Introduccin

Los que califiquen como empleados, tendrn que calcular su impuesto de renta y el de ganancia ocasional conforme a las
normas del E.T., sin incluir el clculo de la renta presuntiva (Nota: el artculo 189 del E.T. fue modificado con el artculo 160
de la Ley reduciendo de 13.000 a 8.000 las UVT del valor bruto de la casa de habitacin que se puede restar en la renta
presuntiva). Pero quedan obligados a comparar su impuesto de renta (sin incluir el de ganancia ocasional), con lo que
sera su Impuesto Mnimo Alternativo Nacional el cual es un clculo especial con el que se obtiene una Renta Gravable
Alternativa (RGA) y a la cual se aplicarn tarifas especiales (artculo 331 a 333). Adems, si es un empleado cuyos
ingresos brutos anuales (de renta ms ganancia ocasional) que no superan los 4.700 UVT (unos $126.190.000 en el 2013),
y cuya RGA tampoco excede 4.700 UVT, entonces, voluntariamente, en vez de calcular IMAN y tener que comparar su
impuesto ordinario con el IMAN para escoger el mayor de los dos, lo que le dejarn es presentar otra declaracin en
formulario aparte en la cual solo calcular lo que se conocer como el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional (IMAS) la
cual le quedar en firme en 6 meses (artculos 334, 335 y 574, modificado con el artculo 17 de la Ley).

La base del IMAN o el IMAS de los empleados, se calcula con la misma depuracin especial mencionada en el
artculo 332 (depuracin con la que se obtiene la Renta Gravable Alternativa - RGA). Pero la diferencia est en las tablas
que se usaran para aplicrselas a esa RGA, pues en el IMAN se usar la tabla del artculo 333 (de 86 rangos que solo
graban las RGA que superen los 1.548 UVT, unos $41.462.000) mientras que en el IMAS se usar la tabla del artculo 334
(de 41 rangos y que graba las RGA tambin desde los 1.548 UVT).

lar su impuesto de renta y el de ganancia ocasional conforme a las

va (Nota: el artculo 189 del E.T. fue modificado con el artculo 160
lor bruto de la casa de habitacin que se puede restar en la renta
puesto de renta (sin incluir el de ganancia ocasional), con lo que
es un clculo especial con el que se obtiene una Renta Gravable
eciales (artculo 331 a 333). Adems, si es un empleado cuyos
al) que no superan los 4.700 UVT (unos $126.190.000 en el 2013),
untariamente, en vez de calcular IMAN y tener que comparar su
r de los dos, lo que le dejarn es presentar otra declaracin en
nocer como el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional (IMAS) la
y 574, modificado con el artculo 17 de la Ley).

se calcula con la misma depuracin especial mencionada en el

a Gravable Alternativa - RGA). Pero la diferencia est en las tablas
el IMAN se usar la tabla del artculo 333 (de 86 rangos que solo
62.000) mientras que en el IMAS se usar la tabla del artculo 334
548 UVT).

Proyeccin de efectos del IMAN y el IMAS en el impuesto de renta de los

(fecha de elaboracin: enero 18 de 2013)
empleados
Valor UVT en el 2013
Nivel de ingresos brutos mensuales

26,841
10,000,000
Depuracin
ordinaria

Conceptos
Total ingresos brutos anuales laborales
Mas: ingresos por dividendos
Mas: intereses en bancos
Total ingresos brutos
Ingresos no gravados
ingresos no gravados por dividendos
ingresos no gravados por intereses
Total ingresos netos
Deducciones
Intereses crdito de vivienda
aportes obligatorios a Salud
Pagos por eventos catastrficos no cubiertos
por el POS
Aportes a seguridad social empleada
domstica
Renta lquida
Menos: compensaciones exceso de presuntiva
Renta lquida compensada
Renta Presuntiva
Rentas Exentas
Aportes voluntarios a Pensiones y AFC
25% de los dems ingresos gravables
Subtotal Rentas exentas
Renta lquida gravable
En UVT sera
busca en la tabla del artculo 241 del E.T.
Se buscan en las tablas del 333 o 334

Depuracin con el
IMAN

Depuracin con el
IMAS

120,000,000
2,000,000
3,000,000
125,000,000

120,000,000
2,000,000
3,000,000
125,000,000

120,000,000
2,000,000
3,000,000
125,000,000

(2,000,000)
(2,400,000)
120,600,000

(2,000,000)
No aplica
123,000,000

(2,000,000)
No aplica
123,000,000

(1,000,000)
(4,800,000)

No aplica
(4,800,000)

No aplica
(4,800,000)

No aplica
No aplica
114,800,000
(500,000)
114,300,000

(500,000)
(1,584,000)
116,116,000
No aplica
116,116,000

(500,000)
(1,584,000)
116,116,000
No aplica
116,116,000

No calcula

No aplica

No aplica

(36,000,000)
(19,550,000)
(55,550,000)
58,750,000
2,188.82
6,787,000

0
0
0
116,116,000
4,326.07

0
0
0
116,116,000
4,326.07

5,098,000

8,488,000

Cambiando esta celda, se

pueden formar diferentes
resultados. En todo caso,
quien quiera usar esta
plantilla para sus propios
casos personales, puede
modificar
manualmente
todas
las
celdas
respectivas.

Esta por ejemplo seria una

deduccin permitida en la
base para el IMAN y del
IMAS, pero que no se
permitira en la depuracin
ordinaria.

En los ejemplos que hace

la DIAN en su circular 009
de enero de 2007, cuando
hace
conversiones
del
valor bruto de un salario
gravable y lo convierte en
UVTs para ubicarlo luego
en los rangos de UVTs de la
tabla para retencin en la
fuente
sobre
salarios
contenida en el artculo
383 del E.T., la DIAN toma
los
resultados
de
la
conversin utilizando hasta
los
dos
primeros
decimales. Por esa razn,
hacemos lo mismo aqu
con esta conversin del
valor de la renta lquida o
de la ganancia gravable,
de pesos, a UVT.

Tabla del Artculo 241 del E.T.

Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2013

26,841

Renta lquida gravable

En Pesos
En UVT

58,750,000
2,188.82

Valor del impuesto sobre la renta (en pesos); (vase la tabla de abajo)

Rangos en UVT

Instruccin para
calcular impuesto
en $

Clculo en $ del
impuesto

0%

No tiene

$0

$0

Tarifa Marginal

Desde

Hasta

>0

1090

6,787,000.00

>1090

1700

19%

(Renta gravable
expresada en UVT
menos 1090 UVT)
*19%

>1700

4100

28%

(Renta gravable
expresada en UVT
menos 1700 UVT)
*28% ms 116 UVT

$ 6,787,000

>4100

En adelante

33%

(Renta gravable
expresada en UVT
menos 4100 UVT)
*33% ms 788 UVT

$0

Tabla del IMAN (nuevo artculo 333 del E.T.)

Renta liquida en UVT
Desde

Hasta

0
1548
1588
1629
1670
1710

1548
1588
1629
1670
1710
1751

Impuesto en UVT
0
1.05
1.08
1.11
1.14
1.16

Tabla del IMAS (nuevo artculo 334 del E.T.)

Renta liquida en UVT
Desde

Hasta

0
1548
1588
1629
1670
1710

1548
1588
1629
1670
1710
1751

Impuesto en UVT
0
1.08
1.1
1.13
1.16
1.19

1751
1792
1833
1873
1914
1955
1996
2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683
4887
5091
5294
5498
5701
5905
6109
6312
6516
6720
6923
7127
7330
7534
7738
7941
8145
8349
8552
8756
8959
9163
9367
9570
9774
9978
10181
10385
10588
10792
10996
11199
11403
11607
11810
12014
12217
12421
12625
12828
13032
13236
13439
Mas de 13.643

1792
1833
1873
1914
1955
1996
2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683
4887
5091
5294
5498
5701
5905
6109
6312
6516
6720
6923
7127
7330
7534
7738
7941
8145
8349
8552
8756
8959
9163
9367
9570
9774
9978
10181
10385
10588
10792
10996
11199
11403
11607
11810
12014
12217
12421
12625
12828
13032
13236
13439
13643

2.38
2.43
2.49
4.76
4.86
4.96
8.43
8.71
13.74
14.26
19.81
25.7
26.57
35.56
45.05
46.43
55.58
60.7
66.02
71.54
77.24
83.14
89.23
95.51
101.98
108.64
115.49
122.54
129.76
137.18
144.78
152.58
168.71
189.92
212.27
235.75
260.34
286.03
312.81
340.66
369.57
399.52
430.49
462.46
495.43
529.36
564.23
600.04
636.75
674.35
712.8
752.1
792.22
833.12
874.79
917.21
960.34
1,004.16
1,048.64
1,093.75
1,139.48
1,185.78
1,232.62
1,279.99
1,327.85
1,376.16
1,424.90
1,474.04
1,523.54
1,573.37
1,623.49
1,673.89
1,724.51
1,775.33
1,826.31
1,877.42
1,928.63
1,979.89
2,031.18
27%*RGA 1.622

1751
1792
1833
1873
1914
1955
1996
2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683

1792
1833
1873
1914
1955
1996
2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683
4700

2.43
2.48
2.54
4.85
4.96
5.06
8.6
8.89
14.02
20.92
29.98
39.03
48.08
57.14
66.19
75.24
84.3
93.35
102.4
111.46
122.79
136.13
149.47
162.82
176.16
189.5
202.84
216.18
229.52
242.86
256.21
269.55
282.89
316.24
349.6
382.95

C8:

Cambiando esta celda, se pueden formar diferentes resultados. En todo caso, quien quiera usar esta plantilla para sus propios casos personales, puede modificar
manualmente todas las celdas respectivas.

E23:

Esta por ejemplo seria una deduccin permitida en la base para el IMAN y del IMAS, pero que no se permitira en la depuracin ordinaria.

E44:

En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando hace conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTs para ubicarlo
luego en los rangos de UVTs de la tabla para retencin en la fuente sobre salarios contenida en el artculo 383 del E.T., la DIAN toma los resultados de la conversin
utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razn, hacemos lo mismo aqu con esta conversin del valor de la renta lquida o de la ganancia gravable, de pesos, a
UVT.