Concepto Auditora CMR

Auditora es la revisin independiente que realiza

un auditor profesional, aplicando tcnicas, mtodos
y procedimientos especializados, a fin de evaluar el
cumplimiento de las funciones, actividades, tareas y
procedimientos de una entidad administrativa, as
como dictaminar sobre el resultado de dicha
evaluacin.

 Evaluacin a los Estados Financieros y Contables.

Evaluacin a los Planes, Programas y Presupuestos.
Evaluacin a la Estructura Organizacional, Funciones, Perfil de
Puestos, Lneas de Autoridad y Comunicaciones.
Evaluacin a los Recursos Humanos del rea Auditada.
Evaluacin de las Normas, Polticas, Mtodos y
Procedimientos.
Evaluacin de los Activos de la Empresa.

Las Normas que rigen el proceso de Auditora son producto de la Auditora

Contable, se tiene muy poca informacin de las normas que rigen desde el punto de
vista informtico.

El propsito de sealar estas normas es que nos sirvan de referencia para

tomar en cuenta los aspectos fundamentales del estudio de la auditora
como disciplina y deducir cmo sera su aplicacin en las normas de
auditora de sistemas computacionales.


Normas Generales:
La Auditora debe ser realizada por personal que cuente con la capacitacin
tcnica
adecuada y la competencia para ejercer como auditor.
El Auditor debe conservar una actitud mental independiente en todos los
aspectos.
El Auditor debe ser diligente en la presentacin de los resultados de su
auditora.


Normas para El Trabajo:
Para que una auditora sea eficiente y eficaz, se debe planear y supervisar
cabalmente.
El control interno se debe entender en estructura y contenido a fin de
aplicarlo en la planeacin y determinacin de la naturaleza, duracin,
extensin y profundidad de la realizacin de una auditora.
La evidencia que soporta el informe del auditor debe ser suficiente,
competente y oportuna, esto se logra mediante las tcnicas, mtodos y
procedimientos de Auditora.


Normas de la Informacin:
El informe de la auditora debe presentarse en estricto apego a las normas de
auditora y contabilidad generalmente aceptadas.
En el informe de la auditora se deben sealar las observaciones que se hayan
detectado durante el periodo de evaluacin, destacando aquellas desviaciones
de los procedimientos normales de la operacin de la empresa y de los principios
generalmente aceptados.
Los informes de Auditoras debern contener la opinin razonada del auditor.

Normas Personales de Auditora

Normas
Personales

Normas de
Ejecucin del
Trabajo

Normas de
Informacin

Entrenamiento tcnico

Planeacin y

Declaracin de la

y capacidad profesional

supervisin

relacin de estados o

Cuidado y diligencia

Estudio y evaluacin

informacin financiera y

profesional

del control interno

expresin de

Independencia

Obtencin de

opinin

evidencia suficiente y

Bases de opinin

competente

sobre estados
financieros
Vigencia

Para quienes trabajan en la Auditora de Sistemas Computacionales

Agrupan
en 2
Aspectos:

Profesionalizacin

Adiestramiento

Capacitacin adecuada a las

necesidades de auditora.
Capacitacin permanente del
profesional dedicado a esta
actividad.

Capacitacin

Normas para el Desarrollo del Trabajo del Auditor

En la Planeacin de las actividades de Auditora.
En la Supervisin de las actividades del Auditor.
En la Aplicacin del Control Interno.
En la Aplicacin de las Herramientas, Tcnicas y
procedimientos de Auditora.
En la obtencin de las evidencias de la Auditora.

La Empresa, Institucin o Personas que aplican las Auditoras deben definir, adoptar o
desarrollar las regulaciones que regirn estas acciones del personal de Auditora.

Presentacin del
Informe de
Auditora

Dictamen y
Opinin del
Auditor

Aplicacin de las
Normas y
Principios de
Auditora

El Producto Final de una Auditora es la emisin de un Informe, en el cual se

reportan las incidencias encontradas durante la revisin, as como la opinin
del Auditor respecto a lo que evalu.

Mtodos, Tcnicas, Herramientas y Procedimientos de Auditora

Instrumentos de
Recopilacin de
Datos

Tcnicas de
Evaluacin

Tcnicas
Especiales
Guas de

Diagramas de

evaluacin

sistemas

Ponderacin

Matriz de

Simulacin

evaluacin

Evaluacin

Programas de

Muestreo

Diagrama del

verificacin

Experimentacin

crculo de sistemas

Seguimiento de

Entrevistas

Examen

Cuestionario

Inspeccin

Encuestas

Confirmacin

Observacin

Comparacin

Inventarios

Revisin Documental

programacin

Estas tcnicas, mtodos y procedimientos de auditora se ubican en tres grandes grupos,

considerando a las herramientas tradicionales y otras herramientas especficas aplicables
a los sistemas computacionales.

Entrevista

La entrevista podra entenderse como la recopilacin de informacin

que se realiza en forma directa, cara a cara y a travs de algn medio
de captura de datos.

Ciclo de la
Entrevista de
Auditora
Es conveniente
TAB ONE
sealar que para
realizar una entrevista
adecuada es
indispensable
entender y seguir un
procedimiento bien
estructurado.

Inicio
TAB TWO

TAB THREE

TAB FOUR

Cierre

TAB FIVE

Apertura

Cima o
Clmax

Inicio
Romper el Hielo
Explicar el Objetivo
de la Entrevista
El rechazo del evaluado
es un factor implicito

Etapa ms complicada
Iniciar de manera Informal o temas de
interes mutuo

Apertura
Obtener posibles
respuestas
Concentrar el tema en un
punto especial
Inicio de la conversacin
formal
Evitar el rechazo y la
resistencia

El auditado puede ser frio, evasivo

El auditado suele proveer informacin
vaga para no comprometerse
Inicio formal de la entrevista o despertar el inters del entrevistado, es la parte donde el
auditor inicia formalmente su interrogatorio, con preguntas breves, simples y de sondeo, sin
profundizar sobre algn tema en especial.

Cima o Climax
sta es la parte de la entrevista en donde
el Auditor, con base en su habilidad y
experiencia,
obtiene la informacin
medular para la investigacin, la cual se va
propiciando conforme el tema objeto de
la entrevista adquiere mayor inters.

Con una buena aplicacin de este punto, el

auditor obtiene la informacin necesaria
para evaluar las opiniones, comentarios y
datos arrojados en la entrevista.

Cierre
Absoluta libertad al
Auditado
El Auditor con habilidad
consigue tips o comentarios
Agradecer la
participacin
No se obtienen datos medibles,
cuantificables y tabulables

Informacin verbal valiosa obtenida

La aplicacin de esta herramienta exige una gran habilidad y experiencia del auditor

Entrevistas de Comprobacin

Entrevistas Dirigidas

Entrevistas Libres
Entrevistas de Exploracin
Entrevistas de Informacin
Entrevistas Informales

Hay dos tipos de entrevistas, las que se hacen de manera libre y espontnea, sin formalidades
ni limitaciones, y las destinadas a la participacin del entrevistado, mediante un mtodo
previamente establecido.

Entrevistas Libres
Es bueno utilizar este tipo de entrevistas para cualquier evaluacin de sistemas, pues
ayudan a que el auditado se extienda libremente en comentarios y aportaciones sobre lo
que se est investigando.

Entrevistas Dirigidas

Este tipo de
entrevistas es
recomendable
para rectificar
o ratificar
datos con el
entrevistado,
siempre que se
establezca
perfectamente
el guin a
seguir durante
la
entrevista.

En estas entrevistas siempre se dirigen las opiniones del entrevistado, forzando sus
respuestas dentro de un parmetro o guin prestablecido, sin admitir ni permitir ninguna
variacin significativa.

Ayudan al
auditor a
obtener
informacin
importante
para
explorar el
contorno y
apreciar
los alcances
que pudiera
tener la
revisin.

Entrevistas de Exploracin

Tambin le
ayudan a
conocer el
ambiente
en el que se
desarrollar la
auditora y
como ser la
participacin
del
entrevistado
en la misma.

Las entrevistas de exploracin tambin se hacen con la intencin de familiarizar al

auditor con los sistemas que va a evaluar, debido a que existen muchos tipos de sistemas,
programas y paqueteras, utilizados en una institucin de acuerdo con sus necesidades
especficas.

Entrevistas de Comprobacin
Se realizan para comprobar la veracidad de la informacin recopilada durante la
evaluacin y permiten corroborar o rectificar los datos y percepciones sobre las
observaciones encontradas con las pruebas e instrumentos aplicados en la auditora

Entrevistas de Informacin

Este tipo de
entrevistas, es
para que el auditor
comente cada una de
las desviaciones que
reporta en su
informe, y con ello
obtiene informacin
valiosa del
entrevistado que le
sirve para rectificar
o ratificar las
situaciones que est
informando

En la metodologa propuesta para desarrollar una auditora de sistemas hablamos de la

necesidad de comentar las observaciones con los auditados o con los funcionarios
responsables del rea de sistemas

Tipo de Preguntas para Entrevistas

Preguntas Abiertas

Preguntas Cerradas

Preguntas de Sondeo

Preguntas de Cierre
Preguntas Mixtas

Formas de Realizar una Entrevista

Tipo Embudo
Tipo Piramide

Tipo Diamante
Tipo Reloj de Arena
La entrevista es una de las herramientas que ms ayudan al auditor en una evaluacin, debido
a que le permite obtener la llamada informacin de primera mano y, en muchos casos, facilita
la comprobacin de fenmenos ya contemplados con anterioridad. Sin embargo, la entrevista
debe aplicarse mediante una estructura concreta y una adecuada tcnica de conduccin.

Entrevistas Tipo Embudo

Preguntas Generales

Preguntas Concretas

Es recomendable utilizar este tipo de entrevistas para vencer la resistencia de los

auditados que estn a la defensiva. Adems, se pueden utilizar para corroborar informacin
captada con anterioridad.

Entrevistas Tipo Pirmide

Preguntas Cerradas

Preguntas Generales

Este tipo de entrevistas tambin se puede utilizar para obtener informacin, partiendo
de algo concreto, de algo ya especificado y para llevar a cabo la entrevista, se va dejando en
libertad al entrevistado para que informe sobre los aspectos generales que se quieren indagar.

Entrevistas Tipo Diamante

Preguntas Concretas

Preguntas Cerradas
Preguntas Concretas

Su utilidad es muy variada, ya que se pueden utilizar en forma indistinta para cualquier
tipo de entrevista que requiera el auditor.

Entrevistas Tipo Reloj de Arena

Preguntas Generales

Preguntas Cerradas

Preguntas Generales
Iniciando como en la modalidad de la entrevista de embudo, pero en lugar de
terminar la entrevista con preguntas cerradas, se termina como en la entrevista tipo pirmide, es
decir, con preguntas abiertas.

Entrevistas
Grabadas

Tomar
Notas

Captar lo
Esencial
Sin Notas

Otras
Formas