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Doing Business
in Mexico
Latin America
2013
Doing Business
in Mexico
El presente documento ha sido elaborado por Baker & McKenzie Abogados, S.C. o
nuestros clientes y asociados profesionistas. Este documento hace referencia
exclusivamente a las leyes mexicanas. Aunque se han llevado a cabo muchos
esfuerzos para garantizar exactitud, no se puede asumir ninguna responsabilidad por
los errores u omisiones que se hayan causado. La informacin contenida en el
presente documento no puede tomarse como una base de asesora legal y no debe
considerarse como un sustituto de asesora detallada en casos particulares. Ni los
autores del presente documento ni Baker & McKenzie Abogados, S.C. aceptan
ninguna responsabilidad por la prdida ocasionada a alguna persona que acte o que
se abstenga de actuar como resultado del material contenido en el presente
documento. En caso de que se requiera asesora respecto a problemas individuales o
alguna otra ayuda por parte de expertos, nos encantara ayudarle.
Baker & McKenzie le autoriza a usted que reenve, reproduzca, copie, archive y
distribuya el presente documento sin ningn cambio, mientras que usted incluya la
nota de derechos que se incluye abajo. Se prohbe la distorsin, mutilacin,
modificacin o edicin del presente documento, sin el previo consentimiento del
autor.
ndice
Visin General ...................................................................................... 1
Estructura Poltica y Sistema Legal ...................................................... 2
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H.
I.
Ley de Inversin Extranjera .................................................... 2

Ley de Competencia .............................................................. 10
Programa IMMEX o Maquiladora ........................................ 17
Ley de Sociedades ................................................................. 31
Impuestos............................................................................... 44
Comercio Internacional ......................................................... 55
Ley del Trabajo ..................................................................... 59
Proteccin Ambiental ............................................................ 70
Propiedad intelectual ............................................................. 80
Detalles de Contacto: Red Latinoamericana ...................................... 88
Doing Business in Mexico
Visin General
El presente memorndum proporciona un resumen general de ciertos
aspectos de la legislacin mexicana, los cuales pueden ser de inters
para las compaas extranjeras que estn considerando llevar a cabo
actividades comerciales en Mxico. Las reas del derecho que se
resumen en el presente memorndum incluyen:
A. Ley de Inversin Extranjera;
B. Ley de Competencia
C. Operaciones de maquiladoras;
D. Ley de Sociedades;
E. Impuestos;
F. Comercio internacional;
G. Ley del trabajo;
H. Ambiental; y
I.
Propiedad intelectual.
Algunos tratados de los que Mxico forma parte, especficamente el

Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte (el TLC) entre
Canad, Mxico y los Estados Unidos de Norteamrica, pueden
afectar a los inversionistas de algunos pases y pueden modificar las
reas anteriores de la legislacin mexicana. Aunque el presente
memorndum hace muchas referencias al TLC y a otros tratados, no
trata todos los aspectos en los que la legislacin mexicana es
modificada o complementada por los mismos de manera exhaustiva.
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Estructura Poltica y Sistema Legal

Mxico, cuyo nombre oficial es Estados Unidos Mexicanos, es una
repblica federal con 31 estados y un distrito federal. Al igual que en
los Estados Unidos de Norteamrica, el gobierno federal consiste en
tres poderes: ejecutivo, legislativo y judicial. La cabeza del poder
ejecutivo es el Presidente, quien es electo mediante votacin popular
por un periodo de seis aos. El poder legislativo es conferido a la
Cmara de Diputados y el Senado, cuyos miembros son electos por
periodos de tres y seis aos, respectivamente. El poder judicial
consiste en un Tribunal Superior de Justicia, Tribunales de Circuito y
de Distrito.
Cada uno de los 31 estados tiene su propia constitucin, cdigo civil y
otras leyes y reglamentos locales, as como sus propias autoridades
ejecutivas, legislativas y judiciales. La cabeza del poder ejecutivo
estatal es el gobernador. El poder legislativo consiste en la Cmara de
Diputados y los tribunales locales ejercen la autoridad judicial.
Mxico tiene un sistema de legislacin civil con base en la tradicin
legal europea continental que proviene del derecho romano y los
principios napolenicos. De conformidad con este sistema, los
principios legales bsicos son clasificados de una manera amplia
cdigos de procedimientos, judiciales, penales, mercantiles y civiles.
Las tesis judiciales no son obligatorias, salvo por las decisiones de
tribunales federales y ciertas circunstancias.
A. Ley de Inversin Extranjera

Mxico decret una nueva Ley de Inversin Extranjera (LIE) en
1993, la cual constituye la legislacin fundamental que regula las
inversiones extranjeras en todo Mxico. La nueva LIE cambi de
manera drstica el marco reglamentario para las inversiones
extranjeras en Mxico que se tena desde 1973. Se han realizado
algunas reformas adicionales a la LIE en 1995, 1996, 1998, 1999,
2001, 2006 y 2008, respectivamente. Las reformas establecidas en la
LIE cumplen ampliamente con aquellas impuestas por el TLC, aunque
2
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el TLC proporciona mayores beneficios en ciertas reas a los

inversionistas de Canad y de los Estados Unidos de Norteamrica.
1. Sin restricciones en la mayora de las inversiones
Como regla general, la LIE permite que los inversionistas extranjeros

y las compaas mexicanas controladas por inversionistas extranjeros,
sin aprobacin previa: (i) sean propietarios de hasta el 100% de la
participacin accionaria de las compaas mexicanas, (ii) compren
activos fijos de personas fsicas y morales mexicanas, (iii) se dediquen
a actividades nuevas o produzcan nuevos productos, (iv) abran y
operen establecimientos, y (v) expandan o reubiquen establecimientos
existentes. Las nicas excepciones a dicha regla general son aquellas
establecidas de manera expresa en la misma LIE (explicadas en la
seccin 1.2 siguiente), o en el caso del sector financiero, en la
legislacin que cubre dicho sector. Este nuevo marco reglamentario
reemplaza las restricciones de la pasada ley de inversin extranjera,
misma que limitaba de manera general la inversin extranjera en
compaas mexicanas a un 49% o menos.
2. Actividades restringidas de conformidad con la LIE
La LIE enumera algunas actividades econmicas que (i) se reservan

para el Estado Mexicano (el gobierno federal), (ii) se reservan para
ciudadanos mexicanos o compaas mexicanas sin participacin
accionaria extranjera, (iii) estn sujetas a las limitaciones cuantitativas
de inversin extranjera, y (iv) estn sujetas a la aprobacin previa en
caso de que el inversionista extranjero desee ser propietario de ms
del 49% de una compaa dedicada a esas actividades.
Actividades reservadas al Estado Mexicano
En cumplimiento a la Constitucin Mexicana y como un reflejo de los

aspectos histricos sobre la inversin privada, la LIE reserva ciertas
reas estratgicas para el Estado Mexicano. Ni los inversionistas
mexicanos ni los extranjeros pueden dedicarse a las siguientes reas
de actividad econmica. Dichas reas incluyen: (i) petrleo y todos los
otros hidrocarburos; (ii) petroqumicos bsicos; (iii) generacin
elctrica (como servicio pblico), as como su transmisin y
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distribucin; (iv) generacin de energa nuclear; (v) minerales

radioactivos; (vi) telgrafos; (vii) radiotelegrafa; (viii) servicio postal;
(ix) emisin de dinero; (x) control, supervisin y seguridad de puertos,
aeropuertos y helipuertos; y (xi) algunos otros indicados de manera
expresa en la legislacin correspondiente.
Actividades reservadas para inversionistas mexicanos
Las actividades reservadas por la LIE para ciudadanos y compaas

mexicanas sin participacin accionaria extranjera incluyen: (i)
transportacin terrestre nacional e internacional 1 de pasajeros, turismo
y carga, salvo por los servicios de mensajera; (ii) comercio al por
menor de gasolina y petrleo licuado, gas LP; (iii) servicios de
transmisin de radio y otros servicios de radio y televisin, salvo los
servicios de cable; (iv) cajas de ahorro populares; (v) bancos de
fomento y desarrollo; y (vi) servicios tcnicos y profesionales
reservados para los mexicanos de conformidad con la legislacin
correspondiente.
De conformidad con la LIE, los inversionistas extranjeros no pueden
dedicarse a ninguna de las actividades anteriores, ni directa ni
indirectamente, mediante ningn contrato, o estructura o esquema
corporativo, salvo mediante acciones neutrales especiales que hayan
sido aprobadas, sin derecho a voto o con derechos corporativos
limitados, o que hayan sido aprobadas de alguna otra manera por la
Comisin Nacional de Inversiones Extranjeras (CNIE).
De conformidad con el Artculo Transitorio Nmero Seis de la LIE, a partir del

18 de diciembre de 1995, los extranjeros pueden ser propietarios de hasta 49%
del capital de entidades mexicanas dedicadas a la transportacin terrestre
internacional de pasajeros, turismo y carga dentro de Mxico, as como a
servicios administrativos para estaciones de autobuses y otros servicios
relacionados; adems, pueden ser propietarios de hasta 5 1 % de dichas empresas
a partir del 1 de enero de 2001 y del 100% a partir del 1 de enero de 2004. Este
programa de liberacin sigue el programa en vas de sustitucin del TLC para la
transportacin terrestre. La inversin extranjera en transportacin terrestre
nacional continuar estando prohibida.
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Actividades con limitaciones de participacin en inversiones

extranjeras
La LIE establece los siguientes lmites de titularidad extranjera en

algunas compaas, actividades y tipos de acciones:
hasta 10%: cooperativas de produccin;
hasta 25%: transportacin area y transportacin de taxi area

especializada y nacional;
hasta 49%: compaas afianzadoras y aseguradoras; casas de

cambio; almacenes de depsito generales; administracin de
fondo del retiro; produccin y venta de explosivos, armas de
fuego, cartuchos, municiones, fuegos artificiales, salvo la compra
y uso de explosivos para fines industriales o de extraccin, as
como la preparacin de mezclas explosivas para ser usadas en
dichas actividades; impresin y publicacin de peridicos para su
distribucin exclusiva dentro de Mxico; acciones serie T de
compaas propietarias de terrenos utilizados en la agricultura y
crianza de ganado o de terrenos forestales; pesca costera o en
aguas dulces, as como la pesca en la zona econmica exclusiva,
salvo la acuacultura; administracin generalizada de puertos;
servicios de piloteo de buques dedicados a la navegacin interna;
compaas de envo que operan buques comerciales para la
navegacin en aguas internas y entre puertos nacionales, salvo los
transbordadores tursticos y la explotacin de dragas y aparatos
navales para la construccin, mantenimiento y operacin de
puertos; suministro de combustible y lubricantes para barcos,
aviones y equipo ferroviario; as como ciertos servicios de
telecomunicaciones.
Salvo que algn tratado establezca lo contrario (por ejemplo, el TLC

en el caso de servicios financieros), un inversionista extranjero no
puede ser propietario de una cantidad mayor al porcentaje de
participacin permitido en una compaa mexicana que se dedique a
alguna de las actividades anteriores. Estos lmites no deben
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sobrepasarse, ni de manera directa ni mediante ningn tipo de contrato

o estructura o esquema corporativo, salvo mediante las acciones
neutrales mencionadas en la seccin 2.2 anterior.
Actividades en las que los inversionistas extranjeros requieren
aprobacin previa para ser propietarios de ms del 49%
De conformidad con la LIE, se requiere una aprobacin previa para

que los inversionistas extranjeros puedan ser propietarios de ms del
49% de una compaa dedicada a alguna de las siguientes actividades:
Servicios portuarios para buques dedicados a la navegacin

interna tales como los servicios de remolque y amarre;
envos al extranjero;
compaas autorizadas para operar aerdromos pblicos;
escuelas privadas en niveles de educacin preescolar, primaria,

secundaria, preparatoria y superiores;
servicios legales;
agencias de crdito;
instituciones de calificacin de valores;
agentes de seguros;
servicios de telefona celular;
construccin de tuberas de petrleo y derivados;
perforacin de pozos petroleros y de gas; y
construccin, operacin y explotacin de ferrocarriles, as como

servicios pblicos de transportacin ferroviaria.
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Los inversionistas extranjeros deben obtener una aprobacin previa

para ser propietarios de ms del 49% de una compaa mexicana
nueva o que ya exista en la actualidad. Para dicho fin, deben presentar
una solicitud ante la CNIE. La CNIE tiene 45 das hbiles a partir del
da de presentacin de dicha solicitud para emitir su resolucin. En
caso de que la CNIE no emita alguna resolucin dentro de su periodo
de 45 das, la solicitud se considerar aprobada.
3. Adquisicin de compaas existentes de titularidad mexicana
Segn la LIE, un inversionista extranjero puede adquirir ms del 49%

de la participacin de una compaa existente que sea propiedad de
inversionistas mexicanos, sin la aprobacin previa de la CNIE;
siempre y cuando que, la compaa objeto no se dedique a ninguna
actividad restringida y el valor total de los activos de dicha compaa
no exceda los umbrales monetarios establecidos anualmente por la
misma CNIE. Este umbral es actualmente de $3,244,014,508.30
(Aprox. $250,000,000.00 dlares).
4. Sucursales y oficinas de representacin
De conformidad con la LIE, una compaa debe obtener la aprobacin

de la Secretara de Economa (SE) para establecer y registrar una
sucursal o una oficina de representacin en Mxico. La SE debe
dictaminar sobre la solicitud de la sucursal dentro de 15 das hbiles a
partir de la presentacin de dicha solicitud. En caso de que la SE no
emita ninguna resolucin dentro de dicho periodo de 15 das, la
solicitud se considerar aprobada. Sin embargo, el 8 de agosto de
2012, la SE public en el Diario Oficial de la Federacin una
Resolucin General emitida por el CNIE eliminando el requisito de
obtener dicha resolucin para aquellas compaas de los EE.UU.,
Canad, Chile, Costa Rica, Colombia, Nicaragua, Honduras, Uruguay,
Japn y Per, y estableciendo como nico requisito el presentar un
escrito declarando cierta informacin, como su objeto social, actividad
principal y domicilio. Despus de que la compaa presente dicho
escrito, podr ser registrada en el Registro Pblico de la Propiedad y
del Comercio.
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5. Requisitos de registro
Como establece la LIE, todas las inversiones extranjeras, ya sea si

estn sujetas o no a la aprobacin previa, debern registrarse en el
Registro de Inversiones Extranjeras dentro de 40 das hbiles a partir
de la fecha de la constitucin, inscripcin de sucursal, adquisicin o
ejecucin del contrato de fideicomiso correspondiente. Los
inversionistas extranjeros que no registren su inversin en el Registro
de Inversiones Extranjeras estn sujetos a multas administrativas.
6. Repatriacin y derechos de remisin
La legislacin Mexicana no impone restricciones o limitaciones

generales respecto a la remisin de dividendos o sobre la repatriacin
de capital.
7. Bienes inmuebles
La legislacin mexicana establece ciertas restricciones respecto a la

titularidad de terrenos por parte de inversionistas extranjeros en
Mxico. Estas restricciones se explican a continuacin.
Zonas restringidas
De conformidad con la Constitucin Mexicana, las personas fsicas o

morales extranjeras no pueden ser propietarias del ttulo directo sobre
bienes inmuebles en Mxico, mismo que estn ubicados dentro de
100km de la frontera o 50km de la costa (la Zona Restringida). Sin
embargo, dichas personas fsicas o morales pueden ser propietarias de
la participacin de beneficios sobre dicho bien inmueble, de
conformidad con un fideicomiso mexicano. Los fideicomisos de
bienes inmuebles en Mxico tienen una duracin mxima de 50 aos y
el fiduciario del mismo debe ser un banco mexicano.
De acuerdo con la LIE, las sociedades mexicanas con participacin
accionaria extranjera pueden ser propietarias directas de bienes
inmuebles ubicados en la Zona Restringida, si no se dedican a
actividades residenciales. En caso de que se dediquen a actividades
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residenciales, pueden ser propietarias en fideicomiso, es decir, no

pueden ser propietarias del titulo directo de dichos bienes.
Terreno no rural fuera de la Zona Restringida
De conformidad con la legislacin mexicana, las personas fsicas

extranjeras y las compaas mexicanas con participacin accionaria
extranjera pueden ser propietarias del ttulo directo de terrenos no
rurales ubicados fuera de la Zona Restringida.
Terreno rural fuera de la Zona Restringida
Las personas fsicas extranjeras pueden ser propietarias del ttulo

directo de terrenos rurales ubicados fuera de la Zona Restringida. Las
compaas mexicanas con participacin accionaria extranjera pueden
ser propietarias del ttulo directo de terrenos rurales, siempre y cuando
la titularidad de dicho terreno est representada mediante acciones de
la serie T. Los Inversionistas extranjeros no pueden ser propietarios
de ms del 49% de las acciones serie T emitidas por la compaa
respectiva.
Restriccin cuantitativa de titularidad de terrenos
La Constitucin Mexicana y la legislacin agraria reglamentaria

establecen las limitaciones sobre la cantidad de terreno rural que una
persona puede tener como propietario y que puede proteger contra la
expropiacin para uso comunal. Por ejemplo, generalmente el rea
mxima de terreno irrigada que puede ser protegida de expropiacin
es de 100 hectreas por persona. Para terrenos sujetos al uso,
dependiendo de la estacin, y para pastizales no irrigados sujetos a la
cosecha agrcola, el rea de proteccin mxima es de 200 hectreas.
De conformidad con la Constitucin, una compaa mexicana que se
dedica a las actividades agrcolas, ganaderas o forestales puede ser
propietaria y puede proteger hasta 25 veces ms el rea de tierra que
una persona fsica est autorizada a proteger.
Bajo ciertas circunstancias y si ciertos requisitos son cumplidos, un
terrateniente puede proteger un rea que exceda las limitaciones
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mencionadas, por ejemplo, si mejora la calidad de la tierra mediante la

instalacin de sistemas de drenaje o de irrigacin.
B. Ley de Competencia
El 22 de diciembre de 1992, Mxico public en el Diario Oficial de la
Federacin la Ley Federal de Competencia Econmica, misma que
entr en vigor el 22 de junio de 1993. Asimismo, el Reglamento de la
Ley Federal de Competencia Econmica fue promulgado el 4 de
marzo de 1998, entrando en vigor el 5 de marzo de 1998.
Posteriormente, el 28 de junio de 2006 se public en el Diario Oficial
de la Federacin el Decreto con las reformas a la Ley Federal de
Competencia Econmica, mismas que entraron en vigor el 29 de junio
de ese mismo ao. De igual manera, el 12 de octubre de 2007 se
public en el Diario Oficial de la Federacin el nuevo Reglamento de
la Ley Federal de Competencia Econmica, el cual entr en vigor el
13 de octubre del mismo ao.
Las ltimas reformas a la Ley Federal de Competencia Econmica se
publicaron en el Diario Oficial de la Federacin el 10 de mayo de
2011, las cuales entraron en vigor el da 11 del mismo mes y ao.
Finalmente, el 30 de agosto de 2011 se public una reforma al
Artculo 38 de la Ley Federal de Competencia Econmica a fin de
incorporar las disposiciones de las acciones colectivas en la materia.
La Ley Federal de Competencia Econmica y su Reglamento se
denominan conjuntamente en el presente como la Ley de
Competencia.
La Ley de Competencia: (i) prohbe las prcticas monoplicas y
regula las concentraciones; (ii) crea la Comisin Federal de
Competencia (en adelante la Comisin) con amplias facultades de
investigacin para la aplicacin de la misma ley; (iii) establece los
procedimientos que se llevan a cabo por y/o ante la Comisin; y (iv)
establece las sanciones aplicables por las violaciones a la Ley de
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Competencia, dejando a salvo el reclamo que los particulares puedan

hacer por los daos y perjuicios que en su caso procedan.
1. Prcticas Monoplicas
La Ley de Competencia prohbe de manera general los monopolios y

aquellas prcticas que disminuyan, daen o impidan la competencia y
libre concurrencia en la produccin, procesamiento, distribucin y
comercializacin de bienes o servicios. Las prcticas monoplicas se
dividen en prcticas monoplicas absolutas y relativas.
Las prcticas monoplicas absolutas pueden definirse como acuerdos
entre competidores con el fin de eliminar la competencia entre s. La
Ley de Competencia tipifica estas prcticas como los contratos,
convenios, arreglos o acuerdos entre competidores que tienen el objeto
o efecto de: (i) fijar precios, o intercambiar informacin al respecto; (ii)
limitar la produccin, distribucin o compra; (iii) dividir los mercados;
y/o (iv) manipular o coordinar posturas en licitaciones pblicas. La
Ley de Competencia establece que, adems de las sanciones penales y
civiles que pueden aplicarse a las partes involucradas, dichos contratos,
convenios, arreglos o acuerdos son nulos, por lo que no producirn
efecto jurdico alguno.
La prcticas monoplicas relativas pueden definirse como conductas,
generalmente unilaterales, realizadas por agentes econmicos que
cuentan con poder sustancial de mercado, con el propsito de
desplazar a otros agentes de un mercado relevante.
Las conductas que pueden ser consideradas como prcticas
monoplicas relativas son aquellas que consisten en actos, contratos,
convenios o procedimientos que tienen el objeto o efecto de desplazar
indebidamente a terceros de un mercado, impedirles el acceso a al
mismo o establecer ventajas exclusivas en favor de determinadas
personas, en los siguientes casos:
Entre no competidores, (a) el establecimiento de acuerdos

exclusivos de distribucin, ya sea si estn basados en el objeto, en
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zonas geogrficas o periodos de tiempo, incluyendo la

distribucin de clientes o proveedores; o (b) la imposicin de
obligaciones de no competir por un tiempo determinado;
La imposicin de precios u otras condiciones con las que los

distribuidores o proveedores deben cumplir en cuanto a la reventa
de bienes o la prestacin de servicios;
Ventas o transacciones atadas;
El condicionamiento de ventas u otras operaciones a la obligacin

de no negociar con algunos terceros;
La denegacin de trato;
La concertacin para presionar o tomar represalias contra terceros

(Boicot);
La venta sistemtica de bienes o servicios a precios por debajo de

su costo medio total o variable;
La venta u otorgamiento de descuentos condicionados a una

exclusividad;
Llevar a cabo subsidios cruzados entre los bienes o servicios

ofrecidos;
Discriminacin de precios respecto a diferentes compradores o

vendedores en igualdad de condiciones;
Cualquier accin para incrementar los costos u obstaculizar el

proceso productivo o reducir la demanda de los competidores;
Las prcticas monoplicas relativas no se sancionan per se a

diferencia de las prcticas absolutas, sino que para ello deben ser
realizadas por un agente econmico con poder sustancial de mercado.
Dicho poder es la capacidad de fijar precios o restringir el abasto sin
12
Baker & McKenzie
que existan competidores que, actual o potencialmente, puedan

contrarrestar esa capacidad.
2. Concentraciones
En trminos generales, una concentracin se define como cualquier

fusin, adquisicin de control o cualquier otra accin mediante la cual
se acumulan sociedades, asociaciones, acciones, partes sociales,
fideicomisos o activos en general. Las concentraciones prohibidas se
definen como aquellas que se realizan entre personas fsicas o morales,
ya sea si son competidores o no, con el objeto o efecto de disminuir,
daar o impedir la competencia en bienes o servicios iguales,
similares o sustancialmente relacionados. La Ley de Competencia
identifica ciertos factores que la Comisin debe considerar para
determinar si una concentracin debe ser prohibida o no, tales como el
probable poder de mercado o la facultad para poder fijar precios como
consecuencia de la concentracin resultante. La Comisin tiene la
autoridad para condicionar la aprobacin de una concentracin
propuesta, a fin de que se reestructure la operacin para prevenir sus
consecuencias anticompetitivas. Incluso, la Comisin tiene la facultad
de ordenar la desconcentracin parcial o total de concentraciones
prohibidas.
Las concentraciones propuestas que renan los siguientes umbrales
debern ser notificadas a la Comisin antes de su consumacin: (i)
operaciones cuyo valor en la Repblica Mexicana sea mayor de 18
millones de veces el salario mnimo general vigente para el Distrito
Federal (SMD) 2, (aprox. US$ 89 millones de dlares); (ii)
operaciones que involucren la acumulacin de ms del 35% de los
activos o acciones de una persona fsica o moral cuyos activos o
ventas anuales en Mxico excedan 18 millones de SMD (aprox.
US$ 89 millones de dlares); (iii) operaciones que (a) impliquen una
acumulacin en la Repblica Mexicana de activos o capital social
superior al equivalente a 8.4 millones de SMD (aprox. US$ 41
millones de dlares), y (b) en la operacin participen dos o ms
2
El SMD actual es de $64.76 pesos mexicanos a partir del 1 de enero de 2013.
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13
entidades cuyos activos o volumen anual de ventas a nivel mundial,

conjunta o separadamente, sumen ms de 48 millones de veces el
SMD (aprox. US$ 239 millones de dlares). 3
La Comisin tiene un periodo de 35 das hbiles para emitir su
resolucin, contados a partir de la fecha en que se presenta la
notificacin o a partir de la fecha en la que se presenta la ltima
informacin adicional requerida por dicha autoridad. Si la Comisin
no responde durante el periodo de 35 das, la operacin ser
considerada como aprobada.
3. Comisin Federal de Competencia
La Comisin tiene amplias facultades para aplicar la ley y llevar a

cabo sus investigaciones, como autoridad responsable de aplicar la
Ley de Competencia. Asimismo, puede iniciar procedimientos
administrativos por iniciativa propia (de oficio), o bien, cuando lo
solicite cualquier tercero y esta facultada para hacer valer sus
resoluciones mediante sanciones administrativas. Adicionalmente, la
Comisin puede dar vista a las autoridades en materia penal en los
casos que corresponda. Finalmente, cabe mencionar que la Comisin
esta facultada para emitir opiniones de asesora en materia de
competencia.
4. Vistas de verificacin
Durante las investigaciones que lleva a cabo la Comisin, dicha

autoridad puede ordenar la prctica de visitas de verificacin sin
necesidad de citatorio previo en cualquier domicilio de los
investigados, y en el cual se presuma que existan documentos o
informacin relacionada con los hechos investigados.
14
El tipo de cambio utilizado para calcular los montos en dlares americanos fue
de $13.00 pesos por cada dlar estadounidense.
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5. Sanciones administrativas
Adems de tener la obligacin de suprimir las prcticas monoplicas y

las concentraciones prohibidas, los infractores pueden estar sujetos a
multas administrativas por los siguientes montos:
Hasta por el 10% de los ingresos anuales del infractor en caso de

participar en una prctica monoplica absoluta;
Hasta por el 8% de los ingresos anuales del infractor en caso de

participar en una prctica monoplica relativa, o una
concentracin prohibida;
Hasta por el 5% de los ingresos anuales del infractor por no

presentar la notificacin de concentracin ante la Comisin, en los
casos en que la Ley de Competencia lo requiera;
Hasta 200,000 SMD (aprox. US$ 1 milln de dlares) a las

personas fsicas que participen de manera directa en prcticas
monoplicas o concentraciones prohibidas, actuando en nombre y
por cuenta de una persona moral;
Hasta 180,000 SMD (aprox. $900,000.00 dlares) a las entidades

o personas fsicas que hayan coadyuvado, propiciado, inducido o
participado en la comisin de una prctica monoplica o una
concentracin prohibida;
Hasta por el 8% de los ingresos anuales del infractor por

incumplir una resolucin emitida por la Comisin en un
procedimiento concluido anticipadamente a solicitud del
investigado;

incumplir con la orden de no ejecutar una concentracin previo a
la obtencin de una resolucin favorable en un procedimiento de
notificacin;
Baker & McKenzie
15

incumplir la orden de suspender los actos probablemente
constitutivos de una prctica monoplica relativa o de una
concentracin prohibida.
En caso de reincidencia en alguna de las violaciones anteriores, se

podr imponer una multa por el doble de los montos enlistados.
6. Sanciones penales
Adems de estar sujetos a las multas administrativas listadas en el

punto anterior, as como de la responsabilidad civil que pudieran
resultar en su caso, los infractores de la Ley de Competencia pueden
ser sancionados con tres a diez aos de prisin y con 1,000 a 3,000
SMD por participar en una prctica monoplica absoluta.
La Comisin ser la encargada de presentar la querella
correspondiente ante el Ministerio Pblico, siempre y cuando exista
una resolucin emitida por la misma Comisin que haya causado
estado y en la cual se identifique a los responsables de la prctica
monoplica absoluta.
7. Accin legal por daos y perjuicios
La Ley de Competencia tambin otorga a los particulares un derecho

de accin expreso para interponer demandas civiles ordinarias por
daos y perjuicios por la va judicial. A fin de poder ejercitar dicha
accin, la parte actora debe tener evidencia previa de los supuestos
daos y perjuicios con base en una resolucin firme de la Comisin.
El juez tambin est autorizado a considerar la opinin de la Comisin
respecto a los supuestos daos y perjuicios que reclama la parte actora.
A partir de febrero de 2012, las acciones colectivas se incorporaron a
la legislacin mexicana con las reformas de agosto de 2011 al Cdigo
Federal de Procedimientos Civiles. Dicho cdigo faculta a la
Comisin y/o a cualquier representante de una colectividad de al
menos 30 miembros para presentar una accin colectiva para reclamar
daos y perjuicios cuando se afectan los derechos de esa colectividad
16
Baker & McKenzie
por violaciones a la Ley Federal de Competencia Econmica. Al igual

que en tratndose de acciones individuales, para iniciar esta accin, es
necesario que exista una resolucin firme de la Comisin.
La Ley de Competencia niega de manera expresa cualquier derecho
privado para reclamar daos y perjuicios mediante alguna accin
administrativa.
C. Programa IMMEX o Maquiladora

El programa de maquila de Mxico fue iniciado hace ms de 30 aos
por el gobierno mexicano para promover el empleo en el pas. La
industria maquiladora en Mxico es regulada por el Decreto para la
Promocin de la Industria de Servicios de Manufactura, Maquila y
Exportacin (el Decreto de Maquila o Decreto IMMEX)
conforme a su modificacin del 24 de diciembre de 2010.
1. Presencia corporativa en Mxico
Conforme al Decreto de Maquila, un inversionista extranjero puede

calificar para operar bajo el estatus de maquiladora solamente si tiene
una presencia corporativa en Mxico. Una sociedad mexicana que
califica para el estatus de maquiladora puede tener hasta 100% de
titularidad extranjera. La gran mayora de maquiladoras (tambin
conocidas como empresas IMMEX) son propiedad absoluta de
subsidiarias de empresas extranjeras.
2. Permisos de importacin y operacin
Para calificar para el estatus de maquiladora, la Secretara de

Economa (SECON) debe aprobar el programa de maquila o
programa IMMEX de la empresa. Para obtener dicha aprobacin, la
empresa debe presentar informacin detallada sobre la operacin de
servicio o manufactura que se llevar a cabo, incluyendo
descripciones de lo siguiente:
Producto(s) a ser ensamblado(s) y/o manufacturado(s) en Mxico;
Baker & McKenzie
17
Proceso de manufactura o servicio; y
materiales, maquinaria, equipo, herramientas y artculos

accesorios a ser importados temporalmente a Mxico para el
proceso de servicio o manufactura.
Adems, la empresa debe realizar ventas anuales en el extranjero por

un valor mnimo de USD$500,000 o facturar exportaciones de por lo
menos 10% de su facturacin total.
SECON cuenta con 15 das hbiles a partir de la fecha en que se haya
presentado la solicitud del programa de maquila para emitir su
resolucin. En caso de que SECON no resuelva dentro de este periodo,
la solicitud se considerar aprobada. La duracin de la autorizacin
del programa de maquila ser indefinida, siempre y cuando se
cumplan todas las disposiciones del Decreto de Maquila y las
condiciones de la aprobacin de maquila.
Servicios de Maquila
El Decreto de Maquila establece tres tipos de maquiladoras: industrial,

de servicios y de titularidad de propiedad, subcontratacin y albergue
industrial. Las maquiladoras ms comunes son la industrial (la cual se
dedica a actividades de manufactura) y la de servicios (que se dedica a
prestar servicios para bienes sujetos a futura exportacin o servicios
de exportacin). Asimismo, las empresas que se dedican a actividades
de importacin, almacenamiento, distribucin, clasificacin,
inspeccin, prueba, verificacin, reparacin, retrabajo y reciclaje de
bienes sujetos a futura exportacin califican como Maquiladoras de
Servicios. Los servicios tales como el diseo de producto, ingeniera,
servicios relacionados con software, servicios de administracin y
tecnologa de la informacin tambin pueden calificar bajo el
programa de Maquiladora de Servicios.
Los servicios de maquila, as como cualesquier otras maquiladoras,
tambin deben tener ventas en el extranjero de por lo menos
18
Baker & McKenzie
USD$500,000 o facturar en el extranjero al menos 10% de su

facturacin total sobre una base anual.
3. Importacin temporal
En trminos generales, el programa de Maquila/IMMEX permite la

importacin temporal de bienes (incluyendo cualquier material, partes
y componentes, maquinaria y equipo) para manufacturar productos de
exportacin o prestar servicios de exportacin. La importacin
temporal de bienes est exenta del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y en algunas circunstancias tambin es libre de impuestos
(como se explica a continuacin). Un beneficio adicional para las
empresas que operan conforme al programa IMMEX es que estn
exentas de los reglamentos no arancelarios (es decir, el etiquetado del
producto) sobre bienes de importacin temporal.
Una de las obligaciones ms importante para las Maquiladoras es que
cada bien importado de forma temporal debe: i) ser exportado dentro
de los plazos legales prescritos; o ii) estar sujeto a un cambio de
rgimen aduanal de importacin temporal a permanente dentro de los
plazos legales prescritos. El plazo durante el cual los bienes
importados temporalmente deben permanecer bajo el rgimen aduanal
de importacin temporal puede variar dependiendo de su naturaleza.
Los plazos prescritos legamente para importaciones temporales son
los siguientes:
La importacin temporal de material prima, partes, componentes,

materiales accesorios, material de empacado, combustible y
lubricantes puede permanecer en el pas hasta por 18 meses
(recientemente se extendi de 36 a 60 meses para Maquiladoras
que tambin son Empresas Certificadas);
Los contenedores de trailers y otros contenedores pueden

permanecer en el pas hasta por dos aos; y
Baker & McKenzie
19
La maquinaria y el equipo pueden permanecer bajo el rgimen

aduanal de importacin temporal por una duracin del programa
IMMEX del importador de registro.
Los bienes importados temporalmente por una Maquiladora de

Servicios o por una Maquiladora Industrial pueden ser transferidos a
otras maquiladoras.
Las maquiladoras no estn autorizadas a transferir bienes importados
temporalmente a otras empresas en Mxico, salvo cuando dichas
transferencias sean efectuadas a otras maquiladoras, manufactureras
automotrices mexicanas que operen bajo el rgimen de depsito fiscal.
En todos los casos, estas transferencias deben llevarse a cabo de
acuerdo con los reglamentos aduanales aplicables.
Cuando los bienes son transferidos, se consideran devueltos al
extranjero por parte del cedente e importados de manera temporal por
parte del cesionario. En dichos casos, los bienes transferidos deben ser
devueltos al extranjero o sujetarse a un cambio de rgimen aduanal de
temporal a definitivo de acuerdo con los trminos establecidos de la
importacin temporal.
4. Impuestos arancelarios
Entre el mes de noviembre de 2000 y el 1 de enero de 2001 se

realizaron modificaciones importantes al Decreto de Maquila y a la
Ley de Aduanas Mexicana. Dichas modificaciones fueron aprobadas
por Mxico con el fin de cumplir con las obligaciones bajo el TLCAN
y otros tratados de comercio internacional (como el Tratado de Libre
Comercio con la Unin Europea).
Impuestos sobre la importacin de maquinaria y equipo
Desde el 1 de enero de 2001, la importacin de maquinaria y equipo

ya no est sujeta al tratamiento libre de impuestos. De acuerdo con las
modificaciones realizadas a la Ley de Aduanas, una maquiladora
tendr que pagar los impuestos aplicables sobre la importacin
temporal de maquinaria y equipo. Sin embargo, la reduccin de
20
Baker & McKenzie
impuestos puede ser aplicable mediante la red mexicana de tratados de

libre comercio y bajo un programa especial disponible para los
fabricantes, conocido como Programas de Promocin Sectorial
(PROSEC). La maquinaria y equipo importados temporalmente
siguen estando exentos del pago del impuesto al valor agregado y el
cumplimiento con algunos reglamentos y restricciones no arancelarias.
Impuestos sobre la importacin de materia prima, partes y
componentes de acuerdo con las disposiciones del TLCAN
Como resultado de la implementacin de las disposiciones del

TLCAN, si los productos producidos con materia prima, partes y
componentes no originarios importados de manera temporal son
exportados a Estados Unidos o Canad, los materiales no originarios
que estn incorporados en los productos manufacturados en Mxico
pueden estar sujetos al pago de los impuestos de importacin
mexicanos. Los materiales originarios dentro del TLCAN estn
exentos del pago de impuestos si son importados de manera temporal.
El pago de impuestos en Mxico puede efectuarse conforme a la regla
llamada regla del menor de los montos, incluida en el artculo 303
del TLCAN. Esta regla calcula el monto de los impuestos de
importacin mexicanos aplicables a los materiales no originarios y
resta el monto de impuestos de importacin pagados en Estados
Unidos y Canad para el producto terminado que se import a dichos
pases. El resultado de esta resta ser el monto de los impuestos
pagaderos en Mxico. Si el resultado es cero, no se pagan impuestos
en Mxico.
Impuestos sobre la importacin de material prima, partes y
componentes de acuerdo con las disposiciones del Tratado de Libre
Comercio con la Unin Europea.
El tratado de libre comercio celebrado por Mxico con la Unin

Europea (TLCUE) tiene disposiciones similares a las del artculo 303
del TLCAN, ya que el TLCUE establece que a partir del 1 de enero de
2003, Mxico no podr otorgar exenciones o reintegros sobre
impuestos de importacin para insumos no originarios bajo el TLCUE
que sean incorporados en productos exportados a la Unin Europea.
Baker & McKenzie
21
Sin embargo, las disposiciones del TLCUE difieren de las

disposiciones del TLCAN en el sentido de que la restriccin de la
desgravacin de impuestos aplicara solamente conforme al TLCUE
cuando los productos terminados (que contienen insumos no
originarios bajo el TLCUE) sean importados a la Unin Europea con
tratamiento arancelario preferencial. Por lo tanto, si los productos
terminados son importados a la Unin Europea sin declarar el
tratamiento arancelario preferencial, la maquiladora no estara sujeta
al pago de impuestos de importacin para los insumos no originarios
bajo el TLCUE que se incorporen en los productos terminados.
5. Programa de Empresa Certificada
Las empresas maquiladoras y las empresas no maquiladoras pueden

obtener una autorizacin adicional especial por parte de las
autoridades aduaneras mexicanas para operar como Empresa
Certificada, lo que les garantiza acceso a un nmero considerable de
beneficios que les permiten ahorrar costos y tiempo pudiendo utilizar
procesos de despacho aduanal ms sencillos y rpidos, una reduccin
en los requisitos de documentacin, as como ciertas ventajas
relacionadas con la exportacin e importacin virtual de bienes.
Algunos de estos beneficios son:
Los beneficios especficos otorgados a cada empresa dependen de la
categora de Empresa Certificada bajo la cual est autorizada dicha
empresa. Estas categoras han sido recientemente establecidas con el
fin de integrar el programa Operador Econmico Autorizado (OEA)
en Mxico para un comercio ms sencillo y seguro. En Mxico, el
OEA est reflejado en la categora NEEC como un rgimen de
seguridad, el cual requiere cumplimiento fiscal, aduanal y de
comercio. Al ser ms seguras y cumplidoras, a las empresas NEEC se
les otorgan ms beneficios que a las otras Empresas Certificadas.
La siguiente tabla muestra las categoras y los beneficios principales
para cada una de ellas. Observe que cada categora tiene sus
beneficios particulares adems de los beneficios otorgados a las
categoras anteriores.
22
Baker & McKenzie
Empresas que no
pertenecen al
programa IMMEX
y Transportistas y
Empresas de
Mensajera
Empresas IMMEX
NEEC (Nuevo
Esquema de
Empresas
Certificadas)
Baker & McKenzie
Importacin sin declarar nmeros de serie

en pedimentos.
Agentes internos.
Rectificar pedimentos hasta 3 veces (vs 2

para no certificadas) si existe un saldo a
favor de impuestos.
60 das para cumplir con los reglamentos no

tarifarios despus del embargo de bienes
(PAMA).
Perodo de tiempo para devolver bienes

importados temporalmente prolongado a 36
meses (vs. 18 meses)
Importacin de bienes sensibles (p. ej.

acero)
Operaciones virtuales para transferir barcos

deportivos y de recreacin.
Agentes internos comunes para empresas

del mismo grupo corporativo.
Carriles rpidos exclusivos
Un vehculo con diferentes operaciones

aduanales (temporal, definitivo,
devoluciones)
Procesamiento de transacciones virtuales a

empresas que no pertenecen al IMMEX
(pedimentos cdigo V5)
Inscripcin Automtica de Importadores

Confiables
Rectificacin de informacin de origen

despus del despacho aduanal y antes de la
auditora por parte de Hacienda, as como
23
para incrementar la cantidad o el volumen

de los bienes
Empresas
Controladoras
NEEC e IMMEX
Devolucin de etiquetas y manuales a

EE.UU. y Canad sin pagar impuestos de
importacin (TLCAN)
Regularizacin de bienes no declarados o

excedentes detectados por la autoridad (10
das) para liberacin de embargo o durante
la auditora
Tarifas de PROSEC para cambios de

rgimen aduanal
Gestin de pedimentos para importacin

temporal o devolucin de bienes excedentes
o no declarados, los cuales hayan sido
detectados por la autoridad
Devolucin de bienes no declarados que no

pertenezcan a los procesos de produccin de
IMMEX, antes de la auditora
Un pedimento complementario para todas

las devoluciones en un mes (TLCAN)
Un pedimento puede cubrir bienes por ms

de una empresa controlada.
Las empresas controladas pueden considerar

como exportacin de servicios, la
manufactura, transformacin o reparacin
de bienes que fueron importados
temporalmente por la empresa Controladora.
Aeronutica NEEC
e IMMEX
24
Los combustibles, materiales de consumo,

materias primas, partes, componentes,
empaques y etiquetas temporalmente
importados pueden permanecer en Mxico
Baker & McKenzie
para la validez del Programa IMMEX (vs.

18-36 meses)
SECIIT NEEC e
IMMEX
Cumplimiento de operaciones de
importacin-exportacin realizadas por
partida arancelaria y consumo real y no por
nmero de serie, nmero de parte, marca o
modelo.
No hay necesidad de declarar en el

pedimento el nmero de serie, el nmero de
parte, la marca o el modelo.
Cumplimiento de operaciones de
importacin-exportacin realizadas por
partida arancelaria y consumo real y no por
nmero de serie.
60 das a la autorizacin por ajuste de

diferencias entre el SECIIT y el sistema de
control de inventarios de la empresa.
No se requiere mantener o proporcionar una

Declaracin de Valor u Hoja de Clculo
Pedimento Electrnico Simplificado

(tambin para operaciones consolidadas)
Requisitos para obtener la inscripcin como Empresa Certificada

Existen diversos requisitos y umbrales para que las Maquiladoras se
conviertan en Empresas Certificadas, los cuales se basan en la
categora a la que la Maquiladora desea pertenecer. Estos requisitos y
umbrales pueden incluir ciertos montos de importacin, nmero de
empleados y el valor de activos fijos.
Las categoras NEEC incluyen requisitos adicionales y ms estrictos
respecto al cumplimiento aduanal, as como amplias medidas de
seguridad y otros requisitos especficos para empresas controladoras y
Baker & McKenzie
25
de aeronutica. Sin embargo, las empresas NEEC disfrutan de

beneficios adicionales en comparacin con los que son otorgados a las
otras categoras de Empresas Certificadas.
6. Implicaciones Fiscales
Como se explica a mayor detalle a continuacin, las implicaciones

fiscales para una operacin de maquila en Mxico dependen en gran
medida del tipo de estructura de dichas operaciones y del tipo de
actividades realizadas por la maquiladora. Tambin existen beneficios
fiscales especiales que se aplican a las operaciones de maquila que
cumplan ciertos requisitos.
Estructura de las Operaciones.
Las operaciones de maquila para exportacin pueden ser
implementadas ya sea bajo lo que comnmente se conoce como el
modelo Buy-Sell o bajo un modelo de Consignment
Manufacturing.
Conforme al modelo Buy-Sell, la compaa maquiladora es
propietaria de la maquinaria y el equipo, las materias primas utilizadas
en sus operaciones y tambin los productos terminados que resulten de
las mismas. La maquiladora vende los productos terminados a partes
extranjeras relacionadas o no relacionadas o a clientes en Mxico. Las
maquiladoras que operan bajo este modelo son contribuyentes de
impuestos en Mxico en base a la reglas generales de tributacin.
Una estructura ms comn para las operaciones de maquila consiste
en operar bajo un modelo de Consignment Manufacturing (o TollManufacturing), mediante el cual una compaa extranjera
proporciona (en comodato) el inventario y la maquinaria y equipo a la
compaa maquiladora, que procesa dicho inventario a cambio de una
cuota por servicios de manufactura. Los productos terminados son
propiedad del residente extranjero.
26
Baker & McKenzie
Este modelo permite que el residente extranjero maximice los

beneficios derivados de la venta de los productos terminados, al
tiempo que atribuye un rendimiento modesto a la compaa
maquiladora, calculado de acuerdo con disposiciones de precios de
transferencia, como se describe con mayor detalle a continuacin.
Beneficios Fiscales Aplicables a Operaciones de Maquila.
Las maquiladoras en general estn sujetas a impuestos mexicanos,

incluyendo el impuesto sobre la renta, el impuesto empresarial a tasa
nica (IETU) y el impuesto al valor agregado (IVA).
Los beneficios fiscales de operar a travs de una compaa
maquiladora bajo el modelo de Consingnment Manufacturing se
resumen en la forma siguiente:
Posibilidad de implementar operaciones bajo el esquema de

Consignment Manufacturing con un Principal residente en el
extranjero, sin exponer a dicho Principal al riesgo de tener
presencia fiscal (un establecimiento permanente) en Mxico, y
convertirse en sujeto al impuesto sobre la renta y al IETU en
Mxico.
Estar sujeto a una tasa fiscal combinada de impuesto sobre la renta

y IETU, por un monto que generalmente es igual al 17.5% de la
base fiscal para impuesto sobre la renta. El no tener acceso a este
beneficio dar como resultado que la maquiladora genere un
impuesto sobre la renta a la tasa general (30% para 2013) y que el
clculo del IETU se base en reglas generales de IETU, lo que
puede tener como resultado un impacto fiscal considerable.4
La aplicacin de reglas especiales de precios de transferencia que

le dan a la maquiladora una variedad de mtodos opcionales para
calcular el monto del servicio de maquila que la maquiladora
Este beneficio especial slo es aplicable hasta el 31 de diciembre de 2013, pero

puede prorrogarse para solicitarlo en aos futuros.
Baker & McKenzie
27
cobra al Principal extranjero (incluido en el artculo 216-BIS de la

Ley del Impuesto sobre la Renta).
Aplicacin de IVA a la tasa cero porciento sobre el monto de las

facturas emitidas por la maquiladora a su parte relacionada en el
extranjero como contraprestacin por el proceso de manufactura o
servicio de maquila.
Requisitos para solicitar los beneficios fiscales disponibles para las

maquiladoras
Al 1 de enero de 2011, los requisitos para que una compaa
maquiladora tenga acceso a los beneficios fiscales especiales con
respecto al impuesto sobre la renta y al IETU antes mencionados se
enfocan en regular el uso y retorno al exterior de materias primas,
partes y componentes, as como la titularidad de la maquinaria y el
equipo utilizados en una operacin de maquila. Estos requisitos se
describen a continuacin:
Que a travs de la operacin de maquila se lleve a cabo un

proceso de transformacin o reparacin utilizando materias primas
partes y componentes suministradas por un residente en el
extranjero con el cual se tenga celebrado un contrato de maquila,
o que sean propiedad de un tercero residente en el extranjero que
tenga una relacin comercial de manufactura con el residente en el
extranjero que tenga celebrado el contrato de maquila con la
empresa maquiladora.
Las actividades que tambin son consideradas como
transformacin incluyen:
28
la dilucin en agua o en otras sustancias;
el lavado o limpieza, incluyendo la remocin de xido, grasa,

pintura u otros recubrimientos;
Baker & McKenzie
la aplicacin de conservadores, incluyendo lubricantes,

encapsulacin protectora o pintura para conservacin;
el ajuste, limado o corte;
el acondicionamiento en dosis;
el empacado, reempacado, embalado o reembalado;
el sometimiento a pruebas, y el marcado, etiquetado o

clasificacin;
el desarrollo de un producto o mejora en la calidad del mismo,

excepto tratndose de marcas, avisos comerciales y nombres
comerciales;
Que las mercancas importadas temporalmente y utilizadas en el

proceso de transformacin o reparacin as como las mercancas
nacionales o extranjeras que no hayan sido importadas
temporalmente y que se incorporen en productos a travs de un
proceso de transformacin o reparacin, sean retornadas al
extranjero, inclusive mediante operaciones virtuales. Es
importante mencionar que las mermas y desperdicios no tendrn
que ser retornadas al extranjero (excepto cuando las disposiciones
en materia ambiental as lo requieran).
Que las operaciones de maquila se lleven a cabo utilizando
maquinaria y equipo propiedad del residente en el extranjero con
el cual se tiene celebrado el contrato de maquila, siempre y
cuando la maquinaria no haya sido propiedad de la empresa
maquiladora o de una parte relacionada residente en Mxico.
En adicin al uso de maquinaria propiedad del residente en el
extranjero, se pueden utilizar; (i) maquinaria y equipo propiedad
de un tercero residente en el extranjero (bajo ciertas condiciones);
(ii) maquinaria y equipo arrendada a partes no relacionadas, y; (iii)
maquinaria y equipo propiedad de la empresa maquiladora
Baker & McKenzie
29
siempre y cuando dicha maquinaria y equipo no haya sido

propiedad de una empresa residente en Mxico que sea parte
relacionada de la empresa maquiladora.
La maquinaria y equipo propiedad del residente en el extranjero,
debe representar por lo menos el 30% del total de la maquinaria y
equipo utilizada en la operacin de maquila.
Esto requisito no aplica a empresas maquiladoras que hayan
operado al amparo de un programa IMMEX al 31 de Diciembre
de 2009 y que hayan cumplido con sus obligaciones en materia de
ISR en los trminos del artculo 216-Bis.
Tambin es importante mencionar que este requisito nicamente
aplica a maquinaria y equipo utilizados en la operacin de
maquila. Otros bienes de activo fijo, tales como edificios, terrenos,
equipo administrativo, equipo de transporte, herramientas,
refacciones o moldes, no se encuentran sujetos a ningn tipo de
restriccin en cuanto a la propiedad o procedencia de los mismos.
Las compaas maquiladoras tambin deben cumplir con reglas de

precios de transferencia, y el residente en el extranjero que tenga
una relacin contractual con la maquiladora debe ser residente de
un pas con el que Mxico haya celebrado un Tratado Fiscal.
La transformacin o reparacin de bienes vendidos en Mxico y

que no estn documentados con pedimentos de exportacin no se
considerarn como operaciones de maquila para efectos de
aplicacin de los beneficios fiscales especiales.
Las maquiladoras que no cumplan con estos requisitos podrn aplicar

los beneficios en materia de comercio exterior, aduanales y del IVA
en los trminos del Decreto IMMEX.
30
Baker & McKenzie
7. Ventas en el mercado mexicano
Las maquiladoras pueden vender parte de su produccin en el

mercado mexicano. Una compaa maquiladora puede vender al
mercado nacional hasta el 90% del valor total de sus ventas anuales.
En todo caso, se deben pagar los derechos de importacin y el
impuesto al valor agregado sobre todos los materiales o componentes
importados incorporados en los productos terminados que se van a
vender en el mercado mexicano, a menos que la venta se realice a
residentes en el extranjero con la entrega fsica a otra compaa
maquiladora, de conformidad con los procedimientos aduanales.
Existen reglas complejas que deben observarse para efectos de
cumplimiento de los requisitos comerciales y fiscales. En la mayora
de los casos, la compaa maquiladora realiza esas ventas
directamente a clientes en Mxico, pero esto puede causar cierta
distorsin con respecto a la aplicacin de los beneficios fiscales
aplicables a las maquiladoras (vase la seccin 6), principalmente
porque la aplicacin de dichos beneficios no est dirigida a
operaciones que no sean de maquila, tales como la venta de productos.
D. Ley de Sociedades
1. Formas de organizaciones mercantiles
La Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) contempla

varias formas de organizaciones mercantiles. La LGSM no slo regula
los requisitos para su constitucin, sino tambin establece sus
directrices de gobierno societario. Entre las formas de organizaciones
mercantiles ms comunes y utilizadas se encuentran las siguientes:
Sociedad Annima o S.A., o Sociedad Annima de Capital

Variable o S.A. de C.V.;
Sociedad de Responsabilidad Limitada o S. de R. L., o Sociedad

de Responsabilidad Limitada de Capital Variable o S. de R. L. de
C. V.; y
Baker & McKenzie
31
Sociedades de Nombre Colectivo o Sociedad de Nombre

Colectivo de Capital Variable.
Los inversionistas extranjeros por lo regular no utilizan sociedades de

nombre colectivo como sus vehculos de inversin en Mxico, debido
a que dichos vehculos de inversin no proporcionan limitacin de
responsabilidad a sus socios. En cambio, los inversionistas
estadounidenses constituyen de manera frecuente sociedades de
responsabilidad limitada porque su forma de organizacin mercantil
ofrece responsabilidad limitada a sus socios y porque proporciona
algunos beneficios para efectos fiscales en los Estados Unidos de
Amrica (las cuales se consideran entidades intermediarias). No
obstante lo anterior, las sociedades annimas son por mucho la forma
de organizacin ms comn que se utiliza en Mxico. Esta seccin
est limitada a sociedades annimas y a sociedades de responsabilidad
limitada.
Asimismo, la Ley del Mercado de Valores (LMV) contempla las
siguientes formas de organizacin mercantil:
Sociedades Annimas Promotoras de Inversin o SAPIs
Sociedades Annimas Promotoras de Inversin Burstil o

SAPIBs; y
Sociedades Annimas Burstiles o SABs.
2. Sociedades
Capital Social
En el momento de su constitucin, una sociedad annima debe tener

un capital social suscrito en la cantidad que sea libremente
determinada por los accionistas en los estatutos de la sociedad (capital
fijo mnimo) y al menos un 20% de su contribucin de capital debe
pagarse en efectivo. En el caso de contribuciones en especie, las
mismas deben estar suscritas y pagadas en su totalidad en la fecha de
constitucin. Se aplican algunas reglas al caso de contribuciones, las
32
Baker & McKenzie
cuales le exigen a la sociedad annima que retenga las acciones

pagadas con contribuciones en especie, durante 24 meses a partir de la
fecha de contribucin, como una garanta de que los valores de
contribuciones en especie no son reducidos en un porcentaje mayor al
25%.
Las acciones, as como sus ttulos son considerados instrumentos
negociables de conformidad con la ley mexicana, representan el
capital social de las sociedades annimas. La S.A. y la S.A. de C.V.
difieren en al menos un aspecto importante. Una cantidad mxima de
capital social para una S.A. es determinada y especificada en su acta
constitutiva y estatutos, y cualquier aumento o disminucin
subsecuente a dicho capital fijo requiere una modificacin a los
documentos constitutivos mencionados. En cambio, el acta
constitutiva y los estatutos de una S.A. de C.V. establece la porcin
fija mnima de su capital social y la parte variable del mismo
permanece abierta. En este escenario, la porcin variable de su capital
social puede ser ilimitada, por consiguiente, puede aumentar o
disminuir sin necesidad de modificar los documentos constitutivos
como en el caso de la S.A. Por este motivo, los inversionistas
extranjeros especialmente aquellos con subsidiarias que controlan de
manera absoluta que desean flexibilidad en cuanto al aumento o
disminucin del capital social de la sociedad subsidiaria sin otras
formalidades, prefieren constituir sus actividades comerciales en
Mxico bajo la forma de una S.A. de C.V. en vez de una S.A.
Nmero mnimo de accionistas
Deben existir al menos dos accionistas para constituir una sociedad

annima. Salvo que se limite de alguna otra manera por la Ley de
Inversin Extranjera y sus Reglamentos, la LGSM permite a los
accionistas de ciertas sociedades que sean tanto personas fsicas o
morales mexicanas como personas fsicas o morales extranjeras.
Estructura administrativa
La administracin de la Sociedad debe conferirse a uno

(Administrador nico) o ms consejeros (Consejo de Administracin).
Baker & McKenzie
33
Cuando se otorga la administracin de la sociedad annima a uno o

ms consejeros, stos deben actuar como un Consejo de
Administracin. En caso de que el Consejo de Administracin tenga
tres o ms miembros, el accionista individual o el grupo de accionistas
que sea(n) propietario(s) del 25% o ms del capital social de la
sociedad annima tienen derecho a nombrar a un miembro del
Consejo. La sociedad estar representada de manera legal por un
Administrador nico o un Consejo de Administracin, segn sea el
caso, y las facultades de los mismos estarn establecidas en los
estatutos de la sociedad o sern conferida por los accionistas.
El Consejo de Administracin o el Administrador nico de la
sociedad tendrn la autoridad para nombrar a uno o ms gerentes
generales o especiales. Por su naturaleza, dicho nombramiento puede
ser revocado en cualquier momento por el Consejo de Administracin
de la sociedad, por el Administrador nico o por los accionistas.
Existen algunas prescripciones legales establecidas en la LGSM para
nombrar a un Administrador nico, un miembro del consejo y/o un
gerente especial o general.
Supervisin de la administracin
Para obtener una mejor proteccin de los accionistas de sociedades

mexicanas, la LGSM establece que para que exista un Comisario, este
debe ser nombrado directamente por los accionistas, y su tarea y
obligacin ms importantes sern supervisar la administracin de la
sociedad para el beneficio de los accionistas. Como en el caso de los
gerentes, existen algunas prescripciones reglamentarias contempladas
en la LGSM para el nombramiento como Comisario de alguna
sociedad, lo cual tiene la intencin de garantizar su independencia
respecto a la administracin de la sociedad.
Asamblea anual de accionistas
Los accionistas de sociedades annimas mexicanas deben celebrar una

asamblea anual de accionistas para discutir y aprobar, segn sea el
caso, el informe de administracin y los estados financieros de la
34
Baker & McKenzie
sociedad. Dicha asamblea anual de accionistas deber celebrarse a

ms tardar el 30 de abril de cada ao.
3. Sociedades de Responsabilidad Limitada
Capital
En su constitucin, una sociedad de responsabilidad limitada debe

tener un capital suscrito con al menos dos partes sociales con valor de
al menos $1.00 peso mexicano cada una (capital mnimo fijo), segn
lo establecido por los socios en los estatutos de la sociedad y al menos
el 50% de su contribucin de capital debe estar pagada por completo.
El capital de las sociedades de responsabilidad limitada est dividido
en partes sociales, las cuales por definicin de ley no son consideradas
como ttulos de crdito. La asignacin de partes sociales, as como la
admisin de miembros nuevos para participar en el capital social de la
sociedad de responsabilidad limitada, requieren una resolucin
favorable previa que debe ser emitida por la mayora de los socios,
salvo que los estatutos de la sociedad establezcan un porcentaje mayor.
El tratamiento que se le da a una porcin fija mnima y variable del
capital de una S. de R. L. y una S. de R. L. de C.V. difiere de una
manera similar a lo descrito en la seccin anterior sobre las S.A. y las
S.A. de C.V. Con base en las consideraciones anteriores, la mayora
de los inversionistas extranjeros prefieren organizar sus actividades
comerciales en Mxico de conformidad con la forma de una S. de R. L.
de C.V. en vez de mediante una S. de R. L.
Nmero de socios
Debe haber al menos dos socios para constituir una sociedad de

responsabilidad limitada y la LGSM ha establecido un lmite de 50
socios. Salvo que se limite de alguna otra manera por la Ley de
Inversin Extranjera y sus Reglamentos, la LGSM permite que los
socios de una sociedad de responsabilidad limitada sean personas
fsicas o morales extranjeras y/o personas fsicas o morales mexicanas.
Baker & McKenzie
35
Estructura Administrativa
La administracin de la sociedad de responsabilidad limitada deber

conferirse a uno (Administrador nico) o ms gerentes, los cuales
pueden ser destituidos libremente por los socios de la sociedad en
cualquier momento. Cuando dos o ms gerentes estn a cargo de la
administracin de la sociedad, stos debern actuar como un Consejo
de Gerentes. La sociedad estar representada de manera legal por su
Administrador nico o por su Consejo de Gerentes, segn sea el caso,
y su autoridad estar establecida en los estatutos de la sociedad o ser
conferida por sus socios.
Como en el caso de sociedades annimas sern aplicables algunas
prescripciones legales establecidas en la LGSM para el nombramiento
del Gerente nico de la sociedad de responsabilidad limitada o para
los gerentes que formen el Consejo de Gerentes.
Asamblea anual de socios
Los socios de una sociedad de responsabilidad limitada deben tener al

menos una asamblea cada ao en cualquier momento.
4. Sociedades Annimas Promotoras de Inversin (SAPIs)
Las SAPIs son sociedades constituidas de conformidad con la LGSM,

que adoptan el rgimen de sociedad annima promotora de inversin
de conformidad con la LMV (una sociedad subtipo que puede
preceder las Sociedades Annima Promotoras de Inversin Burstil
(SAPIBs), la cual puede cotizar sus acciones en el mercado de
valores). Las SAPIs no necesitan registrar sus valores en el Registro
Nacional de Valores o RNV. Las SAPIs deben convertirse en
SAPIBs para cotizar en la bolsa de valores. Los estatutos de las SAPIs
debern cumplir con los requisitos establecidos en la LGS y pueden,
entre otras cosas:
a. Establecer restricciones diferentes de la transmisin o ttulo de
derechos derivados de una serie o clase de acciones
representativas de su capital social;
36
Baker & McKenzie
b. Establecer clusulas de exclusin de accionistas o para el

ejercicio de la indemnizacin, retiro o derechos de
amortizacin de acciones; y
c. Establecer el derecho de emisin de acciones: (i) sin derecho a
voto; (ii) con derecho a voto restringido; (iii) otorgando
derechos corporativos no econmicos tales como el derecho a
veto sobre alunas resoluciones de asamblea de accionistas de
la SAPI o el voto calificado de uno o ms accionistas que
deban adoptar ciertas resoluciones de asamblea de accionistas.
La administracin de las SAPIs deber conferirse a un Consejo de
Administracin. Las SAPIs pueden adoptar el rgimen de supervisin
aplicable a las Sociedades Annimas Burstiles (SABs) para la
conformacin de su consejo de administracin, la creacin de comits
auxiliares para el consejo de administracin y el nombramiento de un
auditor externo.
Las SAPIs pueden adquirir sus propias acciones de las siguientes
maneras: (a) cargndolas a su valor neto, en cuyo caso, pueden retener
las acciones y no se necesitar ninguna reduccin de capital; o (b)
cargndolas a su capital desembolsado, siempre y cuando dichas
acciones sean canceladas o convertidos en acciones emitidas no
suscritas que estn en manos de la tesorera de la SAPI.
Las SAPIs estn sujetas a un marco reglamentario diferente del
aplicable a las sociedades annimas de conformidad con la LGS
respecto a los derechos minoritarios. Entre dichas diferencias se
encuentran las siguientes:
a. El derecho de nombrar o revocar el nombramiento de un
miembro del consejo de administracin o un comisario (en su
caso), para los accionistas que tengan al menos 10% de las
acciones totales con derecho de voto (las sociedades
mercantiles ordinarias requieren de un mnimo de 25%);
Baker & McKenzie
37
b. el derecho a solicitar la convocatoria a una asamblea general

de accionistas (o prorrogar la votacin de sus resoluciones por
hasta 3 das), que resuelvan asuntos sobre los que tienen
derecho a voto, para accionistas que tengan al menos 10% del
capital desembolsado de la sociedad (las sociedades
mercantiles ordinarias requieren de un mnimo de 33%);
c. el derecho a interponer reclamaciones de responsabilidad civil
en contra de administradores y/o comisarios (en su caso) en
beneficio de la sociedad, para accionistas que tengan al menos
15% de las acciones totales con derecho de voto (las
sociedades mercantiles ordinarias requieren de un mnimo de
33%); y
d. el derecho a oponerse de manera judicial a ciertas
resoluciones de la asamblea general de accionistas, para los
accionistas que tengan al menos un 20% del capital
desembolsado de la sociedad (las sociedades mercantiles
ordinarias requieren de un mnimo de 33%).
Los accionistas de las SAPIs pueden celebrar contratos que: (i) eviten
establecer giros comerciales que compitan con la sociedad; (ii) que
sean de doble opcin sujetos a diversas modalidades; (iii) ejerzan la
compra de accin preferente o los derechos o restricciones de venta;
(iv) establezcan obligaciones de ejercicio de derecho a voto; y (v)
establezcan obligaciones para la compra y venta de acciones en ofertas
pblicas. Para las SAPIs que se convierten en SABs, dichos contratos
pueden celebrase tambin de manera vlida, siempre y cuando se
divulguen a la sociedad para su futura divulgacin al mercado.
Aunque las SAPIs no cotizan en la bolsa de valores, debido al
tratamiento preferencial de las mismas en comparacin con las
sociedades mercantiles ordinarias, y a la percepcin institucional que
puede derivarse de una adherencia a estndares de gobiernos
corporativos y de transparencia ms modernos, las SAPIs pueden
constituir un subtipo corporativo atractivo para algunas compaas.
38
Baker & McKenzie
5. Sociedades Annimas Promotoras de Inversin Burstil (SAPIBs)
En caso de que una SAPI desee registrar sus acciones en el RNV y

enlistarlas en el intercambio de valores, la SAPI debe cumplir con los
requisitos aplicables a las SAPIBs. Dichos valores pueden cotizarse
con o sin una oferta pblica y slo pueden ser adquiridas por
inversionistas institucionales o calificados, o por cualquier otra
persona que reconozca de manera expresa que tiene conocimiento de
los riesgos y caractersticas de dichos valores (de ahora en adelante
denominados de manera conjunta e indistinta como Inversionistas
Sofisticados).
Las SAPIBs pueden operar por un mximo de tres aos antes de
convertirse en SABs. El objeto de dicho plazo les proporciona a las
SAPIBs un periodo de transicin durante el cual pueden adoptar el
gobierno corporativo y las medidas de administracin que se requieren,
para que puedan cumplir con todos los reglamentos y satisfacer en su
totalidad las obligaciones que son aplicables a las SABs.
Para convertirse en SAPIBs y estar sujetas al registro en el RNV, las
SAPIs debern:
a. Solicitar su registro o inscripcin ante el RNV y para tales
fines adoptar los requisitos de divulgacin de informacin
establecidos por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores
(la CNBV);
b. que su asamblea de accionistas haya resuelto (i) agregar la
expresin Burstil o su abreviatura, la letra B, a la
denominacin de la sociedad; (ii) adoptar la forma de SAB
dentro de un plazo que no sea mayor de 3 aos a partir de la
fecha de registro en el RNV; (iii) adoptar de manera
progresiva el rgimen reglamentario aplicable a las SABs de
conformidad con las reglas presentadas por el intercambio de
acciones y modificar los estatutos de la SAPIB para adecuar la
integracin del capital social al rgimen aplicable a las SABs,
todo dentro de un plazo de 3 aos;
Baker & McKenzie
39
c. tener al menos un miembro independiente del Consejo de

Administracin;
d. nombrar a un comit de cumplimiento de prctica corporativa
(mismo que tambin tendr las obligaciones del comit de
auditoria, si lo decide la sociedad), el cual deber ser
presidido por un miembro independiente del Consejo de
Administracin; y
e. que el secretario del consejo de administracin haya
autentificado el nmero de acciones de cada accionista.
Una vez que las SAPIBs estn inscritas ante el RNV, para que puedan
cotizar en la bolsa de valores con o sin oferta pblica, debern:
1. Elaborar un prospecto de sustitucin o un documento
informativo que establezca (i) sus diferencias en comparacin
con las SABs; (ii) los trminos y condiciones para la
implementacin a travs del tiempo del programa para el
cumplimiento de los requisitos aplicables a las SABs; y (iii)
una referencia que indique que los valores slo pueden cotizar
entre Inversionistas Sofisticados; y
2. tener la aprobacin de la CNBV respecto a su programa para
el cumplimiento de todos los requisitos aplicables a las SABs
dentro de un plazo de 3 aos.
6. Sociedades Annimas Burstiles (SABs)
La LMV establece que las sociedades diferentes de las SAPIBs, cuyas

acciones estn registradas en el RNV, deben agregar a su razn social
la palabra Burstil o su abreviatura B. En otras palabras, cualquier
compaa que tenga dicha palabra o abreviatura en su razn social
indicar que es una sociedad cuyas acciones cotizan en la bolsa de
valores (ya sea si es una SAPIB o una SAB). Antes las sociedades
cuyas acciones cotizaban en la bolsa de valores eran conocidas slo
como un emisor o sociedades de valores. Entre las modificaciones
40
Baker & McKenzie
ms importantes al rgimen organizacional y funcional de la SAB, se

encuentran las siguientes:
a. Creacin de Consorcios
Un grupo de compaas que sean una parte de la misma unidad

econmica se caracterizan, para efectos de la LMV, como un
consorcio; es decir, una unidad de decisin y administracin
econmica nica. Como resultado, la LMV deber ser aplicable a las
mismas sobre una base consolidada, sobre todo en aspectos tales como:
(i) la divulgacin de informacin (debido a que cualquier evento que
afecte el valor de alguna de las subsidiarias, afectar al valor del
consorcio); los roles de prcticas corporativas y de auditoria del
Consejo de Administracin (de manera que las polticas de operacin
respecto a las partes relacionadas sean cumplidas entre todos los
miembros del consorcio); y (iii) la contabilidad consolidada.
b. Funciones del Consejo de Administracin
El papel del Consejo de Administracin es modificado al conferirle las

siguientes funciones (relacionado con la estrategia y supervisin de la
sociedad a diferencia del rgimen establecido por la LGSM para
sociedades mercantiles ordinarias de conformidad con la realidad
operacional de las sociedades que cotizan en la bolsa de valores):
1. Establecer estrategias y polticas generales relevantes para
llevar a cabo sus actividades;
2. aprobar las operaciones pertinentes o aquellas que las SABs
lleven a cabo con partes relacionadas, considerando la opinin
previa del comit correspondiente; y
3. supervisar la administracin y direccin de la SAB.
c.
Funciones del Gerente General
El gerente general (como funcionario principal de la SAB) ser

responsable de:
Baker & McKenzie
41
1. La administracin, direccin y ejecucin de las actividades

diarias;
2. la existencia y mantenimiento de la contabilidad y los
sistemas de control y registro; y
3. el cumplimiento con las resoluciones adoptadas por el
Consejo de Administracin y las asambleas de accionistas, as
como de la divulgacin de informacin importante.
d. Supervisin
Desaparece el comisario y las funciones de supervisin de la SAB se

distribuyen entre el Consejo de Administracin, el comit o los
comits de prcticas corporativas y de auditoria y el auditor externo
independiente. Por lo tanto, las funciones de supervisin para la
administracin, direccin y realizacin de las actividades de las SABs
y otras personas morales controladas por las SABs, son conferidas al
Consejo de Administracin mediante el comit o comits creados para
llevar a cabo las actividades relacionadas con las prcticas
corporativas y la auditoria, as como mediante la entidad que realice la
auditoria externa de la sociedad, con base en las competencias que
correspondan a cada una de las mismas de manera respectiva.
e. Integracin del Consejo de Administracin
El Consejo de Administracin deber componerse de un mnimo de 5

miembros y un mximo de 21, de los cuales al menos el 25% debern
ser consejeros independientes que no tengan ningn conflicto de
inters.
f.
Integracin de Comits
Los comits debern formarse por un mnimo de 3 consejeros

independientes que no tengan ningn conflicto de inters con la SAB,
con la finalidad de garantizar la imparcialidad de sus recomendaciones
(aunque dichas recomendaciones no sean obligatorias para el Consejo
de Administracin). Sin embargo, si el consejo de administracin no
42
Baker & McKenzie
cumple con la recomendacin de un comit, tal hecho debe ser

divulgado al mercado de valores.
g. Obligacin de Lealtad y Obligacin de Diligencia o Cuidado
Las funciones y responsabilidades de los consejeros y funcionarios de

la SAB estn delimitados. Los principios que rigen sus cargos son: (a)
crear valor para la SAB y (b) actuar de conformidad con los principios
de obligacin de lealtad y la obligacin de diligencia con sujecin a la
regla del juicio empresarial.
1. Obligacin de Diligencia
En trminos generales, la obligacin de diligencia que debera
regir las acciones de los miembros del Consejo de Administracin
de las SABs consiste en: la obligacin de conducirse de buena fe y
de colocar las participaciones de la SAB sobre las propias. Para tal
fin, los consejeros tienen el derecho a obtener la informacin que
consideren necesaria para la toma de sus decisiones, solicitar la
comparecencia de los funcionarios pertinentes, posponer
asambleas del consejo cuando existan causas justificables, as
como deliberar y votar. En ciertos casos, no asistir a las asambleas
del Consejo de Administracin o comits para divulgar
informacin importante al consejo o a los comits en
cumplimiento con sus obligaciones reglamentarias y sus estatutos,
se traduce en incumplimientos de la obligacin de diligencia.
2. Obligacin de Lealtad
En trminos generales, la obligacin de lealtad, extensiva a todos
los miembros y al secretario de los Consejos de Administracin de
las SABs consiste en su obligacin de: (i) mantener la
confidencialidad de asuntos corporativos respecto de los cuales
obtengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones
corporativas; (ii) abstenerse de actuar en una manera
contradictoria a las reglas de conflicto de inters; e (iii) informar
al comit de auditora y al auditor externo de cualesquier
Baker & McKenzie
43
irregularidades en la sociedad o el consorcio de los cuales tengan

conocimiento durante el ejercicio de su nombramiento.
h. Derechos de Minora
1. Se requiere un 5% de acciones para ejercer una accin civil en

contra de los consejeros y funcionarios.
2. Se indica la informacin y eventos importantes, lo cual
proporciona un trato ms justo a los participantes del mercado
de valores, permitindoles obtener un mejor conocimiento de
la situacin financiera de la SAB;
3. Se permiten las clusulas de proteccin de apropiacin hostil
cuando: (i) se adopten en una asamblea extraordinaria de
accionistas; (ii) no ms del 5% de los accionistas presentes en
la asamblea hayan votado en contra de la misma; (iii) no
excluyan de los beneficios de dicha clusula al grupo de
accionistas distintos del grupo de accionistas que aspira lograr
el control; y (iv) no obstruyan de manera absoluta el control
corporativo de la SAB.
E. Impuestos
1. Tratados
Mxico ha celebrado tratados para evitar la doble tributacin con

varios pases, incluyendo a Estados Unidos, Canad y la mayora de
los pases miembros de la OCDE. Estos tratados establecen diversas
reglas para la tributacin de establecimientos permanentes y de
ingresos de fuente de riqueza mexicana (por ejemplo, tasas de
retencin sobre dividendos, regalas e intereses) obtenidos por los
residentes de los pases signatarios. Es necesario revisar el tratado
fiscal correspondiente para determinar las tasas aplicables. A falta de
dicho tratado, las reglas de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR) regirn, segn se indica a continuacin.
44
Baker & McKenzie
Es importante mencionar que con apego al estndar

internacionalmente aceptado en transparencia fiscal adoptado por el
Foro Global sobre Transparencia Fiscal, Mxico ha celebrado en el
ltimo par de aos varios Acuerdos sobre el Intercambio de
Informacin en Materia Tributaria (conocidos como TIEAs por sus
siglas en ingls) con diferentes pases, con el propsito de promover la
cooperacin internacional en materia fiscal a travs del intercambio de
informacin. Algunos de estos TIEAs se han celebrado con pases
como Antillas Neerlandesas, Bahamas, Bermudas, Isla del Hombre,
Islas Caimn, Islas Cook e Islas Guernsey, a pesar de que en Mxico
estos pases an permanecen en la lista negra.
2. Impuesto para personas morales
a. Personas morales
De conformidad con la LISR, una persona moral residente en Mxico

est sujeta a un impuesto sobre la renta del 30% sobre su ingreso neto
mundial, es decir, su ingreso bruto menos las deducciones autorizadas.
El ingreso gravable incluye el ingreso en efectivo, en bienes, en
servicios, en crdito (es decir, cuando se devenguen) o de cualquier
otro tipo.
La base gravable es igual al ingreso acumulable menos las
deducciones autorizadas y las prdidas del ejercicio inmediato anterior.
Las deducciones autorizadas incluyen las devoluciones, descuentos y
bonificaciones; el costo de lo vendido; gastos netos de descuentos,
bonificaciones o devoluciones; la depreciacin y amortizacin; los
crditos incobrables; algunas prdidas; intereses ordinarios
devengados y moratorios con ciertos requisitos; ajuste inflacionario
anual; prdidas y otras.
Mxico es un pas formalista y, por consiguiente, varios requisitos
aplican para que se permitan las deducciones. Todas las deducciones
deben ser estrictamente indispensables para los fines de las
actividades que realice el contribuyente, deben estar amparadas por
Baker & McKenzie
45
facturas que cumplan con los requisitos fiscales especficos, deben

registrarse en la contabilidad del contribuyente y deben pagarse con
cheque o tarjeta de crdito/dbito/servicio, o trasferencia electrnica.
Adems, el contribuyente debe cumplir con las obligaciones de
informacin y retencin, en su caso, as como con otras obligaciones.
Las dems deducciones deben cumplir con los requisitos especficos
establecidos en la LISR.
Algunos gastos no estn permitidos como deducciones. Tal es el caso,
por ejemplo, de impuestos, penas convencionales y el crdito
comercial.
b. Dividendos
Los dividendos distribuidos por las sociedades mexicanas no estn

sujetos a la retencin de impuesto sobre la renta. Si los dividendos se
distribuyen de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN), la sociedad
que los distribuye no estar sujeta al impuesto sobre la renta sobre su
pago. La cuenta de utilidad fiscal neta est compuesta por la utilidad
fiscal neta de cada ejercicio fiscal, ms los dividendos recibidos por la
sociedad de otras sociedades residentes en Mxico, menos los
dividendos distribuidos en efectivo o en bienes de esa cuenta.
En cambio, si un dividendo se distribuye de una cuenta distinta de la
cuenta de utilidad fiscal neta, la sociedad que distribuye el
dividendo estar sujeta al impuesto a una tasa del 30% aplicada al
monto del dividendo multiplicado por un factor de 1.4286.
Si quien recibe el dividendo es una sociedad residente en Mxico, no
considera el ingreso como gravable para impuesto sobre la renta, la
utilidad se grava slo una vez en su origen, esto es, la sociedad que la
genera.
c.
Retencin de impuestos
Las regalas, los pagos por licencias y otras contraprestaciones

pagadas por un licenciatario mexicano a un residente en el extranjero,
ya sea por tecnologa no patentada, software o asistencia tcnica, estn
46
Baker & McKenzie
sujetas a retencin de impuesto sobre la renta a una tasa del 25%. Las
regalas pagadas a un residente en el extranjero por patentes, marcas
registradas, nombres comerciales o publicidad estn sujetas a
retencin de impuesto sobre la renta a una tasa del 30%. De acuerdo
con la mayora de los tratados fiscales de los que Mxico forma parte,
la tasa sobre los pagos de regalas (como se define en esos tratados) se
reduce a un 10% del monto bruto de las regalas.
Los pagos de intereses a residentes en el extranjero estn sujetos a
retencin de impuesto sobre la renta a las tasas del 4.9%, 10%, 15%,
21% o 30%, dependiendo del tipo de beneficiario del pago o del
pagador. De conformidad con la ley mexicana, por lo general, si el
beneficiario del pago es un banco extranjero u otra institucin
financiera registrada ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico,
los pagos de intereses estarn sujetos a una tasa de retencin de
impuesto sobre la renta del 10%. De conformidad con la Ley de
Ingresos para el ejercicio fiscal de 2013 este porcentaje puede
disminuir a 4.9% en el caso en que el beneficiario efectivo sea una
institucin financiera que resida en un pas con el que Mxico tenga
celebrado un Tratado para Evitar la Doble Tributacin y cumpla con
los requisitos que en materia de intereses estn contemplados en dicho
tratado. En caso de que (i) el pagador sea una institucin de
financiamiento (y el beneficiario del pago no sea un banco o
institucin de financiamiento registrada ante la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico, al que se le aplique la tasa del 10%), (ii) el
beneficiario del pago sea un proveedor extranjero de maquinaria y
equipo que formen parte del activo fijo del adquirente, o (iii) el
beneficiario del pago sea una entidad extranjera que financie la
compra de dicha maquinaria y equipo o proporcione crditos de
habilitacin y avo o comercializacin de conformidad con un contrato
que establezca estas circunstancias y la sociedad est registrada ante la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, los pagos de intereses
estarn sujetos a retencin de impuesto sobre la renta a la tasa del 21%.
En la mayora de los dems casos, los intereses estn sujetos a
retencin de impuesto sobre la renta a una tasa del 30%. Estas tasas
pueden ser menores en el caso de pases que tienen tratados con
Baker & McKenzie
47
Mxico. Por ejemplo, de acuerdo con el Tratado Fiscal entre MxicoEstados Unidos las tasas pueden ser del 4.9%, 10% o 15%.
Los pagos a residentes de pases con regmenes fiscales preferentes
por lo general se sujetan a una tasa de retencin de impuesto sobre la
renta de 40%, salvo para algunos intereses y los dividendos.
d. Venta de acciones
Por lo general, la venta de acciones de una sociedad mexicana est

sujeta al impuesto sobre la renta en Mxico, independientemente del
pas en donde se lleve a cabo dicha venta. Los residentes en el
extranjero que enajenan acciones de sociedades mexicanas estn
sujetos al impuesto sobre la renta a la tasa del 25% sobre el ingreso
bruto o, a eleccin del residente en el extranjero, a la tasa del 30%
sobre la ganancia neta obtenida, siempre y cuando tengan un
representante en Mxico. Esta opcin no es aplicable cuando el
enajenante es residente en el extranjero con ingresos sujetos a un
rgimen fiscal preferente. Bajo ciertas condiciones, se pueden obtener
resoluciones fiscales para diferir el pago de impuestos sobre
enajenaciones de acciones en reorganizaciones entre miembros del
mismo grupo de sociedades.
La ganancia neta se determina restando del producto neto de la venta
el costo fiscal del vendedor en las acciones vendidas, actualizado por
inflacin y otros factores, segn se determina en la LISR. De acuerdo
con esta alternativa, la parte que enajena las acciones o las partes
sociales debe cumplir con los siguientes requisitos: nombrar a un
representante en Mxico; presentar una declaracin sobre la venta o el
intercambio poco despus de la operacin; y obtener un dictamen
fiscal de un contador pblico registrado en el que se seale que la
ganancia indicada en la declaracin fiscal se calcul correctamente.
En caso de que las operaciones sean realizadas entre partes
relacionadas, el contador pblico registrado necesitar declarar en el
dictamen fiscal que el costo fiscal ajustado de las acciones ha sido
calculado de manera correcta y que las acciones han sido valuadas de
acuerdo con los principios de plena competencia establecidos en la ley
48
Baker & McKenzie
mexicana, para efectos de determinar la ganancia o la prdida del

accionista en la enajenacin.
e. Reglas de capitalizacin delgada
Las reglas de capitalizacin delgada se aplican en Mxico desde el

ao 2005. Las reglas no permiten la deduccin de intereses que
corresponden a deudas con partes relacionadas residentes en el
extranjero, si el total de deudas que generan intereses excede tres
veces el capital contable del contribuyente. Sin embargo, estas reglas
no aplican a entidades que sean parte del sistema financiero, siempre
que dichas deudas sean contratadas para realizar las actividades
propias de su objeto. El inters debe establecerse conforme al
principio de plena competencia. Los intereses pueden recaracterizarse
como dividendos si derivan de crditos respaldados. El concepto de
crditos respaldados establecido en la LISR es demasiado amplio.
f.
Operaciones e inversiones en parasos fiscales
A principios de 1996, las reformas fiscales de Mxico incorporaron

varias disposiciones con la intencin de eliminar o controlar las
inversiones y operaciones con sociedades constituidas en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal. Mxico considera como
regmenes fiscales preferentes a los pases en donde el impuesto
efectivamente pagado es inferior al 75% del impuesto sobre la renta
que se causara y pagara en Mxico por el mismo ingreso. Estas
disposiciones fiscales pueden afectar a accionistas, fideicomisarios u
otras personas fsicas o morales que sean residentes fiscales en
Mxico o que tengan un establecimiento permanente en el pas, que
reciban ingresos de entidades legales o entidades que sean
consideradas como entidades transparentes de acuerdo con la LISR.
g. Precios de transferencia
Los contribuyentes mexicanos que realizaron operaciones con partes

relacionadas, para efectos fiscales, deben cargar o pagar los precios
que hubieran sido acordados entre partes independientes en
operaciones comparables. Estos contribuyentes deben elaborar y
Baker & McKenzie
49
conservar la documentacin comprobatoria de los precios cobrados o

pagados.
h. Reglas de Precios de Transferencia Aplicables a Maquiladoras
Tal y como se menciono en la seccin C de esta gua, las operaciones

de maquila generalmente constituyen un establecimiento permanente
en Mxico para el residente en el extranjero que proporciona las
materias primas y la maquinaria y equipo a la Maquiladora, lo que lo
hara estar sujeto al impuesto sobre la renta y IETU en Mxico. No se
considerara que el residente en el extranjero tiene un establecimiento
permanente en Mxico siempre y cuando la maquiladora cumpla,
entre otros requisitos, con reglas especiales en materia de precios de
transferencia.
Para estos efectos, las maquiladoras pueden cumplir con las reglas de
precios de transferencia principalmente con dos opciones (i) preparar
un estudio de precios de transferencia con base en el mtodo de cost
plus, adicionando una rentabilidad del 1% del total de la maquinaria y
equipo propiedad del residente en el extranjero, utilizados en la
operacin de maquila, o (ii) bajo el mtodo de safe harbor por medio
del cual deben generar una utilidad fiscal (ingreso menos deducciones,
antes de restar las prdidas del ao anterior) igual a la cantidad que
resulte mayor de aplicar 6.9% al valor total de los activos usados en su
actividad o 6.5% sobre el monto total de los costos y gastos operacin.
Adicionalmente, las maquiladoras podrn optar por presentar y
obtener del Servicio de Administracin Tributaria un acuerdo
anticipado de precios de transferencia que muestre la utilidad que
debern obtener.
Estas reglas especiales de precios de transferencia nicamente son
aplicables respecto de las operaciones de maquila desarrolladas por la
empresa maquiladora, de conformidad con el Decreto de Maquila. Si
la Maquiladora lleva a cabo operaciones que no se consideren
operaciones de maquila, la Maquiladora deber cumplir con reglas
generales de precios de transferencia respecto a dichas operaciones.
50
Baker & McKenzie
3. Impuesto al valor agregado
Mxico impone el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a todas las

ventas, arrendamientos y servicios en el pas. La tasa general es del 16%
del valor del producto, arrendamiento o servicio. La tasa del 11% se
aplica a la mayora de las operaciones en la frontera. La tasa del 0% se
aplica en ciertos casos limitados, principalmente relacionados con
alimentos y medicinas. Es importante hacer notar que desde principios
de 2002 el IVA se impone sobre una base de efectivo.
Normalmente en el IVA cada una de las partes en la cadena
productiva cobra el impuesto a su cliente y paga a la autoridad fiscal
la diferencia entre el impuesto cobrado por sus proveedores y el
impuesto cobrado a sus clientes, de manera mensual. En el caso de los
exportadores de bienes, debido a que ellos no cobran el impuesto a sus
clientes, ellos podrn solicitar a la autoridad fiscal el reembolso de
todo el monto del impuesto que ellos pagaron con respecto a la
produccin de los bienes exportados. Consecuentemente, a una
maquiladora que exporte toda su produccin se le reembolsar todo el
IVA pagado en Mxico.
Las importaciones tambin estn sujetas al IVA a una tasa del 16%.
Este impuesto est calculado sobre el valor aduanal de la importacin
ms los derechos de importacin. Debido a que el importador tiene
derecho a acreditar todo el IVA pagado contra el IVA cobrado a sus
clientes, la carga del IVA se pasa a los clientes del importador y de
all al consumidor final.
4. Impuesto Empresarial a Tasa nica
El Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) entr en vigor el 1 de

enero de 2008 y reemplaz el impuesto al activo.
El IETU es un impuesto mnimo alternativo, que se paga slo si se
excede el impuesto sobre la renta. El IETU se impone sobre una base
de efectivo, es decir, en la medida en que el precio o la
contraprestacin acordados hayan sido pagados.
Baker & McKenzie
51
Los residentes en Mxico y los residentes en el extranjero que tengan

un establecimiento permanente en Mxico son sujetos al IETU sobre
el ingreso que obtengan de la venta de bienes muebles e inmuebles,
prestacin de servicios independientes y otorgamiento de uso o goce
temporal de los bienes muebles e inmuebles, segn dichas actividades
se definen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. La tasa
aplicable del impuesto es de 17.5%.
El ingreso gravable es el precio o la contraprestacin que el
contribuyente obtenga y cualesquier otros montos pagaderos que haga
el comprador por impuestos (excluyendo los impuestos indirectos,
tales como el IVA), derechos, intereses, penas y similares. El ingreso
gravable tambin incluye el ingreso en bienes o servicios, que se
determina considerando el valor del mercado o el valor de avalo del
bien o servicio recibido. Cuando la operacin es gratuita tambin debe
considerarse el valor del mercado o el valor de avalo.
El ingreso sujeto a impuestos es el ingreso gravable menos las
deducciones autorizadas. Las deducciones son limitadas e incluyen las
erogaciones por la adquisicin de bienes, servicios independientes o
uso temporal de bienes, utilizados para realizar las actividades sujetas
al IETU; los gastos para la administracin de dichas actividades; los
gastos para la produccin, comercializacin o distribucin de bienes o
servicios sujetos al IETU; los impuestos, excepto el impuesto sobre la
renta, IETU, impuesto sobre depsitos en efectivo y aportaciones de
seguridad social; el impuesto al valor agregado en caso de que no sea
acreditable; las devoluciones y descuentos recibidos sobre las ventas
ya pagadas; daos y perjuicios y penas convencionales; y otros.
Algunos crditos pueden aplicarse contra el impuesto a pagar, tales
como el impuesto sobre la renta, los salarios sujetos a impuesto y las
aportaciones de seguridad social y el impuesto sobre la renta pagado
en el extranjero por actividades sujetas al IETU.
Cuando las deducciones autorizadas excedan el ingreso gravado, el
contribuyente podr acreditar contra el IETU el excedente de las
52
Baker & McKenzie
deducciones multiplicado por la tasa IETU. Ciertas reglas aplican para

el acreditamiento durante los diez ejercicios siguientes.
El IETU se determina en forma anual con pagos provisionales
mensuales, y se paga en las mismas fechas que el impuesto sobre la
renta.
5. Impuesto a los Depsitos en Efectivo
El impuesto a los depsitos en efectivo (en adelante IDE) entr en

vigor en el ejercicio de 2008.
Este impuesto grava los depsitos en efectivo, sea uno o varios, cuyo
monto supere $15,000 pesos (aproximadamente $1,200.00 dlares de
los EEUU a una tasa de cambio de $12.50 pesos por $1.00 dlar) en
un periodo de un mes. El impuesto a pagar se calcula aplicando al
excedente antes mencionado la tasa del 3%.
El IDE no es aplicable para transferencias electrnicas, transferencias
entre cuentas bancarias, instrumentos negociables, etc. Las cantidades
pagadas por concepto de IDE son acreditables en contra del impuesto
sobre la renta del ejercicio y el impuesto sobre la renta retenido, o
pueden ser compensadas en contra de otros impuestos federales.
6. Incentivos fiscales
Los incentivos fiscales han sido otorgados por el gobierno de Mxico

para promover inversiones y el desarrollo de cierto tipo de industrias y
proyectos. Existen incentivos para la investigacin y desarrollo de
tecnologa, maquiladoras, la cinematografa, producciones teatrales,
primer empleo, para aqullos que adquieran activos fijos nuevos, para
los que contratan a empleados discapacitados, as como fideicomisos
inmobiliarios, entre otros.
Los contribuyentes que compren activos fijos nuevos para la
realizacin de sus operaciones pueden elegir entre aplicar las tasas de
depreciacin normal establecidas en la LISR o aplicar las tasas de
depreciacin acelerada.
Baker & McKenzie
53
Las contribuyentes que contraten individuos discapacitados, cuyas

capacidades limitadas hayan sido certificadas por el Instituto
Mexicano del Seguro Social, pueden deducir de su impuesto sobre la
renta el 100% de una cantidad equivalente al impuesto sobre la renta
de dichos empleados discapacitados que hayan retenido y enterado.
A los contribuyentes que, mediante fideicomiso, construyan o
adquieran inmuebles para arrendarlos o incluso despus venderlos
(siempre y cuando se hayas arrendado por lo menos por cuatro aos)
se les otorgar un incentivo fiscal que incluye: (i) exencin de los
pagos provisionales de impuesto sobre la renta e impuesto empresarial
a tasa nica; y (ii) exencin del impuesto sobre la renta por la venta de
los certificados de participacin, cuando el vendedor sea persona
fsica o residente en el extranjero. La aplicacin de estos beneficios es
posible sobre varios requisitos: (i) el fideicomiso debe crearse
conforme a la ley mexicana; (ii) el 70% del patrimonio del
fideicomiso debe ser invertido en los bienes inmuebles que sern
arrendados dos y vendidos posteriormente; y (iii) el resto del capital
debe ser invertido en valores del gobierno federal. Algunos de estos
beneficios tambin estn disponibles para personas morales residentes
en Mxico, siempre y cuando se cumplan los requisitos antes
mencionados.
Cabe resaltar que los anteriores son los principales incentivos fiscales
para los contribuyentes que realicen negocios en Mxico; no obstante,
existen incentivos fiscales para sectores diferentes de acuerdo con las
leyes federales y locales.
Un programa de condonacin fiscal incluido en la Ley de Ingresos de
la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2013 mediante el cual se
condonan total o parcialmente crditos fiscales de contribuciones
federales y cuotas compensatorias junto con sus respectivos accesorios
y actualizaciones as como las multas generadas por el
incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las
obligaciones de pago por los ejercicios 2007 a 2012.
54
Baker & McKenzie
7. Participacin de los empleados en las utilidades de las empresas
De acuerdo con la Constitucin Poltica de los Estados Unidos

Mexicanos, los empleados tienen derecho a participar en las utilidades
de las empresas; que comnmente se conoce PTU. Los patrones
tienen la obligacin de pagar un monto igual al 10% de su base
gravable a sus empleados dentro de los sesenta das posteriores a la
fecha en que el patrn est obligado a presentar su declaracin anual
del impuesto sobre la renta. Se requiere que el 50% del monto que se
pagar se distribuya en proporcin al nmero de los das trabajados
por cada empleado durante el ao y el remanente de acuerdo con el
salario de cada empleado.
Las compaas de nueva creacin no tienen obligacin de pagar PTU
durante su primer ao de operaciones.
Los contribuyentes personas morales pueden deducir la participacin
de utilidades pagada a los empleados durante el ejercicio fiscal de las
utilidades gravables con el impuesto sobre la renta, sin embargo no
son deducibles para la determinacin de la misma PTU en el ejercicio.
El da 30 de noviembre de 2012 se public una reforma laboral
mediante la cual se establecen regmenes especiales para empresas de
servicios. Estos cambios pueden generar riesgos en materia de PTU.
Recomendamos analizar estas estructuras a la luz de la reforma.
8. Impuesto sobre nmina
Aunque gravados a nivel estatal, la mayora de los estados en Mxico,

sino es que todos, tienen un impuesto sobre nmina. La base de este
impuesto la forman, por lo general, todos los salarios y dems
prestaciones que se pagan a los empleados. Las tasas varan de un
estado a otro, pero su rango va del 2% al 3%.
F. Comercio Internacional
Los acuerdos y tratados de libre comercio son parte de la estrategia
global de Mxico para formar una economa ms competitiva y
Baker & McKenzie
55
convertirse en un actor importante en el comercio internacional. La

estrategia de tener una economa abierta inici a mediados de los aos
ochenta con la adhesin de Mxico al Acuerdo General sobre
Aranceles y Comercio (GATT, por sus siglas en ingls). La red
mexicana de Tratados de Libre Comercio (TLCs) ha permitido que
Mxico se convierta en el noveno exportador de manufacturas ms
grande del mundo 5. Como resultado de una economa abierta, Mxico
ha tenido uno de los crecimientos comerciales ms rpido en el mundo.
Actualmente, la economa de Mxico ocupa el 14o lugar a nivel
mundial 6, encontrndose as en el G-20, y el 16o lugar en exportacin
en general.
1. Importaciones en General
Los controles a la importacin en Mxico han ido disminuyendo

considerablemente en los ltimos aos. La mayora de los productos
ya no requieren de permisos previos de importacin y se han reducido
los aranceles de importacin. Generalmente, los aranceles se
determinan sobre el valor de transaccin de los productos importados
a Mxico.
2. Tratados de Libre Comercio de Mxico
Actualmente, Mxico ha firmado 12 TLCs que le dan acceso

preferente a 49 pases en tres diferentes continentes: Estados Unidos y
Canad en 1994, Colombia y Venezuela en 1995 (nicamente
Colombia desde 2010), Costa Rica en 1995, Nicaragua en 1998, Chile
en 1999, Israel en 2000, la Unin Europea en 2000, El Salvador,
Honduras y Guatemala en 2001, Noruega, Suiza, Islandia y
http://datos.bancomundial.org/indicador/TX.VAL.MANF.ZS.UN/countries/
1W?display=default
6
56
http://www.jornada.unam.mx/2012/04/30/economia/022o1eco
Baker & McKenzie
Liechtenstein en 2001, Uruguay en 2003, Japn en 2005 y Per en

2012. 7
Los TLC ofrecen ms que acceso a aranceles preferenciales:
proporcionan certeza jurdica al permitir a las compaas predecir el
trato para sus productos y servicios en el pas de importacin. Las
disposiciones de los TLCs incluyen el Trato Nacional para bienes e
inversiones de la otra Parte, as como el trato de Nacin Ms
Favorecida para sus bienes y servicios. Adems, eliminan requisitos
de desempeo al eliminar la necesidad de cumplir con los requisitos
de contenido o de exportar una cierta cantidad de la produccin.
En materia de inversin, los TLCs en los que Mxico es Parte
permiten la libre transferencia de capitales sin restricciones y
reembolsos en casos de expropiaciones, y crean mecanismos de
solucin de controversias, que son una slida garanta de justicia.
Algunos de los TLCs celebrados por Mxico protegen los derechos de
propiedad intelectual, contienen disposiciones en contra de
monopolios y permiten mejores lineamientos para compras del
gobierno. Adems, los TLCs comnmente requieren la homologacin
de documentos aduaneros que hacen las transacciones de importacin
y exportacin ms rpidas y eficientes.
Adicionalmente a los TLCs, Mxico es un constante signatario de
Acuerdos para la Promocin y la Proteccin Recproca de las
Inversiones (APRIS). Estos acuerdos protegen las inversiones que
realicen los inversionistas de los estados firmantes. A la fecha, Mxico
ha firmado Acuerdos Internacionales de Inversin (AII)con 37
pases, de los cuales ocho pases son parte de un TLC con un captulo
de inversin.
Mxico ha firmado APRIS en Amrica Latina y el Caribe con:
Argentina, Cuba, Panam, Trinidad y Tobago y Uruguay; en Asia,
frica y Oceana con: Australia, China, Corea del Sur, India y
7
http://www.economia.gob.mx/comunidad-negocios/comercio-exterior/tlcacuerdos
Baker & McKenzie
57
Singapur; en Europa con: Alemania, Austria, Belars, Dinamarca,

Espaa, Finlandia, Francia, Grecia, Islandia, Holanda, Italia, Portugal,
Reino Unido, Republica Checa, Republica Eslovaca, Suecia, Suiza, y
Unin Belgo-Luxemburguesa 8. Los TLCs que contienen un captulo
de inversin son con Estados Unidos, Canad, Chile, Costa Rica,
Colombia, Nicaragua, El Salvador, Guatemala, Honduras, Uruguay y
Japn 9. La combinacin de TLCs y APRIS le dan a Mxico una
ventaja competitiva sobre otros pases alrededor del mundo.
3. Ley de Comercio Exterior
La Ley de Comercio Exterior (LCE) mexicana entr en vigor el 28

de julio de 1993. La LCE regula el comercio internacional y prohbe
prcticas comerciales desleales tales como el dumping y los subsidios
comerciales; adems, contiene disposiciones sobre cupos de
importacin y regulaciones y restricciones no arancelarias. La LCE
sigue los principios del GATT (Acuerdo General sobre Aranceles y
Comercio) y se ajusta a los requisitos del TLCAN y otros TLCs.
4. Ley Aduanera
Esta ley fue promulgada el 15 de diciembre de 1995. Contiene

disposiciones relacionadas con el despacho de aduanas (importacin,
exportacin y control de las mercancas), deberes e impuestos de
importacin a pagar y las regulaciones y restricciones no arancelarias
al comercio exterior. Tambin establece los regmenes aduaneros para
las importaciones y las exportaciones, los requisitos, derechos y
obligaciones de los Agentes Aduanales y los Apoderados Aduanales,
y las infracciones y sanciones relacionadas con operaciones de
comercio exterior. Las disposiciones contenidas en la Ley Aduanera
se complementan con el Reglamento de la Ley de Aduanera, las
Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior emitidas
por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, las Reglas y Criterios
8
http://www.economia.gob.mx/comunidad-negocios/comercio-exterior/tlcacuerdos/acuerdos-internacionales-de-inversion
http://www.economia.gob.mx/comunidad-negocios/comercio-exterior/tlcacuerdos/acuerdos-internacionales-de-inversion
58
Baker & McKenzie
de Carcter General en materia de Comercio Exterior emitidas por la

Secretara de Economa, y los diversos decretos de fomento a la
produccin y a la exportacin.
G. Ley del Trabajo

En Mxico La Ley Federal del Trabajo (LFT) regula las relaciones
laborales. La LFT es aplicable a todos los empleados de patrones
mexicanos, independientemente de su nacionalidad o del lugar de
celebracin del contrato laboral. Su ltima reforma tuvo lugar el 31 de
noviembre de 2012, luego de 42 aos de los ltimos cambios
significativos en su apartado sustantivo, y de 32 aos de los ltimos
cambios en su apartado procesal.
1. Prestaciones obligatorias para los empleados Reparto de
utilidades
Reparto de Utilidades
A partir del segundo ao de operaciones, todos los patrones deben

distribuir entre sus empleados una cantidad equivalente al diez por
ciento (10%) de las utilidades patronales antes de impuestos dentro de
los 60 das siguientes a la fecha en que el patrn deba presentar su
declaracin de impuestos del cierre del ejercicio.
Cincuenta por ciento (50%) de dicha cantidad debe ser distribuida en
forma proporcional al nmero de das trabajados por cada empleado
durante el ao, y el resto de conformidad con el salario de cada
empleado. Ciertos empleados de la gerencia no tienen derecho al
reparto de utilidades.
Aguinaldo
Todos los patrones estn obligados a pagar a sus empleados un

aguinaldo anual equivalente a por lo menos quince das de sueldo,
pagadero antes del 20 de diciembre de cada ao.
Baker & McKenzie
59
Das de descanso obligatorio con goce de sueldo
Los siguientes son los das de asueto obligatorios con goce de sueldo
que deben observarse. Al empleado que deba trabajar en cualquiera de
estos das una sancin equivalente a tres veces su salario normal,
incluyendo su sueldo habitual:
1 de enero;
El primer lunes de febrero en lugar del 5 de febrero;
El tercer lunes de marzo en lugar del 21 de marzo;
1 de mayo;
16 de septiembre;
El tercer lunes de noviembre en lugar del 20 de noviembre;
1 de diciembre cada 6 aos, por la toma de posesin del presidente;
25 de diciembre;
Las fechas establecidas por las leyes electorales durante

elecciones ordinarias.
Prima vacacional
Por cada da de vacaciones los trabajadores tendrn derecho a una

prima vacacional del 25% de su salario. Los empleados que tengan
ms de un ao de antigedad tienen derecho a seis das de vacaciones
pagadas. Dicho periodo de seis das aumenta dos das por cada ao
subsiguiente de antigedad, hasta doce das. Despus del cuarto ao,
el mnimo de vacaciones pagadas aumenta dos das cada cinco aos,
de la manera siguiente:
60
Baker & McKenzie
Aos de servicio
Das hbiles
Prima de antigedad
25%
25%
10
25%
12
25%
5-9
14
25%
10-14
16
25%
15-19
18
25%
Capacitacin
Por ley, todos los patrones estn obligados a proporcionar

capacitacin a sus empleados. El patrn debe contar con un programa
de capacitacin aprobado por la Secretara del Trabajo y Previsin
Social y ser actualizado anualmente. Una Comisin Mixta debe
implementar el programa de Capacitacin y Adiestramiento
compuesto por un nmero igual de representantes patronales y de los
empleados. Las empresas que cuenten con ms de 50 trabajadores
estn obligadas a constituir una Comisin Mixta de Capacitacin,
Adiestramiento y Productividad, integrada por igual nmero de
representantes de los trabajadores y de los patrones.
Aportaciones para la vivienda del trabajador
La LFT y la LSS/INFONAVIT exige a los patrones pagar un monto

igual al cinco por ciento (5%) del sueldo de cada empleado al Instituto
del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
(INFONAVIT). Los patrones deben depositar estas aportaciones en
Baker & McKenzie
61
una cuenta especial de un banco local, para que el INFONAVIT a su

vez distribuya las aportaciones en las subcuentas correspondientes de
cada trabajador.
Salario mnimo
La LFT establece una cantidad mnima que se debe pagar a todos los
empleados en efectivo, sin deducciones ni retenciones, cada semana.
La Comisin Nacional del Salario Mnimo determina dicho salario
mnimo en forma peridica. El salario mnimo vara de acuerdo con
cada una de las dos regiones econmicas en las que se divide el pas.
Un salario mnimo general se aplica a todos los empleados de cada
regin econmica, salvo aquellos que caen dentro de una serie de
categoras especficas de trabajo.
No es una prctica comn ver empresas que pagan slo dicho salario
mnimo a sus trabajadores. Siempre depende de las condiciones del
mercado y del paquete de prestaciones que las empresas circundantes
otorgan a sus empleados. Por lo tanto, es muy importante estar al tanto
del entorno laboral del lugar donde se va a ubicar la compaa.
Mximo de horas / Pago de horas extras
El nmero mximo de horas de trabajo que un patrn puede exigir a

sus empleados, sin tener que pagar tiempo extra, es 48 horas por
semana. El patrn debe pagar las primeras nueve horas extras a razn
de 200%, y el tiempo extra que exceda las nueve horas a 300% del
pago estndar. Ningn patrn puede exigir a sus empleados que
trabajen ms de tres horas de tiempo extra por da, tres veces por
semana.
Las horas normales de trabajo pueden distribuirse a lo largo de la
semana como sea necesario; en la actualidad, la mayora de los
patrones las distribuyen en cinco das (9.6 horas por da). Deber
observarse por lo menos un da de descanso con goce de sueldo por
semana. El trabajo del domingo est sujeto a una prima dominical del
25%, independientemente de cualquier otra prima por tiempo extra
62
Baker & McKenzie
que pueda aplicarse. Si un empleado trabaja ms de 57 horas por

semana, las autoridades laborales pueden sancionar al patrn.
Higiene y seguridad
El patrn debe proporcionar un ambiente sano e higinico a los

trabajadores que le prestan sus servicios. Debe crearse una Comisin
de Higiene y Seguridad para investigar las causas de enfermedades y
accidentes y proponer recursos para evitarlos. Adems, los patrones
deben cumplir con el Reglamento Federal de Higiene y Seguridad y
con diversas Normas Oficiales Mexicanas que se refieren a todo tipo
de cuestiones de H y S, tales como prevencin de incendios y
accidentes, exposicin a sustancias txicas, equipo de proteccin de
los empleados, etc.
Permiso por maternidad con goce de sueldo
Todos los patrones deben proporcionar a sus empleadas un permiso

por maternidad de (6) semanas, con goce de sueldo, antes de la fecha
aproximada del parto y seis (6) semanas despus del mismo. Luego de
este periodo de doce (12) semanas, los patrones tienen la obligacin
de restituir a dichas empleadas a sus antiguos puestos, junto con los
derechos que hayan acumulado, tales como antigedad y pago de
vacaciones.
Permiso de paternidad con goce de sueldo
Todos los patrones debern otorgar a sus empleados hombres un

permiso de paternidad con goce de sueldo de cinco (5) das luego del
nacimiento de un hijo o de que les fue concedida una adopcin.
Aportaciones patronales al Seguro Social
Vase la seccin 4. Seguro Social ms adelante.

Prestaciones adicionales
Los patrones pueden, voluntariamente, ofrecer mejores prestaciones

mnimas que marca la ley. Prestaciones como fondo de ahorro,
Baker & McKenzie
63
premios por puntualidad y asistencia, subsidios de cafetera y

transportacin, premios por productividad, prestaciones de previsin
social, etc. son proporcionados por muchos patrones mexicanos,
dependiendo de las condiciones del mercado y de la situacin
econmica de cada patrn. Algunas de estas prestaciones ofrecen
beneficios fiscales a los patrones.
2. Indemnizacin por despido
Ocasin y base del pago; reinstalacin
Los patrones en Mxico no tienen total libertad para despedir a sus

empleados sin causa justificada. Para despedir a un empleado sin ser
responsable del pago de la indemnizacin por despido que se describe
ms adelante, el patrn mexicano debe: (i) poder comprobar, ante un
tribunal laboral, de ser necesario, que el despido fue por una causa
justificada definida por la ley, y (ii) dar al empleado pronto aviso,
directamente o a travs de la Junta de Conciliacin y Arbitraje, por
escrito del despido y de la causa justificada de conformidad con el
procedimiento especial establecido para tal efecto. Si el patrn no
logra comprobar la causa justificada como se explica en el punto
7.2.2. siguiente, entonces debe realizar los siguientes pagos de
indemnizacin por despido: (i) 3 meses de sueldo; ii) una prima de
antigedad igual a 12 das de sueldo por cada ao de servicios
prestados (sujeto a limitacin de sueldo, hasta el doble del salario
mnimo); (iii) salarios cados desde la fecha del despido hasta la fecha
del pago (los salarios cados tienen un lmite de hasta 12 meses de
sueldo; concluido este perodo, se pagarn intereses a razn del 2%
mensual, tomando como base 15 meses de salario, capitalizables al
momento del pago); y iv) prestaciones acumuladas.
Si el empleado termina la relacin laboral individual por una causa
justificada, el patrn debe pagar, adems de lo anterior, 20 das de
sueldo por cada ao de servicios prestados. El pago de los 3 meses de
sueldo y los 20 das por ao trabajado deben calcularse tomando en
cuenta un salario integrado, que es el pago normal ms la parte
proporcional de las prestaciones que percibe el trabajador.
64
Baker & McKenzie
El empleado que sea despedido sin causa justificada tiene la opcin

de que se le reinstale en su antiguo puesto en lugar de recibir el pago
de la indemnizacin por despido. En algunos casos, por ejemplo, el
despido de un empleado de confianza como se describe en el punto
7.2.5. siguiente, el patrn puede evitar tener que reinstalar al empleado
en su antiguo puesto si hace los pagos mencionados en los dos
prrafos precedentes.
Causas justificadas para el despido
La LFT enumera las causas especficas por las que el patrn puede
despedir a un empleado sin hacerse responsable del pago de
indemnizacin por despido. Estas causas incluyen, por ejemplo,
conducta inmoral, hostigamiento sexual, ausentismo reiterado,
divulgacin no autorizada de secretos industriales, negarse en forma
irrazonable a seguir instrucciones y cometer faltas de integridad en
contra del patrn, sus clientes o sus proveedores.
Causa justificada del empleado para terminar la relacin de trabajo
Un empleado puede terminar la relacin de trabajo y tener derecho al

pago de indemnizacin por despido si su patrn comete en su contra
los actos especficos que se enumeran en la LFT. Dichos actos
incluyen, por ejemplo, reduccin unilateral del sueldo, el no pagar el
salario a su debido tiempo, menoscabar la dignidad del trabajador,
hostigamiento sexual y causar o permitir condiciones inseguras de
trabajo. En este caso, los empleados tienen derecho a solicitar 3 meses
de sueldo, 20 das por cada ao de servicios prestados, prima de
antigedad y las prestaciones acumuladas que se describieron
anteriormente.
Terminacin de la relacin individual de trabajo
La LFT dispone que la relacin laboral puede ser terminada sin que
ninguna de las partes sea responsable, bajo ciertas circunstancias, las
que incluyen: (i) acuerdo mutuo de las partes; (ii) fallecimiento del
empleado; (iii) bajo circunstancias limitadas, la conclusin de un
Baker & McKenzie
65
trabajo especfico; (iv) incapacidad o invalidez fsica o mental del

empleado que hagan imposible la prestacin del trabajo.
Empleados de confianza
La LFT establece una categora especial de empleados para la

gerencia en general y otros empleados en puestos de confianza
(trabajadores de confianza). Los patrones no estn obligados a
reinstalar a los empleados de confianza como se menciona en el punto
7.2.1 anterior. Los empleados de confianza pueden formar sindicatos,
pero deben ser independientes de los sindicatos de los dems
empleados.
El determinar si un empleado es de confianza no depende del nombre
de su puesto sino de sus funciones reales. La LFT define las funciones
de confianza como las de direccin, inspeccin, vigilancia y
fiscalizacin en general, y aquellas en las que intervienen asuntos
personales del (de los) propietario(s) de la empresa.
Prima de antigedad
La prima de antigedad es una prestacin que consiste en el pago de

una cantidad de 12 das de sueldo (limitado al doble del salario
mnimo) por cada ao de servicios prestados, debe pagarse a todos los
empleados que: (i) voluntariamente dejen sus puestos despus de
cumplir quince aos de trabajo; (ii) dejen sus puestos por causa
justificada; (iii) sean despedidos por el patrn con o sin causa
justificada; o (iv) mueran mientras sigan empleados, en cuyo caso
sus beneficiarios recibirn el monto equivalente a la prima de
antigedad.
3. Rgimen de subcontratacin
Se establece un marco jurdico para el rgimen de subcontratacin,

definindose como aquel por medio del cual un patrn denominado
contratista ejecuta obras o presta servicios con sus trabajadores bajo su
dependencia, a favor de un contratante, persona fsica o moral, la cual
66
Baker & McKenzie
fija las tareas del contratista y lo supervisa en el desarrollo de los

servicios o la ejecucin de las obras contratadas.
Este tipo de trabajo, deber de cumplir con las siguientes condiciones:
a. No podr abarcar la totalidad de las actividades, iguales o
similares en su totalidad, que se desarrollen en el centro de
trabajo.
b. Deber justificarse por su carcter especializado.
c. No podr comprender tareas iguales o similares a las que
realizan el resto de los trabajadores al servicio del contratante.
De no cumplirse con todas estas condiciones, el contratante ser
considerado patrn para todos los efectos de la ley.
4. Nuevas modalidades de contratacin
La reforma laboral que tuvo lugar en noviembre de 2012 introdujo

nuevas modalidades de contratacin. Los contratos de trabajo por
tiempo indeterminado, por tiempo determinado y por obra
determinada se mantienen vigentes. Las nuevas modalidades son:
Periodo de prueba
Perodo otorgado a los patrones para verificar que el trabajador

cumple con los requisitos y conocimientos necesarios para desarrollar
el trabajo que se solicita.
Dicho perodo a prueba debe pactarse en el contrato de trabajo y
tendr una duracin mxima de 30 das, extensivo a 180 das en casos
particulares. Luego de concluido el periodo, si a juicio del patrn, el
trabajador no acredit tener los requisitos y conocimientos necesarios
para el trabajo, el patrn podr terminar la relacin de trabajo sin
responsabilidad (es decir, sin pago de indemnizacin), habiendo
escuchando previamente la opinin de la Comisin de Productividad,
Capacitacin y Adiestramiento.
Baker & McKenzie
67
Contrato de capacitacin inicial
Con este nuevo tipo de contratacin se busca que el trabajador

adquiera conocimientos y habilidades necesarios para la actividad para
la que vaya a ser contratado. Luego de concluido el periodo de
capacitacin, si a juicio del patrn, el trabajador no adquiri los
conocimientos y habilidades necesarios para el trabajo, el patrn podr
terminar la relacin de trabajo sin responsabilidad (es decir, sin pago
de indemnizacin), habiendo escuchando previamente la opinin de la
Comisin de Productividad, Capacitacin y Adiestramiento.
Trabajo por temporada
Se trata de una nueva modalidad de contratacin dentro de los

contratos por tiempo indeterminado.
Fuera del perodo de temporada, se considerarn suspendidos los
efectos de la relacin laboral, es decir, la obligacin de prestar el
servicio y la de pagar el salario; una vez que empieze la siguiente
temporada, los efectos de la relacin se reestablecen.
Las temporadas pueden ser ciertos das de la semana, ciertas semanas
del mes o ciertos meses del ao.
5. Seguridad Social
De acuerdo con la LSS, todos los patrones deben dar de alta a sus
empleados en el regimen obligatorio del Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS). Dicho trmite libera al patrn de lo siguiente:
(i) accidentes o enfermedades relacionados con el trabajo; (ii) seguros
de salud y maternidad; (iii) pensin por invalidez y seguro de vida (iv)
jubilacin, pensin por vejez y pensin por cesanta en edad avanzada;
(v) guardera y prestaciones de previsin social. En el momento en
que se crea una relacin laboral, el empleado gana automticamente
derecho a las diversas prestaciones de seguridad social, que son
financiados por las aportaciones tanto de los patrones como de los
empleados, dependiendo del factor de riesgo de la empresa.
68
Baker & McKenzie
El IMSS asume toda la responsabilidad respecto a proporcionar estas

prestaciones y, a menos que el patrn no haya cumplido con sus
obligaciones de inscripcin y de pago, est liberado de cualquier
responsabilidad en cuanto a accidentes o enfermedades relacionadas
con el trabajo. Si el patrn no cumple con sus obligaciones de
inscripcin y de pago, el IMSS de cualquier modo dar la prestacin
al empleado, pero revertir el costo real del mismo al patrn y le
impondr una multa.
Las prestaciones del Seguro Social se proporcionan en las
instalaciones del IMSS (hospitales generales, unidades de medicina
familiar, clnicas, etc) que se localizan en todo Mxico. La base para
el clculo de las aportaciones al Seguro Social es el salario base de
cotizacin, mismo que incluye las compensaciones y prestaciones
monetarias y en especie que percibe el empleado, con exclusin de las
siguientes:
Herramientas y ropa de trabajo;
Fondo de ahorros, siempre y cuando incluyan aportaciones

equivalentes del patrn y del empleado;
Aportaciones pagadas por los patrones para fines sociales o

sindicales;
Aportaciones hechas por el patrn al SAR para la vivienda de los

trabajadores;
Reparto de utilidades a los trabajadores;
Alimentos y alojamiento, siempre y cuando el empleado pague

una parte;
Despensas, siempre que no excedan los topes previstos;
Premios por asistencia y puntualidad hasta del 10% del salario;
Baker & McKenzie
69
Pago de tiempo extra, con ciertas limitaciones por semana a

menos que dicho servicio sea convenido en forma permanente, o
que exceda del tiempo extra permitido por la LFT.
Todo patrn que no retenga o pague adecuadamente las aportaciones

al seguro social que le correspondan, que presente informacin falsa al
IMSS o que de otra forma incumpla sus obligaciones conforme a la
LSS puede quedar sujeto a una serie de sanciones.
H. Proteccin Ambiental
La Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente
(la Ley de Proteccin al Ambiente), promulgada en 1988 y cuya
ultima reforma fue el 28 de enero de 2011, es la principal ley
ambiental de Mxico. Contiene captulos especficos respecto a los
permisos de impacto ambiental, prevencin y control de la
contaminacin de los recursos naturales. Tambin establece
procedimientos para hacer cumplir la ley y otras disposiciones
concernientes a las respectivas responsabilidades de los gobiernos
federal, estatal y municipal. En 2004 se promulg la Ley General para
la Prevencin y Gestin Integral de los Residuos (la Ley de los
Residuos) cuya ltima reforma fue el 19 de junio de 2007. La Ley de
Residuos estableci nuevos lineamientos para la regulacin de la
contaminacin del suelo y para el manejo, la eliminacin y la
implementacin de planes de gestin de residuos. El Reglamento a la
Ley de Residuos fue publicado en 2006. Adems, todos los 31 estados
de Mxico tambin han promulgado leyes ambientales. Todas las
actividades que se realicen en Mxico deben cumplir las leyes
federales, estatales y/ o municipales.
1. Autoridades ambientales
La Secretara del Medio Ambiente y Recursos Naturales

(SEMARNAT) es la autoridad federal encargada de establecer y
supervisar las polticas nacionales en el rea de proteccin ambiental.
Adems, es responsable de promulgar las Normas Oficiales
Mexicanas (NOMs) que establecen los lmites mximos permitidos
70
Baker & McKenzie
de contaminacin para las emisiones a la atmsfera y las descargas de

aguas residuales, as como las NOMs que establecen los criterios para
determinar cundo los residuos se consideran legalmente peligrosos.
La Procuradura Federal de Proteccin al Ambiente (PROFEPA) es
rgano administrativo desconcentrado de la SEMARNAT que se
encarga de realizar actividades tendientes al cumplimiento de la ley.
La Ley de Proteccin al Ambiente establece un sistema de
autorizaciones basado en los lmites mximos permitidos de emisiones
a la atmsfera, en el manejo sustentable del agua, suelo y dems
recursos naturales, y en la generacin, transportacin, manejo y
eliminacin de residuos peligrosos.
Todas las empresas que operan en Mxico deben limitar la cantidad de
contaminantes que liberan o descargan dentro de los rangos
especficos que establecen las leyes y NOMs. Los reglamentos y
NOMs que rigen la contaminacin del aire limitan, por ejemplo, la
cantidad de azufre que puede emitir una fuente fija. Adems, la Ley de
Proteccin al Ambiente expresa que las industrias del vidrio, petrolera,
petroqumica, qumica, automotriz, de pintura, papelera, del hierro y
del acero as como las de manejo de residuos peligrosos se consideran
fuentes fijas de contaminacin del aire de acuerdo con la jurisdiccin
federal. Las fuentes de emisin de actividades industriales, aparte de
las que se describen anteriormente, generalmente son reguladas por las
autoridades ambientales municipales y estatales. En el rea de
descargas de aguas residuales, las NOMs regulan las descargas
liberadas en los suelos, aguas nacionales, los sistemas municipales de
alcantarillado, as como las aguas residuales que provienen de
actividades industriales.
2. Autorizacin de impacto ambiental
Antes de iniciar operaciones, las instalaciones industriales deben

obtener una autorizacin de impacto ambiental (AIA). Si la
actividad que se va a realizar en las instalaciones est regulada a nivel
Baker & McKenzie
71
federal 10 conforme a la Ley de Proteccin al Ambiente, la AIA debe

solicitarse a la SEMARNAT.
Si la actividad que se va a realizar no est regulada a nivel federal, la
AIA debe solicitarse a la autoridad ambiental estatal o municipal
correspondiente (la Autoridad Ambiental Local) conforme a la
legislacin estatal o municipal en la materia.
Es importante destacar que, si una instalacin industrial utiliza o
pretende utilizar ciertas sustancias txicas, inflamables o explosivas,
puede considerarse una actividad de alto riesgo de acuerdo con las
leyes mexicanas. Las actividades de alto riesgo son aquellas en las que
se sobrepasan ciertos umbrales especficos respecto a sustancias
txicas, inflamables o explosivas.11 Por ejemplo, el uso de 500
kilogramos o ms de gas propano se considera una actividad de alto
riesgo. Las instalaciones que se dedican a actividades de alto riesgo
estn obligadas a presentar ante la SEMARNAT un estudio de riesgos
adems de la manifestacin de impacto ambiental que se necesita para
obtener una AIA.
Es importante destacar que a las instalaciones industriales que
iniciaron operaciones antes de 1988 (ao en el que se promulg la Ley
de Proteccin al Ambiente) no se les exigi obtener una AIA, siempre
y cuando su proceso de produccin no hubiese sido modificado
despus de la promulgacin de la Ley de Proteccin al Ambiente.
3. Prevencin y control de la contaminacin de la atmsfera
Las instalaciones industriales que emiten gases, vapores o partculas

slidas a la atmsfera deben obtener una Licencia de Funcionamiento
10
Las actividades reguladas a nivel federal incluyen las industrias petrolera,

petroqumica, siderrgica, papelera, azucarera, minera, cementera y de
generacin de electricidad, as como las actividades de tratamiento, confinacin
y eliminacin de desechos peligrosos.
11
El gobierno mexicano ha publicado Dos Listados de Actividades de Alto Riesgo.

La primera en 1990 respecto a sustancias txicas y la segunda en 1992 sobre
sustancias inflamables y explosivas.
72
Baker & McKenzie
(cuando se encuentran sujetas a la competencia estatal) o Licencia

Ambiental nica (cuando se encuentran sujetas a la competencia
federal). Dicha Licencia se solicita a la SEMARNAT si la fuente fija
en cuestin est regulada a nivel federal.12 De lo contrario, se obtiene
de la Autoridad Local Ambiental.
Adems de lo anterior, las instalaciones industriales deben cumplir los
siguientes requisitos:
Operar equipos de control de contaminacin en caso de que sus

emisiones contaminantes sobrepasen los lmites mximos
permitidos que establecen las NOMs correspondientes;
Llevar una bitcora actualizada de operaciones y mantenimiento

del equipo de control de contaminacin del aire;
Presentar un inventario de emisiones a la atmsfera ante

SEMARNAT o la Autoridad Local Ambiental;
Monitorear peridicamente sus emisiones a la atmsfera
4. Regulacin del Agua
La Ley de Aguas Nacionales (Ley de Aguas) promulgada en 1992 y

cuya ltima reforma es de 2008, establece que todas las instalaciones
industriales deben obtener un Registro o Permiso de Descarga de
Aguas Residuales de la Autoridad Local Ambiental si descargan aguas
residuales en el sistema de alcantarillado municipal o urbano. Si
descargan sus aguas residuales en un cuerpo de agua federal como un
ro, lago o va fluvial natural o artificial, deben solicitar un Permiso de
Descarga de Aguas Residuales a la Comisin Nacional del Agua
(CONAGUA). Adems, las aguas residuales industriales no deben
12
Las fuentes fijas federales de contaminacin del aire incluyen las siguientes
industrias: automovilstica, qumica, petrolera y petroqumica, de tintas y
pinturas, papelera, metalrgica, del vidrio, del asbesto, cementera, del carbn y
tratamiento de desechos peligrosos.
Baker & McKenzie
73
exceder los lmites mximos de descarga permitidos que establecen

las siguientes NOMs:
NOM-001-SEMARNAT-1996, que regula las descargas de aguas

residuales hacia suelo y agua federales;
NOM-002 -SEMARNAT- 1996, que regula las descargas de

aguas residuales hacia los sistemas de alcantarillado municipales o
urbanos.
La Ley de Aguas establece que el aprovechamiento de aguas

nacionales (como son del subsuelo, ros o mares) en las zonas de veda
o reglamentadas, requerir de una concesin que deber expedir la
CONAGUA a travs de sus Organismos de Cuenca. Adicionalmente
establece la necesidad de la obtencin de la concesin para la
ocupacin de los vasos y cauces de aguas nacionales sujetas a la
jurisdiccin de CONAGUA. La Ley de Aguas Nacionales establece
obligaciones de reporte y el pago de derechos por el aprovechamiento
de estos bienes nacionales.
5. Manejo de residuos peligrosos
De acuerdo con la Ley de los Residuos, un residuo peligroso se define

como cualquier residuo en cualquier forma fsica que sea corrosivo,
reactivo, explosivo, txico al medio ambiente, inflamable o
biolgicamente infeccioso y que represente un peligro para el
equilibrio ecolgico o el balance del medio ambiente.
Los residuos peligrosos pueden incluir cualquiera de los siguientes:
Aceite lubricante usado;
Solventes usados;
Residuos qumicos;
Residuos de pintura;
74
Baker & McKenzie
Trapos o estopas impregnados de aceite, solventes o pintura;
Envases vacos de aceite, solventes, pintura o productos qumicos;
Bifenilos policlorados (BPCs);
Fibras de asbesto.
Informes que se deben presentar

Los generadores de residuos peligrosos, cuando por su monto total de
generacin anual as lo establezca la Ley de los Residuos, deben
cumplir los siguientes requisitos en cuanto a informes:
Presentar ante la SEMARNAT, un Aviso como Generador de

Residuos Peligrosos por cada residuo peligroso que genere;
Llevar una bitcora actualizada de generacin y almacenamiento

de residuos peligrosos;
Presentar ante la SEMARNAT un informe anual de transportacin

y eliminacin de residuos peligrosos, en el apartado
correspondiente de la Cdula de Operacin Anual.
Requisitos de manejo
En el rea de manejo de residuos peligrosos se aplican los siguientes
requisitos:
Los generadores deben construir y tener en funcionamiento un

rea para el almacenamiento de residuos peligrosos. Dicha rea de
almacenamiento debe mantenerse independiente de las oficinas,
los almacenes de materias primas (incluso si all se guardan
materiales peligrosos) y las reas de produccin y productos
terminados. Asimismo, debe estar ubicada en lugares donde el
riesgo de posibles emisiones, fugas, incendio, explosiones o
inundaciones sea reducido, y debe cumplir con un nmero de
Baker & McKenzie
75
requisitos tcnicos, dependiendo de si el rea de almacenamiento

es cerrada o est al aire libre;
Los contenedores de residuos peligrosos deben estar debidamente

sellados y contar con letreros adecuados donde se describa el tipo
de residuo que se est manejando.
Requisitos para la transportacin y la eliminacin

Con respecto a la transportacin y eliminacin de residuos peligrosos,
se deben cumplir los siguientes requisitos:
El generador de residuos peligrosos debe asegurarse de que la

empresa que contrat para recolectar, transportar, manejar y
disponer sus residuos cuenta con la autorizacin de la
SEMARNAT y de la Secretara de Comunicaciones y Transportes
(SCT). De lo contrario, la responsabilidad relacionada con la
transportacin y disposicin de los residuos sigue siendo del
generador, de acuerdo con la Ley de los Residuos.
Cada vez que se recojan residuos peligrosos para su transportacin

y eliminacin, se debe elaborar un Manifiesto de Recoleccin,
Transportacin y Eliminacin de Residuos Peligrosos. El
transportista y el consignatario del generador deben firmar el
Manifiesto. Una vez que el original del Manifiesto haya sido
recibido y firmado por el consignatario, debe enviarlo al
generador para que ste lo conserve durante diez (10) aos.
Los residuos peligrosos generados a partir de materias primas

importadas a Mxico en forma temporal (por ejemplo, bajo el
programa de Maquiladora) deben retornarse a su pas de origen.
Para retornar residuos peligrosos a los Estados Unidos, quien
retorna debe presentar ante la SEMARNAT un Aviso de Retorno.
En el momento de presentacin de dicho Aviso, quien retorna
cuenta con diez (10) das para retornar los residuos. Una vez que
los residuos peligrosos hayan sido retornados a los Estados
Unidos, el generador, o quien los haya retornado, deben
76
Baker & McKenzie
proporcionar a la SEMARNAT una copia del pedimento de

exportacin.
En cuanto a los residuos peligrosos que deban exportarse a otros

pases que no sean los Estados Unidos (como los BPCs, que se
exportan a Finlandia), el exportador debe conseguir primero una
Gua Ecolgica de la SEMARNAT.
6. Derecho a la informacin
Como resultado de las reformas a la Ley de Proteccin al Ambiente,

SEMARNAT cre un registro pblico de contaminantes, compuesto
de datos proporcionados por personas fsicas y morales que: (i) emiten
contaminantes a la atmsfera, suelo o agua y (ii) manejan sustancias
peligrosas. Esto significa que toda la informacin relacionada con las
emisiones a la atmsfera, descargas de aguas residuales y corrientes
de residuos de las instalaciones, de competencia federal, ahora es del
dominio pblico. Actualmente la SEMARNAT est celebrando
convenios de colaboracin con algunos Estados y Municipios a fin de
ampliar la informacin que incluira este registro. Esto es concordante
con un captulo de la Ley de Proteccin al Ambiente que otorga a
cualquier persona el derecho a recibir informacin ambiental de la
SEMARNAT as como de las autoridades estatales y municipales.
El Reglamento de la Ley de Proteccin al Ambiente en el rea de
Registro de Emisiones y Transferencia de Contaminantes se public el
3 de junio de 2004. Este reglamento estableci un Registro Nacional
que tiene por objeto contener un inventario de todos los contaminantes
que se generan en Mxico.
Por lo tanto, es muy importante que las instalaciones industriales
tomen las medidas necesarias para asegurarse de que sus emisiones a
la atmsfera, descargas de aguas residuales y prcticas de manejo y
eliminacin de residuos peligrosos cumplen totalmente con todas las
leyes y reglamentos aplicables.
Baker & McKenzie
77
7. Proteccin de Derechos Colectivos: Legitimacin Procesal y

Acciones Colectivas
El 29 de Julio de 2010 se public la reforma que adiciona un prrafo

al artculo 17 Constitucional en la que se faculta al Congreso de la
Unin a expedir leyes especficas para regular las acciones colectivas.
Esta figura procesal ser incorporada al sistema federal de justicia y
sern los jueces federales de manera exclusiva los competentes en la
aplicacin de esta nueva herramienta procesal.
En el Congreso de la Unin existen varias iniciativas que estn siendo
analizadas para la emisin de la Ley Reglamentaria a este nueva
disposicin constitucional e iniciativas particulares en materia
ambiental. Este desarrollo legislativo forma parte de una poltica que
trata de ampliar la participacin ciudadana en la proteccin de los
derechos colectivos como son la proteccin a un medio ambiente
adecuado.
En este mismo sentido, el 28 de enero de 2011, se public una reforma
a la Ley de Proteccin al Ambiente y a la Ley Federal del
Procedimiento Contencioso Administrativo que introduce el concepto
de inters legtimo para la impugnacin a travs de un recurso de
revisin o de una demanda de nulidad ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, en contra de cualquier acto
administrativo del que se derive un incumplimiento a la normatividad
ambiental federal.
Esta reforma puede dar cabida a litigios derivados, por ejemplo, de
una obra de infraestructura, proyecto inmobiliario, proceso industrial o
cualquier otra actividad que contravenga las disposiciones de la Ley
de Proteccin al Ambiente, los ordenamientos que se aplican
supletoriamente, los reglamentos federales en materia ambiental,
normas oficiales mexicanas, programas de ordenamiento ecolgico o
las declaratorias de reas naturales protegidas. Es importante destacar
que este lenguaje no requiere que el actor demuestre el nivel de riesgo
o la inmediatez del mismo, para cumplir con este requisito procesal.
78
Baker & McKenzie
Cualquier interesado de las comunidades posiblemente afectadas

por la obra o actividad violatoria de la ley, podr impugnar los actos
administrativos correspondientes, tales como las autorizaciones,
licencias, permisos o concesiones, sin que sea necesario que dichas
obras o actividades originen un dao al medio ambiente, los recursos
naturales, la vida silvestre o la salud pblica, pues basta con que se
argumente que el dao puede originarse.
Quienes tengan inters legtimo, tendrn la opcin de impugnar los
actos administrativos, ya sea a travs del recurso de revisin previsto
por la Ley de Proteccin al Ambiente o bien a travs de una demanda
de nulidad, presentada ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa. En este segundo caso, aplicando las reglas de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, los
demandantes podran solicitar la suspensin de los actos
administrativos antes mencionados
8. Sanciones administrativas
La Ley de Proteccin al Ambiente impone sanciones administrativas,

acciones correctivas y multas a los infractores. La PROFEPA tiene
amplia autoridad para seleccionar y aplicar sanciones. En el pasado, la
PROFEPA generalmente ha manejado las infracciones a las leyes
ambientales ordenando a los infractores tomar medidas correctivas y,
en ciertos casos, cerrando sus negocios hasta que hayan corregido las
infracciones. La PROFEPA tambin puede ordenar que los negocios
infractores sean clausurados en forma permanente.
Por otra parte, la PROFEPA est facultada para: (i) imponer multas
administrativas y duplicar sus montos en caso de reincidencia en el
delito, (ii) ordenar la incautacin de equipos o aparatos contaminantes,
(iii) ordenar la cancelacin de licencias o permisos ambientales y (iv)
ordenar el arresto administrativo hasta por 36 horas. Asimismo, la
PROFEPA puede entablar demandas penales ante la Procuradura
General de Justicia. Los delitos ambientales se definen en el Cdigo
Penal Federal. La duracin de las penas de prisin puede variar entre 6
Baker & McKenzie
79
meses y 10 aos, dependiendo de la gravedad de la infraccin, en

alguno de estos tipos penales son considerados como graves.
9. Salud ocupacional y medio ambiente laboral
En noviembre de 2012 se publicaron importantes reformas a la Ley

Federal del Trabajo que contienen disposiciones importantes en
materia de seguridad e higiene en el trabajo. Los patrones quedan
obligados a informar adecuadamente a sus trabajadores de los riesgos
derivados de las labores que realizan, adems de divulgar de manera
clara todas las normas y disposiciones legales que sean relevantes a
las actividades que se desarrollan en el centro de trabajo. Las
sanciones administrativas por incumplimiento a estas disposiciones se
han incrementado substancialmente.
Por lo que toca a empresas que subcontraten servicios a terceros, stas
quedan obligadas a cerciorarse permanentemente de que los
contratistas cumplan en todo momento con sus obligaciones aplicables
en materia de proteccin al ambiente y de seguridad e higiene en el
trabajo.
I. Propiedad intelectual
Durante la ltima dcada, Mxico ha adoptado una poltica muy
agresiva respecto a la proteccin de los Derechos de Propiedad
Intelectual (DPI). Mxico es parte de la mayora de las
convenciones y tratados que se refieren a los DPI y los derechos
relacionados. Mxico es parte de la OMC y ha celebrado tratados de
libre comercio con Estados Unidos y Canad (TLCAN), Costa Rica, el
G-3 (Colombia y Venezuela), Bolivia, Chile, Nicaragua, Uruguay,
Israel, El Salvador, Guatemala, Honduras, Suiza, Liechtenstein,
Noruega, Suecia y la Unin Europea. Todos estos tratados incluyen
disposiciones para la proteccin y promocin de los DPI.
Siguiendo los estndares internacionales, el sistema mexicano de
Propiedad Intelectual se divide en Propiedad Industrial y Derechos de
Autor. La primera est regulada por la Ley Mexicana de Propiedad
80
Baker & McKenzie
Industrial y comprende patentes, diseos industriales, modelos de

utilidad, secretos industriales, signos distintivos los cuales
comprenden a las marcas, nombres comerciales y avisos comerciales;
mientras que la segunda (Derechos de Autor) esta regulada por la Ley
Federal del Derecho de Autor.
La Ley de Propiedad Industrial (LPI) se promulg el 27 de junio de
1991 y su ms reciente modificacin fue el 25 de enero de 2006. Tiene
como propsito promover la mejora de los procesos y productos
mexicanos, promover la creatividad inventiva y la calidad de los
bienes y proteger la propiedad industrial mediante la regulacin y el
otorgamiento de patentes, el registro de modelos de utilidad, diseos
industriales, marcas registradas y eslganes, la publicacin de
nombres comerciales, la declaracin de proteccin de apelaciones de
origen y la reglamentacin de los secretos industriales.
Recientemente, Mxico ratific el Protocolo de Madrid para el
Registro Internacional de Marcas, el cual ha sido publicado dentro del
Diario Oficial de la Federacin junto con los Lineamientos para
presentar solicitudes, peticiones y promociones bajo dicho Acuerdo
ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI).
De acuerdo con dicha publicacin, este Acuerdo entra en vigor el 19
de febrero de 2013, lo que significa que cualquier persona fsica o
moral que tenga un establecimiento comercial o industrial real y
efectivo en, o cuyo domicilio se encuentre en, o que sea un ciudadano
de, un pas que sea miembro del Protocolo de Madrid puede hacer uso
de la misma, siempre y cuando sea una marca registrada nacional
previa, la cual haya sido presentada (solicitud bsica) o registrada
(inscripcin bsica) dentro de la Oficina de Patentes y Marcas del pas
de origen (p.ej., el IMPI), siendo esta ltima fundamental para
presentar una Solicitud Internacional ante la Organizacin Mundial de
la Propiedad Intelectual (WIPO, por sus siglas en ingls).
En este sentido, el IMPI puede ser designado, ya sea como la Oficina
de Origen, lo que significara que estara a cargo de la inscripcin de
marcas en o en representacin del pas de origen del solicitante, o
Baker & McKenzie
81
como una Parte Contratante en donde el solicitante desea que la marca

est protegida.
El Protocolo de Madrid simplifica y permite la presentacin,
inscripcin y el mantenimiento posterior de los derechos de la marca
registrada en ms de una jurisdiccin.
En relacin con las patentes, se implement el Programa de
Procedimiento Acelerado de Patentes (PPH por sus siglas en ingls)
entre el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI) y cuatro
oficinas de patentes:
a)
b)
c)
d)
La Oficina de Patentes y Marcas de EE.UU. (USPTO)

La Oficina Espaola de Patentes y Marcas (OEPM)
La Oficina Japonesa de Patentes (JPO)
La Oficina de Propiedad Intelectual de Corea
Conforme al Programa de Procedimiento Acelerado de Patentes, un

solicitante que reciba una resolucin del Instituto Mexicano de la
Propiedad Industrial (IMPI) o de cualquiera de las oficinas anteriores,
en el sentido de que por lo menos una reivindicacin en una solicitud
sea patentable, puede pedir que la otra oficina agilice la revisin de las
reivindicaciones respectivas de las solicitudes correspondientes. El
Programa de Procedimiento Acelerado de Patentes emplear los
procedimientos de revisin acelerada de patente que estn disponibles
en ambas oficinas, para que los solicitantes de ambos pases puedan
obtener las patentes correspondientes ms rpido y de una manera ms
eficiente.
El PPH entre la USPTO y el IMPI inici como programa piloto del 1
de marzo de 2011 al 31 de agosto de 2012. Ahora el programa ha sido
implementado de manera permanente a partir del 1 de septiembre de
2012.
El PPH entre la OEPM y el IMPI ha sido implementado en su
totalidad a partir del 1 de octubre de 2011.
82
Baker & McKenzie
El PPH entre la JPO y el IMPI inici como programa piloto a partir

del 1 de julio de 2011.
El PPH entre la Oficina de Propiedad Intelectual de Corea y el IMPI
inici como programa piloto a partir del 1 de julio de 2012 y entrar
en vigor por dos aos.
1. Proteccin de patentes
De acuerdo con la LPI, las patentes en Mxico estn protegidas

durante un periodo de 20 aos improrrogables contados a partir de la
fecha en que se presenta la solicitud ante el Instituto Mexicano de la
Propiedad Industrial (IMPI).
Ya que las patentes obedecen al principio de territorialidad, el
propietario de una patente extranjera puede presentar una solicitud
para la patente correspondiente en Mxico si se observa el periodo de
prioridad de acuerdo con la Convencin de Pars o el periodo de
Entrada en la Fase Nacional al amparo del Tratado de Cooperacin en
Materia de Patentes (PCT) para la proteccin de la propiedad
industrial.
De acuerdo con la LPI, toda licencia de patente o cesin de derechos
de patente debe ser registrada ante el Instituto Mexicano de la
Propiedad Industrial (IMPI). Si no se registran, dichas licencias o
cesiones no surtirn efectos en contra de terceros.
2. Modelos de utilidad y Diseos Industriales.
Se consideran modelos de utilidad aquellos artculos, utensilios,

aparatos o herramientas que presentan una funcin diferente con
respecto a las partes que los componen o las ventajas en cuanto a su
utilidad se refiere estos tienen una vigencia de 10 aos improrrogables
contados a partir de su fecha de presentacin. La LPI tambin otorga
proteccin a los Diseos Industriales modelos o dibujos los cuales
tienen una vigencia de 15 aos improrrogables contados a partir de la
fecha de presentacin.
Baker & McKenzie
83
3. Proteccin de signos distintivos.
La proteccin y el uso exclusivo de un signo distintivo en Mxico

surge slo mediante el registro ante el IMPI. Por lo tanto, es una
ventaja presentar una solicitud de registro de cualquier signo distintivo
tan pronto como sea posible. Para establecer una fecha de
presentacin, es importante asegurarse de que la solicitud est
completa. Todo cambio de titularidad y domicilio que involucre
cualquier signo distintivo debe registrarse ante el IMPI.
Las marcas registradas se registran de acuerdo con la clasificacin
internacional de productos y servicios, de los cuales, de la clase 1 a la
34 se refieren a productos y de la clase 35 a la 45 se refiere a servicios.
El sistema que se maneja es el de solicitud de una sola clase.
El plazo de vigencia de los signos distintivos, es de diez aos contados
a partir de la fecha de su presentacin en Mxico y podrn renovarse
por periodos equivalentes. El utilizar la marca en por lo menos uno de
los productos o servicios para el cual se registr basta para probar que
su uso no ha sido interrumpido durante 3 o ms aos consecutivos.
En el momento de su registro, la marca debe etiquetarse con la
leyenda Marca Registrada o las abreviaturas Marc. Reg. o MR.
La Ley de la Propiedad Industrial, permite tambin el uso del smbolo
para indicar el registro.
Adems de las marcas registradas, la LPI tambin otorga proteccin a
los eslganes comerciales, los nombres comerciales y las
denominaciones de origen.
Toda licencia de uso de signos distintivos debe registrarse ante el
IMPI con el objeto de que sea oponible frente a terceros.
4. Secretos industriales
En Mxico, los secretos industriales estn protegidos no slo por la

LPI, sino tambin por otras leyes, incluyendo la Ley Federal del
84
Baker & McKenzie
Trabajo y los Cdigos penales, 13 tanto a nivel federal como a nivel

estatal.
La LPI define el secreto comercial (e industrial) como cualquier
informacin susceptible de aplicacin industrial o comercial, que se
mantiene en secreto y es til para obtener o mantener una ventana
competitiva o econmica sobre terceros. La Ley Bancaria incluye
tambin disposiciones que tratan de las obligaciones de
confidencialidad de los bancos en la realizacin de actividades
econmicas, conservando el secreto mediante medidas suficientes para
mantenerlo confidencial y restringiendo el acceso al mismo.
La informacin que comprende un secreto industrial debe relacionarse
con la naturaleza, las caractersticas o los propsitos de los productos,
mtodos de produccin o procesos, o formas o medios de distribuir o
comercializar productos o prestar servicios. A diferencia de las leyes
de muchos otros pases, en LPI de Mxico dispone que, para que la
informacin sea considerada un secreto industrial, debe estar fijada en
documentos, medios electrnicos o magnticos, discos pticos,
microfilmes, pelculas u otros instrumentos similares, a fin de evitar la
complicacin de proteger ideas intangibles.
Aparte de los requisitos antes mencionados, en el Tercer Ttulo de la
LPI (el que se refiere a secretos industriales), existen requisitos
adicionales para que la informacin se considere un secreto. La
actualizacin de estos requisitos es esencial, sobre todo en caso de
litigio.
Es un error comn de las compaas extranjeras utilizar sus contratos
locales de confidencialidad y no divulgacin para las transacciones en
Mxico. Es importante enfatizar el hecho de que la LPI incluye
disposiciones que deben observarse en la transmisin o autorizacin
del uso de secretos industriales o informacin confidencial a
empleados, consultores, personal clave, etc. Por consiguiente, para
13
La Ley Bancaria tambin incluye disposiciones que tratan de las obligaciones de

confidencialidad del banco.
Baker & McKenzie
85
proteger con toda precisin los secretos industriales y la informacin

confidencial en Mxico, debern observarse los requisitos antes
mencionados.
Por ltimo, la LPI y el Cdigo Penal Federal 14 consideran como
delitos la revelacin y el uso no autorizados de los secretos
industriales de terceros o la comunicacin reservada que se llega a
conocer como resultado del trabajo o puesto de una persona.
5. Derechos de autor
Mxico es signatario de la Universal Copyright Convention (UCC)

y la Convencin de Berna. Por lo tanto, al llevar el aviso de derechos
de autor de la UCC (es decir, [nombre del propietario]), una obra
original es automticamente susceptible de proteger sus derechos de
autor en Mxico. La Ley Federal del Derechos de Autor (LFDA) no
requiere que las obras estn registradas en Mxico para asegurar la
proteccin de los derechos de autor, sin embargo, la LFDA establece
un procedimiento opcional de registro.
La LFDA define el derecho de autor como el reconocimiento por parte
del Estado a favor del creador de obras literarias y artsticas, mediante
el cual el creador recibe proteccin de sus derechos patrimoniales y
morales sobre la obra. El titular de los derechos patrimoniales puede
autorizar la explotacin temporal o permanente de los derechos de
autor mediante una licencia o un contrato de cesin.
La LFDA establece que los siguientes tipos de obras, entre otros, son
susceptibles de proteccin: obras literarias, musicales, dramticas, de
danza, pinturas o dibujos, escultricas o plsticas, caricaturas,
arquitectnicas, cinematogrficas, audiovisuales, programas de radio y
TV, software de computadoras (incluyendo bases de datos, pero el
software creado para producir efectos perjudiciales a otro software o
hardware se excluye de la proteccin) y fotogrficas, as como
recopilaciones, siempre y cuando constituyan creaciones intelectuales.
14
86
As como los cdigos penales locales de la mayora de los estados.

Baker & McKenzie
La violacin de los derechos de autor se considera un delito que se

castiga con crcel. Adems, la legislacin mexicana permite a los
titulares de derechos de autor cuyos derechos han sido violados
entablar demandas civiles para obtener los recursos legales
disponibles, incluyendo el cobro de indemnizaciones por daos y
perjuicios, prdida de utilidades y medidas cautelares. En fechas muy
recientes, en un intento por incrementar an ms la proteccin
otorgada a obras protegidas por derechos de autor, se reform el
Cdigo Penal mexicano para imponer penas ms severas a quienes
ilcitamente utilizan obras protegidas por derechos de autor sin el
consentimiento de su legtimo propietario.
Baker & McKenzie
87
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Doing Business

Ley de Inversin Extranjera .................................................... 2

Detalles de Contacto: Red Latinoamericana ...................................... 88

Doing Business in Mexico

Algunos tratados de los que Mxico forma parte, especficamente el

Baker & McKenzie

Estructura Poltica y Sistema Legal

A. Ley de Inversin Extranjera

Baker & McKenzie

Doing Business in Mexico

el TLC proporciona mayores beneficios en ciertas reas a los

Como regla general, la LIE permite que los inversionistas extranjeros

La LIE enumera algunas actividades econmicas que (i) se reservan

En cumplimiento a la Constitucin Mexicana y como un reflejo de los

distribucin; (iv) generacin de energa nuclear; (v) minerales

Las actividades reservadas por la LIE para ciudadanos y compaas

De conformidad con el Artculo Transitorio Nmero Seis de la LIE, a partir del

Baker & McKenzie

Doing Business in Mexico

Actividades con limitaciones de participacin en inversiones

La LIE establece los siguientes lmites de titularidad extranjera en

hasta 10%: cooperativas de produccin;

hasta 25%: transportacin area y transportacin de taxi area

hasta 49%: compaas afianzadoras y aseguradoras; casas de

Salvo que algn tratado establezca lo contrario (por ejemplo, el TLC

sobrepasarse, ni de manera directa ni mediante ningn tipo de contrato

De conformidad con la LIE, se requiere una aprobacin previa para

Servicios portuarios para buques dedicados a la navegacin

compaas autorizadas para operar aerdromos pblicos;

escuelas privadas en niveles de educacin preescolar, primaria,

instituciones de calificacin de valores;

servicios de telefona celular;

construccin de tuberas de petrleo y derivados;

perforacin de pozos petroleros y de gas; y

construccin, operacin y explotacin de ferrocarriles, as como

Baker & McKenzie

Doing Business in Mexico

Los inversionistas extranjeros deben obtener una aprobacin previa

Segn la LIE, un inversionista extranjero puede adquirir ms del 49%

De conformidad con la LIE, una compaa debe obtener la aprobacin

Como establece la LIE, todas las inversiones extranjeras, ya sea si

La legislacin Mexicana no impone restricciones o limitaciones

La legislacin mexicana establece ciertas restricciones respecto a la

De conformidad con la Constitucin Mexicana, las personas fsicas o

Baker & McKenzie

Doing Business in Mexico

residenciales, pueden ser propietarias en fideicomiso, es decir, no

De conformidad con la legislacin mexicana, las personas fsicas

Las personas fsicas extranjeras pueden ser propietarias del ttulo

La Constitucin Mexicana y la legislacin agraria reglamentaria

mencionadas, por ejemplo, si mejora la calidad de la tierra mediante la

Baker & McKenzie

Doing Business in Mexico

Competencia, dejando a salvo el reclamo que los particulares puedan

La Ley de Competencia prohbe de manera general los monopolios y

Entre no competidores, (a) el establecimiento de acuerdos

Baker & McKenzie

zonas geogrficas o periodos de tiempo, incluyendo la

La imposicin de precios u otras condiciones con las que los

Ventas o transacciones atadas;

El condicionamiento de ventas u otras operaciones a la obligacin

La concertacin para presionar o tomar represalias contra terceros

La venta sistemtica de bienes o servicios a precios por debajo de