Impuesto General a las Ventas

ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el pas de bienes muebles;

b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas
vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido
directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el
mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando
se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor
al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que
normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el
constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el
valor de tasacin, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo
dispuesto en el Artculo 54 del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con
posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas.

LA 1ERA VENTA Q REALICE EL CONSTRUCTOR ESTA AFECTO AL IGV

PERO SI EL CONSTRUCTOR VENDE A UN RELACIONADO DEBERIA
HACERSE EN BASE A VALOR DEL MERCADO O VALOR DE TASACION PARA
QUE IDENTIFIQUE EL VALOR DE VENTA

La tasacin es un clculo realizado por el Tasador para

obtener una aproximacin lo ms cercana a la realidad
posible del valor de un bien en el mercado.

CHILE:
Debemos entender que tasar significa avaluar algo en dinero. La tasacin
a que nos referimos es la facultad del Servicio por la cual procede a la
determinacin de un precio, de un valor o de la base imponible del impuesto
adeudado por el contribuyente con los antecedentes que obren en su poder,
conforme a los elementos que tenga a su disposicin, sin ms lmite que no
actuar arbitraria o caprichosamente54, en los casos en que dichos valores
no se conozcan exactamente.
El Servicio de Impuestos Internos (SII) es la institucin estatal que se responsabiliza
de administrar el sistema tributario interno, junto con facilitar y fiscalizar el
cumplimiento tributario.
En este sentido y segn se desprende del art.64 del Cdigo Tributario, el
Servicio tiene las siguientes facultades:
TASACION EN MATERIA TRIBUTARIA
a) puede tasar la base imponible de los impuestos;
b) puede tasar el precio o valor asignado a una especie mueble, corporal o
incorporal, objeto de una enajenacin, el o precio o valor de un servicio
prestado, cuando dicho precio o valor sirva de base o sea uno de los
elementos para determinar un impuesto;
c) puede tasar el precio o valor de bienes races en los casos en que
proceda aplicar impuestos cuya determinacin se basa en ellos.
Como se ha dicho, en los casos de citacin obligatoria, la tasacin se
efecta por el Servicio cuando el contribuyente no conteste la citacin, o
bien cuando conteste pero no cumpla las exigencias que se le formulan o no
subsane las deficiencias comprobadas o que en definitiva se comprueben.
En estas circunstancias y por regla general en Servicio luego de tasar la
base imponible de los impuestos practicar una liquidacin y notificar al
contribuyente.
Art. 64 El Servicio podr tasar la base imponible con los antecedentes que
obren en su poder, en caso que el contribuyente no concurriere a la citacin
que se le hiciere de acuerdo con el art.63 o no contestare o no cumpliere las
exigencias que se le formulen, o al cumplir con ellas no subsanare las
deficiencias comprobadas o que en definitiva se comprueben.

Asimismo, el Servicio podr proceder a la tasacin de la base imponible de

los impuestos, en los casos del inciso 2 del artculo 21 [que se refiere al
caso en que la contabilidad del contribuyente es declarada por el Servicio
como no fidedigna] y del artculo 22 [caso del contribuyente que no
presentare declaracin de impuestos estando obligado a hacerlo].

Tasacin de Oficio
La tasacin puede adems efectuarse de oficio por el Servicio sin necesidad
de citacin previa cuando dicha citacin no es obligatoria, por ejemplo,
tratndose de los impuestos de retencin o recargo, y adems en los
siguientes casos:

a) cuando el precio o valor asignado al objeto de la enajenacin de una

especie mueble, corporal o incorporal, o al servicio prestado sirva de base o
sea uno de los elementos para determinar un impuesto y el precio asignado
sea notoriamente inferior al corriente en plaza (art.64 inc.3 del Cdigo
tributario);
b) cuando se trata tasar el precio o valor de bienes races en los casos en
que proceda aplicar impuestos cuya determinacin se basa en ellos y el
asignado sea notoriamente inferior al comercial(art.64 inc.6);
c) adems, conforme al art.65 y 97 n4 tratndose de fraudes tributarios se
debe proceder a la tasacin de oficio del monto de las ventas u operaciones
gravadas sobre las cuales se debe pagar el impuesto y las multas, y ello
ocurre en los siguientes casos:
- Si el contribuyente presenta declaraciones maliciosamente falsas que
pueden inducir a la liquidacin de un impuesto inferior al que corresponda;
- Cuando se omita maliciosamente en los libros de contabilidad los asientos
relativos a las dems operaciones gravadas;
- Cuando el contribuyente adultere balances o inventarios o presente estos
dolosamente falseados;
- Cuando el contribuyente use boletas, facturas, notas de dbito o de crdito
ya utilizadas en operaciones anteriores;
- Cuando se utilice cualquier otro procedimiento doloso encaminado a
ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones realizadas o a
burlar el impuesto;
- En caso de prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad o
documentacin sustentatoria.Tratndose de casos en que la tasacin de la base imponible de los
impuestos adeudados ha sido efectuada de oficio por el Servicio, ella se
traducir enseguida en una liquidacin de impuestos o en un giro segn
corresponda en cada caso particular.
As por ejemplo, el art.64 inc.6 establece expresamente que tratndose de
la tasacin de oficio que se efecta del valor o precio de un bien raz que es
determinante de un impuesto, cuando el asignado en el respectivo acto o

contrato fuere notoriamente inferior al valor comercial, el Servicio procede a

practicar la tasacin y girar de inmediato y sin otro trmite previo el
impuesto correspondiente.
Dicha tasacin y giro es reclamable simultneamente conforme a las reglas
generales en el plazo de sesenta das.
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

Artculo 16.- En los casos que a continuacin se sealan, se entender por

base imponible:

a) En las importaciones, el valor aduanero de los bienes que se internen

o, en su defecto, el valor CIF de los mismos bienes. En todo caso, formarn
parte de la base imponible los gravmenes aduaneros que se causen en la
misma importacin.
Para determinar el impuesto que afecta la operacin establecida en el
inciso segundo de la letra a) del artculo 8, se considerar la misma base
imponible de las importaciones menos la depreciacin por uso. Dicha
depreciacin ascender a un diez por ciento por cada ao completo
transcurrido entre el 1 de enero del ao del modelo y el momento en que
se pague el impuesto, salvo que en el valor aduanero ya se hubiese
considerado rebaja por uso, caso en el cual slo proceder depreciacin por
los aos no tomados en cuenta; (40-a)

b) En los casos contemplados en la letra d) del artculo 8, el valor que

el propio contribuyente tenga asignado a los bienes o sobre el valor que
tuvieren los mismos en plaza, si este ltimo fuere superior, segn lo
determine el Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo;

c) En los contratos a que se refiere la letra e) del artculo 8, el valor

total del contrato incluyendo los materiales.

En los contratos de construccin de obras de uso pblico cuyo precio se

pague con la concesin temporal de la explotacin de la obra - sea que la
construccin la efecte el concesionario original, el concesionario por cesin o
un tercero -, el costo total de la construccin de la obra, considerando todas
las partidas y desembolsos que digan relacin a la construccin de ella, tales
como mano de obra, materiales, utilizacin de servicios, gastos financieros y
subcontratacin por administracin o suma alzada de la construccin de la
totalidad o parte de la obra. En el caso de que la construccin la efecte el
concesionario por cesin, la base imponible estar constituida por aquella
parte del costo en que efectivamente hubiere incurrido el concesionario, sin

considerar el costo facturado por el cedente, en la fecha de la cesin

respectiva;(40-b)

d) En el caso contemplado en la letra f) del artculo 8, el valor de los

bienes corporales muebles comprendidos en la venta, sin que sea admisible
deducir de dicho valor el monto de las deudas que puedan afectar a tales
bienes.
Si la venta de las universalidades a que se refiere el inciso anterior se
hiciere por suma alzada, el Servicio de Impuestos Internos tasar, para los
efectos de este impuesto, el valor de los diferentes bienes corporales muebles
del giro del vendedor comprendidos en la venta.
Lo dispuesto en el inciso anterior ser aplicable, asimismo, respecto de
todas aquellas convenciones en que los interesados no asignaren un valor
determinado a los bienes corporales muebles que enajenen o el fijado fuere
notoriamente inferior al corriente en plaza;

CONCEPTO:
La tasacin, tcnicamente denominada como informe de valoracin, es un documento
que suscribe un profesional competente para hacerlo y que tiene como objetivo el de
establecer de forma justificada el valor de un bien, de acuerdo con unos criterios
previamente establecidos y desarrollando una metodologa adecuada al fin propuesto.
El valor de tasacin se refleja en un certificado oficial, que puede contener
observaciones, advertencias o condicionantes si existen aspectos sobre los que conviene
hacer un comentario, documentacin pendiente o cuestiones que deben resolverse
definitivamente para que el valor calculado sea firme para la finalidad concreta para la
que se emite el informe de valoracin.

La palabra tasacin designa a aquella determinacin del precio o del valor que
ostenta algo, ya sea un objeto, un bien inmueble, o cualquier otro bien material
plausible de ostentar un valor.

Cabe destacar que existen muchos mtodos de tasacin, entre los que se destacan:

modelo de valuacin absoluto (aquel que determina un valor a travs de la

estimacin del flujo de fondos futuro, previstos a partir del activo y descontados al
valor de hoy), modelo de valuacin relativo (determinar el precio basndose en los
precios de mercado que ostentan activos smiles) y modelo de valuacin de
opciones (solamente se usa en ciertos tipos de activos financieros derivados).
De todas maneras, es importante sealar que siempre, una ptima tasacin
depender en gran parte de la informacin financiera de la empresa en cuestin. En
el caso de las empresas que presentan emisin pblica de acciones, los estados
financieros, son revisados por contadores pblicos y luego supervisados por un ente
especializado destinado a tal menester. Tal situacin no suele suceder con las
empresas privadas, que en muchos casos sus estados financieros son fabricados
con el objetivo de reducir la renta imponible. En tanto, una deficiente tasacin o
valuacin incidir en un escenario de sobre o de infra valoracin.
Por otra parte, en el rea de la compra venta de propiedades, la palabra tasacin
resulta ser un trmino sumamente comn, ya que de ese modo se designa a la
determinacin del valor que presenta tal o cual inmueble. Un profesional llegar a la
determinacin teniendo en cuenta varios factores como ser: los metros cuadrados
de la propiedad, su estado, su ubicacin, el valor del metro cuadrado dentro de la
zona en la cual se halla y cualquier otro ponderable destacado.

3. Cmo se fija el precio base de los bienes en un Remate

de la SUNAT?
Previo al inicio del procedimiento de Remate, los bienes
embargados son tasados por un Perito, quien les asigna un
valor, denominado Valor de Tasacin, para lo cual tiene en
cuenta su estado de conservacin, el valor de mercado, entre
otros factores que considere relevantes. La valorizacin se hace
de conocimiento del deudor tributario con el fin de que pueda
realizar las observaciones que estime conveniente. El precio
base de los bienes en el remate, en primera convocatoria, ser
el equivalente a los dos tercios (2/3) del Valor de Tasacin ms
el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin
Municipal (IGV+IPM) o, el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
(IVAP), en el caso de mercaderas gravadas con este impuesto.
En el caso de los bienes a ser rematados en segunda
convocatoria, el precio base se reduce en un 15%, respecto del
fijado en la primera convocatoria, y de realizarse una tercera
convocatoria, no se sealar un precio base.

La tasacin, tcnicamente denominada como

informe de valoracin, es un documento que
suscribe un profesional competente para
hacerlo y que tiene como objetivo el de
establecer de forma justificada el valor de un
bien, de acuerdo con unos criterios
previamente establecidos y desarrollando una
metodologa adecuada al fin propuesto.

Avaluar algo en dinero. La tasacin a

que nos referimos es la facultad del
Servicio por la cual procede a la
determinacin de un precio, de un valor
o de la base imponible del impuesto
adeudado por el contribuyente con los
antecedentes que obren en su poder,
conforme a los elementos que tenga a
su disposicin, sin ms lmite que no
actuar arbitraria o caprichosamente54,
en los casos en que dichos valores no
se conozcan exactamente.