Reformas Diapositiva

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REFORMA TRIBUTARIA LEY 1739 DE 2014 PROCEDIMIENTO

TRIBUTARIO
Artculo 8 adiciona el Artculo 298-7

al ET . Declaracin y pago
voluntarios. Quienes no estn
obligados a declarar el Impuesto a la
Riqueza de que trata el artculo 2922 del ET. podrn, libre y
espontneamente, liquidar y pagar
el Impuesto a la Riqueza. Dicha
declaracin producir efectos legales
y no estar sometida a lo previsto en
el articulo 594-2 del ET.
Artculo 9. Adiciona el artculo 298-8

al ET. El Impuesto a la Riqueza y su
complementario de normalizacin
tributaria se someten a lo dispuesto
en los artculos 298, 298-1, 298-2 y
dems disposiciones concordantes
del ET. Que hacen referencia:
298- A la Declaracin y Pago
298-1. Contenido de la declaracin
298-2. Administracin y Control
LEY 1739 DE 2014
Declaracin y pago. El impuesto al

patrimonio deber liquidarse en el
formulario oficial que para el efecto
prescriba la DIAN y presentarse con pago en
los bancos y dems entidades autorizadas
para RECAUDAR (ELECTRONICAMENTE
dentro de los plazos que para tal efecto
reglamente el Gobierno Nacional.
1.
2.
3.
4.
5.
Contenido de la declaracin del impuesto al

patrimonio. La Declaracin del Impuesto al
Patrimonio deber presentarse anualmente en el
formulario que para el efecto seale la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales y deber
contener:
La informacin necesaria para la identificacin y
ubicacin del contribuyente.
La discriminacin de los factores necesarios para
determinar las bases gravables del Impuesto al
Patrimonio.
La liquidacin privada del Impuesto al Patrimonio.
La firma de quien cumpla el deber formal de
declarar.
La firma del revisor fiscal cuando se trate de
contribuyentes obligados a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de
Comercio y dems normas vigentes sobre la
materia, estn obligados a tener revisor fiscal.
Los dems contribuyentes obligados a llevar libros
de contabilidad debern presentar la declaracin
del Impuesto al Patrimonio firmada por contador
pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa,
cuando a ello estuvieren obligados respecto de la
declaracin del Impuesto sobre la Renta.
ARTICULOS 298 298-1 DEL ET. DECLARACION Y PAGO - CONTENIDO

DE LA DECLARACION DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO
Corresponde a la DIAN, la administracin del

Impuesto al Patrimonio (hoy impuesto a la
Riqueza) que se crea mediante la presente
ley, conforme a las facultades y
procedimientos establecidos en el Estatuto
Tributario
para
la
investigacin,
determinacin, control, discusin y cobro.
La DIAN queda facultada para aplicar las
sanciones consagradas en este estatuto que
sean compatibles con la naturaleza del
impuesto. Los intereses moratorios y las
sanciones por extemporaneidad, correccin,
inexactitud sern las establecidas en este
estatuto para las declaraciones tributarias.
Los contribuyentes del Impuesto al

Patrimonio que no presenten la declaracin
correspondiente sern emplazados por la
DIAN para que declaren dentro del mes
siguiente
a
la
notificacin
del
emplazamiento.
Cuando no se presente la declaracin dentro
de este trmino, se proceder en un solo
acto a practicar liquidacin de aforo,
tomando como base el valor patrimonio
lquido de la ltima declaracin de renta
presentada y aplicando una sancin por no
declarar equivalente al ciento sesenta por
ciento (160%) del impuesto determinado.
El valor de la sancin por no declarar se
reducir a la mitad si el responsable declara
y paga la totalidad del impuesto y la sancin
reducida dentro del trmino para interponer
el recurso de reconsideracin contra la
liquidacin de aforo.
ARTICULO 298-2 DEL ET. ADMINISTRACION Y

CONTROL DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO
En el escrito de la referencia, plantea dos problemas jurdicos que sern resueltos en

su respectivo orden. Comenta el caso en que una empresa es sujeto pasivo del
Impuesto a la Riqueza por el ao gravable 2015, pero que en el mismo ao entra en
proceso de liquidacin, y que finalmente en el ao 2016 se distribuye el patrimonio
lquido a los accionistas y se cumplen las dems formalidades. Motivo por el cual
pregunta: dicha sociedad es sujeto pasivo del Impuesto a la Riqueza por el ao 2016?
El Impuesto a la Riqueza, grava a aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta,

que posean una riqueza (patrimonio menos deudas) a 1 de enero de 2015 igual o
superior 1.000 millones de pesos, esto de acuerdo con lo establecido en el artculo 3 de
la Ley 1739. Ahora bien, el artculo 2 de la mencionada ley, que adiciona al ET. el
artculo 293-2, dispone quines no sern contribuyentes de este nuevo impuesto, y
entre ellos se encuentran [...] Tampoco son contribuyentes del impuesto las
entidades que se encuentren en liquidacin, concordato, liquidacin forzosa
administrativa, liquidacin obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de restructuracin
de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999, o acuerdo de reorganizacin de
conformidad con la Ley 1116 de 2006 y las personas naturales que se encuentren
sometidas al rgimen de insolvencia...
OFICIO 004230 DEL 16-02-2015
CONTENIDO
Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 del 10 de Febrero de 2015 Asunto 10: Procedimientos Aplicables a
las Operaciones de Cambio
Se modifica la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 del 24 de febrero de 2011 y sus modificaciones.
Tercero: Se adiciona el numeral 7.6. del Captulo 7, el cual quedar as:

"7.6. Registro extemporneo de activos objeto del impuesto complementario de normalizacin tributaria pargrafo 1 del artculo 39 de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014 y dems normas que la
modifiquen o reglamenten
Cuando se trate del registro extemporneo de las inversiones financieras y en activos en el exterior y de
las inversiones de capital colombiano en los activos objeto del impuesto complementario de
normalizacin tributaria, incluidos los registros originados en sustituciones por cambio de titular, la
solicitud deber presentarse con el Formulario No. 11 "Registro de Inversiones Internacionales"
diligenciado conforme a lo previsto en el instructivo e indicando como modalidad de la inversin el cdigo
80 "Activos objeto del impuesto complementario de normalizacin tributaria".
BOLETIN No. 10 DEL 11-12-2015 BANCO DE LA

REPUBLICA
El registro de inversin de capital colombiano en los activos objeto del impuesto

complementario de normalizacin tributaria, originado en una sustitucin por cambio
de titular cuando la inversin a nombre del inversionista inicial se encuentra
previamente registrada en el Banco de la Repblica, generar para el inversionista
inicial (cedente) la obligacin de cancelar el registro de la inversin conforme al
procedimiento previsto en el literal c. del numeral 7.3.5.2 de este Captulo.
Para efectos de lo previsto en el pargrafo 1 del artculo 39 de la Ley 1739 del 23 de
diciembre de 2014 y dems normas que la modifiquen o reglamenten, en las solicitudes
de registro de inversiones a que se refiere este numeral deber indicarse el nmero de
radicacin o de autoadhesivo de la declaracin tributaria del impuesto a la riqueza en
la que estos activos fueron incluidos.
En estos casos se debern conservar los documentos que demuestren la realizacin de
la inversin. Dicha informacin deber mantenerse a disposicin del BR para cuando
ste as lo requiera mediante comunicacin escrita u otro medio idneo, as como de
las entidades de inspeccin y vigilancia."
BOLETIN No. 10 DEL 11-12-2015 BANCO DE LA

REPUBLICA
2.1. El impuesto complementario de

normalizacin tributaria aplica para
activos omitidos en el ao 2011?
Como en la actualidad existe norma
que regula el tema, se debe manifestar
que el texto legal es claro al sealar
que el impuesto complementario de
normalizacin tributaria aplica a los
contribuyentes del Impuesto a la
Riqueza y a los declarantes voluntarios
de dicho impuesto que tengan activos
omitidos sin discriminar la vigencia a
que correspondan
2.2. El impuesto complementario de

normalizacin tributaria aplica para activos
omitidos en declaraciones que a la fecha de
vigencia de la norma, son objeto de
requerimiento especial de la administracin
de impuestos en uso de las facultades que le
confieren
los
artculos
684,
688D4048/8;D2360/9;R7,9/8;R7234,7257/9;
r486/11,2123/14,4276/14? (sic)
El
impuesto
complementario
de
normalizacin tributaria aplica para las
declaraciones voluntarias de los sujetos
pasivos del impuesto de riqueza o de los no
obligados que decidan voluntariamente
presentar declaracin por dicho impuesto,
no para quienes hayan sido objeto de
fiscalizacin de activos omitidos o pasivos
inexistentes objeto de dichas declaraciones;
es decir, no aplica a aquellos a los que se
profiri requerimiento especial como
resultado de la actividad de fiscalizacin de la
entidad
OFICIO 004058 DEL 13-02-2015
Tema: Impuesto complementario de normalizacin, declaracin anual de activos

en el exterior, correccin de las declaraciones tributarias(Activo declarado por
valor inferior)
Visto lo anterior, dentro de la situacin planteada por usted, el activo como tal,
denominado cuenta de ahorro, ha venido siendo incluido dentro de las
declaraciones de impuesto sobre la renta y complementarios de los aos
gravables 2014 y anteriores, aspecto que no da lugar a considerar la presentacin
y pago del denominado impuesto complementario de normalizacin tributaria.
Ahora bien, de lo expuesto se observa es que las declaraciones de los ltimos aos,
a pesar de haber incorporado, como usted mismo lo manifiesta, el activo
denominado cuenta de ahorro o depsito, no ha sido ajustado por diferencia en
cambio, intereses o rendimientos financieros capitalizados, generndose de esta
forma una posible inexactitud conforme a lo previsto en el artculo 647 del
Estatuto Tributario.
OFICIO 005695 DEL 24-02-2015
Articulo 7 adiciona el articulo 298-6

al ET. En ningn caso el valor
cancelado
por
concepto
del
Impuesto a la Riqueza ni su
complementario de normalizacin
tributaria podrn ser compensados
con otros impuestos.
Articulo 20 Adiciona Articulo 26-1 a la Ley

1607 de 2012 Prohibicin de la
compensacin del Impuesto sobre la
renta para la equidad (CREE). En ningn
caso el Impuesto sobre la Renta para la
Equidad (CREE), ni su sobretasa, podr
ser compensado con saldos a favor por
concepto de otros impuestos, que hayan
sido liquidados en las declaraciones
tributarias por los contribuyentes.
Del mismo modo, los saldos a favor que
se liquiden en las declaraciones del
impuesto sobre la renta para la equidad
CREE, y su sobretasa, no podrn
compensarse con deudas por concepto de
otros impuestos, anticipos, retenciones,
intereses
LEY 1739 DE 2014
Reglas aplicables. La sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la

Equidad (CREE) y su anticipo, adems de someterse a lo dispuesto en el
artculo 11 de la presente ley, (Base gravable del impuesto sobre la renta
para la equidad CREE) se someter a las reglas previstas para el Impuesto
sobre la Renta para la Equidad (CREE) relacionadas con su
determinacin, declaracin, pago y sistema de retencin en la fuente.
REGLAS APLICABLES A LA SOBRETASA DEL CREE

- ARTICULO 24 DE LA LEY 1739
Se entender como no presentada una declaracin del impuesto sobre la renta CREE, presentada
dentro del plazo previsto en el Decreto 2972 de 2013, respecto de la cual no se cancel la segunda
cuota dentro del plazo previsto en el mismo Decreto?
Para responder es necesario manifestar:
La ley 1607 de 2012, respecto de la declaracin del impuesto sobre la renta para la equidad CREE,
dispuso:
"ARTCULO 27. DECLARACIN Y PAGO. La declaracin y pago del Impuesto sobre la Renta para la
Equidad (CREE) de que trata el artculo 20 de la presente ley se har en los plazos y condiciones que
seale el Gobierno Nacional.
PARGRAFO. Se entendern como no presentadas las declaraciones, para efectos de este
impuesto, que se presenten sin pago total dentro del plazo para declarar. Las declaraciones que se
hayan presentado sin pago total antes del vencimiento para declarar, producirn efectos legales,
siempre y cuando el pago del impuesto se efecte o se haya efectuado dentro del plazo fijado para
ello en el ordenamiento jurdico."
Por su parte el artculo 20 del Decreto 2972 de 2013, por el cual se fijan los lugares y plazos para la
presentacin de las declaraciones tributarias, seala:
OFICIO 061703 DEL 05-11-2014
A partir del perodo

gravable 2018, la sancin
por inexactitud a que se
refieren
los
incisos
segundo y tercero del
articulo 239-1 del ET.,
ser
equivalente
al
doscientos (200%) del
mayor valor del impuesto
a cargo determinado.
Cuando en desarrollo de las acciones de

Fiscalizacin la Dian detecte pasivos
inexistentes o activos omitidos, el valor
de estos constituir renta liquida
gravable en el periodo objeto de
revisin
El mayor valor del impuesto a cargo
determinado generara sancin de
inexactitud
Igual ocurre cuando el contribuyente
incluya activos omitidos o excluya
pasivos inexistentes sin declararlos
como renta liquida gravable la Dian
proceder a adicionar la renta liquida
gravable por tales valores y aplicara la
sancin por inexactitud
Artculo 41. Adiciona un inciso al articulo 239-1 del

ET.
Artculo 42. Adicinese el numeral 5 al artculo

574 del ET. Clases de declaraciones:
5. Declaracin anual de activos en el

exterior.
Artculo 43. Adicinese el artculo 607 al ET.

Contenido de la declaracin anual de activos
en el exterior. A partir del ao gravable 2015,
los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, sujetos a este impuesto
respecto de sus ingresos de fuente nacional y
extranjera, y de su patrimonio posedo dentro y
fuera del pas, que posean activos en el exterior
de cualquier naturaleza, estarn obligados a
presentar la declaracin anual de activos en el
exterior cuyo contenido ser el siguiente:
1. El formulario que para el efecto ordene la

DIAN debidamente diligenciado.
2. La informacin necesaria para la
identificacin del contribuyente.
3. La discriminacin, el valor patrimonial, la
jurisdiccin donde estn localizados, la
naturaleza y el tipo de todos los activos
posedos a 1 de enero de cada ao cuyo
valor patrimonial sea superior a 3.580
UVT.
4. Los activos posedos a 1 de enero de cada
ao que no cumplan con el lmite
sealado en el numeral anterior, debern
declararse de manera agregada de
acuerdo con la jurisdiccin donde estn
localizados, por su valor patrimonial.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de
declarar.
Declaracin Anual de Activos en el Exterior
Fija fechas para presentar declaracin informativa de activos en el exterior, cuyos

vencimientos iniciarn a partir de octubre de 2015
DECRETO 427 DE 2015
Procedimiento aplicable a la determinacin oficial de las contribuciones parafiscales de la

proteccin social y a la imposicin de sanciones por la UGPP.
Previo a la expedicin de la Liquidacin Oficial o la Resolucin Sancin, la UGPP enviar un
Requerimiento para Declarar o Corregir o un Pliego de Cargos, los cuales debern ser respondidos
por el aportante dentro de los tres (3) meses siguientes a su notificacin (antes 1 mes). Si el
aportante no admite la propuesta efectuada en el Requerimiento para Declarar o Corregir o en el
Pliego de Cargos, la UGPP proceder a proferir la respectiva Liquidacin Oficial o la Resolucin
Sancin, dentro de los seis (6) meses siguientes, si hay mrito para ello.
Contra la Liquidacin Oficial o la Resolucin Sancin proceder el Recurso de Reconsideracin, el
cual deber interponerse dentro de los dos (2) meses siguientes a la notificacin de la Liquidacin
Oficial o la Resolucin Sancin (antes 10 das). La resolucin que lo decida se deber proferir y
notificar dentro del ao siguiente a la interposicin del recurso.
Pargrafo. Las sanciones por omisin e inexactitud previstas en el artculo 179 de la Ley 1607 de
2012 no sern aplicables a los aportantes que declaren o corrijan sus autoliquidaciones con
anterioridad a la notificacin del requerimiento de informacin que realice la UGPP
Nuevo el pargrafo -
Artculo 50. Modifica el artculo 180 de la Ley 1607

de 2012
El aportante que omita la afiliacin y/o vinculacin y no pague los aportres al

sistema de la Proteccin Social en la fecha establecida, deber liquidar y pagar
una sancin por cada mes o fraccin de mes de retardo, de acuerdo al nmero de
empleados, la cual aumentar si el pago se realiza con ocasin de la notificacin
del Requerimiento para declarar o la Liquidacin Oficial proferidos por la UGPP
El aportante que corrija por inexactitud las autoliquidaciones, sin que medie
Requerimiento de informacin de la UGPP deber liquidar y pagar la sancin
equivalente al 5% del mayor valor a pagar
Cuando la UGPP notifique el primer requerimiento de informacin la sancin
aumentar al 20%
Cuando la UGPP notifique Requerimiento para corregir la sancin aumentar al
35%
Si la UGPP notifica Liquidacin Oficial y determina el valor a pagar a cargo del
obligado la sancin ser equivalente al 60% de la diferencia entre los aportes
declarados y los dejados de declarar
Artculo 179 Sanciones UGPP
Rangos de
empleados
Sancin antes de
Notific. Req .para
declarar
Sanc con la
notifica. Del Req
para declarar
Sancin con la Not

de la Liquidacin
Oficial
1-10
1.5%
3.0%
6.0%
11-30
2.0%
4.0%
8.0%
31-60
2.5%
5.0%
10-0%
61-90
3.0%
6.0%
12.0%
91-150
3.5%
7.0%
14.0%
Mayor 150
4.0%
8.0%
16.0%
Independientes
3.0%
6.0%
12.0%
Artculo 179 Sanciones UGPP
Rgimen simplificado del impuesto nacional al

consumo de restaurantes y bares.
Al rgimen simplificado del impuesto nacional al
consumo de restaurantes y bares al que hace
referencia el numeral 3 del articulo 512-1 del ET.,
pertenecen las personas naturales (antes y
jurdicas) que en el ao anterior hubieren
obtenido ingresos brutos totales provenientes de
la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.
Artculo 51. Modifica el articulo 512-13 del ET.
La accin de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el trmino de cinco

(5) aos, contados a partir de:
1. La fecha de vencimiento del trmino para declarar, fijado por el Gobierno Nacional,
para las declaraciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentacin de la declaracin, en el caso de las presentadas en forma
extempornea.
3. La fecha de presentacin de la declaracin de correccin, en relacin con los
mayores valores.
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinacin o
discusin.
La competencia para decretar la prescripcin de la accin de cobro ser de los
Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales respectivos,
o de los servidores pblicos de la respectiva administracin en quien estos
deleguen dicha facultad y ser decretada de oficio o a peticin de parte
Artculo 53. Modifica el articulo 817 del ET.
El trmino de la prescripcin de la accin de cobro se interrumpe por la:

notificacin del mandamiento de pago,
por el otorgamiento de facilidades para el pago,
por la admisin de la solicitud del concordato y
por la declaratoria oficial de la liquidacin forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripcin en la forma aqu prevista, el trmino empezar a
correr de nuevo desde el da siguiente a la notificacin del mandamiento de pago,
desde la terminacin del concordato o desde la terminacin de la liquidacin
forzosa administrativa.
PRESCRIPCION DE LA ACCION DE COBRO ARTICULO

818 DEL ET. - INTERRUPCION
Remisin de las deudas tributarias. Los Directores Seccionales de Impuestos y/o Aduanas Nacionales quedan
facultados para suprimir de los registros y cuentas de los contribuyentes de su jurisdiccin, las deudas a cargo de
personas que hubieren muerto sin dejar bienes. Para poder hacer uso de esta facultad debern dichos
funcionarios dictar la correspondiente resolucin allegando previamente al expediente la partida de defuncin
del contribuyente y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia de no haber dejado bienes.
El Director de Impuestos y Aduanas Nacionales o los Directores Seccionales de Impuestos y/o Aduanas Nacionales
a quienes este les delegue, quedan facultados para suprimir de los registros y cuentas de los contribuyentes, las
deudas a su cargo por concepto de impuestos, tasas, contribuciones y dems obligaciones cambiarias y
aduaneras cuyo cobro est a cargo de la U.A.E. DIAN, siempre que el valor de la obligacin principal no supere
159 UVT ($4.496.361 UVT 2015), sin incluir otros conceptos como intereses, actualizaciones, ni costas del proceso;
que no obstante las diligencias que se hayan efectuado para su cobro, estn sin respaldo alguno por no existir
bienes embargados, ni garanta alguna y tengan un vencimiento mayor de cincuenta y cuatro (54) meses.
Cuando el total de las obligaciones del deudor, sea hasta las 40 UVT ($1.131.160 UVT 2015) sin incluir otros
conceptos como sanciones, intereses, recargos, actualizaciones y costas del proceso, podrn ser suprimidas
pasados seis (6) meses contados a partir de la exigibilidad de la obligacin ms reciente, para lo cual bastar
realizar la gestin de cobro que determine el reglamento.
Cuando el total de las obligaciones del deudor supere las 40 UVT )$1.131.160) y hasta 96 UVT ($2.714.784), sin
incluir otros conceptos como sanciones, intereses recargos, actualizaciones y costas del proceso, podrn ser
suprimidas pasados dieciocho meses (18) meses desde la exigibilidad de la obligacin ms reciente, para lo cual
bastar realizar la gestin de cobro que determine el reglamento.
Continuacin Remisin Obligaciones Tributarias

Pargrafo. Para determinar la existencia de bienes, la DIAN adelantar las acciones que
considere convenientes, y en todo caso, oficiar a las oficinas o entidades de registros
pblicos tales como Cmaras de Comercio, de Trnsito, de Instrumentos Pblicos y
Privados, de propiedad intelectual, de marcas, de registros mobiliarios, as como a
entidades del sector financiero para que informen sobre la existencia o no de bienes o
derechos a favor del deudor. Si dentro del mes siguiente de enviada la solicitud a la entidad
de registro o financiera respectiva, la Direccin Seccional no recibe respuesta, se entender
que la misma es negativa, pudiendo proceder a decretar la remisibilidad de las
obligaciones.
Para los efectos anteriores, sern vlidas las solicitudes que la DIAN remita a los correos
electrnicos que las diferentes entidades han puesto a disposicin para recibir notificaciones
judiciales de que trata la Ley 1437 de 2011.
No se requerir determinar la existencia de bienes del deudor para decretar la
remisibilidad de las obligaciones sealadas en los incisos tres y cuatro del presente artculo
(40 UVT 96 UVT).
TERMINO HASTA 30-092015
SUSCRIPCION ACUERDO
HASTA 30-10-2015
10 DIAS LUEGO DE
SUSCRIPCION LLEVARLO
AL
JUEZ
ADMITIVO,
TRIBUNAL , CONSEJO DE
ESTADO
LIQUIDACIN OFICIAL
PROCESOS UNICA O
PRIMERA INSTANCIA
JUEZ ADMITIVO O
TRIBUNAL
Pagan 100% Impuesto
70% sancin actualizada e

intereses
Concilian 30% intereses y

sancin actualizada
PROCESO EN SEGUNDA
INSTANCIA
TRIBUNAL O CONSEJO DE
ESTADO
80 sancin actualizada e
intereses
Concilian 20% intereses y

sancin actualizada
Pagan 100% Impuesto
Articulo 55 Conciliacin Contencioso Administrativa

Tributaria, Aduanera y Cambiaria
SANCION DINERARIA
Pagan 50% sancin
actualizada
Concilian 50% sancin

actualizada
SANCION X DEVOLUCIN
IMPROCEDENTE
Pagan 50% sancin
actualizada
Concilian 50% sancin

actualizada
Reintegra sumas devueltas

o compensadas en exceso
y sus respectivos intereses

1. Haber presentado la demanda antes de la entrada en vigencia de esta ley.

2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentacin de la solicitud de
conciliacin ante la Administracin.
3. Que no exista sentencia o decisin judicial en firme que le ponga fin al respectivo
proceso judicial.
4. Adjuntar la prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliacin de acuerdo
con lo indicado .
5. Aportar la prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto o tributo objeto
de conciliacin correspondiente al ao gravable 2014, siempre que hubiere lugar
al pago de dicho impuesto.
6. Que la solicitud de conciliacin sea presentada ante la DIAN, hasta el da 30 de
septiembre de 2015.

Tributaria, Aduanera y Cambiaria - REQUISITOS
La
conciliacin
podr
ser
solicitada por aquellos que
tengan la calidad de deudores
solidarios o garantes del
obligado.
No podrn acceder a la Conciliacin

Contenciosa:
1. Los deudores que hayan suscrito acuerdos de
pago con fundamento en el artculo 7 de la Ley
1066 de 2006, el artculo 1 de la Ley 1175 de
2007, el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010, y los
artculos 147, 148 y 149 de Ley 1607 de 2012,
que a la entrada en vigencia de la presente ley
se encuentren en mora por las obligaciones
contenidas en los mismos.
2. En materia aduanera, la conciliacin prevista en
este artculo no aplicar en relacin con los
actos de definicin de la situacin jurdica de
las mercancas.
3. Los procesos que se encuentren surtiendo
recurso de splica o de revisin ante el Consejo
de Estado no sern objeto de la conciliacin.

Los Entes territoriales quedan facultados para realizar conciliaciones en procesos

contenciosos administrativos en materia tributaria de acuerdo con su competencia.
La Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de
la Proteccin Social (UGPP) podr conciliar las sanciones e intereses discutidos con
ocasin de la expedicin de los actos proferidos en el proceso de determinacin o
sancionatorios, en los mismos trminos sealados en esta disposicin hasta el 30 de
junio de 2015; el acto o documento que d lugar a la conciliacin deber suscribirse a
ms tardar el da 30 de julio de 2015.
Esta disposicin no ser aplicable a los intereses generados con ocasin a la
determinacin de los aportes del Sistema General de Pensiones.
El trmino previsto en el articulo 55 de la Ley 1739 de 2014 no aplicar para los
contribuyentes que se encuentren en liquidacin forzosa administrativa ante una
Superintendencia, o en liquidacin judicial los cuales podrn acogerse a esta facilidad
por el trmino que dure la liquidacin.

TERMINO HASTA 3010-2015
QUE SE HAYA NOTIFICADO

ANTES DE LA VIGENCIA DE LA
LEY
REQUERIMIENTO
LIQUIDACION OFICIAL,
CARGOS, RESOLUCION
RESOLUCIN
RECONSIDERACION
ESPECIAL,
Pliego de
SANCIN ,
RECURSO
Requerimiento
Pagan 100% Impuesto
Especial, Liquidacin
oficial, Resolucin que
resuelve Recurso
Transan Valor Total sancin

actualizada e intereses
Pliegos de Cargos o
Sanciones dinerarias
Pagan 50% sancin

actualizada
Transan 50% sancin actualizada
Sancin por
devolucin
improcedente
Pagan 30% sancin

actualizada
Transan 70% sancin actualizada

- devuelve dinero con intereses
Emplazamiento para Pagan 100% impuesto 30% Transan 70% sancin por no
declarar,
Resolucin sancin por no declarar e declarar actualizada
Sancin
por
no intereses
declarar
Artculo 56. Terminacin por mutuo acuerdo de los procesos

administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios
Para tales efectos, los contribuyentes, agentes

de retencin, responsables y usuarios
aduaneros debern adjuntar la prueba del pago
de la liquidacin(es) privada(s) del impuesto
objeto de la transaccin correspondiente al ao
gravable de 2014, siempre que hubiere lugar al
pago de dicho(s) impuesto(s); la prueba del
pago de la liquidacin privada de los impuestos
y retenciones correspondientes al perodo
materia de discusin a los que hubiere lugar.
No podrn acceder a la Terminacin por mutuo

acuerdo:
1. Los deudores que hayan suscrito acuerdos de
pago con fundamento en el artculo 7 de la Ley
1066 de 2006, el artculo 1 de la Ley 1175 de
2007, el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010, y los
artculos 147, 148 y 149 de Ley 1607 de 2012,
que a la entrada en vigencia de la presente ley
se encuentren en mora por las obligaciones
contenidas en los mismos.
Los trminos de correccin previstos en los

artculos 588, 709, 713, del ET. se extendern
temporalmente, con el fin de permitir la
adecuada aplicacin de esta disposicin.
2. En materia aduanera, la Terminacin por mutuo

acuerdo prevista en este artculo no aplicar en
relacin con los actos de definicin de la
situacin jurdica de las mercancas.
La terminacin por mutuo acuerdo podr ser

solicitada por aquellos que tengan la calidad de
deudores solidarios o garantes del obligado.


Correccin de las declaraciones tributarias
ARTCULO 588. Correcciones que aumentan el
impuesto o disminuyen el saldo a favor. los
contribuyentes, responsables o agentes
retenedores, podrn corregir sus declaraciones
tributarias dentro de los dos aos siguientes al
vencimiento del plazo para declarar y antes de
que se les haya notificado requerimiento
especial o pliego de cargos, en relacin con la
declaracin tributaria que se corrige, y se liquide
la correspondiente sancin por correccin.
Toda declaracin que el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante,
presente con posterioridad a la declaracin
inicial, ser considerada como una correccin a
la declaracin inicial o a la ltima correccin
presentada, segn el caso.
ARTCULO 709. Correccin provocada por el

requerimiento especial. Si con ocasin de la
respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o
a su ampliacin, el contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, acepta total o
parcialmente los hechos planteados en el
requerimiento, la sancin por inexactitud de
que trata el artculo 647, se reducir a la cuarta
parte de la planteada por la administracin en
relacin con los hechos aceptados
ARTCULO 713. Correccin provocada por la

liquidacin de revisin. Si dentro del trmino
para interponer el recurso de reconsideracin
contra la liquidacin de revisin, el
contribuyente, responsable o agente retenedor,
acepta total o parcialmente los hechos
planteados en la liquidacin, la sancin por
inexactitud se reducir a la mitad de la sancin
inicialmente propuesta por la administracin,
en relacin con los hechos aceptados.
CORRECCION DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Atendiendo a lo dispuesto en la Ley 1607 de 2012 y en el artculo 24 del decreto 1794 de 2013 a
partir del 13 de enero de 2015 se implementar en el SIE de Diligenciamiento, la opcin que
permite al contribuyente marcar sin efecto legal las declaraciones de auto retencin de CREE
Formulario 360 versin 2 e Impuesto a las Ventas Formulario 300 versin 1 y 9, que fueron
presentadas con periodicidad errada.
Las declaraciones objeto de marcacin sin efecto legal son las diligenciadas por medios virtuales y
las presentadas en forma litogrfica, (estas ltimas incluyen las denominadas web-banco declaraciones asistidas que ingresan por bancos) que por error del contribuyente fueron
presentadas con una periodicidad errada.
Se incluirn controles adicionales y marcas especiales que no existan en la anterior versin que
oper en el ao 2013 y parte del 2014, advirtiendo que los documentos marcados con el estado
Sin Efecto Legal (SEL) en algunos casos no se ver reflejado en el SIE de Obligacin Financiera y
en consecuencia los saldos no reflejarn la realidad financiera del contribuyente.
Por lo anterior es importante sealar las generalidades del procedimiento as como el impacto que
pueda tener en los diferentes SIES, teniendo en cuenta que existen desarrollos pendientes en torno
a esta gestin que seguramente pueden llegar a generar inconvenientes y desinformacin.
Lineamientos para marcar sin efecto legal las declaraciones de ventas (F300) y
declaraciones de retencin en la fuente CREE (F360) con periodicidad errada.
09-01-2014 (SIC)
Subdireccin de Gestin de Recaudo y Cobranzas
Objetivo
Indicar la gestin a seguir para marcar como Sin Efecto Legal (SEL) las declaraciones de
auto retencin CREE, formulario 360 versin 2 e Impuesto a las Ventas, formulario 300
versin 1 y 9, que fueron presentadas con periodicidad errada y determinar la incidencia
que este ajuste tiene sobre los diversos SIE de la entidad.
Normatividad
Ley 1607 de 2012 y Decreto 1794 de 2013
El pargrafo 2 del art. 24 del Decreto 1794 de 2013 dispuso que:
Pargrafo 2. Los responsables cuyo perodo gravable es cuatrimestral o anual conforme a
lo establecido en el presente artculo, que hubieren presentado la declaracin del impuesto
sobre las ventas en forma bimestral, debern presentar la declaracin de acuerdo con el
perodo que les corresponde. Las declaraciones que se hubieren presentado en perodos
diferentes a los establecidos por la ley no tienen efecto legal alguno; por lo tanto, los
valores efectivamente pagados con dichas declaraciones podrn ser tomados como un
abono al saldo a pagar en la declaracin del impuesto sobre las ventas del perodo
correspondiente.
09-01-2014 (SIC)
Generalidades
La gestin de marcacin de una declaracin SEL ser realizada por parte del
contribuyente.
El SIE de diligenciamiento identificar las declaraciones que pueden ser marcadas con el
estado SEL en el momento que el contribuyente pretenda presentar una declaracin
con una periodicidad diferente a la que registra una o ms declaraciones presentadas
previamente correspondientes al mismo ao gravable.
El contribuyente debe realizar la gestin de presentacin de la declaracin con la
nueva periodicidad atendiendo todas las exigencias establecidas en el sistema, el
mismo da que marc una o ms declaraciones con el estado SEL, o de lo contrario se
reversar la marcacin de las declaraciones en cuestin.
Una vez presentada la declaracin que cambia la periodicidad dejando sin efecto legal
otra, el contribuyente no podr a travs de este mismo servicio cambiar nuevamente
de periodicidad.
09-01-2014 (SIC)
Facltese a los entes territoriales para realizar terminaciones por mutuo acuerdo
de los procesos administrativos tributarios
La Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones
Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP) podr transar las sanciones e intereses
derivados de los procesos administrativos de determinacin o sancionatorios de su
competencia, en los mismos trminos sealados en esta disposicin, hasta el 30
de junio de 2015.
Esta disposicin no ser aplicable a los intereses generados con ocasin a la
determinacin de los aportes del Sistema General de Pensiones.
El trmino previsto en el presente artculo no aplicar para los contribuyentes que
se encuentren en liquidacin forzosa administrativa ante una Superintendencia,
o en liquidacin judicial los cuales podrn acogerse a esta facilidad por el
trmino que dure la liquidacin.

10
MESES
SIGUIENTES OBLIGACIONES
VIGENCIA LEY 23-10-2015
CORRESPONDIENTES
PERIODOS GRAVABLES 2012 Y
ANTERIORES
Pago antes 31-05-2015
Pagan 100% obligacin

20% intereses y sancin
actualizada
Reduce 80% intereses y

sanciones actualizadas
Pago despus 31-05-2015
Pagan 100% obligacin y

40% intereses y sancin
actualizada
Reduce 60% intereses y

sanciones actualizadas
NO HAN DECLARADO 2012

Y ANTERIORES
Declaran pagan 100% Reduce sancin

impuesto, sin intereses, y extemporaneidad 80%
20%
sancin
extemporaneidad
Artculo 57. Condicin especial para el pago de impuestos,

tasas y contribuciones, tributos aduaneros y sanciones
RESOLUCION O ACTO
ADMITIVO QUE IMPONE
SANCION
Pago antes 31-05-2015
Paga 50% sancin

actualizada
Reduce 50% sancin

actualizada
Pago despus 31-12-2015
Paga 70% sancin

actualizada
Reduce 30% sancin

actualizada
Sancin Rechazo o
disminucin perdidas
Igual anterior

tasas y contribuciones, tributos aduaneros y sanciones
A los responsables del impuesto

sobre las ventas y agentes de
retencin en la fuente por los aos
2012 y anteriores que se acojan a lo
dispuesto en este artculo, se les
extinguir la accin penal, para lo
cual debern acreditar ante la
autoridad judicial competente el
pago a que se refiere la presente
disposicin.
Pargrafo 2. Este beneficio tambin es

aplicable a los contribuyentes que hayan
omitido el deber de declarar los
impuestos administrados por la UAEDIAN por los aos gravables de 2012 y
anteriores, quienes podrn presentar
dichas declaraciones liquidando la
correspondiente
sancin
por
extemporaneidad reducida al veinte por
ciento (20%), siempre que acrediten el
pago del impuesto a cargo sin intereses y
el valor de la sancin reducida y
presenten la declaracin con pago hasta la
vigencia de la condicin especial de pago
prevista en esta ley.

tasas y contribuciones, tributos aduaneros y sanciones.
Pargrafo 3. Este beneficio tambin es aplicable a los

agentes de retencin que hasta el 30 de octubre de
2015, presenten declaraciones de retencin en la fuente
en relacin con perodos gravables ANTERIORES AL 1
DE ENERO DE 2015, sobre los cuales se haya
configurado la ineficiencia consagrada en el articulo 5801 del ET., quienes no estarn obligados a liquidar y
pagar la sancin por extemporaneidad ni los intereses
de mora.
Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley
1430 de 2010, sobre las declaraciones de retencin en la
fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este
artculo, se imputarn de manera automtica y directa
al impuesto y perodo gravable de la declaracin de
retencin en la fuente que se considera ineficaz,
siempre que el agente de retencin presente en debida
forma la respectiva declaracin de retencin en la
fuente, y pague la diferencia, de haber lugar a ella.
Aplica tambin para los agentes retenedores titulares
de saldos a favor igual o superior a ochenta y dos mil
(82.000) UVT con solicitudes de compensacin
radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de
2010, cuando el saldo a favor haya sido modificado por
la administracin
No podrn acceder a la condicin especial de

pago:
Los deudores que hayan suscrito
acuerdos de pago con fundamento en el
artculo 7 de la Ley 1066 de 2006, el
artculo 1 de la Ley 1175 de 2007 y el
artculo 48 de la Ley 1430 de 2010 y
artculos 147, 148 y 149 de la Ley 1607
de 2012, que a la entrada en vigencia
de la presente ley se encuentren en
mora por las obligaciones contenidas
en los mismos.
El trmino previsto en el presente

artculo no aplicar para los
contribuyentes que se encuentren en
liquidacin forzosa administrativa ante
una Superintendencia, o en liquidacin
judicial los cuales podrn acogerse a
esta facilidad por el trmino que dure la
liquidacin

tasas y contribuciones, tributos aduaneros y sanciones.
Dentro de los diez (10) meses siguientes a la entrada en

vigencia de la presente ley, los municipios que se encuentren
en mora por obligaciones correspondientes a impuestos,
tasas y contribuciones, administrados por las entidades con
facultades para recaudar rentas, tasas o contribuciones del
nivel nacional, correspondientes a los perodos gravables
2012 y anteriores, tendrn derecho a solicitar, nicamente
con relacin a las obligaciones causadas durante dichos
perodos gravables, la siguiente condicin especial de pago:
1.
Si el pago total de la obligacin principal se produce de

contado, por cada perodo, se reducirn al cien por ciento
(100%) del valor de los intereses de mora causados hasta la
fecha del correspondiente pago y de las sanciones
generadas.
2.
Si se suscribe un acuerdo de pago sobre el total de la

obligacin principal ms los intereses y las sanciones
actualizadas, por cada concepto y perodo se reducirn hasta
el noventa por ciento (90%) del valor de los intereses de
mora causados hasta la fecha del correspondiente pago y de
las sanciones generadas, siempre y cuando el municipio se
comprometa a pagar el valor del capital correspondiente en
un mximo de dos vigencias fiscales. Este plazo podr
ampliarse a tres vigencias fiscales si se trata de municipios de
4, 5 y 6 categoras. En el acuerdo de pago el municipio
podr pignorar recursos del Sistema General de
Participaciones, propsito general, u ofrecer una garanta
equivalente.
Pargrafo 1. A los procesos de cobro

coactivo por obligaciones tributarias
de
los
municipios
que
se
suspendieron en virtud de lo
dispuesto en el pargrafo transitorio
del artculo 47 de la Ley 1551 de
2012, les aplicar la condicin
especial para el pago de impuestos,
tasas y contribuciones de que trata el
presente artculo.
Pargrafo 2. Lo dispuesto en el
pargrafo transitorio de la Ley 1551
de 2012 aplica tambin para los
procesos de la jurisdiccin coactiva
que adelanta la DIAN.

tasas y contribuciones a cargo de los municipios.
Artculo 44. Comisin de Estudio del Sistema Tributario Colombiano. Crase una Comisin de
Expertos ad honrem para estudiar, entre otros, el Rgimen Tributario Especial del Impuesto
sobre la Renta y Complementarios aplicable a las entidades sin nimo de lucro, los beneficios
tributarios existentes y las razones que los justifican, el rgimen del impuesto sobre las ventas y el
rgimen aplicable a los impuestos, tasas y contribuciones de carcter territorial con el objeto de
proponer reformas orientadas a combatir la evasin y elusin fiscales y a hacer el sistema
tributario colombiano ms equitativo y eficiente. Para estos efectos, la Comisin podr estudiar
materias y realizar propuestas diferentes a las estrictamente tributarias, y convocar expertos de
dichas materias, en calidad de invitados.
La Comisin se conformar a ms tardar, dentro de los dos (2) meses siguientes a la entrada en
vigencia de la presente ley, ser presidida por el Director General de la DIAN o su delegado y
deber entregar sus propuestas al Ministro de Hacienda y Crdito Pblico mximo en diez (10)
meses contados a partir de su conformacin, quien a su vez presentar informes trimestrales a las
Comisiones Econmicas del Congreso de la Repblica.
El Gobierno Nacional determinar la composicin y funcionamiento de dicha Comisin, la cual se

dictar su propio reglamento.
Comisin de Estudio del Sistema Tributario

Colombiano
OTROS ASPECTOS
IMPORTANTES DE
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Efecta diferentes modificaciones y adiciones al Decreto 2460 de 2013, como

identificacin para efectos del RUT, en los obligados a inscribirse en los requisitos
para hacerlo y lo mas importantes hace derogatoria expresa de los Decretos 2788
de 2004, 4714 de 2008, 2645 y 2820 de 2011, articulo 10 Decreto 3026 de 2013 y
articulo 11 Decreto 3028 de 2013.
Comunicado de la DIAN sobre actualizacin del RUT sin acudir a puntos de

contacto, como Direccin, correo electrnico, telfono, actividad econmica, fecha
inicio de la actividad, adicin de nuevas responsabilidades
Oficio 062799 del 13-11-2014 Rut, Sucesin ilquida, requisitos, documento que
acredite heredero con Administracin de bienes
Decreto 2620 del 17-12-2014 Modifica y Adiciona

Decreto 2460 de 2013 - RUT
En el escrito de la referencia, consulta "Es procedente resolver favorablemente

una solicitud de devolucin y/o compensacin del IVA por ventas realizadas a
comercializadoras internacionales, a pesar de que el proveedor no est inscrito
en el RUT como exportador?
No es viable admitir la solicitud de devolucin y/o compensacin del impuesto al

valor agregado IVA por ventas realizadas a comercializadoras internacionales,
cuando el proveedor de los bienes a exportar no ha cumplido con el deber de
inscribirse en el Registro nico Tributario (RUT) como exportador.
OFICIO 004457 DEL 16-02-2015
PROBLEMA JURDICO:
Cul es el trmino para solicitar devolucin y/o compensacin del saldo a favor
originado en la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por el
sistema Mnimo Alternativo Simple (IMAS), para empleados?
TESIS JURDICA:
El trmino es de dos (2) aos despus de la fecha de vencimiento del trmino para
declarar.
CONCEPTO 010558 DEL 06-11-2014
Se pregunta sobre el plazo para solicitar la devolucin o compensacin de saldos

a favor que tiene el contribuyente del impuesto de renta y complementarios que
opt por declarar por el sistema del IMAS.
En principio debe destacarse que tal como lo seala la consultante la Ley 1607 de
2012 no menciona un trmino especial para las devoluciones de saldos que se
presenten en declaraciones de contribuyentes que optaron por el IMAS.
En consecuencia de lo anterior, debe tomarse el trmino general para solicitar la
devolucin de saldos a favor contemplado en el Estatuto Tributario.
ARTCULO 854: TRMINO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIN DE SALDOS A FAVOR.
La solicitud de devolucin de impuestos deber presentarse a ms tardar dos aos
despus de la fecha de vencimiento del trmino para declarar.
OFICIO 011947 DEL 18-11-2014
En gracia de discusin, para aclarar dudas en el segundo caso, al presentarse la

declaracin e imputarse los pagos y pagar el saldo pendiente, se entiende que el
pago es concomitante con la presentacin de la declaracin, habida cuenta que
existe un pago anterior que al tenor del pargrafo transitorio del artculo 580-1 del
Estatuto Tributario, puede ser imputado de manera automtica y directa al
impuesto y perodo gravable de la declaracin de retencin en la fuente que se
considera ineficaz, en aplicacin de lo dispuesto en el pargrafo adicionado por el
artculo 137 de la Ley 1607 de 2012.
Por otra parte, debe precisarse que la exigencia de pago concomitante debe
aplicarse considerando las diferentes excepciones contenidas actualmente en el
artculo 580-1ibdem, que consagra la posibilidad de un pago posterior a la
presentacin de la declaracin siempre y cuando se trate de un pago total y
dentro de los trminos concedidos en el ordenamiento jurdico para el
cumplimiento de dicha obligacin, tal como lo permite el inciso adicionado por el
artculo 57 del Decreto 19 de 2012 de la norma citada (sic)
OFICIO 016647 DEL 18-12-2014
- Para efectos de lo previsto en el inciso quinto del artculo 860 del Estatuto
Tributario, procede la vinculacin de la compaa aseguradora, en los eventos en
los que la pliza que ampara la solicitud de devolucin, fue expedida antes de la
promulgacin de la ley 1430 de 2010?
El artculo 860 del Estatuto Tributario fue modificado por el artculo 18 de la Ley
1430 de 2010 y -en inters de la consulta- entre otros aspectos fundamentales,
adicion un hecho que da lugar a imponer la sancin por improcedencia de la
devolucin, fue as como en el inciso 5 consagr:
"(...) En todos los casos en que el contribuyente o responsable corrija la
declaracin tributaria cuyo saldo a favor fue objeto de devolucin y/o
compensacin, tramitada con o sin garanta, la Administracin Tributaria impondr
las sanciones de que trata el artculo 670 de este Estatuto, previa formulacin del
pliego de cargos y dar traslado por el trmino de un (1) mes para responder, para
tal efecto, el pliego de cargos debe proferirse dentro de los dos (2) aos siguientes
a la presentacin de la declaracin de correccin ...
OFICIO 016697 DEL 19-12-2014
Solicita en el escrito de la referencia, pronunciamiento de fondo sobre los

argumentos expuestos en el derecho de peticin radicado con el No. 20158 de 1
abril 2014, para que se reconsidere la revocatoria de los apartes pertinentes del
Concepto Especial de Facturacin No. 085922 del 05 de noviembre de 1998 y del
Concepto 06474 de 04 de febrero de 2013, relacionados con la obligacin formal
de expedir factura cuando se presente retiro de inventarios para el uso o formar
parte de activos fijos de la empresa, y en consecuencia se reconsidere lo
expresado en el Oficio 041650 del 15 de julio de 2014 .
El caso del retiro de bienes corporales muebles efectuado por el responsable
para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa, no ha sido
exceptuado de manera expresa por la ley ni por el reglamento de la obligacin de
facturar, este forma parte de las operaciones que pueden ser realizadas por un
comerciante y como tal, por disposicin expresa de la ley, debe ser facturado.
OFICIO 064185 DEL 26-11-2014
Descriptores: Cambio de rgimen comn a simplificado; Documentos equivalentes a la factura;

No obligados a expedir factura; Responsables de impuesto sobre las ventas en el rgimen
simplificado
Consulta si un contratista, que en la fecha de celebracin del contrato y en la de vencimiento del
plazo de ejecucin, se encontraba inscrito en el rgimen comn, y que al momento de liquidar el
contrato y efectuar el cobro del ltimo pago pertenece al rgimen simplificado debe expedir
factura para efectos del ltimo pago?
Por mandato del artculo 616-2 del Estatuto Tributario, en concordancia con el literal c) del artculo
2 del Decreto Reglamentario 1001 de 1997, los responsables del rgimen simplificado del
impuesto sobre las ventas no estn obligados a expedir factura en sus operaciones.
As las cosas, cuando un responsable del impuesto sobre las ventas perteneciente al rgimen
comn, le solicita a la DIAN el cambio al rgimen simplificado, solamente hasta el momento en
que su peticin sea aceptada mediante el acto administrativo, deber cumplir con el deber formal
de facturar (Oficio No. 064448 del 12 de septiembre de 2005).
OFICIO 0785616 DEL 22-12-2014
PRDIDA, EXTRAVO O DESTRUCCIN DE LIBROS Y PAPELES DEL COMERCIANTE ARTCULO 135 DE DECRETO 2649 DE 1993.
Por su parte, el representante legal como responsable de la informacin financiera y
contable deber establecer los mecanismo idneos para la conservacin de los libros,
para lo cual en caso de prdida o destruccin de los libros, deber proceder conforme
lo prescribe el artculo 135 de Decreto 2649 de 1993, as: El ente econmico debe
denunciar ante las Autoridades competentes la prdida, extravo o destruccin de sus
libros y papeles. Tal circunstancia debe acreditarse en caso de exhibicin de los libros,
junto con la constancia de que los mismos se hallaban registrados, si fuere el caso. Los
registros en los libros deben reconstruirse dentro de los seis (6) meses siguientes a su
prdida, extravo o destruccin, tomando como base los comprobantes de
contabilidad, las declaraciones tributarias, los estados financieros certificados,
informes de terceros y los dems documentos que se consideren pertinentes. Cuando
no se obtengan los documentos necesarios para reconstruir la contabilidad, el ente
econmico debe hacer un inventario general a la fecha de ocurrencia de los hechos
para elaborar los respectivos estados financieros. Se pueden reemplazar los papeles
extraviados, perdidos o destruidos, a travs de copia de los mismos que reposen en
poder de terceros. En ella se debe dejar nota de tal circunstancia, indicando el motivo
de la reposicin. (Negrilla y subraya fuera de texto).
OFICIO 220-001173 DEL 13-01-2015 SUPERSOCIEDADES
En consecuencia, para dar respuesta a las inquietudes formuladas, es dable concluir que efectivamente
es viable llevar en forma digital el libro de registro de socios, advirtiendo que este, s deber inscribirse
en el registro mercantil como lo dispone el artculo 173 del Decreto 019 de 2012.
En cuanto hace relacin a los requisitos que se deben cumplir, entiende esta Oficina que se trate de
aqullos a los que alude la Circular Externa No. 100-000001 de 2012 en la que se dispuso entre otros:
()
5. Requisitos de los archivos electrnicos aplicacin de la Ley 527 de 1999
()
La conservacin de los registros electrnicos seguir las condiciones establecidas en el artculo 12 de la
Ley 527 de 1999, cuales son:
1. Que la informacin que contenga sea accesible para su posterior consulta.
2. Que el mensaje de datos o el documento sea conservado en el formato que se haya generado.
3. Que permita determinar el origen, la fecha y hora en que fue producido el documento.
()
Resulta conveniente que los administradores implementen estrategias de respaldo de la informacin, que
minimicen una eventual prdida de datos ...
OFICIO 220-002855 DEL 19-01-2015

SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES
Asunto: Conservacin de libros papeles del comerciante de sociedades en liquidacin

a partir de la entrada en vigencia de la Ley 962 de 2005 y en concordancia con lo sealado en el
artculo 12 de la Ley 527 de 1999, los libros y papeles del comerciante nicamente deben ser
conservados por un perodo de diez (10) aos contados a partir de la fecha del ltimo asiento,
documento, o comprobante, pudindose utilizar para el efecto, a eleccin del comerciante, su
conservacin en papel o en cualquier medio tcnico, magntico o electrnico que garantice su
reproduccin exacta...
Conforme a lo expuesto, es claro que la derogatoria del artculo 134 del Decreto 2646 de 1993, fue
parcial, en la medida en que el mismo artculo 28 del Decreto 962 de 2005 tantas veces invocado,
dispuso que lo anterior sin perjuicio de los trminos menores consagrados en normas
especiales., presupuesto que coincide con el trmino que el mencionado artculo 134 seal
cuando dispuso que los liquidadores deban conservar los libros y papeles por un tiempo de cinco
aos a partir de la aprobacin de la cuenta final de liquidacin, y a su turno con el principio
contenido en el artculo 256 del Cdigo de Comercio, segn el cual las acciones entre los asociados
entre s, por razn de la sociedad y las de los liquidadores contra los asociados, prescribirn en
cinco aos a partir de la fecha de disolucin de la sociedad. Y a su vez que Las acciones de los
asociados y de terceros contra los liquidadores prescribirn en cinco aos a partir de la fecha de la
aprobacin de la cuenta final de liquidacin, tal como se expresa en el punto 10 de la Circular
Externa 115-00006 del 23 de diciembre de 2010, la que se encuentra vigente.
OFICIO 220-003200 DEL 21-01-2015

SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES
Mediante el radicado de la referencia consulta si a la luz del ARTCULO 565 del ET., no
habindose logrado notificar personalmente la providencia proferida por la Administracin
de Impuestos que decide un recurso, es viable jurdicamente notificarla de manera
electrnica y no mediante edicto.
Sobre el particular, el inciso 2 del ARTCULO 565 del ET. establece que [l] as providencias
que decidan recursos se notificarn personalmente, o por edicto si el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del trmino de los diez
(10) das siguientes, contados a partir de la fecha de introduccin al correo del aviso de
citacin. En este evento tambin procede la notificacin electrnica (negrilla fuera de
texto).
De modo que, no habindose logrado notificar personalmente la providencia que decide un
recurso, previo aviso de citacin, y bajo el entendido que tanto la notificacin por edicto
como la notificacin electrnica son mecanismos subsidiarios por igual, le sera dable a la
Administracin Tributaria acudir a cualquiera de ellos. Empero, toda vez que la notificacin
electrnica, tambin contemplada en el artculo 566-1 del Estatuto Tributario, carece de
reglamentacin a la fecha, es menester acudir a la notificacin por edicto en los trminos
sealados por el artculo 565 ibdem...
OFICIO 061465 DEL 04-11-2014
Oficio 061123 del 30-10-2014 El Silencio Administrativo Positivo en

materia Tributaria no opera su protocolizacin de conformidad con el
articulo 85 de la ley 1437 de 2011 (Cdigo de procedimiento
administrativo y de lo Contencioso Administrativo)
DOCTRINA DIAN
Sentencia 20095 del 16-12-2014 Auto de Inspeccin Tributaria

Emplazamiento para Corregir
- Suspensin de Trminos EL
emplazamiento Para Corregir proferido despus del Auto de Inspeccin
Tributaria
Sentencia 19301 del 4-12-2014 Prescripcin Obligacin Tributaria Interrupcin
Sentencia 17828 del 4-12-2014 Sancin Por Devolucin Improcedente
Monto a reintegrar Calculo intereses se mora
Sentencia 19167 del 12-12-2014 Importante sobre valoracin de
documentos de orden externo cuando la contabilidad tiene problemas o
incongruencias y otros temas importantes sobre notificacin
Sentencia 20481 del 9-10-2014 Sancin por no enviar informacin,
reduccin- comete errores al suministrarla para acceder beneficio
Sentencias

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Reformas Diapositiva

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REFORMA TRIBUTARIA LEY 1739 DE 2014 PROCEDIMIENTO

Artculo 8 adiciona el Artculo 298-7

Artculo 9. Adiciona el artculo 298-8

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LEY 1739 DE 2014

Declaracin y pago. El impuesto al

Contenido de la declaracin del impuesto al

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ARTICULOS 298 298-1 DEL ET. DECLARACION Y PAGO - CONTENIDO

Corresponde a la DIAN, la administracin del

Los contribuyentes del Impuesto al

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ARTICULO 298-2 DEL ET. ADMINISTRACION Y

En el escrito de la referencia, plantea dos problemas jurdicos que sern resueltos en

El Impuesto a la Riqueza, grava a aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta,

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OFICIO 004230 DEL 16-02-2015

Tercero: Se adiciona el numeral 7.6. del Captulo 7, el cual quedar as:

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BOLETIN No. 10 DEL 11-12-2015 BANCO DE LA

El registro de inversin de capital colombiano en los activos objeto del impuesto

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BOLETIN No. 10 DEL 11-12-2015 BANCO DE LA

2.1. El impuesto complementario de

2.2. El impuesto complementario de

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OFICIO 004058 DEL 13-02-2015

Tema: Impuesto complementario de normalizacin, declaracin anual de activos

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OFICIO 005695 DEL 24-02-2015

Articulo 7 adiciona el articulo 298-6

Articulo 20 Adiciona Articulo 26-1 a la Ley

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LEY 1739 DE 2014

Reglas aplicables. La sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la

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REGLAS APLICABLES A LA SOBRETASA DEL CREE

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OFICIO 061703 DEL 05-11-2014

A partir del perodo

Cuando en desarrollo de las acciones de

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Artculo 41. Adiciona un inciso al articulo 239-1 del

Artculo 42. Adicinese el numeral 5 al artculo

5. Declaracin anual de activos en el

Artculo 43. Adicinese el artculo 607 al ET.

1. El formulario que para el efecto ordene la

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Declaracin Anual de Activos en el Exterior

Fija fechas para presentar declaracin informativa de activos en el exterior, cuyos

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DECRETO 427 DE 2015

Procedimiento aplicable a la determinacin oficial de las contribuciones parafiscales de la

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Artculo 50. Modifica el artculo 180 de la Ley 1607

El aportante que omita la afiliacin y/o vinculacin y no pague los aportres al

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Artculo 179 Sanciones UGPP

Sancin con la Not

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Artculo 179 Sanciones UGPP

Rgimen simplificado del impuesto nacional al