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Universidad Nacional de Salta

Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Sociales


Profesorado en Ciencias Econmicas
Curso de capacitacin profesional: Prctica Profesional: Liquidacin del Impuesto a
las Actividades Econmicas

Tema: El derecho tributario: conceptos generales

Salta, 2.015
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Actividades Econmicas
ndice

Pg.

El Estado: su concepcin, medios y fines

Financiamiento. Tarifas y tributos. Otras fuentes

Recursos tributarios..

La relacin jurdica tributaria...

Hecho imponible: conceptos bsicos...

Obligaciones formales y materiales del contribuyente........

Facultades de verificacin y fiscalizacin....

10

Obligaciones formales y materiales del contribuyente

Facultades de verificacin y fiscalizacin

10

Quin es la A.F.I.P?...................................................

13

C.U.I.T.- Clave nica de Identificacin Tributaria.........

13

Quin es la D.G.R. de Salta?..............................

22

Inscripcin de impuestos y obligaciones en la D.G.R.

22

Requisitos para obtener la clave fiscal en la D.G.R.

31

Bibliografa..

35

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Profesorado en Ciencias Econmicas
Curso de capacitacin profesional: Prctica Profesional: Liquidacin del Impuesto a las
Actividades Econmicas
Tema: Derecho tributario: conceptos generales
El Estado: su concepcin, medios y fines
La organizacin jurdica de los individuos pertenecientes a un mismo mbito
territorial, con objetivos o funciones en comn asignadas, se denomina Estado.
La definicin y el alcance de estas funciones derivan de mltiples factores ideolgico,
sociolgicos, histricos, culturales, geogrficos, religiosos, filosficos, etc. se las conoce
como cargas pblicas o funciones pblicas y hacen a la esencia del Estado, pues si no
fueran cumplidas, el mismo desaparecera.
Las funciones pblicas tienen como objetivo satisfacer las necesidades pblicas, es
decir, atender todos aquellos intereses y requerimientos comunes y fundamentales a todos
los miembros de una sociedad jurdicamente organizada. Por ser elementos esenciales del
Estado, resultan de su competencia exclusiva y de naturaleza indelegable, no pueden ser
transferidas a los particulares para su cumplimiento. Entre ellas contamos la defensa
nacional, la seguridad interior, la justicia, etc.
Para cumplir con sus funciones el Estado debe llevar a cabo una actividad financiera,
que consiste en producir bienes y servicios que logren el mximo bienestar de los
individuos, como as tambin implica la obtencin de recursos o medios monetarios para
llevar a cabo dicha produccin.
La misma organizacin estatal genera necesidades inherentes a su propia existencia.
Los particulares, por el solo hecho de vivir en sociedad tambin generan necesidades.
Son necesidades particulares las inherentes a los hombres por su condicin de tal
como la alimentacin, la vestimenta, la vivienda.
Otras necesidades, las colectivas o de grupo, surgen de la vida en sociedad del
hombre: la salud, la educacin, la asistencia social, los transportes, etc.
Por ltimo, un tercer grupo de necesidades que relacionan los derechos del hombre
con los de la comunidad (la justicia, la defensa, la seguridad) y constituyen las llamadas
necesidades de inters pblico.
Toda la actividad del Estado se orienta a la satisfaccin de las necesidades pblicas.
Algunas de ellas pueden ser satisfechas por el propio individuo, otras por la comunidad y
otras por el estado.
Sin embargo, existen necesidades de inters pblico que no pueden ser satisfechas por
los propios individuos o por la comunidad, solo pueden serlo por la intervencin del Estado
porque hacen a la justificacin de su propia existencia.

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A estas necesidades se las denomina necesidades pblicas absolutas, frente a las otras
que se las llaman necesidades publicas relativas.
Financiamiento. Tarifas y tributos. Otras fuentes
Los recursos pblicos son los ingresos en la tesorera del Estado, cualquiera sea su
naturaleza jurdica o econmica, para el cumplimiento de sus fines.

Se clasifican en:
Recursos patrimoniales
Recursos de las empresas estatales
Recursos tributarios
Recursos monetarios
Recursos del crdito pblico
Otros recursos. Entre otras fuentes posibles de financiamiento encontramos los
recursos gratuitos (donaciones, legados y ayudas), los recursos derivados de
sanciones patrimoniales (multas y sanciones) etc.

Recursos tributarios
La potestad tributaria significa la facultad jurdica del Estado de exigir contribuciones
con respecto a personas o bienes que se encuentran en su jurisdiccin, en forma coactiva
por imperio de la ley.
La caracterstica principal de los tributos es que son definitivos (no hay devolucin
por parte del Estado hacia el contribuyente) y obligatorios (nacen a partir de una ley).
La recaudacin tributaria persigue dos objetivos, uno el financiero o fiscal, a fin de
cubrir los gastos que le demanda la prestacin de los servicios a los cuales se ha
comprometido y el otro, extrafiscal, consistente en la bsqueda a partir de la tributacin de
objetivos en el mbito econmico o social.
Los recursos tributarios se clasifican por su parte en impuestos, tasas y contribuciones
especiales.
Los impuestos son obligaciones establecidas por el Estado sobre los contribuyentes,
sin contraprestacin de su parte respecto de los beneficios que recibe el contribuyente por
los gastos pblicos que financia con dichos impuestos. Estos benefician a toda la
comunidad en su conjunto, sin distinguir si contribuyeron o no al sostenimiento del gasto.
Las tasas consisten en la obligacin tributaria en ocasin de que el Estado brinda al
contribuyente un servicio determinado.

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Las contribuciones especiales se establecen en relacin a ciertos beneficios
diferenciales y aquellos que las pagan, existe un nexo entre el monto pagado y el beneficio
recibido.

Lista de impuestos que existen en la argentina:

Impuesto a las ganancias de personas fsicas

Impuesto a las ganancias de sociedades

Impuesto a la renta mnima presunta

Derechos de exportacin

Derechos de importacin

Impuesto al monotributo

Impuesto a la transferencia de inmuebles

Impuesto sobre dbitos y crditos bancarios

Impuesto sobre gas y combustibles lquidos

Tasa de kerosene, gas-oil y diesel-oil

Impuestos internos

Impuesto al Valor Agregado


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Y el listado de impuestos de la Provincia de Salta es el siguiente:
Impuesto Inmobiliario
Impuesto a las Actividades Econmicas
Impuesto de Sellos
Impuesto a los Automotores
Impuesto a los Productos Forestales
Impuesto a la Lotera
Impuesto a los Combustibles Derivados del Petrleo
Impuesto al Consumo de Energa Elctrica
Impuesto por la Venta de Boletos de Carreras de Caballos
Impuesto a la Tmbola
Cooperadoras Asistenciales
Tasas Retributivas de Servicios
Tasas Retributivas especiales
La relacin jurdica tributaria

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El contenido esencial de toda norma jurdica radica en su mandato principal. En las


normas de naturaleza tributaria este mandato consiste, en esencia, en una orden para que un
sujeto (contribuyente) entregue al Estado (o a la persona designada por este en el
ordenamiento jurdico) cierta suma de dinero.
Pero es menester aclarar que el objeto de la norma tributaria no es en si el dinero
transferido a las arcas pblicas, sino el comportamiento a travs del cual ese objetivo es
cumplido, que recibe el nombre de prestacin.
As, al cumplirse las hiptesis a las que el ordenamiento tributario vincula
determinadas prestaciones, consistentes en un hacer, no hacer o soportar, y que configuran
el presupuesto de hecho legalmente previsto, nace entonces para aquellos a los que se exige
tal comportamiento, la obligacin tributaria.
El contenido de esta obligacin es de variada naturaleza, pues no se trata nicamente
de una obligacin de pago (material o sustantiva), sino de diversas obligaciones que exigen
disimiles comportamientos.
Esta relacin esencial del derecho tributario consiste en un vnculo obligacional a
partir del cual el Estado tiene la potestad de exigir un impuesto a un sujeto determinado,
que encuentra su origen en la exteriorizacin en el mundo fenomnico, de una hiptesis
jurdica prevista en la ley del impuesto, con la que coexisten otras obligaciones, de
naturaleza accesoria, que pueden surgir en ciertos casos de la propia norma tributaria
sustantiva, y en otros emanar de actos administrativos especiales.
De lo dicho podramos distinguir una obligacin tributaria principal, de carcter
patrimonial, a la que podramos llamar deuda tributaria, y otra de naturaleza accesoria, de

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tipo formal, las que juntas conformaran lo que se ha dado en llamar relacin jurdica
tributaria.

Hecho imponible: conceptos bsicos

La obligacin tributaria o si se prefiere la deuda tributaria, nace al producirse el hecho


imponible. Este no es sino la situacin de hecho prevista por la ley como determinante del
gravamen, en la que confluyen la configuracin del hecho (aspecto material), su conexin
con alguien (aspecto personal), y su consumacin en un momento factico determinado
(aspecto temporal), y en un lugar determinado (aspecto espacial).
Elementos espacial, temporal, personal y material
Elemento espacial Dnde?
Esta dado por el elemento de la hiptesis legal condicionante que indica el lugar en el
cual el destinatario legal del tributo realizara el hecho generador o se encuadrara en la
situacin descripta en el dispositivo.
Elemento temporal Cundo?

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Constituye el momento exacto en que se configurara el hecho generador, o que el
legislador ha estimado que ello ocurrir, siendo necesario en muchos casos acudir al uso de
ficciones jurdicas para regular esa especfica, concreta y exacta unidad temporal.
Ese preciso instante ser de significativa importancia para aplicar adecuadamente la
ley tributaria, evitando problemas en torno a la retroactividad, clarificando el cmputo de la
prescripcin, y de eventuales accesorios que pudieren existir frente a incumplimientos por
parte del sujeto pasivo.
Elemento personal Quin?
Es la descripcin de aquel sujeto que habr de realizar el hecho generador, o se
encuadrara en una situacin de hecho descripta por el dispositivo. Es el que hemos
denominado contribuyente al que la ley le ha otorgado capacidad jurdico tributaria,
independientemente de su capacidad civil, y que resultara obligado en tanto cuente con la
capacidad contributiva definida por el legislador.
Elemento material Qu?
Consiste en la descripcin objetiva de la hiptesis legal que el destinatario legal del
tributo habr de realizar, o la situacin en la que deber encontrarse para hacer nacer el
gravamen. Generalmente presupone un verbo: hacer, dar, transferir, entregar, recibir, ser,
poseer, estar, permanecer, entre otros. Valga como ejemplos en el Impuesto al Valor
Agregado, vender cosas muebles, prestar servicios, importar definitivamente; en el
Impuesto a las Ganancias obtener beneficios en las formas y condiciones de ley; en Bienes
Personales poseer un activo determinado.
El cuantificador: base y alcuota
El elemento cuantificante complementa los aspectos precedentemente abordados, ya
que ser la herramienta para transformar la hiptesis legal en hecho imponible a travs del
hecho generador, en una cuanta tributaria
Obligaciones formales y materiales del contribuyente
Ciertamente la obligacin de pago del tributo se encuentra en el centro de la relacin
jurdica integralmente considerada y en torno suyo giran todas las dems obligaciones que
hacen posible el procedimiento de imposicin y aseguran su realizacin. Estamos en este
supuesto, ante prestaciones auxiliares, conocidas como deberes de colaboracin.
No afecta en principio a la esencia de los deberes formales, que estos sean impuestos
en forma expresa por la ley, o que lo sean por la administracin en base a una autorizacin
legal.

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Su finalidad no es de naturaleza patrimonial ni surge como consecuencia de un
derecho creditorio a favor de la administracin, razn por la cual la reaccin del
ordenamiento jurdico frente al potencial incumplimiento del obligado, es de tipo
sancionatorio y no indemnizatorio.
En trminos genricos podramos mencionar los deberes de notificacin, de
declaracin, de registracin, de informacin de datos referidos al tributo propio o de
terceros, de prueba.
En el orden nacional se encuentran enunciados en los artculos 33, el agregado a su
continuacin, 34, 35 y 36 y normas concordantes, constituyendo la contracara de las
facultades de verificacin y fiscalizacin de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos.
El Cdigo Tributario de la Provincia de Salta indica sobre el tema lo siguiente:
Art. 23.- (Decreto Ley N 09/75) Los contribuyentes y dems responsables deben cumplir
las obligaciones que este Cdigo o leyes fiscales especiales establezcan con el fin de
facilitar la determinacin, verificacin, fiscalizacin y ejecucin de los impuestos, tasas y
contribuciones. Sin perjuicio de lo que se establezca de manera especial, los
contribuyentes y responsables estn obligados:
1) A presentar declaracin jurada de todos los hechos imponibles atribuidos a ellos, por
las normas de este Cdigo o leyes fiscales especiales, salvo cuando se disponga
expresamente de otra manera; (presentacin web o manual)
2) A comunicar a la Direccin dentro de los quince (15) das de verificado cualquier
cambio en su situacin que pueda dar origen a nuevos hechos imponibles o modificar o
extinguir los existentes, como as todo cambio de domicilio en los trminos del artculo 20
del Cdigo Fiscal;
3) A conservar por el trmino de la prescripcin y presentar a cada requerimiento de la
Direccin, todos los elementos y documentos que de algn modo se refieren a las
operaciones o situaciones que constituyan los hechos imponibles y sirvan como
comprobantes de veracidad de los datos consignados en las declaraciones juradas;
4) A contestar cualquier pedido de la Direccin de informes y aclaraciones con respecto a
sus declaraciones juradas o, en general, a las operaciones, situaciones, servicios,
beneficios o mejoras que a juicio de la Direccin puedan constituir hechos imponibles;
5) A facilitar con todos los medios a su alcance las tareas de verificacin, fiscalizacin y
determinacin impositiva, de conformidad con lo dispuesto con el artculo 32;
6) A solicitar permisos previos y a utilizar los certificados, guas, formularios y dems
documentos que determine la Direccin y a exhibirlos a requerimiento de autoridad
competente;
7) Exponer en lugar visible en el domicilio tributario, en sus medios de transporte o en los
lugares donde se ejerza la actividad gravada, el o los certificados expedidos por la
Direccin que acrediten su inscripcin como contribuyente del o de los impuestos, en los
casos que establezca la Direccin.
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Libros - Su imposicin por la Direccin *
Art. 24.- (Decreto Ley N 09/75) La Direccin podr imponer con carcter general a toda
categora de contribuyentes y responsables, lleven o no contabilidad rubricada, el deber de
tener regularmente uno o ms libros en que se anoten las operaciones y los actos
relevantes a los fines de la determinacin de las obligaciones fiscales.
Obligacin de Terceros de suministrar informes *
Art. 25.- (Decreto Ley N 09/75) La Direccin podr requerir a terceros y stos estarn
obligados a suministrarlos, todos los informes que se refieran a hechos que en el ejercicio
de sus actividades profesionales o comerciales, hayan contribuido a realizar o hayan
debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos imponibles, segn las normas de
este Cdigo u otras leyes fiscales especiales, salvo en el caso en que la ley establezca para
esas personas el deber del secreto profesional.
Facultades de verificacin y fiscalizacin
Las facultades de verificacin y fiscalizacin consisten en las potestades con la que
cuenta AFIP para exigir el adecuado cumplimiento de las cargas tributarias por parte de los
contribuyentes, responsables y terceros. Se refieren al plano de aplicacin de las normas
tributarias y son concretamente potestades administrativas, que tienen por objeto velar por
la correcta aplicacin de la ley tributaria, garantizando y controlando la observancia de esta
por parte de los sujetos pasivos de los deberes impuestos.
Se ejercen en diversas formas, modificando los contenidos y montos declarados y
pagados por el contribuyente, y aplicando sanciones de distinta ndole como consecuencias
de la constatacin de incumplimientos a los deberes tributarios.
Comprenden los poderes en materia de investigacin y comprobacin de hechos y
bases imponibles. Siguiendo la doctrina clsica tales potestades son regladas y no
discrecionales, debiendo ser interpretadas en forma estricta, circunscriptas a las propias
competencias emanadas del ordenamiento jurdico.
Dentro de estas potestades pueden distinguirse dos tipos de actividades:

Las tendientes a verificar la liquidacin impositiva y los deberes formales


relacionados, lo que presupone la existencia previa de una autodeterminacin
tributaria presentada por el contribuyente, supuesto este en el cual solo podr
dirigirse hacia el contribuyente y responsable y excepcionalmente a los terceros
cuando fuere estrictamente necesario.
Una actividad de fiscalizacin de tipo preventivo, que dar lugar a una tarea de
investigacin encaminada a descubrir potenciales obligaciones tributarias no
denunciadas, en cuyo caso se ampla notablemente la legitimacin pasiva, toda vez
que podr ser requerido adems del obligado y firmante de la declaracin jurada, los
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presuntos obligados (contribuyentes o responsables), pudiendo ampliarse el
contenido de la informacin requerida a terceros ajenos al vnculo obligacional
impositivo.
El Cdigo Tributario de la Provincia de Salta indica sobre el tema lo siguiente:
Art. 7.- (Decreto Ley N 09/75) Para el ejercicio de sus funciones la Direccin tiene entre
otras, las siguientes facultades:
1) Dictar normas generales obligatorias en cuanto a la forma y modo en que deben
cumplirse los deberes formales, los que regirn desde el da siguiente al de su publicacin
en el Boletn Oficial;
2) Exigir la colaboracin de los entes pblicos, autrquicos o no, y funcionarios de la
Administracin Pblica Provincial o Municipal;
3) Exigir de los contribuyentes y responsables la exhibicin de los libros, instrumentos,
documentacin y cualquier otro tipo de comprobante inherentes a los actos u operaciones
que puedan constituir, constituyan o se refieran a hechos imponibles consignados en las
declaraciones juradas;
4) Enviar inspecciones a todos los lugares donde se realicen actos o ejerzan actividades
que originen hechos imponibles o se encuentren bienes que constituyan materia imponible,
con facultad para revisar los libros, documentos y bienes del contribuyente responsable;
5) Citar a comparecer a las oficinas de la Direccin al contribuyente o responsable o
requerirles informes o comunicaciones escritas o verbales;
6) (Inciso sustituido segn Ley N 6.736/94) Requerir a la autoridad judicial competente
el auxilio de la fuerza pblica y orden de allanamiento, debidamente fundada, para
efectuar inspecciones o registros de locales, establecimientos, libros, documentos y bienes
de contribuyentes, responsables o terceros, indicando en la solicitud el nombre del
contribuyente objeto de la investigacin y el alcance de la misma, el lugar y oportunidad
en que se practicar.
Deber ser considerada por el Juez dentro de las veinticuatro (24) horas, previa
merituacin, habilitando das y horas si fuera necesario, de conformidad a los lmites
dispuestos por el artculo 22 de la Constitucin de la Provincia.
Ser competente, a estos efectos, el Juez en materia Contencioso Administrativa y ser de
aplicacin el procedimiento vigente para el fuero respectivo.
7) Implantar un rgimen de identificacin de responsables del pago de gravmenes cuya
aplicacin, percepcin o fiscalizacin se encuentren a su cargo, mediante el otorgamiento
o exigencia de una cdula o credencial que cumpla esa finalidad.
La cdula o credencial ser obligatoria para quienes ejerzan actividades sujetas a los
gravmenes mencionados en el prrafo anterior en los casos, forma y condiciones que
determine la Direccin General mediante el dictado de las correspondientes resoluciones.
Los organismos de los Gobiernos Provinciales y Municipales y sus dependencias; no darn
curso a ningn trmite que resulte de inters para los solicitantes si los obligados no
exhiben, de corresponder como consecuencia de lo dispuesto en el prrafo anterior, la
correspondiente cdula o credencial. Tales organismos debern asimismo prestar
obligatoriamente la colaboracin que se les requiera a los fines de su aplicacin.
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De las actuaciones originadas en el ejercicio de las facultades mencionadas en el presente
artculo, los funcionarios de la Direccin levantarn un acta la que podr ser firmada por
los interesados y servir de prueba en los procedimientos de determinacin de la
obligacin tributaria y en el sumario para la aplicacin de sanciones por infracciones a
este Cdigo y leyes tributarias especiales.
8) (Inciso incorporado segn Ley N 6.736/94) Dictar normas generales obligatorias con
relacin a agentes de retencin, percepcin e informacin, y establecer las obligaciones a
su cargo.
Asimismo podr reconocer con carcter general a los responsables que acten como tales,
una retribucin de los gastos administrativos en que incurran, que podr consistir en una
suma fija por lnea o rengln de informacin, y/o bien, en un porcentaje del importe
retenido y/o percibido, segn corresponda de acuerdo a lo que establezca el Poder
Ejecutivo.
La retribucin se liquidar por perodos calendarios vencidos en la forma y plazos que la
Direccin reglamente y no ser de aplicacin para los responsables que pertenezcan a la
Administracin Pblica Provincial o Municipal, ni para los agentes que cumplimenten sus
obligaciones como tales, fuera de los trminos legales establecidos.
9) (Inciso incorporado segn Ley N 7774/13) Intervenir en la interpretacin de las
normas fiscales, cuando lo estime conveniente o a solicitud de los contribuyentes, otros
responsables y/o entidades gremiales o cualquier otra organizacin que represente un
inters colectivo, siempre que el pronunciamiento a dictarse ofrezca inters general. Las
interpretaciones de conformidad con las normas del Cdigo Fiscal y leyes especiales sern
publicadas en el Boletn Oficial de la Provincia y tendrn el carcter de normas generales
obligatorias si, al expirar el plazo de quince (15) das hbiles desde la fecha de su
publicacin, no fueran apeladas ante el Gobernador de la Provincia por cualquiera de las
personas mencionadas en el prrafo anterior, en cuyo caso tendrn dicho carcter desde el
da siguiente a aquel en el que se publique la aprobacin o modificacin correspondiente.
En estos casos, deber otorgarse vista previa al Director General para que se expida sobre
las objeciones opuestas a la interpretacin.
Las interpretaciones firmes podrn ser rectificadas por la autoridad que las dict o el
Gobernador de la Provincia, con sujecin a lo dispuesto en el prrafo precedente, pero las
rectificaciones no sern de aplicacin a hechos u obligaciones cumplidas con anterioridad
al momento en que tales rectificaciones entren en vigor.
10) (Inciso incorporado segn Ley N 7774/13) Celebrar convenios de colaboracin con
organismos nacionales, provinciales y municipales y con entidades privadas tendientes a
optimizar los sistemas de percepcin de los tributos.
11) (Inciso incorporado segn Ley N 7774/13) Establecer las aperturas y desagregaciones
del Cdigo de Actividades Econmicas que se aplicarn en el cumplimiento de las
obligaciones correspondientes al Impuesto a las Actividades Econmicas.
12) (Inciso incorporado segn Ley N 7774/13) Dictar normas generales obligatorias, de
carcter reglamentario, en cuanto a la aplicacin de las normas del Cdigo y leyes fiscales
especiales.
13) (Inciso incorporado segn Ley N 7774/13) Organizar y reglamentar el
funcionamiento interno de esta Direccin General de Rentas, en sus aspectos estructurales,
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funcionales y de administracin de personal, incluyendo el dictado y la modificacin de la
estructura orgnico funcional en los niveles inferiores.
14) (Inciso incorporado segn Ley N 7774/13) Fijar el horario general y los horarios
especiales en que se desarrollar la actividad del Organismo, de acuerdo con las
necesidades del servicio.
Cualquier ciudadano o empresa que inicia una actividad econmica debe inscribirse
ante distintos organismos oficiales, entre ellos la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos (AFIP) y la Direccin General de la Provincia de Salta (DGR). De esta manera
adquiere una identidad tributaria frente a la Nacin, lo que le permite desarrollar su labor en
el marco de la legalidad.
Quin es la AFIP?
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos es el organismo encargado de
ejecutar las polticas impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional en materia impositiva,
aduanera y de los recursos de la seguridad social.
Este organismo creado en el ao 1997 (Decreto 618/1997) acta como entidad
autrquica en el orden administrativo y financiero. El Administrador Federal de Ingresos
Pblicos es la mxima autoridad dentro de la AFIP y su designacin est a cargo del Poder
Ejecutivo y avalada por el Congreso.
La AFIP est formada por tres Direcciones Generales:

Direccin General Impositiva (DGI): a cargo de la aplicacin, percepcin,


recaudacin y fiscalizacin de impuestos nacionales
Direccin General de Aduanas (DGA): a cargo de la aplicacin de la legislacin
relativa a la importacin y exportacin de mercaderas, como as tambin el control
del trfico de los bienes que ingresan o egresan en el territorio aduanero.
Direccin General de Recursos de la Seguridad Social (DGRSS): a cargo de la
recaudacin y fiscalizacin de los recursos que financian las prestaciones de la
Seguridad Social.

CUIT - Clave nica de Identificacin Tributaria


Al efectuar la inscripcin ante la AFIP, a cada persona, fsica o jurdica, se le asigna
una CUIT.
La solicitud de la clave nica de identificacin tributaria (CUIT), se debe efectuar
personalmente en la dependencia de este organismo en cuya jurisdiccin se encuentra el
domicilio fiscal del sujeto que requiere su inscripcin.
Los pasos para obtener la CUIT en AFIP son los siguientes:

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Procedimiento de inscripcin - restantes personas jurdicas


La inscripcin de las sociedades ante esta Administracin Federal, -incluidas las no
constituidas regularmente y las de hecho-, asociaciones y las dems personas jurdicas,
siempre que no se encuentren alcanzadas por el procedimiento dispuesto para las
inscripciones de las nuevas sociedades incluidas en el Artculo 299 de la Ley 19.550 (con
Fiscalizacin Estatal Permanente), debern observar el siguiente procedimiento:
1. Presentacin de la solicitud
Las solicitudes de inscripcin, se efectuarn mediante la transmisin electrnica de la
declaracin jurada generada con el aplicativo "Mdulo de Inscripcin de Personas
Jurdicas".
El aplicativo solicita informacin relacionada con:
- Datos identificatorios: denominacin social, domicilio legal y otros datos vinculados.
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- Datos sobre los integrantes de la sociedad: autoridades, participaciones o socios.
- Datos de carcter comercial: datos de interes fiscal, actividades y domicilio fiscal.
Luego de ingresados los datos requeridos por la aplicacin deber generar el archivo
para la transferencia electrnica de datos y deber efectuar la impresin del formulario N
420/J.
El archivo generado por el aplicativo, deber ser transferido a la AFIP por el
solicitante con clave fiscal: utilizando el servicio "Presentacin de Declaracin juradas y
Pagos" del sitio web de la AFIP.
Deber imprimir 2 (dos) copias del acuse de recibo (contiene el nmero verificador y
el de transaccin).
Las personas jurdicas que soliciten su nmero de CUIT debern registrar, ante
personal de la dependencia, los datos biomtricos (firma, foto, y su huella dactilar) del
administrador de relaciones de la persona jurdica. Adems se efectuar el escaneo de su
documento de identidad. Esta informacin que quedar reflejada en el sistema, para una
identificacin ms segura con el objeto de evitar la utilizacin de documentacin apcrifa y
preservar la seguridad jurdica y patrimonial de las personas ajenas a la comisin de dichos
fraudes.
De la dependencia obtendr el duplicado del F.420/J con su nmero de CUIT y la
constancia de la tramitacin de la Clave Fiscal del administrador de relaciones.
Posteriormente debern confirmar los datos de Inscripcin y envo de la restante
informacin - Trmite por Internet
Deber ingresar al servicio con Clave Fiscal, Aceptacin de datos biomtricos, para
confirmar su firma y foto.
Luego deber ingresar al servicio "Sistema Registral", para efectuar las siguientes
operaciones en nombre de la persona jurdica:
Informar la/s actividad/es desarrollada/s: opcin Registro Tributario - Actividades
Econmicas
Efectuar el alta de impuestos y/o regmenes: opcin Registro Tributario - 420/T Alta
de Impuestos o Regmenes -y de corresponder la categorizacin como autnomo: opcin
Registro Tributario - Empadronamiento/ Categorizacin de Autnomos. De optar por el
Rgimen Simplificado Monotributo en reemplazo del alta de impuestos, deber ingresar a
la opcin Registro Tributario - Monotributo para efectuar la adhesin.
2. Estado de la solicitud - presentacin de documentacin

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Para verificar el estado del trmite de inscripcin, el solicitante deber acceder con su
"Clave Fiscal", a la herramienta "e-Ventanilla" en la pgina web de la AFIP.
El estado del trmite puede ser "Aprobado" o "Rechazado", y la consulta del mismo
se efecta con el nmero de transaccin que surge del acuse de recibo.
- Trmite Rechazado: Se deber descargar el archivo con el detalle de los errores. Una vez
subsanados los mismos, se deber comenzar el trmite desde el inicio.
- Trmite Aprobado: Cuando el trmite no registre errores, el titular o la persona
debidamente autorizada con formulario 3283, deber concurrir en el plazo de 30 das a la
Agencia AFIP que le corresponda segn el domicilio de la persona jurdica, con la siguiente
documentacin:
- Formulario 420/J
- Acuse de recibo de la presentacin de la Declaracin Jurada enviada.
- Comprobante de aprobacin del trmite.
- Documentacin que acredite la existencia y veracidad del domicilio fiscal denunciado.
- Los elementos requeridos para cada tipo de persona jurdica, segn se detalla a
continuacin:

Sociedades Constituidas Regularmente


Sociedades en Formacin
Sociedades Irregulares (S.H.)
Fideicomisos Financieros
Fideicomisos no Financieros
Fondo Comn de Inversin
Consorcios - Ley N 13.512
Representaciones diplomticas
Condominios

Las fotocopias de la documentacin que acompaen a los respectivos formularios o


notas, debern estar suscriptas por el responsable que solicite inscripcin, alta en impuestos
y/o regmenes o modificacin de datos, y certificadas por escribano pblico, para su
exhibicin. En reemplazo de las fotocopias, en las condiciones dispuestas precedentemente,
podrn ser exhibidos los respectivos originales.
En el caso de sociedades constituidas regularmente se necesita:

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Fotocopia del estatuto o contrato social y, en su caso, del acta de directorio o
instrumento emanado del rgano mximo de la sociedad, donde se fije el domicilio
legal.
Fotocopia de la constancia de inscripcin ante los respectivos rganos de contralor.
Recuerde que deber acreditarse la existencia y veracidad del domicilio
fiscal denunciado.
Y en el caso de sociedades en formacin se necesita:
Fotocopia del estatuto o contrato social y, en su caso, del acta del directorio o del
instrumento emanado del rgano mximo de la sociedad, donde se fije el domicilio
legal.
Fotocopia del documento de identidad de los responsables de la sociedad (directores
o consejeros y fundadores, segn documentacin de constitucin), hasta un mximo
de CINCO (5).
Constancia de inicio del trmite de inscripcin ante el registro correspondiente.
No podrn inscribirse como sociedades en formacin las uniones transitorias de
empresas.
Recuerde que deber acreditarse la existencia y veracidad del domicilio
fiscal denunciado.
El formulario 3283 es el siguiente:

3. Obtencin del cuit


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Luego de verificada la documentacin presentada, y de ser aceptada la inscripcin la
dependencia de AFIP-DGI entregar el Nmero de CUIT asignado a la persona jurdica.
El Representante Legal deber efectuar la tramitacin del "Administrador de
Relaciones" para actuar como tal en representacin de la Persona Jurdica.
Si no hubiera efectuado ante la AFIP el registro digital de su fotografa, su firma y su
huella dactilar, ni hubieran escaneado los datos de su documento de identidad, o alguno de
esos datos hubieran cambiado, en la dependencia AFIP-DGI procedern a la digitalizacin
de la totalidad de los mismos y al blanqueo de la clave fiscal.
Modelo de constancia de inscripcin en AFIP como Monotributista y como
Responsable Inscripto en el Impuesto al Valor Agregado

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Quin es la Direccin General de Rentas de la Provincia de Salta?


La Direccin General de Rentas acta como rgano rector y ejecutor del sistema de
administracin tributaria de la provincia de Salta en cumplimiento de las funciones
asignadas por el Cdigo Fiscal y Leyes Fiscales especiales, promoviendo el desarrollo de la
cultura tributaria, impulsando la lucha contra el comercio ilegal, procurando un sistema
fiscal justo y optimizando los niveles de recaudacin con el fin de mejorar el bienestar de la
comunidad.
Inscripcion de impuestos y obligaciones en la DGR Salta

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Modelos de constancias de inscripcin en la Direccin General de Rentas de la


Provincia de Salta
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Requisitos para obtener la clave fiscal en la Direccin General Rentas de Salta


La Clave Fiscal es una contrasea que otorga la DGR para poder realizar trmites
(presentar declaraciones juradas, solicitar la baja en impuestos o regmenes, etc.) desde

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cualquier PC conectada a internet, por lo que para ello es necesario cumplir con ciertas
formalidades a fin de garantizar la confidencialidad de la informacin remitida.
Los requisitos para la obtencion de clave fiscal son:
1. Personas fisicas
Presentar fotocopia del DNI, LC, LE o CI, Certificado de Migraciones.
2. Personas juridicas
Fotocopia del Estatuto o Contrato Social. En su caso Acta de Directorio o el
instrumento de la sociedad en donde conste el nombramiento de la persona
responsable de la firma.
Fotocopia del DNI, LC, LE o CI del responsable de la firma.
3. Autorizado: En caso de no poder concurrir el contribuyente
Fotocopia del DNI, LC, LE o CI de la persona autorizada.
F902- Constancia de representacion o Poder expedido por escribania.
En todos los casos la documentacion que se presente en fotocopia simple debe
acompaarse de los originales para ser suscripta por el respectivo responsable que presenta
la solicitud; de lo contrario deben presentarse fotocopias certificadas por autoridad
competente.
Nota de solicitud de clave fiscal en la Direccion General de Rentas de Salta
El contribuyente o responsable debe completar la siguiente solicitud de clave fiscal,
presentandola por duplicado para que una copia quede en poder del contribuyente con el
sello de recibido por parte de la Direccion.

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A la clave fiscal que otorga la Direccin en forma inicial el sistema web de la misma
exige que se la cambie. Debiendo ser la misma entre 4 y 8 caracteres. A continuacin
mostramos esta situacin:

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Bibliografia

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VOLMAN, Mario y otros (2005): Rgimen tributario, Buenos Aires, La ley.
VILLEGAS, Hctor Belisario (2005): Curso de finanzas, derecho financiero y
tributario, Ciudad de Buenos Aires, Astrea.
ESPECHE, Sebastin (2011): Cdigo fiscal de la Provincia de Salta, Tomo III.
Ciudad de Buenos Aires, Eucasa.

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