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Realizable o EXISTENCIAS
-ACTIVO Exigible o DEUDORES
DIVISIÓN DEL ACTIVO CIRCULANTE Disponible o TESORERÍA
DE LA
-Pasivo circulante o ACREEDORES A C/P
EMPRESA EN
PASIVO pasivo fijo no exigible o neto o FONDOS
MASAS -Pasivo PROPIOS
fijo
PATRIMONIALES pasivo fijo exigible o ACREEDORES A L/P
7º) TEORÍA DEL CARGO Y DEL ABONO DE LAS CUENTAS: TEORÍA MATEMÁTICA.
Esta teoría se basa en la conocida ecuación del patrimonio: ACTIVO = PASIVO + NETO.
Si partimos del inicio del ejercicio económico, tendremos que: A 1 = P1 + N1; al final del
ejercicio económico tendremos que: A2 = P2 + N2. A esta segunda ecuación se habrá
llegado de la siguiente forma, (llamando a las disminuciones “d” y a los incrementos “i”):
A2 = A1 + iA1 - dA1 P2 = A1 + iP1 - dP2 N2 = N1 + iN1 - dN1
Estructurando estas tres ecuaciones en forma de cuenta tendremos:
D H
A1 P1
iA1 iP1
dP1 N1
dN1 iN1
dA1
8º) EL INVENTARIO.
El Inventario es una relación detallada de los elementos patrimoniales de una
empresa, debidamente valorados, en un momento determinado del ejercicio económico, que
contiene los siguientes datos:
1. Una relación detallada de todos los bienes, derechos y obligaciones que componen el
patrimonio de la empresa.
2. Cada elemento patrimonial figurará en el Inventario detallado por unidades físicas,
(metros, litros, etc.), o de cantidad, según su naturaleza.
3. Valoración de dichos elementos, detallando el precio unitario, las cantidades parciales
y totales del valor de cada elemento.
El Inventario es una pieza fundamental e imprescindible, ya que será imposible llevar
una contabilidad si no se conoce cualitativa y cuantitativamente la composición del
patrimonio empresarial. Es, junto con el Balance y las cuentas, uno de los instrumentos
conceptuales de la Contabilidad.
En cuanto a la estructura del inventario, consta de tres partes:
1. Encabezamiento: que contiene el n1 de orden del inventario, la fecha, nombre y apellidos
del comerciante o razón social, domicilio. También la mención de si es "general" o
"parcial".
Una vez elaborado, comprobaremos que las sumas del debe son iguales a las del
haber y que el total de los saldos deudores sea igual al total de los saldos acreedores.
EJERCICIOS
1º) Partiendo de los siguientes datos, redactar el inventario de la empresa "Almacenes Deportivos,
S.L.", siendo el objeto social de la misma la comercialización al por menor de artículos deportivos,
cuyo patrimonio, al iniciar el ejercicio está compuesto de los siguientes bienes, dchos. y obligaciones:
1. La tesorería existente en la caja de la empresa arroja el siguiente arqueo:
a. 10 billetes de 20 €.
Proxecto integral 7 Tema 1º: Introducción a la contabilidad.
b. 25 billetes de 100 €.
c. 20 monedas de 1 €.
d. Un cheque de 500 € recibido de un cliente.
e. 80 dólares adquiridos para gastos de viaje, a un cambio de 100 ptas.
2. Los saldos a favor de la sociedad en las cuentas bancarias son los siguientes:
a. Cuenta corriente en el banco X: 6.000 €.
b. Cuenta corriente en el banco Y: 20.000 €.
c. Cuenta corriente en el banco Z, con un descubierto de 300 €.
3. El detalle de las existencias en géneros de artículos deportivos que hay en el almacén es el
siguiente:
a. 1.000 artículos "A", adquiridos a 5 €/unidad.
b. 3.000 artículos "B", adquiridos a 10 €/unidad.
c. 9.000 artículos "C", adquiridos a 50 €/unidad.
d. 1.000 artículos "D", adquiridos a 0’20 €/unidad.
4. De la adquisición de los géneros anteriores quedan pendientes los siguientes pagos:
a. Una factura a 30 días, de Eurosport, S.A., por 300 €.
b. Una factura a un año, de Manufacturas Deportivas, S.L., por 5.000 €.
c. Una factura a 18 meses de Competiciones, S.A., por 200 €.
d. Dos letras aceptadas a Eurosport, S.A. a 60 días, de 2000 € cada una.
e. Una factura a 30 días, de 60 €, a favor de Transportes Monforte, S.L., empresa que
transporta la mercancía de los almacenes de los proveedores a los de Almacenes
Deportivos, S.A.
5. A los clientes que lo solicitan se les entregan las mercancías en embalajes especiales que se
facturan separadamente de los géneros, y que no tienen la facultad de ser devueltos. Las
existencias de embalajes, en la fecha del inventario, en el almacén son los siguientes:
a. 3.000 bolsas de tela, a 0’05 € c/u.
b. 1.000 bolsas de cuero, a 0’20 € c/u.
6. Los cobros pendientes, por facturación de géneros a plazos, son los siguientes:
a. Una factura a 30 días, contra J. Alonso, por 15.000 €.
b. Una factura a 20 días, contra M. Vázquez, por 1.000 €.
c. Una factura a 15 meses contra M. Domínguez por 3.000 €.
7. La empresa tiene depositada en el Banco X dos imposiciones: una de 5.000 € a un año y
otra imposición de 3.000 € a dos años
8. El local donde está situado el negocio se adquirió la semana pasada por 60.000 €,
estimándose en un 20% de dicho precio el valor del terreno sobre el que está construido,
quedando pendientes de pago 6.000 €, que se pagarán dentro de 6 meses y 12.000 €
que se pagarán dentro de 18 meses.
9. Los enseres con los que se amueblaron la oficina de la empresa se adquirieron hace una
semana y son los siguientes:
a. Dos mesas, a 300 € c/u.
b. Una máquina de escribir eléctrica, de 150 €.
c. Dos sillas giratorias, a 90 € c/u.
d. Un fichero metálico, de 120 €.
10. Los vehículos que están a nombre de la empresa, adquiridos recientemente, son:
a. Dos furgonetas, a 2.500 € c/u.
b. Un turismo marca Opel Vectra, de 2.000 €.
c. De estos vehículos todavía quedan pendientes de pago 10 letras de 120 € c/u., con
vencimientos mensuales consecutivos, y un préstamos a 2 años de 6.000 €, pendiente
con el Banco X.
Realizar el inventario y el balance de situación.
2º) En el tema definimos los “elementos patrimoniales” de una empresa como aquellos bienes,
derechos y obligaciones que, de forma individualizada, forman el patrimonio de la empresa. Buscar
en el cuadro de cuentas del PGC el nombre y código de las distintas cuentas que representa en la
contabilidad los siguiente elementos patrimoniales:
1. Medios líquidos efectivos en poder da empresa. (12.000)
Proxecto integral 8 Tema 1º: Introducción a la contabilidad.
2. Dinero depositado en las cuentas corrientes bancarias. (48.000)
3. Bienes existentes en el almacén, adquiridos por la empresa para revenderlos sin transformación.
(42.000); bienes existentes en el almacén, adquiridos por la empresa para someterlos a un
proceso de transformación (35.000); bienes existentes en el almacén, producto o resultado del
proceso productivo de la empresa (40.000).
4. Facturas pendientes de cobro por la venda de mercaderías. (12.000)
5. Facturas pendientes de cobro por prestación de servicios, siendo ésta la actividad de la empresa.
(12.000)
6. Facturas pendientes de cobro por la prestación de servicios que no son la actividad básica de la
empresa. (3.000)
7. Facturas pendientes de cobro por la venta de elementos de inmovilizado a c/p. (6.000)
8. Facturas pendientes de cobro por la venta de elementos de inmovilizado a l/p. (12.000)
9. Letras pendientes de cobro aceptadas por los clientes de la empresa por ventas de mercaderías,
prestación de servicios que son la actividad de la empresa, por la prestación de servicios que no
son la actividad básica de la empresa, por la venda a crédito de un elemento de inmovilizado a
c/p y a l/p. (1.000 € c/u).
10. Facturas pendientes de pago por la compra de mercaderías. (3.500)
11. Facturas pendientes de pago por los servicios que nos prestaron. (1000)
12. Letras aceptadas por la empresa a suministradores de mercaderías. (1.500)
13. Naves en las que se desarrolla parte o toda a actividad productiva da empresa. (12.000)
14. Pisos y otros locales pertenecientes a empresa (15.000)
15. Mesas, estanterías, armarios, ficheros, flexos, etc., de las oficinas de la empresa (6.000)
16. Mesas, estanterías, armarios, ficheros, etc., si la empresa es un comercio de muebles y no tiene
oficina o, de tenerla, dichos elementos patrimoniales no están en la oficina de la misma (6.000),
sino en el almacén.
17. Máquinas de escribir y calculadoras de las oficinas (50)
18. Camiones utilizados para el transporte de mercancías (50.000)
19. Automóviles pertenecientes a la empresa y que son utilizados por el personal de la misma
(12.000)
20. Tornos de un taller de reparaciones. (18.000)
21. Un solar urbano y otro rústico, propiedad da empresa (12.000 e 6.000 c/u).
22. Ventiladores portátiles en las oficinas de la empresa. (60)
23. Ventiladores instalados de forma fija en los talleres da empresa. (120)
24. Vehículos utilizados para el transporte interno de mercancías, tales como carretillas, elevadores,
etc. (2500)
25. Furgonetas utilizadas para el reparto de los productos fabricados por la empresa. (12.000)
26. Cantidad que se debe a un banco por un préstamo que vencerá, a partes iguales, en tres años:
un tercio dentro de 1 año, otro dentro de 2 años e el resto dentro de 3 años. (3.000)
27. Préstamos concedidos por la empresa a otra empresa, a más de un ano. (500)
28. Prestamos concedidos por la empresa a otra empresa, a un año o menos. (550)
29. Dos ordenadores (1.200), una impresora (90), un escáner (80) y programas informáticos (1000).
30. Acciones de TELEFÓNICA, adquiridas únicamente con carácter especulativo (6.000).
31. Acciones, también de TELEFÓFICA, adquiridas con carácter de permanencia (4.000)
11
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO 16.290.000
PASIVO 16.290.000