Grupo#1

Finanzas pblicas: son el rea de la investigacin que

estudia lo relativo a los ingresos egresos del estado
Se divide de la siguiente manera:
I) ingresos pblicos: o recurso pblico que incluye la
recaudacin de impuestos otros ingresos que ele estado
percibe
II) gastos pblicos: incluye tantos gastos ordinarios como los
extraordinarios y los tan importantes gastos sociales.
III) deuda pblica: incluye toda clase de deudas que puede
asumir el estado o gobierno de un pas as como el crdito
pblico.
IV) poltica fiscal: incluye todo el sistema fiscal y tributario
de un pas, as como la administracin financiera.
Definicin: conjunto de reglas y principios que determinan
la manera de constituir, administrar e invertir el patrimonio.
Su contenido se divide en: (finanzas pblicas)
I)

Principios: es la financiacin de las actividades del

estado para poder cumplir con los fines del mismo,
satisfacer las necesidades publicas y cumplir con el
principio de reparto de los medios de riquezas.
II) Instituciones:
a. Gasto pblico: es el total de gastos realizados por el
sector publico, tanto en la adquisicin de bienes y
servicios como en la prestacin de subsidios y
trasferencias.
b. Recursos pblicos: es el dinero y todos los bienes
con los que cuenta el gobierno para realizar la
funcin publica.
c. Tributos: son ingresos pblicos de Derecho publico
que consiste en prestaciones pecuniarias

obligatorias, su fin primordial es el de obtener los

ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto
publico.
d. Presupuesto: constituye la expresin cifrada
conjunto y sistemtica las obligaciones (gastos) que
como mximo pueden reconocer y los derechos
(ingresos) que prevean liquidar durante el
correspondiente ejercicio (Anual)
e. Deuda pblica: se entiende el conjunto de deudas
que mantienen un Estado frente a los particulares u
otro pas materializada normalmente mediante
emisiones de ttulos de valores.
III) Valores: conveniencia publica e inters publico, el
estado necesita recursos para satisfacer las
necesidades de la poblacin por lo que la actividad
financiera del mismo es de inters general para poner
en marca todas las polticas del estado.
Derecho financiero y su relacin con otras ramas:
I.

La relacin con el derecho constitucional: se

estructuran a partir de una serie de principios
constitucionales en la misma CPRG recoge los
principios tributarios.
II. La conexin con el derecho administrativo: el tributo
as como su creacin, recaudacin y administracin
constituyen categoras que en cuadran al
ordenamiento financiero cuya eficacia precisa de la
aplicacin de una serie de procedimientos
tpicamente administrativos.
III. El vinculo con el derecho penal: es el anlisis de
instituciones con las infracciones y sanciones
tributarias.
IV. La relacin con el derecho internacional: por que cada
vez mas normas de derecho internacional contienen
disposiciones financieras y tributarias.

V. Con el derecho civil, mercantil y laboral: por la

necesidad de tomar conceptos de estas ramas.
Actividad financiera del estado:
Ciencia financiera: conjunto ordenado de los estudios y
doctrinas que teniendo por sujeto el estado y por objeto el
inters se ocupa de los diversos aspectos de la economa
publica, abarcando la organizacin y la percepcin de estos
a las necesidades de orden colectivo.
Naturaleza jurdica (actividad financiera del estado):
Los italianos determinan que es puramente econmico y
otro eminentemente poltico o poltico social si bien la
materia sobre la que se desarrolla es econmica
corresponde a un sujeto poltico que es el Estado y a un
objeto de la misma ndole.
Fases de la actividad financiera del estado:
1. Recaudacin y obtencin de recursos: es la actividad
por medio de la cual se realiza la cobranza de rentas
publicas se hacer percepcin de pagos y por recaudar se
entiende la accin de cobrar contribuciones, impuestos
y otras rentas publicas. Obteniendo recurso por medio
de tres grandes fuentes que son:
a. La explotacin de su propio patrimonio
b. La imposicin de tributos cuando actan en uso de
su poder de imperio.
c. El crdito publico interno y externo.
2. Gestin o administracin de los recursos: siendo esta la
actividad que realiza es Estado a travs de sus
diferentes rganos y siendo estos los encargados de
administrar los recursos pblicos y fijar la poltica
financiera econmica y social con el fin de cumplir con
los objetivos enmarcados en la constitucin cumplir con
los servicios pblicos para la realizacin de bien comn.

3. Erogacin o gastos de los recursos: las que realiza el

estado para comprar bienes y servicios y asi atender las
necesidades publicas se clasifican en los siguientes
rubros:
a. Administracin general
b. Defensa
c. Seguridad
d. Salud
e. Educacin
f. Desarrollo de la economa
g. Bienestar social
h. Ciencias y tcnicas
i. Deuda publica
Siendo estos los gastos de estado de Guatemala los cuales
son recaudados por la SAT.
Autonoma del derecho financiero:
Tiene principios que le son propios se fundamenta en la ley
de rango constitucional, se constituye como un rama del
derecho reconocida por la doctrina jurdica y tratadista
como autnoma por lo que no queda duda de su
autonoma.
a. El derecho financiero regula un aspecto de la
realidad social, delimitado dicho aspecto no es otro
que la actividad financiera.
b. El derecho financiero esta constituido por un
conjunto de normas y relaciones homogneas.
c. El derecho financiero tiene unos principios
generales propios y peculiares, inspiradores de sus
normas que vienen dado por criterios de justicia
material.

Rama autnoma del derecho: La legislacin (cdigo

tributario, leyes especiales impositivas) Se clasifica dentro
del derecho pblico.
mbito internacional: Por que no se desprenden de otras
ramas del derecho.
Existen tres clases de autonoma:
a. La autonoma cientfica o dogmatica: no es posible
hablar de derecho financiero ni de algunas otras
disciplinas financieras que se han mencionado como
disciplinas autnomas.
b. La autonoma didctica: es tan posible como necesario
ya que puede alcanzarse la unificacin homognea de
normas y principios que traten de una manera
particular.
c. La autonoma legislativa: de conformidad con el
considerando tercer del cdigo tributario que dicho
precepto constitucional regula restrictivamente la
funcin legislativa en materia tributaria al influir en
forma desarrollada el principio de legalidad.
Elementos necesarios para su autonoma:
1. Principios
2. Objetivos
3. Contenido
4. Finalidad
5. Naturaleza jurdica
6. Fundamentacin (CTri)
Principios:
1. Principios constitucionales del derecho tributario: de
legalidad y reserva: la potestad atribuida debe ser
ntegramente ejercida por medio de normas legales no
puede haber tributo sin ley. Art 239 CPRG

2. Principio de capacidad contributiva: es el limite material

en cuanto al contenido de la norma tributaria,
garantizando la justicia o razonabilidad. Art 243 CPRG
3. Principio de generalidad: alude al carcter extensivo de
la tributacin y significa que cuando una persona fsica
o ideal se halla en las condiciones que marcan, segn la
ley, la aparicin del deber de contribuir, este deber
debe ser cumplido.
4. Principio de igualdad: la necesidad de asegurar el
mismo tratamiento a quienes estn en anlogas
situaciones con exclusin.
5. Principio de proporcionalidad: exige que la fijacin de
contribucin sea en proporcin a singulares
manifestaciones de capacidad contributiva.
6. Principio de no confiscacin: significa que esta
prohibido el desapoderamiento total de bienes de las
personas como medidas de orden personal apoyando a
la proteccin privada art 28 CPRG
7. Principio de conveniencia o comodidad: que todo
tributo debe ser recaudado del modo mas conveniente
para el contribuyente.
8. Principio de economa: que lo recaudado sea mayor al
gasto funcional para recaudarlo.
9. Principio de no doble imposicin: cuando una persona
es sujeto pasivo en dos o mas relaciones jurdico
tributarias por el mismo hecho generador, art 90 y 153
CTri.
Objetivo: evitar arbitrariedades y abusos de poder, normar
adecuadamente las relaciones entre el fisco y los
contribuyentes.
Corrientes doctrinarias:
a. Corriente administrativa: de la escuela administrativa
clsica se determina que el derecho financiero es una

rama especifica del derecho administrativo por lo que

no tiene autonoma.
b. Corriente autonomista: que se basa en principios
propios de carcter unitario y que tiene una rama
jurdica como el derecho tributario.
Desarrollo histrico del derecho financiero mediante sus
corrientes:
a. Corriente clsica: en definitiva no exista un sistema de
ingresos estable y permanente porque no existan fines
a cumplir por los poderes pblicos.
b. Corriente moderna: a partir del siglo XV con el
fenmeno del RENACIMIENTO se produce un cambio en
el comportamiento social surgiendo el estado moderno
y una actividad financiera que deja ser espordica por la
aparicin de las instituciones: el ejercito y la burocracia
por la recaudacin que se deba hacer para las mismas y
contando tambin con la primera guerra mundial hay
cuando el actividad financiera adquiere la filosofa de
estado intervencionista.
Diferencia del acto administrativo y del acto financiero:
1. Acto administrativo: es la administracin de la hacienda
del Estado a travs de sus diferentes ministerios,
fiscalizando por la contralora de cuentas.
2. Acto financiero: son aquellos que su objeto es obtener
ingresos y efectuar gastos.
Grupo #2
Fuentes del derecho financiero:
Cdigo tributario art 2 fuentes: son fuentes de orden
jurdico tributario y en orden de jerarqua:
1. Las disposiciones constitucionales.

2. Las leyes, tratados y las convenciones internacionales

que tengan fuerza de ley.
3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el
Organismo Ejecutivo.
Fuentes formales: se encuentra constituido por el proceso
de creacin de normas jurdicas que contienen voluntad del
estado dentro de las mismas encontramos:
a. La legislacin: son el conjunto de leyes que se
encuentra dentro del derecho positivo y que se
encuentra vigente.
Dentro de las fuentes formales pueden subdividirse de la
siguiente manera:
I.

CPRG: que es la fuente formal por excelencia puesto

que ella determina la estructura del estado, la forma
de gobierno y la competencia de los rganos
administrativos como constitucionales.
II. Los decretos ley o decretos con fuerza de ley: son los
cuerpos legales que emiten un jefe de estado por una
junta de gobierno cuando se ha roto el orden
constitucional.
III. Los tratados y convenios internacionales: son los
acuerdos suscritos por dos o mas gobiernos en su
calidad de personas jurdicas internacionales y son de
importancia para el derecho financiero puesto que
regula la importacin y exportacin ya que esta se
rige por los regmenes arancelarios de pases y
aspectos de contenido fiscal.
IV. Los reglamentos: su funcin es desarrollar las
respectivas leyes y en consecuencia sus normas van
ajustadas a las leyes que se desarrollan y en ningn
momento podr modificarse suprimirla o
tergiversarla.

Fuentes histricas: todo aquello que nos permite conocer

que cosa es el derecho tributario y financiero en el devenir
de la historia.
Fuentes reales o materiales:
Principios constitucionales que fundamentan el derecho
financiero:
1. Principio de igualdad: art 4 libertad e igualdad este
principio asegura el mismo tratamiento a todas las
personas con relacin al pago de tributos sin importar
sus condiciones que todos sean tratados por igual como
lo estipula la constitucin.
2. Principio de generalidad: se refiere a que nadie debe de
estar libre del pago de tributos, pero no se trata de que
todos deban pagar tributos, segn la generalidad, sino
que nadie debe ser libre de pago por privilegio personal
de clase o linaje en el articulo 239 de la CPRG.
3. Principio de justicia y equidad: art 135 CPRG contribuir
a los gastos pblicos en forma prescrita por la ley.
4. Principio de capacidad de pago: art 234 CPRG principio
de capacidad de pago el sistema tributario debe ser
justo y equitativo.
Poder Financiero: dentro de la estructura estatal se
entiende al poder financiero como la facultad atribuida por
el ordenamiento jurdico a determinados rganos de entes
para:
Establecer los ingresos y gastos (potestad normativa)
Exigir en cada caso concreto lo previamente establecido
o aprobado.
Definicin: el poder financiero es la facultad que tienen los
entes pblicos de organizar el sistema de ingreso y gasto y
que constituye una verdadera manifestacin de soberana.
Caractersticas:

1. La legalidad: debido a que esta basada principalmente

en la ley regulado en el articulo 239 principio de
legalidad corresponde al congreso de la repblica
2. La territorialidad: pues se aplica en el territorio
determinado articulo 142 de la soberana y el territorio
el estado ejerce plena soberana sobre. Territorio
nacional, zona contigua del mar adyacente, recursos
naturales y vivo.
3. Carcter estatal: por que el estado es titularla del poder
financiero articulo 140 estado de Guatemala es un
estado libre independiente y soberano
4. Naturaleza abstracta: porque la sola existencia del
estado determina su nacimiento.
5. Permanencia: porque es con natural del estado, es decir
que existe siempre que exista estado.
El poder tributario: es la facultad o posibilidad jurdica del
estado de exigir el pago de contribuciones conocidas como
tributos a personas individuales y jurdicas o bienes de las
mismas que se hallen en su jurisdiccin, sea esta territorial
o no.
Clases de poder tributario: principalmente dos clases de
poder tributario y son los siguientes:
1. Originario: cuando nace originalmente de la
constitucin y del poder tributario se encuentra
supeditado a la misma y desarrollado por leyes
ordinarias no superiores a la misma constitucin.
2. Derivado: cuando el mismo nace de una ley ordinaria
que puede ser modificada constantemente y la
constitucin no lo regula no lo autoriza.
Limites del poder tributario y criterios de sujecin al mismo:

El poder tributario no es ilimitado, tiene lmites y estos se

encuentran enmarcados en la consitucion poltica de la
repblica de Guatemala.
a. Prohibicin de la doble o mltiple contribucin art 243
b. El principio de la capacidad de pago, art 243
c. El principio de legalidad art 239
d. Principio de equidad y justicia art 243
e. El principio de no confiscacin art 41
Poder administrativo: consiste en la declaracin que se
manifiesta de manera voluntaria en el marco del accionar
de la administracin publica y tiene como la particularidad
de producir, en forma inmediata, efectos jurdicos
individuales.
Diferencia entre poder tributario y poder administrativo:
podemos decir que el poder tributario es quien exige el
cumplimiento de las obligaciones tributarias para obtener
recursos financieros. Con los cuales el estado a travs del
poder administrativo que cumple con su finalidad (bienestar
general) y sirve para el sostenimiento del aparato.
Diferencia entre potestad y facultad financiera: potestad:
dominio poder jurisdiccin que se tiene sobre una cosa
Facultad: posibilidad de realizar u omitir algo en especial
todo aquello que no esta prohibido por la ley.
La expresin facultad financiera concebida por el estado y
que tien dos facetas: las que se refieren a los ingresos y las
que se refieren a los gastos.
El poder financiero se refiere al conjunto de actividad
financiera del estado: ingresos y egresos. En cambio la
potestad tributaria se refiere a la obligacin propia del
estado para crear tributos y hacer que se cumpla con los
mismo.

Grupo# 3
Recursos pblicos: (concepto) son aquellas riquezas que se
adquieren a favor del Estado para cumplir con sus fines para
asi satisfacer las necesidades colectivas. (definicin) el
conjunto de recursos de los que disponen las entidades
polticas para satisfacer las necesidades publicas.
Clasificacin de los recursos pblicos:
Clasificacin objetiva:
Pblicos: aquellos ingresos que tienen su origen en el
propio patrimonio del estado como consecuencia de la
exportacin directa o indirecta de sus vienes.
Originarios: son los que las entidades publicas se
procuran mediante contribuciones provenientes de las
economas de los individuos pertenecientes a la
comunidad y como consecuencia de la existencia de
normas jurdicas de carcter tributario.
Segn la naturaleza del recurso:
a. Por servicio: son aquellos que obtiene el estado a travs
de la prestacin de trabajo o servicio personales, de
parte de una persona obligada a pagar tributos.
b. Por especie: son aquellos ingresos que implican dar una
cosa, bien u objetos de valor que no sean de dinero.
Segn el carcter eventual o permanente de la recaudacin:
a. Los ordinarios: son los que son recaudados en forma
normal en todos los ejercicios fiscales
b. Los extraordinarios: se perciben eventual, no son
permanentes, excepcionales, se crean y destinan a
satisfacer necesidades publicas imprevistas o
inesperadas.
Clasificacin subjetiva de los recursos econmicos:
tomamos como baje el sujeto o persona titular activo del

ingreso, que es en este caso el estado en relacin a la

actividad, calidad o derecho que el sujeto realiza, sustenta o
ejerza.
Recursos provenientes de bienes y actividades del estado
Los recursos provenientes de bienes y actividades del
estado se dividen en:
1. El producido de bienes de dominio pblico y privado:
definicin de bien art 442 Cc todas las cosas que son o
pueden ser objeto de apropiacin.
2. Supervit de empresas pblicas: se produce cuando los
ingresos superan a los egresos la produccin a sus
cargas o los recursos en relacin con las necesidades en
el estado.
3. Trasferencias de capital: son aquellas que implican el
traspaso de la propiedad de un activo fijo a la
cancelacin de un pasivo por parte de un acreedor sin
que se reciba a cambio contrapartida.
Adems es importante resaltar los ingresos accesorios:
a. Privatizaciones: es la venta parcial o total de la
participacin del estado en empresas pblicas.
b. Venta de bienes muebles e inmuebles: se refiere a que
el estado puede vender tanto automviles oficiales
como edificios y parcelas con el fin de obtener recursos
extraordinarios.
Recursos provenientes del ejercicio de la soberana o poder
de imperio del estado: es la principal fuente de ingresos del
estado y es cuando este acta en su calidad IUS IMPERIUM
grabando la economa de los particulares, calidad que es
nica y exclusiva del estado.
a. Los tributos:
b. Potestad de emisin de billete:
c. Monopolios financieros y administrativos:

Constituyen la principal fuente de ingresos para el Estado, la

tributacin que aporta el mayor porcentaje de los ingresos
obtenidos en cada ejercicio fiscal
Clasificacin de los ingresos pblicos segn el presupuesto
de ingresos , egresos del estado de Guatemala
a. Ingresos corrientes: fuentes de financiamiento que en
forma regular es percibida por entes del sector publico,
las cuales incrementan el activo del estado.
b. En la contabilidad publica: es ingreso corriente el que
no proviene de impuestos o de entradas no
recuperables tenemos:
i. Tributarios
ii. Para tributarios
iii. No tributarios
iv. Trasferencias corrientes
v. Ingresos especficos
c. Tributarios: son los originados en el ejercicio del poder
de imperio que tiene el estado para establecer
gravmenes, buscando recursos para el cumplimiento
de sus fines.
d. Ingresos de capital: comprende los gravmenes que se
conocen con la designaciones de impuestos a las
ganancias