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El impuesto sobre las utilidades aplica sobre cualquier actividad o negocio de carcter lucrativo que realizan
personas fsicas o jurdicas (empresas) en el territorio nacional.
Indice
1) Fundamento legal. Aqu se describe las
leyes que definen ese impuesto
2) Formulario a utilizar
Fundamento legal
Ley del Impuesto sobre la Renta N 7092 del 21 de abril de 1988 y reformas y su Reglamento, Decreto N
18445-H del 9 de setiembre de 1988 y reformas.
Formulario a utilizar: D.101, Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta
Imagen formulario D-101
No deben utilizarse hojas adicionales o anexos a la declaracin, nicamente se presenta el formulario, sin
estados financieros ni detalle del incremento patrimonial.
Contribuyentes.
Estn obligadas a presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta las personas fsicas y jurdicas,
pblicas o privadas, que realicen en el territorio nacional actividades o negocios de carcter lucrativo,
independientemente de la nacionalidad, del domicilio y del lugar de la constitucin de las personas jurdicas
o de la reunin de juntas directivas o de la celebracin de los contratos.
Nota: Los contribuyentes registrados bajo el Rgimen de Tributacin Simplificada no tienen que presentar el
modelo D.101, ya que les corresponde declarar el Impuesto sobre la Renta trimestralmente en el modelo
D.105, junto con el impuesto general sobre las ventas.
Perodos fiscales aceptados.
Existen dos tipos de perodos fiscales, por lo que las fechas de presentacin y cancelacin varan de
acuerdo a cada tipo:
Fechas de cierre de perodo:
1. Perodo Ordinario
30 de setiembre
31 de diciembre
2. Perodos Especiales
30 de junio
Otros
tiles, necesarios y pertinentes para producir la renta o beneficio y que estn permitidos por ley.
Impuesto sobre la Renta
Es el resultado de aplicar a la renta neta, la tarifa de impuesto establecida en el artculo 15 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, segn los tramos fijados por decreto cada ao. Las tarifas y tramos a aplicar
correspondientes a los perodos 1999, 2000, 2001 y 2002, se muestran en la siguiente tabla:
Clculo para personas jurdicas
Tasa del impuesto de renta
1999
Monto de renta
bruta
2000
Monto de renta
bruta
2001
Monto de renta
bruta
2002
Monto de renta
bruta
TASA
13.200.000.00
26.553.000.00
26.553.000.00
14.347.000
28.860.000
28.860.000
16.067.000
32.320.000
32.320.000
17.960.000
36.127.000
36.127.000
10%
20%
30%
Hasta
Hasta
Ms de
NOTA:
Con base en la RENTA BRUTA , se procede a localizar la tasa a utilizar, la cual es nica y se debe aplicar a
toda la RENTA LQUIDA GRAVABLE para conocer el impuesto sobre la renta de este perodo fiscal. Si la
persona jurdica que declara tiene pagos parciales, retenciones del 2%, otros pagos, solicitud de traspaso de
saldos a favor, disfruta de algn tipo de contrato, etc., debe aplicar el monto que corresponda como crdito
al impuesto, para determinar el impuesto neto a pagar.
PROCEDIMIENTO DE CLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FSICAS
Con base en la RENTA LIQUIDA GRAVABLE se seleccionan los porcentajes que corresponda aplicar a cada
tramo. Se procede a fraccionar la renta lquida gravable, segn los tramos de la tabla de impuesto y a aplicar
la tasa ah sealada, para posteriormente sumar los resultados individuales de cada uno de esos tramos,
obteniendo as el total del impuesto.
Tasa del impuesto a la renta de personas fsicas con actividades lucrativas
1999
Monto de la
renta liquida
Exento
S/exceso de
S/exceso de
S/exceso de
S/exceso de
881.000
881.000 a
1.317.000
1.317.000 a
2.197.000
2.197.000 a
4.402.000
4.402.000
2000
Monto de la
renta liquida
958.000
958.000 a
1.431.000
1.431.000 a
2.388.000
2.388.000 a
4.785.000
4.785.000
2001
Monto de la
renta lquida
1.073.000
1.073.000 a
1.603.000
1.603.000 a
2.674.000
2.674.000 a
5.359.000
5.359.000
2002
Monto de la
renta lquida
1.200.000
1.200.000 a
1.792.000
1.792.000 a
2.989.000
2.989.000 a
5.990.000
5.990.000
TASA
0.00
10%
15%
20%
25%
NOTA: Los montos indicados varan todos los aos a ms tardar el 30 de setiembre, mediante Decreto del
Poder Ejecutivo, publicado en La Gaceta.
Ejemplo de clculo del impuesto sobre una renta lquida gravable (renta neta) obtenida por una persona
fsica con actividades lucrativas para el perodo fiscal 2001:
6.300.000
Monto
Hasta 1.073.000
Sobre el exceso de 1.073.000 hasta 1.603.000
Sobre el exceso de 1.603.000 hasta 2.674.000
Tramo de renta
Tasa
1.073.000
530.000,00
1.071.000,00
Exento
10%
15%
Clculo del
Impuesto a
pagar
0,00
53.000,00
160.650,00
2.685.000,00
941.000,00
Totales
6.300.000,00
20%
25%
537.000,00
235.250,00
985.900,00
- 1 pago parcial: hasta el ltimo da hbil del sexto (6) mes despus del vencimiento del perodo aprobado.
- 2 pago parcial: hasta el ltimo da hbil del noveno (9) mes despus del vencimiento del perodo
aprobado.
- 3 pago parcial: hasta el ltimo da hbil del duodcimo (12) mes despus del vencimiento del perodo
aprobado