Programa de auditoria para la inversin financiera

En seguida se incluyen los procedimientos que normalmente siguen los

auditores para alcanzar los objetivos antes descritos.
A) Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude
B) Examinar el control interno de la inversin financiera
1. Conocer el control interno de las inversiones financieras
2. Evaluar el control interno y disear ms pruebas de controles y
pruebas sustantivas para la inversin financiera
3. Efectuar ms pruebas de aquellos controles que los auditores
planean considerar como soporte de la evaluacin de los niveles
planeados del riesgo de control a saber.
a) Seguir en el sistema contable las transacciones de compra y de
venta de las inversiones
b) Revisar los informes de las actividades de inversin preparados
por el comit
c) Analizar los informes de los auditores internos respecto a la
inspeccin y la revisin peridica de los valores y de los
instrumentos derivados
d) Revisar los informes mensuales de los valores que se poseen,
se compran y se venden.
4. Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas
de las inversiones financieras
C) Realizar pruebas sustantivas de las inversiones financieras y
de los saldos de fin de ao
1. Conseguir o preparar el anlisis de las cuentas de
inversin de las cuentas conexas de los estados de
prdidas y ganancias para conciliar con el mayor general
2. Analizar los valores disponibles
3. Confirmar los valores e instrumentos derivados con
tenedores y contrapartes
4. Revisar las minutas y los informes del comit de
inversiones
5. Efectuar procedimientos analticos
6. Evaluar el mtodo de contabilidad de las inversiones

Riesgos inherentes de las inversiones financieras

Como se expuso antes el hecho de que los valores sean muy lquidos
aumentan considerablemente el riesgo de fraude. Adems la contabilidad
de las inversiones financieras resulta a veces extremadamente compleja, lo
cual hace crecer el peligro de que las inversiones no se evalen en forma
apropiada. Si el personal del cliente especula, quiz este motivado para
utilizar tcnicas inadecuadas a fin de ocultar las perdidas o de retrasar su
presentacin.
Pruebas sustantivas de las inversiones financieras

1. Conseguir o prepara anlisis de cuentas de inversin y de las

cuentas conexas de ingresos, de ganancias y de prdidas para
conciliar con el mayor general
El anlisis de las inversiones financieras mostrara el saldo inicial y final del
ao, la compra y las venta de inversiones durante el, los intereses y
dividendos ganados, las ganancias y prdidas realizadas y no realizadas. Los
auditores verifican el saldo inicial consultando los documentos de trabajo de
la auditoria del ao anterior. Si en el ao se efectuaron nmeros compras y
ventas de inversiones, los programas individuales corroboran el programa
sucinto global de inversiones. Los auditores comprueban que el total de los
programas coincidan con los valores del mayor.
2. Analizar los valores disponibles y revisar los acuerdos en que se
basan los derivados
Los auditores contaran los valores del cliente al final del ao, verificarn que
estn registrados a nombre de la compaa e incluirn una descripcin en
los documentos de trabajo, junto con los nmeros seriales. Cuando los
registros indiquen que un valor se mantiene desde la ltima auditora,
podrn comparar el nmero serial del certificado con el que aparece en los
documentos del ao anterior. Eso les permite detectar los valores que se
vendieron sin autorizacin en el ao y que fueron remplazados antes de la
auditoria del presente ao.
En teora, el recuento de los valores se efectuara en la fecha del balance
general, junto con el efectivo y otros instrumentos negociables; sin
embargo, no siempre es posible hacerlo. En tales casos si los valores se
conservan en una caja de seguridad del banco en la fecha del balance
general el cliente le indicara por escrito que no de acceso a nadie que no
est acompaado por los auditores. Esto permitir contar los valores en una
fecha ms conveniente despus del balance general.
3. Confirmar los valores y los instrumentos derivados de los
tenedores y las contrapartes
Los valores y otros instrumentos financieros propiedad del cliente estn a
menudo en manos de corredores o bancos encargados de su custodia. En
tales casos los auditores envan una solicitud de confirmacin a los
tenedores d las inversiones para verificar la existencia y la propiedad. Si el
corredor o el banco inician transacciones de inversin y conservan la
contabilidad respectiva o si registran y procesan los datos relacionados, tal
vez deberan obtener una informacin del auditor de servicios sobre el
procedimiento de las transacciones.
4. Comprobar algunas compras y ventas de las inversiones
financieras realizadas en el ao y el corte de las transacciones de
inversin por parte del cliente.

Para determinar si las inversiones compradas en el periodo fueron

registradas de una forma correcta, los auditores verifican una muestra de
las transacciones consultando las recomendaciones de los corredores de
bolsa y los registros de efectivo. Adems revisan las transacciones
efectuadas una o dos semanas antes de la fecha del balance general y as
se cercioran de su corte correcto. En ocasiones las ventas se hacen poco
antes de esta fecha pero se registran en el momento en que los valores se
entregan al corredor al iniciar el siguiente periodo.
5. Revisar las minutas en informes del comit de inversin
Al hacer esto se descubre a veces compras y ventas no registradas de
valores o de otros instrumentos financieros. Es un procedimiento muy
importante cuando el cliente usa derivados, porque las transacciones que
originen derivados tal vez no incluyan el pago o la recepcin de efectivo. Por
ejemplo un cliente celebra un contrato a futuro de divisas quizs no se
intercambien efectivo en el momento de ejecutarse.
6. Realizar procedimientos analticos o clculos independientes
Los auditores se sirven de mtodos analticos para probar la verosimilita de
las cantidades de dividendos y de intereses devengados o verifican las
cantidades mediante clculos independientes. Los dividendos que debieron
haberse recibido y anotados, se calculan consultando los libros de registro
de dividendos publicados por los servicios de consultora en inversiones.
Contienen declaraciones de dividendos, montos y fechas de pagos de las
compaas inscrita en las bolsa de valores. Los auditores tambin pueden
calcular de forma independiente los intereses ganados en bonos y pagares
para luego comprarlos con los valores registrados por el cliente.
7. Revisar los documentos de la intencin de los ejecutivos de
clasificar las transacciones derivadas como actividades de
proteccin
Para contabilizar los instrumentos derivados como proteccin de un activo,
de un pasivo o de una transaccin futura, los ejecutivos indican desde un
principio du intencin de hacerlo, el mtodo con que evaluaran la eficacia y
el tipo de medicin para determinar la parte ineficaz de proteccin. Por
tanto es indispensable revisar la documentacin de dicha intencin para
auditar la contabilizacin de los instrumentos derivados.
8. Evaluar los mtodos contables y comprobar la valuacin

9. Evaluar la presentacin de los estados financieros y la revelacin

de las inversiones
Los auditores deben decidir si las inversiones se dividen debidamente en
portafolios a corto y a largo plazo. Adems los PCGA exigen indicar el

mtodo con que se contabilizaron los valores y los valores agregados de

mercado de varios valores. Tambin debe indicarse el monto de las perdidas
y ganacias, lo mismo que la provision para disminucin del mercado de los
portafolios actuales y a largo plazo.