3(5$&XHVWLRQDULRGH1,$
V

&XHVWLRQDULRGH1,$
V&XHVWLRQDULRGH1,$V
(GLWDU

&XHVWLRQDULRGH1,$VGLVFXVVLRQ

SDJHKLVWRU\&XHVWLRQDULRGH1,$V

SDJHPHQX&XHVWLRQDULRGH1,$V

Jos Ruiz
NIA 200
Objetivo y principios generales que gobiernan una auditora de estados financieros

ENQUECONSISTEELOBJETIVODEESTADOSFIANCIEROS?
ConsisteenFacilitaralauditorexpresarunaopininsobresilosestadosfinancierosestnpreparados,respectodetodolo
importante,deacuerdoconunmarcodereferenciadeinformacinfinancieraaplicable.
QUREQUISITOSETICOSDEBERADECUMPLIRELAUDITORENUNAAUDITORADEESTADOSFINANCIEROS?
Elauditordebercumplirconlosrequisitosticosrelevantesrelativosalostrabajosdeauditora.SegnsediscuteenlaNIA
220,losrequisitosticosrelativosaauditorasdeestadosfinancierosordinariamentecomprendenlaspartesAyBdelCdigo
deticaparaContadoresProfesionales,delaFederacinInternacionaldeContadores(elCdigodeIFAC)juntoconlos
requisitosnacionalesqueseanmsestrictos.
CMODEBERADECONDUCIRUNAAUDITORIADEESTADOSFIANCIEROSELAUDITOR?
Elauditordeberconducirunaauditoradeacuerdoconlasnormasinternacionalesdeauditora.
AQUESEREFIEREELTERMINODEALCANCEDEUNAAUDITORADEESTADOSFINANCIEROS?
Eltrmino"alcancedeunaauditora"serefierealosprocedimientosdeauditoraque.Ajuiciodelauditoryconbaseenlas
NIA,seconsideranapropiadosenlascircunstanciasparalograrelobjetivodelaauditora.
QUDEBERDEPLANEARELAUDITORENUNAAUDITORIAPARALAEVOLUCINDERIESGOS?
Elauditordeberplanearydesempearunaauditoraparareducirleriesgoaunnivelaceptablementebajo,quesea
consistenteconelobjetivodeunaauditora.
CULESLAFINALIDADDELAUDITORENCUANTOALOSRIEGOSDEAUDITORIA?
Reducirelriesgodeauditoraaldisearydesempearprocedimientosparaobtenerevidenciasuficienteapropiadade
auditoraparaextraerconclusionesrazonablesenlasquesebaseunaopinin.
CundoSETIENESEGURIDADRAZONABLEENAUDITORIASDERIESGOSAUDITADOS?
Seobtieneseguridadrazonablecuandoelauditorhareducidoelriesgodeauditoraaunnivelaceptablementebajo.
CULESLARESPONSABILIDADPORLOSESTADOSFINANCIEROS?
Laresponsabilidaddelauditoresformaryexpresarunaopininsobrelosestadosfinancieros,laresponsabilidadporla
preparacinypresentacindelosmismos,deacuerdoconelmarcodereferenciadeinformacinfinancieraaplicable,esde
laadministracindelaentidad,consupervisindelosencargadosdelgobiernocorporativo.
CMODEBERELAUDITORHACERLADETERMINACINDELAACEPTABILIDADDELMARCODEREFERENCIA
DEINFORMACINFINANCIERA?
Elauditordeberdeterminarsielmarcodereferenciadeinformacinfinancieraadoptadoporlaadministracinalpreparar
losestadosfinancierosesaceptable.
QUSUCEDECONAQUELLASJURISDICCIONESQUENOTIENENUNAORGANIZACINESTABLECEDORADE
NORMASAUTORIZADAYRECONOCIDA?
Lajurisdiccinquenotieneunaorganizacinautorizadaoreconocidaparaestablecernormas,laentidadidentificaunmarco
dereferenciadeinformacinfinancieraaplicable.Laprcticaenesasjurisdiccionesconfrecuenciaesutilizarunmarcode
referenciadeinformacinfinancieraestablecidoporunadelasorganizacionesdescritasenelprrafo41deestaNIA.
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ENQUECONSISTELAEXPRESINDEUNAOPININSOBRELOSESTADOSFINANCIEROS?
Consistequecuandounauditorexpresaunaopininsobreunjuegocompletodeestadosfinancierosdepropsitogeneral,
preparadosdeacuerdoconunmarcodereferenciadeinformacinfinanciera,diseadoparalograrunapresentacin
razonable.

NIA 210
Acuerdo de los trminos de los trabajos de auditora
DEQUETRATALANIA210?
EstaNIAtratadelasresponsabilidadesdelauditorparaacordarlostrminosdeltrabajodeauditoraconlaadministraciny,
cuandoseaapropiado,conlosencargadosdelgobiernocorporativo.
CULESELOBJETIVODELAUDITOR?
Aceptarocontinuaruntrabajodeauditoraslocuandosehaacordadolabasesobrelacualsevaadesempear,al:
Establecersiestnpresenteslasprecondicionesparaunaauditora
Confirmarquehayuncomnentendimientoentreelauditorylaadministraciny,cuandoseaapropiado,los
encargadosdelgobiernocorporativodelostrminosdeltrabajodeauditora.
ENQUECOSNISTENLOSPROCEDIMIENTOSDEAUDITORIAPARAELUSODELAADMINISTRACIN?
Elusoporpartedelaadministracindeunmarcodereferenciadeinformacinfinancieraaceptableenlapreparacindelos
estadosfinancierosyelacuerdodelaadministraciny,cuandoseaapropiado,losencargadosdelgobiernocorporativodela
premisasobrelaqueseconduceunaauditora.
QUDEBERDEESTABLECERELAUDITORPARAVERSIESTNPRESENTESLASPRECONDICIONESPARA
UNAAUDITORA?
Determinarsiesaceptableelmarcodereferenciadeinformacinfinancieraquesevaaaplicaralapreparacindelos
EstadosFinancieros
QUDEBEDEANALIZARELAUDITORSINOESTNPRESENTESLASPRECONDICIONESPARAUNTRABAJODE
AUDITORA?
Elauditordeberanalizarelasuntoconlaadministracin.Elauditornodeberaceptareltrabajodeauditorapropuesto,a
menosqueselorequieralaleyoregulacin
CONQUIENDEBERELAUDITORACORDARLOSTRMINOSDEAUDITORIA?
Elauditordeberacordarlostrminosdeltrabajodeauditoraconlaadministracinolosencargadosdelgobierno
corporativo,segnseaapropiado.
ENDONDESEDEBERNREGISTRARSELOSTRMINOSDEAUDITORIA?
Lostrminosacordadosdeltrabajodeauditoradebernregistrarseenunacartacompromisodeauditora
QUDEBEDEINCLUIRLACARTACOMPROMISO?
Deberincluir
Elobjetivoyalcancedelaauditoradelosestadosfinancieros.
Lasresponsabilidadesdelauditor.
Lasresponsabilidadesdelaadministracin.
Identificacindelmarcodereferenciadeinformacinfinancieraaplicableparalapreparacindelosestados
financieros.
Referenciaalaformaycontenidoesperadosdecualesquierdictmenesquevayaaemitirelauditoryuna
declaracindequepuedehabercircunstanciasenlasqueundictamenpuedadiferirdesuformaycontenido
esperados.
QUDEBEEVALUARELAUDITORENUNAAUDITORARECURRENTE?
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Elauditordeberevaluarsilascircunstanciasrequierenqueserevisenlostrminosdeltrabajodeauditoraysihay
necesidadderecordaralaentidaddelostrminosexistentesdeltrabajodeauditora.
ENQUECONSISTELAACEPTACINDEUNCAMBIOENLOSTRMINOSDELTRABAJODEAUDITORA?
Consisteenqueelauditornodeberestardeacuerdoconuncambioenlostrminosdeltrabajodeauditoracuandono
hayaunajustificacinrazonable.
NIA 220
Control de calidad para una auditora de estados financieros

CUALESELOBJETIVODELAUDITORDEACUERDOAESTANIA?
Elobjetivodelauditoresimplementarprocedimientosdecontroldecalidadaniveldeltrabajoqueproporcionenalauditor
seguridadrazonabledeque:
Laauditoracumpleconlasnormasprofesionalesylosrequisitoslegalesyderegulacinaplicables
Eldictamendelauditoremitidoesapropiadoenlascircunstancias.
QUESSOCIODETRABAJODEACUERDOALANIA?
Eselsociouotrapersonadelafirmaqueesresponsabledeltrabajodeauditoraysudesempeo,ydeldictamendelauditor
queseemiteennombredelafirma,yquien,cuandoserequiere,tienelaautoridadapropiadadeunorganismoprofesional
legaloderegulacin.
ENQUECONSISTEELPROCESODEREVISINDECONTROLDECALIDADDELTRABAJO?
Esunprocesodiseadoparaproporcionarunaevaluacinobjetiva,enoantesdelafechadeldictamendelauditor,delos
juiciosimportanteshechosporelequipodeltrabajoydelasconclusionesquealcanzparaformulareldictamendelauditor.
QUESUNREVISORDECONTROLDECALIDADDELTRABAJO?
Esunsocio,otrapersonadelafirma,personaexternaconcalificacionesadecuadas,ounequipocompuestoporestas
personas,conexperienciayautoridadsuficientesyapropiadasparaevaluardeunamaneraobjetivalosjuiciosimportantes
hechosporelequipodeltrabajoylasconclusionesquealcanzparaformulareldictamendelauditor.
QUINESCONFORMANELEQUIPODELTRABAJO?
Sontodoslossociosypersonalasistentequedesempeaneltrabajo,ycualesquierapersonascontratadasporlafirmaouna
firmadelaredquedesempeenprocedimientosdeauditoraeneltrabajo.
QUESUNAFIRMADEAUDITORIA?
Esunprofesionistaindependiente,sociedadocorporacinuotraentidaddecontadoresprofesionales.
QUEESUNAENTIDADQUECOTIZAENBOLSA?
Esunaentidadcuyasacciones,valoresodeudasecotizanoestnlistadasenunabolsadevaloresreconocida,ose
negocianbajolasregulacionesdeunabolsadevaloresreconocidauotroorganismoequivalente.
QUINCLUYEUNEQUIPODETRABAJO?
Unequipodeltrabajoincluyeaunapersonaqueusasupericiaenunreaespecializadadecontabilidadoauditora,
contratadooempleadoporlafirma,silohay,quiendesempeaprocedimientosdeauditoraeneltrabajo.
QUESMONITOREO?
Esunsistemaefectivodecontroldecalidadincluyeunprocesodemonitoreodiseadoparaproporcionaralafirmaseguridad
razonabledequesuspolticasyprocedimientosrelativosalsistemadecontroldecalidadsonrelevantes,adecuados,y
operandemaneraefectiva.
QUDEBEDECONSIDERARUNSOCIODETRABAJO?
Elsociodeltrabajodeberconsideralosresultadosdelprocesodemonitoreodelafirmasegnevidenciadelainformacin
msrecientecirculadaporlafirmay,siesaplicable,otrasfirmasdelared,ysilasdeficienciasqueseanotanenesa
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informacinpuedenafectaraltrabajodeauditora
NIA 230
Documentacin de la auditora

EXPLIQUEDEQUTRATAESTANIA230?
EstaNormaInternacionaldeAuditoratratadelaresponsabilidaddelauditordeprepararladocumentacindelaauditora
paraunaauditoradeestadosfinancieros.
CUALESELOBJETIVODELAUDITOR?
Elobjetivodelauditoresprepararladocumentacinqueproporcione:
Unregistrosuficienteyapropiadodelasbasesparaeldictamendelauditor.
EvidenciadequelaauditoraseplaneyrealizdeacuerdoconlasNIAyconlosrequisitoslegalesyregulatorios
queseanaplicables.
QUESUNADOCUMENTACINDOCUMENTACINDEAUDITORA?
Eselregistrodelosprocedimientosdeauditorarealizados,laevidenciarelevanteobtenidadelaauditora,ylasconclusiones
queelauditoralcanz(avecestambinseusantrminoscomo:papelesdetrabajo.
QUESUNARCHIVODEARCHIVODEAUDITORA?
Esunaomscarpetasuotromediodealmacenamiento,enformafsicaoelectrnica,quecontienelosregistrosque
comprendenladocumentacindelaauditoraparauntrabajoespecfico.
QUINESUNAUDITORCONEXPERIENCIA?
Unapersonaquetieneexperienciaprcticaenauditora,yunentendimientorazonabledentrodeunafirmainternao
externa.
CUALESSONLOSPROCESOSDEAUDITORIA?
Estosson:
Losprocesosdelaauditora.
LasNIAylosrequisitoslegalesyregulatoriosqueseanaplicables.
Elentornodelnegocioenelqueoperalaentidad.
Losasuntosdeauditoraeinformacinfinancierarelevantesparalaindustriadelaentidad.
QUINDEBERDEPREPARARLADOCUMENTACINDEAUDITORIA?
Seraelauditorquiendeberprepararladocumentacindelaauditoraparaqueseasuficienteysearealizadaporunauditor
conexperiencia,quenotengaunaconexinpreviaconlaauditora,paraentender.
Lanaturaleza,oportunidadyextensindelosprocedimientosdeauditora,realizadosparacumplirconlasNIAylos
requisitoslegalesyregulatoriosqueseanaplicables.
Losresultadosdelosprocedimientosdeauditorarealizadosylaevidenciaobtenidadelaauditora.
Losasuntosimportantesqueseoriginandurantelaauditora,lasconclusionesquesealcanzaronylosjuicios
profesionalesimportantes,realizadosparaalcanzaresasconclusiones.
QUDEBEDEDOCUMENTARELAUDITOR?
Elauditordeberdocumentarlasdiscusionesdelosasuntosimportantesconlaadministracin,conlosencargadosdel
gobiernocorporativo,yotros,incluyendolanaturalezadelosasuntosimportantesquesediscutieron,cundoyconquin
tuvolugarlasdiscusiones.
ENQUECONSISTEENMANEJODEDOCUMENTACINNOCONSISTENTEIDENTIFICADAPORELAUDITOR?
Sielauditoridentificinformacinquenoesconsistenteconlaconclusinfinalrespectoaunasuntoimportante,elauditor
deberdocumentarcmomanejlafaltadeconsistencia.
QUDEBEDEDOCUMENTARELAUDITORDENTRODELOSASUNTOSQUESURGENDESPUSDELAFECHA
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DELDICTAMEN?
Si,encircunstanciasexcepcionales,elauditorrealizaprocedimientosdeauditoranuevosoadicionalesosacanuevas
conclusionesdespusdelafechadeldictamendelauditor,elauditordeberdocumentar:
Lascircunstanciasencontradas.
Losprocedimientosnuevosoadicionalesdeauditoraqueserealizaron,laevidenciaobtenidadeauditora,las
conclusionesalcanzadasysuefectoeneldictamendelauditor.
Cundoyporquinsehicieronloscambiosresultantesaladocumentacindelaauditora,cuandofueronrealizadosy
revisados.
NIA 240
Responsabilidades del auditor en relacin con el fraude en una auditora de estados financieros
DEQUETRATAESTANORMA?
EstaNormatratadelasresponsabilidadesdelauditorconrelacinalfraudeenunaauditoradeestadosfinancieros.
CULESSONLOSOBJETIVOSDELAUDITOR?
Losobjetivosdelauditorson:
Identificaryevaluarlosriesgosdeerroresdeimportanciarelativadelosestadosfinancierosdebidosafraudes
Obtenersuficienteevidenciaapropiadadeauditorarespectodelosriesgosevaluadosdeerroresdeimportanciarelativa
debidosafraudes,medianteeldiseoeimplementacinderespuestasapropiadas.
Responderdemaneraapropiadaalfraudeosospechadefraudeidentificadosdurantelaauditora.
QUESFRAUDE?
Esunactointencionalporunaomspersonasdeentrelaadministracin,losencargadosdelgobiernocorporativo,
empleados,oterceros,queimpliqueelusodeengaoparaobtenerunaventajainjustaoilegal.
QUSONFACTORESDERIESGODEFRAUDE?
Soneventosocondicionesqueindicanunincentivoopresinparacometerfraudeoquebrindanunaoportunidadde
cometerfraude.
QUNOSQUIEREDECIRLANIA200CUANDOSEREFIEREAESCEPTICISMOPROFESIONAL?
DeacuerdoconlaNIA200,elauditordebermantenerelescepticismoprofesionaldurantetodalaauditora
EXPLIQUEENQUECONSISTELADISCUSINENTREELEQUIPODELTRABAJO?
LaNIA315requiereunadiscusinentrelosmiembrosdelequipodeltrabajoyunadeterminacindelsociodeltrabajoacerca
dequasuntossehandecomunicaralosmiembrosdelequipodeltrabajoquenoparticipanenladiscusin
CMOEVALUARAELAUDITORLAEVIDENCIADEAUDITORA?
Elauditordeberevaluarsilosprocedimientosanalticosquesedesempeacercadelfinaldelaauditora,cuandoformauna
conclusingeneralsobresilosestadosfinancierossonconsistentesconelentendimientodelaentidadporelauditor,indican
unriesgonoreconocidopreviamentedeerrordeimportanciarelativadebidoafraude.
QUSEDEBERDEHACERENCASODEQUEELAUDITORSERETIRE?
Discutirconelnivelapropiadodeadministracinyconlosencargadosdelgobiernocorporativoelretirodelauditor
deltrabajoylasrazonesparaelretiro.
Determinarsihayunrequisitoprofesionalolegalparareportaralapersonaopersonasquehicieronel
nombramientodeauditorao,enalgunoscasos,alasautoridadesderegulacin,elretirodelauditordeltrabajoylas
razonesparaelretiro.
ENQUECONSISTELACOMUNICACINDEAUTORIDADESREGULADORASYEJECUTORAS?
Sielauditorhaidentificadoosospechaunfraude,elauditordeberdeterminarsihayunaresponsabilidaddereportarla
ocurrenciaosospechaaunapartefueradelaentidad.
Aunqueeldeberprofesionaldelauditordemantenerlaconfidencialidaddeinformacindelclientepuedeimpedireste
reporte,lasresponsabilidadeslegalesdelauditorpuedensobrepasareldeberdeconfidencialidadenalgunascircunstancias.
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QUDOCUMENTACINDEBERDEINCLUIRELAUDITOR?
Elauditordeberincluirlosiguienteenladocumentacindeauditoradelentendimientodelaentidadysuentornoporel
auditorylavaloracindelosriesgosdeerrordeimportanciarelativaquerequierelaNIA315.

NIA 250
Consideracin de leyes y regulaciones en una auditora de estados financieros
EXPLIQUEBREVEMENTEENQUECONSISTEESTANIA?
EstaNormaInternacionaldeAuditoraconsistedescribirlaresponsabilidaddelauditorsobrelaconsideracindeleyesy
regulacionesenunaauditoradeestadosfinancieros.
EXPLIQUEENQUEPARTESNOAPLICARAESTANIA?
EstaNIAnoaplicaaotrostrabajosparaatestiguarenlosquesecontrataalauditorespecficamenteparasometerapruebay
reportarporseparadoelcumplimientoconleyesoregulacionesespecficas.
CULESELEFECTODEACUERDOALANIAENCUANTOALEYESYREGULACIONES?
Lasdisposicionesdealgunasleyesoregulacionestienenunefectodirectoenlosestadosfinancierosencuantoaque
determinanlosmontosyrevelacionesquesereportanenlosestadosfinancierosdeunaentidad.
AQUIENCOMPETELARESPONSABILIDADDELCUMPLIMIENTOCONLEYESYREGULACIONES?
Esresponsabilidaddelaadministracin,consupervisindelosencargadosdelgobiernocorporativo,asegurarquelas
:LNLVSDFHV&ODVVURRPLVQRZIUHHVRFLDODQGHDVLHUWKDQHYHU7U\LWWRGD\
operacionesdelaentidadseconducendeacuerdoconlasdisposicionesdeleyesyregulaciones,incluyendoelcumplimiento
KWWSVZZZZLNLVSDFHVFRPW\FODVVURRPVZLWFKEDQQHU
conlasdisposicionesdeleyesyregulacionesquedeterminanlosmontosyrevelacionesquesereportanenlosestados
financierosdeunaentidad.
CULESESUNODELOSOBJETIVOSDELAUDITORDEACUERDOAESTANIA?
obtenersuficienteevidenciaapropiadadeauditorarespectoalcumplimientodelasdisposicionesdelasleyesy
regulacionesque,generalmente,sereconocequetienenunefectodirectoenladeterminacindemontosyrevelacionesde
importanciarelativaenlosestadosfinancieros.
QUESINCUMPLIMIENTO?
Esunactodeomisinocomisinporlaentidad,yaseanintencionalesonointencionales,quesoncontrariosalasleyesy
regulacionesactuales.
QUINCLUYENLOSACTOSDEOMISINOCOMISINSEGNESTASECCIN?
Estosactosincluyentransaccionesenlasqueparticipalaentidad,oensunombreorepresentacin,olosencargadosdel
gobiernocorporativo,laadministracinoempleados.
CULESSONLOSPROCEDIMIENTOSQUEDEBERADESEMPEARELAUDITOR?
Elauditordeberdesempearlossiguientesprocedimientosdeauditoraparaayudaraidentificarcasosdeincumplimiento
conotrasleyesyregulaciones:
Investigarconlaadministraciny,cuandoseaapropiado,losencargadosdelgobiernocorporativo.
Inspeccionarcorrespondencia,silahay,conlasautoridadesrelevantesdelicenciasoreguladoras.
Solicitaralaadministraciny,cuandoseaapropiado,alosencargadosdelgobiernocorporativorepresentaciones
escritasdequesehanreveladoalauditortodosloscasosconocidosdeincumplimientoosospechadeincumplimientocon
leyesyregulacionescuyosefectosdeberanconsiderarsealprepararlosestadosfinancieros.
Enausenciadeincumplimientoidentificadoosospechadelmismo,noserequierealauditordesempearprocedimientos
deauditora,respectoalcumplimientodelaentidadconleyesyregulaciones.
CUALESSONLOSTRESREPORTESDEINCUMPLIMIENTOIDENTIFICADOOSOSPECHADELMISMODE
ACUERDOALANORMA?
Reportedeincumplimientoalosencargadosdelgobiernocorporativo
Reportedeincumplimientoeneldictamendelauditorsobelosestadosfinancieros
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Reportedeincumplimientoaautoridadesreguladorasydeejecucin
QUDOCUMENTACINDEBERDEINCLUIRELAUDITORDEACUERDOAESTASECCIN?
Ladocumentacindelauditordelosresultados,respectoalincumplimientoidentificadoosospechadelmismoconleyeso
regulaciones,puedeincluir,porejemplo:
Copiasderegistrosodocumentos.
Minutasdediscusionessostenidasconlaadministracin,losencargadosdelgobiernocorporativoopartesfueradela
entidad.
NIA 260
Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo
EXPLIQUEDERFORMABREVEDEQUETRATALANIA260?
LaNIA260tratadelaresponsabilidaddelauditordecomunicarseconlosencargadosdelgobiernocorporativoenuna
auditoradeestadosfinancieros.
CULESLAAPLICACINDEESTANIACONBASEASUESTRUCTURA?
AunqueestaNIAaplicasinimportarlaestructuradegobiernootamaodeunaentidad,aplicanconsideracionesparticulares
cuandotodoslosencargadosdelgobiernocorporativoestninvolucradosenlaadministracindeunaentidad,yparalas
entidadesquecotizanenbolsa.
ENQUECONSISTEELRECONOCIMIENTODEIMPORTACIADEUNACOMUINICACIONEFECTIVA?
Elreconociendolaimportanciadeunacomunicacinefectivabilateralenunaauditoradeestadosfinancieros.
QUEPROPORCIONAESTANIAENCUANTOASUNORMATIVA?
EstaNIAproporcionaunmarcodereferenciadegranalcanceparalacomunicacindelauditorconlosencargadosdel
gobiernocorporativo
CULESSONDOSOBJETIVOSDELAUDITORDEACUERDOAESTANIA?
Proporcionaralosencargadosdelgobiernocorporativoobservacionesoportunasquesurjandelaauditoraque
seanimportantesyrelevantesalaresponsabilidaddestos,desupervisarelprocesodeinformacinfinanciera.
Promoverunacomunicacinbilateralefectivaentreelauditorylosencargadosdelgobiernocorporativo.
QUINESSONLOSENCARGADOSDELGOBIERNOCORPORATIVO?
Sonlaspersonasuorganizaciones(porejemplo,unfiduciariocorporativo)conresponsabilidaddesupervisarladireccin
estratgicadelaentidadylasobligacionesrelacionadasconlarendicindecuentasdelamisma.
QUINESCONFORMANLAADMINISTRACION?
La(s)persona(s)conresponsabilidadejecutivadelaconduccindelasoperacionesdelaentidad.
CMODEBEELAUDITORDETERMINARALOSENCARGADOSDELGOBIERNOCORPORATIVO?
Elauditordeberdeterminarla(s)persona(s)apropiada(s)dentrodelaestructuradegobiernocorporativodelaentidadcon
quiencomunicarse.
Comunicacinconunsubgrupodelosencargadosdelgobiernocorporativo
Cuandotodoslosencargadosdelgobiernocorporativoestninvolucradosenadministrarlaentidad
EXISTEALGNAPARTADODONDELANORMADICTEELINVOLUCRAMIENTODELOSENCARGADOSDE
GOBIERNOSCORPORATIVO?
Losencargadosdelgobiernocorporativoestninvolucradosenadministrarlaentidad,porejemplo,unpequeonegocio
dondeunsolodueoadministralaentidadynadiemstieneunafuncindegobierno
QUDEBERADEINCLUIRELAUDITORENLADOCUMENTACINDEAUDITORIA?
Elauditordeberincluirlosenladocumentacindeauditora,ycundoyaquinfueroncomunicados.Cuandolosasuntosse
hancomunicadoporescrito,elauditordeberretenerunacopiadelacomunicacincomopartedeladocumentacinde
auditora
NIA 300
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Planeacin de una auditora de estados financieros

AQUESEREFIERELANIA300PLANEACIONDEUNAAUDITORIADEESTADOSFINANCIEROS?
Serefierealaresponsabilidaddelauditorparaplanearunaauditoradeestadosfinancieros.Estescritaenelcontextode
auditorasrecurrentes.Porseparadoseidentificanconsideracionesadicionalesenuntrabajodeauditoradeprimerao.
CULESELOBJETIVODELANIA300?
Planearlaauditoraparaquestasearealizadademaneraefectiva.
CULESSONDOSREQUISITOSDEESTANIA?
Actividadespreliminaresdeltrabajo
Participacindemiembrosclavedelequipodetrabajo
ENQUECONSISTELAPARTICIPACINDEMIEMBROSCLAVEDELEQUIPODETRABAJO?
Elsociodeltrabajoyotrosmiembrosclavedelequipodetrabajodeberninvolucrarseenlaplaneacindelaauditora,
incluyendolaplaneacinyparticipacinenladiscusinentremiembrosdelequipodetrabajo.
CULESSONLASACTIVIDADESPRELIMINARESDELTRABAJOQUEDEBERADEREALIZARELAUDITOR?
Elauditordeberrealizarlassiguientesactividadesaliniciodeltrabajodeauditorarecurrente:
DesempearprocedimientosquerequierelaNIA220,respectoalacontinuidaddelarelacindelclienteydeltrabajo
deauditoraespecfico.
Evaluarelcumplimientoconlosrequisitosticosrelevantes,incluyendolaindependencia,deacuerdoconlaNIA220.
Establecerunentendimientodelostrminosdeltrabajo,segnrequierelaNIA210.
NIA 500
Evidencia de auditoria
AQUIENSERAPLICABLEESTANIA?
Estanormaseraplicableatodalaevidenciadeauditoraqueseobtengaduranteelcursodelaauditora.
CULESELOBJETIVODELAUDITORSEGNESTANORMA?
Elobjetivodelauditoresdisearyrealizarlosprocedimientosdeauditoraenformatalquelepermitanobtenerlaevidencia
suficienteyapropiadadeauditorayobtenerlasconclusionesrazonablesquelepermitansustentarsuopinincomoauditor.
QUIMPLICALAINSPECCIN?
Lainspeccinimplicaexaminarregistrosodocumentos,yaseainternosoexternos,enpapel,enformaelectrnica,uotros
medios,olaverificacinfsicadeunactivo.
ENQUECONSISTELAOBSERVACIN?
Consisteenlaobservacindeunaomspersonasrealizandounprocesooprocedimiento,porejemplo,laobservacindel
auditordelconteodelinventarioporpersonaldelaentidad,odelarealizacindeactividadesdecontrol
QUREPRESENTAUNACONFIRMACIONEXTERNA?
Unaconfirmacinexternarepresentalaevidenciadeauditoraobtenidaporelauditorcomounarespuestadirectaporescrito
deuntercero(laparteconfirmante)alauditor,enpapel,opormedioelectrnicouotromedio.
ENQUECONSISTEELRECLCULO?
Elreclculoconsisteenverificarlaexactitudmatemticadedocumentosoregistros.
COMOPUEDESERREALIZADOELRECALCULO?
Elreclculopuederealizarseenformamanualoelectrnicamente.
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QUIMPLICAELREPROCESO?
Elreprocesoimplicalaejecucinindependienteporelauditordeprocedimientosocontrolesqueoriginalmenteserealizaron
comopartedelcontrolinternodelaentidad
AQUESEREFIERENLOSPROCEDIMIENTOSANALTICOS?
Losprocedimientosanalticosserefierenalasevaluacionesdelainformacinfinancieramedianteelanlisisdelasrelaciones
entredatos,tantofinancieroscomonofinancieros.
ENQUECONSISTELAINVESTIGACINDEACUERDOALANIA?
Lainvestigacinconsisteenidentificarinformacin,tantofinancieracomonofinanciera,conpersonasconocedoras,dentrode
laentidadofueradelamisma.Lainvestigacinseutilizaenformaextensaentodalaauditora,ademsdeotros
procedimientosdeauditora.
ENQUECONSISTELAINCONSISTENCIAENODUDASSOBRELACONFIABILIDADDELAEVIDENCIADE
AUDITORA?
Laevidenciadeauditoraobtenidadeunafuenteesinconsistenteconlaqueseobtuvodeotra.elauditortienedudassobre
laconfiabilidaddelainformacinquesevaausarcomoevidenciadeauditora,deberdeterminarlasmodificacionesy/o
adicionesqueseannecesariasasusprocedimientosdeauditorapararesolversusdudas,asimismo,deberconsiderarel
efectodeloanterior,silohubiere,enotrosasuntosdelaauditora.
NIA 265
Comunicacin de deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno corporativo y a la
administracin
DEQUETRATAESTANORMADEAUDITORIA?
Tratadelaresponsabilidadquetieneelauditordecomunicar,demaneraapropiada,alosencargadosdelgobierno
corporativoyalaadministracinlasdeficienciasenelcontrolinternoqueelauditorhaidentificadoenunaauditorade
estadosfinancieros.
QUREQUIEREDELAUDITORESTANORMA?
Requierequeelauditorobtengaunentendimientodelcontrolinternorelevantealaauditoracuandoidentificayevalalos
riesgosdeerroresmateriales.
QUDEBEDEHACERELAUDITORALEVALUARESTANORMA?
Elauditorconsideraelcontrolinternoparaplanearlosprocedimientosdeauditoraquesonapropiadosenlascircunstancias,
peronoparaelpropsitodeexpresarunaopininsobrelaefectividaddelcontrolinterno.
ENQUEMOMENTOSELAUDITORPUEDEIDNTICADIFERENCIASENELCONTROLINTERNODELA
AUDITORIA?
Elauditorpuedeidentificardeficienciasenelcontrolinternonosoloduranteelprocesodeevaluacindelriesgosinoen
cualquierotraetapadelaauditora.
HAYALGNIMPEDIMENTOALAUDITORDEACUERDOAESTANIA?
NadaenestaNIAimpidealauditorcomunicaralosencargadosdelgobiernocorporativoyalaadministracinotrosasuntos
decontrolinternoqueelauditorhayaidentificadodurantelaauditora.
CULESELOBJETIVODELAUDITORDEACUERDOAESTANIA?
Elobjetivodelauditorescomunicardeformaapropiadaalosencargadosdelgobiernocorporativoyalaadministracinlas
deficienciasenelcontrolinternoqueelauditorhayaidentificadodurantelaauditorayque,ajuicioprofesionaldelauditor,son
desuficienteimportanciaparamerecersusrespectivasatenciones.
CUNDOEXISTEUNADEFICIENCIAENELCONTROLINTERNO?
Existecuando:
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V

Uncontrolsedisea,implementauoperademaneratalquenotengacapacidaddeprevenirodetectarycorregir,
erroresenlosestadosfinancierosoportunamente.
Faltauncontrolnecesarioparaprevenirodetectarycorregirerroresenlosestadosfinancierosoportunamente.
CUALESLAIMPORTANCIADELADEFICIENCIASIGNIFICATIVAENELCONTROLINTERNO?
Unadeficienciaocombinacindedeficienciasenelcontrolinternoque,ajuicioprofesionaldelauditor,esdesuficiente
importanciaparaameritarlaatencindelosencargadosdelgobiernocorporativo.
QUDEBERINCLUIRELAUDITORENLACOMUNICACINESCRITADELASDEFICIENCIASSIGNIFICATIVASEN
ELCONTROLINTERNO?
Deberdeincluirunadescripcindelasdeficienciasyunaexplicacindesuspotencialesefectos.
Suficienteinformacinparapermitiralosencargadosdelgobiernocorporativoyalaadministracinentenderel
contextodelacomunicacin.
QUEDEBEEXPLICARELAUDITORPARTICULARDEACUERDOAESTANORMA?
Elpropsitodelaauditoraesqueelauditorexpreseunaopininsobrelosestadosfinancieros.
Laauditoraincluyelaconsideracindelcontrolinternorelevantealapreparacindelosestadosfinancierospara
planearprocedimientosdeauditoraqueseanapropiadosenlascircunstancias,peronoparaelpropsitode
expresarunaopininsobrelaefectividaddelcontrolinterno.
Losasuntosquesereportanselimitanalasdeficienciasqueelauditorhaidentificadodurantelaauditorayqueel
auditorhaconcluidoquesondesuficienteimportanciaparamerecerreportarsealosencargadosdelgobierno
corporativo.
NIA 600

CULESLAUTILIDADDEESTANIAPARAELAUDITOR?
EstaNIApuedesertilalauditor,adaptadaalascircunstanciassegnsenecesite,cuandodichoauditorinvolucraaotros
auditoresenlaauditoradeestadosfinancierosquenosonestadosfinancierosdeungrupo.
CULESELOBJETIVODELAUDITOR?
Determinarsiactuarcomoelauditordelosestadosfinancierosdeungrupo.
Obtenersuficienteevidenciadeauditoraapropiadareferentealainformacinfinancieradeloscomponentesyelprocesode
consolidacin,paraexpresarunaopininsobresilosestadosfinancierosdelgrupo,estnpreparadosrespectoatodolo
importante,deacuerdoconelmarcodereferenciadeinformacinfinancieraaplicable.
CULESLARESPONSABILIDADDELAADMINISTRACINPARALAINFORMACINFINANCIERA?
Laadministracinresponsabledeprepararlainformacinfinancieradeuncomponente.
Importanciarelativadeuncomponente:
Laimportanciarelativadeuncomponentequeesdeterminadaporelequipodetrabajodeungrupo.
QUINESUNSOCIODENTRODEUNTRABAJODEGRUPO?
Elsociouotrapersonaenlafirmaqueeselresponsabledeltrabajodeauditoradelgrupoysuejecucin,ydeldictamendel
auditorsobrelosestadosfinancierosdelgrupoqueseemiteanombredelafirma.
QUINCLUYENLOSESTADOSFINANCIEROSDEGRUPO?
Estadosfinancierosincluyenlainformacinfinancierademsdeuncomponente.Eltrmino"estadosfinancierosdelgrupo
tambinserefierealosestadosfinancieroscombinadosquetienenenagregadolainformacinfinancierapreparadaporlos
componentesquenotienencontroladora,peroestnbajocontrolcomn.
CULESLARESPONSABILIDADDELAADMINISTRACINDELGRUPOENCUANTAAESTADOSFINANCIEROS?
Laresponsabilidaddelaadministracinesprepararypresentarlosestadosfinancierosdelgrupo.
CULESUNODELOSCOMPONENTESIMPORTANTESDENTRODELEQUIPODETRABAJO?
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Uncomponentededentrodeestegrupoesdeimportanciafinancieraenloindividualparaelgrupo,oque,debidoasu
naturalezaocircunstanciasespecficas,esprobablequeincluyariesgosimportantesderepresentacinerrneade
importanciarelativadelosestadosfinancierosdelgrupo.
CULESLARESPONSABILIDADDELSOCIODETRABAJODEGRUPO?
Elsociodeltrabajodelgrupoesresponsabledeladireccin,supervisinyejecucindeltrabajodeauditoradelgrupocon
apegoalasnormasprofesionalesyrequisitoslegalesynormativosaplicables,ydequeeldictamendelauditorqueseemite
seaapropiadoenlascircunstancias.
QUDEBEDEIDENTIFICARYEVALUARELAUDITORDENTRODELENTENDIMIENTODELGRUPO,SUS
COMPONENTESYSUSENTORNOS?
Serequierealauditorqueidentifiqueyevalelosriesgosderepresentacinerrneadeimportanciarelativamedianteel
entendimientodelaentidadysuentorno.Elequipodetrabajodelgrupodeber:
Mejorarsuentendimientodelgrupo,desuscomponentesydesusambientes,incluidosloscontrolesdetodoelgrupo,que
obtuvodurantelaaceptacinolaetapadeaplazamiento.
QUDEBERADETERMINARELAUDITORDENTRODELAIMPORTANCIARELATIVADEGRUPO?
Deberdeterminarlosiguiente:
Laimportanciarelativaparalosestadosfinancierosdelgrupoenconjunto,alestablecerlaestrategiageneraldeauditoradel
grupo
ENQUECONSISTEELPROCESODECONSOLIDADCION,EXPLIQUEDEFORMABREVE?
Elprocesodeconsolidacinpararesponderalosriesgosevaluadosderepresentacinerrneadeimportanciarelativadelos
estadosfinancierosdelgrupoquesurjandelprocesodeconsolidacin,el
NIA 700
El dictamen del auditor independiente sobre un juego completo de estados financieros de propsito general

QUDEBERDECONTENERELDICTAMENDELAUDITOR?
Eldictamendelauditordebercontenerunaclaraexpresindelaopinindelauditorsobrelosestadosfinancieros.Segnse
declaraenlaNIA200.
CULESELOBJETIVODEUNAAUDITORIADEESTADOSFINANCIEROS?
Elobjetivodeunaauditoradeestadosfinancieroseshacerposiblealauditorexpresarunaopininsobresilosestados
financierosestnpreparados,respectodetodoloimportante,deacuerdoconelmarcodereferenciadeinformacin
financieraaplicable.
QUDEBERADEEVALUARELAUDITORRESPECTOALAFORMACINDEUNAOPININSOBRELOSESTADOS
FINANCIEROS?
Elauditordeberevaluarlasconclusionesextradasdelaevidenciadeauditoraobtenida,comobaseparaformarseuna
opininsobrelosestadosfinancieros
QUEDEBERDEAVALUARELAUDITORALFORMARSEUNAOPININSOBRELOSESTADOSFINANCIEROS?
Elauditorevalasi,conbaseenlaevidenciadeauditoraobtenida,hayunaseguridadrazonablesobresilosestados
financierostomadoscomountodoestnlibresderepresentacinerrneadeimportanciarelativa.
QUSEDEBEDECLARARENCUANTOALARESPONSABILIDADDELAADMINISTRACINPORLOSESTADOS
FINANCIEROS?
Eldictamendelauditordeberdeclararquelaadministracinesresponsableporlapreparacinylapresentacinrazonable
delosestadosfinancieros,deacuerdoconelmarcodereferenciadeinformacinfinancieraaplicableyqueesta
responsabilidadincluye:
a)Disear,implementarymantenerelcontrolinternorelevantealapreparacinypresentacinrazonabledelosestados
financierosqueestnlibresderepresentacinerrneadeimportanciarelativa,yaseaporfraudeoerror
b)Seleccionaryaplicarlaspolticascontablesapropiadasy
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c)Hacerestimacionescontablesqueseanrazonablesenlascircunstancias.
QUSEDEBEEXPRESARENLAOPININDELAUDITOR?
Debeexpresarseunaopininnocalificadacuandoelauditorconcluyequelosestadosfinancierosdanunpuntodevista
verdaderoyrazonableoestnpresentadosrazonablemente,respectodetodoloimportante,deacuerdoconelmarcode
referenciadeinformacinfinancieraaplicable.
ANOMBREDEQUIENDEBEDEFIRMARSEELDICTAMENDELAUDITOR?
Lafirmadelauditoresanombredelafirmadeauditora,anombrepersonaldelauditor,oambos,segnloapropiadopara
laparticularjurisdiccin.
CMODEBERADEFECHARELDICTAMENELAUDITOR?
Elauditordeberfechareldictamensobrelosestadosfinancierosnoantesdelafechaenqueelauditorhayaobtenido
suficienteevidenciaapropiadadeauditoraenlacualbasarlaopininsobrelosestadosfinancieros.
QUABARCAELDICTAMENDELAUDITORESCRITO?
Undictamenescritoabarcatantolosdictmenesemitidosenformatodecopiadura,comolosqueusanunmedioelectrnico.
DESCRIBAUNBREVEINTRODUCCIONDEDICTAMENSOBRELOSESTADOSFINANCIEROS?
HemosauditadolosestadosfinancierosqueseacompaandelaCompaaABC,quecomprendenelbalancegeneralal31
dediciembrede20Xl,yelestadoderesultados,estadodecambiosencapitalyestadodeflujodeefectivoporelaoque
terminentonces,ascomounresumendepolticascontablesimportantesyotrasnotasaclaratorias.
NIA 710
Comparativos

CULESSONDOSDELOSLITERALESQUEDEACUERDOAESTANIA710NOSDESCRIBEENLOS
COMPARATIVOS?
Dosliterales:
(a)paracifrascorrespondientes,eldictamendelauditorsloserefierealosestadosfinancierosdelperiodoactualmientras
que:
(b)paraestadosfinancieroscomparativos,eldictamendelauditorserefiereacadaperiodoenquesepresentenlosestados
financieros.
QUPROPORCIONALANIA710ENCUANTOAESTADOSFIANCIEROSCOMPARATIVOS?
EstaNIAproporcionalineamientossobrelasresponsabilidadesdelauditorparaloscomparativosyparadictaminarsobre
ellosbajolosdosmarcosdereferenciaenseccionesporseparado.
CUNDOELAUDITORDEBERADEEMITIRUNDICTAMENDEAUDITORIA?
Cuandoloscomparativosseanpresentadoscomocifrascorrespondientes,elauditordeberemitirundictamendeauditora
enelqueloscomparativosnoestnidentificadosespecficamenteporquelaopinindelauditoressobrelosestados
financierosdelperiodoactualcomountodo,incluyendolascifrascorrespondientes.
QUDEBEDEEMITIRELAUDITORCUANDOLOSCONPRATIVOSSEANPRESENTADOSCOMOESTADOS
FIANACIEROS?
Cuandoloscomparativosseanpresentadoscomoestadosfinancieroscomparativos,elauditordeberemitirundictamenen
elqueloscomparativosseanidentificadosespecficamenteporquelaopinindelauditorseexpresaindividualmentesobrelos
estadosfinancierosdecadaperiodopresentado.
QUDEBEDEEXPRESARELAUDITORCUANDOELDICTAMENDELAUDITORSOBRELOSESTADOS
FINANCIEROSCOMPARATIVOSAPLICAALOSESTADOSFINANCIEROSINDIVIDUALESPRESENTADOS?
Elauditorpuedeexpresarunaopinincalificadaoadversa,abstencindeopinin,opuedeincluirunprrafodenfasisde
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asuntorespectodeunoomsdelosestadosfinancierosporunoomsperiodos,mientrasqueemiteundictamendiferente
sobrelosotrosestadosfinancieros.
QUDEBERADEREVELARELAUDITORALDICTAMINARSOBRELOSESTADOSFINANCIEROSDELPERIODO
ANTERIORENCONEXINCONLAAUDITORADELAOACTUAL?
Elauditordeberrevelarlasrazonessustancialesparalaopinindiferenteenunprrafodenfasisdeasunto.Estopuede
sucedercuandoelauditorsedacuentadecircunstanciasoeventosqueafectenenformadeimportanciarelativaalos
estadosfinancierosdeunperiodoanteriorduranteelcursodelaauditoradelperiodoactual.
QUDEBEDEHACEELAUDITORALAUDITARESTADOSFINANCIEROSDELPERIODOANTERIORPOROTRO
AUDITOR?
Cuandolosestadosfinancierosdelperiodoanteriorfueronauditadosporotroauditor,
(a)elauditorpredecesorpuedevolveraemitireldictamendeauditorasobreelperiodoanteriormientrasqueelauditor
entranteslodictaminasobreelperiodoactualo
(b)eldictamendelauditorentrantedeberdeclararqueelperiodoanteriorfueauditadoporotroauditoryeldictamendel
auditorentrantedeberindicar:
(i)quelosestadosfinancierosdelperiodoanteriorfueronauditadosporotroauditor
(ii)eltipodedictamenemitidoporelauditorpredecesorysieldictamenfuemodificado,lasrazonesparatalcosay
(iii)lafechadedichodictamen.
QUSEDEBEDEHACERCUANDOLOSESTADOSFINANCIEROSDELPERIODOANTERIORNOESTN
AUDITADOS?
Elauditorentrantedeberdeclarareneldictamendelauditorquelosestadosfinancieroscomparativosestnsinauditar.Sin
embargo,dichadeclaracinnorelevaalauditordelosrequisitosderealizarlosprocedimientosadecuadosrespectodelos
balancesdeaperturadelperiodoactual.
CULESLARECOMENDACINQUESEHACEPARAESTADOSFIANCIEROSNOAUDITADOS?
Serecomiendaunaclararevelacinenlosestadosfinancierosdequelosestadosfinancieroscomparativosestnsinauditar.

NIA 720
Otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados
CULESELPROPSITODELANIZ720?
ElpropsitodeestaNormaesestablecernormasyproporcionarlineamientossobrelaconsideracindelauditordeotra
informacin,sobrelaqueelauditornotieneobligacindedictaminar,endocumentosquecontienenestadosfinancieros
auditados
CMODEBEDESERELACCESOQUEELAUDITORDEBEDETENERAOTROINFORMACIN?
Paraqueunauditorpuedaconsiderarotrainformacinincluidaenelinformeanual,serequeriraccesooportunoadicha
informacin.Elauditor,porlotanto,necesitahacerlosarreglosapropiadosconlaentidadparaobtenerdichainformacin
antesdelafechadeldictamen
ENQUESEBASAELOBJETIVOYALCANCEDEUNAAUDITORADEESTADOSFINANCIEROS?
Sebasanenlapremisadequelaresponsabilidaddelauditorestrestringidaalainformacinidentificadaeneldictamendel
auditor.Consecuentemente,elauditornotieneresponsabilidadespecificadedeterminarqueotrainformacinesta
presentadaenformaapropiada.
QUDEBEDEDETERMINARELAUDITORALLEERUNAINCONSISTENCIADEIMPORTANCIARELATIVA?
Sialleerlaotrainformacin,elauditoridentificaunainconsistenciadeimportanciarelativa,elauditordeberdeterminarsilos
estadosfinancierosauditadosolaotrainformacinnecesitansercorregidos.
ENQUECONSISTELALECTURADEREPRESENTACIONESERRNEASIMPORTANTESDEHECHO?
Mientrasleelaotrainformacinconelfindeidentificarinconsistenciasimportanteselauditorpuededarsecuentadeuna
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aparenterepresentacinerrneaimportantedehecho.
ENQUECONSISTELADISPONIBILIDADDEOTRAINFORMACINDESPUSDELAFECHADELDICTAMENDEL
AUDITOR?
Consistequesicuandotodalaotrainformacinnoestdisponibleparaelauditorantesdelafechadeldictamendelauditor,
elauditordeberaleerlaotrainformacinenlaoportunidadmscercanadespusdeesafecha,paraidentificarlas
inconsistenciasdeimportanciarelativa.
QUDEBERACONSIDERARELAUDITORCUANDOSEANECESARIALAREVISINDELAOTRAINFORMACIN
PEROLAADMINISTRACINSENIEGAAHACERLAREVISIN?Elauditordeberaconsiderartomarmayoraccin
apropiada.Lasaccionestomadaspodranincluirpasoscomonotificaraaquellaspersonasquetenganlaltima
responsabilidadporladireccingeneraldelaentidad,porescrito,sobrelapreocupacindelauditorrespectodelaotra
informacinyobtenerasesoralegal.
AQUIENESAPLICABLEESTANIA?
Esaplicableenelcontextodelaauditoradeestadosfinancieros.Enelsectorpblico,elauditorpuedeamenudoteneruna
obligacinlegalocontractualdedictaminarespecficamentesobreotrainformacin.
QUINDICAELPRRAFO8DEESTANIA?
IndicaquelosprocedimientosexpuestosenestaNIAnoseranadecuadosparasatisfacerlosrequerimientoslegislativosode
otrotiporelacionadoscon,porejemplo,laexpresindeunaopininsobrelaconfiabilidaddeindicadoresdedesempeoyde
otrainformacincontenidaenelinformeanual.
ENQUECIRCUNSTANCIASSEDICEQUESERIAINAPROPIADOAPLICARESTANIA?
SerainapropiadoaplicarestaNIAencircunstanciasdondeelauditorstieneunaobligacindeexpresarunaopininsobre
dichainformacin.Enausenciadereglamentosdeauditoraespecficosenrelacinconotrainformacin,sonaplicableslos
principiosamplioscontenidosenestaNIA.

NIA800
El dictamen del auditor independiente sobre trabajos de auditora con propsito especial
CUALESELOBJETIVOSDEESTANIA?
Establecernormasyproporcionarlineamientosenconexincontrabajosdeauditoradepropsitoespecial.
QUDEBERADEREVISARELAUDITORDEACUERDOAESTANIA800?
Elauditordeberrevisaryevaluarlasconclusionesextradasdelaevidenciadeauditoraobtenidaduranteeltrabajode
auditoraconpropsitoespecial,comobaseparaunaexpresindeopinin.Eldictamendebercontenerunaclaraexpresin
deopininporescrito.
QUINTERPRETACIONESDEBERADECONSIDERARELAUDITOR?
Elauditordeberconsiderarsicualesquierainterpretacionesimportantesdeunconveniosobrelasquesebasela
informacinfinancieraestnclaramentereveladasenlainformacinfinanciera
QUCOMPREDELABASEINTEGRALDECONTABILIDADPARALAPREPARACIONDEESTADOSFINANCIEROS?
Unabaseintegraldecontabilidadcomprendeunconjuntodecriteriosqueseusanparaprepararlosestadosfinancierosque
aplicaatodaslaspartidasdeimportanciarelativayquetienesoportesustancial.
QUDEBERADEINCLUIRELDICTAMENDELAUDITORSOBREESTADOSFINANCIEROSPREPARADOSDE
ACUERDOCONOTRABASEINTEGRALDECONTABILIDAD?
Deberincluirunadeclaracinqueindiquelabasedecontabilidadqueseusaodeberreferiralanotaalosestados
financierosquedesainformacin.
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QUSEDEBERADEDECLARARENLAOPININDEESTADOSFINANCIEROS?
Laopinindeberdeclararsilosestadosfinancierosestnpreparados,respectodetodoloimportante,deacuerdoconla
basedecontabilidadidentificada.
QUDEBERADEINCLUIRELDICTAMENDELAUDITORSOBREUNCOMPONENTEDELOSESTADOS
FINANCIEROS?
Deberincluirunadeclaracinqueindiqueelmarcodereferenciadeinformacinfinancieraaplicabledeacuerdoconelcual
sepresentaelcomponenteoqueserefieraaunacuerdoqueespecifiquelabasedecontabilidadqueseusa.
CMOUNAENTIDADDEBEDEPREPARARUNDICTMENESSOBREESTADOSFINANCIEROSRESUMIDOS?
Unaentidadpuedeprepararestadosfinancierosqueresumansusestadosfinancierosanualesauditadosconelfinde
informaragruposdeusuariosinteresadosenlospuntosprincipalesdelaposicinfinancieradelaentidadylosresultadosde
susoperaciones.
CMOSEPRESNTANLOSESTADOSFIANANCIEROSRESUMIDOS?
Losestadosfinancierosresumidossepresentanconbastantemenosdetallequelosestadosfinancierosanualesauditados.
QUNECESITANINDICARLOSESTADOSFINANCIEROSRESUMIDOS?
EstosestadosfinancierosdeacuerdoalaNIA,necesitanindicarclaramentelanaturalezaresumidadelainformaciny
advertirallectordeque,paramejorentendimientodelaposicinfinancieradeunaentidadylosresultadosdesus
operaciones,losestadosfinancierosresumidosdebenleersejuntoconlosestadosfinancierosmsrecientesdelaentidad
auditados,queincluyentodaslasrevelacionesquerequiereunmarcodereferenciadeinformacinfinancierarelevante.

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