UNIVERSIDAD ANDINA

NSTOR CCERES VELSQUEZ

ESCUELA DE POST GRADO
ADMINISTRACIN

PROYECTO DE TESIS:
EFECTOS QUE GENERA LA EVASIN DEL IMPUESTO
PREDIAL EN LA CIUDAD DE JULIACA 2014

DOCENTE

PRESENTADO

: JOSE BARRA MACEDO

SEMESTRE

: IV

PARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE MAGSTER EN EDUCACIN

MENCIN: GERENCIA DE GOBIERNOS LOCALES Y REGIONALES

JULIACA 2014

1.

TTULO DEL PROYECTO

Efectos Que Genera La Evasin Del Impuesto Predial En La Ciudad De
Juliaca 2014

2.

EL PROBLEMA
El Ministro de Economa y Finanzas, con cierta seguridad de que lo peor
de la crisis econmica ya pas para el Per, acaba de anunciarnos que es
el momento de emprender una tarea pendiente que es la de mejorar
sustancialmente el clima de negocios en el Per, esto es, mejorar las
condiciones que brinda el Estado para facilitar la actividad empresarial.
En esa perspectiva ha fijado como meta que en dos aos tengamos
una mejora sustancial de nuestro posicionamiento en los ndices de clima
de negocios, de modo que a partir del ao 2011 en adelante seamos el
mejor pas de Amrica Latina en esa materia.
Para ello, ha sealado una serie de reformas en diez reas:
apertura de negocios, permisos de construccin, empleo de trabajadores,
registro de propiedades, acceso al crdito, proteccin al inversionista,
pago de impuestos, comercio exterior, cumplimiento de contratos y cierre
de empresas.
Los cambios seran fundamentalmente normativos, mediante ley
del Congreso de la Repblica, en algunos casos, o por normas infra
legales vinculadas a los rganos del Poder Ejecutivo u otras entidades del
Estado.

En el Per, que es un pas de grandes desigualdades, y muchas

necesidades, se est consolidando un modelo tributario, por el cual las
recaudaciones de impuestos, estn priorizando el Impuesto General a las
Ventas (IGV), que aporta casi el 50% de los ingresos tributarios del pas,
siendo el Impuesto a la Renta, el segundo, en ingresos, asimismo los
ingresos por aranceles se estn reduciendo cada vez ms.
Segn la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT), la entidad estatal encargada de la administracin y recaudacin
de tributos, en el ao de 1990 el IGV, aportaba el 14% de los ingresos
tributarios, el 2007 el 46%, y en el 2010, est ya cerca del 50%, el IR, ha
pasado del 6% en 1990 al 46% en el 2007, mientras que los aranceles
que aportaban en 1990, el 37% ha descendido al 8% e el 2007, estando
por el 4% en el 2010, producto de la poltica de apertura y de firma de
Tratados de Libre Comercio (TLC).
El Impuesto a la Renta (IR), que es un impuesto directo, que
cumple con el principio de buscar la equidad y tiene efectos
redistributivos, llega tan solo al 30%, cuando en otros pases llega hasta
el 50%, con el agravante que producto de los llamados Contratos de
Estabilidad Tributaria, que se firmaron, en su mayora durante el gobierno
de la dictadura de Vladimiro Montesinos y Alberto Fujimori, con las
grandes empresas, mayoritariamente mineras, stas pagan porcentajes
menores al 30%, llegando a pagar incluso entre el 10 y el 15.
No solo estamos yendo a una poltica fiscal, basada en la
recaudacin de impuestos indirectos, que son por naturaleza inequitativos

y no tiene efectos redistributivos o de justicia social, sino que con la

mantencin de los Contratos de Estabilidad Tributaria, aumentamos la
injusticia para las mayoras y mantener privilegios para minoras.
El estado es la sociedad organizada, cuya existencia y actividades,
deben estar al servicio de los ciudadanos, para que la calidad de vida,
mejore, con el transcurrir del tiempo, se vayan resolviendo los problemas
que toda sociedad, tiene inevitablemente, se viabilice la convivencia social
y se respeten los derechos humanos, que son los derechos bsicos y
elementales que todo ser humano tiene.
El estado, con los impuestos que cobra a sus ciudadanos y
empresas, esta, en la obligacin, de retribuir a su sociedad, brindando
servicios, que mejoren la calidad de vida de ellos y viabilicen la
convivencia social.
En el Per, recaudacin tributaria, medida en trminos de Presin
Tributaria (PT), estamos por debajo de Bolivia que tiene una PT de 22.6%,
de Ecuador, Chile, Colombia y Venezuela que oscilan, entre 17.9% y el
14.1%, siendo el promedio de Amrica Latina el 17.7%.
Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El
Principio Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que
deben tributar no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a
su capacidad econmica.
Otra causa de la Evasin Tributaria son las Exoneraciones
Tributarias, pero no tanto las referidas al agro y a las zonas de frontera,

sino a las exoneraciones del IGV que tienen los bancos, pues ninguna de
sus operaciones est gravada con el IGV; igual gozan de exoneraciones
las operaciones de las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP).
Tambin estn exoneradas del IGV y del IRTA de 3era. Las Asociaciones
sin fines de lucro (Educacin particular), pues no tributan, a pesar que la
Educacin es una actividad bien lucrativa.
Otro de los motivos que ocasiona Evasin Tributaria son los
Convenios de Estabilidad Tributaria, por el cual el inversionista extranjero
al firmar estos convenios, les congela las tasas de los impuestos y toda
creacin de nuevo tributo no las afectas. El inversionista nacional no tiene
ningn beneficio.
PROBLEMA PRINCIPAL

Cul son los efectos que genera la evasin del Impuesto

Predial en la ciudad de Juliaca?.

PROBLEMA SECUNDARIO
Que normas y procedimientos aplicar para determinar los efectos
que genera la evasin del Impuesto Predial en la Ciudad de Juliaca?.
Qu elementos deben observarse para determinar adecuadamente
los efectos que genera la evasin del Impuesto Predial en la Ciudad
de Juliaca?.

3.

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL

Conocer los efectos que genera la evasin del Impuesto

Predial en la Ciudad de Juliaca

OBJETIVOS ESPECFICOS

Identificar las principales caractersticas del impuesto predial

en la evasin tributaria.

Identificar las principales caractersticas de los efectos que

genera la evasin del Impuesto Predial en la Ciudad de Juliaca.

Describir

las

caractersticas que genera la evasin del

Impuesto Predial en la ciudad de Juliaca.

4.

JUSTIFICACIN
Una de las principales fuentes de ingreso en las administraciones
municipales son sin lugar a duda el impuesto predial, la limitante de
captacin y la falta de cultura tributaria impacta en la administracin
pblica y las finanzas municipales.
Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 8 al
20 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.
La recaudacin del Impuesto predial depende de la calidad de
gestin municipal por lo que es necesaria la atencin de esta importante
rea toda vez que los municipios tienen la obligacin de recaudar para

satisfacer las

necesidades

de seguridad, salud, pavimentacin,

alumbrado, desarrollo social entre otros.

Todo impuesto, es imposicin, y por tanto genera resistencia. Existe
una resistencia natural a pagar el impuesto, porque el ciudadano siente
que no se le da nada a cambio y que paga siempre sin recibir beneficio.
La decisin de contribuir depende de convicciones y de
consecuencias. Las primeras seran los valores y virtudes individuales, las
razones patriticas y prcticas, el anlisis lgico: si no ayudo, no puedo
tener y exigir servicios pblicos. Las segundas positivas seran la
eficiencia y el beneficio y las negativas seran lo que sucede si no soy
omiso o remiso.
De ah que sea de suma importancia el que los Municipios se
responsabilicen de lograr una eficiente recaudacin saneando sus
finanzas pblicas sin depender totalmente del presupuesto federal y
estatal.
Hoy en da el Centro para la Democracia colabora con el Proyecto
Internacional del Presupuestos para aumentar esa misma capacidad para
el trabajo ciudadano en materia de presupuesto al nivel mundial. Este
trabajo se dirige especialmente hacia los pases pobres y tambin al
desafo de convertir a las necesidades de la gente pobre en la primera
prioridad para la poltica presupuestaria.
En general, en el pas se cree que una baja ejecucin
presupuestaria refleja una mala gestin, en tanto que una elevada

ejecucin sera, en oposicin, sinnimo de eficiencia. Esto conduce

fcilmente al despilfarro cuando no a la corrupcin, ya que quienes ms
dinero gastan y ms rpido lo hacen obtienen un premio poltico: imagen
de eficientes.
La ejecucin presupuestaria destaca la proporcin del dinero que
una institucin gasta o ejecuta del presupuesto que tiene asignado. Si
gast la mitad del presupuesto se dice que ejecut el 50 por ciento, y si
otra gast la cuarta parte, ejecut el 25%. En la lgica prevaleciente,
como la primera ejecut ms que la segunda se deduce que fue ms
eficiente. La segunda se siente mal por haber gastado tan poco y apura
procesos, busca proyectos grandes, ignora irregularidades, y al finalizar el
ao dice: gast todo! Ejecut el 100 por ciento!
Est

sujeta

al

rgimen

del

presupuesto

anual

sus

modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de enero y

culmina el 31 de diciembre de cada ao fiscal. Durante dicho perodo se
perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de
conformidad con los crditos presupuestarios autorizados en los
Presupuestos. * Art. 25 de la Ley N 28411, ley General del Sistema
Nacional de Presupuestos.
Asimismo, la investigacin se justifica porque permitir conocer las
incidencias del impuesto predial en el presupuesto y su ejecucin en los
gobiernos locales.

Finalmente, el trabajo de investigacin se justifica porque servir de

base para realizar otros estudios similares en otros sectores; de otros
mbitos geogrficos de la regin y del pas.
5.

MARCO TERICO REFERENCIAL

5.1. ANTECEDENTES
Antonio Morales, Gonzales LOS IMPUESTOS LOCALES EN EL
PER: ASPECTOS INSTITUCIONALES Y DESEMPEO FISCAL
DEL IMPUESTO PREDIAL Tuvo la siguiente conclusin:
El desempeo del impuesto predial segn nivel de municipio es
bastante heterogneo, asunto que est relacionado con la diversidad
de municipalidades del pas. Los municipios ubicados en la costa
recaudan casi diez veces ms en promedio que los municipios
ubicados en la sierra y casi cinco veces ms que los municipios de la
selva. Si una municipalidad de la sierra es provincial mejora algo
este resultado, pero sigue por debajo de sus pares de la costa y
selva.
CALLO MEJIA, Lourdes Elena. EVASIN TRIBUTARIA PREDIAL Y
SU INCIDENCIA EN

EL NIVEL DE GESTION MUNICIPAL DEL

DISTRITO DE VENTANILLA EN EL PERIODO 2009

Se lleg a la conclusin que la incidencia en el nivel de gestin
municipal del distrito de ventanilla, por la falta de voluntad de la
autoridad poltica de turno, quienes deberan impulsar la culminacin

10

del catastro urbano, ya que nos permitira conocer el nmero real de

predios existentes, y de esa forma formular presupuestos con mayor
certeza

en

beneficio

de

la

poblacin.

Tienen

tambin

responsabilidad, los funcionarios del rea de rentas encargadas del

control y fiscalizacin de los ingresos de
ventanilla,

ya

mecanismos

que

para

son

fortalecer

ellos
la

la

municipalidad de

quienes

deben promover

conciencia

tributaria

en

los

contribuyentes y de esta manera controlar la evasin tributaria,

especialmente del impuesto predial.
ALFARO DAZ, Javier LA INCIDENCIA DE LOS GOBIERNOS
LOCALES EN EL IMPUESTO PREDIAL EN EL PER tiene las
siguientes conclusiones:
La informacin registrada en las encuestas sobre la voluntad poltica
y la gestin de las municipalidades para recaudar mayor ingreso por
impuesto predial confirman el resultado del anlisis cuantitativo de
los ingresos, que nos muestra que no se puede encontrar un efecto
de sustitucin del esfuerzo fiscal por las transferencias en la gran
parte de las municipalidades involucradas (el 73% de las
municipalidades urbanas registraron una voluntad por incrementar la
recaudacin).
No hemos detectado ninguna relacin entre los niveles de
transferencias y los niveles de recaudacin del impuesto predial
especialmente; sin embargo s existe relacin en el incremento del
impuesto predial con el incremento progresivo de los arbitrios, esto

11

se puede explicar si consideramos que ambos ingresos tienen la

misma base impositiva. En una investigacin anterior de carcter
cuantitativo, fue posible demostrar efectivamente que existe poco
sustento en el caso peruano para suponer un efecto de sustitucin.
Los ingresos del impuesto predial para las municipalidades urbanas
son muy importantes y poco relevantes para la mayora de las
municipalidades pequeas o rurales, sin embargo los incrementos
en las transferencias no han tenido un impacto negativo en general.
La recaudacin del impuesto predial ha crecido constantemente en
los ltimos aos y existe un gran potencial para una recaudacin
mayor en el futuro.
Los alcaldes reaccionan de forma racional y prctica, con respecto a
los incentivos y restricciones que se establecen a nivel nacional y
que estn relacionadas con el impuesto predial y con su contexto y,
toman decisiones al respecto considerando el costo/ beneficio.
La base fiscal para los gobiernos locales en general sigue siendo
poco importante por varias razones: se cuenta con una reducida
capacitad local de generar ingresos en las localidades, las bases
imponibles son pequeas, existe un control excesivo a nivel central
sobre la valuacin de predios y las tasas imponibles, insuficientes
incentivos por parte del gobierno central para incrementar la
recaudacin. La base tributaria se afecta progresiva y lentamente
por doble causa: primero, a la tradicional relacin entre aumento en
la valuacin de los predios y la inflacin, y; segundo, por condicionar

12

la escala tributaria del impuesto predial a un rpido incremento de la

UIT (una UIT fue 1,700 nuevos soles en el ao 1994, mientras que
en el 2005 lleg a 3,300 nuevos soles; lo que signific que la tasa de
la escala ms alta (1%) se aplicara en 1994 a predios con valores
por encima de 102,000 nuevos soles, mientras que en el ao 2005
se redujera la aplicacin, a predios por encima de 198,000 nuevos
soles).
Para la gran parte de las municipalidades urbanas, que son
finalmente las que ms aportan a la recaudacin nacional, el
impuesto predial es sumamente importante y tiene una gran
importancia

en

el

financiamiento

del

presupuesto

local,

consecuentemente, los gobiernos locales de estas municipalidades

demuestran un esfuerzo fiscal relevante; por el contrario, para las
municipalidades rurales, donde se encuentran la gran mayora de los
gobiernos locales en el Per, el impuesto predial tiene poca
importancia por su incapacidad de recaudar, estos alcaldes sin
realizar grandes esfuerzos, aceptan en forma ms o menos pasiva lo
que voluntariamente aportan los contribuyentes.
Existe un nivel de municipalidades intermedias donde no existe
mucho potencial de recaudacin, sin embargo los alcaldes se
esfuerzan por incrementar sus ingresos; generalmente esta situacin
sucede en las reas geogrficas de la sierra y de la selva, donde los
municipios son semi urbanos, se realizan menos actividades
econmicas y se registran los mayores ndices de pobreza.

13

Otro aspecto importante de resaltar es que, el haber liberado la

condicionalidad del Foncomun y tener ms recursos disponibles para
los gastos corrientes, no ha afectado el esfuerzo fiscal, debido a que
los gobiernos locales siguen destinando gran parte de este fondo a
la ejecucin de obras pblicas, aduciendo que los xitos polticos
dependen de las inversiones pblicas que se muestran al ciudadano.
Por otro lado, existe una limitacin institucional para incrementar la
recaudacin del impuesto predial al nivel local y es que, las
municipalidades

tienen

pocas

opciones

para

incrementar

la

recaudacin, dado que las escalas y valuaciones se hacen al nivel

central. Todava gran parte de lo que se podra lograr en el
incremento de la recaudacin del impuesto predial est en manos
del gobierno central, este puede dar grandes pasos para permitir a
las 22 Municipalidades lograr mayores ingresos fiscales. A las
municipalidades les hace falta un gremio representativo al nivel
central, que les permita frenar el voluntarismo de las instituciones
centrales,

que

desde

Lima

cambian

las

reglas

de

juego

permanentemente, con grandes impactos y consecuencias al nivel

local.
El impuesto predial en el Per es muy importante para fortalecer las
finanzas locales, es una fuente fundamental para cubrir los gastos
discrecionales, considerando que los arbitrios y gran parte de las
transferencias estn condicionadas; sin embargo, no hay que perder
de vista que la voluntad de los ciudadanos para cumplir con sus

14

obligaciones fiscales responde positivamente cuando existe una

buena calidad de inversin local y servicios prestados.
5.2. BASES TERICAS
5.2.1. EVASIN DE IMPUESTOS
La evasin de impuestos o evasin fiscal, es un acto ilegal
que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar
menos impuestos. Es una actividad ilcita y habitualmente
est

contemplado

como

delito

como

infraccin

administrativa en la mayora de los ordenamientos.

Buena parte del bajo recaudo se explica por la evasin
de aquellos contribuyentes que no encuentran ningn
incentivo para tributar (bien sea porque no lo consideran su
deber, porque no estn dispuestos a financiar al Estado o
porque no esperan ser descubiertos y sancionados), por la
evasin como estrategia para competir con quienes evaden,
por los efectos negativos de las altas tarifas y adems por la
prdida de recaudo generada en las mltiples exenciones.
las medidas tendientes a aumentar el recaudo parecen estar
generando mayores niveles de evasin, creando un impacto
econmico negativo al disminuir el nivel de prestaciones que
el Estado puede brindar, afectando negativamente la equidad
horizontal (entre quienes cumplen y quienes no lo hacen) e
induciendo al incumplimiento de los dems. (Cardona; 2010)

15

La evasin de impuestos o evasin fiscal, es un acto

ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de
pagar menos impuestos.
Por lo general es algo que casi todos relacionamos
con personas ricas y famosas. Seguramente le vendrn a la
memoria historias de artistas, polticos o gente de la alta
sociedad que fueron noticia porque se descubri que posean
cuentas millonarias en bancos suizos o en parasos fiscales.
Pero la evasin de impuestos es una prctica mucho
ms habitual y cercana de lo que pudiera pensar.
Evasin, es eludir, esquivar, escapar a un compromiso
determinado. Es el incumplimiento de una obligacin parcial
o total. En trmino de Impuesto o, Tributo la Evasin es,
eludir de manera parcial o total el pago total de los impuestos
o tributos legalmente establecidos en un pas o nacin.
La Evasin Fiscal, es un fenmeno socio-econmico
complejo, y difcil que ha coexistido desde todos los tiempos,
por cuyas circunstancias no solo significa generalmente una
prdida de ingresos fiscales, con su efecto consiguiente en la
prestacin de servicios pblicos, sino que implica una
distorsin del sistema tributario.
De acuerdo a las leyes tributarias, existen dos tipos de
Evasin: Parcial y Total. Se ha comprobado que la evasin al

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Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y

Servicios es de un 23%. En cuanto a lo que implica el pago
de Impuesto Sobre la Renta, la evasin total oscila entre un
40 y 50%; tambin se ha analizado que las exenciones,
deducciones y los crditos por impuestos pagados de
instituciones con o sin fines de lucro, constituyen condiciones
que permiten la evasin fiscal.
Existen niveles de evasin fiscal, en los cuales los
organismos internacionales agrupan los pases en cuatro
categoras: la primera incluye pases donde la evasin fiscal
es de 0 a un 10%, en la segunda categora pases con un 10
y 20%, en la tercera categora pases entre un 20 y 40%, en
la cuarta categora estn los pases con ms de un 40%. La
Repblica Dominicana, est ubicada entra la tercera y cuarta
categora.(http://www.paraisos-fiscales.info)
El evadir impuestos es el impago voluntario de
contribuciones que determinan las leyes fiscales, en Mxico,
es comn la evasin porque los que deban contribuir no
tienen la certeza de que sus contribuciones se utilicen
realmente para el desarrollo econmico del pas, sino para
que los gobernantes en turno se enriquezcan, ante esta
situacin quienes obtienen ingresos, en el comercio formal e
informal utilizan este pretexto para no contribuir.

17

Se evade impuestos en el pas, pero tambin se evade

impuestos con los llamados parasos fiscales, se le conoce
as a los territorios donde no existen gravmenes fiscales o
stos son limitados. En nuestra ley del impuesto sobre la
renta se le llama como "jurisdicciones de baja imposicin
fiscal" artculo 5 de la ley del impuesto sobre la renta.
Por ejemplo en Mxico no se considera de inters
general la nacionalidad para establecer el vnculo del sujeto
pasivo, porque resulta un elemento imprctico, aunque la
nacionales mexicanos gozan del apoyo de nuestro estado en
cualquier pas en que se encuentren, luego ante la
preocupacin que han producido los parasos fiscales, es
importante atender especialmente el domicilio y el lugar de
residencia de quienes obtengan beneficio por ubicar la fuente
de sus ingreso en una de esas jurisdicciones.
En el artculo 31 Constitucional, dice que los
mexicanos tienen la obligacin de contribuir con los gastos
pblicos de la federacin, del D.F., o del Estado o municipio
en que residan, por lo tanto la residencia, para nosotros,
constituye criterio para determinar nuestra obligacin de
contribuir en Mxico.
De acuerdo al artculo 91 del cdigo fiscal de la
federacin

(C.F.F)

complementando

al

artculo

31

constitucional, establece que se consideran residentes en

18

territorio nacional las personas fsicas que hayan establecido

su casa habitacin en el mismo, salvo que en el ao
calendario hayan permanecido en otro pas por mas de 183
das naturales consecutivos, o no, y acreditar haber adquirido
la residencia para efectos fiscales en ese otro pas, as como
los funcionarios o trabajadores del estado, an cuando en
cumplimiento de sus funciones radiquen en el extranjero,
tambin se consideran residentes de en este territorio las
personas morales que se hayan constituido de acuerdo a las
leyes mexicanas.
Todos los mexicanos tienen la obligacin de contribur
con los gastos pblicos en Mxico.
De acuerdo a lo anterior se comprende que cuando un
residente en Mxico tenga su fuente de ingresos en un
paraso fiscal no deber implicar problema alguno ya que
segn el artculo 6 de la ley del impuesto sobre la renta
indica que se le acreditar gravamen que haya sufrido en
aquella jurisdiccin.
El problema que representa para los pases, cuando
alguien opera en los llamados parasos fiscales es que tenga
su residencia en ellos, es que, generalmente estos segundos
fiscos no aportan elementos para que se pueda aplicar
adecuadamente la ley que debe someterse el sujeto pasivo,
salvo que exista tratado internacional al respecto. Si la

19

evasin fiscal constituye una conducta nociva que no solo

afecta al estado sino al pueblo en general el estado debe
perseguirla y castigarla, y la poblacin no solo evitarla sino, si
as lo seala la ley, denunciarla.( Conceptos jurdicos y
prcticas comunes)
5.2.2. CARACTERSTICAS DE LA EVASIN DE IMPUESTOS
Accin que permite reducir la base imponible mediante
operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas
por disposiciones legales o administrativas. Medio que utiliza
el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin
transgredir la ley ni desnaturalizarla.
a) Conocimiento de que la accin efectuada est dirigida a
reducir o hacer nula la materia imponible.
b) Conocimiento de la naturaleza antijurdica de la accin, es
decir, que el evasor tiene conciencia de realizar algo
ilcito.
c) Hay evasin tributaria no slo cuando como consecuencia
de la conducta evasiva se logra evitar totalmente el pago
de la prestacin tributaria, sino tambin cuando hay una
disminucin en el monto debido.
d) La evasin tributaria debe actuar referida a determinado
pas cuyas leyes tributarias se trasgreden, y

20

e) La evasin comprende a todas las conductas contrarias a

derecho que tengan como resultado la eliminacin o
disminucin de la carga tributaria, con prescindencia de
que sea por modificacin o simplemente por omisin.
(Gonzales; 2007)
Primera caracterstica
Tiene el carcter de ser no trasladable, ello por el hecho que
afecta de manera directa y a la vez definitiva a aquel
supuesto que la Ley del Impuesto a la Renta determine. De
este modo, ser el propio contribuyente quien debe soportar
la carga econmica por s mismo.
Segunda caracterstica
En el caso puntual del Impuesto a la Renta, se contempla la
aplicacin del principio de equidad en sus dos vertientes
(horizontal y vertical), al estar relacionada con la capacidad
contributiva
Es importante precisar que los ndices bsicos de
capacidad contributiva se resumen en tres:
a) La renta que se obtiene
b) El capital que se posee
c) El gasto o consumo que se realiza

21

Considera que son tributos directos aquellos que

recaen sobre la riqueza o el patrimonio, pues estos
referentes constituyen verdaderas manifestaciones directas,
inmediatas de la capacidad contributiva.
Tercera caracterstica
El Impuesto a la Renta en trminos econmicos pretende
captar una mayor cantidad de fondos de los contribuyentes,
ello en las pocas en las que exista alza de precios,
permitiendo, en este caso, una mayor recaudacin a favor
del fisco y en pocas en las cuales exista recesin, se
permite una mayor liberacin de recursos al mercado, sobre
todo, en el caso de las escalas inferiores de afectacin.
Cuarta caracterstica
El Impuesto a la Renta grava una serie de hechos que
ocurren en un determinado espacio de tiempo, ello signica
entonces que hay

una sucesin de hechos econmicos

producidos en distintos momentos, respecto de los cuales el

legislador verica que la hiptesis de incidencia tributaria se
va a congurar despus que transcurra este perodo.
Quinta caracterstica
El Impuesto a la Renta puede ser de tipo global, cuando el
tributo toma como referencia la totalidad de las rentas del

22

sujeto pasivo, sin tomar en cuenta el origen de la renta, salvo

para facilitar el resumen final utilizando categoras.
Son tres las teoras que se aplican en la determinacin
de los criterios de afectacin para el Impuesto a la Renta, las
cuales se desarrollarn a continuacin:
La teora de la renta - producto tambin conocida como
la teora de la fuente
Esta es la ms sencilla de las teoras que pretenden explicar
los supuestos de afectacin al pago del Impuesto a la Renta.
Bajo esta teora se determina que la renta es un producto, el
cual debe ser peridico y provenir de una fuente durable en
el tiempo y ser susceptible de generar ingresos peridicos.
En tal sentido, armamos que se trata de un producto
porque el mismo es distinto y a la vez se puede separar de la
fuente que lo produce, ello puede darse en el caso de una
mquina, una nave de carga, un mnibus interprovincial, una
parcela agrcola, entre otros. Tambin se puede mencionar
que la fuente debe quedar en condiciones de seguir
produciendo mayor riqueza.
En lo que corresponde a la periodicidad, recordemos
que se entiende como un mecanismo de poder repetir la
produccin,

siendo

esta

necesariamente efectiva.

posibilidad

potencial

no

23

La teora del flujo de la riqueza

Segn esta teora se considera renta todo aumento de la
riqueza que proviene de operaciones con terceros. En este
tipo de afectaciones se encontraran las rentas obtenidas por
ganancias por realizacin de bienes de capital, ingreso por
actividades accidentales, ingresos eventuales, ingresos a
ttulo gratuito.
En la legislacin de la Ley del Impuesto a la Renta no
hay un artculo especfico que regule esta teora, ello a
diferencia de la teora renta - producto que se ha descrito
anteriormente y que s tiene un referente normativo.
La teora del consumo ms incremento patrimonial
Para la aplicacin de esta teora se requieren analizar
bsicamente dos rubros en donde se analiza si una persona
cuenta o no con capacidad de pago o ingresos. Aqu se debe
analizar las variaciones patrimoniales y los consumos
realizados.
En el caso de las variaciones patrimoniales se toma en
cuenta a efectos de la afectacin al Impuesto a la Renta los
cambios del valor del patrimonio, que son propiedad del
individuo, obtenidos entre el comienzo y el fin del periodo.
(http://www.aempresarial.com)

24

5.2.3. CAUSAS DE EVASIN DE IMPUESTOS

Se diferencia de la evasin tributaria al no ser tcnicamente
un delito ni otro tipo de infraccin jurdica, ya que el uso de
argucias y tecnicismos legales le confieren completa
legitimidad, para efectos jurdicos. No obstante, la distincin
entre ambas es meramente conceptual, porque ciertas
situaciones jurdicas son bastante ambiguas, en particular
debido a que el aprovechamiento de subterfugios legales no
se hace generalmente de manera completamente inocente, y
adems, porque muchas conductas destinadas a "rebajar"
impuestos

pueden

ser

consideradas

delictivas

no

dependiendo de un detalle tan tcnico, cual es la existencia

de un tipo penal tributario que castigue dicha conducta como
un hecho punible.
1. Por desconocimiento
2. Por pobreza
3. La falta de conciencia tributaria
4. Impuestos exageradamente altas
5. Que las empresas grandes siempre tienen un pretexto
para no pagar, debido a las lagunas de la ley, la
corrupcin de funcionarios y concesiones fiscales.

25

6. Que las contribuciones que se pagan van a parar a las

arcas de los polticos corruptos que tenemos.
7. Ausencia de conciencia tributaria:
8. La estructura del sistema tributario:
9. Situaciones de excepcin:
10. Enmaraamiento y falta de informacin:
11. Falta de riesgo.( Manual Tributario 2007: 401 408)
5.2.4. CONSECUENCIAS DE EVASIN DE IMPUESTOS
La elusin tributaria es una consecuencia del principio de
legalidad del tributo, ya que como el impuesto debe venir
establecido por la ley, entonces no puede cobrarse un
impuesto si la ley no lo ha establecido, lo que abre el flanco
para aprovechar los puntos dbiles que la ley ha dejado.
Es lo que en lenguaje vulgar se describe con el dicho
"hecha la ley, hecha la trampa"
A diferencia de la evasin tributaria, que por su
carcter infraccional y delictiva puede perseguirse mediante
una adecuada fiscalizacin, la persecucin de la elusin
tributaria es enormemente difcil, ya que en el fondo se trata
de situaciones enmarcadas dentro de la misma ley.

26

Las maneras de perseguir estas situaciones son

bsicamente dos:
A)

Injusticia.

B)

Efectos psicolgicos.

C)

Medidas antitcnicas.

D)

Efectos

econmicos.

Manual

Tributario 2007: 439)

5.2.5. NIVEL DE EVASIN DE IMPUESTOS
El elevado nivel de la evasin tributaria y fiscal es algo que
ha venido preocupando a pases desarrollados, como
aquellos en vas de desarrollo, dificultando la aplicacin de
una poltica fiscal efectiva y coherente, de ah el inters de
reducir dichos niveles. Pero cmo lograr tal propsito?
Se vienen haciendo ingentes esfuerzos en procurar de
encausar a aquellos contribuyentes que no cumplen en
debida forma con sus obligaciones fiscales frente al Estado,
lo mismo que quienes debiendo tributar nunca lo han hecho.
Como la evasin fiscal est ligada de una u otra forma
a la economa informal y al contrabando, se presentarn
algunas

consideraciones

en

tal

sentido,

indicando

metodologas para calcularla; sealando, adems ciertos

27

lineamientos que permitan ubicar a posibles evasores, y

finalmente presentar al lector algunas definiciones necesarias
para la mejor comprensin de los temas tratados. (Cepeda;
1989: 2)
El ministro de Economa y Finanzas, Luis Miguel
Castilla,

seal

que

el

gobierno

buscar

reducir

la evasintributaria en el pas, ascendente a 50% en

el Impuesto a la Renta y a 35% en el Impuesto General a
las Ventas (IGV), lo cual est por encima de lo observado en
Amrica Latina.
Consider que dados esos altos ndices es muy
importante reducir esta prctica y ser ms eficaces en la
lucha contra la evasin.
Esta

iniciativa

se

suma

tambin

al

deseo

de

racionalizar las exoneraciones tributarias que representan el

1.5% del Producto Bruto Interno (PBI), que es un monto
significativo.
Castilla particip en la inauguracin del Centro de
Servicios al Contribuyente de la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria (Sunat), ubicado en Villa El
Salvador, y a la presentacin de la campaa del Impuesto a
la Renta 2011, en compaa de la jefa de la Sunat, Tania
Quispe.

28

Al respecto la jefa de la Sunat, Tania Quispe prev

registrar 700,000 declaraciones por la regularizacin del
Impuesto a la Renta este ao, resultado que reflejara un
crecimiento de 8% en relacin al 2011.

De este total,

175,000 declaraciones corresponderan a personas naturales

y 525,000 a empresas (personas jurdicas).
Resalt que ao a ao viene aumentando el
porcentaje de contribuyentes que presentan su declaracin
anual por Internet, mientras que en el 2009 este porcentaje
era

de

93%,

en

el

2011

aument

96%.

(http://mass.pe/noticias)
5.2.6. IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que
grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Para efectos
del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo
los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de
agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes de dichos
predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar
o destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del
impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se
encuentre ubicado el predio. (http://www.satch.gob.pe)

29

Son contribuyentes de este impuesto: Las personas

naturales o jurdicas que al 1 de enero de cada ao resultan
propietarios de los predios gravados. En caso de transferir el
predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a
partir del 1 de enero del ao siguiente de producida la
transferencia. En caso de condminos o copropietarios, ellos
estn en la obligacin de comunicar a la Municipalidad de su
distrito la parte proporcional del predio que les corresponde
(% de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir
a cualquiera de ellos el pago total del Impuesto.
En los casos en que la existencia del propietario no
pueda ser determinada, se encuentran obligados al pago (en
calidad de responsables) los poseedores o tenedores de los
predios.
El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo,
del total de los predios del contribuyente ubicados en cada
distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa: Tramo de
autovalo Alcuota.
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%.

30

La declaracin jurada debe ser presentada en la

Administracin Tributaria de la Municipalidad Distrital donde
se ubique el predio. (http://www.satch.gob.pe)
5.2.7. QUIENES ESTN OBLIGADOS AL PAGO?
En calidad de contribuyentes:
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los
predios, cualquiera sea su naturaleza.
Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de
las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
concesin al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura

de

servicios

pblicos,

sus

normas

modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los

predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante
el tiempo de vigencia del contrato.
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los
predios, cualquiera sea su naturaleza. Cualquiera de los
condminos salvo que se comunique a la respectiva
Municipalidad el nombre de los condminos y la participacin
que a cada uno corresponda.

31

Los condminos son responsables solidarios del pago

del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a
cualquiera de ellos el pago total.
Cualquiera de los condminos salvo que se comunique
a la respectiva Municipalidad el nombre de los condminos y
la participacin que a cada uno corresponda.
Los condminos son responsables solidarios del pago
del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a
cualquiera de ellos el pago total.
En calidad de responsables:
Los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los
predios afectos, cuando la existencia del propietario no
pudiera ser determinada y sin perjuicio de su derecho a
reclamar

el

pago

los

respectivos

contribuyentes.

(http://www.satch.gob.pe)
5.2.8. A PARTIR DE CUANDO SE DEBE PAGAR
La Ley establece que el carcter de sujeto pasivo del
impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 01 de enero del ao a que corresponde la
obligacin tributaria. Por ejemplo, si al primero de enero del
ao 2006 soy propietario de un predio entonces estar

32

obligado a pagar el impuesto que se genere hasta el 31 de

diciembre del 2006 y as sucesivamente.
Cuando

se

efecte

cualquier

transferencia,

el

adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del

01 de enero del ao siguiente de producido el hecho. Por
ejemplo, si en el mes de julio del ao 2006 transfiero mi
predio, slo estar obligado a pagar el impuesto hasta el 31
de diciembre del 2006 y el nuevo propietario recin estar
obligado al pago a partir del 01 de enero del ao 2007.
(http://www.satch.gob.pe)
5.2.9. SOBRE QU SE CALCULA EL IMPUESTO PREDIAL
El impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. A
efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar
los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios
oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao
anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado
de conservacin, que formula el Consejo Nacional de
Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el Ministro de
Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante Resolucin
Ministerial.
Las

instalaciones

fijas

permanentes

sern

valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodologa

33

aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de

acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando
una depreciacin de acuerdo a su antigedad y estado de
conservacin.
Dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin posterior
por parte de la Municipalidad respectiva. En el caso de
terrenos que no hayan sido considerados en los planos
bsicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser
estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en
defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales
caractersticas. (http://www.satch.gob.pe)
5.2.10. CMO SE CALCULA EL IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible (valor
total de los predios de un contribuyente) la escala progresiva
acumulativa siguiente:
TRAMO DE AUTOVALUO

Alcuota

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT

0.6%

Hasta 15 UIT

0.2%

Ms de 60 UIT

1.0%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer

un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto

34

equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del ao

al que corresponde el impuesto.
Para entender la forma del clculo pondremos el
ejemplo siguiente: Suponiendo que el valor total de mi predio
es de S/. 250,000.00 Nuevos Soles entonces sobre los
primeros 49,500 nuevos soles (15 UIT) se aplicar la tasa del
0.2%. Por los 49,501 a 198, 000 nuevos soles (ms de 15 y
hasta 60 UIT) se aplicar la tasa del 0.6%. Por los 198,001 a
250,000 se aplicar la tasa del 1%)(http://www.satch.gob.pe)
5.2.11. COMO PRESENTO LA DECLARACIN JURADA
La

declaracin

jurada

debe

ser

presentada

en

la

Administracin Tributaria de la Municipalidad Distrital donde

se ubique el predio. En el caso de la Municipalidad
Metropolitana

de

Lima, la

declaracin

jurada

deber

presentarse en las Oficinas de Atencin SAT, para lo cual

deber presentar lo siguiente:
Requisitos de la declaracin jurada de inscripcin:
Exhibicin y copia del documento de identidad del
propietario o de su representante, de ser el caso.
Exhibicin del ltimo recibo de luz, agua o telfono del
domicilio del actual propietario.

35

En caso de representacin deber presentar poder

especifico en documento pblico o privado con firma
legalizada ante notario o certificada por Fedatario del SAT.
Exhibicin y copia del documento sustentatorio de la
adquisicin:
a) Compra: Minuta o transferencia.
b) Donacin: Escritura pblica de donacin.
c) Herencia:

Partida

de

defuncin,

declaratoria

de

herederos, sentencia o escritura pblica que seala la

divisin y particin de los bienes.
d) Remate: Acta judicial, resolucin administrativa.
e) Permuta: Contrato de permuta.
f) Fusin: Copia literal de la inscripcin en Registros
Pblicos.
g) En los dems casos, documento que acredite la
propiedad o posesin. Asimismo, si transfiere o vende
un inmueble del Cercado de Lima, debe realizar su
Declaracin

Jurada

de

Descargo

ante

el

SAT

comunicando la transferencia. El plazo vence el ltimo

da

hbil

del

mes

siguiente

de

producida

la

transferencia. De esta manera el SAT no emitir ms

36

documentos a su nombre por deuda de aos

posteriores a la transferencia por ese inmueble.
Asimismo, est obligado al pago total del Impuesto
Predial del ao en que se transfiere el inmueble.
(http://www.sat.gob.pe/)
5.2.12. CULES SON LAS FORMAS DE PAGO
El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de

febrero de cada ao.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas

trimestrales. En este caso, la primera cuota ser
equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el
ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la
variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el
mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago. (http://www.sat.gob.pe/)

5.2.13. CUNDO SE DEBE DECLARAR

37

Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin

Jurada:
Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero,
salvo que la Administracin establezca una prrroga. Es
decir, una vez que ha recibido su Declaracin Jurada
mecanizada, tiene plazo hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero para presentar cualquier tipo de informacin con la
que no est de acuerdo.
Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio,
teniendo plazo para cumplir con tal obligacin hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente de ocurrido el hecho.
Cuando un predio sufra modificaciones en sus
caractersticas que sobrepasen el valor de cinco (05) UIT. En
estos casos la Declaracin Jurada debe presentarse hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
Cuando lo determine la Administracin Tributaria y
dentro

del

plazo

que

determine

para

tal

fin.

(http://www.sat.gob.pe/)

5.2.14. QU SANCIONES EXISTEN POR NO DECLARAR

Si Usted incumple con la obligacin de presentar declaracin
jurada estar sujeto a las siguientes sanciones:

38

La del inciso 1) se sancionar con 40% de UIT

(persona natural) y 100% UIT (persona jurdica).
La del inciso 2) se sancionar con 20% UIT (persona
natural) y 80% UIT (persona jurdica).
La del inciso 3) se sancionar con 50% del Tributo
omitido.
Si regulariza la presentacin de su declaracin jurada
estar sujeto a incentivos con los descuentos respectivos. .
(http://www.sat.gob.pe/)
5.2.15. QUIENES ESTN INAFECTOS AL PAGO DE IMPUESTO
No pagan impuesto, los predios de:
El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos
locales; excepto los predios que hayan sido entregados en
concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM,
Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que
regulan la entrega en concesin al sector privado de las
obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus
normas

modificatorias,

incluyendo

las

ampliatorias

construcciones

reglamentarias,

efectuadas

por

los

concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de

vigencia del contrato.

39

Los

gobiernos

extranjeros,

en

condicin

de

reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia

de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, as como los predios de propiedad de los
organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que
les sirvan de sede.
Las sociedades de beneficencia, siempre que se
destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad
comercial en ellos.
Las entidades religiosas, siempre que se destinen a
templos, conventos, monasterios y museos.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios
mdicos asistenciales.
El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el
predio se destine a sus fines especficos.
Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y
selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros
para su explotacin econmica.
Las universidades y centros educativos, debidamente
reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus

40

finalidades

educativas

culturales,

conforme

la

Constitucin.
Las concesiones en predios forestales del Estado
dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y
en las plantaciones forestales.
Los

predios

cuya

titularidad

correspondan

organizaciones polticas como: partidos, movimientos o

alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral
correspondiente.
Los

predios

cuya

titularidad

corresponda

organizaciones de personas con discapacidad reconocidas

por el CONADIS.
Los

predios

cuya

titularidad

corresponda

organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el

Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando
los predios se destinen a los fines especficos de la
organizacin. Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto
los predios que hayan sido declarados monumentos
integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el
Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a
casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones
sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados
inhabitables por la Municipalidad respectiva.

41

En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h),

el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que
produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las
instituciones beneficiadas, significar la prdida de la
inafectacin. (http://www.sat.gob.pe/)
5.2.16. QU BENEFICIOS EXISTEN
Beneficios para pensionistas
Ley ha establecido una especie de inafectacin por el
cual los pensionistas, pueden deducir de la base imponible
del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT vigente
al 01 de enero de cada ejercicio gravable siempre que
cumplan con los siguientes requisitos:
Sean propietarios de un solo predio, a nombre propio o
de la sociedad conyugal.
Que el predio est destinado a vivienda de los mismos.
Que perciban un ingreso bruto constituido por la
pensin que reciben y que sta no exceda de 1 UIT mensual.
Se considera que se cumple el requisito de la nica
propiedad, cuando adems de la vivienda, el pensionista
posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. El
uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales
y/o profesionales, con aprobacin de la Municipalidad

42

respectiva, no afecta la deduccin que establece este

artculo.
Exoneracin de Establecimientos de Hospedaje
Mediante D.Leg. N 820 se exonera a las empresas de
servicios de establecimientos de hospedaje que iniciaron o
ampliaron sus operaciones antes del 31 de diciembre del
2003. La exoneracin rige por cinco (05) aos, si el
establecimiento se encuentra fuera de las provincias de Lima
y Callao. Y tres (03) aos si se encuentra dentro de dichas
circunscripciones. (http://www.sat.gob.pe/)
5.2.17. LAS FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EN EL IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial constituye la principal fuente de ingresos
propios que tienen los municipios de Mxico , a pesar de la
disminucin de su rendimiento en los ltimos aos;
actualmente se ha retomado el rumbo e importancia
recaudatoria que en otros aos lleg a representar este
impuesto, esto se debe en parte a la conciencia que se ha
despertado entre las autoridades hacendarias locales,
quienes han concretizado una serie de acciones, que van
desde la actualizacin de los ordenamientos fiscales y
catastrales que inciden sobre la materia en sus respectivas
entidades, hasta la modernizacin y eficientizacin de sus

43

sistemas

procedimientos

administrativos

tcnico-

catastrales.
Asimismo, la importancia que se ha dado a la
recaudacin del impuesto, se debe tambin a los apoyos y
acciones realizadas por el gobierno federal, sobre todo en la
aplicacin de la distribucin de los recursos del fondo de
fomento municipal, destinado principalmente al crecimiento
de la recaudacin de predial y agua en las entidades.
El pago del impuesto se genera de forma peridica o
permanente, lo cual hace necesario que, para su manejo, el
municipio tenga que realizar todas las funciones bsicas para
su administracin como lo es: el registro de contribuyentes
(el cual desempea un papel muy importante para los
propsitos de control de las obligaciones fiscales en materia
de predial), su recaudacin, su fiscalizacin y la cobranza.
La administracin tributaria municipal, desempea
bsicamente cuatro funciones indispensables en la tarea de
recaudacin del predial: a) Contar con un Registro de
Contribuyentes, para identificar a los sujetos de las diferentes
obligaciones tributarias relacionadas con la propiedad, b) La
Recaudacin, enfocada a emplear todas las acciones
necesarias para percibir la contribucin, de forma voluntaria o
forzosa, c) La Fiscalizacin, constituye el medio por el cual la
autoridad se cerciora del correcto cumplimiento tributario, y

44

d) La cobranza, que consiste en la utilizacin de medios

persuasivos, administrativos y coactivos para hacer efectivos
los crditos fiscales, que no son enterados en los trminos y
plazos que la ley establece.
Complementan

las

actividades

anteriores,

las

funciones de carcter directivo y de apoyo que se desarrollan

en el municipio, para lograr el ptimo cumplimiento de la
recaudacin del impuesto en estudio.
5.2.18. PROBLEMTICA ACTUAL EN LA RECAUDACIN Y
ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO PREDIAL EN EL
MUNICIPIO DE CD. VALLES, SAN LUIS POTOS
Debido a la forma de determinacin de este impuesto, la
administracin requiere de recursos econmicos, materiales
y humanos para lograr sus fines de recaudacin ; el catastro
de Cd. Valles se encuentra en constante actualizacin; sita
de forma inmediata la localizacin de un bien inmueble
mediante su sistema satelital, esto sirve para definir su
longitud, la obra construida, o saber si es rstico o urbano;
dichas caractersticas van a determinar el monto a pagar por
concepto de predial.
La Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de
San Luis Potos, seala que el pago del impuesto predial
ser de forma anual, y deber hacerlo el ciudadano en la

45

tesorera por bimestres adelantados dentro de los primeros

quince da de cada bimestre; o podr hacerse en una sola
exhibicin dentro de los tres primeros meses del ao; el pago
mnimo de la contribucin ser de 4 salarios mnimos diarios
de la zona econmica.
No obstante lo anterior, dadas las condiciones
econmicas del municipio y la falta de empleo, muchos
contribuyentes no pueden realizar de forma oportuna el pago
del predial, incluso no lo pagan, afectando gravemente la
economa del ayuntamiento.
Otro problema que se presenta, es la falta de
actualizacin del registro de contribuyentes, puesto que no
se tiene desde el punto de vista tcnico, un estudio e
investigacin

de

las

actividades

de

regionalizacin,

cartografa, nomenclatura, asignacin de claves catastrales y

levantamiento de predios, lo que hace complicado no solo
contar con un expediente administrativo del inmueble, sino la
afectacin directa en el cobro correcto del predial.
El proceso fiscalizador de la contribucin en estudio
resulta ser sencillo, ya que la autoridad catastral cuenta con
los datos relativos a los inmuebles, sin embargo, a pesar de
los problemas sealados anteriormente, la autoridad es quien
determina el pago del impuesto y no lo hace el sujeto pasivo
mediante declaracin.

46

Por lo anterior, resultara fcil pensar que en cualquier

momento el municipio puede iniciar el procedimiento
administrativo

de

ejecucin

para

exigir

el

crdito

actualmente no se aplican casi en ningn municipio del pas

ests facultades por varias causas, una de ellas es el
aspecto poltico; el partido que se encuentra en el poder no
quiere perder votos para la siguiente eleccin, esta drstica
medida de cobro implicara su salida y fuertes crticas; la
segunda es porque no cuentan con los recursos necesarios
para hacer frente a esta problemtica, adems de que no se
cuenta con personal capacitado que conozca la ley para dar
un seguimiento correcto a los diversos procedimientos; todo
ello conlleva a un rezago fiscal evidente.
La cobranza del impuesto, en trminos generales,
sera la que menos problemas debera generar al municipio,
ya que al contar con el expediente administrativo y
localizacin satelital de los inmuebles, debe aplicar de forma
general la tasa de acuerdo a lo establecido con la Ley de
Ingresos Municipales anual.
Una posible solucin a estos problemas, es la
aplicacin

de

mayores

recursos

provenientes

de

la

federacin a los estados y posteriormente al municipio, quien

destinara una parte a la oficina del catastro, esto con el fin
de contar con la tecnologa adecuada que permita determinar

47

con mayor exactitud el pago del impuesto de cada inmueble,

asimismo, que ayude a enlistar a los sujetos pasivos
morosos o bienes que no estn registrados; otra posible
solucin sera la de invertir en la capacitacin de personal
dedicado al cobro coactivo del impuesto y, dejar de lado los
intereses polticos que tanto han daado a los municipios en
general, ya que para ellos son mas importantes los votos,
que el crecimiento del lugar que en la mayora de los casos
los vio nacer.
Para finalizar este punto, es importante sealar que la
recaudacin que hace el municipio anualmente por concepto
de predial, se destina a gastos en general del municipio, y no
especficamente a la construccin de obras pblicas, como
es el caso de pavimentacin de calles y mejoras en las
colonias que tanta falta hacen en Ciudad Valles; por ello,
consideramos que la administracin de dicho impuesto deja
mucho que desear por los vagos resultados que hasta ahora
nos han dado muchas administraciones pasadas. (Torres y
Tamez)

5.2.19. EN CASO DE VENDER MI PREDIO QUE DEBO HACER

48

Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el

vendedor debe comunicar la venta del bien, para lo cual
deber presentar una declaracin de descargo hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de
todo el ao en que se produjo la transferencia. De no realizar
dicha declaracin, se le generar una multa tributaria por no
comunicar la transferencia a la administracin dentro del
plazo establecido.
Arbitrios Municipales Los Arbitrios Municipales son tasas
que se pagan por la prestacin o mantenimiento de los
servicios pblicos de Limpieza Pblica, Parques y Jardines
Pblicos y Serenazgo.
Los arbitrios para el ao 2014 han sido aprobado
mediante la Ordenanza N 1203, la misma que ha
establecido los montos de las tasas que deben pagar los
contribuyentes del Cercado de Lima por concepto de
Limpieza Pblica, Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo
del ejercicio 2009. Ver Ordenanza 1203.
Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N 562)
Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los
propietarios de los predios cuando los habiten, desarrollen
actividades en ellos, se encuentren desocupados o cuando

49

un

tercero

use

el

predio

bajo

cualquier

ttulo.

En el caso de los predios propiedad de las entidades

religiosas, son responsables solidarios los poseedores de los
mismos.
Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al
propietario, adquirir la calidad de contribuyente el poseedor
del predio.
Asimismo, los predios de propiedad del Estado
Peruano que hayan sido afectados en uso a diferentes
personas naturales o jurdicas, se consideran contribuyentes
para efectos del pago de los arbitrios a los ocupantes del
mismo.( http://www.sat.gob.pe)
5.2.20. OBLIGATORIEDAD DEL PAGO DEL IMPUESTO
Por ltimo, es importante mencionar la obligatoriedad del
pago del impuesto referido y algunas de las posibles
consecuencias de su evasin.
Es por muchas conocidas la gran falta de cultura que
sobre el cumplimiento de nuestras obligaciones para el pago
de impuestos existe, ya que estamos predispuestos a evadir
siempre el pago de stos. Y para justificarlo pueden
esgrimirse argumentos variados y en algunos casos de peso:
desde el desconocimiento de la obligacin -que por su
puesto no exime de ella, la crisis econmica que se vive en el

50

pas, los altos niveles de corrupcin al interior de nuestras

instituciones
exasperante

oficiales

burocracia

sus
y

funcionarios,
la

no

hasta

la

simplificacin

administrativa....; lo cierto, es que el pago de impuestos es

de observancia obligatoria y su evasin tiene consecuencias.
Concretamente hablando del pago del impuesto
predial, que es el impuesto que aqu nos ocupa; es
importante conscientizar a la poblacin que en caso de que
alguna construccin no manifestada por el propietario sea
detectada en campo por las autoridades, sta ser sujeta a
sanciones.
El Departamento de Catrastro se encargar de
multarles con la suma de cinco aos del impuesto predial. Si
dicha suma no es cubierta, el abogado del departamento
enviar al propietario un requerimiento de pago que de no
ser solventado (pagado) se convertir en un caso legal,
pudindose llegar al embargo del bien.
Finalmente, quisiera mencionar que, incluso con todos
los inconvenientes que se presentan en Mxico, el pago de
impuestos es de vital importancia para impulsar el desarrollo
del pas.
Que podemos y debemos buscar la forma de cambiar
la problemtica que nos aqueja en torno al pago de

51

contribuciones y la recaudacin fiscal es cierto, pero tambin

es cierto que la evasin no es la respuesta real al problema.
Es importante que como sociedad despertemos de este
estado somnoliento.
Que nos ubiquemos en la realidad no buscando
soluciones mgicas que a todos los dems, menos a uno,
toca concebir y poner en prctica. No permitamos que por
unos cuantos o muchos corruptos a quin es cmodo slo
culpar, el pas se derrumbe.
Avoqumonos a construir y ejercer nuevas frmulas
para impulsar el desarrollo de nuestro pas, ayudando todos
con un grano de arena para lograr el concreto que fortalecer
la estructura que sostendr a un pas sano.(Arballo)
5.3.

MARCO CONCEPTUAL
5.3.1. EVASIN DE IMPUESTOS: La evasin de impuestos o
evasin fiscal, es un acto ilegal que consiste en ocultar
bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos. Es
una actividad ilcita y habitualmente est contemplado como
delito o como infraccin administrativa en la mayora de los
ordenamientos.
5.3.2. CARACTERSTICAS DE LA EVASIN DE IMPUESTOS:
Accin que permite reducir la base imponible mediante
operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas

52

por disposiciones legales o administrativas. Medio que utiliza

el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin
transgredir la ley ni desnaturalizarla.
5.3.3. LA TEORA DE LA RENTA - PRODUCTO TAMBIN
CONOCIDA COMO LA TEORA DE LA FUENTE: Esta es la
ms sencilla de las teoras que pretenden explicar los
supuestos de afectacin al pago del Impuesto a la Renta.
Bajo esta teora se determina que la renta es un producto, el
cual debe ser peridico y provenir de una fuente durable en
el tiempo y ser susceptible de generar ingresos peridicos.
5.3.4. CAUSAS DE EVASIN DE IMPUESTOS: Se diferencia de la
evasin tributaria al no ser tcnicamente un delito ni otro tipo
de infraccin jurdica, ya que el uso de argucias y
tecnicismos legales le confieren completa legitimidad, para
efectos jurdicos.
5.3.5. IMPUESTO PREDIAL: El Impuesto Predial es un tributo de
periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos
y rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a
los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los
ros y a otros espejos de agua.
5.3.6. QUIENES ESTN OBLIGADOS AL PAGO: En calidad de
contribuyentes:

Las

personas

naturales

jurdicas

propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

53

5.3.7. SOBRE QU SE CALCULA EL IMPUESTO PREDIAL: El

impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. A
efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar
los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios
oficiales de edificacin.
6.

HIPTESIS
HIPTESIS GENERAL

Se encuentra en un nivel alto, ya que se ve bastante evasin de

impuesto predial en la localidad de Juliaca 2013.

HIPTESIS SECUNDARIAS

A causa del no conocimiento se evaden impuestos prediales en la

ciudad de Juliaca 2013.

7.

ASPECTOS METODOLGICOS DE LA INVESTIGACIN

7.1. TIPO DE INFORMACIN DOCUMENTARIA
Esta investigacin es del tipo bsica o pura, por cuanto todos los
aspectos son teorizados, aunque sus alcances sern prcticos en la
medida que sean aplicados en los Impuestos Prediales.
7.2. NIVEL DE INVESTIGACIN

54

La investigacin es del nivel descriptiva-explicativa, por cuanto se

analiza la evasin tributaria del Impuesto Predial.
7.3. DISEO DE LA INVESTIGACIN
La investigacin es de diseo descriptiva-explicativa.
7.4. TCNICAS E INSTRUMENTOS
TCNICAS
Entrevistas
Esta tcnica se aplic al personal de propietarios y directivos de los
Establecimientos de Hospedaje; as como a los funcionarios de
SUNAT.
Encuesta
Se aplic al personal de trabajadores de los Establecimientos de
Hospedaje, correspondiente a las reas de contabilidad y otras
relacionadas.
Anlisis documental
Esta

tcnica

se

aplic

para

analizar

las

normas

de

los

Establecimientos de Hospedaje, informacin bibliogrfica, as como

otros aspectos relacionados con la investigacin.

INSTRUMENTOS

55

Los instrumentos que se han utilizado en la investigacin, estn

relacionados con las tcnicas antes mencionadas, del siguiente
modo:
Tcnica
Entrevista
Encuesta
Anlisis documental
Instrumento
Gua de entrevista
Cuestionario
Gua de anlisis documental

8.

CRONOGRAMA

56

ACTIVIDADES

2014
Octubr Noviem Diciemb
e
123412341 2 3 4

2.

Identificacin

formulacin

del X

Problema de Investigacin
3.

Revisin de la bibliografa

4.

Relacin de objetivos y variables

5.

Preparacin del Plan de Estudio

6.

Redaccin de datos

7.

Redaccin del informe

8.

Presentacin del proyecto

9.

X
XX
X
X
X
X

PRESUPUESTO
RUBROS

CANTIDAD

COSTOS

57

1. RECURSOS HUMANOS

500.00

2. MATERIALES

S/.

* PAPEL BON

20

1,00

* LAPICEROS

3,00

* BORRADOR

0,50

* CUADERNO

1,50

* LAPIZ

0,50

* TAJADOR

0,50

3. OTROS

S/.

* SERVICIOS
* INTERNET

10.00

* IMPRESIN

50.00

TOTAL

10.

100.00

666.50

BIBLIOGRAFA
Arballo Valenzuela, Javier. El impuesto predial: su determinacin.

58

Cardona, Macas, Agudelo Henao y Lpez Ramrez. (2010). Los

mtodos para medir la evasin de impuestos N 92, 2008. T
Cepeda Ulloa, Fernando (1989). Corrupcin Administrativa en Colombia.
Vol 1. p. 2, Julio
Conceptos jurdicos y prcticas comunes de evasin fiscal.
El Impuesto a la Renta y las teoras que determinan su afectacin.
Gonzales Morales, Jos Luis.(2007). El Impuesto Al Valor Agregado Y El
Rol Social Del Estado, Editorial Udegraf SA,

Primera Edicin, Junio,

Per, Pg. 53 al 57.

Lincografa
http://mass.pe/noticias/2012/03/ministro-reconoce-altos-niveles-deevasion-tributaria
http://www.paraisos-fiscales.info/evasion-de-impuestos.html
http://www.sat.gob.pe/Websitev8/Modulos/contenidos/tri_PredyArbit_info.a
spx
http://www.satch.gob.pe/informacionTribNoTrib/impuestoPredial/preguntas
Frecuentes.php
Manual Tributario 2007, 1ra edicin, Per, Pg. 401 al 438.
Manual Tributario 2007, 1ra edicin, Per, Pg. 439
Torres Espinoza, Blanca y Tamez Martinez, Xochitl. Desafos en la
recaudacin del impuesto predial en el estado de San Luis Potos,
perspectiva actual en le Municipio de Ciudad. Valle. Biblioteca virtual de
derecho, economa y ciencias sociales.
ANEXOS

59

Responde correctamente las siguientes peguntas y marque la respuesta

correcta:
1.

La poblacin de Juliaca cumple sus obligaciones

tributarias, de acuerdo a lo establecido en las correspondientes
normas?
a) Si
b) No
c) Es posible
d) No sabe no contesta

2.

Conoce

comprende

los

efectos

de

los

denominados Impuestos Prediales?.

a) Si
b) No
c) No contesta no responde
3.

La Municipalidad ha sido objeto de Impuesto

Predial, como consecuencia de una auditora fiscal ?
a) Si
b) No
c) No sabe no contesta

4.

Que deben hacer los responsables del Impuesto

Predial, para no tener problemas con la administracin tributaria?
a) Determinar objetivamente el Impuesto Predial correspondientes a los
gastos que no son aceptados tributariamente por la ley del impuesto a la
renta
b) Conocer y comprender las normas
c) Asesorarse convenientemente

60

5.

En

su

criterio,

cuales

son

los

Impuestos

prediales que deben ser autodeterminados, para evitar observaciones

por la administracin tributaria?
a) Aquellos que son permitidos por la ley del impuesto a la renta
b) Aquellos gastos e ingresos que no cumplan los requisitos de la ley.
c) Aquellos que determine la administracin tributaria
d) Todas las anteriores
6.

El hecho de aplicar correctamente el Impuesto

Predial que establecen las normas tributarias, que efectos origina en la
gestin empresarial?
a) Eficiencia
b) Eficacia
c) Economa
d) Optimizacin de la gestin
e) No contesta no responde

7.

En el Municipio de su localidad, es normal aplicar

los procedimientos para la determinacin del Impuesto Predial?
a) Si
b) No
c) Depende
d) No sabe no responde

8.

La aplicacin correcta del Impuesto Predial, tiene

alguna incidencia en las inversiones, financiamiento, negociaciones y
clima institucional?
a) Si
b) No

61

c) Podra ser
9.

El hecho de aplicar correctamente el Impuesto

Predial puede concretarse en eficiencia, eficacia, economa.
a) Si
b) No
c) Podra ser
d) No sabe no responde

10.

Son ms los ingresos o los gastos, los que deben

ser reparados para efectos de determinar correctamente el impuesto a
la renta.
a) Los ingresos
b) Los gastos
c) Los ingresos y gastos
d) No sabe No responde