IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) 2013, 2014 e 2015

(TABELAS PRTICAS, DEDUO ESPECFICA, DEDUES COLETA, BENEFCIOS FISCAIS)

2013 e 2014

DEDUES

Casados
%

Limite

2015

No Casados
%

Limite

Casados
%

Limite

No Casados
%

Limite

DEDUES COLETA
SADE1

Despesas isentas ou sujeitas taxa de 6%

(artigo 82. do IRS)

EDUCAO

10%
Despesas sujeitas taxa de 23%,
justificadas com receita mdica3

(artigo 78.-C do CIRS)

Despesas de educao e formao4

(artigo 78.-D do CIRS)

PENSES
ALIMENTOS

DE

20%

Despesa com lares.

25%

(artigo 84. do IRS)

IMVEIS
(artigo 85. do IRS)/
(artigo 78.-E)

(3)

(3)

10%

760,005
(3)

1 000,00 (4*)
15%

65,00 ou
2,5% se sup.

30%

760,005
(3)

Penses de alimentos.

(artigo 83.-A do IRS)

LARES

838,442

65,00 ou
2,5% se sup.

30%

(artigo 83. do IRS)

838,442

419,22
(3)

403,75
(3)

20%

25%

419,22
(3)

403,75
(3)

20%

1 000,00 (4*)
15%

---

---

800,00

800,00

419,22

419,22

(3)

(3)

20%

(5 030,64 por
beneficirio)

(5 030,64 por
beneficirio)

25%

403,75

25%

403,75

15%

296,00

15%

296,00

15%

502,00

15%

502,00

a) [b)] Juros de dvidas, por contratos celebrados at

31/12/2011, contradas com a aquisio, construo ou
beneficiao de imveis para habitao prpria e permanente ou
arrendamento devidamente comprovado para habitao
permanente do arrendatrio6;
b) [c)] Prestaes devidas em resultado de contratos celebrados
at 31/12/2011 com cooperativas de habitao ou no mbito do
regime de compras em grupo, para a aquisio de imveis
destinados a habitao prpria e permanente ou arrendamento
para habitao permanente do arrendatrio, devidamente
comprovadas na parte que respeitem a juros das correspondentes
dvidas;

15%

296,00
(3)

15%

296,00
(3)

c) [d)] Importncias pagas a ttulo de rendas por contrato de

locao financeira celebrado at 31/12/2011 relativo a imveis
para habitao prpria e permanente, efetuadas ao abrigo deste
regime, na parte que no constituam amortizao de capital.7

d) [a)] Importncias, lquidas de subsdios ou comparticipaes

oficiais, suportadas a ttulo de renda pelo arrendatrio de prdio
urbano ou da sua frao autnoma para fins de habitao
permanente, quando referentes a contratos de arrendamento
celebrados a coberto do Regime de Arrendamento Urbano.

15%

Os limites estabelecidos nas alneas a), b) e c) so elevados para:

1 escalo (50%)
2 escalo (20%)
Os limites estabelecidos na alnea d) elevado para:
1 escalo (50%)
2 escalo (20%)

502,00

15%

502,00

444,00

444,00

355,20

355,20

753,00

753,00

602,50

602,50

O limite de deduo estabelecido na alnea a) elevado para:

Com um rendimento coletvel inferior a 7 000,00 euros
Com um rendimento coletvel inferior a 30 000,00 euros
Os limites de deduo estabelecidos nas alneas b), c) e d) so
elevados para:
Com um rendimento coletvel inferior a 7 000,00 euros

800,00

800,00

(5*)

(5*)

450,00

450,00

(6*)

(6*)

Com um rendimento coletvel inferior a 30 000,00 euros

SEGUROS DE VIDA
(DEFICIENTES)
(artigo 87. do IRS)

Prmios de seguros de vida suportados por deficientes.7

25%

At 15% da
coleta

25%

At 15% da
coleta

25%

At 15% da
coleta

25%

At 15% da
coleta

Sade e juros de emprstimos com sade.

Nos agregados com 3 ou mais dependentes a seu cargo este limite elevado em 125,77, por cada dependente, caso existam, relativamente a todos eles, despesas de sade.
3
Ou 2,5% da soma das despesas com sade e juros que no so limitadas, se for maior.
4
Acrescero, por cada dependente, havendo 3 ou mais dependentes, todos eles com despesas de educao, ns ano de 2014, o valor de 142,50.
2

A partir de 2012 apenas dedutvel o montante relativo a juros. Os valores indicados em 2012 para deduzir em 2013, 2014 e 2015 foram revogados pelo disposto no OE2013.
O limite das dedues dos encargos com habitao prpria e permanente acrescido de 10% se o imvel tiver classificao A ou A+. Para alm disso, o limite de 591,00 ainda
majorado de acordo com o valor do rendimento coletvel do agregado.
7

20 de Julho de 2015
Pg. 1 de 3

SEGUROS
SADE

DE

(artigo 74. do EBF)

REABILITAO
URBANA

Sujeito passivo.

100,00
10%

Por cada dependente.

50,00
10%

25,00

100,00
10%

25,00

50,00
10%

25,00

25,00

Encargos com reabilitao urbana.

30%

500,00

30%

500,00

30%

500,00

30%

500,00

(artigo 71. do EBF)

PPR
(artigo 21. do EBF)

PPR
e
outros
regimes
complementares
de
segurana
social
(idades
reportadas
a
01/01)
(Por
sujeito passivo)

At 35 anos

400,00

De 35 anos at 50 anos
20%

350,00

400,00

20%

350,00

400,00

20%

350,00

400,00

20%

350,00

Mais de 50 anos
300,00

CONTAS REGIME PUBLICO CAPITALIZAO

(artigo 17. do EBF)
DONATIVOS8
(artigo 63. do EBF)
INVESTIMENTOS EM CAPITAL DE RISCO
(artigo 32.-A do EBF)

300,00

300,00

300,00

20%

350,00

20%

350,00

20%

350,00

20%

350,00

25%

At 15% da
coleta

25%

At 15% da
coleta

25%

At 15% da
coleta

25%

At 15% da
coleta

20%

At 15% da
coleta

20%

At 15% da
coleta

20%

At 15% da
coleta

20%

At 15% da
coleta

15%

500,00

15%

250,00

15%

500,00

15%

250,00

35%

500,00

35%

250,00

IVA SUPORTADO
[Desde que a fatura seja emitida com NIF e corresponda aos setores
Manuteno e reparao de veculos automveis, Manuteno e manuteno
de motociclos, de suas peas e acessrios, Alojamento, restaurao e
similares e Atividades de sales de cabeleireiro e institutos de beleza)
(artigo 66.-B do EBF; n. 5, artigo 3. do DL198/2012, de 24/08)/ (artigo 78.-F
do CIRS)
DESPESAS GERAIS E FAMILIARES (3*)

(artigo 78.-B do CIRS)

(artigo 78.-A do CIRS)

DEDUES PESSOAIS E FAMILIARES9

POR SUJEITO PASSIVO

45%

(artigo 79. do IRS)

213,75

FAMLIAS MONOPARENTAIS
(artigo 79. do IRS)
DEPENDENTES

AT 3 ANOS (1)

(artigo 79. do IRS)

MAIS DE 3 ANOS

ASCENDENTES (2)

(artigo 78.-A do CIRS)

(artigo 78.-A do CIRS)

(artigo 79. do IRS)

AFILHADOS CIVIS
(artigo 79. do IRS)

45%

427,50

---

---

---

---

70%

332,50

---

---

---

---

90%

427,50

90%

427,50

45%

213,75

45%

213,75

55%

261,25

55%

261,25

45%

213,75

45%

213,75

325,00 (1*)

325,00 (1*)

300,00 (2*)

300,00 (2*)

DEDUES DAS PESSOAS PORTADORAS DE DEFICINCIA

POR SUJEITO PASSIVO

3 800,00

1 900,00

3 800,00

1 900,00

POR DEPENDENTE PORTADOR DE DEFICINCIA

712,50

712,50

712,50

712,50

POR ASCENDENTE PORTADOR DE DEFICINCIA

712,50

712,50

712,50

712,50

DESPESAS DE EDUCAO E REABILITAO

PRMIOS DE SEGUROS DE VIDA E CONTRIBUIES PARA ASS. MUTUALISTAS
CONTRIBUIES PAGAS PARA REFORMA POR VELHICE (artigo 87. do IRS)

30%

Sem lim.

30%

Sem lim.

30%

Sem lim.

30%

Sem lim.

At 15% da
coleta

At 15% da
coleta

25%

At 15% da
coleta

25%

At 15% da
coleta

130,00

65,00

130,00

65,00

NOTA 1: Havendo separao de facto e optando pela tributao separada os limites a aplicar no podem exceder o menor dos limites fixados ou 50% dos restantes limites quantitativos que
forem iguais para casados e no casados.
NOTA 2: A sigla IRS refere-se ao Cdigo do Imposto sobre as Pessoas Singulares (Decreto-Lei n 442-A/88); a sigla EBF refere-se ao Estatuto dos Benefcios Fiscais (Decreto-Lei n 215/89).
NOTA 3: Os rendimentos brutos de cada uma das categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficincia so considerados, para efeitos do IRS, apenas por 90% em 2013 e 2014. A
parte do rendimento excluda de tributao (10%) no pode exceder em 2013 e 2014, por categoria de rendimentos, 2 500 euros.

8
9

Devem ser indicados os valores despendidos visto que os acrscimos so assumidos automaticamente na liquidao do IRS. Os donativos do Estado no tm limite.
As percentagens incidem sobre o valor do IAS (475,00 enquanto o valor do IAS for inferior).

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(1) No caso de agregado familiar com 3 ou mais dependentes a seu cargo, a deduo de 50% por cada dependente (237,50). Se tiverem at 3 anos, a deduo de 100% (475,00).
(1*) A deduzir por cada dependente para alm do primeiro acrescendo 125,00 euros deduo referida.
(2) Por cada ascendente. No caso de existir apenas um ascendente, a deduo de 85% (403,75).
(2*) Por cada ascendente. No caso de existir apenas um ascendente, a deduo de 110,00 euros.
(3) A soma das dedues coleta relativas a despesas de sade, despesas de educao e formao, penses de alimentos, encargos com lares e encargos com imveis, no podem
exceder os seguintes limites (artigo 78. do IRS) e a soma dos benefcios fiscais dedutveis coleta, no pode exceder os seguintes limites (artigo 88. do IRS):

ESCALES DE RENDIMENTO
COLETVEL
1

At 7 000,00
De mais de 7 000,00 at 20

000,00
De mais de 20 000,00 at 40

000,00

Limite mximo
de edues
coleta (n 7,
art. 78. IRS)

Limite mximo
aos BF (n 2,
art. 88. IRS)

Sem limite

Sem limite

1 250,0010

100,00

1 000,0010

De mais de 40 000,00 at 80

000,00

2015

2013 e 2014
ESCALES DE RENDIMENTO
COLETVEL

Limite mximo
de edues
coleta (n 7,
art. 78. IRS)
Sem limite

Limite
mximo aos
BF (n 2, art.
88. IRS)
Sem limite

De mais de 4 898,00 at 7 410,00

Sem limite

Sem limite

80,00

De mais de 7 410,00 at 18 375,00

1 250,0010

100,00

500,0010

60,00

De mais de 18 375 at 42 259,00

1 200,0010

80,00

De mais de 42 259,00 at 61 244,00

1 150,0010

60,00

De mais de 61 244,00 at 66 045,00

1 100,0010

50,00

50,00

Superior a 80 000,00

At 4 898,00

De mais de 66 045,00 at 153

300,00
Superior a 153 300,0011

(3*) A deduo s vlida se as faturas inclurem o nmero de identificao fiscal do contribuinte. Esta deduo no inclui o setor das despesas de sade, despesas
de formao e educao e encargos com imveis. Nas famlias monoparentais, a deduo de 45% do valor suportado por qualquer membro do agregado familiar,
com o limite global de 335,00 euros.

2013, 2014 e 2015

DEDUES ESPECFICAS
TRABALHO
DEPENDENTE
(artigos 2., 25. a
27. do IRS)

PENSES
(artigos 11., 53. e
54. do IRS)

Limite 1a)

Limite 2

1b) Poder ser o limite 2 desde que a diferena para o limite 1a) resulte de
quotizaes sindicais para ordens profissionais e/ou despesas com formao
profissional; ou,
1c) A totalidade das contribuies obrigatrias para a Segurana Social quando
exceda qualquer dos limites indicados.
2 Quotizaes sindicais, majoradas em 50%, com o limite de 1% do rendimento
bruto.
3 Indemnizaes pagas pelo trabalhador por resciso unilateral do contrato
individual de trabalho.

4 104,0012

4 275,0013

2 Quotizaes sindicais, majoradas em 50%, com o limite de 1% do

rendimento bruto.
3 Contribuies obrigatrias para regimes de proteo social e para
subsistemas legais de sade.

4 104,0014

15

TAXAS
TABELAS PRTICAS

2013, 2014 e 2015

16

At 7 000,00

14,5

Parcela a
abater
---

De mais de 7 000,00 at 20 000,00

28,5

980,00

De mais de 20 000,00 at 40 000,00

37,0

2 680,00

De mais de 40 000,00 at 80 000,00

45,0

5 880,00

Superior a 80 000,00

48,0

8 400,00

(artigo 68. do IRS)

TAXA

(4*) Que correspondam a prmios de seguros ou contribuies pagas a associaes mutualistas ou a instituies sem fins lucrativos que tenham por objeto a
prestao de cuidados de sade que, em qualquer dos casos, cubram exclusivamente os riscos de sade relativamente ao sujeito passivo ou aos seus dependentes.

Esto includos todos os produtos e prestaes de servios de sade que estejam isentos de IVA ou sujeitos taxa reduzida. As despesas de sade com IVA a 23%, que
tenham receita mdica, passam a ter o mesmo tratamento das restantes.
(5*)
(6*)

10

Os limites previstos para o 3, 4, 5 e 6 (2, 3 e 4) escales de rendimentos so majorados em 10% por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo de IRS.
Ao quantitativo de rendimento coletvel superior a 153 300,00 aplicada uma taxa adicional de 2,5% (apenas em 2012, 2013 e 2014).
12
Corresponde a 72% do valor do IAS indexado ao valor de 475,00 enquanto aquele valor for inferior.
13
Corresponde a 75% do valor do IAS indexado ao valor de 475,00 enquanto aquele valor for inferior.
14
Corresponde a 72% do valor do IAS indexado ao valor de 475,00 enquanto aquele valor for inferior.
15
Para as penses de valor anual superior a 22 500,00 a deduo reduzida em 20%(Penso - 22 500,00), at sua concorrncia.
16
Sobre os rendimentos auferidos nos anos de 2013 e 2014, incide ainda uma taxa adicional de solidariedade de acordo com os seguintes limites: Mais de 80 000 euros at 250 000
euros 2,5%; Superior a 250 000 euros 5%.
11

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