AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIN

INSTITUTO

CPA

CONTABILIDAD
Docente

:
NGEL GUILLERMO ORTEGA TIZN.

Estudiante

:
MARFISA MELNDEZ ROJAS.

Ciclo

:
I.

CHACHAPOYAS AMAZONAS
2015
CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE

El libro de inventarios y cuentas anuales se abrir con el balance inicial detallado de la

empresa. Al menos trimestralmente se transcribirn con sumas y saldos los balances de
comprobacin. Se transcribirn tambin el inventario de cierre del ejercicio y las cuentas
anuales.
El libro de inventarios y cuentas anuales es un libro contable obligatorio y debe ser legalizado.

Contenido del libro de inventarios

Contenido de las cuentas anuales

CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS

El libro de inventarios se compone de un balance inicial detallado, un balance de comprobacin
de sumas y saldos y un inventario de cierre:
El balance inicial detallado de la empresa es una relacin valorada de todos los bienes,
derechos y obligaciones de la empresa al comienzo del ejercicio. ste debe coincidir con el
inventario de cierre del ejercicio anterior. La normativa, pese a requerir que sea detallado, no
especfica el nivel de detalle.
El balance de comprobacin de sumas y saldos presentar todas las cuentas con saldo de la
empresa, esto es, tanto las cuentas de balance como las de gastos e ingresos. En el balance de
comprobacin se transcribir la suma del Debe y la suma del Haber de cada cuenta, as como
los saldos de cada una de ellas. El saldo acreedor tiene que coincidir con el saldo deudor.
Este estado contable se realizar al menos trimestralmente.
El inventario de cierre comprende una relacin detallada y valorada de los distintos
elementos que componen el patrimonio de la empresa al final del ejercicio econmico. Recoge
una valoracin de los bienes y derechos del activo, incluyendo una descripcin con la cantidad
y el valor de las existencias al final del ejercicio, as como el detalle de las obligaciones en el
pasivo.
Para su formulacin, presentaremos un balance de comprobacin de sumas y saldos (al mximo
nivel de detalle) al que adjuntaremos un inventario de existencias a fecha de cierre del ejercicio
econmico.

Este inventario de existencias supone el recuento fsico de todas las unidades que componen las
existencias de la empresa junto con su precio y valor total.
El inventario de existencias, propiamente dicho, consta de tres partes: encabezamiento con los
datos de la empresa y la fecha, cuerpo con el detalle del inventario y pie donde el gerente o
dueo de la empresa certifica que est conforme con el inventario.

CONTENIDO DE LAS CUENTAS ANUALES (BALANCE)

Las cuentas anuales comprenden el balance, la cuenta de prdidas y ganancias, el estado de
cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria para los ejercicios
iniciados a partir de 1 de enero de 2008. Todos estos documentos forman una unidad.
El balance de situacin comprender, con la debida separacin, el activo, el pasivo y el
patrimonio neto.
La cuenta de prdidas y ganancias recoge el resultado del ejercicio, formado por los ingresos
y los gastos, excepto cuando proceda su imputacin directa al patrimonio neto. Los ingresos y
gastos se clasificarn de acuerdo con su naturaleza, y distinguir los resultados de explotacin
de los que no lo son. Figurarn en epgrafe separado al menos el importe de la cifra de
negocios, las variaciones de existencias, los gastos de personal, las amortizaciones, las
correcciones de valor, los ingresos y gastos financieros, resultados en la enajenacin de activos
fijos, y el gasto por impuesto de sociedades.
El estado de cambios en el patrimonio neto tiene dos partes. La primera reflejar
exclusivamente los ingresos y gastos generados por la actividad de la empresa durante el
ejercicio, distinguiendo entre los reconocidos en la cuenta de prdidas y ganancias y los
registrados directamente en el patrimonio neto. La segunda contendr todos los movimientos
habidos en el patrimonio neto, incluidos los procedentes de transacciones realizadas con los
socios o propietarios de la empresa cuando acten como tales. Tambin se informar de los
ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores.
- El estado de flujos de efectivo pone de manifiesto, debidamente ordenados y agrupados por
categoras o tipos de actividades, los cobros (origen) y los pagos (destino) realizados por la
empresa, con el fin de informar acerca de los movimientos de efectivo producidos en el

ejercicio. Este estado de flujos de efectivo no es obligatorio para las empresas que puedan
formular modelos abreviados de cuentas anuales.
- La memoria completar, ampliar y comentar la informacin contenida en los otros
documentos que integran las cuentas anuales. Tanto en el balance de situacin, la cuenta de
prdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y el de flujos de efectivo, se
indicar en qu nota o notas de la memoria se ampla la informacin que contienen.

ASIENTOS DEL LIBRO DIARIO

Son el registro en valores de un libro diario, de cargos y abonos iguales, con una explicacin de
la transaccin, cuando el caso lo requiere.
Los asientos de diario. Son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen
entradas de dbito en una o ms cuentas y crdito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la
suma de los dbitos sea igual a la suma de los crditos.
Se garantiza as que se mantenga la ecuacin de contabilidad. As mismo pueden existir
documentos contables que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes
cuentas contables.
El diario es un libro contable donde se recogen, da a da, los hechos econmicos de una
empresa. La anotacin de un hecho econmico en el libro Diario se llama asiento; es decir en l
se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.
En correspondencia con el sistema de informacin contable, algunos asientos son automticos y
pueden utilizarse en conjuncin con los asientos manuales para el mantenimiento de registros.
En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros
ajustes.
De igual forma en la mayora de los sistemas, los registros o asientos manuales son aquellos
creados por un usuario (modificar monto en una Nota de Crdito) y los automticos son los
generados propiamente por el Sistema (clculo automtico de valor de impuesto).

ELEMENTOS:
1.
2.
3.
4.
5.

La fecha de la transaccin o contabilizacin o ambas.

Los nombres o cdigos de las cuentas que se debitan.
Los nombres o cdigos de las cuentas que se acreditan.
El importe de cada dbito y crdito
Una explicacin de la operacin que se est registrando

Ejemplo:
Fecha
06 Junio 2011

No. cuenta
198116

Concepto

Debe

Haber

Proveedores

$ 1000

$ 5000

Explicacin: Por venta de mercaderas en efectivo

SECUENCIA DEL REGISTRO

1. Asiento de apertura
El primer asiento que se registra en el libro diario es denominado de apertura cuya informacin
se obtiene del libro de Inventarios y Balances en la parte que corresponde al Balance del
Inventario Final o tambin del ltimo asiento registrado en el libro diario y que corresponde al
perodo anterior.

2. Asientos de centralizacin
Los asientos siguientes corresponden a la centralizacin mensual de la informacin que
registran los libros auxiliares como la centralizacin del registro de ventas, de compras, del
libro caja y del libro planilla.

3. Asientos de ajustes
Al final del ao se efectan unos asientos denominados de regularizacin o asientos de ajustes
que corresponde a la regularizacin de saldos de algunas cuentas que por su caracterstica o
tratamiento no tuvieron movimiento durante el ao o para reflejar el saldo real de algunas
cuentas. Estos asientos son el de costos de ventas, depreciacin, compensacin por tiempo de
servicios, etc. Asientos que van a ser estudiados en el siguiente ciclo. Enunciado de un caso
prctico desarrollado relacionado a las operaciones que realizan las empresas comerciales.

CUENTAS EN EL LIBRO MAYOR

Como ya sabemos, todos los hechos econmicos que se producen a lo largo del ejercicio de una
empresa como consecuencia de la actividad a la que se dedica, deben registrarse en el libro
diario por orden cronolgico. Ahora hay que tener en cuenta otro elemento importante para
llevar el control econmico de la empresa de forma correcta y clara, el libro mayor.
La funcin del libro mayor es la de reflejar en cada una de las cuentas, las operaciones
econmicas que se produzcan y registren en el libro diario durante el ejercicio econmico de
forma cronolgica, de manera que se pueda saber el saldo que va quedando en cada cuenta por
las operaciones registradas.

QU APARECE EN EL LIBRO MAYOR?

Aparecen todas las cuentas que se anotan en el libro diario durante todo el ejercicio econmico
de una empresa. A medida que se registra un asiento en el libro diario, las cuentas utilizadas
deben registrase en el libro mayor de la empresa.
Por ejemplo, si la cuenta del banco ha sido usada en repetidas ocasiones en diferentes asientos
del libro diario, el libro mayor reflejar todas y cada una de las operaciones en las que esa
cuenta ha sido utilizada, reflejando la fecha de cada operacin, el n de asiento al que pertenece,
los conceptos de la operacin y los cargos abonos que se producen en dicha cuenta por cada
una de las operaciones.
El mayor es como el ndice de nuestro diario, pero mucho ms detallado, debido a que si
necesitamos alguna vez saber informacin de alguna cuenta, nos resultar ms fcil acudir al
libro mayor, buscar la fecha de la operacin, la cuenta utilizada y el libro mayor se encargar de
citar todas las anotaciones que se hubiera producido en esa cuenta.

REGLAS
Reglas a seguir si se realiza la contabilidad a mano:
Toda cuenta cargada en el diario debe serlo, por su mismo importe, en el libro mayor.
Toda cuenta abonada en el diario debe serlo, por su mismo importe, en el libro mayor.
Realizar la contabilidad a mano est hoy en da en desuso, estos procedimientos los suele hacer
un programa especializado y programado para que lo haga automticamente.
Nosotros slo tendremos que anotar en el diario los asientos y l slo se encargar de pasarlos
al libro mayor.
Al igual ocurre, con los balances, se hacen automticamente mediante programas informticos.
La tarea del contable ser la de anotar en el diario los apuntes que se debieran registrar por las
distintas operaciones a las que se ve afectada la empresa siguiendo los criterios del plan general
de cuentas (PGC).