Clasificacin de las personas naturales de acuerdo a la

Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012 y su impacto.

Es importante, para abordar el tema de la clasificacin de las personas naturales para
efectos tributarios, el concepto de residencia desde esta mirada.
I. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
Se consideran residentes en Colombia, para efectos tributarios, las personas naturales que
cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
1. Permanecer continua o discontinuamente en el pas por ms de ciento ochenta y
tres (183) das calendario incluyendo das de entrada y salida del pas, durante un
periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) das calendario
consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua
en el pas recaiga sobre ms de un ao o periodo gravable, se considerar que la
persona es residente a partir del segundo ao o periodo gravable.
2. Encontrarse, por su relacin con el servicio exterior del Estado colombiano o con
personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en
virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomticas y consulares,
exentos de tributacin en el pas en el que se encuentran en misin respecto de
toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo ao o
periodo gravable.
3. Ser nacionales y que durante el respectivo ao o periodo gravable:
a. su cnyuge o compaero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el pas; o,
b. el cincuenta por ciento (50%) o ms de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
c. el cincuenta por ciento (50%) o ms de sus bienes sean administrados en el pas; o,
d. el cincuenta por ciento (50%) o ms de sus activos se entiendan posedos en el
pas;
e. habiendo sido requeridos por la Administracin Tributaria para ello, no acrediten su
condicin de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,
f. tengan residencia fiscal en una jurisdiccin calificada por el Gobierno Nacional como
paraso fiscal.

II. CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES

El artculo 10 de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012 establece que las personas
naturales se clasifican en las siguientes categoras tributarias:
1. EMPLEADOS
1.1 Asalariados
Para encontrarse en esta clasificacin la persona debe cumplir tres requisitos:
a. Ser residente
b. Tener vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza,
independientemente de su denominacin y,
c. Que sus ingresos provengan, en una proporcin igual o superior a un ochenta por
ciento (80%) de la relacin laboral, sean salario o no.
1.2 Contratistas
Para pertenecer a esta categora se deben cumplir los siguientes requisitos establecidos en
la ley y, adems los que el reglamento seale:
a.
b.
c.
d.

Ser residente
Prestar servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o
Prestar servicios tcnicos de manera personal
En ambos casos, que no requieran la utilizacin de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado
e. Que el total de los ingresos provenientes de esta prestacin de servicios personales
sean iguales o superiores al ochenta por ciento (80%) del total de sus ingresos.
f. El servicio se presta por cuenta y riesgo del contratante.

Profesin liberal.
El Decreto 3050 de 1997 reza: se entiende por profesin liberal, toda actividad en la cual
predomina el ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se
requiere la habilitacin a travs de un ttulo acadmico.
No obstante lo anterior, el gobierno ha presentado un proyecto de decreto reglamentario
que pretende precisar el tema diciendo:
Se entiende por profesin liberal, toda actividad personal en la cual predomina el ejercicio
del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere:
1. Habilitacin mediante ttulo acadmico de estudios y grado de educacin superior

2. Inscripcin en el registro nacional que las autoridades estatales de vigilancia, control

y disciplinarias lleven conforme con la ley que regula la profesin liberal de que se
trate.
3. Remuneracin por concepto de honorarios en razn de la ausencia de relacin
laboral o legal y reglamentaria.
4. La relacin contractual relativa a la prestacin de los servicios se rige por la
legislacin civil o administrativa.
5. Salvo lo previsto en normas especiales y reglamentos territoriales en relacin con
lugares o espacios para su prestacin, para su ejercicio personal no se requiere
matrcula mercantil.
Servicios tcnicos.
El mismo proyecto de decreto propone que: Se entiende por servicio tcnico, el servicio
prestado directamente en desarrollo de un contrato de prestacin de servicios
incorporales, utilizando conocimientos tecnolgicos aplicados por medio del ejercicio de un
arte o tcnica. En consecuencia se entiende por servicio tcnico, aquel en el cual la
tecnologa se aplica directamente por el tcnico sin transferencia de los conocimientos
tecnolgicos, para cuyo ejercicio o actividad personal en la cual se aplican dichos
conocimientos tecnolgicos se requiere:
1. Habilitacin mediante ttulo acadmico de estudios, y grado tecnolgico.
2. Remuneracin por concepto de honorarios en razn de la ausencia de relacin
laboral o legal y reglamentaria.
3. La relacin contractual relativa a la prestacin de los servicios se rige por la
legislacin civil o administrativa.
4. Salvo lo previsto en normas especiales y los reglamentos territoriales en relacin
con lugares o espacios para su prestacin, para su ejercicio personal no requiere
matrcula mercantil.
5. Por tecnologa se entiende, el conjunto de conocimientos tecnolgicos
indispensables para la prestacin de un servicio tcnico.
En el proyecto de decreto buscan dar claridad a la asuncin del riesgo por parte del
contratante cuando se configuren las siguientes condiciones:
1. El trabajador no toma riesgos comerciales. La empresa que lo contrata es
legalmente responsable por el trabajo realizado por el trabajador y es la
responsable por el costo de subsanar cualquier defecto en el trabajo. El trabajador
no toma riesgos ni tiene relacin econmica con el negocio jurdico entre la empresa
y quien demanda los servicios de la misma para cuya prestacin la empresa
requiere del servicio del trabajador.
2. El trabajador no opera de manera independiente de la empresa que lo contrata;
trabaja dentro y se consideran parte del negocio, en cuanto no figura en las
relaciones contractuales con los terceros que contraten con la empresa.
3

3. La empresa tiene el derecho de dirigir la forma y medir el tiempo en que el

trabajador realiza su trabajo
4. La empresa normalmente ofrece todos o la mayora de los equipos, herramientas y
otros bienes necesarios para completar el trabajo, o bien puede el trabajador
proporcionar toda o la mayor parte de los equipos, herramientas y otros bienes para
la prestacin del servicio, necesarios para completar el trabajo, pero la empresa les
proporciona un subsidio o tiene en cuenta esa circunstancia en la contraprestacin o
les reembolsa el costo de los equipos, herramientas y otros bienes.
5. El trabajador no puede subcontratar ni delegar la realizacin del trabajo a otro u
otros; es decir quien contrata y factura en condicin de contratista es la misma
persona que directamente presta el servicio.
6. Al trabajador se le paga por una actividad desarrollada
2. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
A esta categora pertenece toda persona natural que cumpla las siguientes condiciones:
a. Ser nacional o extranjera residente en el pas,
b. Que sus ingresos, en el correspondiente periodo fiscal provengan en un porcentaje
igual o superior al (80%) del ejercicio de las siguientes actividades econmicas:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

Agropecuario, silvicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos
Construccin
Electricidad, gas y vapor
Fabricacin de productos minerales y otros
Fabricacin de sustancias qumicas
Industria de la madera, corcho y papel
Manufactura alimentos
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
Minera
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
Servicios de hoteles, restaurantes y similares
Servicios financieros

De igual forma, el proyecto de decreto sealara qu se entiende por trabajador por cuenta
propia cuando se configuren una o varias de las siguientes condiciones:
1. El trabajador asume riesgos comerciales y es legalmente responsable por su trabajo
y responde por el costo que implique subsanar cualquier defecto en el trabajo.
4

2. El trabajador est operando su propio negocio independientemente de la empresa

que lo contrata. El trabajador realiza servicios como se especifica en el contrato o
acuerdo y es libre de aceptar o rechazar un trabajo adicional.
3. El trabajador tiene libertad en la forma de hacer el trabajo pero sujeto a los
trminos especficos estipulados en algn contrato o acuerdo.
4. El trabajador proporciona toda o la mayor parte de los equipos, herramientas y
otros bienes necesarios para completar el trabajo. El trabajador no tiene derecho a
una indemnizacin o reembolso por el costo de este equipo, herramientas y otros
bienes.
5. El trabajador puede subcontratar/delegar; es decir puede pagarle a alguien para
hacer el trabajo que le corresponde.
6. Al trabajador se le paga por haber logrado el resultado con base en la cotizacin
que proporcion.
Si bien es cierto que el gobierno an no ha reglamentado y, aunque aqu se deja claro que
existe una propuesta de proyecto, es recomendable tener presente cmo se pretende
reglar el tema de los empleados y trabajadores por cuenta propia, pues da luces sobre la
forma como se debe actuar cuando se est frente a uno de estos casos.
3. OTROS CONTRIBUYENTES.
El precitado artculo 10 de la reforma tributaria de 2012 determina que existen otras
personas naturales residente en el pas, que no se encuentran clasificadas dentro de las
categoras de empleados (asalariados o contratistas) o trabajadores por cuenta propia y
por tanto se los considera en una clasificacin distinta, que se ha denominado OTROS
CONTRIBUYENTES y son:
a. Las personas naturales residentes que sus ingresos sean inferiores al 80% y
provengan de la prestacin de servicios personales en calidad de empleado; es
decir, como asalariado y/o contratista y/o trabajador por cuenta propia que
desarrolle una o varias de las 16 actividades sealadas en el artculo 340 del
estatuto tributario.
b. Las personas naturales que se clasifiquen como trabajador por cuenta propia pero
cuya actividad econmica no corresponda a ninguna de las 16 actividades del art.
340 ET.
c. Las personas naturales residentes que en su condicin de notarios presten el
servicio pblico de notariado.
d. Las personas naturales que se clasifiquen como trabajador por cuenta propia y
perciban ingresos superiores a veintisiete mil (27.000) UVT.
e. Las personas naturales pensionadas cuyos ingresos correspondan nicamente a
pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales.
f. Las sucesiones ilquidas, los bienes destinados a fines especiales en virtud de
donaciones o asignaciones modales excepto cuando los donatarios o asignatarios
los usufructen personalmente.
5

III. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE RENTA PARA LAS PERSONAS

NATURALES
1. RENTA PARA EMPLEADOS CON INGRESOS SUPERIORES A 4.700 UVT
A partir del ao gravable 2013, la persona natural clasificada en la categora de empleado
y cuyos ingresos brutos sean superiores a 4.700 UVT, podr determinar su renta por el
sistema ordinario y deber compararse con el nuevo sistema de determinacin de la
renta IMAN (Impuesto Mnimo Alternativo Nacional), el cual tiene su propio sistema de
depuracin, la base gravable determinada por este sistema se denominara "Renta
Gravable Alternativa" la cual se expresar en UVT para llevar a la tabla de determinacin
del impuesto de renta contenido en el artculo 333 del E.T.
Al ser comparado el impuesto de renta por los dos sistemas, el valor a pagar no puede ser
inferior al obtenido por IMAN.
2. RENTA PARA EMPLEADOS CON INGRESOS INFERIORES A 4.700 UVT
Los empleados cuyos ingresos brutos en el ao inmediatamente anterior sean inferiores a
4.700 UVT podrn determinar su impuesto de renta por el sistema ordinario o utilizar el
sistema de determinacin presunta IMAS (Impuesto Alternativo Simple), si es declarante o
si lo desea ser (artculo 6 E.T.).
De la misma forma que se obtiene la renta gravable alternativa para IMAN se obtiene para
IMAS, pero tal renta se la ubica en la tabla del artculo 334 del E.T.
Si emplea el sistema IMAS, el trmino de firmeza de la declaracin ser de seis meses
contados a partir de su presentacin, siempre que sea presentada en debida forma y que
la DIAN no tenga prueba sumaria de que la declaracin se present con la utilizacin de
documentos o informacin falsa.

Determinacin de
Renta para
Empleados
Para empleados con ingresos < 4.700 UVT
No se hace comparacin Art 332 ET

Sistema
Ordinario

Sistema IMAN

Sistema IMAS

Depuracin
Normal. Segn el
ET
Ingresos
menos costos y
menos
deducciones.

Depuracin
propia
establecida en el art.
332 ET y tabla de
determinacin
impuesto Art. 333 E.T.

Se toma la RGA determinada

por el sistema IMAN para
aplicacin de IMAS Tabla
impuesto art. 334 E.T.

Comparacin
Beneficio de firmeza de 6 meses. Los
empleados que opten por este sistema no
debern aplicar el sistema ordinario ni
hacer comparacin alguna.
Se toma el mayor valor de impuesto a
cargo.

IV. RETENCION EN LA FUENTE A TTULO DE RENTA APLICABLE A CADA UNA

DE LAS CATEGORIAS
Es necesario tener precisin en la forma de clasificar a una persona natural para efectos de
practicarle retencin en la fuente a ttulo de renta, pues de la misma depender la tabla o
la tarifa que le es aplicable.
As las cosas, las personas catalogadas como empleados les ser aplicable la tabla del
artculo 383 o la del artculo 384 del estatuto tributario, esto, dependiendo de su calidad de
declarante o no del impuesto de renta.
El procedimiento del articulo 384 E.T. entrar en vigencia a partir del 1 de abril de 2013
a. A quines aplicarles la tabla del Art. 383 E.T.?
EMPLEADOS ASALARIADOS
Los empleados que tengan relacin laboral con el agente retenedor, que con respecto al
ao inmediatamente anterior no sean declarantes del impuesto de renta, se les aplicar
nicamente la tabla establecida en el artculo 383 del estatuto tributario y no se tendr que
hacer comparacin con la retencin mnima del articulo 384 E.T.
No obstante lo anterior, en la prctica se puede presentar varios casos:
CASO 1
Si una persona natural residente realiza actividades del artculo 340 del E.T. o que no
estn en este artculo, desarrolla labores de contratista como profesional liberal y/o
prestador de servicios tcnicos y a su vez tiene relacin laboral, legal o reglamentaria y de
ella se generan sus ingresos, stos estn sometidos a retencin en la fuente que resulte de
aplicar a dichos pagos la tabla del artculo 383 E.T., bien sea por el procedimiento No 1 o
el No 2, respecto de los ingresos generados en la vinculacin laboral.
CASO 2
Si una persona natural residente desarrolla labores de contratista como profesional liberal
y/o prestador de servicios tcnicos y a su vez tiene relacin laboral, legal o reglamentaria y
de ella se generan sus ingresos, stos estn sometidos a retencin en la fuente que resulte
de aplicar a dichos pagos la tabla del artculo 383 E.T., bien sea por el procedimiento No 1
o el No 2, respecto de los ingresos generados en la vinculacin laboral.

CASO 3
Si una persona natural residente nicamente tiene relacin laboral, legal o reglamentaria y
de ella se generan sus ingresos, stos estn sometidos a retencin en la fuente que resulte
de aplicar a dichos pagos la tabla del artculo 383 E.T., bien sea por el procedimiento No 1
o el No 2.
Bajo los anteriores supuestos la forma de retencin en la fuente a ttulo de renta se har
de la siguiente manera:
Esquema de retencin Decreto No 0099 del 25 de enero de 2013
Ingresos de la relacin laboral (sea salario o no Arts. 127, 128 y 129 C.S.T)
INCRNGO art. 387-1 E.T.
Deducciones
Intereses por vivienda hasta 100 UVT
Salud prepagada Hasta 16 UVT.
Pago por dependientes limitada a 10% de ingreso laboral y hasta 32 UVT
mensuales
Salud Obligatoria
(-) Rentas exentas Art. 206 E.T. (en este punto no se tiene en cuenta el numeral
10)
Aporte a pensin y fondo de solidaridad 126-1 E.T.
Aportes voluntarios a Pensin 126-1 E.T.
Cuentas AFC art. 126-4 E.T.
(=) Subtotal
(-) 25% del subtotal Art. 206 ET Nm. 10
(=) Base gravable para llevar a tabla artculo 383 E.T.
LIM 30 %
Ing. Lab.

(-)
(-)

Para probar la existencia de dependencia econmica de los dependientes, el contribuyente

suministrar al agente retenedor un certificado expedido bajo la gravedad de juramento en
las que se identifique plenamente las personas dependientes, lo anterior con base en el
Pargrafo 4 del artculo 2 del decreto 0099 de 2013
EMPLEADOS CONTRATISTAS
Los empleados que tengan contrato civil de prestacin de servicios personales, con el
agente retenedor, bien sea como profesional independiente o como prestador de servicios
tcnicos y que con respecto al ao inmediatamente anterior no sean declarantes del
impuesto de renta, se les aplicar nicamente la tabla establecida en el artculo 383 del
estatuto tributario y no se tendr que hacer comparacin con la retencin mnima del
articulo 384 E.T.
9

De la misma manera que con los empleados asalariados, se pueden presentar diversas
situaciones y en ese momento se tendr que determinar la calidad de empleado contratista
u otro contribuyente, pues si se clasifica en la primera categora, se le aplicar la tabla del
artculo 383 del estatuto tributario, de lo contrario se lo considerar otro contribuyente y
la retencin en la fuente a ttulo de renta ser la tarifa del 10% u 11% o del 6%,
tradicionales, segn el servicio prestado.
Es conveniente precisar que con respecto a los intereses por vivienda no se ha hecho
claridad absoluta sobre si se toma o no como deduccin por parte de los empleados
contratistas.
Si se cataloga como empleado contratista la forma de determinar la base para la retencin
en la fuente es la que se presenta a continuacin y la base gravable determinada se lleva a
la tabla del artculo 383 del E.T.
Esquema de retencin Decreto No 0099 del 25 de enero de 2013
Ingresos
(-) Aporte salud a cargo del empleado
(-) Aporte a pensin a cargo del empleado
(-) Aporte a ARL a cargo del empleado
(-) Aportes a cuentas AFC
(-) Aporte a pensiones voluntarias
(=) Base gravable
Base en UVT para llevar a tabla
b. A quines aplicarles la tabla del Art. 384 E.T.?
EMPLEADOS ASALARIADOS
Los empleados que tengan relacin laboral con el agente retenedor, que con respecto al
ao inmediatamente anterior sean declarantes del impuesto de renta, se les practicar la
retencin en la fuente que resulte mayor entre aplicar la tabla establecida en el artculo
383 del estatuto tributario a la base gravable obtenida de la aplicacin del procedimiento
No 1 o No 2 y compararla con la retencin mnima del artculo 384 E.T., conseguida segn
la depuracin all establecida.
EMPLEADOS CONTRATISTAS
Los empleados que tengan contrato civil de prestacin de servicios personales con el
agente retenedor, bien sea como profesional independiente o como prestador de servicios
tcnicos y que sea declarante de renta respecto del ao inmediatamente anterior, se les
practicar la retencin en la fuente que resulte mayor entre aplicar la tabla establecida en
10

el artculo 383 del estatuto tributario y compararla con la retencin mnima del artculo 384
E.T., segn la depuracin que establece este artculo.
Para determinar la base de retencin para llevar a la tabla del artculo 384 del E.T. la
depuracin que se debe realizar a los ingresos, es la contenida en el artculo 3 del decreto
0099 de 25 de enero de 2013
ESQUEMA DE RETENCION PARA RETENCION MINIMA.

(-)
(-)
(-)
(=)

Ingresos
Aporte salud a cargo del empleado
Aporte a pensin a cargo del empleado
Aporte a ARL a cargo del empleado
Base gravable
Base en UVT para llevar a tabla

11

V. SOPORTES PARA EL AGENTE RETENEDOR

Para que, a los empleados les sean aplicable los sistemas de retencin en la fuente del art.
383 o 384 del E.T., debern allegar ante el agente retenedor (pagador) un certificado que
se entender efectuado bajo la gravedad de juramento que debe contener lo siguiente:
Si es o no residente en Colombia
Si con respecto al ao inmediatamente anterior es o no declarante de renta
Si presta o no los servicios de forma personal.
Si utiliza o no, materiales, insumos, equipos o maquinaria especializados para el desarrollo
de los servicios contratados.
Si los ingresos que provienen del ejercicio (profesin liberal, servicio tcnico, relacin
laboral) representan ms del 80% del total de los ingresos.
Si el desarrollo del objeto del contrato se ejecuta por cuenta y riesgo del contratante.
Si en la PILA adjunta, el Ingreso Base de Cotizacin contempla el valor del servicio
prestado.
Si adjunta RUT actualizado para la primera contratacin.
Si adjunta tarjeta profesional (esto con fundamento en el proyecto de decreto)
Si adjunta certificacin de dependientes a cargo del empleado asalariado y
correspondientes amparos documentales.

12

ESQUEMA PARA RETENCIN EN LA FUENTE APLICABLE A EMPLEADOS

Retencin en la fuente
Empleados

Empleado no
Declarante

Procedimiento del artculo 383

E.T.

Anexa certificado

Comparacin

Empleado Declarante

Procedimiento del artculo 383

E.T.
El mayor valor se
retiene

Procedimiento del artculo 384

E.T.

Nota: Los pagos o abonos en cuenta por honorarios, comisiones y servicios que se efecten a persona natural no catalogadas
como empleados se regirn por lo previsto en el artculo 392 del E.T.

13

VI. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE RENTA PARA TRABAJADORES DE

CUENTA PROPIA ART 336 E.T. Y RETENCION EN LA FUENTE A TTULO DE
RENTA
1. DETERMINACION DE RENTA
Las personas naturales residentes en el pas catalogados como trabajadores por cuenta
propia, determinan el impuesto de renta por el sistema ordinario y adicional a este podrn
optar por el sistema IMAS (Impuesto Mnimo Alternativo Simplificado) y decidir entre los
dos, el que ms les convenga, siempre y cuando sus ingresos brutos en el respectivo ao
gravable estuviera entre 1.400 UVT e inferiores a 27.000 UVT.
Si opta por el sistema IMAS, la firmeza de la declaracin ser de seis meses contados a
partir de su presentacin.
Depuracin para el sistema IMAS Art. 339 E.T.

(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(=)

Ingresos Brutos
Devoluciones rebajas y descuentos
ART 337 E.T.
Dividendos y participaciones no gravadas
Indemnizacin por seguros parte correspondiente a dao emergente
Aportes obligatorios a seguridad social
Pagos catastrficos en salud efectivamente certificados "condiciones"
El monto de las prdidas originadas en desastres o calamidades pblicas
declaradas y en los trminos establecidos por el gobierno nacional
Aportes a seguridad social de empleado(a) domstico "contratacin directa"
El costo fiscal del los bienes enajenados que no hagan parte del giro ordinario
de los negocios
Los retiros de cesantas de conformidad con el articulo 56-2 E.T.
RGA para llevar a tabla del art. 340 E.T.

Para la aplicacin del sistema IMAS, la persona natural catalogada como trabajador por
cuenta propia, deber obtener una RGA (Renta Gravable Alternativa) superior a los rangos
establecidos para cada actividad econmica, de lo contrario deber presentar su
declaracin utilizado el sistema ordinario.

14

Tabla del IMAS

Actividad
Actividades deportivas y otras actividades
de esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio de vehculos automotores,
accesorios y productos conexos
Construccin
Electricidad, gas y vapor
Fabricacin de productos minerales y otros
Fabricacin de sustancias qumicas
Industria de la madera, corcho y papel
Manufactura alimentos
Manufactura textiles, prendas de vestir y
cuero
Minera
Servicio de transporte, almacenamiento y
comunicaciones
Servicios de hoteles, restaurantes y
similares
Servicios financieros

Para RGA
desde

IMAS

4.057 UVT

1,77% * (RGA en UVT 4.057)

7.143 UVT
4.057 UVT
5.409 UVT

1,23% * (RGA en UVT 7.143)

0,82% * (RGA en UVT 4.057)
0,82% * (RGA en UVT 5.409)

4.549 UVT

0,95% * (RGA en UVT 4.549)

2.090
3.934
4.795
4.549
4.549
4.549

UVT
UVT
UVT
UVT
UVT
UVT

2,17% * (RGA en UVT 2.090)

2,97% * (RGA en UVT 3.934)
2,18% * (RGA en UVT - 4.795)
2,77% * (RGA en UVT - 4.549)
2,3% * (RGA en UVT - 4.549)
1,13% * (RGA en UVT - 4.549)

4.303 UVT

2,93% * (RGA en UVT - 4.303)

4.057 UVT

4,96% * (RGA en UVT - 4.057)

4.795 UVT

2,79% * (RGA en UVT 4.795)

3.934 UVT

1,55% * (RGA en UVT 3.934)

1.844 UVT

6,4% * (RGA en UVT 1.844)

2. RETENCIN EN LA FUENTE APLICABLE A TRABAJADORES POR CUENTA

PROPIA
A las personas naturales catalogadas como trabajadores por cuenta propia, se les debe
aplicar la retencin en la fuente a titulo de renta de acuerdo a las tarifas normales emitidas
por el gobierno nacional, teniendo en cuenta las bases mnimas establecidas para cada
concepto.
3. DETERMINACIN DEL
CONTRIBUYENTES.

IMPUESTO

DE

RENTA

PARA

LOS

OTROS

Estos contribuyentes debern determinar el impuesto sobre la renta y complementarios a

cargo de acuerdo con las disposiciones del sistema ordinario o el sistema de renta
presuntiva, segn corresponda, contenidos en el Ttulo I del Libro I del Estatuto Tributario.

15

4. RETENCIN EN LA FUENTE APLICABLE A OTROS CONTRIBUYENTES

A las personas naturales catalogadas como otros contribuyentes se les debe aplicar la
retencin en la fuente a ttulo de renta de acuerdo a las tarifas normales, emitidas por el
gobierno nacional, teniendo en cuenta las bases mnimas establecidas para cada
concepto.

C.P. GUSTAVO ADOLFO LPEZ DAZ

Contador Pblico. Especialista en Revisora Fiscal y en Gerencia Tributaria y Auditoria de
Impuestos. Ex - Gerente de la COOPERATIVA DE CONTADORES PUBLICOS
CONTACOOP. Docente I.U. CESMAG y Universidad de Nario Pasto
tavolodi@hotmail.com
DANIEL ALEJANDRO PATIO
Egresado de Contadura Pblica I.U. CESMAG - Pasto

6 de marzo de 2013

16