UNAP

UNIVERSIDAD
NACIONAL
DEL ALTIPLANO PUNO
FACULTAD DE INGENIERIA ECONOMICA
ESCUELA PROFECIONAL DE INGENIERIA ECONOMICA

IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
Docente:
ING. MANRIQUE ZEGARRA, Erasmo.

Estudiantes:
MACHACA HUANCOLLO, Eberson Dulanto
ORDOES ALMANZA, Alexander David

Cdigo:
134289
134132

Semestre y grupo:

IV-A

Puno c.u Julio del 2015

1

INTRODUCCION.
El IGV o tambin conocido en otros pases como Impuesto al Valor Agregado - IVA,
dentro de la clasificacin de los impuestos es considerado como uno indirecto ya
que quien soporta la carga econmica del mismo no es obligado tributario (vendedor
de bienes o prestador de servicios), sino un tercero (comprador o consumidor final)
que viene a ser el "obligado econmico".
En este sentido, en el IGV, el sujeto pasivo del impuesto traslada la carga econmica
del tributo a un tercero, entendindose por traslacin al fenmeno por el cual el
contribuyente de jure (sujeto pasivo) consigue transferir el peso del impuesto sobre
otra persona quien soporta la carga del mismo.
Adems, para administrar el IGV la sunat emplea varios sistemas administrativos,
las cuales son: sistema de percepciones, sistema de detracciones y el sistema
retenciones, y se tratara a cada una de ellas.

INDICE
INTRODUCCION 2
I. ASPECTOS GENERALES. 3
II. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV. 9
a) SISTEMA DE PERCEPCIONES DEL IGV. 9
b) SISTEMA DE DETRACIONES DEL IGV. 12
c) SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV. 13
III. CASOS PRCTICOS
IV. APRECIACIONES PERSONALES
V. BIBLIOGRAFIA

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

I. ASPECTOS GENERALES.
3

a. QU ES EL IGV - IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS?

El IGV es un impuesto indirecto que grava determinadas operaciones
econmicas siempre y cuando se realicen en Per:
La venta en el pas de bienes muebles
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos
La posterior venta del inmueble que realicen las empresas
vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido
adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas
econmicamente con el mismo
En general, en este impuesto quien soporta la carga econmica no es el
vendedor de bienes o prestador de los servicios, sino el comprador,
usuario o consumidor final.
El obligado al pago ante el Estado es quien realiza la operacin de venta
de bienes o servicios afectos al impuesto.
b. BASE LEGAL.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
DECRETO SUPREMO No. 29-94-EF (Publicado el 29.03.1994, vigente
desde 30.03.1994
CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Legislativo No. 775 se han dictado las normas que
regulan el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al
Consumo siendo necesario dictar las normas reglamentarias para su
correcta aplicacin;
En uso de las facultades conferidas por el inciso 8) del artculo 118 de la
Constitucin Poltica del Per;
DECRETA:
REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO No. 775
TITULO I: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
TITULO I : DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPITULO I
Del mbito de Aplicacin del Impuesto y del Nacimiento de la
TITULO II: DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Obligacin Tributaria
TITULO
CAPITULO
las exoneraciones
DEII LASDe
DISPOSICIONES
FINALES Y TRANSITORIAS
III CAPITULO
:
III De los Sujetos del Impuesto
CAPITULO IV Del clculo del impuesto
CAPITULO V Del Impuesto Bruto y la Base Imponible
4

CAPITULO VI
CAPITULO VII
CAPITULO VIII
CAPITULO IX
CAPITULO X

Del Crdito Fiscal

De los Ajustes al Impuesto Bruto y al Crdito Fiscal
De la Declaracin y el Pago
De las Exportaciones
De los Registros y del Registro de los Comprobantes de
Pago

c. Resumen y anlisis del reglamento de la ley del impuesto general a

las ventas e impuesto selectivo al consumo.
Agentes sujetos al IGV.
Se encuentran sujetos a este impuesto como contribuyentes, las
personas naturales y jurdicas, entre otros que:
Venden en el Per bienes afectos, en cualquier etapa del ciclo

de produccin y distribucin;
Prestan en el Per servicios afectos;
Utilizan en el pas servicios prestados por no domiciliados;
Ejecutan contratos de construccin afectos;
Efectan ventas afectas de bienes inmuebles;
Importan bienes afectos. Si se importan intangibles se considera

sujeto del impuesto al adquirente.

Bienes, servicios y operaciones que aplica el IGV
Entre otros, el Impuesto General a las Ventas - IGV se aplica a la venta
de bienes muebles, a la prestacin de servicios y a la importacin de
bienes.
Nacimiento de la obligacin de pagar el IGV
El nacimiento de la obligacin, surge segn el tipo de bien que se
venda, servicio que se brinde u operacin que se realice.
Aplicacin y calculo el IGV a pagar cada mes
Se determina mensualmente deduciendo el crdito fiscal generado por
las compras del mes.
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal correspondiente; salvo
los casos de la utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos
no domiciliados y de la importacin de bienes, en los cuales el
Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el
monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base
imponible, es decir el monto afecto de la operacin.
Base Imponible: La base imponible est constituida por:
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de

servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del

valor del terreno.

En las importaciones, el valor en aduana, determinado con
arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos

que afectan la importacin, con excepcin del IGV.

Tasa del impuesto.
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal). Tasa
aplicable desde el 01/03/2011.
Crdito fiscal en el IGV
Es el monto pagado por los bienes y servicios empleados para producir
un bien o prestar un servicio gravado.
Es el importe del IGV consignado separadamente en el comprobante
de pago que sustenta la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin o el pagado en la importacin del bien. Este importe se
deduce cada mes del impuesto bruto sobre las ventas, y la diferencia
constituye el impuesto a pagar cada mes. Para que estas adquisiciones
otorguen el derecho a deducir como crdito fiscal el IGV asumido,
deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a
la legislacin del Impuesto a la Renta y se deben destinar a
operaciones gravadas con el IGV.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o
importaciones que renan los siguientes requisitos:
Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de

acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta,

Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el

Impuesto.
Requisitos Formales:
Que el impuesto est consignado por separado en el
comprobante de pago que acredite la compra del bien, el
servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en
la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos

emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la

importacin de bienes.
Que en los comprobantes de pago o documentos se consignen
el nombre y nmero del RUC del emisor, y este haya estado

habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.

Que los comprobantes de pago, notas de dbito, o los
documentos emitidos por la SUNAT, hayan sido anotados en
cualquier momento por el obligado al impuesto en su Registro de
Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes

de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.

Declaracin y pago del IGV.
El IGV se declara mensualmente por Internet en la pgina
www.sunat.gob.pe sea con la Declaracin Simplificada o con el PDT N
621, segn corresponda. El pago mensual se puede hacer por Internet
y tambin en la red bancaria.
Lo que no esta gravado por el IGV.
El IGV no grava el alquiler ni cualquier otra forma de cesin para el
usufructo de bienes muebles o inmuebles, siempre y cuando el ingreso
sea una renta de primera o segunda categora de las gravadas por el
Impuesto de Rentas.
Tampoco se gravar el traspaso de bienes ya usados que hagan
efectivo las personas naturales o jurdicas que no realicen ninguna
actividad empresarial, a excepcin de que sean habituales estas
operaciones.
En caso de reorganizacin de empresas, el IGV no gravar las
transferencias que se realicen. Adems tampoco gravar la importacin
de:

Bienes donados a entidades religiosas

Bienes de uso personal y utillaje del hogar que se importen

liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales.

Bienes con financiacin de donaciones del exterior
El IGV tampoco grava la compraventa de metales preciosos monetarios
(oro y plata) realizados con el Banco Central de Reserva de Per, ni la
adquisicin o importacin de monedas, billetes, cospeles y cuos en
relacin a ste.
Las transferencias o importaciones de bienes y las prestaciones de
servicios que realicen las Instituciones Educativas Pblicas o

Particulares y que sean exclusivamente para fines propios tampoco

estarn gravadas por el IGV.
Otras actividades que tampoco estn gravadas por el IGV son los
servicios que prestan las Administradoras de Fondos de Pensiones
Privadas, los intereses y ganancias de capital generados por CeDes
del Banco Central de Reserva de Per y por los Bonos que emite ste
y los juegos de azar entre otros.
Qu entiende por venta el IGV?
El IGV entiende por venta todo acto por el cual se traspasan bienes a ttulo
oneroso, de forma independiente de la designacin que se le otorgue a los
contratos o a las negociaciones que originen dicha transferencia y de las
condiciones pactadas por ambas partes del contrato.
II. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV.
1. SISTEMA DE PERCEPCIONES.
Consiste en un sistema por el cual el vendedor de ciertos bienes, al que se le
ha designado como agente de percepcin, cobra un importe adicional al
precio de venta al comprador (valor de venta ms IGV), el que es un anticipo
del IGV de las futuras ventas que realice tal cliente o comprador. Agente de
percepcin es el vendedor de bienes afectos a la percepcin, designado por
Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas con la
opinin tcnica de la SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley 29173).
Reglas generales.

Oportunidad para efectuar la Percepcin: En el momento en que

se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en
que se realiz la operacin, siempre que a la fecha de cobro el

contribuyente mantenga la condicin de Agente de Percepcin.

Operaciones en moneda extranjera: Se utilizar el tipo de cambio
promedio ponderado venta, publicado por la SBS publicado en la
fecha en que corresponda efectuar la percepcin.

mbito de aplicacin.
El Rgimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es
aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV, respecto de
los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173 y normas
modificatorias. Cabe indicar que la descripcin de los bienes que hace
8

el Apndice 1 es referencial, debiendo considerarse comprendidos al

rgimen adems los bienes contenidos en las sub partidas nacionales
indicadas en dicho Apndice.
Operaciones excluidas. No se efectuara percepciones en:
1. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los
siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito

fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure
en el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV".
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la
SUNAT.

2. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de

consumidores finales. Esta condicin no operar para los bienes
comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.
3. Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de
circulacin por va terrestre a

travs de dispensadores de

combustible en establecimientos debidamente autorizados por la

Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
4. En el retiro de bienes considerado como venta.
5. Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de
Productos de Lima.
6. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).
Importe y oportunidad de la percepcin.
El importe de la percepcin en la venta interna de bienes ser
determinado aplicando el porcentaje de 2% sobre el precio de venta.
En el caso de materiales de construccin y combustibles se pagar 1%
(num. 13- 17 Apndice, sismo 15.08.2007). En el caso de que el cliente
sea tambin agente de percepcin y se emita un comprobante de pago
que permite ejercer el derecho al crdito fiscal, se deber aplicar el
porcentaje de 0.5% sobre el precio de venta.
9

Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta

y los tributos que graven la operacin.
Tratndose de pagos parciales el porcentaje que corresponda se
aplicar sobre el importe de cada pago.
El agente de percepcin efectuar la percepcin en el momento en que
se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que
se realiz la operacin, siempre que a la fecha de cobro mantenga tal
condicin.
Procedimiento general.

Esquema de percepciones.

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2. SISTEMA DE DETRACIONES DEL IGV.

El sistema de detracciones es un mecanismo administrativo que coadyuva
con la recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la
detraccin (descuento)que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte,
utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de
tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la
actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con
el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o recaudadas
por la SUNAT.
Estructura del sistema de detracciones.

Finalidad del sistema de detracciones.

3. SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV.

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV)

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que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al

fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se
encuentran obligados a soportar la rentecin, pudiendo deducir los montos
que se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su
caso, solicitar su devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV,
cuya obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retencin
El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin
tributaria cuando se realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con
la retencin correspondiente, de conformidad a lo sealado en el artculo 18
del TUO del Cdigo Tributario.
Obligaciones del Agente de Retencin (Cliente)
El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones
practicadas durante el mes y efectuar el pago respectivo utilizando el
PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. La declaracin y
el pago se realizar inclusive cuando en el perodo no se hubieran
practicado retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la
SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias regulares.
Obligaciones del Proveedor
El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual
621, y podr deducir del impuesto (IGV) que le corresponda pagar las
retenciones que le hubieran efectuado.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran
insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado,
el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo.
mbito de aplicacin.
Prestacin de servicios.
Primera venta de inmuebles.
Venta de bienes.
Contratos de construccin.
Aplicacin del rgimen de retenciones del IGV.
Operaciones Sujetas a la Retencin: El rgimen de retenciones se
aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; no es de

aplicacin a las operaciones que estn exoneradas e inafectas.

Agentes de Retencin: La designacin de los Agentes de Retencin
as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados
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como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales,

segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.

El importe de la(s) operacin(es): Incluye el monto total del
comprobante de pago o la suma de los montos de los comprobantes
de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crdito fiscal o
gasto de ducible para el Impuesto a la Renta, incluido los tributos que

los graven.
Tasa de Retencin: El monto de la retencin ser el 6% del importe de

la operacin.
Procedimiento para realizar la retencin.

Oportunidad de la retencin.
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que
se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV. Tratndose de pagos parciales, la tasa
de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
III. CASOS PRCTICOS.
IV. APRECIACIONES PERSONALES.
A continuacin presentamos un resumen de las principales conclusiones y
propuestas, a ser aplicadas en el corto plazo:

Revisar el sistema tributario para que sus normas cumplan con los principios
constitucionales de legalidad, igualdad, no confiscatoriedad y respeten los
derechos de los contribuyentes.

Corregir las distorsiones y las 1,500 formalidades que afectan a los

contribuyentes, quienes, adems, deben recaudar y cobrar deudas
tributarias de terceros.
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Reducir a 2% la tasa de los pagos adelantados de IGV (retenciones,

percepciones y detracciones) e instituir la compensacin automtica de los
pagos y tributos abonados en exceso o indebidamente, para evitar
sobrecostos financieros a las empresas.

Fijar por ley, y no por decisin administrativa de SUNAT, la obligacin de

retener/percibir impuestos de terceros, tal como lo manda el
Tribunal Constitucional.

Sancionar con multa el incumplimiento de una formalidad tributaria, sin que el

contribuyente pierda el derecho a deducir gasto, costo o
crdito fiscal.

Calcular las multas en base a un porcentaje de la UIT y no en base a los

ingresos anuales del contribuyente, pues genera sanciones
desproporcionadas y confiscatorias.

Dotar de recursos al Tribunal Fiscal, para el funcionamiento de las dos salas

que se han creado, para que resuelva los reclamos y las
apelaciones tributarias oportunamente.

Posponer la entrada en vigencia del impuesto sobre las ganancias de capital

hasta el 31 de diciembre de 2010 y flexibilizar las reglas
para deducir gastos en las empresas.

Reestructurar las normas sobre exportacin de servicios, incluyendo a otros

supuestos considerados por la OMC, toda vez que no se
puede exportar impuestos.

Reestructurar el ISC, atendiendo a la elasticidad de la demanda y a la

existencia de bienes suntuarios para corregir el propsito
recaudatorio del citado impuesto.

Establecer la fecha de caducidad de los impuestos y las tasas temporales

(ITAN, ITF e IGV), a fin de garantizar predictibilidad y
seguridad jurdica.

Aplicar el ITAN a las empresas con activos netos mayores a los cinco millones
de nuevos soles, y no a las que superan el milln de soles.

Permitir la aplicacin del crdito tributario del ITAN contra los pagos del IR no
solamente en el ejercicio corriente, sino tambin en los
posteriores.

Simplificar los trmites para viabilizar el canje de obras por impuestos en el

mbito regional y municipal. Reconocer un margen razonable

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de utilidad y considerar el monto invertido como crdito de la empresa no solo

contra el IR.

Legislar en materia tributaria mediante Ley del Congreso de la Repblica, con

el apoyo tcnico de una Comisin Multisectorial Permanente, integrada por
representantes de los sectores pblico y privado.

Adems, en trminos muy sencillos, se podra decir que el IGV est a favor del
estado, ya que se tributa en todo el proceso productivo, y eso genera ms
ingresos para el estado, pero por el otro lado, los consumidores al adquirir el bien
final, tiene que pagar un precio ms alto de lo normal, y todo esto conlleva a que
la poblacin incurra en la ilegalidad; lo que no ocurre en otros pases con el
impuesto al valor agregado (IVA).
V. BIBLIOGRAFIA.

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