Sistema de control de calidad y la funcin de los equipos del

encargo
El sistema, las polticas y los procedimientos de control de calidad son
responsabilidad de la firma de auditora. La firma auditoria tiene la
obligacin de establecer y mantener un sistema de control de calidad
que le proporcione una seguridad razonable de que:
a. La firma de auditora y su personal cumplen las normas
profesionales y los requerimientos legales y reglamentos
aplicables.
b. Los informes emitidos por la firma de auditoria o por los socios
del encargo son adecuados en funcin de las circunstancias.
Los equipos del encargo son los responsables de implementar los
procedimientos de control de calidad que sean aplicables al encargo de
auditoria y de proporcionar a la firma auditora la informacin necesaria
para permitir el funcionamiento de aquella parte del sistema de control
de calidad de la forma de auditora que se refiere a la independencia.

NIA 220
CONTROL DE CALIDAD DE LA
AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Alcance
Est Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de las responsabilidades especficas
que tiene el auditor en relacin con los procedimientos de control de calidad de una
auditoria de estados financieros. Tambin trata, cuando proceda, de las
responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo. NIA es aplicable a las
auditorias de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15
de diciembre de 2009.

Definiciones

a)

Socio del encargo: el socio u otra persona de la firma de auditora que es responsable del
encargo y de su realizacin, as como del informe que se emite en nombre de la firma de
auditora.

b)

Revisor del control de calidad del encargado: proceso diseado para evaluar de forma
objetiva, en la fecha del informe o con una anterioridad a ella, los juicios significativos
realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la
formulacin del informa.

c)

Revisor de control de calidad del encargo: un socio, otra persona de la firma de auditora,
una persona externa debidamente cualificada, o un equipo formado por estas personas,
ninguna de las cuales forma parte del equipo del encargo con experiencias y autoridad
suficientes.

d)

Equipo del encargo: todos los socios y empleados que realizan el encargo, as como
cualquier persona contratada por la firma de auditora o por una firma de la red, que realizan
procedimientos de auditoria en relacin con el encargo.

e)

Firma de auditora: un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su
forma jurdica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad.

f)

Inspeccin: se refiere a los procedimientos diseados para proporcionar evidencia del

cumplimiento de las polticas y de los procedimientos de control de calidad de la firma.

g)

Entidad cotizada: entidad cuyas acciones, participaciones de capital o deuda cotizan o estn
admitidas a cotizacin en un marcado de valores reconocido, o se negocia.

h)

Seguimiento: proceso que comprende la consideracin y evaluacin continua del sistema de

control de calidad de la forma de auditoria.

i)

Firma de la red: forma de auditoria o entidad que pertenece a una red.

Objetivo

El objetivo del auditor es implementar

procedimientos de control de calidad
relativos al encargo que le proporcionan
una seguridad razonable que:
a. La auditora cumple las normas
profesionales
y
los
requerimientos
legales
y
reglamentarios aplicables;
b. El informe emitido por el
auditor es adecuado en funcin
de las circunstancias.

Requerimientos

Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorias

El socio del encargo asumir la responsabilidad de la calidad global de
cada encargo de auditoria que le sea asignado.
Requerimientos de tica aplicables
Durante la realizacin del encargo de auditoria, el socio del encargo
mantendr una especie de atencin, mediante la observacin y la
realizacin de las indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes
de incumplimiento por los miembros de equipo del encargo.
Independencia
El socio del encargo:
a. Obtendr informacin relevante a una conclusin sobre el
cumplimiento de los requerimientos de independencia.
b. Evaluar la informacin sobre los incumplimientos detectados,
en su caso, de las polticas y los procedimientos de
independencia de la firma de auditora.

Aceptar
Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de
encargos de auditoria
El socio del encargo deber satisfacerse de que se han aplicado los
procedimientos adecuados en relacin con la aceptacin y continuidad
de las relaciones con clientes, y de encargos de auditoria, y
determinara si las conclusiones alcanzadas al respecto son
adecuadas.

j.

Red: una estructura ms amplia:

I.
Tiene como objetivo la cooperacin
II.
Tiene claramente por objetivo compartir beneficios o costes.

k.

Socio: cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de auditora respecto
a la realizacin del encargo de servicios profesionales.

l.

Personal: socios y empleados.

m.

Normas profesionales: NIA y requerimiento de tica aplicables.

n.

Requerimientos de tica aplicable: normas de tica a las que estn sujetas tanto el
equipo del encargo como el revisor de control de calidad del encargo.

o.

Empleados: profesionales, distintos socios, incluidos cualesquiera expertos que la firma

auditora emplee.

p.

Persona externa debidamente cualificada: persona ajena a la firma de auditora con la

capacidad y la competencia para actuar como socio del encargo.

.
Direccin, supervisin y realizacin
El socio del encargo asumir la responsabilidad:
a. De la direccin, supervisin y realizacin del encargo de
auditoria de conformidad con las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
b. De que el informe de auditora sea adecuado en funcin de las
circunstancias.
Revisiones
El socio del encargo asumir la responsabilidad de que las
revisiones se realicen de acuerdo con las polticas y procedimientos
de revisin de la firma de auditora.
Consultas
El socio del encargo:
a. Asumir la responsabilidad de que el equipo del encargo
realice las consultas necesarias sobre cuestiones complejas o
controvertidas;
b. Se satisfar de que, en el transcurso del encargo, los
miembros del equipo del encargo hayan realizado las
consultas adecuada, tanto dentro del equipo del encargo como
entre el equipo del encargo y otras personas;
c. Comprobara que las conclusiones resultantes de dichas
consultas hayan sido implementadas.
Revisin de control de calidad del encargo
Para las auditorias de estados financieros de entidades cotizadas y,
en su caso. Aquellos otros encargos de auditoria que se requiere la
revisin de calidad, el socio del encargo:
a. Comprobara que se haya nombrado un revisor de control de
calidad del encargo;
b. Discutir las cuestiones significativas que surjan durante el
encargo de auditoria.
c. No pondr fecha al informe de auditora hasta que la revisin
de control de calidad del encargo se haya completado.
El revisor de control de calidad del encargo realizara una
evaluacin objetiva de los juicios realizados por el equipo del
encargo, esta evaluacin conllevara:
a. La discusin de las cuestiones significativas con el socio del
encargo;
b. La revisin de los estados financieros y del informe de
auditora propuesto.
c. La revisin de la documentacin de auditoria seleccionada
d. La evaluacin de las conclusiones alcanzadas a efectos de la
emisin del informe de auditora y la consideracin de si el
informe de auditora propuesto es adecuado.
Diferencias de opinin
Si surgen diferencias de opinin dentro del equipo del encargo, con
als personas consultadas o, en su caso, entre el socio del encargo
y el revisor de control de calidad del encargado, el equipo del
encargo aplicara las polticas y los procedimientos de la firma de
auditoria para el tratamiento y la resolucin de las diferencias de
opinin.

Asignacin de equipos a los encargos

El socio del encargado deber satisfacer de que el equipo del
encargo, y cualquier experto del auditor que no forme parte del
equipo del encargo, renan en conjunto la competencia y capacidad
adecuadas para:
a. Realizar el encargo de auditoria de conformidad con las
normas y profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables; y
b. Poder emitir un informe de auditora que sea adecuado
en funcin de las circunstancias.

Realizacin del encargo

.
Seguimiento
Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de
seguimiento diseado para proporcionar a la firma de auditora una
seguridad razonable de que sus polticas y procedimientos en relacin
con el sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y
operan eficazmente.

Documentacin
El auditor incluir en la documentacin de auditoria
a. Las cuestiones identificadas en relacin con el cumplimiento de los
requerimientos de tica aplicables y el modo en que fueron
resueltas.
b. Las conclusiones en relacin con el cumplimiento de los
requerimientos de independencia que sean aplicables al encargo
de auditoria, y cualquier discusin relevante con la firma de
auditora que sustente dichas conclusiones.
c. Las conclusiones que se hayan alcanzado en relacin con la
aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y de
encargos de auditoria.
d. La naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas
realizadas en el transcurso del encargo de auditoria.
El revisor de control de calidad del encargo presentara, para el encargo
de auditoria revisado, pruebas documentales de que:
a. Se han aplicado los procedimientos requeridos por las polticas de
la firma de auditora sobre revisiones de control de calidad del
encargo;
b. La revisin de control de calidad del encargo de ha terminado en la
fecha del informe de auditora o con anterioridad a ella; y
c. El revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestin que haya
quedado sin resolver que pudiera llevarle a considerar que los
juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las
conclusiones alcanzadas por este no sean adecuados.