20/11/2014

Bloco K + ECF

Apresentao:
Danilo Lollio
Graduado em Anlise de Sistemas pela Universidade Mackenzie.
Formado em Pedagogia pela Universidade de So Paulo - USP.
Gerente de Legislao da Wolters Kluwer Prosoft
25 anos de experincia na rea contbil.
Palestrante pelo SESCON e CRC a nvel nacional

Bloco K no SPED Fiscal

20/11/2014

Objetivo

Apresentar as exigncias fiscais
estabelecidas para a gerao do
bloco K da EFD.

Avaliar os principais impactos no
processo
produtivo,
controles
internos e procedimentos fiscais das
empresas.

Programa
1.
2.
3.
4.

Regulamentao
Produtos acabados e em processo
Estoques
Industrializao prpria e de terceiros

1. Regulamentao

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RCPE Registro de Controle da Produo e do Estoque

Exemplo de Livro
MANUAL

Exemplo de Livro
ELETRNICO

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A quem se aplica o bloco K?

Este bloco se destina a prestar informaes
mensais da produo e respectivo consumo de
insumos, bem como do estoque escriturado,
relativos aos estabelecimentos industriais ou a
eles equiparados pela legislao federal e pelos
atacadistas, podendo, a critrio do Fisco, ser
exigido de estabelecimento de contribuintes de
outros setores (conforme 4 do art. 63 do
Convnio s/nmero, de 1970).

Vigncia
Ajuste SINIEF n 17, de 21 de Outubro de 2014
DOU de 23-10-2014
Altera o Ajuste SINIEF 02/09, que dispe sobre a Escriturao Fiscal Digital - EFD.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ e o Secretrio da Receita Federal do
Brasil, na sua 229 reunio ordinria, realizada em Braslia, DF, no dia 21 de outubro de
2014, tendo em vista o disposto no art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de
25 de outubro de 1966), resolvem celebrar o seguinte AJUSTE
Clusula primeira . Fica alterado o 7 da Clusula terceira do Ajuste SINIEF 02/2009, com
a redao que se segue:
" 7 A escriturao do Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque obrigatria,
a partir de 1 de janeiro de 2016, para os estabelecimentos industriais ou a eles
equiparados pela legislao federal e para os estabelecimentos atacadistas, podendo, a
critrio do Fisco, ser exigida de estabelecimento de contribuintes de outros setores.".
Clusula segunda . Este ajuste entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial
da Unio.

Pgina da Receita Federal

20/11/2014

Leiaute ATO COTEPE/ICMS 52

Periodicidade
Informar o perodo de apurao do ICMS ou do
IPI, prevalecendo os perodos mais curtos.
Contribuintes com mais de um perodo de
apurao no ms declaram um registro K100
para cada perodo no mesmo arquivo.

Obrigaes acessrias
Livro P3 ELIMINADO
Ajuste SINIEF 02/09
Fica vedada ao contribuinte obrigado EFD a
escriturao dos livros e do documento
mencionados no 3 da clusula primeira em
discordncia com o disposto neste ajuste.

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Obrigaes acessrias
IN-RFB 86/01 - MANTIDA
Instruo Normativa RFB No. 1.420 19/12/2013
 Controle de Estoque 4.5.1
 Insumos relacionados 4.6.1

Penalidades Lei 12.873/2013

I - por apresentao extempornea:
a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao,
relativamente s pessoas jurdicas que estiverem em incio de
atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na ltima
declarao apresentada, tenham apurado lucro presumido;
b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por ms-calendrio ou
frao, relativamente s demais pessoas jurdicas;
II - por no cumprimento intimao da Secretaria da Receita
Federal do Brasil para cumprir obrigao acessria ou para prestar
esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$
500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio;

Penalidades Lei 12.873/2013

III - por cumprimento de obrigao acessria com
informaes inexatas, incompletas ou omitidas:
a) 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem
reais), do valor das transaes comerciais ou das
operaes financeiras, prprias da pessoa jurdica ou
de terceiros em relao aos quais seja responsvel
tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou
incompleta;

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Notificao
PRAZO MNIMO DE 5 ANOS

A Fiscalizao est
solicitando os arquivos de
controle de produo e
estoque

Exemplo de Notificao

Auto de Infrao
z1) falta de solicitao de cancelamento de
documento fiscal eletrnico, quando exigido pela
legislao, ou solicitao de cancelamento desses
documentos aps transcurso do prazo regulamentar multa equivalente a 10% (dez por cento) do valor da
operao ou prestao constante do documento,
nunca inferior a 15 (quinze) UFESPs, por documento
ou impresso; no caso de solicitao aps transcurso
do prazo regulamentar, multa equivalente a 1% (um
por cento) do valor da operao ou prestao
constante do documento, nunca inferior a 6 (seis)
UFESPs, por documento ou impresso;

z2) falta de solicitao de inutilizao de nmero de

documento fiscal eletrnico, quando exigido pela
legislao, ou solicitao de sua inutilizao aps o
transcurso do prazo regulamentar - multa equivalente
ao valor de 15 (quinze) UFESPs por nmero de
documento fiscal; no caso de solicitao aps
transcurso do prazo regulamentar, multa equivalente a
6 (seis) UFESPs, por nmero de documento;

2. Produtos acabados e em processo

20/11/2014

Consumo especfico padronizado

REGISTRO 0210: CONSUMO ESPECFICO PADRONIZADO
Relao dos insumos/componentes para se produzir uma unidade
de produto resultante, ou seja a frmula.
Deve ser apresentado pelos estabelecimentos industriais ou a eles
equiparados pela legislao federal.
Atacadistas obrigados apresentao do bloco K no esto
obrigados apresentao deste registro.

Consumo especfico padronizado

Perda/quebras normais do processo produtivo
Parte do insumo que no se transformou em
produto resultante

Insumos interdependentes
Insumos em que o aumento da participao de um
resulta em diminuio da participao de outro(s).

Registro 0210

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3. Estoques

Composio por perodo de apurao

REGISTRO K200: ESTOQUE ESCRITURADO

O objetivo deste registro informar o estoque final escriturado do
perodo de apurao informado no Registro K100, por tipo de estoque e
por participante, nos casos em que couber, das mercadorias de tipos 00
Mercadoria para revenda, 01 Matria-Prima, 02 - Embalagem, 03
Produtos em Processo, 04 Produto Acabado, 05 Subproduto e 10
Outros Insumos campo TIPO_ITEM do Registro 0200.

Registro K200

Bloco H
Inventrio

20/11/2014

Reclassificao de cdigo
REGISTRO K220: OUTRAS MOVIMENTAES INTERNAS ENTRE
MERCADORIAS
Tem o objetivo de informar a movimentao interna entre mercadorias,
que no se enquadre nas movimentaes internas j informadas em
outros registros.
Exemplo: reclassificao de um produto em outro cdigo em funo do
cliente a que se destina.

Registro K220

4. Industrializao prpria e de terceiros

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4.1 Industrializao prpria

Item produzido
REGISTRO K230: ITENS PRODUZIDOS
Tem o objetivo de informar a produo acabada de produto em processo
(tipo 03 campo TIPO_ITEM do registro 0200) e produto acabado (tipo
04 campo TIPO_ITEM do registro 0200).
Dever existir mesmo que a quantidade de produo acabada seja igual a
zero, nas situaes em que exista o consumo de item
componente/insumo no registro filho K235. Nessa situao a produo
ficou em elaborao. Essa produo em elaborao no quantificada,
uma vez que a matria no mais um insumo e nem ainda um produto
resultante.

Registro K230

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Insumos consumidos
REGISTRO K235: INSUMOS CONSUMIDOS
Tem o objetivo de informar o consumo de mercadoria no processo
produtivo, vinculado ao produto resultante informado no campo
COD_ITEM do Registro K230 Itens Produzidos.

Registro K235

4.2 Industrializao de terceiros

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Item produzido - terceiros

REGISTRO K250: INDUSTRIALIZAO EFETUADA POR TERCEIROS ITENS
PRODUZIDOS
Tem o objetivo de informar os produtos que foram industrializados por
terceiros e sua quantidade.

Registro K250

Insumos consumidos - terceiros

REGISTRO K255: INDUSTRIALIZAO EM TERCEIROS INSUMOS
CONSUMIDOS
Tem o objetivo de informar a quantidade de consumo do insumo que foi
remetido para ser industrializado em terceiro, vinculado ao produto
resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K250.

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20/11/2014

Registro K255

Consideraes Finais

Base de Dados
Anlise do Cadastro de Materiais

Processos Atuais
Anlise dos processos atuais:
Contbil/Custos
Fiscal

Sistemas de Informao
Atualizao dos sistemas de informao

Quando devo iniciar???

J.... ANTES QUE SEJA TARDE!!!

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EFD - Cadastro de Contadores

N
01
02
03
04

Campo
REG
NOME
CPF
CRC

05

CNPJ

06
07
08
09
10
11

CEP
END
NUM
COMPL
BAIRRO
FONE

Descrio
Texto fixo contendo 0100.
Nome do contabilista.
Nmero de inscrio do contabilista no CPF.
Nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de
Contabilidade.
Nmero de inscrio do escritrio de contabilidade no CNPJ, se
houver.
Cdigo de Endereamento Postal.
Logradouro e endereo do imvel.
Nmero do imvel.
Dados complementares do endereo.
Bairro em que o imvel est situado.
Nmero do telefone (DDD+FONE).

12
13
14

FAX
EMAIL
COD_MUN

Nmero do fax.
Endereo do correio eletrnico.
Cdigo do municpio, conforme tabela IBGE.

Tipo
C
C
N
C

Tam
004
100
011*
015

Dec
-

Obrig
O
O
O
O

014*

OC

N
C
C
C
C
C

008*
060
060
060
10*

OC
OC
OC
OC
OC
OC

C
C
N

10*
007*

OC
OC
OC

Capacitao Profissional

Responsabilidade pelas Informaes

De QUEM a
responsabilidade?

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Contrato de Prestao de Servios

ECD Escriturao
Contbil Digital

I. Instituio
Instruo Normativa RFB n 1.420, de 19 de
dezembro de 2013
Fica instituda a Escriturao Contbil Digital
(ECD), para fins fiscais e previdencirios, de
acordo com o disposto nesta Instruo
Normativa.

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II. Pessoas jurdicas obrigadas

Ficam obrigadas a adotar a ECD, nos termos do art. 2 do Decreto n 6.022, de 2007, em
relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014:
I - as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no lucro
real;
II - as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, que distriburem, a ttulo
de lucros, sem incidncia do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos
lucros ou dividendos superior ao valor da base de clculo do Imposto, diminuda de todos os
impostos e contribuies a que estiver sujeita; e
III - as pessoas jurdicas imunes e isentas que, em relao aos fatos ocorridos no ano
calendrio, tenham sido obrigadas apresentao da Escriturao Fiscal Digital das
Contribuies, nos termos da Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012.
IV as Sociedades em Conta de Participao (SCP), como livros auxiliares do scio ostensivo.
Ficam dispensados de autenticao os livros da escriturao contbil das pessoas jurdicas
no sujeitas a registro em Juntas Comerciais.

II. Pessoas jurdicas obrigadas

Fica facultada a entrega da ECD s demais pessoas jurdicas.
A obrigatoriedade a que se refere este artigo no se aplica s pessoas
jurdicas optantes pelo Simples Nacional.
Em relao aos fatos contbeis ocorridos no ano de 2013, ficam
obrigadas a adotar a ECD as sociedades empresrias sujeitas
tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real.
As pessoas jurdicas do segmento de construo civil dispensadas de
apresentar a Escriturao Fiscal Digital (EFD) e obrigadas a escriturar o
livro Registro de Inventrio, devem apresent-lo na ECD, como um livro
auxiliar.

ECF Escriturao
Contbil Fiscal

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I Instituio

A ECF (Escriturao Contbil Fiscal),

integrante do SPED, foi instituda
pela Instruo Normativa 1.422, de
19 de dezembro de 2013.

II - Obrigatoriedade
A partir do ano-calendrio de 2014, todas as pessoas jurdicas,
inclusive as equiparadas, devero apresentar a Escriturao
Contbil Fiscal (ECF) de forma centralizada pela matriz.
A referida obrigatoriedade no se aplica:
I - Simples Nacional;
II - rgos pblicos, autarquias e as fundaes pblicas; e
III - pessoas jurdicas inativas
Para os contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da
Pessoa Jurdica pela sistemtica do lucro real, a ECF o Livro de
Apurao do Lucro Real de que trata o inciso I do art. 8, do
Decreto Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977.

III - Informaes a serem prestadas

Todas as operaes que influenciem a composio da
base de clculo e o valor devido do Imposto sobre a
Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ) e da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), especialmente
quanto:
I - recuperao do plano de contas contbil e saldos das
contas, para pessoas jurdicas obrigadas a entregar a
Escriturao Contbil Digital (ECD) relativa ao mesmo
perodo da ECF;
II - recuperao de saldos finais da ECF do perodo
imediatamente anterior, quando aplicvel;

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III - Informaes a serem prestadas

III - associao das contas do plano de contas contbil
recuperado da ECD com plano de contas referencial,
definido pela Coordenao-Geral de Fiscalizao (Cofis),
por meio de Ato Declaratrio Executivo (ADE);

III - Informaes a serem prestadas

IV - ao detalhamento dos ajustes do lucro lquido na

apurao do Lucro Real, mediante tabela de adies e
excluses definida pela Cofis, por meio de Ato
Declaratrio Executivo (LALUR);
V - ao detalhamento dos ajustes da base de clculo da
CSLL, mediante tabela de adies e excluses definida
pela Cofis, por meio de Ato Declaratrio Executivo (LACS);

III - Informaes a serem prestadas

VI - aos registros de controle de todos os valores a excluir,
adicionar ou compensar em exerccios subsequentes,
inclusive prejuzo fiscal e base de clculo negativa da
CSLL; e
VII - aos registros, lanamentos e ajustes que forem
necessrios para a observncia de preceitos da lei
tributria relativos determinao do lucro real e da base
de clculo da CSLL, quando no devam, por sua natureza
exclusivamente fiscal, constar da escriturao comercial,
ou sejam diferentes dos lanamentos dessa escriturao.

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IV - Transmisso da ECF
A ECF ser transmitida anualmente ao
Sistema Pblico de Escriturao Digital
(Sped) at o ltimo dia til do ms de
julho do ano seguinte ao ano-calendrio a
que se refira, mediante assinatura
digital.

Assinatura Digital
A ECF dever ser assinada digitalmente
mediante utilizao de certificado digital
vlido.

V - Prazo
O prazo para entrega da ECF ser encerrado s
23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e
nove minutos e cinquenta e nove segundos),
horrio de Braslia, do ltimo dia fixado para
entrega da escriturao.

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20/11/2014

VI Casos Especiais
Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou
incorporao, a ECF dever ser entregue pelas pessoas
jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e
incorporadoras, at o ltimo dia til do ms subsequente ao
do evento.
A obrigatoriedade da entrega da ECF no se aplica a
incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas,
incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle
societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.
Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou
incorporao, ocorrido de janeiro a junho do ano-calendrio,
ser at o ltimo dia til do ms de julho do referido ano,
mesmo prazo da ECF para situaes normais relativas ao
ano-calendrio anterior.

Situaes especiais de 2014 DIPJ x ECF

As situaes especiais (ciso, fuso, incorporao, etc.)
que ocorrerem em 2014 devem ser entregues por meio
da Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da
Pessoa Jurdica (DIPJ).
A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) somente ser
utilizada para transmisso de situaes especiais de
2015 em diante.

VII - Sociedades em Conta de Participao

No caso de pessoas jurdicas que foram scias
ostensivas de Sociedades em Conta de Participao
(SCP), a ECF dever ser transmitida separadamente,
para cada SCP, alm da transmisso da ECF da scia
ostensiva.
Ou seja, cada SCP dever preencher e transmitir sua
prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica que
scia ostensiva e um cdigo criado pela prpria pessoa
jurdica para identificao de cada SCP de forma
unvoca.

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VIII - Dispensa
As pessoas jurdicas ficam dispensadas,
em relao aos fatos ocorridos a partir de
1 de janeiro de 2014, da escriturao do
Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur)
em meio fsico e da entrega da
Declarao de Informaes EconmicoFiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ).

IX - Penalidades

A no apresentao da ECF pelos contribuintes que apuram o

Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica pela sistemtica do
Lucro Real, nos prazos fixados no art. 2, ou a sua apresentao
com incorrees ou omisses, acarretar a aplicao, ao infrator,
das multas previstas no art. 8-A da Lei 12.973, de 13 de maio de
2014.

A no apresentao da ECF pelos contribuintes que apuram o

Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica, por qualquer
sistemtica que no o Lucro Real, nos prazos fixados no art. 2, ou
a sua apresentao com incorrees ou omisses, acarretar a
aplicao, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida
Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.

Penalidades Lei 12.873/2013

I - por apresentao extempornea:
a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao,
relativamente s pessoas jurdicas que estiverem em incio de
atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na ltima
declarao apresentada, tenham apurado lucro presumido ou lucro
arbitrado;
II - por no cumprimento intimao da Secretaria da Receita
Federal do Brasil para cumprir obrigao acessria ou para prestar
esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$
500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio;

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Penalidades Lei 12.873/2013

III - por cumprimento de obrigao acessria com
informaes inexatas, incompletas ou omitidas:
a) 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem
reais), do valor das transaes comerciais ou das
operaes financeiras, prprias da pessoa jurdica ou
de terceiros em relao aos quais seja responsvel
tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou
incompleta;

Penalidades Lei 12.973/2014

Art. 8o-A. O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de que trata o
inciso I do caput do art. 8o, nos prazos fixados no ato normativo a que se
refere o seu 3o, ou que o apresentar com inexatides, incorrees ou
omisses, fica sujeito s seguintes multas:
I - equivalente a 0,25% (vinte e cinco centsimos por cento), por mscalendrio ou frao, do lucro lquido antes do Imposto de Renda da
pessoa jurdica e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, no perodo
a que se refere a apurao, limitada a 10% (dez por cento) relativamente
s pessoas jurdicas que deixarem de apresentar ou apresentarem em
atraso o livro; e
II - 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor
omitido, inexato ou incorreto.

Penalidades Lei 12.973/2014

4o Quando no houver lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da
Contribuio Social, no perodo de apurao a que se refere a
escriturao, dever ser utilizado o lucro lquido, antes do Imposto de
Renda e da Contribuio Social do ltimo perodo de apurao informado,
atualizado pela taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de
Custdia - Selic, at o termo final de encerramento do perodo a que se
refere a escriturao.
5o Sem prejuzo das penalidades previstas neste artigo, aplica-se o
disposto no art. 47 da Lei no 8.981, de 20 de janeiro de 1995, pessoa
jurdica que no escriturar o livro de que trata o inciso I do caput do art.
8o da presente Lei de acordo com as disposies da legislao tributria.

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X Regras de Preenchimento
Na ECF haver o preenchimento e controle, por meio
de validaes, das partes A e B do Livro Eletrnico de
Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrnico
da Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs). Todos
os saldos informados nesses livros tambm sero
controlados e, no caso da parte B, haver o batimento
de saldos de um ano para outro.
Finalmente, a ECF apresentar as fichas de informaes
econmico fiscais e de informaes gerais em novo
formato de preenchimento para as empresas.

XI - Manual de Orientao
Por meio do ADE COFIS 098/2013, fica
aprovado o Manual de Orientao do
Leiaute da Escriturao Contbil Fiscal
(ECF), constante em seu anexo nico.

XII - PVA - Programa Validador e Assinador

A empresa dever gerar o arquivo da ECF com

recursos
prprios.
O
arquivo
ser
obrigatoriamente submetido ao programa
gerador da ECF para validao de contedo,
assinatura digital, transmisso e visualizao.
possvel o preenchimento da ECF no prprio
programa gerador da ECF, em virtude da
funcionalidade de edio de campos.

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XIII Blocos do Arquivo

XIII Blocos do Arquivo

Agradecimento

Obrigado !!!

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