad
Ms: Monto de la deduccin especial por inversin en activos fijos (artculo 158-3 del E.T.)
Mas: Monto de la deduccin especial por inversin en, o donaciones a, proyectos de investigacin tecnolgica (artcu
La Utilidad neta Contable se distribuira as:
-No Gravable en Cabeza de los socios
-Gravable en Cabeza de socios

Valor del Monto No gravado que no se utiliz en este ejercicio y que se puede utilizar en los siguientes ejercicios
y por tanto se debe registrar y controlar en cuentas de Orden (ver numeral 6 del artculo 49 del E.T.)
-Monto total que se podra haber pasado como no Gravable
-Utilidad contable neta de este ejercicio que ser distribuida como no gravada a los socios
Exceso no utilizado en este ejercicio y con el cual se puede afectar la
distribucin de utilidades de los 5 aos siguientes o los 2 aos anteriores

Comentarios a ciertas partidas de la depuracin


(*-1)

Entindase que en este ejemplo, el ingreso por hotelera, luego de enfrentarle sus respectivos costos y
trata de la explotacin de un nuevo hotel (artculo 207-2 del E.T.).

(*-2)

Aqu se est restando la utilidad que produjo la actividad de hotelera y se est cuidando que el valor
entre la "Renta lquida compensada" o la "Renta presuntiva" (as controla el formulario virtual de la
exentas"). Pero si la actividad de "hotelera" hubiera producido prdida, no se colocara nada.

(*-3)

Aunque el verdadero costo fiscal era $7.618.000 y con eso se iba a formar una "prdida en venta de a
este caso, porque en la misma zona habr un ingreso por "loteras, rifas y similares", es exigir que el co
y buscar que aritmticamente el rengln de "ganancia ocasional gravable" llegue como mnimo al v
misma zona no hubiera ingresos por "loteras, rifas o similares" sino solamente otro tipo de gananc
costos del caso y si el resultado final llegase a ser una "prdida ocasional neta", entonces el rengln de

(*-4)

Si existen ingresos por "loteras, rifas y similares", como mnimo la "ganancia ocasional" tiene que m
decir, los ingresos por "loteras, rifas y similares" no se pueden afectar con "prdidas" que se formen
seccin.

(*-5)

Este dato lo estamos tomando automticamente del que figure en la hoja "Detalle de rengln" en este
el contribuyente que use estas plantillas puede tener distintas tarifas de impuesto de renta a la hora de

(*-6)

El artculo 67 del Decreto 2649 de 1993 establece que el impuesto diferido se calcula con "tasas actua
el que se revertirn las diferencias, sea diferente.

aboral
o legal
y reglamentaria.
relacin
laboral
o legal y reglamentaria.
entos ochenta
mil de pesos ($84'880.000) a
0,974
= $94.383.000)

300
x $ 20,974
= $69.214.000)
seiscientos
sesenta
mil pesos ($63'660.000)
ma
de 2.800
UVT (2.800
x $ mil
20,974
$58.727.000)
uenta
y tres millones
cincuenta
pesos=($53'050.000)
aenta
de y2.800
UVT (2.800
x $mil
20,974
$58.727.000)
tres millones
cincuenta
pesos=($53'050.000)
nes
financieras financieras
no excedieron
ochenta y cuatro
inversiones
nolosexcedieron
la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)

nta yde
complementarios
por el ao gravable
cin
renta y complementarios
por el2005.
ao gravable 2007

Y LA RENTA FISCAL

n como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remtase a la parte final de la
ulario.
Valores contables
Subparciales

Parciales

Totales
13,675,738,045

0
13,675,738,045
0
0
0
0
385,600,000
335,600,000
35,000,000
0
15,000,000
0
0
En este ejemplo, la
sociedad es
comercializadora y
no fabricante. Pero
se dejan abiertas las
cuentas respectivas
por si algn usuario
s usar esta
plantilla para una
sociedad fabricante
y pueda entonces
tener los detalles
que luego pedir el
formato 1732
de la DIAN.

240,241,500
500,000
16,247,230
6,569,156
15,000,000
38,293,367
16,092,327
268,819
20,000,000
353,212,399
(1,095,358,283)

13,319,192,161

3,320,000,000
0

0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0

Si se usa esta celda,


digitar la cifra como
negativa para que
no se altere la celda
donde se hace la
suma.

Si se usa esta celda,


digitar la cifra como
negativa para que
no se altere la celda
donde se hace la
suma.

0
0
0
0
0
0
0
0
0

Para efectos de
simplificar el
ejercicio, suponga
que estos son los
nicos costos y
gastos asociados al
ingreso de la
actividad hotelera
y que todo este
costo es deducible
fiscalmente.

0
0

2,351,456,789
(4,442,587,665)

(1,228,869,124)
(246,789,320)

(604,599,401)
(53,516,488)
(1,464,273)
(84,640,000)
(48,584,423)

(36,201,342)
(95,726,306)
(2,694,968)
(42,245,320)
(549,403)
(49,810,534)
(11,850,000)
(36,445,798)
(798,360)
(1,069,126,616)

(479,890,176)
(98,360,362)
(41,770,663)
(319,483,982)
(2,168,945)
(68,834,314)
0
(248,441,555)
(1,258,949,997)

(4,175,177,728)
(5,617,887)
(58,110,088)
(11,229,223)
(4,250,134,926)
5,265,322,179
Impuesto Renta
5,265,322,179

Impuesto CREE
5,265,322,179

16,217,026
0

16,217,026
0

99,824,635

99,824,635

762,058,542
798,360
58,110,088
11,229,223

No aplica
798,360
58,110,088
11,229,223

948,237,873

186,179,332

(38,293,367)
(15,000,000)

300,000

(38,293,367)
(15,000,000)

No aplica

(486,000)

(486,000)

(14,742,751)
(72,093,600)
(60,000,000)

(14,742,751)
(72,093,600)
No aplica

5,617,887

5,617,887

(20,000,000)

(20,000,000)

5,998,862,221

5,296,503,679

sino en "ganancia ocasional")

0
0

No aplica
No aplica

5,998,862,221
349,038,000

(138,810,680)

No aplica

0
0

No aplica
No aplica

5,860,052,000
5,296,503,679
349,038,000
5,296,503,679

Si se usan estas
celdas de
"compensaciones",
digitar la cifra como
negativa para que
no se altere la
celda donde se
hace la suma.

20,000,000
2,000,000

No aplica
No aplica

(2,000,000)
20,000,000

1,465,013,000
0
1,465,013,000

476,685,000
No aplica
476,685,000

4,000,000
1,469,013,000

476,685,000

99,824,635
25%
(24,956,000)

99,824,635
9%
(8,984,000)

72,093,600
25%
18,023,000

72,093,600
9%
6,488,000

ferido crdito sobre diferencias

Si se usa esta casilla, digitar la


cifra como negativa para que
no se altere la formula de la
suma.

iferencias temporales y que

(1,936,269,000) (a)
3,329,053,179

(se registrarn en
marzo
de
2015
cuando se rena la
asamblea)
3,329,053,179
0

Db

Cr
1,469,013,000
476,685,000

24,956,000
8,984,000
18,023,000
6,488,000
0
0
0
0
474,189,000
1,462,080,000
1,970,209,000

1,970,209,000

ue se podra apropiar como reservas no gravadas o como utilidades


E.T. con la nueva versin luego de ser modificado con la Ley 1607):
5,860,052,000
20,000,000
(1,465,013,000)

mpuesto pagado en el exterior

Subtotal

s a, proyectos de investigacin tecnolgica (artculo 158-1 del E.T.)


Total

Total

(4,000,000)
4,411,039,000
486,000
60,000,000
0
4,471,525,000
3,329,053,179
0
3,329,053,179

se puede utilizar en los siguientes ejercicios


umeral 6 del artculo 49 del E.T.)
4,471,525,000
3,329,053,179
1,142,471,821

era, luego de enfrentarle sus respectivos costos y gastos, le formar una "renta exenta" porque se
7-2 del E.T.).

idad de hotelera y se est cuidando que el valor a restar no sea mayor a la cifra que sea la mayor
esuntiva" (as controla el formulario virtual de la DIAN lo que se vaya a llevar al rengln "rentas
producido prdida, no se colocara nada.

on eso se iba a formar una "prdida en venta de activo fijo" por $5.617.000, lo que hace la DIAN en
o por "loteras, rifas y similares", es exigir que el costo fiscal se limite hasta el mismo precio de venta
cia ocasional gravable" llegue como mnimo al valor bruto de la Lotera, rifa o similar. Si en esta
o similares" sino solamente otro tipo de ganancias ocasionales, all s se pueden usar todos los
a "prdida ocasional neta", entonces el rengln de "ganancia ocasional" se diligenciar en ceros.

omo mnimo la "ganancia ocasional" tiene que mostrar el valor bruto de este tipo de ingresos. Es
se pueden afectar con "prdidas" que se formen entre los dems ingresos y gastos de esta misma

que figure en la hoja "Detalle de rengln" en este mismo archivo, pues en dicha hoja se indica que
distintas tarifas de impuesto de renta a la hora de liquidarlo.

ue el impuesto diferido se calcula con "tasas actuales", sin importar que la tasa del ao siguiente, en

Para efectos de
simplificar el
ejercicio, suponga
que estos son los
nicos costos y
gastos asociados al
ingreso de la
actividad hotelera
y que todo este
costo es deducible
fiscalmente.

usa esta casilla, digitar la


como negativa para que
e altere la formula de la
a.

EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
ANEXOS DECLARACIN DE RENTA
AO GRAVABLE 2014 (cifras en pesos)

ACCIONES Y APORTES

En este anexo de los valores "contables", y en el de ms abajo


cuotas que seguan poseyndose a diciembre de 2014 (sin imp
adquirieron durante el 2014). No se muestra informacin para a
que fueron vendidas durante el 2014, o para las adquiridas y ve
no es relevante para este cuadro. Solo se incluira en los anexo
o cuotas.

CONTABLE
Datos bsicos
Porcentaje de
participacin
Descripcin

dentro de
la sociedad
a diciembre
de 2014

Acciones en la sociedad A S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en


diciembre 30 de 2003)
Costo histrico
Ajustes por inflacin acumulados hasta dic. de 2006

20%

Acciones en la sociedad B S.A., nit. xxxxx (una parte fue comprada


en julio 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2014)
Costo histrico
Ajustes por inflacin acumulados hasta dic. de 2006

15%

Acciones en la sociedad C S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en


julio 31 de 2014)
Costo histrico
Total

FISCAL
Datos bsicos

90%

No.
orden

Porcentaje de
participacin
dentro de
la sociedad
a diciembre

Descripcin

de 2014
1

Acciones en la sociedad A S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en


diciembre 30 de 2003, por un costo de adquisicin de 13.000.000)
Costo histrico
Ajustes por inflacin acumulados hasta dic. de 2006
Reajustes fiscales acumulados

20%

Acciones en la sociedad B S.A., nit. xxxxx (una parte fue comprada


en julio 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2014)
Costo histrico
Ajustes por inflacin acumulados hasta diciembre de 2006
Reajustes fiscales acumulados

15%

Acciones en la sociedad C S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en


julio 31 de 2014)
Costo histrico
Reajustes fiscales acumulados

90%

Recuerde que el Reajuste fiscal es opcional aplicarlo. Se aplica en


especial si las acciones o cuotas, al momento de salir a venderse,
se podran vender por un buen precio de venta y por tanto el costo
fiscal se puede incrementar con estos reajustes para que la utilidad
no sea muy alta. Pero si las acciones o cuotas se venden a prdida,
en este caso la parte de la prdida que corresponda a estos
reajustes fiscales acumulados no sera aceptada como prdida
deducible ni en renta, ni en CREE (ver artculo 149 del E.T., el
artculo 22 de la Ley 1607 de 2012 y el numeral 4 del artculo 3 del
Decreto 2701 de noviembre de 2013).

Total

Si las acciones en
este caso se
compraron a
mediados del 2014,
entonces el
reajuste fiscal que
se les aplica seria
proporcional para el
periodo ago-dic de
2014.

bles", y en el de ms abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen las acciones o
diciembre de 2014 (sin importar si se haban adquirido desde antes del 2014 o si se
muestra informacin para acciones o cuotas que se posean desde antes del 2014 y
4, o para las adquiridas y vendidas dentro del mismo ao 2014. Esa ltima informacin
olo se incluira en los anexos que se quiera hacer a los ingresos por venta de acciones

Operaciones durante 2014

Costo contable
a diciembre
de 2013

Compras
ao 2014

Costo
contable
a diciembre
de 2014

8,000,000
1,000,000

Valor

Valorizacin

intrnseco

(o provisin)

contable
a diciembre
de 2014

a diciembre
de 2014

8,000,000
1,000,000

13,000,000

4,000,000

2,000,000
1,000,000

1,000,000

3,000,000
1,000,000

2,000,000

(2,000,000)

10,000,000

10,000,000

12,000,000

2,000,000

12,000,000

11,000,000

23,000,000

27,000,000

4,000,000

Operaciones durante 2014

acciones en
aso se
aron a
dos del 2014,
ces el
te fiscal que
aplica seria
cional para el
o ago-dic de

Costo fiscal
a diciembre
de 2013

Compras
ao 2014

Reajuste
fiscal 2014
2,89%
(art.280 y 70 E.T.)
(ver artculo 2
Decreto 2624

Costo fiscal
a diciembre
de 2014

Valor
patrimonial
a diciembre
de 2014

dic. 17 de 2014)

8,000,000
1,000,000
1,536,000

8,000,000
1,000,000
1,536,000

8,000,000
1,000,000
1,536,000

111,000

3,000,000
1,000,000
624,000

3,000,000
1,000,000
624,000

2,000,000
1,000,000
513,000

1,000,000

10,000,000

120,000

10,120,000

10,120,000

14,049,000

11,000,000

231,000

25,280,000

25,280,000

Cuando se hacen compras de acciones en una misma empresa pero en


distintas fechas y pagando distintos precios por ellas, lo que suceder,
cuando algn da se vayan a vender, es que deber tenerse presente
lo que dice el artculo 76 del E.T. donde se lee: "ARTICULO 76. COSTO
PROMEDIO DE LAS ACCIONES. <Fuente original compilada: D.2247/74
Art. 55> Cuando el contribuyente tuviere dentro de su patrimonio
acciones de una misma empresa cuyos costos fueren diferentes,
deber tomar como costo de enajenacin el promedio de tales costos".

Este sera el valor


con el que se
diligencia el rengln
34 del Formulario.

Este sera el valor


con el que se
diligencia el rengln
34 del Formulario.

(nombre del contribuyente)


NIT.

ANEXOS DECLARACIN DE RENTA


AO GRAVABLE 2014

EJERCICIOS SOBRE "SUBCAPITALIZACIN" DEL ARTCULO 118-1 DEL E.T.

Los clculos de este ejercicio se efectuaron de acuerdo con lo indicado en el artculo 118-1 del E.T. y su Decreto Reglamen
con el decreto 627 de marzo 26 de 2014)

La sociedad EJEMPLO S.A.S, en diciembre del ao anterior (diciembre de 2013), tena el siguiente dato de su patrimonio lqu
Patrimonio lquido a diciembre 31 de 2013

11,558,993,000

Por tanto, el lmite de endeudamiento promedio que le permitiran tener durante el 2014 saldra de tomar ese patrimonio lquid
lo cual dara:
34,676,979,000
Ahora bien, sucede que durante el 2014 tuvo dos crditos que le generaron los siguientes intereses:
Detalles de los prstamos
tomados en 2014
Prstamo durante ene-mar 2014
Prstamo durante jul-dic 2014

Capital inicial
80,000,000,000
62,000,000,000
142,000,000,000

Intereses pagados
sobre los
prstamos
1,766,417,970
2,408,759,758
4,175,177,728

Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una parte. Las frmulas para d
seran:
Valor
cuotas
Tasa
cuota

Periodos en los cuales hizo los


abonos a la deuda
Caso de la deuda 1:
Ene 1 a ene 31/14
Feb. 1 a feb. 28/14

80,000,000,000
3
1.10%
27,255,472,657

Valor cuota total del


mes para abonar a
la deuda
27,255,472,657
27,255,472,657

62,000,000,000
6
1.10%
10,734,793,293

Abona a capital
26,375,472,657
26,665,602,856

Abona a Intereses
880,000,000
589,869,801

Mar 1 a mar 31/14

27,255,472,657

26,958,924,487

296,548,169

Caso de la deuda 2:
jul. 1 a jul. 31/14
ago. 1 a ago. 31/14
sep. 1 a sep. 30/14
Oct. 1 a oct. 31/14
Nov. 1 a nov. 30/14
Dic. 1 a dic. 31/14

10,734,793,293
10,734,793,293
10,734,793,293
10,734,793,293
10,734,793,293
10,734,793,293

10,052,793,293
10,163,374,019
10,275,171,133
10,388,198,016
10,502,468,194
10,617,995,344

682,000,000
571,419,274
459,622,160
346,595,277
232,325,099
116,797,949

Totales (C)

4,175,177,728

118-1 DEL E.T.

del E.T. y su Decreto Reglamentario 3027 de diciembre 27 de 2013 (modificado

uiente dato de su patrimonio lquido:

a de tomar ese patrimonio lquido del 2013 y multiplicarlo por 3,

ar una parte. Las frmulas para determinar la parte rechazable de estos intereses

Das de
permanencia del
saldo de la deuda
(B)
80,000,000,000
31
53,624,527,343
28
26,958,924,487
31

Saldo Capital
(A)

Periodo de
permanencia
(A x B)
2,480,000,000,000
1,608,735,820,299
808,767,734,621

0
62,000,000,000
51,947,206,707
41,783,832,688
31,508,661,554
21,120,463,538
10,617,995,344
0

0
31
31
30
31
30
31

1,922,000,000,000
1,610,363,407,916
1,253,514,980,632
976,768,508,182
633,613,906,150
329,157,855,671

(D)

(E)

274
(F) Monto total promedio de las deudas (se
toma E y se divide entre D)

11,622,922,213,471
42,419,424,137

(G) Lmite de endeudamiento promedio


permitido
(patrimonio lquido del 2013 x 3)
34,676,979,000
(H) Exceso de endeudamiento
(si F es mayor que G, se hace la resta.
De lo contrario, cero)
7,742,445,137
(I) Proporcin de inters no deducible (si H
es mayor que cero, se toma H y se divide
entre F)
18%
(J) Gasto por intereses no deducibles
(si I es mayor que cero, se toma C y se
multiplica por I)
762,058,542

Este total de das


nunca debe exceder de
los 365 o 366 das
calendarios que tenga
el ao.

(nombre del contribuyente)


NIT.

ANEXOS DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS


AO GRAVABLE 2014

DETERMINACIN ANTICIPO AL IMPUESTO DE RENTA 2015


Si present declaracin de renta por el ao anterior (2013),
indique el valor del "impuesto neto de renta" (rengln 71) que $
liquid en dicha declaracin.

Segundo ao

Primer
ao

Escoger una de las siguientes cuatro opciones:


1) La declaracin por el ao gravable 2014 es la primera
declaracin de renta que presenta en toda su historia
tributaria?
2) Es el ao gravable 2014 el segundo ao que le
corresponde declarar en toda su historia tributaria?
3) Es el ao gravable 2014 el tercer o posterior ao gravable
que le corresponde declarar?
4) Esta declaracin de renta 2014 ser la ltima que se
presenta pues se trata de la declaracin de renta de una
sociedad que qued liquidada durante el 2014 (y por tanto es
claro que no se tendr que presentar una futura declaracin
2015; ver Concepto DIAN 12200 mayo 13/87)?
Impuesto Neto de Renta del ao 2014
25%
Menos: Retenciones en la fuente 2014
Total Anticipo para el ao 2015

Opcin 1
Impuesto Neto de Renta del ao 2013
Impuesto Neto de Renta del ao 2014
Subtotal
Promedio
50%
Menos: Retenciones en la fuente 2014
Total Anticipo con la opcin 1
Opcin 2
Impuesto Neto de Renta del ao 2014

Para los Con


"Rgimen O
3 en su formu
declaracin
310,000,000
un valor cua
71 (impuest
debe calcul
impuesto de
siguiente" (
anticipo par
entidades d
especial no
ver artculo
de 2004). P
3
la declaraci
del rgimen
ULTIMA a pr
que se trata
se liquid d
en este cas
ANTICIPO A
Concepto D
1,465,013,000
de 1987). A
contribuyen
366,253,000
que por cau
34,500,000
voluntad (e
invernal) las
durante el a
caso el 201
disminuidas
menor antic
las instrucci
310,000,000
DIAN 044 de
1,465,013,000
Adems, en
(formulario
1,775,013,000
calcular ant
887,507,000
siguiente.

443,754,000
34,500,000
-

1,465,013,000

Segundo

50%
Menos: Retenciones en la fuente 2014
Total Anticipo con la opcin 2

Tercer o posterior ao

Total Anticipo para el ao 2015

Opcin 1
Impuesto Neto de Renta del ao 2013
Impuesto Neto de Renta del ao 2014
Subtotal
Promedio
75%
Menos: Retenciones en la fuente 2014
Total Anticipo con la opcin 1
Opcin 2
Impuesto Neto de Renta del ao 2014
75%
Menos: Retenciones en la fuente 2014
Total Anticipo con la opcin 2

732,507,000
34,500,000
-

310,000,000
1,465,013,000
1,775,013,000
887,507,000
665,630,000
34,500,000
631,130,000
1,465,013,000
1,098,760,000
34,500,000
1,064,260,000

Total Anticipo para el ao 2015

631,130,000

Total Anticipo definitivo al impuesto de renta 2015

631,130,000

Para los Contribuyentes del


"Rgimen Ordinario", siempre que
en su formulario631,130,000
110 para
declaracin de renta 2014 tengan
un valor cualquiera en el rengln
71 (impuesto neto de renta), se
debe calcular "anticipo al
impuesto de renta del ao fiscal
siguiente" (en este caso, el
anticipo para el 2015; nota: las
entidades del Rgimen tributario
especial no calculan anticipos;
ver artculo 19 del Decreto 4400
de 2004). Pero se advierte que si
la declaracin 2014 de la entidad
del rgimen ordinario es la
ULTIMA a presentar por razn de
que se trata de una entidad que
se liquid durante el ao 2014,
en este caso NO SE LIQUIDA
ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (ver
Concepto DIAN 12200 mayo 13
de 1987). Adems, si el
contribuyente puede demostrar
que por causas ajenas a su
voluntad (ejemplo un desastre
invernal) las rentas que obtendr
durante el ao siguiente (en este
caso el 2015) se van a ver
disminuidas, podr liquidarse un
menor anticipo al 2015, siguiendo
las instrucciones de la Circular
DIAN 044 de junio 1 de 2009.
Adems, en el impuesto CREE
(formulario 140), no se deben
calcular anticipos al CREE del ao
siguiente.

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