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1. Dfinition
Le bilan est un tableau, qui une date donne, reprsente la situation patrimoniale
dune entreprise. A gauche lActif : ce que possde lentreprise et droite le
Passif : ce que doit lentreprise .
a. Lactif immobilis
Ce sont des biens durables (rutilisables) dont lentreprise est propritaire et qui sont
ncessaires lexercice de son activit (comptes de la classe 2) :
les immobilisations incorporelles (ayant pas de corps certain) : brevets,
marques, fonds commercial...
les immobilisations corporelles (ayant une consistance matrielle) : terrains,
constructions, matriels et outillages industriels, matriel de transport, mobilier,
matriel de bureau et informatique...
les immobilisations financires (certaines crances et certains titres) : prts,
caution, titres qui ont vocation tre conservs durablement au sein de
lentreprise (titres de participation et titres immobiliss).
Certains de ces biens subissent chaque anne une perte de valeur irrversible :
amortissement (construction, matriel de transport...). Dautres subissent une perte
de valeur non irrversible ou dun montant incertain : provision pour dprciation
(terrains, titres...). Dans les 2 cas, ces pertes de valeur diminuent la valeur du
patrimoine de lentreprise :
Valeur patrimoniale = Valeur nette =
Valeur dachat - amortissement ou provision pour dprciation
b. Lactif circulant
Il regroupe les lments du patrimoine qui ne restent pas durablement dans
lentreprise et/ou qui sont transforms (marchandises ou produits finis transforms en
crances lorsquils sont vendus, crances transformes en liquidits lors du
rglement des clients...). Ce sont les comptes des classes 3-4-5.
les stocks et en-cours : valeur relle des diffrents stocks possds par
lentreprise la date dtablissement du bilan (matires premires, emballages,
marchandises, produits finis...).
les crances clients : sommes dargent dues lentreprise par ses clients la
suite de ventes crdit (dlai de paiement accord par lentreprise).
les autres crances : sommes dargent dues lentreprise par dautres tiers
(Etat...) et non lies la vente.
les valeurs mobilires de placement (VMP) : ce sont des titres achets dans un
but spculatif (achat puis vente rapide dans lobjectif dun gain).
les disponibilits : avoirs ou fonds disponibles en banque, aux CCP et dans la
caisse.
Certains de ces lments peuvent subir une perte de valeur probable appele :
provision pour dprciation (stocks, crances clients, VMP).