Que es la retencin en la fuente

Todos hablamos de la retencin en la fuente, de los conceptos de retencin, las

bases y tarifas de retencin, y son pocas las personas que se preguntan qu es en
s la retencin en la fuente.
La creencia general, es que la retencin en la fuente es un impuesto, algo que es
absolutamente equivocado.
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado
anticipado de un impuesto.
La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en
que ocurre el hecho generador del mismo.
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales,
etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe
esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe esperar por
ejemplo un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra,
de esta forma asegura un flujo constante de recursos.
La retencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo ms
pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por
venta de productos o servicios es una operacin que conduce a que el
contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que
puede estar gravado con el impuesto de renta, razn por la cual, al momento que
el cliente hace el pago, ste debe retener un valor por concepto de impuesto de
renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagar slo $96,5 pues los
otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de renta, as
que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va pagando el impuesto
que va generando, de suerte que al finalizar el ao, muy posiblemente ya haya
pagado todo el impuesto que le corresponde por ese ao, y quizs hasta le sobre
generando un saldo a favor.
Como la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un
impuesto, para cada impuesto hay retencin. Hay retencin en la fuente para el
impuesto de renta, el impuesto de Iva, de Timbre y de industria y comercio.

Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el trmino retefuente con

retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda
vez que existe retefuente por renta, retefuente por iva, retefuente por Ica, etc.

Retencin en la fuente no es un
impuesto
Son reiteradas las consultas que recibimos en Gerencie.com respecto a si
la retencin en la fuente es o no un impuesto.
Aunque ya se ha expuesto en otros documentos, reiteramos que la retencin en la
fuente no es un impuesto.
La retencin en la fuente es un mecanismo de recaudacin anticipada de un
impuesto, ms no es un impuesto en s.
Por ejemplo, en Colombia existe el impuesto de renta, impuesto a las ventas,
impuesto de industria y comercio, entre otros.
Luego, lo que hace la retencin en la fuente, es recaudar, cobrar anticipadamente
cualquiera de esos impuestos.
De all existe el reteiva [retencin en la fuente por Iva], reteica [retencin en la
fuente por ica], y retencin por renta.
Si nos vamos al estatuto tributario, este en su artculo 367 encontramos que:
Finalidad de la retencin en la fuente. La retencin en la fuente tiene por
objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro
del mismo ejercicio gravable en que se cause.
All se observa claramente que la retencin no es un impuesto sino un mecanismo
mediante el cual el estado se cobra el impuesto de renta o Iva sin esperar a que
termine el periodo gravable. Lo va cobrando cada vez que vende un bien, que se
presta un servicio.
Una empresa paga el impuesto de renta cada ao. Si no existiera la retencin en la
fuente, el estado tendra que esperar un ao para que la empresa le pague el
impuesto. Pero como existe la figura de la retencin en la fuente, el gobierno cada
mes se est cobrando anticipadamente ese impuesto, y de esa manera se asegura
un flujo de ingresos constante.

Retencin en la fuente
Consulte: Tabla de retencin 2014
Concepto general de retencin en la fuente
Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no es ningn impuesto,
sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el
impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.
La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, sta se
puede descontar en la respectiva declaracin, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.
La retencin en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la
persona a la que se le debe retener, el agente de retencin que es la persona
obligada a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el hecho
econmico que se realiza y est sometido a retencin, la tarifa que es el
porcentaje que se aplica a la base de retencin, y la base de retencin es el valor o
monto sujeto a retencin.
La retencin en la fuente es diferente para cada impuesto.
Existe la retencin en la fuente por renta, la retencin en la fuente por Iva o mas
conocida como reteiva y la retencin en la fuente por Ica, tambin conocida como
reteica
A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retencin en la
fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se
explic, existe retencin en la fuente para cada impuesto, y en el caso del
impuesto de renta, el concepto adecuado es retencin en la fuente por renta o
reterenta.
Principales conceptos y tarifas de retencin para el 2012
Base
Concepto
Uvt Base pesos
Tarifa
Venta de Bienes Races
0
100%
1%
Contratos de construccin y
urbanizacin

100%

1%

Compra de combustible
Consultora en obras pblicas

0
0

100%
100%

0.10%
2%

Intereses o rendimientos financieros

Honorarios y comisiones *

0
0

100%
100%

7%
10%/11%

Arrendamiento de bienes muebles

100%

4%

Contratos de consultora y
administracin delegada

100%

6%

Compras (Ver nota)

Servicios en general **

27
4

725.000
107,000

1,5%
4%/6%

Por emolumentos eclesisticos ***

Servicios de transporte de carga

27
4

725,000
107,000

3,5%/4%
1%

Servicios de transporte nacional de

pasajeros

27

725,000

3.5%

Servicios temporales
Servicios de aseo y vigilancia

4
4

107,000
107,000

1%
2%

Arrendamiento de bienes races

Loteras, Rifas, Apuestas y similares

27
48

Servicios de hoteles y restaurantes

Otros ingresos tributarios para
declarantes
Otros ingresos tributarios para no
declarantes (Ver nota)
Compra de productos agrcolas sin
procesamiento industrial
Compra de productos agrcolas con
procesamiento industrial retenedores
Compra de caf pergamino o cereza

725,000
1,288,000

3.5%
20%

107,000

3.5%

27

725,000

1.5%

27
92

725.000

1.5%

2,469,000

1.5%

27
725,000
160
4,295,000

3.5%
0.5%

Retencin en colocacin independiente

de juegos de suerte y azar
5

134,000

3%

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurdicas y asimiladas

(**) 6% para no obligados a declarar renta.
4% para personas jurdicas y personas naturales obligadas a declarar renta.
(***) 4% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales
declarantes de renta y 3.5% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas
naturales no declarantes de renta.
Nota: Tenga en cuenta que aqu no se considera la retencin en la fuente para
trabajadores independientes.

Cambios en las tarifas de retencin en

la fuente a ttulo del impuesto sobre la
renta
Inicio Impuestos. Por William Osorio Surez (12 / 11 / 2013 )

Despus de diez meses de expedida la Ley 1607 de 2012 conocida como la

reforma tributaria donde se disminuy del 33% al 25% la tarifa general del
impuesto sobre la renta, el Gobierno Nacional considero necesario modificar la
reglamentacin referente algunas tarifas de retencin en la fuente por concepto de
otros ingresos tributarios, contratos de construccin o urbanizacin, adquisicin de
bienes races y exportacin de hidrocarburos.
Las modificaciones introducidas por la nueva reglamentacin cambiaron la tarifa de
retencin en la fuente por concepto de otros ingresos tributarios del 3,5% al 2,5%
y en forma transitoria por los meses de noviembre y diciembre de 2013 se deber
aplicar la tarifa del 1,5%, como se muestra en el siguiente cuadro:
Artculo 1 del Decreto 2418

Artculo 4 del Decreto 260

de 31 octubre de 2013

de 19 de febrero de 2001

Retencin en la fuente sobre otros

Retencin en la fuente sobre otros
ingresos. La tarifa de retencin en la fuente a
ttulo de impuesto sobre la renta por los pagos o
ingresos. La tarifa de retencin en la fuente a
abonos en cuenta que por los conceptos
ttulo de impuesto sobre la renta por los pagos o sealados en el inciso primero del artculo 5 del
Decreto 1512 de 1985 efecten las personas
jurdicas, las sociedades de hecho y las dems
abonos en cuenta que por los conceptos
entidades y personas naturales que tengan la
sealados en el inciso primero del artculo 5 del calidad de agentes retenedores, es el tres punto
cinco por ciento (3.5%).
Decreto 1512 de 1985 efecten laspersonas
Los pagos o abonos en cuenta que correspondan
jurdicas, las sociedades de hecho y las dems
a estos, conceptos, para los cuales existan
entidades y personas naturales que tengan la
tarifas de retencin en la fuente sealadas en
calidad de agentes retenedores, es el dos
disposiciones especiales, seguirn rigindose por
punto cinco por ciento (2.5%).
dichas tarifas.
Los pagos o abonos en cuenta que correspondan
a estos conceptos, para los cuales existan tarifas
de retencin en la fuente, sealadas en
disposiciones especiales, seguirn rigindose por
dichas tarifas.

Pargrafo. Cuando los pagos o abonos en

cuenta incorporen el valor de impuestos, tasas y
contribuciones, para calcular la base de
retencin en la fuente se descontar el valor de
los impuestos, tasas y contribuciones
incorporados, siempre que los beneficiarios de

Pargrafo 1. Cuando los pagos o abonos en

cuenta incorporen el valor de impuestos, tasas y
contribuciones, para calcular la base de

dichos pagos o abonos tengan la calidad de

responsables o recaudadores de los mismos.
Tambin se descontar de la base el valor de las
propinas incluidas en las sumas a pagar.

retencin en la fuente se descontar el valor de

los impuestos, tasas y contribuciones
incorporados, siempre que los beneficiarios de
dichos pagos o abonos tengan la calidad de
responsables o recaudadores de los mismos.
Tambin se descontar de la base el valor de las
propinas incluidas en las sumas apagar.

Pargrafo 2. Sin perjuicio de las disposiciones

especiales previstas para otros impuestos, los
ingresos provenientes de las operaciones
realizadas a travs de instrumentos financieros
derivados, estarn sometidos a una tarifa de
retencin en la fuente a ttulo del impuesto
sobre la renta del dos punto cinco por ciento
(2.5%).

Pargrafo Transitorio. La tarifa a que se

refiere el presente artculo ser del uno punto
cinco por ciento (1.5%) para los meses de
noviembre y diciembre de 2013. (subrayado
fuera de texto)

Adicionalmente el reglamento mantiene la tarifa del 1% para la adquisicin de

vehculos y modifica algunas tarifas correspondientes a los contratos de
construccin o urbanizacin y adquisicin de bienes races, como se muestra en el
siguiente cuadro:
Artculo 2 del Decreto 2418

Inciso 2 artculo 5 del Decreto 1512

de 31 octubre de 2013

de 31 de mayo de 1985

Cuando el pago o abono en cuenta corresponda Cuando el pago o abono en cuenta corresponda
acontratos de construccin o urbanizacin, la

a la adquisicin de bienes races o vehculos, o a

retencin prevista en este artculo ser del dos

contratos de construccin o urbanizacin, la

por ciento (2.0%). Cuando el pago o abono en

retencin prevista en esto artculo ser del uno

cuenta corresponda a la adquisicin de

por ciento (1%).

vehculos la retencin prevista en este artculo

ser del uno por ciento (1.0%).

Cuando el pago o abono en cuenta corresponda

a laadquisicin de bienes races cuya destinacin
y uso sea vivienda de habitacin, la retencin
prevista en este artculo ser del uno por ciento
(1%) por las primeras veinte mil (20.000) UVT.
Para el exceso de dicho monto, la tarifa de
retencin ser del dos punto cinco por ciento
(2.5%). Cuando el pago o abono en cuenta
corresponda a la adquisicin de bienes races
cuya destinacin y uso sean distintos a vivienda
de habitacin, la retencin prevista en este
artculo ser del dos punto cinco por ciento
(2.5%). (subrayado fuera de texto)

Como se puede advertir, a partir del 1 de noviembre de 2013 se deber determinar

la tarifa de retencin en la fuente por concepto de adquisicin de bienes races
dependiendo su destinacin, uso y monto de la operacin: 1. Se conserva la tarifa
del 1% para la adquisicin de bienes races cuya destinacin y uso sea vivienda de
habitacin y por los primeros $536.820.000 (20.000 X 26.841[1]), 2. El exceso de
la anterior suma estar sometido a la tarifa del 2,5% y 3. Cuando la adquisicin de
bienes races tenga una destinacin y uso diferente al de vivienda de habitacin se
deber aplicar la tarifa del 2,5%.
Igualmente otro de los cambios del mencionado decreto que aplican a partir del 1
de noviembre de 2013 es la modificacin de la tarifa de retencin en la fuente en
la exportacin de hidrocarburos, conservando la de los dems productos mineros
(incluyendo el oro), como se muestra en el siguiente cuadro:
Artculo 7 del Decreto 2418

Artculo 1 del Decreto 1505

de 31 octubre de 2013

de 09 de mayo de 2011

Retencin por ingresos provenientes de

Retencin por ingresos provenientes de

exportacin de hidrocarburos y dems

exportacin de hidrocarburos y dems

productos mineros. Las tarifas de retencin

productos mineros. Establecese una

en la fuente a ttulo de impuesto de renta y

retencin en la fuente a ttulo de impuesto de

complementarios sobre el valor bruto del pago

renta y complementarios a la tarifa del uno por

o abono en cuenta en divisasprovenientes del

ciento

exterior por exportacin de hidrocarburos y

abono en cuenta en divisas provenientes del

dems productos mineros sern:

exterior por exportacin de hidrocarburos y

(1 %) sobre el valor bruto del pago o

dems productos mineros.

1. Exportaciones de hidrocarburos: uno punto
cinco por ciento (1.5%).

Tratndose de exportacin de oro, la tarifa de

retencin ser del uno por ciento (1 %),

2. Exportaciones de dems productos mineros, igualmente sobre el valor bruto del pago o
incluyendo el oro: uno por ciento (1 %).

abono en cuenta.
Pargrafo (adicionado por el Decreto 4868 de

Pargrafo. Lo dispuesto en el presente artculo 2011). Lo dispuesto en el presente artculo no

no aplica a los ingresos originados en

aplica a los ingresos originados en

exportaciones de oro que efecten las

exportaciones de oro que efecten las

Sociedades de Comercializacin Internacional,

Sociedades de Comercializacin Internacional,

siempre y cuando los ingresos correspondan a

siempre y cuando los ingresos correspondan a

oro exportado respecto del cual la Sociedad de oro exportado respecto del cual la Sociedad de
Comercializacin Internacional haya efectuado

Comercializacin Internacional haya efectuado

retencin en la fuente a sus proveedores de

retencin en la fuente a sus proveedores de

acuerdo con el Pargrafo del artculo 13 del

acuerdo con el Pargrafo del artculo 13 del

Decreto 2076 de 1992.(subrayado fuera de

Decreto 2076 de 1992.

texto)

Valor UVT 2013