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Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios

SEMINRIO I Direito Tributrio e o Conceito de Tributo

Questes
1. Que Direito? H diferena entre o direito positivo e Cincia do
Direito? Explique.
O direito positivo e a Cincia do Direito por bvio no podem ser
confundidos. Isto porque, o direito positivo so todas as disposies legais
vigentes em um determinado ordenamento jurdico. o direito posto, sem
qualquer ato do intrprete.
Por sua vez cincia do direito, como o prprio nome diz, resultado de um
estudo, consoante na anlise e interpretao do jurista, o que resulta na
explanao da legislao vigente em conjunto com os princpios
norteadores do direito, e o quanto disposto na Constituio Federal e
correlao com outras normas, ainda que no sejam de hierarquia superior.
2. Que norma jurdica? H que se falar em norma jurdica sem
sano? Justifique.
Norma jurdica a regra de direito posto, a partir da leitura respectiva. H
possibilidade de norma jurdica sem sano, que so aquelas que
descrevem um comportamento permitido pela legislao ou orientao de
conduta.
Em que pese a maioria das normas possurem carter coercitivo e
estipulao de sano, para que possa ser exigido o seu cumprimento.
3. H diferena entre documento normativo, enunciado prescritivo,
proposio e norma jurdica? Explique.
H diferena entre documento normativo, enunciado prescritivo, proposio
e norma jurdica, em que pese tratar-se de institutos inter relacionados, ou
seja, a ( i ) norma jurdica a leitura feita a partir do direito posto, assim,
pode ter significado isoladamente ou depender de interpretao da cincia
do direito. Por sua vez, o ( ii ) enunciado prescritivo descreve os
comportamentos, sendo que, atravs do ( iii ) documento normativo tem-se
a formalizao das normas jurdicas, e por fim a ( iv ) proposio trata do
contedo das normas jurdicas.
4. Que tributo? Com base na sua definio de tributo, quais
dessas hipteses so consideradas tributos? Fundamente sua
resposta: ( i ) seguro obrigatrio de veculos; ( ii ) multa
decorrente de atraso no IPTU; ( iii ) FGTS (vide anexos I, II e III)/
( iv ) aluguel de imvel pblico; ( v ) prestao de servio
eleitoral; ( vi ) imposto sobre a renda auferida por meio de
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atividade ilcita (ex. contrabando); ( vii ) tributo institudo por
meio de decreto (inconstitucional vide anexo IV).
Tributo uma imposio do Estado em relao a determinada situao
prescrita em lei, em que sua ocorrncia impe o recolhimento de
determinado valor aos cofres pblicos, obedecendo a critrios para a
apurao respectiva.
de se destacar que o tributo no se confunde com as penalidades
impostas pela legislao tributria e comportamentos genricos no
previstos e nominados pela lei.
Portanto, dos itens indicados na questo, nenhum deles podem ser
classificados como tributos, posto que o ( i ) seguro obrigatrio de veculos;
o ( iii ) FGTS; e o ( iv ) aluguel de imvel pblico no possuem carter
tributrio, no correspondendo a nenhuma das espcies tributrias
(impostos, taxas, contribuies sociais, contribuies de melhoria e
emprstimos compulsrios).
Quanto a ( ii ) multa decorrente de atraso no IPTU como j consignado, as
penalidades no se confundem com os tributos propriamente ditos, posto
que visam sancionar um descumprimento por parte do contribuinte.
As demais hipteses refletem comportamentos e hipteses no existentes
no direito posto brasileiro, portanto, no h que se falar em classificao
como tributos.
5. Que direito tributrio? Sob as luzes da matria estudada,
efetuar crtica seguinte sentena: Direito tributrio o ramo
do Direito pblico positivo que estuda as relaes jurdicas
entre o Fisco e os contribuintes, concernentes instituio,
arrecadao e fiscalizao de tributos, e propor definio para
direito tributrio.
Direito tributrio um ramo do direito que trata da relao entre
contribuintes e Fisco, e outras normas correlatas.
Em relao ao conceito apresentado de se destacar alguns pontos de
ateno, quais sejam ( i ) Direito pblico o direito tributrio no pode ser
restringido ao direito pblico, ainda que prevalea a correlao com normas
de direito administrativo e constitucional, mesmo porque utiliza de muitos
conceitos do direito privado como o direito civil, e tambm rege a conduta
dos particulares (contribuintes); sob outro aspecto ( ii ) no regula to
somente a arrecadao e fiscalizao de tributos, pois trata desde a
instituio de regras para a incidncia tributria.
Direito tributrio um ramo do direito que trata da relao entre
contribuintes e Fisco, e outras normas correlatas, para fins de estabelecer o
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alcance da tributao, os respectivos limites, as obrigaes pertinentes,
bem como, as sanes aplicveis. tambm instrumento para a discusso
judicial em eventuais discordncias dos sujeitos ativo e passivo.
6. Dada a seguinte lei (exemplo fictcio):
a) Quantas normas h nessa lei?
Na referida lei existem 03 (trs) normas, as quais tratam da instituio,
com a hiptese de incidncia, determinao da alquota, base de clculo
(obrigao principal).
Existem outras duas normas distintas que tratam de obrigao acessria e
penalidade.
b) Identificar todas as normas jurdicas veiculadas nessa lei.
Nos artigos 1 a 4 podem ser vislumbradas as regras referentes a
obrigao principal.
O artigo 5 trata do recolhimento e respectiva multa moratria.
O artigo 6 impe penalidade.
c) Qual dessas normas institui tributo?
O tributo institudo pelo artigo 1, a denominada taxa de controle de
obras.
d) Qual dessas normas estudada pela Cincia do Direito
Tributrio? Justificar.
Todas as normas jurdicas so estudadas pela Cincia do Direito Tributrio,
para fim de se coadunar com o ordenamento jurdico.
e) O texto legal, acima transcrito, Cincia do Direito? Justificar.
O texto legal trata-se de direito positivo, sendo que Cincia do Direito
caber interpretao posterior para auxlio dos aplicadores do Direito.

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