GACETA

OFICIAL

RGANO DEL GOBIERNO DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE

DIRECTORA GENERAL DE LA EDITORA DE GOBIERNO
ELVIRA VALENTINA ARTEAGA VEGA
DIRECTORA DE LA GACETA OFICIAL
INGRID PATRICIA LPEZ DELFN
Calle Morelos, No. 43, Col. Centro
Tel. 817-81-54

Tomo CLXXXV

Xalapa-Equez., Ver.

Xalapa-Enrquez, Ver., lunes 14 de mayo de 2012.

SUMARIO
GOBIERNO DEL ESTADO

SECRETARA DE FINANZAS Y PLANEACIN

REGLAS DE CARCTER GENERAL PARA EL CUMPLIMIENTO DEL DICTAMEN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES ESTABLECIDAS EN EL CDIGO
FINANCIERO PARA EL ESTADO DE VERACRUZ, EN MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIONES AL TRABAJO
PERSONAL.

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RGANO DE FISCALIZACIN SUPERIOR

DEL ESTADO DE VERACRUZ
REGLAS TCNICAS PARA LA SISTEMATIZACIN DE LOS ARCHIVOS DEL
ORFIS, AS COMO PARA LA BAJA Y DESTINO FINAL DE LA DOCUMENTACIN JUSTIFICATIVA Y COMPROBATORIA RELACIONADA CON
LAS CUENTAS PBLICAS Y SU REVISIN.

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N M E R O E XTRAO R D I NAR I O

Nm. Ext. 158

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GOBIERNO DEL ESTADO

SECRETARA DE FINANZAS Y PLANEACIN

Toms Jos Ruiz Gonzlez, Secretario de Finanzas y
Planeacin, con fundamento en lo establecido en los artculos
50 de la Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave; 2, 8 fraccin II, 9 fraccin III, 19 y 20 fraccin VI, de
la Ley Orgnica del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave; 20 del Cdigo Financiero para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 2 fraccin I, 12 del Cdigo de
Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave; 1, 2, 8, 12 fraccin II, 22 fracciones I y II del
Reglamento Interior de la Secretara de Finanzas y Planeacin
del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, y en ejercicio de
las facultades que me conceden los artculos 12 fraccin VI de la
Ley Orgnica del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave y 14 fraccin XXXVII del Reglamento Interior de la Secretara de Finanzas y Planeacin, expido las siguientes:
Reglas de carcter general para el cumplimiento del dictamen de las obligaciones fiscales establecidas en el Cdigo
Financiero para el estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave en materia del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal.

CAPTULO PRIMERO
Disposiciones Generales
Objeto de las reglas
Primera. Las presentes Reglas y sus Anexos son de orden
pblico e inters general y tienen por objeto el cumplimiento de
la obligacin fiscal de los contribuyentes para dictaminar la determinacin y pago del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, establecidas en el artculo 104
fraccin III del Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave.
No estarn obligados
Segunda. No estarn obligados a dictaminar aquellos que
se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
a) Que en el Ejercicio Fiscal inmediato anterior hayan tenido
hasta 150 trabajadores, aunque algunos de ellos o todos se
hayan dado de baja al final del referido ejercicio; o
b) Que en el Ejercicio Fiscal inmediato anterior, dentro de sus
deducciones, hayan realizado pagos en cantidades inferiores a $4,000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.);
por sueldos y salarios o por la prestacin de un servicio

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personal subordinado, as como por los conceptos sealados en el artculo 98 del Cdigo Financiero para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave.
Si el contribuyente, persona fsica o moral, tiene como actividad preponderante la contratacin de servicios personales
subordinados, independientemente que dicha contratacin o
subcontratacin se haga bajo cualquier figura, tendr obligacin de dictaminar, ya sea que se encuentre o no, bajo los supuestos precedentes de esta Regla.
No obstante lo antes preceptuado, los contribuyentes no
obligados que se encuentren en alguno de los supuestos enunciados en los incisos a) o b), podrn optar por dictaminar el
Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo
Personal.
Terminologa
Tercera. Para los efectos de las presentes Reglas y sus
Anexos, se entender por:
Agrupacin: A la federacin de colegios profesionales de
contadores pblicos, colegio o asociacin profesional o asociacin de contadores pblicos no federada, autorizadas y reconocidas por la Secretara de Educacin Pblica o por autoridad educativa estatal, a la que pertenezca el contador pblico
que solicite la autorizacin y registro para formular Dictamen;
Aviso: Al documento mediante el cual se informa a la Secretara de Finanzas y Planeacin que va a dictaminarse por concepto del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al
Trabajo Personal;
Cdigo: Al Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave;
Constancia de Educacin Continua: Al documento expedido por el Colegio Profesional o Asociacin de Contadores Pblicos, que tengan reconocimiento ante la Secretara de Educacin Pblica o por autoridad educativa estatal, que lo acredite
como miembro activo de los mismos;
CPA:Al contador pblico autorizado por la Secretara de
Finanzas y Planeacin para formular Dictamen;
Dictamen: Al documento elaborado por CPA, conforme a
las normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y
resultados del examen realizado respecto de la determinacin y
pago del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al
Trabajo Personal;
Domicilio Fiscal: A alguno de los sealados en el artculo
31 del Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave;

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Ejercicio Fiscal: Al comprendido del 1 de enero al 31 de

diciembre de cada ao; salvo que los contribuyentes hubieran
iniciado sus actividades con posterioridad al 1 de enero o hubieran suspendido actividades antes del 31 de diciembre, en ese
caso debern presentar el Dictamen correspondiente al periodo
que se trate;
Estado: Al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave;
Impuesto: Al Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal; y

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III. El Dictamen no surta efectos fiscales; y

IV. El contador pblico que formule el Dictamen no est autorizado o su registro est suspendido o cancelado.
Si de la revisin efectuada al Dictamen, se observan
inconsistencias que pudieran derivar en un incumplimiento en
la determinacin y pago de dicho Impuesto, se solicitarn las
aclaraciones al CPA para que en un plazo de quince das hbiles
en su caso, solvente dichas inconsistencias.
Registro de contadores pblicos

Secretara: A la Secretara de Finanzas y Planeacin del

Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Aviso y fecha de presentacin
Cuarta. Los contribuyentes obligados a dictaminarse, as
como los voluntarios, debern presentar a ms tardar el 30 de
abril del ejercicio posterior al que se dictamina, en la Direccin
General de Recaudacin de la Secretara, el Aviso, en tres tantos
con firmas autgrafas, en las formas oficiales publicadas en las
presentes Reglas. En el Aviso se deber sealar un domicilio
dentro de la circunscripcin territorial del Estado para or y recibir notificaciones.
Dictamen y fecha de presentacin
Quinta. El Dictamen deber presentarse en la Direccin General de Fiscalizacin de la Secretara a ms tardar el 30 de junio
del ejercicio posterior al que se dictamina.

Octava. El registro para formular dictmenes del cumplimiento

de obligaciones fiscales lo podrn obtener las personas que
tengan Cdula Profesional de Contador Pblico registrada ante
la Secretara de Educacin Pblica; que sean miembros de una
Agrupacin, para lo cual debern presentar ante la Direccin
General de Recaudacin de la Secretara los siguientes documentos, en copia fotosttica simple y original para su cotejo:

Solicitud de registro en tres tantos con firmas autgrafas, en el formato oficial autorizado. (formato CPR 01)

Cdula Profesional.
Constancia emitida por una Agrupacin que acredite su
calidad de miembro activo por un mnimo de tres aos de
manera continua.

Constancia de Educacin Profesional Continua por el

ao que se dictamina.

Incumplimiento en los Plazos

Sexta. El incumplimiento en los plazos a que hacen referencia las reglas Cuarta y Quinta, derivar como consecuencia en
las sanciones establecidas en el artculo 73 fraccin I, inciso b)
y c), respectivamente, del Cdigo.
Supuestos para el Ejercicio de Facultades de
Comprobacin
Sptima. Los contribuyentes obligados no sern sujetos
del ejercicio de las facultades de comprobacin por el ejercicio
dictaminado, salvo en los siguientes supuestos:
I. Que el Dictamen se haya presentado con abstencin de
opinin, con opinin negativa o con salvedades sobre aspectos que, a juicio del CPA, recaigan sobre elementos esenciales del Dictamen;
II. Si derivado de la revisin del Dictamen, se determinan diferencias a cargo, y stas no fueran aclaradas o, en su caso,
pagadas por el dictaminado;

Credencial para votar o identificacin oficial.

Registro Federal de Contribuyentes.
En caso de tener su domicilio fuera del Estado, deber
proporcionar un domicilio para or y recibir notificaciones que se encuentre dentro del mismo.
Otorgamiento del registro
Novena. La Secretara proporcionar al Contador Pblico que
haya cumplido con los requisitos mencionados, su registro correspondiente en un plazo no mayor de quince das hbiles,
contados a partir de la fecha en que se integr debidamente la
solicitud, debiendo recoger su oficio de constancia de registro,
en la propia Secretara.
Modificacin de datos asentados en el registro
Dcima. En caso de modificacin de los datos asentados en
la solicitud de registro, deber dar aviso a la Secretara dentro
de los quince das hbiles siguientes en que ocurra. En los ca-

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sos de cambio de domicilio fiscal y ste se encuentre en otra

entidad federativa, se deber sealar un domicilio para or y
recibir notificaciones dentro de la circunscripcin territorial del
Estado.

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Sanciones al contador pblico registrado

Obligaciones de los contadores pblicos autorizados

Dcima cuarta. Cuando la Secretara detecte irregularidades en la elaboracin e integracin del Dictamen, imputables al
CPA, podr imponer las sanciones procedentes conforme a la
Ley.

Dcima primera. El CPA deber comprobar dentro de los

primeros tres meses de cada Ejercicio Fiscal ante la Secretara,
que es socio activo de una Agrupacin, para lo cual deber
presentar original de la constancia del cumplimiento de la norma
de educacin continua expedida por dicha Agrupacin.

Lo anterior, independientemente del aviso que en su caso

pueda darse a la Agrupacin que pertenezca, para que aplique
las sanciones disciplinarias considere procedentes, conforme a
sus estatutos.

Al CPA que no presente su constancia del cumplimiento de

la norma de educacin continua, dentro del plazo establecido
en las presentes Reglas, se le cancelar dicho registro de
manera automtica, debiendo solicitar uno nuevo para poder
dictaminar.
Presentacin del Dictamen
Dcima segunda. El Dictamen deber contener la documentacin siguiente:

Periodo a dictaminar
Dcima quinta. El Dictamen deber referirse al Ejercicio
Fiscal.
Cumplimiento de normas de auditora
Dcima sexta. Para los efectos del cumplimiento de las normas de auditora, stas se considerarn cumplidas en la forma
siguiente:

a) Carta de presentacin del Dictamen;

b) Cuestionario de autoevaluacin fiscal;
c) Los anexos correspondientes;
d) El informe de Revisin de Dictamen; y
e) Balanza de Comprobacin mensuales, donde se puedan
observar las cuentas y en su caso, subcuentas del estado de resultados que integran la base del Impuesto.
En el caso de que en el Dictamen se determinen diferencias
a pagar, stas debern enterarse mediante declaracin complementaria, dentro de los diez das posteriores a la presentacin
del Dictamen.

I. Las relativas a la capacidad, independencia e imparcialidad

profesionales del CPA, cuando su registro se encuentre vigente y no tenga impedimento para dictaminar.
II. Las relativas al trabajo profesional, cuando:
a) La planeacin del trabajo y la supervisin de sus auxiliares les permitan allegarse los elementos de juicio suficientes para fundar su Dictamen; y
b) El estudio y evaluacin del sistema de control interno
del contribuyente, le permita determinar el alcance y naturaleza de los procedimientos de auditora que habrn
de emplearse.

Modificaciones al Dictamen
Dcima tercera. No existe la opcin de presentar un Dictamen complementario; sin embargo, si el CPA requiere modificar
algn dato en el Dictamen, deber presentar un escrito libre
ante la Direccin General de Recaudacin de la Secretara, haciendo las aclaraciones correspondientes, siempre que los cambios no modifiquen su opinin. Esto se deber realizar dentro
del plazo autorizado para presentar el Dictamen, o fuera de ste,
siempre y cuando la autoridad no haya emitido requerimiento
alguno al respecto.
El escrito libre a que se refiere este artculo se deber presentar por triplicado con firma autgrafa del CPA y del Contribuyente o su Representante Legal.

En caso de excepciones a lo anterior, el CPA deber mencionar claramente en qu consisten y su efecto cuantificado sobre
los estados financieros, emitiendo en consecuencia un Dictamen con salvedades, negativo o con abstencin de opinin,
segn sea el caso.
III. El informe que se emitir conjuntamente con el Dictamen se
integrar en la forma siguiente:
a) Se declarar, bajo protesta de decir verdad, que se emite el
informe con base en la revisin practicada conforme a las
normas de auditora y a estas Reglas, por el periodo del
Ejercicio Fiscal;

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b) Se manifestar que, dentro de las pruebas llevadas a cabo

en cumplimiento de las normas y procedimientos de
auditora, se examin la situacin fiscal del contribuyente
por el periodo dictaminado.
En caso de haber observado omisiones respecto del cumplimiento de sus obligaciones fiscales, stas se mencionarn en
forma expresa, indicando en qu consiste y su efecto en el Dictamen, emitiendo en consecuencia, una opinin de Dictamen
con salvedades, negativo o con abstencin, de lo contrario se
sealar que no se observ omisin alguna.
c) Se har mencin expresa de que se verific el clculo y
entero de las contribuciones sujetas a dictamen y que se
encuentran establecidas en el Cdigo y en las presente
Reglas, a cargo o retenidas por el contribuyente.
Sustitucin del contador pblico
Dcima sptima. Cuando el contribuyente sustituya al CPA
designado en el aviso presentado, se deber informar a la Direccin General de Recaudacin de la Secretara, en la forma oficial
aprobada, a ms tardar el 31 de mayo del ejercicio posterior al
que se dictamina, justificando los motivos que para ello tuviere.
Cuando el CPA no pueda formular el Dictamen por incapacidad
fsica, muerte o impedimento legal debidamente probado, el aviso para sustituirlo se podr presentar hasta antes de que concluya el plazo para la presentacin del Dictamen.

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b) Ser o haber sido, en el Ejercicio Fiscal que se dictamina, director, miembro del consejo de administracin,
administrador o empleado del contribuyente o de una
empresa afiliada, subsidiaria o que est vinculada econmica o administrativamente a l, cualquiera que sea
la forma como se le designe y se le retribuyan sus servicios;
El comisario de la empresa no se considerar impedido para
dictaminar, salvo que concurra otra causal de las mencionadas
en este artculo.
c) Tener o haber tenido, en el Ejercicio Fiscal que dictamine, alguna injerencia o vinculacin econmica en los
negocios del contribuyente, que le impida mantener su
independencia o imparcialidad;
d) Recibir, por cualquier circunstancia o motivo, participacin directa en funcin de los resultados de su auditora
o emitir su Dictamen relativo al cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente, en circunstancias
en las cuales su emolumento dependa del resultado del
mismo;
e) Estar prestando, o haber prestado sus servicios en el
Ejercicio Fiscal que se dictamina, en la Secretara o en
cualquier otro organismo fiscal competente para determinar contribuciones locales o federales;
f) Ser agente o corredor de bolsa de valores en ejercicio; y

Determinacin de las diferencias a cargo

Dcima octava. En los casos en que los contribuyentes tengan diferencias a cargo determinadas por el CPA, debern efectuar los pagos de dichas diferencias en los plazos establecido
en la regla Dcima Segunda, en la Oficina de Hacienda que corresponda al domicilio del contribuyente o, en su caso, en las
instituciones o establecimientos autorizados para estos efectos. Se considerarn pagos espontneos aquellos que se
realicen antes de que la autoridad ejerza facultades de comprobacin.
Impedimentos para dictaminar
Dcima novena. Son impedimentos para que el CPA dictamine el cumplimiento de obligaciones fiscales:
a) Ser cnyuge, pariente por consanguinidad o civil en lnea recta sin limitacin de grado y en lnea transversal
hasta el cuarto grado y por afinidad hasta el segundo
grado, del propietario o socio principal de la empresa o
de algn director, administrador o empleado que tenga
intervencin importante en la administracin;

g) Encontrarse vinculado en cualquier otra forma con el

contribuyente, que le impida independencia e imparcialidad de criterio.

CAPTULO SEGUNDO
Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones
al Trabajo Personal
Forma de relacionar las erogaciones
Vigsima. El CPA deber relacionar, por concepto, todas las
erogaciones por remuneracin al trabajo personal subordinado
efectuadas por el contribuyente en todos y cada uno de los
meses comprendidos en el perodo sujeto a dictamen, conforme
a los formatos autorizados para la presentacin del mismo.
Clculo de la base
Vigsima primera. El CPA deber calcular el monto total de
las erogaciones por concepto de remuneracin referentes al
Impuesto, relacionando por concepto las erogaciones gravables
y exentas determinando la base gravable en cada uno de los

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meses del periodo sujeto a dictamen.

Clculo del impuesto

4 Relacin del Impuesto a cargo del Contribuyente

CPA 01.
Solicitud de Registro de Contadores Pblicos.

Vigsima segunda. El CPA deber calcular el Impuesto causado en cada uno de los meses del perodo sujeto a dictamen,
aplicando la tasa vigente establecida en el Cdigo. Dicho impuesto deber compararse con el impuesto pagado por el contribuyente dictaminado y, en su caso, establecer las diferencias.

SFPV/SCPA/01 Aviso para la sustitucin del Contador Pblico Autorizado

CAPTULO TERCERO

SFP/AD/01

Aviso para presentar el Dictamen de Impuestos Estatales

SFP/AD/02

Carta de Presentacin del Dictamen

SFP/AD/03

Cuestionario de Autoevaluacin Fiscal

SFP/IRDO

Informe revisin de Dictamen y opinin.

Anexos y Formatos
Anexos
Vigsima tercera. Para el debido cumplimiento de las obligaciones sealadas en las presentes Reglas, el CPA deber
requisitar los siguientes anexos:
1.1 Conceptos de erogaciones, en dinero o en especie, por remuneraciones al trabajo personal subordinado acumulado
en nmina.
1.2 Conceptos de erogaciones, en dinero o en especie, por remuneraciones al trabajo personal subordinado acumulado
mensual determinado por Dictamen.
1.3 Conciliacin de las erogaciones registradas en nminas contra lo registrado en la contabilidad.
1.4 Comparativo del Impuesto determinado por Dictamen e Impuesto pagado.
2. Resumen del Impuesto Sobre Remuneraciones retenido y
enterado.
3. Resumen de los pagos complementarios por Dictamen.

Mismos que forman parte integrante de las presentes Reglas.

TRANSITORIOS
Primero. Publquese en la Gaceta Oficial del estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave.
Segundo. Las presentes Reglas y sus Anexos entrarn en
vigor al da siguiente al de su publicacin.
Tercero. Para los efectos del Dictamen del Ejercicio Fiscal
2011, el plazo para presentar el Aviso a que hace referencia la
Regla Cuarta, se ampliar hasta el 31 de mayo de 2012.
Dadas en la ciudad de Xalapa- Enrquez, Veracruz de Ignacio
de la Llave, el da 17 de abril de 2012.

Lic. Toms Jos Ruiz Gonzlez

Secretario de Finanzas y Planeacin
Rbrica.

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