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Plantilla bsi
Fecha de Elaboracin: abril 1 de 2015
Versin bsica del formulario 110 y el 140 con anexos para las Declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio del ao gravable 2014 de los obligados a llevar contabilidad, adaptados a personas juridicas.
Se debe reportar el cdigo de la actividad econmica que ms ingresos brutos operacionales le produjo en el ao. Este cdigo debe estar reportado en
el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolucin 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada con la 0154 de
diciembre 14 de 2012.. Adems, si durante el periodo no se explotaron actividades operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades no
operacionales, de todas formas el cdigo a reportar es el que corresponda a la actividad econmica operacional principal del contribuyente (ver
concepto DIAN 43111 de julio de 2014). En todo caso si se informa aqu un cdigo equivocado, no habra necesidad de corregir la declaracin sino
simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artculo 43 Ley 962 de julio
de 2005, la Circular DIAN 118 de octubre de 2005 y la cartilla instructiva de la DIAN para este formulario 110).
.
110
Privada
Si se actualizan primero
los datos en la hoja de
trabajo nombrada
"Detalle Rengln", las
cifras de estos renglones
33 hasta 85 se
actualizan
automticamente.
4
4. Nmero de formulario
3
3
4
6. DV 7. Primer apellido
9. Primer nombre
1
12. Cd.
Seccional
Direccin
EL EJEMPLO S.A.S.
24. Actividad econmica
26. Cd.
889,885,000
###
57
5,998,863,000
31
139,921,000
58
32
53,209,000
Compensaciones
59
33
294,867,000
### 60
5,998,863,000
Acciones y aportes
(sociedades annimas, limitadas y asimiladas)
34
25,280,000
###
61
349,038,000
35
13,339,495,000
### 62
138,811,000
Inventarios
36
4,562,483,000
Activos fijos
37
579,905,000
Otros activos
38
69,275,000
39
18,871,305,000
Pasivos
40
3,642,109,000
41
15,229,196,000
42
14,061,338,000
43
279,419,000
Descuentos tributarios
###
70
44
800,000
###
71
1,465,013,000
45
14,341,557,000
###
72
4,000,000
46
1,095,358,000
47
486,000
48
13,245,713,000
49
1,475,658,000
Otros costos
50
51
1,475,658,000
52
53
54
60,000,000
Otras deducciones
55
3,413,119,000
56
5,771,192,000
Renta
63
### 64
5,860,052,000
###
65
22,000,000
66
2,000,000
67
### 68
20,000,000
69
1,465,013,000
Datos
informativos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Deducciones
5
8. Segundo apellido
Liquidacin privada
Datos del
declarante
73
74
1,469,013,000
###
75
350,000,000
76
Autorretenciones
77
30,000,000
Otras retenciones
78
4,500,000
1,066,575,000
79
34,500,000
1,231,498,000
80
631,132,000
81
1,715,645,000
Sanciones
82
83
1,715,645,000
###
84
8
9
1,715,645,000
47456-T
Se debe reportar el cdigo de la actividad econmica que ms ingresos brutos operacionales le produjo en el ao. Este cdigo debe estar reportado en el RUT y debe corresponder con
alguno de los indicados en la Resolucin 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada con la 0154 de diciembre 14 de 2012.. Adems, si durante el periodo no se explotaron actividades
operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades no operacionales, de todas formas el cdigo a reportar es el que corresponda a la actividad econmica operacional principal del
contribuyente (ver concepto DIAN 43111 de julio de 2014). En todo caso si se informa aqu un cdigo equivocado, no habra necesidad de corregir la declaracin sino simplemente avisar a
la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artculo 43 Ley 962 de julio de 2005, la Circular DIAN 118 de octubre de 2005). Como
sea, equivocarse en el cdigo de actividad econmica en este formulario 140 podra implicar que la DIAN se interesara en auditar si a lo largo del 2014 el sujeto al
CREE s realiz bien o no sus respectivas autorretenciones, pues dichas autorretenciones se practican dependiendo de cul sea la "actividad econmica operacional
principal" de la entidad sujeta al CREE (ver artculo 2 Decreto 1828 de agosto de 2013)
Privada
140
2 0 1 4
Datos del
declarante
4. Nmero de formulario
8 9 0 0 0 0 0 0
6
12. Cd. Direccin
Seccional
EL EJEMPLO S.A.S.
Ingresos brutos
28
14,341,257,000
29
1,095,358,000
30
486,000
31
13,245,413,000
Costos
32
1,475,658,000
Renta Bruta
33
11,769,755,000
34
Deducciones
35
6,473,251,000
36
37
5,296,504,000
38
Artculo 135 de la Ley 100 de 1993 (art. 4 del Decreto 841 de 1998)
39
40
41
42
43
44
5,296,504,000
45
349,038,000
46
5,296,504,000
47
476,685,000
Rentas Exentas
3
6. DV 11. Razn social
conceptos
Distribucin
Liquidacin Privada
48
49
58,000,000
Valor del anticipo a la sobretasa del CREE para ao gravable siguiente [2015]
50
224,825,000
Total saldo a pagar por impuesto y anticipo de la sobretasa (si 47-48-49+50>0; de lo contrario, cero)
51
643,510,000
Sanciones
52
53
643,510,000
54
55
418,685,000
56
224,825,000
57
643,510,000
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
(Nota: Con el fin de poder calcular automticamente el valor del rengln 69 y 72 en el formulario 110 ("impues
los renglones 459 a 463 del formato 1732, y conocindose que este formulario 110 est diseado para ser ut
la liquidacin de los mencionados impuestos, se hace necesario escoger entre una de las siguientes cinco op
1. Este formulario lo est usando una persona jurdica del rgimen ordinario, incluidas las "usuarias
ocasional; adems, si la ganancia ocasional es por "loteras, rifjas y similares", ese tipo de ganancias
2. Este formulario lo est usando una persona jurdica del rgimen especial? (tributan solo en renta y
3. Este formulario lo est usando una persona jurdica ubicada en Zonas Francas y que no es "usua
ganancia ocasional es por "loteras, rifjas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con
4. Este formulario lo est usando una persona jurdica del rgimen ordinario pero acogida por el 2014
Nota: En este caso en particular el rengln 69 del impuesto de renta lo tendrn que liquidar manualmente p
especial respecto de la tarifa total que es del 25% en renta y del 10% en ganancia ocasional. Recuerde a
apartes del artculo 2 del Decreto 4910 de 2011, y debido a que el Gobierno Nacional no emiti otro decreto
al menos por el 2013 y 2014, no tienen que hacer la discriminacin que se les pidi en los aos gravables 20
elaborar anexos con los cuales demostraran cunta parte de la renta lquida era obtenida con la actividad o
pues solo sobre la parte de la renta lquida obtenida con las actividades operacionales s podan tomarse e
tenan que tributar con la tarifa plena vigente. Por tanto, en el caso de la declaracin 2014 lo que suceder e
corresponda a cada quien, segn el ao de operaciones en que se encuentre. Adems, debe tenerse claro
que tengan en el rengln 60 (renta lquida), pues el beneficio que les da la Ley 1429 no se maneja como
progresivas. En consecuencia, lo que quede reflejado en el rengln 60 pasara igual hasta el rengln 64 (pue
todo ese valor se podr beneficiar de tributar con la tarifa reducida progresiva. Adems, por causa de lo in
tambin pueden tributar con tarifa reducida progresiva hasta en el impuesto de ganancia ocasional. En dicho
que reduzcan la tarifa del impuesto de renta. Y si se trata de una ganancia ocasional por loteras, rifas y
proporcin en que reduzcan la tarifa del impuesto de renta.
5. Este formulario lo est usando una persona jurdica no contribuyente que solo presenta "Declaracin de ingre
Recuerde que en esta hoja de trabajo algunas de las cifras con los "Saldos Contables a dic. 31" se muest
(depreciacin acumulada) o la cuenta 1399 (provisin de deudores). Por tanto, si se cambian estas cifras, no
restarla luego en las celdas donde se hacen las sumas respectivas. Adems, en esta plantilla se usaron los c
plantilla utiliza cualquiera de los otros 18 PUC que existen en Colombia, deber cambiar estos cdigos por
columna doble de "Ajustes para llegar a saldos fiscales", tenga en cuenta que se incluyen como ejemplos al
sus cifras contables para ajustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluy
trabajo solo debe ser usada como una gua o ejemplo.
Recurdese adems que conforme a los decretos 2706 y 2784 de 2012, aunque el ao 2014 fue el ao d
oficiales que se deben dar a conocer para todos los efectos (incluidos los efectos fiscales) seran las cifras d
tanto, en la presente hoja de trabajo, en las columnas donde se muestran los "saldos contables a diciembre
de los decretos 2649 y 2650 de 1993
A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciacin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encue
esa parte del formulario.
Cdigo
PUC
30
31
(*-1)
510506
510527
510530
510533
510536
510539
510548
520506
520518
520527
520530
520533
520536
520539
520548
720506
720527
720530
720533
720536
720539
720548
510568
510569
Parciales
363,508,000
1,407,466
30,335,926
4,366,752
30,133,636
21,649,956
49,036,830
264,504,356
50,025,836
499,200
17,208,610
1,036,330
17,376,362
8,532,369
30,263,636
0
0
0
0
0
0
0
1,665,810
29,087,896
Cdigo
PUC
510570
520568
520569
520570
720568
720569
720570
Fondos Pensiones
ARL
EPS
Fondos Pensiones
ARL
EPS
Fondos Pensiones
510572
510575
510578
520572
520575
520578
720572
720575
720578
Aportes al Sena,
Compensacin
CAJA COMP.
ICBF
SENA
CAJA COMP.
ICBF
SENA
CAJA COMP.
ICBF
SENA
32
33
(*-2)
Parciales
39,740,666
1,665,810
29,087,896
39,740,666
0
0
0
ICBF,
Caja
14,962,872
11,222,154
7,481,437
8,866,268
6,649,700
4,433,137
0
0
0
(*-4)
Caja General
Bancos- Moneda Nacional
Bancos- Moneda Extranjera
Remesas en trnsito
Cuentas de ahorro
Fondos
Bonos
Cdulas
Certificados
Papeles comerciales
Ttulos
Aceptaciones bancarias
Derechos Fiduciarios
Derechos de recompra de inversiones
negociadas
Cuentas en Participacin
Otras Inversiones
a Provisiones
sobre
inversiones
(distintas a la provisin sobre
acciones o cuotas; la provisin sobre
estas ltimas van en el rengln 34)
Efectivo y otras inversiones que se
haban mantenido ocultas en periodos
anteriores
4,299,989
269,016,616
0
0
0
0
0
0
1,500,000
0
0
0
0
0
0
0
(1,000,000)
Cdigo
PUC
34
(*-7)
1205
1205
1205
1210
1210
1210
129905
129910
(*-4)
35
1305
1310
1315
1320
Parciales
Acciones y Aportes
Acciones (en sociedades nacionales)
Acciones (en sociedades del exterior)
Acciones en sociedades ubicadas en
pases con los que Colombia tiene
convenios de doble tributacin
Cuotas o partes de inters social
(sociedades nacionales)
Cuotas o partes de inters social
(sociedades del exterior)
Cuotas en sociedades ubicadas en
pases con los que Colombia tiene
convenios de doble tributacin
y Provisiones
Acciones y cuotas que se haban
mantenido
ocultas
en
periodos
anteriores
Cuentas por Cobrar Clientes
Clientes
A compaas Vinculadas
Cuenta por cobrar a casa matriz
Cuentas por cobrar a vinculados
econmicos
1325
Cuentas por
accionistas
cobrar
socios
1330
1335
1340
1345
1350
1355
1360
1365
1380
1399
Anticipos y avances
Depsitos
Promesas de compraventa
Ingresos por cobrar
Retenciones sobre contratos
Anticipo
de
Impuestos
y
contribuciones
Reclamaciones
Cuentas por cobrar a trabajadores
Deudores Varios
Provisin sobre Clientes y otras
cuentas que s tuvieron en este ao o
en los anteriores una contrapartida en
el ingreso y sin incluir las cuentas por
cobrar que sean con vinculados
econmicos (solo esta provisin, si se
ajuste a los mximos permitidos por
la
norma
fiscal,
es
aceptada
fiscalmente; ver art. 145 del E.T.)
23,000,000
0
0
0
0
0
0
12,839,238,099
0
0
0
o
114,672,774
1,021,377
2,521,500
0
45,000
0
442,500,000
0
7,174,358
631,144
(48,264,204)
Cdigo
PUC
1399
(*-8)
(*-4)
36
Inventarios
1405
Materias Primas
1410
Productos en proceso
1415
Obras de construccin en curso
1417
Obras de organismo
1420
Contratos en ejecucin
1425
Cultivos en desarrollo
1428
Plantaciones agrcolas
1430
Productos terminados
1435
Mercancas no fabricadas por la
empresa
1440
Bienes races para la venta
1445
Inventarios de Semovientes bovinos
1445
Inventarios de actividades avcolas,
pisccolas y otras especies menores
1450
Terrenos
1455
Materiales, repuestos y accesorios
1460
Envases y empaques
1465
Inventarios en trnsito
1499
provisin para inventarios
(*-10) Disminucin de inventarios (art. 64
del E.T.)
(*-4) Inventarios que se haban mantenido
ocultos en periodos anteriores
37
1504
1506
1508
1512
1516
1520
152405
1528
1532
1536
1540
1556
1564
1568
1572
Activos Fijos
Terrenos
Materiales proyectos Petroleros
Construcciones en curso
Maquinaria y Equipo en montaje
Edificaciones
Maquinaria y Equipo
Equipo de oficina-Muebles y enseres
Equipo de comunicacin y cmputo
Equipo mdico y cientfico
Equipo de hoteles y restaurantes
Flota y Equipo de Transporte
Acueductos, plantas y redes
Plantaciones agrcolas y forestales
Vas de Comunicacin
Minas, canteras y yacimientos
Parciales
(2,000,000)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4,442,587,665
0
113,971,796
0
0
0
0
0
(143,274,222)
0
0
110,000,000
0
0
0
230,000,000
211,200,000
3,500,000
4,160,000
0
0
148,396,000
0
0
0
0
Cdigo
PUC
Parciales
0
162535
159205
Depreciacin
acumulada
de
Edificaciones
Depreciacin
acumulada
de
Depreciacin
acumulada-equi.oficiMaquinaria
muebl.y ense.
Depreciacin
acumulada
equipo
computacin y comunicacin
Depreciacin
acumulada
equipo
mdico y cientfico
Depreciacin acumulada equipo de
hoteles y restaura
Depreciacin flota y equipo de
transporte
Depreciacin acueductos, plantas y
redes
159210
159215
159220
159225
159230
159235
159255
Depreciacin diferida
159705
Amortizacin
acumulada
plantaciones agric.
Amortizacin acumulada vas
comunicacin
de
159805
Agotamiento
acumulado
minas,cante.y yaci.
de
1599
Provisiones
169830
(*-4)
38
(*-13) 1605
1610
1615
1620
1625
1630
1635
(3,500,000)
(4,160,000)
0
0
(60,000,000)
0
0
1596
159710
(100,500,000)
(8,550,000)
de
Otros Activos
Crdito Mercantil
Marcas
Patentes
Concesiones y Franquicias
Derechos (sin incluir la 162535Bienes en Leasing, pues esa cuenta
se coloc en el rengln 37)
Know how
Licencias
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3,000,000
0
0
13,000,000
0
Cdigo
PUC
1698
1705
171076
(*-14) 17109501
17109502
1715
1720
1730
1798
(*-15)
1805
189520
189905
189910
1905
191005
191008
199529
1995
Parciales
(200,000)
0
6,933,000
8,000,000
2,496,000
0
0
20,000,000
(8,000,000)
(50,000)
0
1,500,000
0
(25,000)
4,000,000
54,648,000
0
0
0
0
0
5,000,000
279,532,800
5,000,000
0
0
0
0
0
0
0
Cdigo
PUC
2140
2145
2195
2205
2210
2215
2220
(*-17)
2225
2305
2310
2315
2320
2330
2335
2340
2345
2350
2355
Parciales
0
0
0
0
0
0
0
33,412,130
1,126,834,897
0
0
0
7,000,000
0
3,000,000
0
0
0
0
0
15,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Cdigo
PUC
2357
2360
2365
2367
2368
2370
2375
2380
2404
2408
2412
2416
2424
2428
2432
2436
2440
2444
2448
2452
2456
2460
2464
2468
2472
Parciales
1,500,000
200,000
0
0
0
0
40,331,591
0
313,335
19,236,167
0
0
0
5,000,000
1,469,013,000
73,680,943
15,000,000
0
0
0
0
150,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Cdigo
PUC
2476
2495
Parciales
0
476,685,000
2505
2510
2515
2525
2530
2532
2540
2,947,400
33,045,136
3,961,553
20,965,343
0
0
0
2605
2610
94,931,341
2615
262005
2635
2640
2695
2705
2710
2715
2725
2805
2810
2815
2820
2825
2826
Retenciones
contratos
2835
2840
2895
262010
2625
2630
terceros
1,000,000
3,000,000
5,000,000
(3,000,000)
0
0
0
0
0
3,300,000
0
0
0
0
0
0
0
0
sobre
0
0
0
0
Cdigo
PUC
Parciales
0
(*-19) Pasivos inexistentes que se incluan
No
aplica
en periodos anteriores y que ahora se contablemente
estn eliminando
41
(*-21) 3205
3210
3215
3220
3225
(*-22)
330505
330510
330515
(*-22 a) 330516
3310
3315
(*-23)
al
capital
10,743,733,821
0
0
0
0
0
0
0
0
13,000,000
0
0
50,000,000
25,000,000
0
0
70,000
(56,000)
0
0
0
0
0
0
34
3405
3410
0
0
35
Dividendos o participaciones
decretados en
Cdigo
PUC
Parciales
acciones o cuotas
36
3705
3710
3805
381004
381008
381080
38
42
valorizaciones - De
valorizaciones valorizaciones
valorizaciones
valorizaciones - Las
3,329,053,179
0
0
514,000,000
230,000,000
(1,000,000)
4,000,000
54,648,000
0
0
0
(*-24) 4105
4110,
4115,
4120,
4125,
4130,
4135
Actividades agrcolas
Ventas de productos agrcolas (a
cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Ventas de productos ganaderos (a
cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Ventas de otras actividades
pecuarias (a cualquier clase de
cliente, en Colombia o en el exterior)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Venta de bienes
A clientes Nacionales-Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
0
0
0
0
0
0
13,675,738,045
0
4110,
4115,
Cdigo
Rengln 4120,
PUC
4125,
4130,
4135
4125,
4140,
4145,
4150
Parciales
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
335,600,000
0
35,000,000
0
0
0
15,000,000
0
0
0
0
415010
Dividendos y participaciones
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
0
0
415080
4155
Servicios-Arriendos
A clientes Nacionales - (de todo
tipo)
Cdigo
PUC
4155,
4165,
4170
4155
0
0
0
0
Servicios-Honorarios y comisiones
A clientes nacionales - (de cualquier
tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - (de
cualquier tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
4155
Parciales
Servicios-Explotacin de intangibles
A clientes Nacionales-de todo tipo
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Cdigo
PUC
Parciales
Venta de bienes
A clientes Nacionales - Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes nacionales - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes en Zonas Francas
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Servicios generales
A clientes Nacionales - Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes nacionales - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Cdigo
PUC
Parciales
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Cdigo
PUC
Parciales
421040
4215
(*-26)
4218
4245
0
0
240,241,500
0
16,247,230
0
6,569,156
0
15,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Cdigo
PUC
4265
425035
Reintegro provisiones
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Reintegro de otros costos y gastos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Indemnizaciones
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Diversos - aportes contribuciones y
otros
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Diversos-donaciones
Que forman rentas exentas
425050
4255
4295
(*-27)
4295
Parciales
38,293,367
0
16,092,327
0
0
0
268,819
0
0
0
0
0
0
44
Cdigo
PUC
****
****
****
Parciales
500,000
0
Por
valoracin
de
inversiones,
derivados y operaciones de cobertura
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
0
0
Rendimientos-inversiones en ttulos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Rendimientos-por
derivados
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Rendimientos-por
crditos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
0
0
0
0
0
0
46
4175
Devoluciones en ventas
De los ingresos que forman rentas
gravadas
De los ingresos que forman rentas
exentas
1,095,358,283
0
Rengln
(*-32)
Cdigo
PUC
Cdigo
PUC
Parciales
3,320,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Cdigo
PUC
0
0
0
0
2,351,456,789
(4,442,587,665)
Parciales
de
servicios
0
0
0
0
246,789,320
Cdigo
PUC
Otros costos
Costo
de
ventas
de
valores
mobiliarios posedos menos de dos
aos
51
52
Parciales
5115
5115
5120
5125
5130
5140
5145
500,438,566
29,087,896
1,665,810
39,740,666
7,481,437
11,222,154
14,962,872
149,242,794
0
0
0
1,464,273
0
84,640,000
0
48,584,423
0
36,201,342
0
2,694,968
0
Cdigo
PUC
5150
5155
5160
5165
5195
5199
53
Parciales
42,245,320
0
549,403
0
49,810,534
0
11,850,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
36,445,798
0
0
0
0
798,360
389,446,699
29,087,896
1,665,810
39,740,666
4,433,137
6,649,700
8,866,268
319,483,982
0
Cdigo
PUC
5215
5215
5220
5225
5230
5230
5245
5255
54
Parciales
0
0
0
98,360,362
0
41,770,663
0
0
0
0
0
0
0
2,168,945
0
68,834,314
0
5260
5265
5270
Depreciaciones
Amortizaciones
Financieros
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
0
0
5275
5295
5299
Provisiones
0
0
248,441,555
0
0
55
Cdigo
PUC
Parciales
Otras deducciones
5305
Financieros
A favor de residentes en el pas
A favor de no residentes en el pas
Diferencia en cambio
Por inversiones en ttulos
Por derivados financieros
Por contratos de Leasing financiero
5310
5313
5315
5395
4,175,177,728
0
0
0
0
0
5,617,887
Prdida en venta y retiro de bienes
Prdida mtodo de participacin
0
patrimonial
58,110,088
Gastos extraordinarios
Gastos diversos
0
Donaciones
Deduccin por inversin en En este rengln
espectculos pblicos (art. 4 Ley no
hay
valor
1493 dic. 2011 y Decreto 1258 contable. Es solo
jun/12)
fiscal e ira en el
rengln 428 del
formato 1732
Deduccin por inversin en carteras
colectivas
Otros
(*-38) Deducciones
especiales
relacin de causalidad
y/o
sin
0
11,229,223
0
0
56
57
Renta lquida ordinaria del ejercicio (si 4851-56, mayor que cero)
58
59
(*-40)
60
61
Cdigo
PUC
62
En este rengln
no hay valores
"contables". Son
solo
partidas
fiscales
Rentas exentas
Por ley Pez
Por Ley Quimbaya
Por desarrollar actividades del art. 207-2 del
(ver ms conceptos en el numeral numeral
E.T.
33.4 del art. 33 de la Resolucin 228 oct.31 de
2013 exgena ao gravable 2014)
63
Parciales
Rentas gravables
Activos omitidos en aos anteriores no
revisables por la DIAN, y que se estn
incluyendo en esta declaracin
Pasivos no reales incluidos en aos anteriores
no revisables por la DIAN y eliminados en esta
declaracin
En este rengln
no hay valores
"contables". Son
solo
partidas
fiscales
64
65
Cdigo
PUC
Parciales
otros
Diverso - donaciones
Las dems ganancias ocasionales
Costos
y
deducciones
por
ganancias
ocasionales
Costo fiscal de activo fijo (valores
mobiliarios) vendido y posedo por
ms de dos aos
(*-46)
20,000,000
0
0
0
0
0
0
0
66
67
0
0
Cdigo
PUC
Parciales
73
En
este Contables
rengln a dic. 31 de 20
Saldos
no
hay
valores
Cdigo
Rengln
Descripcin cuenta o partida
"contables".
PUC
ParcialesSon
solo
partidas
fiscales
Impuestos pagados sobre las dems ganancias
ocasionales en el exterior
74
75
76
77
78
solicitud
de
Autorretenciones
Por ventas
Por servicios
Por rendimientos financieros
Por otros conceptos
30,000,000
0
0
0
Otras retenciones
Por ventas
-Empresa XYZ, nit XXXXXx
-Empresa XYZ, nit XXXXXx
4,000,000
4,000,000
0
Por Servicios
-Empresa XYZ, nit XXXXXx
-Empresa XYZ, nit XXXXXx
500,000
500,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Cdigo
PUC
Parciales
Por extemporaneidad
83
84
Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales
(a)
(a-1)
Como el saldo contable a diciembre de 2014 inclua los valores de aportes de seg
causados y no pagados se acreditan. Pero al mismo tiempo, los valores de los aportes
como deducibles en el 2014 (ver art. 108 y 114 del E.T.).
(a-2)
(a-3)
Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limita
(b)
Si cuando se produce el "gasto provisin contable" sobre ciertos activos, tal gasto no e
saldos en las cuentas " provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar fiscalmente.
(b-1)
El art. 271-1 indica que los derechos en fideicomisos se deben declarar fiscalmente po
(c)
Se acreditan los valores contables y se debita con el valor de los impuestos de indust
E.T.). Adems, aunque los dems impuestos no sean aceptados fiscalmente o el impu
el pasivo s es aceptado, pues esos valores s se estn debiendo a diciembre 31.
(d)
(e)
Por consignaciones que aparecen en extracto y que son hechas por los clientes y que
(f)
(f-1)
(f-2)
El art. 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gra
lo indicado en el Concepto DIAN 39740 de julio de 2004 confirmado con el 52966 de s
Cdigo
PUC
Parciales
(f-3)
(g)
(g-1)
De acuerdo con el art. 75 del E.T., si en el ao siguiente (para nuestro caso el 2015)
figurar al menos fiscalmente en la declaracin del ao anterior (hasta por el 30% del p
en el ao anterior como un "costo de venta" en el ao siguiente. El problema es que a
ao 2014 y tambin la renta presuntiva para el 2015. Adems, si en los intangibles s
caso el art. 271-1 indica que los derechos en fideicomiso se deben declarar fiscalment
(g-2)
Este activo tiene contrapartida contable en la cuenta 3230 del patrimonio contable pu
un activo que no se piensa vender en el ao siguiente, la empresa no estara obligad
del E.T., le dira que tiene que denunciarlo en la declaracin 2014 (ver la nota g-1).
(g-3)
(h)
Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real (
(h-1)
Ese pasivo sera el nico pasivo estimado que s se acepta fiscalmente, con tal que se
(j)
Los valores que se registran contablemente por la aplicacin del mtodo de participaci
(j-1)
Si la sociedad no cobr intereses reales a los socios o a otras sociedades por los prs
inferior a la tasa mnima presuntiva, entonces se har el ajuste para mostrar el mnim
(j-2)
Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales pues lo que en realidad tocara h
produzcan el impuesto en el ao al que en verdad correspondan.
(K)
Los bonos, CDT, ttulos y otras inversiones, cuando s coticen en bolsa, se les debe
bolsa a diciembre 31 de 2014 (ver art. 271 del E.T. y la circular DIAN 006 de febrer
pero tales intereses contablemente se registraron en la cuenta 1345 y dicha cuenta
cuenta 1345 se eliminan estos valores para que queden declarados junto con la respe
(L)
Son deducibles fiscalmente si se trata de activos perdidos por causas de fuerza mayor
Cdigo
PUC
Parciales
(*-1)
Tngase en cuenta que en los renglones 31 y 32 los valores fiscales a reportar deben
pagados por parafiscales entre enero 1 y diciembre 31 de 2014 (sin importar a qu p
quedaron causados, en ese caso no hay que diligenciarlos pues si se hiciera sera u
Adems, y para los entes jurdicos que durante el 2014 s fueron al mismo tiempo res
al ICBF se redujo bastante pues desde mayo de 2013 no lo volvieron a pagar sobre tr
salarial) no superara el equivalente a 10 SMMLV. Aunque no hayan pagado estos apor
la Ley 1429 de 2010; ver el pargrafo 3 del art. 108 del E.T. luego de ser modificado c
(*-2)
(*-3)
Segn el art. 268 del E.T., este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario (sin
saldo en el extracto es positivo, entonces en la informacin exgena el contribuyente
entonces el contribuyente llevar ese valor al pasivo de esta declaracin y de su inform
(*-4)
Este valor tendra que estar reflejado contablemente en alguno de los cdigos del PU
respectivo en el formato 1732. Cada quien entonces puede completar aqu el cd
patrimonios ir al rengln 63-Rentas gravables.
(*-5)
Estas cifras estn amarradas a la hoja de trabajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si
cifras.
Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que n
(*-6)
(*-7)
Durante el 2014 los convenios de doble tributacin que se podan aplicar son: con Es
Ley1459/2011; con Mxico, Ley 1568/2012).
(*-8)
Esta partida no tiene cdigo en el PUC de comerciantes pero s lo debe tener en el PUC
formato 1732.
(*-10)
Este valor no figurara como un saldo a diciembre 31 entre las cuentas contables, pu
de inventarios. Pero para efectos fiscales la DIAN quiere tener detallado este valor.
(*-12)
En los detalles de la hoja 3 del formato 1732, la DIAN en el rengln 166, insina que
son aceptadas fiscalmente (ver Concepto 26552 de marzo 21 de 1997).
Cdigo
PUC
Parciales
(*-13)
Cuando este valor del "Crdito mercantil" se haya originado en operaciones realiza
deducible tanto en el impuesto de renta como en el CREE, en este caso tendrn que
1607. En el caso de los "crditos mercantiles" originados en operaciones de los a
supeditado a cumplir los requisitos de la circular DIAN 00066 de octubre 16 de 2009 d
participaciones segn la lnea del negocio al cual se encuentre asociada la inversin.
(*-14)
(*-15)
El PUC de comerciantes no tiene cdigo para esta partida, pero en el rengln 176
contable y no es fiscal.
(*-16)
El PUC de comerciantes no tiene cdigo para esta partida, pero en la hoja 3 del forma
(*-17)
Debido a que la Ley 1607 derog el art. 298 del E.T., estos pasivos con vinculados
disminuya el patrimonio lquido y por ende la renta presuntiva pero tambin se dism
deducibles todo de acuerdo a lo indicado en la norma del art. 118-1 del E.T. (subcapit
3027 de diciembre de 2013.
(*-18)
Este pasivo no tiene cdigo en el PUC de comerciantes pero s lo debe tener en el PUC
formato 1732.
(*-19)
Este rengln lo incluimos para poder hacer el amarre respectivo con el rengln 210 d
del rengln 211 (Total pasivos) los valores que se reporten dentro del rengln 210
cualquiera de los renglones 188 a 209 del formato 1732 primero se incluyan los mis
prevalidador del formato 1732 si producira en el rengln 211 el verdadero valor tota
del formato 1632 se sumara luego con los valores de los otros renglones 104, 110, 1
Ese gran total es el que luego ir en el rengln 457 del formato 1732 el cual correspon
(*-20)
El patrimonio neto contable s puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a se
(*-21)
(*-22)
Ver pargrafo art. 69 y pargrafo art. 102, ambos del Decreto 2649 de 1993. Tng
indica que ese ajuste por diferencia en cambio se controlara en la misma cuenta 3
partida, hay que entender que este dato es en todo caso una parte del registro origi
controlar es que lo que se haya llevado contablemente a esta cuenta es un valor que
art. 32-1 del E.T.). Adems, si contablemente ese valor se llev a una cuenta del patri
debe o no calcular el impuesto diferido dbito o crdito por diferencias temporales
calculara ese impuesto diferido y el Concepto 010 de junio 2 de 2009 del Consejo Tc
Cdigo
PUC
Parciales
(*-22 a)
Esta subcuenta, en el grupo del patrimonio contable, se muestra con saldo dbito
patrimonio, la mostramos como saldo negativo.
(*-23)
En el PUC de comerciantes no hay cuenta para este tipo de reservas que la DIAN quie
(*-24)
Los gestores en los contratos de cuentas en participacin tienen que involucrar tam
orden de la contabilidad por ingresos brutos en el desarrollo del contrato de cuentas e
(*-25)
Este valor es informativo y por tanto no sumar dentro del total del rengln 42 del for
(*-26)
En esta y en las siguientes tres partidas es claro que solo las entidades del rgimen
ms de dos aos, o por herencias y legados, y manejarlos en la zona de las rentas o
manejarlos en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan como "renta
(*-27)
Esta partida, en la zona de rentas ordinarias, es para que la utilicen las entidades de
parte de manejar los ingresos por donaciones en la zona de rentas ordinarias, al mi
formato 1732).
(*-28)
Este valor es informativo y por tanto no sumar dentro del total del rengln 43 del for
(*-29)
Este valor es informativo y por tanto no sumar dentro del total del rengln 44 del for
(*-30)
Se puede usar la hoja de trabajo "intereses presuntivos", contenida en este mismo arc
(*-31)
En el numeral 33.3 del del art.33 de la Resolucin 228 de octubre de 2013 (informa
tipos de "ingresos no gravados" que pueden llegar a utilizarse en el ao fiscal 2014.
(*-32)
Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solo la "utilidad", significa que en los
fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tcitamente se forma entre estos t
as el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto.
(*-33)
Digitar en esa ltima columna los respectivos valores que se van a tomar como ingr
forma automtica.
(*-34)
Aunque el art. 177-1 menciona que a las "rentas exentas" no se les podra enfrentar
con el 52966 de septiembre de 2014) que indica que s hay que asociarle los costos
actividad exonerada de impuesto no arroje "utilidad" sino "prdida", pues esa prdid
Pero la DIAN no ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se
rentas.
(*-35)
Cdigo
PUC
Parciales
(*-36)
El valor que vaya aqu se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea
quedar reflejado en el rengln 352 del formato 1732. Al respecto, sucede que el pre
el rengln 352 y lo resta dentro de la suma que hace posteriormente en el rengln 35
los renglones anteriores, entre el 318 y el 351, para que de esta forma s haya lgica
disean solo con valor fiscal y no con valor contable. Estos costos no son deducib
mediante revelarle el dato dentro del rengln 352 del formato 1732
(*-36 a)
El valor que vaya aqu se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea
quedar reflejado en el rengln 434 del formato 1732. Al respecto, sucede que el pre
el rengln 434 y lo resta dentro de la suma que hace posteriormente en el rengln 43
alguno de los renglones anteriores, entre el 421 y el 433, para que de esta forma s
rengln lo disean solo con valor fiscal y no con valor contable. Estas deducciones n
controlados mediante revelarle el dato dentro del rengln 434 del formato 1732
(*-37)
Esta deduccin solo la pueden utilizar quienes hayan incluido la norma del art. 158-3
entre 3 y hasta 20 aos; ver Ley 963 de 2005 que permiti firmar los acuerdos hast
contratos de estabilidad ya que la Ley 963 fue totalmente derogada con el art. 198 de
(*-38)
En este rengln iran deducciones especiales como las que permiten la Ley del Cine
investigacin tecnolgica (ver art. 158-1 del E.T.).
(*-39)
Ver art. 147 del E.T. Si se forman prdidas, la declaracin de renta queda abierta por
una "declaracin de ingresos y patrimonio" con prdida pues el inciso sptimo de
correcciones en las que se determinen o compensen prdidas fiscales, ser de cinco (5
(*-40)
Ver art. 147 del E.T. Si se usan las "compensaciones de prdidas", la declaracin qued
(*-41)
El valor total que se tome como compensaciones, en ningn momento puede exceder
(*-42)
(*-43)
El valor que se coloque aqu no puede exceder al mayor entre el rengln 60 y el 61. A
(*-44)
Cdigo
PUC
Parciales
(*-45)
Si se obtuvieron ingresos por loteras, rifas y similares, este valor no se puede ver
tiempo en esta misma zona de "ganancias ocasionales". As lo controlara la DIAN en
diligenciar el formulario 210 de Personas naturales "Programa ayuda renta"). Por tanto
terminar reflejando en el rengln 68 de "Ganancias ocasionales gravables", pues m
valor se ver neutralizado con el que ms abajo estar figurando en el rengln de re
mismo tiempo se debe denunciar en esta zona una "prdida en venta de activo fijo", l
para no producir una "prdida en venta de activo fijo" que aritmticamente afecte al in
(*-46)
(*-47)
Recurdese que esta celda calcula el impuesto en forma automtica segn la opcin
tipo de persona jurdica que usar este formulario. En esa primera parte de dicha h
necesario que el impuesto se calcule manualmente.
(*-48)
La Ley 1607 modific el art. 254 del E.T. estableciendo que al momento de calcular lo
exclusivamente el impuesto normal de renta, dicho descuento tambin tomara en cue
CREE sobre esos mismos ingresos obtenidos en el exterior. Lo anterior se explica as:
Supngase que una Sociedad tiene una renta lquida gravable en el impuesto de ren
impuesto bsico de renta es de $10.000.000 y el impuesto CREE de $3.600.000. Per
en la base del CREE estn unas rentas de$ 30.000.000 las cuales se obtuvieron en el
de $12.000.000 (en el exterior no existe el impuesto CREE). Entonces, esos $30.000
un impuesto de renta $7.500.000 y en consecuencia, de los $12.000.000 que ya pag
el lmite de los descuentos del art. 259 que sigue vigente pero imaginemos que s
mencionado en el art. 254 y la sociedad dira: los $30.000.000 en realidad estn p
$12.000.000 se puede restar un valor de hasta $10.200.000, solo que el nico lugar
del CREE no se lleva ningn valor, pues en el mismo no hay rengln para "descuentos
(*-49)
El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen q
DESCUENTOS. En ningn caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del i
La determinacin del impuesto despus de descuentos, en ningn caso podr ser infe
lquido, antes de cualquier descuento tributario.
(*-50)
La instruccin de la DIAN para este rengln dice: "Escriba en esta casilla los impuesto
establecido en convenios vigentes para evitar la doble tributacin." Adems, se entien
Cdigo
PUC
Parciales
Para los que son Contribuyentes del "Rgimen Ordinario", siempre que el rengln
impuesto del ao fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2015). Pero advi
una entidad que se liquid durante el ao 2014, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIP
A Y COMPLEMENTARIOS
rengln 69 y 72 en el formulario 110 ("impuesto sobre la renta" e "impuesto de ganancias ocasionales"), y de poder tambin calcular autom
este formulario 110 est diseado para ser utilizado por distintas clases de personas jurdicas las cuales pueden llegar a utilizar diferentes
escoger entre una de las siguientes cinco opciones:
gimen ordinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas Francas? (tributan con el 25% en renta y con el 10% en gana
, rifjas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).
cada en Zonas Francas y que no es "usuaria comercial"? (tributan con el 15% en renta y con el 10% en ganancia ocasional; ad
ipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).
gimen ordinario pero acogida por el 2014 al beneficio del artculo 4 Ley 1429 de 2010 (pequeas empresas)?
renta lo tendrn que liquidar manualmente pues cada una, segn el ao de operaciones en que se encuentre, usar un porcentaje de e
del 10% en ganancia ocasional. Recuerde adems que gracias al Fallo del Consejo de Estado de mayo de 2013 con el cual se anular
el Gobierno Nacional no emiti otro decreto antes de diciembre 31 de 2014 que reemplazara dicha parte anulada, entonces las pequeas
n que se les pidi en los aos gravables 2011 y 2012 y con la cual, al llegar a lo que ahora es el rengln 60 (renta lquida), internamente
renta lquida era obtenida con la actividad operacional de la pequea empresa y cunta era obtenida con las dems actividades no ope
tividades operacionales s podan tomarse el beneficio de la tarifa de renta reducida progresiva que les concede la Ley 1429 y sobre la
so de la declaracin 2014 lo que suceder es que a todo el valor que les figure en el rengln 60 le podrn aplicar la tarifa reducida progre
e se encuentre. Adems, debe tenerse claro que las pequeas empresas no tienen que llevar al rengln 62 (rentas exentas) ninguna par
que les da la Ley 1429 no se maneja como "renta exenta" sino que se refleja simplemente en el hecho de que usarn tarifas de renta
ln 60 pasara igual hasta el rengln 64 (pues ni siquiera calculan renta presuntiva en el rengln 61) y por tanto, al menos en esta declara
cida progresiva. Adems, por causa de lo indicado en el Fallo del Consejo de Estado, se entendera que las pequeas empresas de l
el impuesto de ganancia ocasional. En dicho impuesto no utilizaran entonces la tarifa plena del 10% sino que la reduciran en la misma pro
una ganancia ocasional por loteras, rifas y similares, tampoco utilizaran la tarifa plena del 20% sino que igualmente la reduciran e
n los "Saldos Contables a dic. 31" se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Caso por ejemplo de la c
res). Por tanto, si se cambian estas cifras, no debe olvidar poner el signo negativo al comienzo para que Excel la pueda tomar como cifra
vas. Adems, en esta plantilla se usaron los cdigos del PUC de comerciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero si la persona jurdica que va
Colombia, deber cambiar estos cdigos por los que en su propio PUC sean los ms equivalentes a los del PUC de comerciantes. As m
en cuenta que se incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podra tener que
cal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal que estuvo vigente por el 2014 ordenaba efectuar. E
de 2012, aunque el ao 2014 fue el ao de "transicin" para las entidades que pertenecen a los grupos 1 y 3, en todo caso las cifras
luidos los efectos fiscales) seran las cifras de sus estados financieros elaborados conforme a las normas de los decretos 2649 y 2650 de
muestran los "saldos contables a diciembre 31 de 2014", las cifras que se deben revelar son justamente las que se obtienen conforme a
acin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remtase a la parte final de la herramienta para leer el comentario p
889,885,000
363,508,000
1,407,466
30,335,926
4,366,752
30,133,636
21,649,956
49,036,830
264,504,356
50,025,836
499,200
17,208,610
1,036,330
17,376,362
8,532,369
30,263,636
0
0
0
0
0
0
0
140,989,000
126,198 (a-1)
2,203,628 (a-1)
138,818
2,423,991
1,653,190
28,867,533
53,616,000
1,133,551
850,163
566,776
671,687
503,765
335,844
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
1,246,906
935,180
623,453
738,856
554,142
369,428
14,849,517
11,137,138
7,424,759
8,799,099
6,599,323
4,399,553
0
0
0
273,817,000
20,000,000 (e)
50,000 (k)
(b-1)
1,000,000 (a)
4,299,989
289,016,616
0
0
0
0
0
0
1,550,000
0
0
0
0
0
0
0
23,000,000
(*-5)
2,280,000 (d)
25,280,000
0
0
0
0
0
(*-6)
0 (a)
0
13,357,540,000
(e)
20,000,000
12,819,238,099
0
0
0
(k)
45,000
114,672,774
1,021,377
2,521,500
0
0
0
442,500,000
0
7,174,358
631,144
(48,264,204)
2,000,000 (a)
(*-6)
0
0
0
4,413,285,000
5,923,820 (a-2)
143,274,222 (a)
0
0
0
0
0
0
0
0
4,442,587,665
0
119,895,616
0
0
0
0
0
0
0
0
530,546,000
18,231,000 (d)
38,119,000 (d)
165,000 (d)
0
0 (d)
128,231,000
0
0
0
268,119,000
211,365,000
3,500,000
4,160,000
0
0
148,396,000
0
0
0
0
(*-6)
(d)
(d)
7,071,000
85,000
(107,571,000)
(8,635,000)
(3,500,000)
(4,160,000)
0
0
(60,000,000)
0
0
0
0
0
0
0
(*-12)
0
0
0
0 (a)
0
0
105,302,000
0
0
3,000,000
0
45,000,000 (g-1)
(g-2)
13,000,000
45,000,000
0
0
(g)
(g)
6,933,000
8,000,000
(200,000)
0
0
0
0
20,000,000
8,000,000 (g-3)
50,000 (g)
0
0
0
1,500,000
0
4,000,000
54,648,000
(25,000)
0
0
(d)
(a-2)
0
0
0
0
(d)
(d)
(d)
0
0
18,703,490,000
3,741,041,000
5,000,000
279,532,800
5,000,000
0
0
0
0
0
0
0
(c)
15,000,000
(c)
(c)
(c)
0
0
0
(c)
(c)
0
150,000
(c)
(c)
(c)
(c)
(c)
(c)
(c)
(c)
(c)
(c)
(c)
476,685,000
2,947,400
33,045,136
3,961,553
20,965,343
0
0
0
94,931,341 (h)
1,000,000 (h)
3,000,000 (h)
(h-1)
5,000,000
(3,000,000)
0
0
0
0
0
0 (h)
3,300,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
14,962,449,000 (*-20)
Si el valor fiscal
del rengln 41 es
un valor que se
obtiene de una
simple
resta
aritmtica entre el
valor fiscal del
rengln 39 y el
valor
fiscal
rengln 40, es por
eso que en esta
parte fiscal no se
necesita hacer los
mismos
detalles
de las subcuentas
del
patrimonio
que s se hace en
los
valores
contables
14,061,338,000
0
0
0
0
0
0
13,675,738,045
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
335,600,000
0
35,000,000
0
0
0
15,000,000
0
0
0
0
0
0
0 (j)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
332,712,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
240,241,500
0
16,247,230
0
6,569,156
0
15,000,000 ( j )
(f )
(f )
0
0
0
0
(f )
(f )
0
0
0
0
(f )
(f )
0
0
0
0
(f )
(f )
(f )
0
0
38,293,367 (b)
0
0
0
16,092,327
0
0
0
268,819
0
0
0
0
0
0
0
0
500,000
500,000
(j-1)
300,000
300,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
14,394,550,000
1,095,358,000
1,095,358,283
0
0
0
0
486,000
486,000
13,299,192,000
1,475,658,000
3,320,000,000
0
0
0
(*-6)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
(*-6)
2,351,456,789
0
(4,442,587,665)
0
0
0
0
0
0
(*-c34)
246,789,320
(*-35)
0
1,475,658,000
1,069,127,000
2,203,628 (a-1)
126,198 (a-1)
2,423,991
138,818
500,438,566
28,867,533
1,653,190
3,010,657 (a-1)
566,776 (a-1)
850,163 (a-1)
3,311,722
623,453
935,180
39,439,600
7,424,759
11,137,138
1,133,551 (a-1)
(a-1)
1,246,906
14,849,517
149,242,794
0
(a-3)
0
(a-3)
500,000 ( c )
1,464,273
500,000
0
(a-3)
84,640,000
0
(a-3)
48,584,423
0
(a-3)
36,201,342
0
(a-3)
2,694,968
0
(a-3)
42,245,320
0
(a-3)
549,403
0
49,810,534
0
11,850,000
(a-3)
0
(a-3)
0
0
0
0
0
0
0
(L)
36,445,798
0
0
0
798,360
0
0
2,203,628
126,198
2,423,991
138,818
389,446,699
28,867,533
1,653,190
3,010,657 (a-1)
335,844
503,765
3,311,722
369,428
554,142
39,439,600
4,399,553
6,599,323
671,687 (a-1)
738,856
8,799,099
(a)
1,258,950,000
(a-3)
319,483,982
0
0
(a-3)
0
0
71,593,600 (c )
98,360,362
71,593,600
0
41,770,663
0
(a-3)
0
0
0
0
0
0
(a-3)
2,168,945
0
(a-3)
68,834,314
0
0
0
0
0
(a-3)
(j)
(a-3)
(a )
248,441,555
0
0
60,000,000
60,000,000
4,250,135,000
(f-3)
762,058,542
3,413,119,187
0
0
0
0
0
(f)
5,617,887
(j)
(f-1)
0
58,110,088
0
0
0
(f-1)
11,229,223
0
0
(f-2)
6,578,212,000
5,245,322,000
0
0
11,558,933,000
14,025,000
0
0
0
113,080,000
0
11,431,828,000
342,955,000
6,083,000
0
0
0
138,810,680
20,000,000
20,000,000
0
(f)
2,000,000
2,000,000
0
0
0
0
0
2,000,000 ( f)
2,000,000
0
0
0
0
0
20,000,000
0
0
0
0
0
0
0
4,000,000
0
30,000,000
30,000,000
0
0
0
4,500,000
4,000,000
4,000,000
0
500,000
500,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
n aceptables fiscalmente. Solamente se aceptara la provisin hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades pr
visin se haya hecho con los lmites impuestos por el criterio fiscal.
inclua los valores de aportes de seguridad social simplemente causados por la nmina de diciembre, los valores sim
mismo tiempo, los valores de los aportes de diciembre de 2013 que s fueron pagados en enero de 2014 son sumados para
4 del E.T.).
nque contablemente la valorizacin de los bovinos est en la cuenta 1995, la valorizacin s se declara fiscalmente pero h
o costo se declara en el rengln 36.
ior, se deben tomar en cuenta las limitaciones del art. 122 a 124-2 y siguientes del E.T.
ble" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces cuando se forma el ingreso contable por reverti
so tampoco debe figurar fiscalmente.
omisos se deben declarar fiscalmente por el valor intrnseco contable que certifique el administrador del fideicomiso.
con el valor de los impuestos de industria y comercio, de predial y el 50% del GMF que fueron pagados en el ao (ver ar
o sean aceptados fiscalmente o el impuesto de industria y comercio o predial que solo est causado no sean aceptados fis
e estn debiendo a diciembre 31.
aplicaron los "reajustes fiscales" a los bienes races (ver anexo de "activos fijos"). Adems, la cuenta contable de "Valor
r fiscal de los activos.
y que son hechas por los clientes y que todava no se haban registrado en contabilidad a diciembre 31.
tivo fijo, se debe reportar el precio de venta en el rengln de "ingreso bruto" y el costo fiscal de venta en el rengln "otro
o posedo por ms de dos aos, se denunciar en la seccin de "Ganancias ocasionales". Como en este ao en la zona de "
empo un ingreso por "loteras, rifas y similares", entonces se us un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a
"prdida en venta de activo fijo" que afecte aritmticamente al valor de la ganancia por loteras pues el valor bruto de la
o figure en el rengln 68-Ganancia ocasional Gravable.
y sanciones generados en obligaciones tributarias y por tanto no son deducibles (ver inciso segundo art. 11 del E.T.).
gastos imputables a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas s son dedu
o de 2004 confirmado con el 52966 de septiembre 1 de 2014.
os "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalm
o siguiente (para nuestro caso el 2015) se llega a vender un intangible que no figuraba fiscalmente, entonces es obligator
del ao anterior (hasta por el 30% del precio con el cual se vender), y de esa forma s dejaran enfrentar ese valor fiscal
n el ao siguiente. El problema es que al obligar a declarar el activo aunque sea fiscalmente, se elevar el patrimonio lquid
el 2015. Adems, si en los intangibles se tienen valores por bienes aportados en "fideicomisos" (cuentas 162515 a 16253
ideicomiso se deben declarar fiscalmente por el valor intrnseco contable que certifique el administrador del fideicomiso.
cuenta 3230 del patrimonio contable pues es un activo simplemente estimado pero no se ha pagado nada por l. Por tant
siguiente, la empresa no estara obligada a denunciarlo al cierre del ao 2014. Si quisiera venderlo en el 2015, entonces
a declaracin 2014 (ver la nota g-1).
do", en este caso corresponde a la amortizacin que se le hizo al valor del cargo diferido por "impuesto al patrimonio". Po
patrimonio" no se lleva fiscalmente a la declaracin, por eso tampoco se llevara fiscalmente su "amortizacin".
o no tener un beneficiario externo real (como el caso del pasivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados
s se acepta fiscalmente, con tal que se cumpla con los clculos de los artculos 111 a 113 del E.T.
r la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 m
socios o a otras sociedades por los prstamos en dinero que les hizo, o de pronto s le cobr intereses reales pero usando
se har el ajuste para mostrar el mnimo inters presuntivo ordenado por el art. 35 del E.T.
fiscales pues lo que en realidad tocara hacer es corregir la declaracin de los aos anteriores (si an no estn en firme) y
dad correspondan.
uando s coticen en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados segn los ndices de cot
el E.T. y la circular DIAN 006 de febrero 17 de 2015). Si las inversiones tenan intereses causados y no cobrados a dicie
aron en la cuenta 1345 y dicha cuenta 1345 quedara incluida en otro rengln de la declaracin (rengln 34), en ese c
e queden declarados junto con la respectiva inversin en el rengln 33.
os perdidos por causas de fuerza mayor (ver art. 148 del E.T.).
de contratos de cuentas en participacin, o los que fueron contratistas en contratos de administracin delegada, tambi
n las cuentas auxiliares para bancos que estn a su nombre y que contablemente se reflejan como "cuentas de orden esp
ucin de los contratos de cuentas en participacin o del contrato de administracin delegada (ver las contabilizaciones esp
s 115-000006 de diciembre 23 de 2009). En el caso de la figura de administracin delegada o mandato, si en las cuentas
to de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las
s quien declarar el ingreso o el gasto respectivamente. Adems, el mandatario o el contratista delegado deben hace
etalles de esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados, pero los mandantes no t
vaya a ser entregada por sus mandatarios o contratistas delegados (ver art. numeral 22.10 del Art. 22 de la Resolucin
e ser igual al del extracto bancario (sin importar que el saldo contable diga otra cosa). En especial debe tenerse en cuent
a informacin exgena el contribuyente reportar este activo y el banco reportar un pasivo. Si el saldo en el extracto es
pasivo de esta declaracin y de su informacin exgena y al mismo tiempo el banco reportar una cuenta por cobrar.
emente en alguno de los cdigos del PUC anteriores pero lo hemos puesto por aparte solo para facilitar la elaboracin d
entonces puede completar aqu el cdigo PUC que le corresponde. El mayor patrimonio lquido que se origine al san
s.
bajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen lu
n un signo negativo adelante para que no se altere la frmula donde se hace la suma de todas las partidas.
acin que se podan aplicar son: con Espaa, Ley 1082/2006; con Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; co
erciantes pero s lo debe tener en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la
mbre 31 entre las cuentas contables, pues esas deducciones o castigos se registran acreditando directamente las cuentas
AN quiere tener detallado este valor.
la DIAN en el rengln 166, insina que esta partida se aceptara fiscalmente. Pero esto es un error pues este tipo de prov
52 de marzo 21 de 1997).
o 115-046673 de abril de 2011 de la Supersociedades con los cuales se indica que el valor total causado por impuesto al p
argo diferido para luego irlo amortizando a lo largo de los aos 2011 a 2014 formando un gasto no deducible.
esta partida, pero en el rengln 176 del formato 1732 la DIAN s solicita este detalle indicando que es una partida qu
sta partida, pero en la hoja 3 del formato 1732 la DIAN s solicita este detalle.
8 del E.T., estos pasivos con vinculados en el exterior s se aceptarn fiscalmente. Ello tiene como propsito el de logr
renta presuntiva pero tambin se disminuye el clculo del nivel de endeudamiento promedio permitido y la cantidad de
norma del art. 118-1 del E.T. (subcapitalizacin) que tambin fue creada con la Ley 1607 y luego fue reglamentada con
erciantes pero s lo debe tener en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la
amarre respectivo con el rengln 210 del formato 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador del formato 1732 s sum
ue se reporten dentro del rengln 210. Lo anterior significara que al menos fiscalmente lo que se tendra que hacer
mato 1732 primero se incluyan los mismos valores que luego se reflejarn al mismo tiempo en el rengln 210. De esa
el rengln 211 el verdadero valor total fiscal de los pasivos a diciembre 31 de 2014. Adems, lo que se coloque en el re
ores de los otros renglones 104, 110, 119, 133, 167 y 185 y con eso se obtendra el gran total del patrimonio que se est
457 del formato 1732 el cual corresponde al rengln 63 dentro del formulario 110.
er negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciara como "0" (cero).
el crdito de la cuenta 3205-Prima en colocacin de acciones, estos valores ya no se harn figurar como un ingreso bruto f
ban como "ingreso no gravado" bajo ciertas condiciones, pues el art. 91 de la Ley 1607 modific el art. 36 del E.T. con l
ero de 2013. Adems, si durante el ao 2014 se lleg a registrar algn valor por el crdito de la cuenta "3210-Donacio
ar en la zona de "ingresos brutos no operaciones" y no podr tratarse como "no gravado".
mbos del Decreto 2649 de 1993. Tngase presente el concepto 115-024083 de marzo de 2008 de la Supersociedades
o se controlara en la misma cuenta 3225 de supervit mtodo participacin. Por tanto, si la DIAN quiere aparte el dat
n todo caso una parte del registro originado de las contabilizaciones del mtodo de participacin. Pero lo que en realidad
blemente a esta cuenta es un valor que fiscalmente s debi llevarse a las cuentas de ingreso o gasto por diferencia en ca
ese valor se llev a una cuenta del patrimonio pero fiscalmente se lleva a los ingresos o gastos, en ese caso existe polmic
o o crdito por diferencias temporales (ver Concepto 115-083188 de agosto de 2008 de Supersociedades que indica
010 de junio 2 de 2009 del Consejo Tcnico de la Contadura que dice que s se contabilizara).
participacin tienen que involucrar tambin en los renglones 42 a 43 como ingresos propios lo que registraban en las c
n el desarrollo del contrato de cuentas en participacin (ver circular Supersociedades 115-00006 diciembre de 2009).
dentro del total del rengln 42 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al rengln 267 del forma
aro que solo las entidades del rgimen especial son las nicas que pueden tomar los ingresos por la venta de activos po
y manejarlos en la zona de las rentas ordinarias pues estas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A
mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver las casillas tipo 3 en los renglones 287, 294 y 295 y 297 del forma
es para que la utilicen las entidades del rgimen especial pues dichas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasi
en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver la casilla tipo 3 en el rengl
dentro del total del rengln 43 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al rengln 301 del forma
dentro del total del rengln 44 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al rengln 310 del forma
ucin 228 de octubre de 2013 (informacin exgena para ao gravable 2014) se puede ver un listado actualizado de lo
egar a utilizarse en el ao fiscal 2014.
es solo la "utilidad", significa que en los anteriores renglones (rengln 42 o 43) estar el precio de venta y en el rengln 5
que tcitamente se forma entre estos tres renglones ser la misma que deba quedar informada ac en este regln 47 y n
mayor impuesto.
valores que se van a tomar como ingresos no gravados y la columna inmediatamente anterior arrojar la partida del "
tas exentas" no se les podra enfrentar costos y gastos, la DIAN todava tiene vigente el concepto 39740 de junio 2004 (c
dica que s hay que asociarle los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema ser
tilidad" sino "prdida", pues esa prdida estara implcitamente afectando a las otras actividades que s producen rentas
ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el monto del ingreso brut
estra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la co
ta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "prdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales
e contable no se usarn. Y si alguien las quiere usar, debera reformar la forma en que la contabilidad tena reflejada la op
valor fiscal negativo para que luego sea restado dentro del total del rengln 55 del formulario 110. Y es el mismo valor
to 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador con que se elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le
e hace posteriormente en el rengln 435. Por tanto, se debe entender que este tipo de deducciones primero se tienen que
21 y el 433, para que de esta forma s haya lgica de tomar el regln 434 y restarlo en el rengln 435. Es por eso incluso
on valor contable. Estas deducciones no son deducibles por lo indicado en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN los qu
del rengln 434 del formato 1732
hayan incluido la norma del art. 158-3 en sus contratos de estabilidad jurdica firmadas con el Estado Colombiano por pe
5 que permiti firmar los acuerdos hasta el 2012, pues desde enero de 2013 en adelante ya no se podrn seguir firman
totalmente derogada con el art. 198 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012.
como las que permiten la Ley del Cine (ley 812 de 2003 modificada con la Ley 1607 de 2012) o las donaciones a pro
T.).
declaracin de renta queda abierta por 5 aos sin importar quin sea el declarante. Esta norma no aplicara si lo que se pr
con prdida pues el inciso sptimo del art. 147 del E.T. dispone: "El trmino de firmeza de las declaraciones de re
ensen prdidas fiscales, ser de cinco (5) aos contados a partir de la fecha de su presentacin."
ciones de prdidas", la declaracin queda abierta por 5 aos (ver nota *-39)
untiva", este dato se obtiene automticamente. Recurdese que las pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010 no calc
ndiendo el departamento en que estn funcionando).
al mayor entre el rengln 60 y el 61. As es como lo controla el formulario virtual que se diligenciara en el portal de la DI
lidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente s se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, p
tivo fijo vendido.
muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En reali
"utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "prdida en venta de activo fijo" (en los
ldas no se usarn. Y si alguien las quiere usar, debera reformar la forma en que la contabilidad tena reflejada la opera
o en forma automtica segn la opcin que se haya seleccionado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se
ulario. En esa primera parte de dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una "pequea empresa de la Ley
ente.
bleciendo que al momento de calcular los valores por "descuentos de impuestos pagados en el exterior" y con los cuales se
dicho descuento tambin tomara en cuenta el monto que el declarante tambin haya tenido que liquidar por concepto del
n el exterior. Lo anterior se explica as:
lquida gravable en el impuesto de renta de $40.000.000 y supngase que es la misma renta gravable en el CREE. Po
y el impuesto CREE de $3.600.000. Pero resulta que entre las rentas netas que estn sumando en la base del impuesto d
.000.000 las cuales se obtuvieron en el exterior y sobre las mismas pag en el exterior un equivalente al impuesto norma
mpuesto CREE). Entonces, esos $30.000.000, en el impuesto normal de renta ante el gobierno colombiano, solo estn pr
uencia, de los $12.000.000 que ya pagaron en el exterior, solo podra restar hasta $7.500.000 (que incluso deben tomar
sigue vigente pero imaginemos que s cumple con ese segundo lmite del art. 259). Entonces, es aqu cuando entra
a: los $30.000.000 en realidad estn produciendo impuesto de renta de $7.500.000 y un CREE de $2.700.000. Por tan
a $10.200.000, solo que el nico lugar donde se restar ese valor es en el formulario del impuesto normal de renta y al
mismo no hay rengln para "descuentos del impuesto CREE".
de renta que se pueden tomar tienen que guardar el lmite del art. 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMIT
tributarios pueden exceder el valor del impuesto bsico de renta.
scuentos, en ningn caso podr ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre p
o.
iso segundo del presente artculo, no ser aplicable a las inversiones de que trata el artculo quinto de la Ley 218 de 199
arios estn originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinacin del impuesto a cargo no
sto determinado por el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento."
ado por distintos tipos de usuarios y en cada uno pueden darse casos muy especiales, este lmite no se calcular autom
nualmente.
ce: "Escriba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancias ocasionales en v
a doble tributacin." Adems, se entiende que el valor que se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del rengl
rodujeron con el signo negativo adelante). Caso por ejemplo de la cuenta 1598
signo negativo al comienzo para que Excel la pueda tomar como cifra negativa y
merciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero si la persona jurdica que va a usar esta
UC sean los ms equivalentes a los del PUC de comerciantes. As mismo, en la
pos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podra tener que efectuar a
e la norma fiscal que estuvo vigente por el 2014 ordenaba efectuar. Esta hoja de
entidades que pertenecen a los grupos 1 y 3, en todo caso las cifras contables
os elaborados conforme a las normas de los decretos 2649 y 2650 de 1993. Por
que se deben revelar son justamente las que se obtienen conforme a las normas
139,921,000
Ver
anexo
53,209,000
294,867,000
(*-3)
Ver
anexo
13,339,495,000
Ver
anexo
4,562,483,000
579,905,000
Ver
anexo
69,275,000
Ver
anexo
18,871,305,000
3,642,109,000
Ver
anexo
Ver
anexo
Ver
anexo
Ver
anexo
15,229,196,000
Ver
anexo
14,061,338,000
Ver
anexo
Ver
anexo
Ver
anexo
279,419,000
Ver
anexo
Ver
anexo
Ver
anexo
Ver
anexo
800,000
(*-30)
14,341,557,000
1,095,358,000
486,000
(*-32)
Ver
anexo
Ver
anexo
13,245,713,000
1,475,658,000
Ver
anexo
(*-36)
Ver
anexo
Totales
0
1,475,658,000
1,066,575,000
1,231,498,000
Ver
anexo
60,000,000
Ver
anexo
3,413,119,000
(*-36 a)
5,771,192,000
5,998,863,000
Ver
anexo
Totales
0
0 (*-41)
5,998,863,000
349,038,000 (*-42)
138,811,000 (*-43)
Totales
5,860,052,000
22,000,000
(*-45)
2,000,000
(*-32)
Totales
20,000,000
1,465,013,000 (*-47)
0 (*-49)
1,465,013,000
4,000,000
0 (*-50)
Totales
1,469,013,000
350,000,000
0
30,000,000
4,500,000
34,500,000
631,132,000
1,715,645,000
0
Totales
1,715,645,000
0
edial y el 50% del GMF que fueron pagados en el ao (ver art. 115 del
omercio o predial que solo est causado no sean aceptados fiscalmente,
Ver
anexo
E.T.).
que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver
ivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados fiscalment
les hizo, o de pronto s le cobr intereses reales pero usando una tasa
ordenado por el art. 35 del E.T.
.).
Ver
anexo
hemos puesto por aparte solo para facilitar la elaboracin del rengln
esponde. El mayor patrimonio lquido que se origine al sanear estos
6; con Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; con Canad,
Ver
anexo
DIAN s solicita este detalle indicando que es una partida que es solo
Ver
anexo
hoja de trabajo, para que se pueda restar con las dems cuentas del
riminamos aparte para luego llevarlo al rengln 267 del formato 1732.
as que pueden tomar los ingresos por la venta de activos posedos por
entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A parte de
asillas tipo 3 en los renglones 287, 294 y 295 y 297 del formato 1732).
riminamos aparte para luego llevarlo al rengln 301 del formato 1732.
riminamos aparte para luego llevarlo al rengln 310 del formato 1732.
Ver
anexo
total del rengln 49 del formulario 110.Y es el mismo valor que luego
elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le figure en
e entender que ese tipo de costos primero se deben incluir en alguno de
352 y restarlo en el rengln 353. Es por eso incluso que este rengln lo
en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN los quiere tener controlados
total del rengln 55 del formulario 110. Y es el mismo valor que luego
elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le figure en
entender que este tipo de deducciones primero se tienen que incluir en
el regln 434 y restarlo en el rengln 435. Es por eso incluso que este
r lo indicado en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN los quiere tener
57.
que las pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010 no calculan renta
Ver
anexo
del art. 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMITE DE LOS
enta.
uesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio
Ver
anexo
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
De acuerdo con lo indicado en el artculo 20 de la Ley 1607 y el artculo 2 del Decreto 2701 de noviembre de 20
(ver artculo 12-1 del E.T. y los artculos 8 a 11 del Decreto 3028 de diciembre 27 de 2013), y siempre y cuando
que existan a diciembre 31 de 2012; b) Sociedades "extranjeras" (ver artculos 20 y 20-1 del E.T.) pero que s
2013; c) Sociedades nacionales que sean usuarias operadoras o usuarios industriales y que se hayan instalado
De igual forma, y de acuerdo con lo indicado en los artculos 21 a 24 de la Ley 1739 de 2014 y el art. 19-1 de
declaracin del CREE ao gravable 2014 s se deber liquidar un "anticipo a la sobretasa del CREE del ao gra
no se hayan liquidado durante el 2014 (exceptuando solamente a los instalados en Zonas francas costa afuer
(rengln 46 del formulario) les llega a superar $800.000.000. En ese caso tomarn el valor del rengln 46, le rest
En la presente hoja se quiere ilustrar de qu forma se podra elaborar el anexo que explique el detalle de los v
CREE del ao gravable 2014, en el caso de una sociedad que s deba elaborarlo. Lo que hicimos en la presen
Pero luego, en la seccin "ajustes para llegar a saldos fiscales", se tendrn que hacer todas las depuraciones y
conviertan en los correctos saldos fiscales que definirn la base gravable del CREE.
En esta plantilla se usaron los cdigos del PUC de comerciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero si la persona jur
cdigos por los que en su propio PUC sean los ms equivalentes a los del PUC de comerciantes. As mismo, en
de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podra tener que efectuar a sus cifras conta
norma fiscal que estuvo vigente por el 2014 ordenaba. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada como una gua
A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciacin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuen
formulario.
Parciales
Ingresos brutos
4105
4110
4115
4120
4125
4130
4135
4140
4145
4150
415080
Las dems
4155
4160
4165
4170
4205
4210
(*-2)
(*-2)
421040
421020
Las dems
4215
4218
4220
4225
4230
4235
4240
4245
4248
0
0
0
0
0
0
13,675,738,045
385,600,000
y
Actividad financiera
Ingreso mtodo de participacin
Las dems subcuentas del grupo 4150
(sin incluir las cuentas 415010 y 415015
por dividendos y participaciones pues esos
valores irn en el rengln 29)
Servicios-Arriendos
Enseanza
Servicios sociales y de salud
Otras actividades de servicios sociales y
personales
Otras ventas
Financieros
Descuentos comerciales condicionados
Diferencia en cambio
Las dems subcuentas del grupo 4210
Dividendos y participaciones
Ingresos
mtodo
de
participacin
Arrendamientos
patrimonial
Comisiones
Honorarios
Servicios
Utilidad en venta de inversiones
Utilidad en venta de activo fijo
Utilidad en venta de otros bienes
Recuperaciones
425035 Reintegro provisiones
Las dems Las dems subcuentas del grupo 4210
0
0
0
0
0
0
16,247,230
240,241,500
500,000
6,569,156
15,000,000
0
0
0
0
0
0
0
4250
4255
4260
Indemnizaciones
Participaciones en concesiones
38,293,367
16,092,327
0
0
Parciales
0
4295
29
30
( *-4)
20,000,000
268,819
1,095,358,283
0
31
32
33
34
(*-3)
1,228,869,124
246,789,320
0
0
0
0
Parciales
Deducciones
5105
Gastos de personal-Salarios y otros
5110
Honorarios
Impuestos (al patrimonio, industria y ccio.,
5115
etc.)
5120
Arrendamientos
5125
Contribuciones
5130
Seguros
5135
Servicios
5140
Gastos Legales
5145
Mantenimiento y Reparacin
5150
Adecuaciones e instalaciones
5155
Gastos de Viajes
5160
Depreciaciones
5165
Amortizaciones
5195
Diversos
5199
Provisiones
5205
5215
5220
5235
5245
5255
5260
5275
5295
5299
5305
5310
5313
5315
5395
36
Gastos de personal-Salarios
Impuestos
Arrendamientos
Servicios
Mantenimiento y reparaciones
Gastos de viaje
Depreciaciones
Prdidas mtodo de participacin patrimonia
Diversos
Provisiones
Financieros
Prdida en venta y retiro de bienes
Prdida mtodo de participacin patrimonial
Gastos extraordinarios
Gastos diversos
604,599,401
53,516,488
1,464,273
84,640,000
48,584,423
36,201,342
95,726,306
2,694,968
42,245,320
549,403
49,810,534
11,850,000
0
36,445,798
798,360
479,890,176
98,360,362
41,770,663
319,483,982
2,168,945
68,834,314
0
0
248,441,555
0
4,175,177,728
5,617,887
0
58,110,088
11,229,223
Parciales
37
38
(*-7)
39
40
41
42
Parciales
44
45
46
47
48
49
50
51
52
Sanciones
(ejemplo, por extemporaneidad)
53
54
Los valores que se registran contablemente por la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial
(b)
Si cuando se produce el "gasto provisin contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducibl
ingreso tampoco debe figurar fiscalmente.
Parciales
(C)
De acuerdo con el art. 22 de la Ley 1607, los ingresos por ganancias ocasionales no suman como ba
(d)
Se acreditaron los valores de aportes a seguridad social del mes de diciembre de 2014 que solo h
diciembre de 2013 que s fueron pagados en enero de 2014. Recurdese que solo se pueden deduc
(e)
Se acreditaron los gastos por impuestos contables pues estaban solo causados. Al mismo tiempo
gasto impuestos que el art. 115 del E.T. permite tomar como deducibles. Recurdese adems que
mismo el Impuesto nacional a la Gasolina y el ACPM (ver pargrafo 2 del art. 167 de la Ley 1607 de
(f)
Entindase que esta era una provisin sobre activos fijos o sobre inventarios. Pero estos valores p
cobrar originadas en actividades productoras de renta siempre y cuando dicha provisin sobre esas c
(g)
Esta era la prdida contable originada en la venta de un activo posedo por ms de dos aos lo
correspondan a ganancias y/o prdidas ocasionales.
(h)
Entindase que estos eran valores por sanciones en declaraciones tributarias y por tanto son no ded
En este rengln irn todos los ingresos brutos que forman rentas ordinarias sin incluir los que form
rengln 34. Adems, los gestores en los contratos de cuentas en participacin deben involucrar tam
ingresos brutos en el desarrollo del contrato de cuentas en participacin (ver circular Supersociedade
(*-2)
Aunque estos dos valores por ingresos s suman como ingreso fiscal en la base del CREE, se puede
se recibieron de ningn tercero. Es decir, fueron valores que no le fueron "pagados o abonados e
noviembre de 2002 el cual indic que los vendedores no deben practicar retencin de renta por los d
En el caso del ingreso por diferencia en cambio, es claro que el proveedor del exterior o el cliente de
le hicieron ningn tipo de "pago" por ese valor a esta sociedad que est liquidando el CREE. Ver tam
(*-3)
De acuerdo con el art. 6 del Decreto 2701 de noviembre de 2013, en el CREE deben figurar las "re
diseado el rengln 34 para que en el mismo se reporten exclusivamente dichas "rentas brutas esp
neto del "ingreso menos su costo directo", en ese caso la instruccin del rengln 34 dice: "Registre
rentas brutas especiales no estn incluidos en los costos de la casilla 32". Igualmente se deber tom
en ese caso dichas devoluciones se tendrn que netear directamente contra la renta bruta especial d
el formulario virtual de la DIAN no las tomara en cuenta para netearlas con el rengln 34
(*-4)
Solo los tipos de ingresos no gravados expresamente mencionados en el art. 22 de la Ley 1607 son
de 2013 indic que de los mencionados en el art. 22 de la Ley 1607 solo se deben restar aquello
ingresos no gravados de los arts. 36 (prima en colocacin de acciones), 36-4 (utilidad en procesos
nacidos y enajenados en el ao), aunque estn mencionados en el art. 22 de la Ley 1607, no se pue
el art. 47 del E.T. (gananciales) y que tambin qued mencionado en el art. 22 de la Ley 1607, es un
en la depuracin del CREE.
Parciales
(*-5)
En el caso de ese ingreso no gravado del art. 36-1 del E.T., si lo que se resta como "ingreso no grav
y en el rengln 33 estar el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tcitamente se
(*-6)
El numeral 4 del art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013 (luego de ser modificado con el art. 6
del E.T.). Pero al mismo tiempo y en armona con el art. 22 de la Ley 1607, indica que de los otr
expresamente se mencionaron dentro del numeral 4 del art. 3 del Decreto 2701 de 2013.
(*-6-1)
En fecha febrero 24 de 2015, mediante auto 20998, el Consejo de Estado orden la suspensin pro
del CREE aos gravables 2013 y 2014 se incluyeran las rentas lquidas por recuperacin de deduc
bloqueado el rengln 36
(*-7)
Los nicos tipos de rentas exentas que se pueden restar en el CREE son las que quedaron mencion
(*-8)
En el portal de la DIAN, cuando se diligencian valores entre los renglones 38 hasta 42 del formular
debido a que en el rengln 37 quedan fusionadas en un solo gran total tanto las partidas que forma
individualizada, las partidas que forman renta ordinaria exenta podran ser mayores a lo que corresp
control que s se hace para el rengln 62 del formulario 110 (donde exige que las "rentas exentas"
mayor al valor del rengln 37, en ese caso el sistema coloca automticamente un total de cero
(*-9)
Si la declaracin arroja "prdida", entonces este rengln se diligencia en ceros. Pero declarar una "p
abierta durante 5 aos (tal como s sucede en la declaracin del impuesto tradicional de renta, fo
compensable en ninguno de los ejercicios siguientes. Adems, a raz de lo dispuesto en el art.13 d
declarar una prdida entonces la declaracin quedar en firme solo dentro de los 5 aos siguientes.
en cualquier ao siguiente en los trminos el art. 147 del E.T.. Por tanto, las declaraciones ao 2015
los 5 aos siguientes a su presentacin
Decreto 2701 de noviembre de 2013, el CREE solo debe ser diligenciado por los siguientes tipos de entes jurdicos: a) Sociedades que se
27 de 2013), y siempre y cuando no sean al mismo tiempo sociedades que funcionen como usuarios operadores o usuarios industriales e
s 20 y 20-1 del E.T.) pero que s hayan tenido durante el ao en Colombia algn "establecimimiento permanente" (ver D ecreto 3026 de
striales y que se hayan instalado en alguna nueva zona franca creada despus de diciembre 31 de 2012.
ey 1739 de 2014 y el art. 19-1 del Decreto 2623 de diciembre 17 de 2014 (este ltimo creado con el art. 2 del Decreto 427 de marzo 11
a sobretasa del CREE del ao gravable 2015". Ese "anticipo a la sobretasa del 2015" lo liquidarn todos los declarantes del CREE ao gra
dos en Zonas francas costa afuera; ver Decreto 2682 de diciembre 23 de 2014) y lo harn solo si su base gravable final del CREE ao
arn el valor del rengln 46, le restarn $800.000.000, y a la diferencia le aplicarn una nica tarifa del 5%.
xo que explique el detalle de los valores contables y fiscales con que se elaboraran los renglones 28 a 57 del formulario 140 para declar
arlo. Lo que hicimos en la presente hoja fue ligar los datos de la columna "saldo contable" con los mismos que estn en la hoja "concilia
e hacer todas las depuraciones y ajustes respectivos conforme al artculo 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013 de forma que los sald
REE.
0 de 1993). Pero si la persona jurdica que va a usar esta plantilla utiliza cualquiera de los otros 18 PUC que existen en Colombia, deber
C de comerciantes. As mismo, en la columna doble de "ajustes para llegar a saldos fiscales", tngase en cuenta que se incluyen como ej
ner que efectuar a sus cifras contables para ajustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos lo
o debe ser usada como una gua o ejemplo.
-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remtase a la parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a
14,414,550,000
0
0
0
0
0
0
13,675,738,045
385,600,000
0
0 (a)
0
0
0
0
0
0
16,247,230
240,241,500
500,000
15,000,000 ( a )
38,293,367 ( b )
6,569,156
0
0
0
0
0
0
0
0
0
16,092,327
0
0
20,000,000 ( c )
0
268,819
1,095,358,000
1,095,358,283
0
0
0
0
0
Estas celdas salen por
diferencias aritmticas
entre "el valor
contable" (que es cero
para este rengln), y el
valor fiscal.
Digitar ac los
respectivos valores
que se van a tomar
como ingresos no
gravados.
0
0
0
486,000
486,000
13,319,192,000
1,475,658,444
1,228,869,124
246,789,320
11,843,533,556
0
0
0
0
0
0
6,578,212,000
7,890,972 (d )
8,680,070
603,810,304
53,516,488
500,000 (e )
1,464,273
(f)
798,360
6,851,779 (d)
71,593,600 (e )
7,536,956
98,360,362
(a )
(g)
5,617,887
(h)
( h)
58,110,088
11,229,223
500,000
84,640,000
48,584,423
36,201,342
95,726,306
2,694,968
42,245,320
549,403
49,810,534
11,850,000
0
36,445,798
0
0
479,204,998
71,593,600
41,770,663
319,483,982
2,168,945
68,834,314
0
0
248,441,555
0
4,175,177,728
0
0
0
0
0
5,265,321,556
5,265,321,556
todo de participacin patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 2008).
activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas "p
de diciembre de 2014 que solo haban quedado causados. Pero al mismo tiempo se cargaron o adicionaron los valores de los aportes d
rdese que solo se pueden deducir aportes efectivamente pagados durante (ver art. 108 y 114 del E.T.).
solo causados. Al mismo tiempo se cargaron o adicionaron los gastos por impuestos que s fueron pagados durante el 2014 y que s fu
cibles. Recurdese adems que el nuevo impuesto nacional al consumo (y segn el art. 512-1 del E.T.) es deducible tanto en renta com
o 2 del art. 167 de la Ley 1607 de 2012)
inventarios. Pero estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptara la provisin hecha so
ando dicha provisin sobre esas cuentas se haya hecho con los lmites impuestos por el criterio fiscal.
posedo por ms de dos aos lo cual equivaldra a una venta que formara una ganancia ocasional y en el CREE no se deben inclu
tributarias y por tanto son no deducibles pues no se aceptan como "gasto necesario" (art. 107 del E.T.).
ordinarias sin incluir los que formen "rentas brutas especiales" (ver art. 91 a 103 del E.T.). Los que forman las "rentas brutas especiales
participacin deben involucrar tambin en los renglones 28 a 29 como ingresos propios lo que registraban en las cuentas de orden de la
acin (ver circular Supersociedades 115-00006 dic. de 2009).
al en la base del CREE, se puede sustentar que sobre ellos no hubo obligacin de autopracticarse la autorretencin del CREE, pues son
e fueron "pagados o abonados en cuenta" a la sociedad que est liquidando el CREE. Esto se sustenta por ejemplo con conceptos co
acticar retencin de renta por los descuentos concedidos al comprador, a pesar de que para estos ltimos s haya un ingreso con los descu
oveedor del exterior o el cliente del exterior (y que son las cuentas expresadas en moneda extranjera con la cual se puede formar este tipo
est liquidando el CREE. Ver tambin la pregunta No. 3 resuelta por la DIAN en su concepto 357 de marzo de 2014.
en el CREE deben figurar las "rentas brutas especiales" del captulo IV del libro I del E.T. (ver arts. 91 hasta 102-4 del E.T.), y en el for
amente dichas "rentas brutas especiales". Por tanto, como las "rentas brutas especiales" se forman en la mayora de los casos mediant
cin del rengln 34 dice: "Registre en esta casilla el valor de las rentas brutas especiales. Tenga en cuenta que los valores [por costos]
illa 32". Igualmente se deber tomar en cuenta que si por ejemplo en el negocio de ganadera (art. 92 del E.T.) llegaron a existir "devolucio
nte contra la renta bruta especial dentro del mismo rengln 34 del formulario pues dichas devoluciones no podran hacerse figurar en el re
arlas con el rengln 34
s en el art. 22 de la Ley 1607 son los que se pueden restar en la base del CREE. Adicionalmente, el numeral 2 del art. 3 del Decreto 270
607 solo se deben restar aquellos "que en el ao gravable" s sigan siendo actualmente "ingresos no gravados" en el E.T. Por tanto, lo
iones), 36-4 (utilidad en procesos de democratizacin), art. 37 (utilidad en venta de bienes races a entidades del Estado) y art. 46 (ve
art. 22 de la Ley 1607, no se pueden restar en el CREE, pues el art. 35-1 del E.T. ya les haba quitado el beneficio desde el ao gravable
en el art. 22 de la Ley 1607, es un tipo de ingreso que nunca lo manejara una persona jurdica y por tanto fue un error de los congresistas
ego de ser modificado con el art. 6 del Decreto 3048 de diciembre de 2013) permite deducir en el CREE todo lo que sean "expensas nece
a Ley 1607, indica que de los otros tipos de deducciones que se mencionan despus del art. 107 del E.T., solo sern aceptadas en e
Decreto 2701 de 2013.
Estado orden la suspensin provisional del pargrafo 1 del artculo 3 del Decreto 2701 de noviembre 22 de 2013 el cual peda que en la
quidas por recuperacin de deducciones a pesar de que la Ley 1607 de 2012 no lo contemplaba. La DIAN ya acat la medida y por eso
EE son las que quedaron mencionadas en el art. 22 del La Ley 1607 y en el numeral 5 del art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013.
nglones 38 hasta 42 del formulario 140, el sistema de la DIAN s permite colocar valores que pueden ser superiores al valor del rengln
total tanto las partidas que formaron" rentas ordinarias gravadas" como las partidas que formaron "rentas ordinarias exentas". Pero al m
ran ser mayores a lo que corresponda al valor fusionado en el rengln 37. Por tanto, en el formulario virtual 140 el sistema de la DIAN no
e exige que las "rentas exentas" no superen a la "renta lquida") En todo caso, al llegar al rengln 44, si el valor del rengln 43 (total ren
ticamente un total de cero
cia en ceros. Pero declarar una "prdida" en la declaracin del CREE, y al menos hasta las declaraciones del 2014, no provoca que la de
impuesto tradicional de renta, formulario 110; ver el art. 147 del E.T.). Lo anterior obedece a que la prdida del 2014 en el impuesto
raz de lo dispuesto en el art.13 de la Ley 1739 de 2014, ser en las declaraciones del CREE aos gravables 2015 y siguientes cuando
o dentro de los 5 aos siguientes. Lo que dispuso la Ley 1739 es que las prdidas que se declaren a partir del ao gravable 2015 s sern
tanto, las declaraciones ao 2015 y siguientes donde se declaren prdidas o se efecten compensaciones de prdidas solo quedarn en
por los siguientes tipos de entes jurdicos: a) Sociedades que sean "nacionales"
ue funcionen como usuarios operadores o usuarios industriales en zonas francas
bia algn "establecimimiento permanente" (ver D ecreto 3026 de diciembre 27 de
spus de diciembre 31 de 2012.
4 (este ltimo creado con el art. 2 del Decreto 427 de marzo 11 de 2015 ), en la
sa del 2015" lo liquidarn todos los declarantes del CREE ao gravable 2014 que
de 2014) y lo harn solo si su base gravable final del CREE ao gravable 2014
aplicarn una nica tarifa del 5%.
elaboraran los renglones 28 a 57 del formulario 140 para declaracin anual del
a "saldo contable" con los mismos que estn en la hoja "conciliacin utilidades".
3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013 de forma que los saldos contables se
cualquiera de los otros 18 PUC que existen en Colombia, debera cambiar estos
ar a saldos fiscales", tngase en cuenta que se incluyen como ejemplos algunos
norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la
parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a dicha parte del
Ver
anexo
1,095,358,000
486,000
13,245,413,000
1,475,658,000
11,769,755,000
0
Ver
anexo
Totales
6,473,251,000
Totales
5,296,504,000
0 (*-8)
Totales
0
5,296,504,000 (*-9)
349,038,000
5,296,504,000
476,685,000
58,000,000
224,825,000
643,510,000
0
643,510,000
0
ma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas "provisiones", ese
Ver
anexo
or impuestos que s fueron pagados durante el 2014 y que s fueran del tipo de
o (y segn el art. 512-1 del E.T.) es deducible tanto en renta como en CREE. Lo
91 a 103 del E.T.). Los que forman las "rentas brutas especiales" solo irn en el
gresos propios lo que registraban en las cuentas de orden de la contabilidad por
del libro I del E.T. (ver arts. 91 hasta 102-4 del E.T.), y en el formulario 140 fue
rutas especiales" se forman en la mayora de los casos mediante tomar el valor
brutas especiales. Tenga en cuenta que los valores [por costos] que afectan las
egocio de ganadera (art. 92 del E.T.) llegaron a existir "devoluciones en ventas",
ario pues dichas devoluciones no podran hacerse figurar en el rengln 29 ya que
Ver
anexo
es significa que en los anteriores renglones (rengln 28) estar el precio de venta
misma que deba quedar informada en este regln 31.
3) permite deducir en el CREE todo lo que sean "expensas necesarias" (art. 107
ionan despus del art. 107 del E.T., solo sern aceptadas en el CREE las que
e colocar valores que pueden ser superiores al valor del rengln 37. Lo anterior
las partidas que formaron "rentas ordinarias exentas". Pero al mirarlas en forma
7. Por tanto, en el formulario virtual 140 el sistema de la DIAN no hace el mismo
o caso, al llegar al rengln 44, si el valor del rengln 43 (total rentas exentas) es
al menos hasta las declaraciones del 2014, no provoca que la declaracin quede
Lo anterior obedece a que la prdida del 2014 en el impuesto CREE no ser
eclaraciones del CREE aos gravables 2015 y siguientes cuando suceda que al
prdidas que se declaren a partir del ao gravable 2015 s sern compensables
as o se efecten compensaciones de prdidas solo quedarn en firme dentro de
Certifico
que
durante
el ao
gravable
de
2004:
Certifico
que
durante
el ao
gravable
de 2005:
Certifico
que
durante
el ao
gravable
de 2007:
1.
lolomenos
el 80%
de mis
brutos brutos
provinieron
de una relacin
laboral
legal
y reglamentaria.
1.
Por
el 80%
de ingresos
mis
ingresos
provinieron
de una
relacin
laboral
o legal
y reglamentaria.
1.Por
Por
lomenos
menos
de
mis
brutos
provinieron
de ouna
laboral
o legal y reglamentaria.
2.
Mi
patrimonio
bruto el
era80%
igual o
inferior
aingresos
ochenta millones
pesos ($80'000.000)
a 31relacin
de Diciembre
2004.
2.
Mi
patrimonio
bruto
era
igual
o
inferior
a
ochenta ydecuatro
millones ochocientos
ochentademil
de pesos ($84'880.000) a
2.No
Mifuipatrimonio
bruto
era igual
o inferior
3.
responsable del
impuesto
sobre las
ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31
de
Diciembre
de
2005.
4. Mis
totales fuerondel
iguales
o inferiores
a sesenta
millones de pesos ($60'000.000).
3.
Noingresos
fui responsable
impuesto
sobre
las ventas.
3. Mis
No consumos
fui responsable
del
impuesto
sobre
las ventas.
5.
mediante
tarjeta
de crdito
no excedieron
la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
4.
Miselingresos
ingresos
totales
fueron
iguales
o inferiores
(3.300
x $ 20,974
= $69.214.000)
4. Que
Mis
totales
fueron
iguales
o inferiores
a sesenta
y tres UVT
millones
seiscientos
sesenta
mil pesos ($63'660.000)
6.
total de mis
compras
y consumos
no
superaron
la
suma a
de3.300
cincuenta
millones
de pesos
($50'000.000)
5.
Miselconsumos
consumos
mediante
tarjeta
de crdito
no excedieron
la
deexcedieron
2.800
UVT
(2.800
x $ mil
20,974
$58.727.000)
7.
valor total de
mis
consignaciones
o inversiones
no
los ochenta
millones
depesos=($53'050.000)
5. Que
Mis
mediante
tarjeta
de bancarias,
crdito
nodepsitos
excedieron
la suma financieras
de suma
cincuenta
y tres millones
cincuenta
($80'000.000).
6..
Queel
el
total
compras
y consumos
no superaron
la suma
de y2.800
UVT (2.800
x $mil
20,974
$58.727.000)
6. pesos
Que
total
de de
mismis
compras
y consumos
no superaron
la suma de
cincuenta
tres millones
cincuenta
pesos=($53'050.000)
Que
elelvalor
total
de
mis
consignaciones
bancarias,
depsitosrenta
o inversiones
financieras
no
excedieron
ochenta y cuatro
7.
valor
total
o inversiones
nolosexcedieron
la suma de 4.500 UVT
PorQue
lo tanto,
manifiesto
quede
no mis
estoyconsignaciones
obligado a presentar bancarias,
declaracin dedepsitos
y complementarios
por el financieras
ao gravable 2004.
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
Por
queque
no estoy
obligado
a presentar
declaracin
de renta yde
complementarios
por el ao gravable
Por lolotanto,
tanto,manifiesto
manifiesto
no estoy
obligado
a presentar
declaracin
renta y complementarios
por el2005.
ao gravable 2007
EL EJEMPLO S.A.S.
.
NIT.890.000.000-1
Nota: A lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciacin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre c
herramienta para leer el comentario pertinente a dicha parte del formulario.
Cdigos
PUC
41
4135
Nombre cuentas
Operacionales
Comercio al por mayor y por menor
A clientes Nacionales-Vinculados econmicos
A clientes nacionales-normales
A clientes del exterior-Vinculados econmicos
A clientes del exterior-normales
A clientes en Zonas Francas
A clientes que son Socid. de Comer. Intern.
4140
(*-1)
Servicios-Hotelera
A clientes Nacionales-Vinculados econmicos
A clientes nacionales-normales
A clientes del exterior-Vinculados econmicos
A clientes del exterior-normales
A clientes en Zonas Francas
A clientes que son Socid. de Comer. Intern.
42
No operacionales
421020
421005
421040
4215
4218
425035
425050
4295
429543
Financieros-Diferencia en cambio
Financieros-intereses
Financieros-Desctos. condicionados
Dividendos
Ingresos mtodo de participacin patrimonial
Reintegro provisiones
Reintegro de otros costos y gastos
Diversos
Premios, rifas y loteras
Subtotal Ingresos No operacionales
4175
En e
soci
com
no f
se d
cuen
por
s us
plan
soci
y pu
tene
que
form
de la
6140
51
5105
5110
5115
5120
5125
5130
5135
5140
5145
5150
5155
5160
5195
5199
Seguros
Servicios
Gastos Legales
Mantenimiento y Reparacin
Adecuaciones e instalaciones
Gastos de Viajes
Depreciaciones
Diversos
Provisiones
Subtotal Gastos operacionales de Admn.
52
5205
5215
5220
5235
5245
5255
5260
5295
53
5305
5310
5315
5395
Gastos no operacionales
Financieros
Prdida en venta y retiro de bienes
Gastos extraordinarios
Gastos diversos
Subtotal Gastos no operacionales
Utilidad (o prdida) CONTABLE antes de Impuesto
Provisin impuesto de renta y complementarios, e impuesto CREE
Utilidad o perdida contable antes de impuestos
Ms :
Menos:
Reintegro de provisiones
Ingresos mtodo de participacin patrimonial
Ms :
Menos:
Ingresos no gravados
Dividendos
Menos :
Ms:
Menos:
Menos:
Menos:
Compensaciones
De excesos de renta presuntiva sobre lquida en aos anteriores
De perdidas fiscales de ejercicios anteriores
Renta lquida compensada
Renta Presuntiva
Menos
(*-2)
Ms:
Rentas Exentas
Por actividad hotelera (art. 207-2 del E.T.)
Rentas Gravadas (rengln 63)
Por activos omitidos en aos anteriores e incluidos en esta declaracin
Por pasivos inexistentes incluidos en aos anteriores y eliminados
Renta lquida gravable (para impuesto de renta)
Base Gravable CREE
Base Gravable mnima en CREE
Base Gravable definitiva para el CREE
Tarifa
Ms: Amortizacin del impuesto diferido dbito que se haba
registrado en aos anteriores y que desaparece en este ao
fiscal pues en este ao fiscal se us la deduccin que no se pudo
usar en esos aos anteriores
Impuestos deducibles que se haban causado en el ao anterior
pero
que se pagaron en este ao y se tomaron como deducibles enTarifa
este
Ms: Valor que se registrar como impuesto diferido crdito sobre diferencias
temporales que estn formando un menor impuesto de renta
Menos: Valor que se amortiza de los impuestos diferidos crditos
registrados en aos anteriores sobre diferencias temporales y que
desaparecieron en esta declaracin
1) Reservas
1) Utilidad no gravada en cabeza de socios (b)
1) Utilidad gravada en cabeza de socios
(a)
(b) El monto mximo de la utilidad contable despus de impuestos que se podra apropiar como reservas no gravadas
no gravadas disponibles a socios ser (ver artculos 48 y 49 del E.T. con la nueva versin luego de ser modificado
Renta Lquida fiscal gravable del ejercicio
Ms: Ganancias Ocasionales del ejercicio
Menos: Impuesto bsico de Renta (disminuido con descuento por impuesto pagado en el exterior
sobre dividendos artculo 254 del E.T. cuando exista)
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Ms: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en
otra sociedad
Ms: Monto de la deduccin especial por inversin en activos fijos (artculo 158-3 del E.T.)
Mas: Monto de la deduccin especial por inversin en, o donaciones a, proyectos de investigacin tecnolgica (artcu
La Utilidad neta Contable se distribuira as:
-No Gravable en Cabeza de los socios
-Gravable en Cabeza de socios
Valor del Monto No gravado que no se utiliz en este ejercicio y que se puede utilizar en los siguientes ejercicios
y por tanto se debe registrar y controlar en cuentas de Orden (ver numeral 6 del artculo 49 del E.T.)
-Monto total que se podra haber pasado como no Gravable
-Utilidad contable neta de este ejercicio que ser distribuida como no gravada a los socios
Exceso no utilizado en este ejercicio y con el cual se puede afectar la
distribucin de utilidades de los 5 aos siguientes o los 2 aos anteriores
Entindase que en este ejemplo, el ingreso por hotelera, luego de enfrentarle sus respectivos costos y
trata de la explotacin de un nuevo hotel (artculo 207-2 del E.T.).
(*-2)
Aqu se est restando la utilidad que produjo la actividad de hotelera y se est cuidando que el valor
entre la "Renta lquida compensada" o la "Renta presuntiva" (as controla el formulario virtual de la
exentas"). Pero si la actividad de "hotelera" hubiera producido prdida, no se colocara nada.
(*-3)
Aunque el verdadero costo fiscal era $7.618.000 y con eso se iba a formar una "prdida en venta de a
este caso, porque en la misma zona habr un ingreso por "loteras, rifas y similares", es exigir que el co
y buscar que aritmticamente el rengln de "ganancia ocasional gravable" llegue como mnimo al v
misma zona no hubiera ingresos por "loteras, rifas o similares" sino solamente otro tipo de gananc
costos del caso y si el resultado final llegase a ser una "prdida ocasional neta", entonces el rengln de
(*-4)
Si existen ingresos por "loteras, rifas y similares", como mnimo la "ganancia ocasional" tiene que m
decir, los ingresos por "loteras, rifas y similares" no se pueden afectar con "prdidas" que se formen
seccin.
(*-5)
Este dato lo estamos tomando automticamente del que figure en la hoja "Detalle de rengln" en este
el contribuyente que use estas plantillas puede tener distintas tarifas de impuesto de renta a la hora de
(*-6)
El artculo 67 del Decreto 2649 de 1993 establece que el impuesto diferido se calcula con "tasas actua
el que se revertirn las diferencias, sea diferente.
aboral
o legal
y reglamentaria.
relacin
laboral
o legal y reglamentaria.
entos ochenta
mil de pesos ($84'880.000) a
0,974
= $94.383.000)
300
x $ 20,974
= $69.214.000)
seiscientos
sesenta
mil pesos ($63'660.000)
ma
de 2.800
UVT (2.800
x $ mil
20,974
$58.727.000)
uenta
y tres millones
cincuenta
pesos=($53'050.000)
aenta
de y2.800
UVT (2.800
x $mil
20,974
$58.727.000)
tres millones
cincuenta
pesos=($53'050.000)
nes
financieras financieras
no excedieron
ochenta y cuatro
inversiones
nolosexcedieron
la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
nta yde
complementarios
por el ao gravable
cin
renta y complementarios
por el2005.
ao gravable 2007
Y LA RENTA FISCAL
n como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remtase a la parte final de la
ulario.
Valores contables
Subparciales
Parciales
Totales
13,675,738,045
0
13,675,738,045
0
0
0
0
385,600,000
335,600,000
35,000,000
0
15,000,000
0
0
En este ejemplo, la
sociedad es
comercializadora y
no fabricante. Pero
se dejan abiertas las
cuentas respectivas
por si algn usuario
s usar esta
plantilla para una
sociedad fabricante
y pueda entonces
tener los detalles
que luego pedir el
formato 1732
de la DIAN.
240,241,500
500,000
16,247,230
6,569,156
15,000,000
38,293,367
16,092,327
268,819
20,000,000
353,212,399
(1,095,358,283)
13,319,192,161
3,320,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Para efectos de
simplificar el
ejercicio, suponga
que estos son los
nicos costos y
gastos asociados al
ingreso de la
actividad hotelera
y que todo este
costo es deducible
fiscalmente.
0
0
2,351,456,789
(4,442,587,665)
(1,228,869,124)
(246,789,320)
(604,599,401)
(53,516,488)
(1,464,273)
(84,640,000)
(48,584,423)
(36,201,342)
(95,726,306)
(2,694,968)
(42,245,320)
(549,403)
(49,810,534)
(11,850,000)
(36,445,798)
(798,360)
(1,069,126,616)
(479,890,176)
(98,360,362)
(41,770,663)
(319,483,982)
(2,168,945)
(68,834,314)
0
(248,441,555)
(1,258,949,997)
(4,175,177,728)
(5,617,887)
(58,110,088)
(11,229,223)
(4,250,134,926)
5,265,322,179
Impuesto Renta
5,265,322,179
Impuesto CREE
5,265,322,179
16,217,026
0
16,217,026
0
99,824,635
99,824,635
762,058,542
798,360
58,110,088
11,229,223
No aplica
798,360
58,110,088
11,229,223
948,237,873
186,179,332
(38,293,367)
(15,000,000)
300,000
(38,293,367)
(15,000,000)
No aplica
(486,000)
(486,000)
(14,742,751)
(72,093,600)
(60,000,000)
(14,742,751)
(72,093,600)
No aplica
5,617,887
5,617,887
(20,000,000)
(20,000,000)
5,998,862,221
5,296,503,679
0
0
No aplica
No aplica
5,998,862,221
349,038,000
(138,810,680)
No aplica
0
0
No aplica
No aplica
5,860,052,000
5,296,503,679
349,038,000
5,296,503,679
Si se usan estas
celdas de
"compensaciones",
digitar la cifra como
negativa para que
no se altere la
celda donde se
hace la suma.
20,000,000
2,000,000
No aplica
No aplica
(2,000,000)
20,000,000
1,465,013,000
0
1,465,013,000
476,685,000
No aplica
476,685,000
4,000,000
1,469,013,000
476,685,000
99,824,635
25%
(24,956,000)
99,824,635
9%
(8,984,000)
72,093,600
25%
18,023,000
72,093,600
9%
6,488,000
(1,936,269,000) (a)
3,329,053,179
(se registrarn en
marzo
de
2015
cuando se rena la
asamblea)
3,329,053,179
0
Db
Cr
1,469,013,000
476,685,000
24,956,000
8,984,000
18,023,000
6,488,000
0
0
0
0
474,189,000
1,462,080,000
1,970,209,000
1,970,209,000
Subtotal
Total
(4,000,000)
4,411,039,000
486,000
60,000,000
0
4,471,525,000
3,329,053,179
0
3,329,053,179
era, luego de enfrentarle sus respectivos costos y gastos, le formar una "renta exenta" porque se
7-2 del E.T.).
idad de hotelera y se est cuidando que el valor a restar no sea mayor a la cifra que sea la mayor
esuntiva" (as controla el formulario virtual de la DIAN lo que se vaya a llevar al rengln "rentas
producido prdida, no se colocara nada.
on eso se iba a formar una "prdida en venta de activo fijo" por $5.617.000, lo que hace la DIAN en
o por "loteras, rifas y similares", es exigir que el costo fiscal se limite hasta el mismo precio de venta
cia ocasional gravable" llegue como mnimo al valor bruto de la Lotera, rifa o similar. Si en esta
o similares" sino solamente otro tipo de ganancias ocasionales, all s se pueden usar todos los
a "prdida ocasional neta", entonces el rengln de "ganancia ocasional" se diligenciar en ceros.
omo mnimo la "ganancia ocasional" tiene que mostrar el valor bruto de este tipo de ingresos. Es
se pueden afectar con "prdidas" que se formen entre los dems ingresos y gastos de esta misma
que figure en la hoja "Detalle de rengln" en este mismo archivo, pues en dicha hoja se indica que
distintas tarifas de impuesto de renta a la hora de liquidarlo.
ue el impuesto diferido se calcula con "tasas actuales", sin importar que la tasa del ao siguiente, en
Para efectos de
simplificar el
ejercicio, suponga
que estos son los
nicos costos y
gastos asociados al
ingreso de la
actividad hotelera
y que todo este
costo es deducible
fiscalmente.
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
ANEXOS DECLARACIN DE RENTA
AO GRAVABLE 2014 (cifras en pesos)
ACCIONES Y APORTES
CONTABLE
Datos bsicos
Porcentaje de
participacin
Descripcin
dentro de
la sociedad
a diciembre
de 2014
20%
15%
FISCAL
Datos bsicos
90%
No.
orden
Porcentaje de
participacin
dentro de
la sociedad
a diciembre
Descripcin
de 2014
1
20%
15%
90%
Total
Si las acciones en
este caso se
compraron a
mediados del 2014,
entonces el
reajuste fiscal que
se les aplica seria
proporcional para el
periodo ago-dic de
2014.
bles", y en el de ms abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen las acciones o
diciembre de 2014 (sin importar si se haban adquirido desde antes del 2014 o si se
muestra informacin para acciones o cuotas que se posean desde antes del 2014 y
4, o para las adquiridas y vendidas dentro del mismo ao 2014. Esa ltima informacin
olo se incluira en los anexos que se quiera hacer a los ingresos por venta de acciones
Costo contable
a diciembre
de 2013
Compras
ao 2014
Costo
contable
a diciembre
de 2014
8,000,000
1,000,000
Valor
Valorizacin
intrnseco
(o provisin)
contable
a diciembre
de 2014
a diciembre
de 2014
8,000,000
1,000,000
13,000,000
4,000,000
2,000,000
1,000,000
1,000,000
3,000,000
1,000,000
2,000,000
(2,000,000)
10,000,000
10,000,000
12,000,000
2,000,000
12,000,000
11,000,000
23,000,000
27,000,000
4,000,000
acciones en
aso se
aron a
dos del 2014,
ces el
te fiscal que
aplica seria
cional para el
o ago-dic de
Costo fiscal
a diciembre
de 2013
Compras
ao 2014
Reajuste
fiscal 2014
2,89%
(art.280 y 70 E.T.)
(ver artculo 2
Decreto 2624
Costo fiscal
a diciembre
de 2014
Valor
patrimonial
a diciembre
de 2014
dic. 17 de 2014)
8,000,000
1,000,000
1,536,000
8,000,000
1,000,000
1,536,000
8,000,000
1,000,000
1,536,000
111,000
3,000,000
1,000,000
624,000
3,000,000
1,000,000
624,000
2,000,000
1,000,000
513,000
1,000,000
10,000,000
120,000
10,120,000
10,120,000
14,049,000
11,000,000
231,000
25,280,000
25,280,000
Los clculos de este ejercicio se efectuaron de acuerdo con lo indicado en el artculo 118-1 del E.T. y su Decreto Reglamen
con el decreto 627 de marzo 26 de 2014)
La sociedad EJEMPLO S.A.S, en diciembre del ao anterior (diciembre de 2013), tena el siguiente dato de su patrimonio lqu
Patrimonio lquido a diciembre 31 de 2013
11,558,993,000
Por tanto, el lmite de endeudamiento promedio que le permitiran tener durante el 2014 saldra de tomar ese patrimonio lquid
lo cual dara:
34,676,979,000
Ahora bien, sucede que durante el 2014 tuvo dos crditos que le generaron los siguientes intereses:
Detalles de los prstamos
tomados en 2014
Prstamo durante ene-mar 2014
Prstamo durante jul-dic 2014
Capital inicial
80,000,000,000
62,000,000,000
142,000,000,000
Intereses pagados
sobre los
prstamos
1,766,417,970
2,408,759,758
4,175,177,728
Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una parte. Las frmulas para d
seran:
Valor
cuotas
Tasa
cuota
80,000,000,000
3
1.10%
27,255,472,657
62,000,000,000
6
1.10%
10,734,793,293
Abona a capital
26,375,472,657
26,665,602,856
Abona a Intereses
880,000,000
589,869,801
27,255,472,657
26,958,924,487
296,548,169
Caso de la deuda 2:
jul. 1 a jul. 31/14
ago. 1 a ago. 31/14
sep. 1 a sep. 30/14
Oct. 1 a oct. 31/14
Nov. 1 a nov. 30/14
Dic. 1 a dic. 31/14
10,734,793,293
10,734,793,293
10,734,793,293
10,734,793,293
10,734,793,293
10,734,793,293
10,052,793,293
10,163,374,019
10,275,171,133
10,388,198,016
10,502,468,194
10,617,995,344
682,000,000
571,419,274
459,622,160
346,595,277
232,325,099
116,797,949
Totales (C)
4,175,177,728
ar una parte. Las frmulas para determinar la parte rechazable de estos intereses
Das de
permanencia del
saldo de la deuda
(B)
80,000,000,000
31
53,624,527,343
28
26,958,924,487
31
Saldo Capital
(A)
Periodo de
permanencia
(A x B)
2,480,000,000,000
1,608,735,820,299
808,767,734,621
0
62,000,000,000
51,947,206,707
41,783,832,688
31,508,661,554
21,120,463,538
10,617,995,344
0
0
31
31
30
31
30
31
1,922,000,000,000
1,610,363,407,916
1,253,514,980,632
976,768,508,182
633,613,906,150
329,157,855,671
(D)
(E)
274
(F) Monto total promedio de las deudas (se
toma E y se divide entre D)
11,622,922,213,471
42,419,424,137
Segundo ao
Primer
ao
Opcin 1
Impuesto Neto de Renta del ao 2013
Impuesto Neto de Renta del ao 2014
Subtotal
Promedio
50%
Menos: Retenciones en la fuente 2014
Total Anticipo con la opcin 1
Opcin 2
Impuesto Neto de Renta del ao 2014
443,754,000
34,500,000
-
1,465,013,000
Segundo
50%
Menos: Retenciones en la fuente 2014
Total Anticipo con la opcin 2
Tercer o posterior ao
Opcin 1
Impuesto Neto de Renta del ao 2013
Impuesto Neto de Renta del ao 2014
Subtotal
Promedio
75%
Menos: Retenciones en la fuente 2014
Total Anticipo con la opcin 1
Opcin 2
Impuesto Neto de Renta del ao 2014
75%
Menos: Retenciones en la fuente 2014
Total Anticipo con la opcin 2
732,507,000
34,500,000
-
310,000,000
1,465,013,000
1,775,013,000
887,507,000
665,630,000
34,500,000
631,130,000
1,465,013,000
1,098,760,000
34,500,000
1,064,260,000
631,130,000
631,130,000