Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
EN LA
PAGINA A44)
triple del monto del capital contable segn el estado de posicin financiera del contribuyente, sin considerar la
utilidad o prdida neta de dicho ejercicio.
LEGAL-EMPRESARIAL
FACILIDADES PARA REALIZAR TRANSACCIONES FINANCIERAS MEDIANTE
INTERNET UTILIZANDO LA CLABE
Entre la tecnologa aplicada a los servicios que prestan los bancos, se encuentra la clave bancaria estandarizada
(Clabe), la cual, como su nombre lo indica, es una clave que proporcionan estas instituciones de manera automtica a los usuarios que poseen una cuenta bancaria. La clabe tiene como fin simplificar y agilizar trmites en las
sucursales bancarias, pues con slo proporcionarla se pueden llevar a cabo pagos y depsitos por cualquier
monto, evitando el uso de dinero en efectivo o cheques.
Igualmente, la clabe se utiliza en diferentes servicios: transferencias electrnicas de fondos de bajo valor, domiciliacin de recibos y manejo de nmina interbancaria.
JURIDICO-FISCAL
EROGACIONES SUPERIORES A LOS INGRESOS DECLARADOS. GUIA PARA
INCONFORMARSE O EXPLICAR EL ORIGEN DE LA DISCREPANCIA FISCAL
En muchas ocasiones, una persona fsica, sin importar su rgimen de tributacin, puede llegar a tener en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados, lo que en el plano contable y financiero puede resultar inocuo, y en el fiscal puede generar serios problemas que culminen con la determinacin de un crdito
fiscal a cargo, respaldada porque la discrepancia se estimar como ingresos no declarados.
En este sentido, los contribuyentes y sus asesores deben advertir que las erogaciones superiores a los ingresos
declarados imponen una cultura de prevencin, a fin de que los registros contables y la documentacin comprobatoria puedan acreditar el origen de los recursos erogados. En este nmero se analizan las principales razones
que pueden activar un procedimiento de discrepancia con base en el artculo 107 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, las etapas que lo integran y la manera en que se debe formular un escrito de inconformidad.
CONTENIDO
Certificados de participacin
inmobiliaria, qu tratamiento se
debe dar a los rendimientos
que generan?
TALLER DE PRACTICAS
6 Marco terico
A22
A23
N U M E R O 4 1 5 1 A . D E C E N A N OV I E M B R E 2 0 0 5
A25
A28
Jurisprudencias publicadas en el
A38
A43
A43
A44
A54
6 Dictamen de contribuciones
locales del DF va Internet
dictamen de contribuciones
locales del DF
A55
A55
A56
A60
A61
INDICADORES
A46
CALENDARIO DE OBLIGACIONES
A52
CONTRIBUCIONES LOCALES
DISPOSICIONES AL DIA
A50
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
Semanario Judicial de la Federacin
de septiembre de 2005
Distrito Federal
A50
TESIS SELECTAS
A49
5 Pago provisional de IA
correspondiente a septiembre,
calculado conforme al decreto
A49
6 Casos prcticos
AO X V
A47
A62
DE ULTIMA HORA
Se publica la Segunda Resolucin
A47
A84
LEGAL-EMPRESARIAL
TALLER DE PRACTICAS
LABORAL
TALLER DE PRACTICAS
Desahogo de pruebas en
TALLER DE PRACTICAS
C1
6 Introduccin
D1
B1
discrepancia fiscal
SEGURIDAD SOCIAL
6 Procedimiento en materia de
discrepancia fiscal
COMERCIO EXTERIOR
TALLER DE PRACTICAS
6 Inconformidad o explicacin
Cumplimiento de obligaciones
patronales ante el IMSS,
Infonavit y SAR
TALLER DE PRACTICAS
6 Conclusin
D4
D8
D9
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
C6
D1
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
C12
B8
INDICADORES
C12
C13
DIRECTORIO
C14
C16
Direccin y Responsabilidad
Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
Editores en Jurdico-Fiscal
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Lic. Rosa Elena Ruiz Ruiz
Consejo Editorial
CP Jos Prez Chvez
CP Eladio Campero Guerrero
CP Raymundo Fol Olgun
Apoyo Editorial
CP Mnica Esteva Cadena
CP Omar Hernndez Trejo
Editores Fiscal-Contables
CP Blanca Celia Cruz Paz
CP Juan Carlos Victorio Domnguez
CP Araceli Paz Gonzlez
CP Eduardo Marroqun Pineda
CP Claudia Irene Garca Muoz
CP Patricia Melina Marn Ramrez
CP Anabel Cano Ruiz
Editores en Comercio Exterior
Lic. Federico Carballo Chvez
Lic. Rafael Gonzlez Bez
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
C17
Editores en Laboral
y de Seguridad Social
CP Ma. Cristina Badillo Arellanos
LAE Ariadna Rocio Nieves Soberanes
LAI Elia Zepeda Mendoza
CALENDARIO DE OBLIGACIONES
Noviembre de 2005
INDICADORES
C20
Composicin y Formacin
Nancy E. Gonzlez Lugo
Liliana Cano Garca
Correccin de Estilo
Jos Luis Mrquez Nez
Lic Alejandra Daz Pulido
Diseo Grfico
LDG Karina Lee Lomel Contreras
Preprensa
Patricia A. Aguilar Zazueta
Rubn Lozano Hernndez
Coordinacin de Produccin
Ing. Miguel Angel Anaya Snchez
Direccin de Enlace
Editorial
Norma Teresa Chvez Baeza
Publicidad y Mercadotecnia
Rebeca Medina Lpez
C22
Taller
de prcticas
A15
Fiscal
manera, dichos contribuyentes ya deben haber determinado
ese impuesto.
3. De acuerdo con la regla 4.5 de la RMF para 2005-2006, los
contribuyentes que efecten pagos provisionales de IA en el
ejercicio de 2005, y deseen determinar estos pagos conforme a
lo establecido en el artculo 7o. de la Ley del IA, podrn deducir
del valor del activo el valor promedio de las deudas contratadas
con el sistema financiero o con su intermediacin, as como las
contratadas en el extranjero, del ejercicio que corresponda, calculado conforme al penltimo prrafo del artculo 5o. de la misma ley; por lo que si en el ejercicio de 2004 se tienen este tipo de
deudas, se deber recalcular el impuesto de la declaracin del
ejercicio de 2004, a fin de restar del valor del activo el valor promedio de las deudas.
A16
Fiscal
Es importante comentar que para los contribuyentes que
realicen este tipo de pagos existe la posibilidad de solicitar una reduccin de los mismos, cuando estimen justificadamente que el impuesto del ejercicio ser inferior en
ms de 10% del impuesto actualizado determinado,
correspondiente al ejercicio regular inmediato anterior.
Debido a que dicha reduccin slo se puede efectuar
previa autorizacin y, en trminos del artculo 18 del Reglamento de la Ley del IA, se debe solicitar a ms tardar
el da 15 del primer mes del periodo por el que se pida la
disminucin, esta posibilidad slo puede ejercerse por
los pagos provisionales de noviembre y diciembre de
2005.
2. Pagos conjuntos:
Unicamente las personas morales pueden optar por
realizar este tipo de pagos, los cuales estn regulados
por el artculo 7o.-A de la Ley del IA, mismo que para su
determinacin establece el siguiente procedimiento:
a) Comparacin del pago provisional del IA contra
el pago provisional de ISR, ambos correspondientes al periodo comprendido desde el inicio
del ejercicio hasta el mes a que se refiera el pago:
Supuesto
Si el pago provisional de
ISR es mayor que el pago
provisional de IA:
Si el pago provisional de
IA es mayor que el pago
provisional de ISR:
Nota
1. El artculo 7o.-A hace referencia al numeral 12 de la Ley del ISR;
sin embargo, debe entenderse como artculo 14, conforme a la fraccin LXIV del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la
Ley del ISR para 2002.
$1,000
1,900
$0
En este caso, al realizarse el acreditamiento se extingue la obligacin del pago provisional de IA, y queda
un remanente de $900 que no pudo acreditarse en el
mes, mismo que podr acreditarse contra los pagos
provisionales de IA de los meses siguientes.
2. Acreditamiento adicional.
A17
Fiscal
a) Clculo del exceso de ISR causado contra el IA
causado en el mismo ejercicio:
ISR causado en el ejercicio
() IA causado en el ejercicio1
(=) Exceso de ISR causado contra el IA
causado en el mismo ejercicio
b) Diferencia de ISR que se podr acreditar adicionalmente contra el IA:
Exceso de ISR causado contra el IA
causado en el mismo ejercicio
() IA devuelto en los trminos del cuarto
prrafo del artculo 9o. de la Ley del IA
o compensado conforme a la RMF2
(=) Diferencia de ISR que se podr acreditar
adicionalmente contra el IA
La diferencia de ISR que se pueda acreditar adicionalmente contra el IA deber actualizarse, lo cual de
acuerdo con el sexto prrafo del artculo 9o. de la Ley
del IA, se har aplicando a la diferencia citada el
factor de actualizacin determinado de la siguiente
forma:
INPC del sexto mes del ejercicio por el que
se efecte el acreditamiento
() INPC del sexto mes del ejercicio al que
corresponda el pago del ISR
(=) Factor de actualizacin3
Notas
1. La regla 14.3 de la RMF para 2004-2005 indica que los contribuyentes exentos del pago del IA considerarn como impuesto
causado el que hubieran calculado y manifestado en la declaracin del ejercicio; igual disposicin se establece para los ejercicios de 2003 y 2002.
2. La regla 4.8 de la RMF para 2005-2006 establece que las cantidades de IA que los contribuyentes tengan derecho a solicitar
en devolucin, en los trminos del cuarto prrafo del artculo 9o.
de la Ley del IA, podrn compensarse contra el ISR determinado
en el ejercicio.
3. El artculo 9o. de la Ley del IA seala el periodo de actualizacin para este efecto, por lo que no consideramos que se deba
aplicar supletoriamente el artculo 17-A del CFF.
A18
Fiscal
un remanente a cargo, sobre ste se tendr que hacer el
clculo de actualizacin y recargos.
Compensacin universal
Segn el artculo 23 del CFF, los contribuyeres obligados a pagar mediante declaracin podrn optar por
compensar las cantidades que tengan a favor contra las
cantidades que estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se
causen con motivo de la importacin, los administre la
misma autoridad y no tengan un destino especfico, incluyendo sus accesorios.
En virtud de lo anterior, se deber revisar si se tienen
cantidades a favor de impuestos federales o por pago de
lo indebido, ya que en ese caso, es posible efectuar la
compensacin de las mismas contra los pagos provisionales de IA; al respecto, el artculo 23 referido dispone el
siguiente procedimiento:
1. Actualizacin de la cantidad a favor:
Factor de actualizacin:
INPC del mes anterior a aquel en que la
compensacin se realice
() INPC del mes anterior a aquel en que se
realiz el pago de lo indebido o se present
la declaracin que contenga el saldo a favor
(=) Factor de actualizacin
Actualizacin de la cantidad a favor:
Cantidad a favor (de impuestos federales
o por pago de lo indebido)
(x) Factor de actualizacin
(=) Cantidad a favor actualizada
2. Compensacin de la cantidad a favor actualizada
contra la cantidad que se debe pagar:
Cantidad que se debe pagar
(pago provisional de IA)
() Cantidad a favor actualizada
(=) Remanente de cantidad por pagar
(o remanente de cantidad a favor actualizada)
La ventaja que se puede obtener al aplicar esta compensacin, es que el artculo 9o. del Reglamento del CFF
estipula que cuando se pague una contribucin en forma extempornea compensando un saldo a favor, slo
se causarn recargos hasta por los siguientes montos:
Supuesto
Recargos
Si el saldo a favor
se genera antes de
la cantidad que se
tiene obligacin de
pagar.
Si el saldo a favor
se genera despus
de la cantidad que
se tiene obligacin
de pagar.
Conclusin
Desde el ejercicicio de 1996 hasta el de 2004, mediante
decreto presidencial se concedi a las personas fsicas y
morales la exencin de pagar el IA; en 2005, se vuelve a
conceder dicho beneficio, pero en esta ocasin slo respecto del IA que tengan que pagar las personas fsicas
cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior
no hayan excedido de $4000,000.
Las condiciones en las que se otorga la exencin del
pago del IA en el ejercicio de 2005, aunadas a la publicacin tarda del decreto, ha hecho que la situacin de los
contribuyentes que en el ejercicio de 2005 ya no estn
exentos de su pago, sea especial, dado que muchos de
ellos no hicieron pagos provisionales de IA esperando
verse favorecidos con la exencin.
Mediante decreto se otorga una opcin para el entero de
los pagos omitidos, por el periodo enero-agosto de
2005, que no prev la aplicacin de actualizacin y recargos, y que adems condona las multas que se hubieran generado por la omisin de los pagos mencionados;
sin embargo, esta opcin slo aplica a los contribuyentes que en el ejercicio de 2004 estuvieron exentos del
pago del IA, por lo que los dems debern aplicar alguno
de los procedimientos previstos en la Ley del IA para el
clculo y entero de los pagos provisionales de este impuesto, as como la actualizacin y los recargos, que en
su caso, se generen en el pago extemporneo de los
mismos, y el importe de las multas que se hubieran impuesto por la omisin de su entero.
Por ello, es importante tener presentes los acreditamientos que se pueden realizar contra los pagos provisionales del IA, a fin de que se revisen los papeles de trabajo
de meses y ejercicios anteriores, para determinar cules
pueden aplicarse y sus montos, y as minimizar la carga
financiera que esta situacin especial puede generar en
los contribuyentes que no tienen derecho a la exencin
del IA en 2005.
A19
Fiscal
CASO 1
Pago provisional de IA correspondiente a septiembre, calculado conforme al decreto
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que en el ejercicio de 2004 estuvo exenta del pago del IA, no realiz el entero de los pagos
provisionales de este impuesto, correspondientes al periodo enero a agosto de 2005, y en este ejercicio ya no tiene derecho a esa exencin, por lo que desea determinar el monto del pago provisional de IA de septiembre de
2005, conforme al Decreto por el que se exime del pago del impuesto al activo y se otorgan diversas facilidades
administrativas a los contribuyentes que se mencionan.
DATOS
Impuesto al activo que hubiera correspondido en el ejercicio de 2004
q
q
q
q
$155,320
112.550
106.996
$18,140
Nota
1. Este impuesto es el que se manifest en la declaracin del ejercicio de 2004, ya que el contribuyente no contrat en ese ejercicio deudas con
el sistema financiero o su intermediacin, ni en el extranjero. Cabe recordar que la regla 4.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal (RMF) para
2005-2006 permite deducir el valor promedio de dichas deudas contratadas en el ejercicio determinado conforme al artculo 5o. de la Ley del
IA, del valor del activo, para efectos de determinar los pagos provisionales de 2005.
DESARROLLO
1. Clculo del pago provisional de septiembre de 2005, conforme al decreto.
a) Factor de actualizacin.
INPC de diciembre de 2004
() INPC de diciembre de 2003
(=) Factor de actualizacin
112.550
106.996
1.0519
b) Actualizacin del IA que hubiera correspondido en el ejercicio de 2004, de no haber estado exento de su pago.
Impuesto al activo que hubiera correspondido en el ejercicio de 2004,
de no haber estado exento de su pago
$155,320
(x) Factor de actualizacin
1.0519
(=) Impuesto al activo que hubiera correspondido en el ejercicio de 2004,
de no haber estado exento de su pago, actualizado
$163,381
c) Pago provisional de IA de septiembre conforme al decreto.
Impuesto al activo que hubiera correspondido en el ejercicio de 2004,
de no haber estado exento de su pago, actualizado
() Cuatro
(=) Pago provisional de IA de septiembre conforme al decreto
Nota
1. El pago provisional de IA correspondiente a los meses de octubre, noviembre y diciembre tambin ser por este monto.
A22
$163,381
4
$40,8451
Fiscal
2. Pago provisional de IA de septiembre que se deber enterar, una vez efectuado el acreditamiento del pago provisional
de ISR de septiembre.
Pago provisional de IA de septiembre conforme al decreto
$40,845
() Pago provisional de ISR de septiembre de 2005
18,140
(=) Pago provisional de IA de septiembre que se deber enterar
$22,705
COMENTARIO
De acuerdo con el artculo segundo del Decreto por el que se exime del pago del impuesto al activo y se otorgan
diversas facilidades administrativas a los contribuyentes que se mencionan (DOF 11/X/2005), aquellos que
estuvieron exentos del pago de este impuesto en el ejercicio de 2004 (conforme al artculo octavo del Decreto
por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se mencionan), y que no efectuaron
los pagos provisionales de IA correspondientes a los meses de enero a agosto de 2005, podrn optar por
enterarlos de manera proporcional en los meses de septiembre a diciembre de este ao, conforme al
procedimiento que se indica en el presente caso.
Respecto a esta opcin, para el clculo de los pagos provisionales del IA cabe destacar lo siguiente:
1. No se considera el clculo de actualizacin y recargos para estos pagos.
2. Se condona el pago de las multas que se hubieran generado por la omisin de estos pagos, a los
contribuyentes que los efectun en estos trminos.
El decreto no prev el acreditamiento del pago provisional de ISR contra el pago provisional de IA; sin embargo,
consideramos que se puede aplicar conforme lo previsto en el noveno prrafo del artculo 9o. de la Ley del IA,
aunque, adoptando un criterio conservador, en nuestra opinin, slo podr acreditarse el correspondiente al
mes en que se entere el IA, y no el acumulado desde el inicio del ejercicio.
FUNDAMENTO
Artculos 9o., noveno prrafo, de la Ley del IA y segundo del Decreto por el que se exime del pago del
impuesto al activo y se otorgan diversas facilidades administrativas a los contribuyentes que se mencionan.
CASO 2
Clculo de la diferencia de ISR que se podr acreditar adicionalmente contra los pagos provisionales de IA
PLANTEAMIENTO
Se desea determinar el monto de la diferencia de ISR que se podr acreditar adicionalmente contra los pagos
provisionales de IA de una persona moral que en los ejercicios de 2002 a 2004 estuvo exenta por decreto del
pago del IA. Cabe observar que esta persona debe pagar dicho impuesto desde el ejercicio de 2002.
DATOS
De los ejercicios de 2002 a 2004
Ejercicio
ISR causado
IA causado1
2002
$99,150
$201,120
2003
$295,780
$205,140
2004
$355,200
$225,150
A23
Fiscal
q
q
q
q
$101,970
113.447
108.737
104.188
Nota
1. La regla 14.3 de la RMF para 2004-2005 indica que los contribuyentes exentos del IA durante el ejercicio de 2004 debern considerar para todos los efectos de la Ley del IA y su reglamento, que el IA calculado y manifestado en la declaracin del ejercicio de 2004, en los trminos de la
regla 14.1 de la misma resolucin, es el impuesto causado.
DESARROLLO
1. Comparacin del ISR causado en los ejercicios de 2002 a 2004 contra el IA causado en los mismos ejercicios, a fin de
determinar en qu ejercicios se tiene exceso de ISR sobre IA.
Ejercicio
2002
2003
2004
ISR causado
$99,150
$295,780
$355,200
()
IA causado
201,120
205,140
225,150
(=)
($101,970)
$90,6402
$130,050
2. Diferencia de ISR que se podr acreditar adicionalmente contra el pago provisional de IA.
Ejercicio
Exceso de ISR sobre IA
()
IA devuelto
(=)
20031 y 2
20041 y 3
$90,640
$130,050
0
$90,640
0
$130,050
Notas
1. El derecho al acreditamiento adicional slo se genera en los ejercicios en los que el ISR excede al IA.
2. En este ejercicio, el ISR causado excede al IA causado en el mismo ejercicio, con lo que se genera el derecho a la devolucin del IA pagado
en los diez ejercicios inmediatos anteriores, derecho que en este caso no se puede ejercer debido a que el contribuyente no ha realizado pagos de este impuesto al estar exento por decreto.
3. En este ejercicio, el ISR es mayor que el IA, por lo que se vuelve a generar el derecho a solicitar la devolucin del IA pagado en los diez ejercicios inmediatos anteriores, mismo que no se solicita porque en el ejercicio de 2002 el contribuyente estuvo exento del pago del impuesto.
3. Actualizacin de la diferencia de ISR que se podr acreditar adicionalmente contra el pago provisional de IA
Ejercicio
Diferencia de ISR que se podr acreditar adicionalmente contra los pagos
provisionales de IA (histrica)
2003
20041
$90,640
$130,050
(x)
Factor de actualizacin1
1.0888
1.0433
(=)
98,689
135,681
A24
Fiscal
Nota
1. Estos factores se determinaron como sigue:
a) Para el ejercicio de 2003:
INPC de junio de 2005
() INPC de junio de 2003
(=) Factor de actualizacin
113.447
104.188
1.0888
113.447
108.737
1.0433
COMENTARIO
En su segundo prrafo, el artculo 9o. de la Ley del IA prev un acreditamiento adicional del exceso de ISR
contra el IA que resulte en los tres ejercicios inmediatos anteriores; as, para determinar el monto por el que se
tiene derecho al acreditamiento, dispone que el exceso deber disminuirse con las cantidades que hayan dado
lugar a la devolucin del impuesto en los trminos del cuarto prrafo del mismo artculo; por lo que este
acreditamiento representa una forma de no pagar el IA en los ejercicios siguientes cuando se hubiera causado
un exceso de ISR sobre IA.
El acreditamiento adicional puede aplicarse en los pagos provisionales, adems del acreditamiento de los
pagos provisionales de ISR, de las personas que realicen pagos separados, y en el caso de los contribuyentes
que realicen pagos conjuntos slo se podr aplicar cuando el pago conjunto que resulte en el mes de que se
trate sea de IA.
FUNDAMENTO
Artculo 9o., segundo prrafo, de la Ley del IA.
CASO 3
Compensacin de saldos a favor de IVA de meses anteriores contra los pagos de IA de enero a agosto de 2005
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR no estuvo exenta del pago del IA por decreto; sin embargo, en 2005 no efectu pagos provisionales de este ltimo impuesto por el periodo enero a agosto,
pues se consider que poda estar exenta del pago por el ejercicio de 2005.
Cabe indicar que para determinar los pagos provisionales aplic el procedimiento del artculo 7o.-A de la Ley del
IA, es decir, el que seala que se comparen los pagos de ISR e IA, para realizar el pago por el que resulte mayor,
por lo que slo en algunos meses le result IA por pagar, contra el cual se desean compensar los saldos a favor
de IVA que se ha generado en algunos meses del ejercicio.
A25
Fiscal
DATOS
De los meses en los que resulta IA por pagar
q
q
$11,550
$10,150
$7,950
$10,980
113.842
113.447
114.599
1.13%
7 de noviembre de 2005
Nota
1. Estos saldos se actualizaron con un factor, el cual se determin dividiendo el INPC del mes inmediato anterior a aquel en que se present la
declaracin con el saldo a favor (enero y agosto, respectivamente), entre el INPC del mes inmediato anterior a aquel en que se realiza la compensacin (octubre).
DESARROLLO
1. Actualizacin de los pagos provisionales de IA actualizado.
a) Factor de actualizacin.
Para el IA de abril
Para el IA de junio
114.599
114.599
()
113.842
113.447
(=)
Factor de actualizacin
1.0066
1.0101
IA de junio
Pago provisional de IA
$11,550
$10,150
(x)
Factor de actualizacin
1.0066
1.0101
(=)
$11,626
$10,253
2. Compensacin de los saldos a favor de IVA contra los pagos provisionales de IA actualizados.
a) Del saldo a favor de IVA de enero de 2005 contra el IA por pagar de abril.
Compensacin.
Pago provisional de IA actualizado
() Saldo a favor de IVA
(=) Remanente de IA por pagar correspondiente a abril
A26
$11,626
7,950
$3,676
Fiscal
Clculo de recargos.1
Remanente de IA por pagar correspondiente a abril
(x) Tasa de recargos (se aplic la tasa mensual por el periodo de mayo a octubre)
$3,676
6.78%
(=) Recargos
$249
$3,676
(+) Recargos
249
$3,925
Nota
1. Segn el artculo 9o. del Reglamento del CFF, no se causarn recargos conforme al artculo 21 del mismo cdigo cuando al pagar una contribucin en forma extempornea se compense un saldo a favor, hasta por el monto de dicho saldo ($7,950, en este caso), siempre que ste se
haya originado con anterioridad a la fecha en que debi pagarse la contribucin. Por ello, slo se calcularon recargos por el remanente de IA
por pagar, desde la fecha en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte.
b) Del saldo a favor de IVA de agosto de 2005 contra el IA por pagar en junio.
Clculo de recargos.1
Pago provisional de IA actualizado
$10,253
(x) Tasa de recargos (se aplic la tasa mensual por el mes de julio)
1.13%
(=) Recargos
$116
Compensacin.
Pago provisional de IA actualizado
$10,253
(+) Recargos
116
10,980
$0
Nota
1. De acuerdo con el artculo 9o. del Reglamento del CFF, si el saldo a favor que se compensa se origin despus de la fecha en que se caus la
contribucin por pagar contra la que se desee compensar, slo se causarn recargos por el periodo comprendido entre la fecha en que debi
pagarse la contribucin y aquella en que se origine el saldo a favor, siempre que este ltimo sea mayor, pues en caso de que quede un remanente por pagar, por ste se causaran recargos en trminos del artculo 21, desde la fecha en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo
se efecte.
COMENTARIO
En este caso se mostr el procedimiento para aplicar la compensacin universal de impuestos federales contra
los pagos provisionales de IA, y cmo se calculan los recargos cuando se paga una contribucin en forma
extempornea compensando un saldo a favor, a fin de que se considere esta forma de pago, con la cual se
puede abatir la causacin de recargos.
FUNDAMENTO
Artculos 23 del CFF y 9o. de su reglamento.
A27
Fiscal
Introduccin
El artculo 39, fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) otorga la facultad al Ejecutivo Federal de conceder
subsidios o estmulos fiscales a los contribuyentes mediante resoluciones de carcter general.
Dado que estos estmulos se encuentran dispersos en diferentes ordenamientos fiscales, en este taller se recopilan los
vigentes para el presente ejercicio y se indica qu contribuyentes pueden aplicarlos, as como las disposiciones que regulan la aplicacin de cada uno de ellos.
Para su estudio se han clasificado de acuerdo con el ordenamiento en el cual se localizan, siendo la Ley de Ingresos de
la Federacin (LIF), la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) y los decretos.
Dada la amplitud de este material, en la primera parte se hace referencia a los que se otorgan mediante la LIF y la Ley del
ISR.
Aspectos sobresalientes
del estmulo
Personas que lo
pueden aplicar
Disposiciones
que lo regulan
Acreditamiento del IEPS por la adquisicin de diesel para consumo final, que hayan causado Petrleos Mexicanos
(Pemex) y sus organismos subsidiarios en la enajenacin de este combustible, contra el ISR e IVA, as como las retenciones efectuadas a terceros por dichos impuestos, y el IA.
Los contribuyentes podrn acreditar nicamente el IEPS que Pemex y sus organismos subsidiarios hayan causado por la
enajenacin del diesel. Para estos efectos,
el monto que podrn acreditar ser el que
se seale expresamente y por separado en
el comprobante correspondiente.
Los contribuyentes que utilicen diesel en
las actividades agropecuarias o silvcolas
sealadas en el artculo 17, fraccin VI, inciso c, de la LIF para 2005, podrn acreditar
un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisicin
del diesel en las estaciones de servicio y
que conste en el comprobante correspondiente, incluido el IVA, por el factor de
0.355, en lugar de aplicar lo dispuesto anteriormente.
A28
Las personas fsicas y morales de los sectores agrcola, ganadero, pesquero y minero que adquieran diesel para su consumo
final, y siempre que no sea para uso automotriz en vehculos destinados al transporte de personas o efectos, a travs de carreteras o caminos y que se utilice
exclusivamente como combustible en:
1. Maquinaria fija de combustin interna,
maquinaria de flama abierta y locomotoras;
2. Vehculos marinos y maquinaria utilizada
en las actividades de acuacultura;
3.Tractores, motocultores, combinadas,
empacadoras de forraje, revolvedoras,
desgranadoras, molinos, cosechadoras o
mquinas de combustin interna para
aserro, bombeo de agua o generacin de
energa elctrica, que se utilicen en actividades de siembra, cultivo y cosecha de
Fiscal
Aspectos sobresalientes
del estmulo
Personas que lo
pueden aplicar
4. Vehculos de baja velocidad o bajo perfil, que por sus caractersticas no estn autorizados para circular por s mismos en
carreteras federales o concesionadas, y
siempre que se cumplan los requisitos
que mediante reglas de carcter general
establezca el Servicio de Administracin
Tributaria (SAT). Estas reglas se incluyen
en el numeral 11.1 de la RMF para
2005-2006.
Disposiciones
que lo regulan
A29
Fiscal
Aspectos sobresalientes
del estmulo
Personas que lo
pueden aplicar
Disposiciones
que lo regulan
Acreditamiento contra el ISR, el IA o el IVA de los gastos que realice el contribuyente en el pago de los servicios por
el uso de infraestructura carretera de cuota hasta en 50% del gasto total erogado por este concepto.
El acreditamiento de los gastos se efectuar
nicamente contra el impuesto que corresponda en los pagos provisionales del ejercicio en que se realicen dichos gastos o contra
el impuesto del propio ejercicio, en el entendido de que quien no lo acredite contra los pagos provisionales o en la declaracin del ejercicio que corresponda, perder el derecho a
hacerlo despus de ese ejercicio.
En la regla 11.9 de la RMF para 2005-2006 se
indican los porcentajes mximos de acreditamiento por tramo carretero y dems requisitos
para la correcta aplicacin de este beneficio.
Este estmulo y el mencionado en el punto
anterior podrn ser acumulables entre s,
pero no con los dems estmulos indicados
en la LIF para 2005.
Acreditamiento de las inversiones realizadas en el ejercicio contra una cantidad equivalente al IA determinado en el
ejercicio.
En caso de que el acreditamiento sea mayor que el impuesto del ejercicio, la diferencia se podr acreditar en ejercicios posteriores, hasta agotarla.
Los contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades del sector agropecuario y forestal.
Este estmulo tambin aplica a contribuyentes del sector forestal respecto a inversiones
en proteccin, conservacin y restauracin
de construccin de torres contra incendios,
caminos forestales, viveros de alta productividad, brechas corta fuegos, equipo y mobiliario contra incendios, laboratorios de sanidad, habilitacin y pagos de jornales a
brigadas contra incendios forestales.
Determinacin del valor de los activos para el IA, en el caso de aviones o embarcaciones.
Se calcular el valor de estos activos de
acuerdo con la Ley del IA, aplicando en el
caso de aviones el factor 0.1, y en el de embarcaciones el factor 0.2 al valor que se haya
determinado de aplicar lo dispuesto en el artculo 2o., fraccin II, de la Ley del IA.
A30
Fiscal
Aspectos sobresalientes
del estmulo
Personas que lo
pueden aplicar
Disposiciones
que lo regulan
Exencin del pago del IA que causen las cuentas por cobrar a organismos pblicos descentralizados del gobierno
federal.
Se exime del pago del IA que se cause por
la propiedad de cuentas por cobrar, derivadas de contratos que celebren los contribuyentes con organismos pblicos descentralizados del gobierno federal,
respecto a inversiones de infraestructura
productiva destinada a actividades prioritarias, autorizadas por la SHCP, en trminos
del artculo 18 de la Ley General de Deuda
Pblica.
Las personas fsicas y morales contribuyentes del IA que tengan cuentas por cobrar a organismos pblicos descentralizados del gobierno federal.
Devolucin del IEPS causado por adquisicin de diesel para consumo final en actividades agropecuarias o silvcolas.
Los contribuyentes dedicados a actividades
agropecuarias o silvcolas, que adquieran
diesel para su consumo final en tractores,
motocultores, combinadas, empacadoras de
forraje, revolvedoras, desgranadoras, molinos, cosechadoras o mquinas de combustin interna para aserro, bombeo de agua o
generacin de energa elctrica, que se
A31
Fiscal
Aspectos sobresalientes
del estmulo
Personas que lo
pueden aplicar
Disposiciones
que lo regulan
Exencin del impuesto sobre automviles nuevos en enajenacin e importacin de automviles con propulsin
elctrica.
Se exime totalmente del impuesto sobre automviles nuevos.
Las personas fsicas o morales que enajenen al pblico en general o que importen
definitivamente en trminos de la Ley Aduanera, automviles cuya propulsin sea mediante bateras elctricas recargables, as
como de aquellos elctricos que adems
cuenten con motor de combustin interna
Acreditamiento contra el ISR e IVA, o las retenciones efectuadas a terceros por estos impuestos, as como contra el
IA, de un monto equivalente al del IEPS que Pemex y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenacin
de diesel marino especial que adquieran los contribuyentes.
El monto del IEPS que pueda acreditarse deber constar expresamente y por separado en el
comprobante fiscal que se expida a favor de los
contribuyentes, en el momento en que adquieran el combustible.
El acreditamiento puede efectuarse a ms
tardar en las fechas siguientes:
1. Si se trata de IVA, en la fecha en que los
contribuyentes deban presentar la declaracin correspondiente a diciembre de 2005.
2. En el caso de ISR o IA, en la fecha en
que los contribuyentes deban presentar la
declaracin correspondiente al ejercicio de
2005.
A32
Fiscal
Aspectos sobresalientes
del estmulo
Personas que lo
pueden aplicar
Disposiciones
que lo regulan
Disposiciones
que lo regulan
Opcin para aplicar la deduccin inmediata de inversiones en bienes nuevos de activo fijo.
Se deducir en el ejercicio siguiente al de
su adquisicin o en el ejercicio siguiente al
de su legal importacin en el caso de bienes nuevos de activo fijo de procedencia
extranjera, la cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversin nicamente los por cientos que se indican en el
artculo 220 de esta ley.
A33
Fiscal
Aspectos sobresalientes
del estmulo
Disposiciones
que lo regulan
A34
Fiscal
Aspectos sobresalientes
del estmulo
Disposiciones
que lo regulan
2. Mental.
3. Auditiva o de lenguaje en 80% o ms
de la capacidad normal.
A35
Fiscal
Aspectos sobresalientes
del estmulo
Disposiciones
que lo regulan
que emitan los fideicomisos, los contribuyentes disminuirn del ingreso obtenido por
la enajenacin del certificado de que se trate, el costo promedio que corresponda a dicho certificado.
3. Cuando los fideicomitentes aporten bienes inmuebles al fideicomiso podrn considerar que no hay enajenacin, siempre que
la fiduciaria otorgue su uso o goce temporal
al mismo fideicomitente que aport el bien
inmueble y se cumpla con ciertos
requisitos.
4. En el caso de los fondos de pensiones y
jubilaciones a que se refiere el artculo 33
de la Ley del ISR, se podrn invertir hasta
10% de sus reservas en los certificados de
participacin de los fideicomisos y los mismos se computarn dentro del 70% a que
se refiere la fraccin II del artculo 33
referido.
Deduccin de los proyectos de inversin productiva que se realicen en cinematografa.
El estmulo consiste en aplicar una deduccin de 100% en relacin con los gastos e
inversiones correspondientes, condicionada
a que tal cantidad no exceda de 3% del ISR
a cargo del contribuyente en la declaracin
del ejercicio.
El monto total del estmulo por distribuir entre
todos los aspirantes del mismo no podr exceder de 500 millones de pesos anuales.
La autorizacin de los proyectos de inversin productiva para la produccin de pelculas cinematogrficas nacionales, as
como los requisitos y trmites que debern
cumplir los interesados para hacerse acreedores del estmulo, ser otorgada por los
Comits Tcnicos del Fondo de Inversin y
Estmulos al Cine y del Fondo para la Produccin Cinematogrfica de Calidad, con la
participacin de la Secretara de la Funcin
Pblica, quienes estarn obligados a publicar dentro de los meses de julio y diciembre
de cada ao un informe de los montos erogados durante el primer y segundo semestre, de las personas beneficiadas con el
otorgamiento del estmulo y de los
proyectos de produccin cinematogrfica
nacional.
Tambin se seala que corresponder a la
SHCP verificar el correcto uso del estmulo
fiscal.
A36
Informacin
de trascendencia
Jurisprudencias publicadas en el Semanario
Judicial de la Federacin de septiembre de 2005
Sntesis
Fuente
La devolucin a la que tienen derecho los contribuyentes, por el monto del derecho de trmite aduanero efectivamente pagado, no debe incluir el monto de la contraprestacin del servicio de procesamiento electrnico de datos y
servicios a que se refiere el artculo 16 de la Ley Aduanera (LA)
Derechos de trmite aduanero.
Efectos de la concesin del amparo por la declaratoria de inconstitucionalidad de la fraccin I del artculo 49 de la ley
del derecho relativo (legislacin
vigente a partir de 2005).
La mecnica que seala el artculo 49, fraccin I, de la LFD, relativa a la determinacin del derecho de trmite aduanero, viola los principios de proporcionalidad y equidad tributarias
Derechos. El artculo 49, fraccin I, de la ley federal relativa,
vigente a partir del 1o. de enero
de 2005, que establece una
cuota de 8 (ocho) al millar sobre el valor de las mercancas
sujetas al trmite aduanero correspondiente, es violatorio de
las garantas de proporcionalidad y equidad tributarias.
A38
Fiscal
Rubro
Sntesis
Fuente
No transgrede el principio de equidad tributaria el artculo 8o., fraccin II, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o
Uso de vehculos (LISTUV) vigente en 2003
Tenencia o uso de vehculos. El
artculo 8o., fraccin II, de la ley
que regula el impuesto relativo,
al exentar de su pago a los tenedores o usuarios de vehculos importados temporalmente
en trminos de la Ley Aduanera, no transgrede el principio de
equidad tributaria (legislacin
vigente en 2003).
Sntesis
Fuente
Para ejercer sus actos administrativos, la autoridad deber fundar detalladamente el precepto legal que le otorgue la
atribucin que est ejerciendo
Competencia de las autoridades administrativas. El mandamiento escrito que
contiene el acto de molestia a particulares debe fundarse en el precepto legal que les otorgue la atribucin ejercida, citando el apartado, fraccin,
inciso o subinciso, y en caso de que
no los contenga, si se trata de una norma compleja, habr de transcribirse la
parte correspondiente.
Para brindar certeza y seguridad jurdica al particular frente a los actos de las
autoridades que afecten o lesionen su
inters jurdico, stas debern cumplir
con la obligacin de fundar en el acto
de molestia su competencia, la cual se
rige especficamente por una o varias
normas que lo autoricen; por ello, es
necesario que la autoridad precise exhaustivamente su competencia por razn de materia, grado o territorio, con
base en la ley, reglamento, decreto o
acuerdo que le otorgue la atribucin
ejercida, citando en su caso el apartado, fraccin, inciso o subinciso; no
obstante, si se trata de una norma legal compleja cuyo ordenamiento no
contenga tales precisiones, habr de
transcribirse la parte correspondiente,
a fin de especificar con claridad, certeza y precisin las facultades que le correspondan.
Interpretacin del artculo 34, segundo prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) relativo a la resolucin por
parte de las autoridad fiscales sobre las consultas fiscales planteadas por los contribuyentes
Consultas fiscales. Interpretacin del
artculo 34, segundo prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin, reformado
mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 5 de enero de 2004.
A39
Fiscal
Rubro
Sntesis
Fuente
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM); por tanto, debe interpretarse que las autoridades no estn facultadas para ejercer un control de la
constitucionalidad de actos o leyes de
dichas consultas; empero, ello no implica que las autoridades no se encuentren obligadas a resolver sobre el
derecho de peticin de los contribuyentes, ni que estn impedidas para
resolver el fondo de las consultas que
versen sobre la aplicacin de jurisprudencia emitida por el Poder Judicial de
la Federacin.
No transgrede el principio de equidad tributaria el artculo 8o., fraccin I, inciso d, de la Ley del Impuesto Especial
sobre Produccin y Servicios (LIEPS)
Produccin y servicios. El artculo 8o.,
fraccin I, inciso d, de la ley del
impuesto especial relativo, al establecer que no se pagar ese gravamen
por las enajenaciones de aguas naturales o minerales gasificadas, refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, que se efecten con el pblico en
general, salvo que el enajenante sea
fabricante, productor, envasador, distribuidor o importador de esos bienes,
no transgrede el principio de equidad
tributaria.
No es inconstitucional que el artculo 31, fraccin XII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), establezca ciertos requisitos para la deduccin de los gastos de previsin social
Renta. El artculo 31, fraccin XII, de la
ley del impuesto relativo, al establecer
los requisitos que deben reunir las deducciones autorizadas por gastos de
previsin social, no transgrede el principio de proporcionalidad tributaria (legislacin vigente a partir del 1o. de
enero de 2003).
A40
Fiscal
Tribunales Colegiados de Circuito
Rubro
Sntesis
Fuente
La autoridad fiscal est obligada a fundar y motivar sus actos administrativos, aunque no se desconozca que tiene
la competencia para tal efecto
Competencia de la autoridad fiscal.
Aunque no se desconozca que la tiene, debe fundarla.
Requisitos que deben cumplir las notificaciones por correo certificado para que los actos administrativos realizados
por este medio tengan eficacia jurdica
Notificaciones por correo certificado
con acuse de recibo en el juicio fiscal.
Requisitos que deben colmar para que
gocen de eficacia legal.
El artculo 134, fraccin I, del CFF establece que las notificaciones de los actos
administrativos se harn, entre otros, por
correo certificado. En caso de que la
notificacin se realice a travs de este
medio, y para que tenga eficacia jurdica,
es necesario que la correspondencia registrada sea entregada nicamente al
destinatario, o a su representante legal, y
en su domicilio, as como recabar en un
documento especial la firma de recepcin, que se entregar a su vez al remitente como constancia. Asimismo, habrn de asentarse los datos mnimos en
el acuse que permitan conocer el acto
administrativo que se notifica al contribuyente; por ejemplo: el nmero de control
del oficio o de la resolucin notificada, o
bien, el que corresponda al crdito fiscal, en virtud de que slo de esta manera puede garantizarse que la pieza postal sea del conocimiento del destinatario
y que existen medios para autentificar la
legalidad de ese acto procesal.
En virtud de que el artculo decimosexto transitorio de la Ley Orgnica de la Financiera Rural (LOFR) no exenta del
ISR a las indemnizaciones pagadas a los trabajadores, es improcedente la devolucin de este impuesto
Renta. Es improcedente la devolucin
del impuesto relativo, retenido con motivo de la indemnizacin al extinguirse
la relacin laboral, ya que no se ubica
en el supuesto de exencin a que se
refiere el artculo decimosexto transitorio de la ley orgnica de la financiera
rural.
A41
Fiscal
Rubro
Sntesis
Fuente
El artculo 248, fraccin II, del CFF dispone que las resoluciones de las salas
regionales que decreten o nieguen sobreseimientos y las sentencias definitivas podrn ser impugnadas por la autoridad mediante la unidad
administrativa encargada de su defensa jurdica, en los supuestos que en el
propio ordenamiento se indican; no
obstante, previo al estudio de este requisito de procedibilidad, primero
debe analizarse si el promovente tiene
legitimacin para interponer dicho medio de defensa, consistente en que la
accin se ejerza por quien legalmente
tenga aptitud para ello, en virtud de
que el estudio para la procedencia de
la revisin fiscal implica un reconocimiento de la legitimidad de quien interpone ese medio de impugnacin.
A42
Fiscal
A partir del 1o. de enero de 2005, se adicion la fraccin XXVI al artculo 32 de la Ley del ISR para establecer que
no sern deducibles los intereses que deriven de las deudas que tenga el contribuyente en exceso en relacin
con su capital, y que provengan de capitales tomados en prstamo que hayan sido otorgados por una o ms personas que se consideren partes relacionadas, siempre que el monto de las deudas sea superior al triple del monto del capital contable segn el estado de posicin financiera del contribuyente, sin considerar la utilidad o
prdida neta de dicho ejercicio.
Tampoco sern deducibles los intereses que deriven de las deudas que tenga el contribuyente en exceso en relacin con su capital, que provengan de capitales tomados en prstamo de una parte independiente residente en el
extranjero, cuando el contribuyente sea una parte relacionada de una o ms personas en trminos del artculo
215 de la misma ley.
Sin embargo, el Ejecutivo Federal estim necesario otorgar un estmulo fiscal, al considerar que hay casos de empresas que requieren de financiamientos de largo plazo para la realizacin de diversos proyectos de infraestructura productiva o para la manufactura de bienes de activo fijo de largo proceso de fabricacin, cuyo monto puede
llegar a exceder el lmite establecido en la Ley del ISR para considerar deducibles los intereses correspondientes,
y que para el otorgamiento de los crditos antes citados el acreedor fija las condiciones que permitan garantizar
que los recursos sean utilizados exclusivamente en los proyectos por financiar, as como asegurar la sana operacin financiera de la empresa acreditada.
De esta forma, el pasado 21 de octubre se public en el Diario Oficial de la Federacin, el Decreto por el que se
otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se mencionan, cuyo texto ntegro se puede consultar en la seccin Disposiciones al da, de este mismo ejemplar.
De esta forma, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer en el DOF del pasado 14 de octubre, el
nuevo contenido del anexo 14.
Este anexo contiene los datos de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, en el orden siguiente:
1.
2.
3.
4.
Su clave en el RFC.
5.
6.
Su domicilio fiscal.
A43
Fiscal
j) Organizaciones civiles y fideicomisos propietarios
de bibliotecas privadas con acceso al pblico en
general (artculo 95, fraccin XII, inciso d, de la Ley
del ISR y regla 3.9.5 de la RMF).
k) Organizaciones civiles y fideicomisos propietarios
de museos privados con acceso al pblico en general (artculo 114 del Reglamento de la Ley del ISR).
l) Organizaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles en los trminos de
los convenios suscritos por Mxico para evitar la doble tributacin (artculo 95, fracciones VI, X, XI, XII,
XIX y XX de la Ley del ISR y regla 3.10.1 de la RMF).
Autorizaciones.
a) Organizaciones civiles y fideicomisos asistenciales (artculo 95, fraccin VI de la Ley del ISR).
b) Organizaciones civiles y fideicomisos educativos
(artculo 95, fraccin X, de la Ley del ISR).
c) Organizaciones civiles y fideicomisos para la investigacin cientfica o tecnolgica (artculo 95,
fraccin XI, de la Ley del ISR).
d) Organizaciones civiles y fideicomisos culturales
(artculo 95, fraccin XII, de la Ley del ISR).
e) Organizaciones civiles y fideicomisos becantes
(artculos 95, fraccin XVII, y 98 de la Ley del ISR).
f) Organizaciones civiles y fideicomisos ecolgicos
(artculo 95, fraccin XIX, de la Ley del ISR).
g) Organizaciones civiles y fideicomisos para la reproduccin de especies en proteccin y peligro de extincin (artculo 95, fraccin XX, de la Ley del ISR).
h) Organizaciones civiles y fideicomisos de apoyo
econmico de donatarias autorizadas (artculo 96
de la Ley del ISR).
i) Organizaciones civiles y fideicomisos para obras
o servicios pblicos (artculo 31, segundo prrafo,
del Reglamento de la Ley del ISR).
2.
Revocaciones.
3.
Autorizaciones no renovadas.
4.
Actualizaciones.
a) Cambios de domicilio.
b) Cambios de denominacin.
c) Cambios de rubro.
5. Rectificaciones.
Por ltimo, este directorio lo dar a conocer el SAT en su
pgina de Internet (www.sat.gob.mx) y la informacin
que en el mismo aparece es la que las organizaciones civiles y fideicomisos han manifestado ante las autoridades recaudadoras y la Administracin General Jurdica.
A44
Fiscal
Ley del ISR
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
2.
1.
2.
1.
A45
Fiscal
2.
A46
Fiscal
Que cuenten con un motor de capacidad igual o menor a 1.0 litro y eficiencia mayor a 25 kilmetros por litro.
Que utilicen energa alternativa no contaminante.
Que tengan motor elctrico.
Todos aquellos automviles sin distincin del medio de propulsin que utilicen, siempre y cuando su emisin
de contaminantes a la atmsfera sea cero.
Esperamos que esta iniciativa se estudie y en su caso se apruebe en el periodo ordinario de sesiones que se lleva
a cabo de septiembre a diciembre de este ao.
A47
Consultas
de nuestros
lectores
Certificados de participacin
inmobiliaria, qu tratamiento se
debe dar a los rendimientos que
generan?
Soy contador independiente. Recientemente, una persona fsica que
tiene ingresos por honorarios y que
desde el mes pasado ha comenzado a percibir rendimientos de certificados de participacin inmobiliaria
no amortizables, me consult sobre
cmo debe tributar por estos ltimos ingresos. Al revisar la Ley del
ISR, encontr que para efectos de
esta ley, se consideran intereses los
rendimientos de crditos de cualquier clase; sin embargo, revis los
captulos de intereses y de los dems ingresos de las personas fsicas, y no encontr ninguna
referencia a este tipo de ingresos.
Lector de Monterrey, Nuevo Len
F Pregunta
En qu captulo debe tributarse por
los rendimientos que se obtienen de
certificados de participacin inmobiliaria no amortizables?
* Respuesta
De acuerdo con la fraccin II del artculo 141 de la Ley del ISR, se consideran ingresos por otorgar el uso
o goce temporal de bienes inmuebles, los rendimientos de certificados de participacin inmobiliaria no
amortizables; de esta manera, respecto a dichos rendimientos, su
cliente deber cumplir con las disposiciones del captulo III De los
ingresos por arrendamiento y en
general por otorgar el uso o goce
temporal de inmuebles del
ttulo IV De las Personas
fsicas, de la misma ley.
Igualmente, si llega a ceder los
derechos del certificado, el ingreso que obtenga lo deber considerar como proveniente de
enajenacin de inmuebles, y al
respecto, deber aplicar las disposiciones del captulo IV De los ingresos por enajenacin de
bienes, del ttulo IV De las Personas fsicas, lo que se puede comprobar con lo sealado en el sexto
prrafo del artculo 154 de la ley
en cita, segn el cual, el pago provisional correspondiente se deber efectuar conforme a los dos
primeros prrafos de este artculo,
es decir, como si se tratara de un
bien inmueble.
En qu momento se debe
pagar el impuesto por la
enajenacin de un bien
inmueble que an no se ha
formalizado en escritura
pblica?
Laboro como contadora en un despacho. Hace das, uno de nuestros
clientes celebr un contrato por la
venta de un terreno de su propiedad, por el que ya recibi el total
de la contraprestacin pactada;
empero, no se hizo en escritura p-
A49
Fiscal
lo del inmueble excede de 365 veces el SMG diario vigente en el
Distrito Federal en el momento de la
operacin, su venta se har en escritura pblica, salvo lo dispuesto
por el artculo 2317.
En concordancia con lo anterior, el
artculo 154 de la Ley del ISR
establece lo siguiente:
154. Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenacin de bienes inmuebles, efectuarn pago provisional por cada
operacin, aplicando la tarifa que
se determine conforme al siguiente prrafo a la cantidad que se
obtenga de dividir la ganancia entre el nmero de aos transcurridos entre la fecha de adquisicin
y la de enajenacin, sin exceder
de 20 aos (...)
.........................
En operaciones consignadas en
escrituras pblicas, el pago provisional se har mediante declaracin que se presentar dentro de
los quince das siguientes a la fecha en que se firme la escritura o
minuta. Los notarios, corredores,
jueces y dems fedatarios, que
por disposicin legal tengan funciones notariales, calcularn el
impuesto bajo su responsabilidad
y lo enterarn en las oficinas autorizadas. Asimismo, dichos fedatarios, en el mes de febrero de
cada ao, debern presentar ante
las oficinas autorizadas, la informacin que al efecto establezca
el Cdigo Fiscal de la Federacin
respecto de las operaciones realizadas en el ejercicio inmediato
anterior.
F Pregunta
Puede tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes una persona
fsica dedicada al arrendamiento de
bienes muebles?
* Respuesta
El artculo 137, primer prrafo, de la
Ley del ISR, dispone lo siguiente:
A50
Fiscal
empresarial y arrendamiento a personas fsicas y morales, respecto
del cual no s cmo determinar los
ingresos que debo considerar para
saber si est exento del pago del IA
conforme al citado decreto.
F Pregunta
Qu ingresos se debern considerar para determinar si una persona
fsica est exenta del pago del IA?
* Respuesta
El artculo primero del Decreto por
el que se exime del pago del impuesto al activo y se otorgan diversas facilidades administrativas a los
contribuyentes que se mencionan
(DOF 11/X/2005), establece que se
exime totalmente del pago del IA
que se cause durante el ejercicio fiscal de 2005, a los contribuyentes
personas fsicas cuyos ingresos to-
La disposicin antes indicada tambin se inclua en los decretos anteriores; as, haciendo uso de dicha
facultad, en la regla 14.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2004-2005, la autoridad dispona
respecto a los ingresos lo siguiente:
Los ingresos de $14700,000.00
previstos en el Artculo Octavo
del Decreto antes citado, se refieren a todos los ingresos que el
contribuyente haya obtenido en el
ejercicio de 2003.
Las consultas de nuestros lectores que sean recibidas por escrito sern respondidas discrecionalmente en la presente seccin y debern entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Av. Coyoacn No. 159, Roma Sur, 06760, Mxico, DF),
con el destino al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es 5265-1400, extensin 401.
Los suscriptores que deseen realizar alguna consulta telefnica en materia fiscal pueden marcar el 52-65-14-13,
52-65-14-14, 52-65-14-15, 55-84-69-22, 55-84-69-56 o el 55-84-69-95.
A51
Tesis
selectas
Es ilegal la notificacin en materia fiscal
que se practica en da inhbil. Jurisprudencia
de la Segunda Sala de la SCJN
A52
Fiscal
2. La actuacin es vlida debido a que los particulares
son sabedores de cualquier providencia administrativa, a partir del momento en que manifiesten haber
tenido conocimiento de ella, independientemente de
la fecha en que surta efectos la notificacin correspondiente.
La contradiccin de criterios fue presentada ante a la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin,
quien emiti el pasado 23 de septiembre, una jurisprudencia por contradiccin de tesis, en la que resolvi lo
que debe prevalecer. La tesis indica que las autoridades
administrativas estn obligadas a respetar las formalidades que se establecen en el CFF; por ello, en caso de
que la notificacin se practique en contravencin de tales formalidades ser ilegal y no podr surtir efectos ni
consecuencias de derecho, aun cuando se hubieran entendido con el contribuyente o con su representante
legal.
Por la importancia de la tesis de referencia, a continuacin se transcribe la misma:
NOTIFICACION EN MATERIA FISCAL. LA PRACTICADA EN DIA INHABIL ES ILEGAL Y NO PUEDE
CONVALIDARSE POR HABERSE REALIZADO EN
FORMA PERSONAL CON EL INTERESADO O CON
SU REPRESENTANTE LEGAL, O POR LA MANIFESTACION QUE LOS MISMOS HAGAN, EN LA PROPIA
DILIGENCIA, DE QUE QUEDARON ENTERADOS
DEL ACTO O RESOLUCION QUE SE LES NOTIFICA.
Los artculos 12 y 13 del Cdigo Fiscal de la Federacin establecen que en los plazos fijados en das no se
contarn los inhbiles, sealando expresamente, entre
otros, los sbados y domingos; que las autoridades deben practicar las notificaciones a los particulares en
Tips fiscales
Sabe que como persona fsica puede inscribirse al Registro Federal de Contribuyentes mediante la modalidad de atencin personalizada y que una vez cumplidos los requisitos sealados en la regla 2.3.1 de la RMF para 2005-2006, que
regula dicha modalidad, la entrega de su cdula de identificacin fiscal se realizar de manera inmediata?
A53
Contribuciones
locales
Distrito Federal
A54
Fiscal
A55
Disposiciones
al da
A56
Que limiten la distribucin de utilidades a sus socios o la reduccin de capital de la sociedad deudora, cuando dicha distribucin de utilidades o reduccin de capital, exceda del 20% del monto del
crdito otorgado.
II.
Que el acreedor se reserve el derecho de revisar peridicamente la aplicacin del crdito otorgado, as
como el de recibir informacin por parte del deudor,
dictaminada por auditores externos.
III.
Que el acreedor tenga el derecho a designar a algn miembro del consejo de administracin de la
sociedad deudora o a una persona que supervise la
realizacin del proyecto financiado.
Fiscal
IV.
V.
VI.
Que se obligue al deudor a adquirir, mantener, conservar, desarrollar y construir todos los bienes y derechos necesarios para la ejecucin del proyecto financiado.
Que se limite el derecho que tiene el deudor para fusionarse, escindirse o realizar una reestructuracin
corporativa.
X.
Que el deudor no pueda enajenar, arrendar o disponer total o parcialmente de sus bienes o derechos, excepto de inventarios, ya sea en una sola
operacin o en una serie de operaciones relacionadas, salvo que la operacin y el destino de los recursos que se obtengan de la operacin sean autorizados por el acreedor.
XI.
Que se limite al deudor a celebrar convenios o contratos por virtud de los cuales sus ingresos o utilidades puedan compartirse con cualquier otra persona.
XII. Que los accionistas del deudor no puedan transmitir o enajenar la titularidad directa o indirecta de las
acciones del deudor o cambiar o transformar su estructura social, salvo que el cambio de accionistas
sea con autorizacin expresa del acreedor.
XIII. Que el deudor no pueda cambiar su actividad preponderante ni realizar actividades distintas a las
que lleva a cabo para la realizacin de los proyectos de inversin productiva.
XIV. Que se limite al deudor a realizar cualquier tipo de
operacin con filiales o partes relacionadas, salvo
que se cumplan con las condiciones pactadas en
los contratos de crdito de cada proyecto financiado y cuente con autorizacin del acreedor.
XV. Que el deudor no pueda remover o reemplazar a
cualquier gerente o director, salvo que el cambio
sea por una persona que resulte aceptable para el
acreedor.
XVI. Que el deudor se obligue a contar con razones financieras en relacin con la proporcin que durante la vigencia del crdito deba guardar el deudor
respecto a su pasivo y capital, activos fijos y capital
contable, entre otros, que tengan por objeto garantizar una posicin financiera sana del deudor.
Para los efectos de este artculo, se consideran inversiones productivas aquellas en las que por lo menos el 80%
del crdito se destine a la adquisicin o construccin de
bienes de activo fijo o terrenos o proyectos de ingeniera
referidos a los mismos.
Lo dispuesto en este artculo tambin ser aplicable a los
crditos contratados con instituciones del sistema financiero que tengan por objeto el pago de pasivos que se
hayan contratado con partes independientes y que al
menos el 80% de los crditos que generaron los pasivos
que se paguen se hubiesen destinado a la adquisicin o
construccin de bienes de activo fijo o terrenos que utilicen los contribuyentes en la realizacin de sus actividades, siempre que los crditos contratados para el pago
de pasivos cumplan tambin con al menos 6 de los
requisitos a que se refieren las fracciones anteriores.
Los contribuyentes que apliquen el beneficio a que se refiere este artculo debern proporcionar la informacin
que mediante reglas de carcter general establezca el
Servicio de Administracin Tributaria.
Artculo Segundo. Para los efectos del primer prrafo
de la fraccin XXVI del artculo 32 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, para determinar si sus deudas son superiores al triple del monto de su capital contable segn el
estado de posicin financiera, los contribuyentes podrn comparar las citadas deudas con el monto de dicho
capital contable considerando la utilidad o prdida neta
del ejercicio de que se trate.
Artculo Tercero. El Servicio de Administracin Tributaria podr expedir las disposiciones necesarias para la
correcta y debida aplicacin del presente Decreto.
TRANSITORIOS
Primero. El presente Decreto entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
Segundo. Lo dispuesto en el presente Decreto, ser
aplicable tambin a los crditos contratados con anterioridad a la entrada en vigor de este ordenamiento, siempre que cumplan con los supuestos y requisitos
establecidos en el mismo.
Dado en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la
Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los veinte das del
mes de octubre de dos mil cinco.- Vicente Fox Quesada.Rbrica.- El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico,
Jos Francisco Gil Daz.- Rbrica.
A57
Calendario de
obligaciones
REGIMEN GENERAL
REGIMEN
SIMPLIFICADO
RETEN.
SALARIOS
3 y 4
IVA
IEPS
17
17
17
17
17
17
17
RETEN.
IEPS
IMPTO.
SOBRE
AUT.
NVOS.
17
17
4 y 5
IA
17
17
17
RETEN. POR
PAGOS MENSUALES
PAGOS AL
DEFINITIVOS
EXTRAN.
ISR
Que efectan pagos
provisionales semestrales 6
Que efectan pagos
provisionales mensuales
OTRAS
RETEN.
ISR E IVA
17
17
17
17
17
17
17
17 7
Conforme al artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos
contribuyentes, publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002, las personas morales podrn presentar las declaraciones de impuestos a cargo, as como de las
retenciones efectuadas a terceros, a ms tardar el da que les corresponda segn el sexto dgito numrico de su clave del RFC, con base en lo siguiente:
Estn exceptuadas de esta facilidad las siguientes personas: a) Los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales; b) Las
sociedades mercantiles que cuenten con autorizacin para operar como sociedades controladoras o sociedades controladas, en trminos del captulo VI del ttulo II
de la Ley del Impuesto sobre la Renta; c) Los sujetos y entidades a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII y XI del apartado B del artculo 17 del
Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria; y d) Las personas morales a que se refiere el ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta que en el
penltimo ejercicio fiscal declarado hayan consignado en sus declaraciones normales, cantidades iguales o superiores a cualquiera de las sealadas en la fraccin
XII del apartado B del artculo 17 del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria.
2
Las personas morales enterarn el impuesto a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago; sin embargo, las que de acuerdo
con la Ley del ISR deban efectuar los pagos de este gravamen en forma trimestral, cuatrimestral o semestral, podrn realizar los pagos provisionales del impuesto al
activo por el mismo periodo y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el impuesto sobre la renta.
El impuesto se determinar mensualmente y se enterar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en los casos de importacin
de bienes y enajenacin de bienes o prestacin de servicios en forma accidental, as como en la enajenacin de inmuebles consignada en escritura pblica, en cuyos
supuestos se estar a lo previsto en los artculos 28 y 33 de la Ley del IVA, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
De acuerdo con el artculo primero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos especial sobre produccin y servicios y al valor agregado a los
contribuyentes que se indican (DOF 30-VII-2004), se exenta del pago del IEPS y del IVA que se cause por la enajenacin de cigarros, puros y otros tabacos labrados,
correspondiente al incremento de hasta cinco centavos que se d, por parte del productor o importador de dichos bienes, al precio de enajenacin de cada cigarro,
puro u otro tabaco labrado, siempre que el incremento sea aportado en su totalidad al fondo de proteccin contra gastos catastrficos a que se refiere el artculo 77
Bis 29 de la Ley General de Salud, en el mismo plazo en el que se deba efectuar el entero de los impuestos mencionados.
El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importacin de
bienes, en el que se estar a lo dispuesto en los artculos 15 y 16 de la Ley del IEPS, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
Con base en la regla 1.4 de la Resolucin de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se sealan para 2005-2006 (DOF 29/IV/2005),
las personas morales dedicadas a actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca, podrn realizar pagos provisionales semestrales de ISR, as como de las
retenciones de ISR efectuadas a terceros; adems, debern presentar en el mismo plazo la declaracin correspondiente al IVA e IA. Es de observar que esta regla no
considera disposicin alguna respecto de las retenciones del IVA, por lo que en nuestra opinin, las mismas debern enterarse en forma mensual.
El IVA debern enterarlo estas personas, cuando realicen actividades gravadas por la ley de este impuesto.
A60
Fiscal
PAGOS
MENS.
DEFINITIVOS
2 y 3
ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
ISR
REGIMEN DE LAS ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES 7
REGIMEN INTERMEDIO DE LAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES 7
Distinto de casa-habitacin
ISR
4 y 5
IVA
5 y 6
IEPS
RETEN.
IEPS
IMPTO.
SOBRE
AUT.
NVOS.
17
17
17 8
17
17
17
17
17
17
17 9
17
17
17
17
17
17
17
10
17
17
17
17 12
17
17
17 13
17
17
17
17
17
17
ARRENDAMIENTO
IA
17
Destinado exclusivamente a
casa-habitacin
17 11
17
Conforme al artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos
contribuyentes, publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002, las personas fsicas, excepto las obligadas a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales,
podrn presentar las declaraciones de impuestos a cargo, as como de las retenciones efectuadas a terceros, a ms tardar el da que les corresponda de acuerdo
con el sexto dgito numrico de su clave del RFC, con base en lo siguiente:
Sexto dgito numrico de la clave del RFC
1y2
3y4
5y6
7y8
9y0
El artculo primero del Decreto por el que se exime del pago del impuesto al activo y se otorgan diversas facilidades administrativas a los contribuyentes que se
mencionan, publicado en el DOF el 11 de octubre de 2005, libera del pago de este impuesto a las personas fsicas cuyos ingresos totales en el ejercicio de 2004 no
hubieran excedido de $4000,000.
Las personas fsicas enterarn el impuesto a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago; sin embargo, las que de acuerdo
con la Ley del ISR deban efectuar los pagos de este gravamen en forma trimestral, cuatrimestral o semestral, podrn realizar los pagos provisionales del impuesto al
activo por el mismo periodo y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el impuesto sobre la renta.
El impuesto se determinar mensualmente y se enterar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en los casos de importacin
de bienes o enajenacin de bienes y prestacin de servicios en forma accidental, as como en la enajenacin de inmuebles consignada en escritura pblica, en cuyos
supuestos se estar a lo previsto en los artculos 28 y 33 de la Ley del IVA, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
Conforme al artculo primero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos especial sobre produccin y servicios y al valor agregado a los
contribuyentes que se indican (DOF 30-VII-2004), se exenta del pago del IEPS y del IVA que se cause por la enajenacin de cigarros, puros y otros tabacos labrados,
correspondiente al incremento de hasta cinco centavos que se d, por parte del productor o importador de dichos bienes, al precio de enajenacin de cada cigarro,
puro u otro tabaco labrado, siempre que el incremento sea aportado en su totalidad al fondo de proteccin contra gastos catastrficos a que se refiere el artculo 77
Bis 29 de la Ley General de Salud, en el mismo plazo en el que se deba efectuar el entero de los impuestos mencionados.
El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importacin de
bienes, en el que se estar a lo dispuesto en los artculos 15 y 16 de la Ley del IEPS, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
Con base en la regla 1.4 de la Resolucin de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se sealan para 2005-2006 (DOF
29/IV/2005), las personas fsicas dedicadas a actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca, podrn realizar pagos provisionales semestrales de ISR, as
como de las retenciones de ISR efectuadas a terceros; adems, debern presentar en el mismo plazo la declaracin correspondiente al IVA e IA. Es de observar que
esta regla no prev disposicin alguna respecto de las retenciones del IVA, por lo que consideramos que las mismas debern enterarse en forma mensual.
Las personas fsicas que slo perciban ingresos por actividades profesionales, no debern pagar este impuesto.
Con independencia del entero de los pagos provisionales por concepto de ISR, los contribuyentes que obtengan ingresos en las entidades federativas a que se
refiere la regla 3.30.2, ltimo prrafo, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2005-2006, debern efectuar pagos mensuales de ISR en las oficinas que para tales
efectos designen dichas entidades. Los pagos se calcularn multiplicando la tasa de 5% por la utilidad que se determine con base en el artculo 127 de la Ley del ISR,
y se enterarn a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior.
10
De acuerdo con el artculo 17, fraccin IV, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2005, tienen derecho a un estmulo fiscal estos contribuyentes consistente en
el monto total del impuesto al activo causado.
11
De acuerdo con la regla 3.16.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2005-2006, por el ejercicio de 2005, estos contribuyentes debern presentar declaraciones
bimestrales en las que determinarn y pagarn el ISR, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al bimestre al que corresponda la declaracin respectiva.
Las personas fsicas que obtengan ingresos en las entidades federativas sealadas en la regla 3.30.1, segundo prrafo, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2005-2006, enterarn nicamente el impuesto correspondiente en las oficinas que para tales efectos designen esas entidades.
12
Estos contribuyentes debern pagar el IVA mediante estimativa del valor de las actividades que practiquen las autoridades fiscales, de acuerdo con el procedimiento
establecido en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA, y lo enterarn por los mismos periodos y en las mismas fechas de pago que las indicadas para el ISR.
En tanto las autoridades fiscales estiman las cuotas de IVA referidas en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA, en el captulo 5.8 Rgimen de Pequeos Contribuyentes,
de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2005-2006, se establece la mecnica para determinar el pago de IVA en forma bimestral.
13
Pago obligatorio slo para las personas sealadas en el artculo 1o. de la Ley del IA, que otorguen el uso o goce temporal de bienes utilizados en la actividad de otro
contribuyente sujeto de este impuesto, nicamente por esos bienes.
A61
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 2002=100)
AO
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
03
04
05
ENE
0.014982
0.016519
0.016631
0.017790
0.018212
0.018282
0.019268
0.019129
0.019599
0.019945
0.020743
0.020949
0.021602
0.021895
0.022381
0.023545
0.024706
0.025792
0.027498
0.034075
0.040181
0.045012
0.057961
0.069283
0.081531
0.099106
0.12666
0.16575
0.34814
0.60366
0.97038
1.6100
3.2900
9.1076
12.256
15.010
19.079
22.503
25.050
26.928
29.682
45.033
56.942
65.638
78.119
86.730
93.765
98.253
103.320
107.661
112.554
FEB
0.015134
0.016672
0.016645
0.017734
0.018199
0.018296
0.019213
0.019240
0.019682
0.020319
0.020827
0.020935
0.021740
0.021895
0.022462
0.023542
0.024808
0.025872
0.027725
0.034845
0.040402
0.045854
0.059241
0.070278
0.082703
0.101400
0.12977
0.17226
0.36682
0.63552
1.01070
1.6816
3.5274
9.8673
12.422
15.350
19.412
22.770
25.255
27.067
30.940
46.084
57.898
66.787
79.169
87.499
93.703
98.190
103.607
108.305
112.929
MAR
0.015440
0.016658
0.016743
0.017846
0.018296
0.018737
0.019171
0.019434
0.019682
0.020277
0.020896
0.020811
0.021782
0.022076
0.022484
0.023612
0.024902
0.026013
0.027969
0.035114
0.040657
0.046303
0.060274
0.071009
0.083825
0.103480
0.13254
0.17855
0.38458
0.66268
1.04990
1.7598
3.7605
10.3730
12.556
15.621
19.689
23.001
25.402
27.206
32.764
47.099
58.619
67.569
79.904
87.984
94.297
98.692
104.261
108.672
113.438
ABR
0.015606
0.016755
0.016992
0.018025
0.018296
0.019123
0.019296
0.019586
0.019710
0.020388
0.021020
0.020935
0.021783
0.022242
0.022545
0.023642
0.025030
0.026177
0.028412
0.035590
0.041001
0.046627
0.061185
0.071799
0.084575
0.105290
0.13553
0.18823
0.40893
0.69135
1.08220
1.8517
4.0895
10.6920
12.744
15.858
19.895
23.206
25.548
27.339
35.375
48.438
59.252
68.201
80.637
88.485
94.772
99.231
104.439
108.836
113.842
MAY
0.015579
0.016644
0.017173
0.018164
0.018129
0.019054
0.019296
0.019559
0.019766
0.020444
0.021034
0.020990
0.021644
0.022408
0.022545
0.023692
0.025083
0.026229
0.028714
0.035870
0.041549
0.046954
0.061723
0.072502
0.085684
0.107010
0.13758
0.19881
0.42666
0.71427
1.10780
1.9546
4.3978
10.8990
12.920
16.135
20.089
23.359
25.694
27.471
36.853
49.321
59.793
68.745
81.122
88.816
94.990
99.432
104.102
108.563
113.556
A62
JUN
0.015676
0.016505
0.017145
0.018095
0.018171
0.019041
0.019309
0.019586
0.019682
0.020457
0.021062
0.021074
0.021533
0.022228
0.022625
0.023836
0.025196
0.026423
0.028950
0.036225
0.042256
0.047143
0.062479
0.073500
0.086634
0.109130
0.13951
0.20838
0.44282
0.74012
1.13550
2.0800
4.7160
11.1210
13.077
16.490
20.300
23.517
25.839
27.609
38.023
50.124
60.324
69.557
81.655
89.342
95.215
99.917
104.188
108.737
113.447
JUL
0.015856
0.016298
0.017381
0.018054
0.018129
0.019179
0.019254
0.019698
0.019738
0.020650
0.020965
0.021212
0.021685
0.022172
0.022711
0.023952
0.025177
0.026523
0.029692
0.036748
0.042594
0.047542
0.063186
0.074746
0.087684
0.112180
0.14196
0.21912
0.46471
0.76438
1.17510
2.1838
5.0980
11.3070
13.207
16.791
20.480
23.666
25.963
27.731
38.798
50.836
60.849
70.228
82.195
89.690
94.967
100.204
104.339
109.022
113.891
AGO
0.016022
0.016339
0.017672
0.017971
0.018199
0.019248
0.019033
0.019740
0.019668
0.020845
0.020909
0.021336
0.021768
0.022283
0.022736
0.024063
0.025407
0.026698
0.030169
0.037136
0.042962
0.047996
0.064482
0.075491
0.089011
0.114500
0.14489
0.24371
0.48275
0.78611
1.22650
2.3579
5.5146
11.4110
13.333
17.077
20.622
23.811
26.102
27.861
39.442
51.512
61.390
70.903
82.658
90.183
95.530
100.585
104.652
109.695
114.027
SEP
0.016022
0.016339
0.017547
0.017721
0.017908
0.019344
0.018978
0.019836
0.019655
0.020554
0.020993
0.021336
0.021851
0.022353
0.022949
0.024121
0.025490
0.026820
0.030886
0.037557
0.043275
0.049633
0.065626
0.076353
0.090102
0.115770
0.14758
0.25672
0.49761
0.80953
1.27540
2.4994
5.8779
11.4760
13.461
17.321
20.828
24.018
26.295
28.059
40.258
52.336
62.155
72.053
83.456
90.842
96.419
101.190
105.275
110.602
114.484
OCT
0.016187
0.016228
0.017562
0.017860
0.018060
0.019123
0.018992
0.019753
0.019586
0.020526
0.020978
0.021406
0.021920
0.022283
0.023190
0.024130
0.025515
0.026839
0.031283
0.038303
0.043497
0.052428
0.066128
0.077278
0.091676
0.117530
0.15086
0.27003
0.51412
0.83781
1.32390
2.6422
6.3678
11.5630
13.660
17.570
21.070
24.191
26.403
28.206
41.086
52.989
62.652
73.085
83.985
91.467
96.855
101.636
105.661
111.368
NOV
0.016437
0.016366
0.017547
0.018124
0.018199
0.019054
0.019061
0.019753
0.019572
0.020734
0.020909
0.021434
0.021878
0.022325
0.023193
0.024260
0.025556
0.027013
0.031668
0.039366
0.043802
0.054797
0.066851
0.078073
0.092856
0.119570
0.15376
0.28368
0.54431
0.86657
1.38500
2.8208
6.8728
11.7180
13.852
18.036
21.593
24.392
26.519
28.357
42.099
53.792
63.352
74.380
84.732
92.249
97.220
102.458
106.538
112.318
DIC
0.016396
0.016491
0.017576
0.018262
0.018254
0.019137
0.019074
0.019670
0.019710
0.020775
0.020909
0.021448
0.021755
0.022283
0.023368
0.024465
0.025678
0.027105
0.032898
0.039674
0.044159
0.056171
0.067776
0.078736
0.094499
0.122700
0.15790
0.31398
0.56760
0.90337
1.47930
3.0436
7.8880
11.9630
14.319
18.605
22.101
24.740
26.721
28.605
43.471
55.514
64.240
76.195
85.581
93.248
97.354
102.904
106.996
112.550
Fiscal
RECARGOS E INTERESES EN CONVENIO
AO
AO
PERIODO DE VIGENCIA
ZONA A
ZONA B
3,660
3,385
3,045
4,500
4,165
3,750
5,625
5,210
4,690
del 16 al 31 de diciembre
6,470
5,990
5,395
7,765
7,190
6,475
8,000
7,405
6,670
8,640
7,995
7,205
9,160
8,475
7,640
10,080
9,325
8,405
10,080
9,325
8,405
11,900
11,000
9,920
11,900
11,000
9,920
ZONA C
13,330
12,320
11,115
13,330
12,320
11,115
14,270
13,260
12,050
14.27
13.26
12.05
15.27
14.19
12.89
16.34
15.18
13.79
18.30
17.00
15.44
del 4 al 31 de diciembre
20.15
18.70
17.00
20.15
18.70
17.00
22.60
20.95
19.05
del 3 al 31 de diciembre
26.45
24.50
22.50
26.45
24.50
22.50
30.20
28.00
26.05
34.45
31.90
29.70
34.45
31.90
29.70
37.90
35.10
32.70
40.35
37.95
35.85
42.15
40.10
38.30
43.65
41.85
40.30
45.24
43.73
42.11
46.80
45.35
44.05
del 3 al 31 de diciembre
%
RECARGOS
%
INTERESES EN
CONVENIO
1.61
1.38
1.14
1.43
2.01
2.15
1.94
2.07
2.12
1.97
1.76
1.61
1.55
1.52
1.52
1.49
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.13
1.07
0.92
0.76
0.95
1.34
1.43
1.29
1.38
1.41
1.31
1.17
1.07
1.03
1.01
1.01
0.99
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
0.75
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
2003
2004
2005
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11
42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
31.52
29.56
29.23
27.14
25.71
24.29
23.62
23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95
18.98
18.22
16.60
15.75
15.56
16.01
18.07
19.54
20.16
21.86
21.79
22.76
22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
15.57
16.62
14.68
13.22
11.96
11.53
14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96
29.87
35.98
56.82
70.26
57.86
46.39
41.42
37.10
34.61
37.08
47.54
46.54
40.18
35.91
39.12
35.21
29.38
27.05
29.18
27.52
24.92
25.04
28.03
26.97
24.08
21.06
21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
17.18
16.56
17.74
17.79
16.98
17.03
17.37
17.66
16.85
17.24
17.75
19.05
27.54
29.28
27.76
28.56
28.31
26.90
22.84
19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42
15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39
14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81
5.52
6.01
5.82
4.86
5.02
5.37
5.56
5.05
5.17
5.48
5.37
5.13
5.37
6.26
6.38
5.89
4.37
3.91
3.59
3.33
3.34
3.59
3.48
3.91
3.67
3.64
4.19
4.12
4.30
4.41
4.59
4.77
5.03
5.26
5.63
5.84
5.85
6.08
6.39
6.61
6.78
6.71
6.72
6.84
6.71
A63
Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2004 y 2005
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
SEP
11.3807
11.4145
11.4725
11.4725
11.4725
11.5279
11.5193
11.5689
11.5895
11.5717
11.5717
11.5717
11.6005
11.5760
11.5851
11.5851
11.5333
11.5333
11.5333
11.4774
11.4557
11.4294
11.4012
11.4180
11.4180
11.4180
11.4107
11.4348
11.4106
11.4288
OCT
NOV
11.3884
11.3884
11.3884
11.3503
11.3502
11.3149
11.2745
11.2874
11.2874
11.2874
11.2406
11.2449
11.2865
11.3021
11.3195
11.3195
11.3195
11.4540
11.5068
11.4507
11.4548
11.4722
11.4722
11.4722
11.4424
11.5150
11.5178
11.5118
11.5293
11.5293
11.5293
11.5390
11.5331
11.4997
11.4248
11.4118
11.4118
11.4118
11.4031
11.3953
11.4465
11.4299
11.3997
11.3997
11.3997
11.3810
11.3583
11.3508
11.3271
11.3335
11.3335
11.3335
11.3637
11.3949
11.3447
11.2797
11.2713
11.2713
11.2713
11.2470
11.2660
DIC
11.2373
11.1713
11.1453
11.1453
11.1453
11.1213
11.1355
11.1704
11.2738
11.2910
11.2910
11.2910
11.3343
11.3045
11.2903
11.2028
11.2316
11.2316
11.2316
11.2403
11.1555
11.1873
11.1814
11.1363
11.1363
11.1363
11.1500
11.1348
11.2042
11.2648
11.2183
ENE
11.2183
11.2183
11.1495
11.2007
11.3087
11.3418
11.4018
11.4018
11.4018
11.3643
11.2667
11.2209
11.1761
11.1858
11.1858
11.1858
11.2339
11.2285
11.2495
11.2328
11.2515
11.2515
11.2515
11.2505
11.2353
11.2890
11.2632
11.2991
11.2991
11.2991
11.2613
FEB
11.2141
11.1714
11.1670
11.1683
11.1683
11.1683
11.1414
11.1909
11.2152
11.1919
11.1533
11.1533
11.1533
11.1532
11.1558
11.1535
11.1625
11.1389
11.1389
11.1389
11.0732
11.0680
11.0487
11.0807
11.0955
11.0955
11.0955
11.1086
MAR
11.0965
11.1040
11.1073
11.0837
11.0837
11.0837
11.0458
11.0349
10.9790
11.0181
11.0324
11.0324
11.0324
11.0223
11.1350
11.2038
11.2276
11.2193
11.2193
11.2193
11.2193
11.1759
11.1898
11.1898
11.1898
11.1898
11.1898
11.2505
11.3228
11.2942
11.2293
ABR
11.1783
11.1783
11.1783
11.1893
11.2175
11.2176
11.2307
11.1945
11.1945
11.1945
11.1583
11.0879
11.1155
11.0615
11.1032
11.1032
11.1032
11.1021
11.1290
11.0776
11.0614
11.0410
11.0410
11.0410
11.0361
11.0571
11.0595
11.1033
11.1159
11.1159
MAY
11.1159
11.0832
11.0271
11.0284
10.9820
10.9487
10.9487
10.9487
10.9433
10.9693
11.0082
11.0323
11.0189
11.0189
11.0189
11.0290
11.0376
10.9963
10.9668
10.9283
10.9283
10.9283
10.9715
10.9533
10.9801
10.9372
10.9645
10.9645
10.9645
10.9030
10.8699
JUN
10.9160
10.8442
10.8144
10.8144
10.8144
10.8179
10.8792
10.8695
10.8494
10.8868
10.8868
10.8868
10.8648
10.8680
10.8392
10.8332
10.8007
10.8007
10.8007
10.7913
10.8342
10.7982
10.7610
10.7897
10.7897
10.7897
10.7642
10.8127
10.8428
10.7645
JUL
10.7752
10.7752
10.7752
10.7327
10.7438
10.7555
10.7689
10.7997
10.7997
10.7997
10.7428
10.7045
10.6881
10.6898
10.6372
10.6372
10.6372
10.6312
10.5958
10.6227
10.6498
10.5942
10.5942
10.5942
10.6307
10.6683
10.7165
10.6430
10.6201
10.6201
10.6201
AGO
10.6057
10.5994
10.5968
10.6138
10.5831
10.5831
10.5831
10.5921
10.6018
10.6383
10.5874
10.5815
10.5815
10.5815
10.6343
10.6040
10.5809
10.6088
10.6601
10.6601
10.6601
10.7753
10.7356
10.7742
10.8822
10.8153
10.8153
10.8153
10.8333
10.8936
10.8377
SEP
OCT
10.7995
10.7234
10.7234
10.7234
10.6840
10.6689
10.6868
10.7015
10.7126
10.7126
10.7126
10.7080
10.6994
10.7456
10.8355
10.8355
10.8355
10.8355
10.8070
10.8558
10.8232
10.7798
10.8341
10.8341
10.8341
10.8475
10.8760
10.8860
10.8495
10.8131
10.8131
10.8131
10.7907
10.7683
10.6857
10.7115
10.7687
10.7687
10.7687
10.7940
10.7965
10.8007
10.8842
10.9408
10.9408
10.9408
10.9164
10.8462
10.8307
10.8752
10.8393
10.8393
10.8393
10.8948
Sep
Oct
A64
Sep
Oct
Nov
Dic
7.6000
7.5850
7.5665
8.0435
8.2500
8.4000
8.4000
8.4088
8.3977
8.8341
8.8000
8.7550
7.5500
7.6500
7.8000
7.8250
7.7800
7.7800
7.8750
7.8000
8.0100
7.9700
7.9589
7.9450
7.9900
7.9450
7.9750
8.0200
8.0088
8.0088
7.7500
7.7335
7.7571
7.7911
7.7640
7.7370
7.9090
8.0350
7.9820
8.0188
8.0138
8.0100
8.0095
8.0228
8.0300
8.1200
8.1500
8.1991
8.2750
8.2500
8.4900
8.4850
8.6600
8.6450
8.6000
8.5750
8.5371
8.5300
8.8400
8.5800
8.6650
8.7300
8.8000
8.8600
8.8345
8.8585
8.8485
8.7387
8.7200
8.7300
8.7400
8.7500
8.9500
9.1000
9.1000
9.1065
9.0950
9.1100
9.0500
8.9500
9.0150
8.9700
8.9400
8.9700
9.0000
9.0300
8.9500
Ene
8.9600
8.9800
8.9200
8.9400
8.9950
8.9400
8.9300
8.9100
8.9850
8.9200
8.8800
8.8200
8.9500
8.9500
8.9800
8.9500
8.9800
9.0000
9.0750
9.0900
9.1800
Feb
Mar
Abr
9.2800
9.3300
9.4000
9.3800
9.6950
9.6950
9.7100
9.7950
9.9500
9.4450
9.4500
9.4750
9.4900
9.4550
9.4500
9.4500
9.4300
9.4700
9.4500
9.5050
9.5150
9.5650
9.5700
9.5500
9.6800
9.7550
9.7150
9.7150
9.7250
9.7150
9.6900
9.7900
9.7900
9.8200
9.7800
9.8300
9.8650
9.8500
9.8200
9.8800
9.9050
9.9600
9.9450
10.0100
10.0300
9.9800
9.9500
9.9500
9.9000
10.0000
10.0300
9.9800
10.0500
10.0500
10.0750
10.0800
10.0300
10.0750
10.0500
10.1150
10.0900
May
10.1150
10.1400
10.1800
10.2200
10.1650
10.2100
10.1900
10.2150
10.2100
10.1700
10.1200
10.1100
10.1150
10.0900
10.0600
10.0500
10.0700
10.0750
10.0500
10.0600
10.0400
10.0350
Jun
10.0350
10.0400
10.0300
10.0300
10.0200
10.0100
10.0150
10.0100
10.0100
9.9800
10.0200
10.0300
10.0000
10.0000
10.0200
10.0150
10.0200
10.0000
9.9800
9.9800
9.9900
9.9850
Jul
9.9800
9.9800
9.9900
10.0000
10.0050
9.9850
9.9800
9.9850
9.9850
10.0250
10.0650
10.0500
10.0150
10.0700
10.0600
10.0300
10.0150
10.0200
10.0200
10.0200
10.0300
Ago
10.0200
10.0150
10.0100
9.9850
9.9600
10.0050
10.0150
10.0000
10.0150
10.0050
10.0000
10.0050
10.0250
10.0300
10.0300
10.0250
10.0250
10.0200
9.9800
9.9800
9.8400
9.8500
9.8000
9.7850
9.7700
9.7700
9.7600
9.7400
9.7350
9.7200
9.7000
9.6900
9.6500
9.6250
9.6500
9.6750
9.6400
9.6250
9.6100
9.4800
9.4800
9.4700
9.4700
9.4700
9.4650
9.4525
9.4450
9.4350
9.4250
9.4100
9.3950
9.3950
9.4750
9.3800
9.3650
9.5100
9.5100
9.4950
9.4950
9.4800
Fiscal
Ao
Fecha de
publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
29/XII/2000
2002
Enero-Diciembre
1.85
1.20
2003
Enero-Diciembre
1.85
1.20
6/XII/2002
2004
Enero-Diciembre
1.85
1.20
30/XII/2003
2005
Enero-Diciembre
1.85
1.20
22/XII/2004
Ao
2003
2004
2005
Agosto
1.39
1.07
Fecha de
publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
29/VII/2003
Septiembre
1.26
0.97
21/VIII/2003
Octubre
1.01
0.78
25/IX/2003
Noviembre
0.64
0.49
28/X/2003
Diciembre
0.99
0.76
25/XI/2003
Enero
0.36
0.28
8/I/2004
Febrero
0.94
0.72
22/I/2004
Marzo
0.64
0.49
26/II/2004
Abril
0.72
0.55
25/III/2004
Mayo
1.13
0.87
27/IV/2004
Junio
1.34
1.03
28/V/2004
Julio
1.95
1.50
25/VI/2004
Agosto
1.42
1.09
30/VII/2004
Septiembre
1.30
1.00
25/VIII/2004
Octubre
0.87
0.67
29/IX/2004
Noviembre
0.64
0.49
27/X/2004
Diciembre
0.85
0.65
3/XII/2004
Enero
0.69
0.53
12/I/2005
Febrero
1.56
1.20
31/I/2005
Marzo
1.83
1.41
18/II/2005
Abril
1.47
1.13
23/III/2005
Mayo
1.34
1.03
29/IV/2005
Junio
1.48
1.14
30/V/2005
Julio
2.29
1.76
1/VII/2005
Agosto
2.08
1.60
29/VII/2005
Septiembre
1.44
1.11
26/VIII/2005
Octubre
1.79
1.38
5/X/2005
A67
Fiscal
Monedas
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Pas(1)
Monedas
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Africa
Central
Irlanda
Euro
1.29240
1.23500
1.20860
1.21340
1.22880
1.20750
Franco
0.00194
0.00190
0.00184
0.00184
0.00186
0.00183
Islandia
Corona
0.01574
0.01549
0.01532
0.01545
0.01577
0.01591
Albania
Lek
0.01033
0.01001
0.00973
0.00997
0.00991
0.00976
Israel
Shekel
0.22879
0.22717
0.21894
0.22099
0.22041
0.21744
Alemania
Euro
1.29240
1.23500
1.20860
1.21340
1.22880
1.20750
Italia
Euro
1.29240
1.23500
1.20860
1.21340
1.22880
1.20750
Antillas
Holandesas
Florn
0.55866
0.55866
0.55866
0.55866
0.55866
0.56180
Jamaica
Dlar
0.01638
0.01637
0.01636
0.01615
0.01599
0.01591
Arabia
Saudita
Japn
Yen
0.00954
0.00928
0.00902
0.00891
0.00900
0.00885
Riyal
0.26665
0.26665
0.26665
0.26661
0.26664
0.26652
Jordania
Dinar
1.41193
1.41153
1.41173
1.41153
1.41153
1.41044
Argelia
Dinar
0.01385
0.01369
0.01380
0.01404
0.01406
0.01374
Kenya
Cheln
0.01306
0.01299
0.01311
0.01314
0.01321
0.01351
Argentina
Peso
0.34438
0.34677
0.34560
0.34919
0.34376
0.34291
Kuwait
Dinar
3.42466
3.42454
3.42454
3.42454
3.42407
3.42454
Australia
Dlar
0.78200
0.75760
0.76170
0.75940
0.75110
0.76320
Lbano
Libra
0.66050
0.66181
0.66379
0.66489
0.66489
0.66511
Austria
Euro
1.29240
1.23500
1.20860
1.21340
1.22880
1.20750
Libia
Dinar
0.78247
0.76858
0.75723
0.74794
0.75861
0.74980
Bahamas
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Lituania
Litas
0.37406
0.36122
0.35040
0.35114
0.35344
0.34812
Bahrain
Dinar
2.65245
2.65245
2.65245
2.65252
2.65259
2.65245
Luxemburgo
Euro
1.29240
1.23500
1.20860
1.21340
1.22880
1.20750
Barbados
Dlar
0.50000
0.50125
0.50125
0.50125
0.50125
0.50251
Malasia
Ringgit
0.26316
0.26316
0.26316
0.26660
0.26511
0.26529
Blgica
Euro
1.29240
1.23500
1.20860
1.21340
1.22880
1.20750
Malta
Lira
0.33224
0.34435
0.35531
0.35369
0.35196
0.35679
Belice
Dlar
0.50505
0.50505
0.50505
0.50761
0.50761
0.51020
Marruecos
Dirham
0.11619
0.11286
0.11020
0.11055
0.11121
0.10967
Bermuda
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Nicaragua
Crdoba
0.06135
0.06127
0.06109
0.06109
0.06109
0.06109
Bolivia
Boliviano 0.12367
0.12359
0.12359
0.12386
0.12386
0.12442
Nigeria
Naira
0.00754
0.00750
0.00746
0.00744
0.00760
0.00769
Brasil
Real
0.39596
0.42096
0.42571
0.41391
0.41894
0.45167
Noruega
Corona
0.15843
0.15626
0.15281
0.15325
0.15390
0.15322
Bulgaria
Lev
0.66033
0.63788
0.61704
0.61776
0.62340
0.61425
Canad
Dlar
0.79662
0.79758
0.81633
0.81533
0.84246
0.86103
Nueva
Zelanda
Chile
Peso
0.00171
0.00172
0.00173
0.00178
0.00184
0.00189
China
Yuan
0.12082
0.12083
0.12082
0.12333
0.12350
0.12356
Colombia
Peso(2)
0.42573
0.42781
0.42890
0.43278
0.43405
0.43693
Corea del
Norte
Won
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
(2)
Dlar
0.72835
0.71155
0.69850
0.68330
0.68815
0.69095
1.29240
1.23500
1.20860
1.21340
1.22880
1.20750
Pakistn
Rupia
0.01682
0.01679
0.01675
0.01677
0.01676
0.01675
Panam
Balboa
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Paraguay
Guaran (2)
0.15962
0.16013
0.16502
0.16736
0.16488
0.16313
Per
Nvo. Sol
0.30696
0.30727
0.30727
0.30736
0.30534
0.29927
Polonia
Zloty
0.30010
0.30059
0.29924
0.29839
0.30126
0.30782
Corea del
Sur
Won(2)
0.99751
0.99746
0.97191
0.97290
0.96693
0.96386
Portugal
Euro
1.29240
1.23500
1.20860
1.21340
1.22880
1.20750
Costa Rica
Coln
0.00212
0.00211
0.00209
0.00208
0.00207
0.00205
Puerto Rico
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Cuba
Peso
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Dinamarca
Corona
0.17318
0.16751
0.16226
0.16266
0.16355
0.16123
Repblica
Checa
Corona
0.04220
0.04090
0.04021
0.04024
0.04116
0.04068
Ecuador
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Egipto
Libra
0.17234
0.17256
0.17271
0.17318
0.17327
0.17361
Rep. de
Sudfrica
Rand
0.16321
0.15029
0.14962
0.15105
0.15274
0.15717
El Salvador
Coln
0.11426
0.11426
0.11426
0.11426
0.11426
0.11429
Rep. de
Yemen
Rial
0.00552
0.00520
0.00552
0.00552
0.00552
0.00555
Rep.
Democrtica
del Congo
Franco
0.00192
0.00198
0.00238
0.00202
0.00207
0.00217
Repblica
Dominicana
Emiratos
Arabes
Unidos
Dirham
0.27226
0.27222
0.27222
0.27222
0.27225
0.27229
Eslovaquia
Corona
0.03236
0.03188
0.03153
0.03111
0.03142
0.03098
Espaa
Euro
1.29240
1.23500
1.20860
1.21340
1.22880
1.20750
Estonia
Corona
0.08242
0.07968
0.07722
0.07756
0.07823
0.07693
Etiopa
Birr
0.11489
0.11485
0.11482
0.11479
0.11475
0.11561
Peso
0.03643
0.03565
0.03549
0.03515
0.03442
0.03185
0.11232
0.11162
0.11131
0.11119
0.11100
0.11085
Rumania
Leu
0.03565
0.03447
0.03353
0.03449
0.03473
0.03387
Singapur
Dlar
0.60796
0.60203
0.59296
0.60089
0.59314
0.59222
Siria
Libra
0.01924
0.01924
0.01924
0.01924
0.01924
0.01924
Sri-Lanka
Rupia
0.01001
0.01001
0.00999
0.00993
0.00988
0.00988
Suecia
Corona
0.14084
0.13582
0.12781
0.12904
0.13035
0.12902
Suiza
Franco
0.84076
0.80354
0.77973
0.77748
0.79422
0.77730
Surinam
Florn
0.00040
0.00040
0.00040
0.00040
0.00036
0.00036
Tailandia
Baht
0.02525
0.02479
0.02420
0.02392
0.02420
0.02437
Taiwn
Nvo.
Dlar
0.03182
0.03192
0.03162
0.03129
0.03095
0.03011
(2)
Estados
Unidos de
Amrica
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Federacin
Rusa
Rublo
0.03597
0.03556
0.03487
0.03491
0.03500
0.03504
Fidji
Dlar
0.60470
0.59450
0.59080
0.58500
0.58740
0.58500
Filipinas
Peso
0.01839
0.01838
0.01785
0.01782
0.01787
0.01786
Finlandia
Euro
1.29240
1.23500
1.20860
1.21340
1.22880
1.20750
Francia
Euro
1.29240
1.23500
1.20860
1.21340
1.22880
1.20750
Ghana
Cedi(2)
0.11078
0.11044
0.11001
0.11001
0.11034
0.11034
Gran
Bretaa
Libra
Esterlina
1.91090
1.82280
1.79210
1.75790
1.79650
1.77260
Tanzania
Cheln
0.00091
0.00089
0.00088
0.00088
0.00089
0.00088
Grecia
Euro
1.29240
1.23500
1.20860
1.21340
1.22880
1.20750
Trinidad y
Tobago
Dlar
0.15924
0.15974
0.15962
0.15936
0.16013
0.15992
Guatemala
Quetzal
0.13149
0.13136
0.13123
0.13167
0.13140
0.13055
Turqua
Lira
0.00071
0.00073
0.00075
0.00075
0.00074
0.00074
Guyana
Dlar
0.00559
0.00559
0.00526
0.00506
0.00526
0.00526
Ucrania
Hryvna
0.19954
0.19881
0.19920
0.19953
0.20042
0.19887
Hait
Gourde
0.02594
0.02621
0.02538
0.02415
0.02387
0.02372
Uruguay
Peso
0.03988
0.04132
0.04059
0.04077
0.04128
0.04188
Honduras
Lempira
0.05308
0.05305
0.05302
0.05302
0.05302
0.05302
Hong Kong
Dlar
0.12822
0.12854
0.12869
0.12866
0.12868
0.12888
Hungra
Forint
0.00510
0.00491
0.00488
0.00495
0.00498
0.00483
Unin
Monetaria
Europea
Euro
1.29240
1.23500
1.20860
1.21340
1.22880
1.20750
India
Rupia
0.02288
0.02295
0.02297
0.02301
0.02271
0.02272
Venezuela
Bolvar (2)
0.46570
0.46570
0.46570
0.46570
0.46570
0.46581
Indonesia
Rupia
0.10444
0.10542
0.10291
0.10168
0.09569
0.09718
Vietnam
Dong (2)
0.06312
0.06309
0.06306
0.06302
0.06294
0.06292
Irak
Dinar
0.32236
0.32236
0.00068
0.00068
0.00068
0.00068
Yugoslavia
0.01518
0.01452
0.01438
0.01438
0.01412
(2)
(2)
(1) Los nombres utilizados no coinciden necesariamente con los nombres oficiales, y se listan sin perjuicio del reconocimiento que en su caso se les otorgue como pas
independiente.
(2) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
A68
Fiscal
Fraccin I
No solicitar la inscripcin.
No presentar solicitud de inscripcin a
nombre de un tercero.
Sealar domicilio fiscal errneo
Fraccin II
No presentar aviso al registro
Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC
Fraccin III
No citar la clave del registro
Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de personas
morales sin presentacin de aviso o solicitud
Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en las
actas de asamblea o libros de socios o
accionistas, el RFC de cada socio o
accionista
Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en las
actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave del
RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en tales
actas
a)
Cuando se trate de
declaraciones
b)
En los dems documentos
Del 1o./jul/2003
al 31/dic/2003
21-nov-2003
Del 1o./ene/2004
al 31/dic/2005
21-nov-2003 y 5-ene-2004
De $1,902.00
a $5,705.00
De $1,932.00
a $5,796.00
De $1,932.00
a $5,796.00
De $ 9,661.00
a $ 19,321.00
De $ 9,661.00
a $ 19,321.00
De $ 1,892.00
a $ 5,676.00
De $ 1,922.00
a $ 5,766.00
De $ 1,922.00
a $ 5,766.00
De $ 9,459.00
a $ 18,919.00
De $ 9,611.00
a $ 19,222.00
De $ 9,611.00
a $ 19,222.00
De $ 761.00
a $ 9,508.00
Por cada una de las
obligaciones no declaradas
De $ 761.00
a $19,017.00
Por cada obligacin a la que
est afecto
De $ 773.00
a $ 9,661.00
Por cada una de las
obligaciones no declaradas
De $ 773.00
a $19,321.00
Por cada obligacin a la que
est afecto
De $ 773.00
a $ 9,661.00
Por cada una de las
obligaciones no declaradas
De $ 773.00
a $19,321.00
Por cada obligacin a la que
est afecto
De $ 7,289.00
a $ 14,578.00
De $ 7,406.00
a $ 14,811.00
De $ 7,406.00
a $ 14,811.00
d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos
De $ 7,793.00
a $ 15,586.00
De $ 7,918.00
a $ 15,835.00
De $ 7,918.00
a $ 15,835.00
e)
En los dems documentos
De $ 779.00
a $ 2,494.00
De $ 792.00
a $ 2,534.00
De $ 792.00
a $ 2,534.00
a)
En el nombre, o
en el domicilio
De $ 570.00
a $ 1,902.00 por
cada uno
De $ 580.00
a $ 1,932.00 por
cada uno
De $ 580.00
a $ 1,932.00 por
cada uno
b)
Por cada dato no asentado o
asentado incorrectamente, en la
relacin de clientes y
proveedores
De $ 29.00
a $ 48.00
De $ 29.00
a $ 48.00
De $ 29.00
a $ 48.00
De $ 95.00
a $ 190.00
De $ 97.00
a $ 193.00
De $ 97.00
a $ 193.00
De $ 380.00
a $ 951.00
De $ 386.00
a $ 966.00
De $ 386.00
a $ 966.00
e)
En los medios electrnicos
De $ 2,338.00
a $ 7,793.00
De $ 2,375.00
a $ 7,918.00
De $ 2,375.00
a $ 7,918.00
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
De $ 688.00
a $ 2,063.00
De $ 699.00
a $ 2,096.00
De $ 699.00
a $ 2,096.00
a)
Cuando se trate de
declaraciones
b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por incumplimiento
Fraccin I
c)
No presentar declaraciones, solicitudes,
Cuando se trate del aviso de
avisos o constancias, o no hacerlo mediante
compensacin
medios electrnicos
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
c)
Por cada dato adicional.
Fraccin II
Tratndose de la omisin de la
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos o presentacin de anexos, por
constancias, o declaraciones en medios
cada dato que contenga el
anexo no presentado
electrnicos con errores, omisiones o en
d)
forma distinta a lo sealado por las
En la clave de la actividad
disposiciones fiscales
preponderante
A69
Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos o
constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
g)
En los dems casos
Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo
De $ 348.00
a $ 950.00
De $ 348.00
a $ 950.00
De $ 761.00
a $ 19,017.00
De $ 773.00
a $ 19,321.00
De $ 773.00
a $ 19,321.00
a)
Mensualmente
De $ 9,508.00
a $ 19,017.00
De $ 9,661.00
a $ 19,321.00
De $ 9,661.00
a $ 19,321.00
De $ 951.00
a $ 5,705.00
De $ 966.00
a $ 5,796.00
De $ 966.00
a $ 5,796.00
Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal
De $ 12,148.00
a $ 48,593.00
De $ 12,343.00
a $ 49,371.00
No aplica
Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio
De $ 1,902.00
a $ 5,705.00
De $ 1,932.00
a $ 5,796.00
De $ 1,932.00
a $ 5,796.00
De $ 269.00
a $ 359.00
De $ 274.00
a $ 365.00
De $ 500.00
a $ 5,000.00
Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS
De $ 36,069.00
a $ 108,207.00
De $ 36,646.00
a $ 109,938.00
De $ 36,646.00
a $ 109,938.00
Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos
De $ 5,705.00
a $ 19,017.00
De $ 5,796.00
a $ 19,321.00
De $ 5,796.00
a $ 19,321.00
Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales
De $ 16.00 a
$ 32.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 16.00 a
$ 33.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 16.00 a
$ 33.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $72,458.00
a $96,611.00
De $73,618.00
a $98,157.00
De $73,618.00
a $98,157.00
Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo
De $72,458.00
a $96,611.00
De $25,117.00
a $38,642.00
De $25,117.00
a $38,642.00
Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados
De $5,705.00
a $19,017.00
De $5,796.00
a $19,321.00
De $5,796.00
a $19,321.00
De $5,705.00
a $13,312.00
De $5,796.00
a $13,525.00
De $5,796.00
a $13,525.00
De $47,542.00
a $95,084.00
De $48,303.00
a $96,605.00
De $48,303.00
a $96,605.00
De $ 6,878.00
a $ 13,755.00
De $ 6,988.00
a $ 13,975.00
De $ 6,988.00
a $ 13,975.00
De $ 42,267.00
a $ 84,535.00
De $ 42,944.00
a $ 85,887.00
De $ 42,944.00
a $ 85,887.00
b)
Trimestral o cuatrimestralmente
Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en
ceros. A partir de 2004, no presentar
la informacin manifestando las razones
por las cuales no se determina impuesto
a pagar o saldo a favor
Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal
Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos
Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas
Fraccin XVI
No presentar o presentar con errores la
declaracin de IVA retenido
Fraccin XVII
No presentar declaracin informativa
de las operaciones
efectuadas con
partes relacionadas
residentes en el
extranjero, o
presentarla
incompleta
o con errores
A70
Del 1o./ene/2004
al 31/dic/2005
21-nov-2003 y 5-ene-2004
De $ 342.00
a $ 935.00
Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Del 1o./jul/2003
al 31/dic/2003
21-nov-2003
Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin XVIII
No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior
Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Artculo 82
Multas
relacionadas
Fraccin XX
con
No presentar el aviso de cambio de
declaraciones,
residencia fiscal, por parte de personas
solicitudes o
fsicas o morales que dejen de ser residentes
avisos
en Mxico
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXII
No proporcionar la informacin relativa al
inters real pagado por el contribuyente en el
ejercicio de que se trate por crditos
hipotecarios
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin XXIV
No proporcionar la constancia en la que se
manifieste el monto nominal y real de los
intereses pagados o, en su caso, la prdida
determinada
Fraccin XXV
No contar con los controles volumtricos a
que se refiere el artculo 28, fraccin V, del
CFF, o no mantenerlos en todo momento en
operacin
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
A72
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
Del 1o./jul/2003
al 31/dic/2003
21-nov-2003
Del 1o./ene/2004
al 31/dic/2005
21-nov-2003 y 5-ene-2004
De $ 5,389.00
a $ 8,982.00
De $ 5,476.00
a $ 9,126.00
De $ 5,476.00
a $ 9,126.00
De $ 5,389.00
a $ 8,982.00
De $ 5,476.00
a $ 9,126.00
De $ 5,476.00
a $ 9,126.00
De $ 8,982.00
a $ 17,965.00
De $ 9,126.00
a $ 18,252.00
De $ 9,126.00
a $ 18,252.00
No aplica
No aplica
De $3,000.00
a $6,000.00
De $ 68,776.00
a $ 137,553.00
De $ 69,877.00
a $ 139,754.00
De $ 69,877.00
a $ 139,754.00
No aplica
No aplica
De $3,000.00 a
$6,000.00,
por cada informe no
proporcionado a los
contribuyentes
De $ 8,253.00
a $ 15,131.00
De $ 8,385.00
a $ 15,373.00
De $ 8,385.00
a $ 15,373.00
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
De $ 830.00
a $ 8,289.00
De $ 843.00
a $ 8,421.00
De $20,000.00 a $35,000.00.
En caso de reincidencia, la
sancin consistir en la
clausura del establecimiento
del contribuyente, por un
plazo de 3 a 15 das
De $ 843.00
a $ 8,421.00
De $ 177.00
a $ 4,144.00
De $ 180.00
a $ 4,211.00
De $ 180.00
a $ 4,211.00
De $ 177.00
a $ 3,315.00
De $ 180.00
a $ 3,368.00
De $ 180.00
a $ 3,368.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1375,527.00.
De $ 963.00
a $ 1,926.00
De $ 9,629.00
a $ 55,021.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1397,535.00.
De $ 978.00
a $ 1,957.00
De $ 9,783.00
a $ 55,901.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1750,000.00.
De $ 978.00
a $ 1,957.00
De $ 9,783.00
a $ 55,901.00
Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
Del 1o./jul/2003
al 31/dic/2003
21-nov-2003
Del 1o./ene/2004
al 31/dic/2005
21-nov-2003 y 5-ene-2004
De $ 505.00
a $ 6,629.00
De $ 513.00
a $ 6,736.00
De $ 513.00
a $ 6,736.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1375,527.00.
De $ 963.00
a $ 1,926.00
De $9,629.00
a $55,021.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1397,535.00.
De $ 978.00
a $ 1,957.00
De $9,783.00
a $55,901.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan excedido de
$ 1750,000.00.
De $ 978.00
a $ 1,957.00
De $9,783.00
a $55,901.00
Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos
De $ 1,659.00
a $ 8,289.00
De $ 1,686.00
a $ 8,421.00
De $ 1,686.00
a $ 8,421.00
Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado
De $ 3,803.00
a $ 19,017.00
De $ 3,864.00
a $ 19,321.00
De $ 3,864.00
a $ 19,321.00
De $ 7,607.00
a $ 76,067.00
De $ 7,728.00
a $ 77,284.00
De $ 7,728.00
a $ 77,284.00
De $ 541.00
a $ 9,017.00
De $ 550.00
a $ 9,161.00
De $ 550.00
a $ 9,161.00
Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional
De $ 361.00
a $ 7,214.00
De $ 366.00
a $ 7,329.00
De $ 366.00
a $ 7,329.00
Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente la
clave vehicular
De $ 951.00
a $ 2,852.00
De $ 966.00
a $ 2,898.00
De $ 966.00
a $ 2,898.00
Fraccin XIII
No identificar en contabilidad las operaciones
con partes relacionadas residentes en el
extranjero
No aplica
No aplica
Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques
De $ 177.00
a $ 8,289.00
De $ 180.00
a $ 8,421.00
De $ 180.00
a $ 8,421.00
Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin V
No conservar la contabilidad en el plazo
establecido por las disposiciones
fiscales
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos
Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones
Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales
De $ 23.00 a $ 34.00 por cada De $ 23.00 a $ 35.00 por cada De $ 23.00 a $ 35.00 por cada
dato no asentado, o
dato no asentado, o
dato no asentado, o
asentado
asentado
asentado
incorrectamente
incorrectamente
incorrectamente
De $ 275,105.00
a $ 550,211.00
De $ 279,507.00
a $ 559,014.00
De $ 279,507.00
a $ 559,014.00
De $ 3,607.00
a $ 54,103.00
De $ 3,665.00
a $ 54,969.00
De $ 3,665.00
a $ 54,969.00
De $ 13,755.00
a $ 41,266.00
De $ 13,975.00
a $ 41,926.00
De $ 13,975.00
a $ 41,926.00
Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques nominativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite. A partir de 2004,
no expedir los estados de cuenta a que se
refiere el artculo 32-B del CFF
De $ 55.00
a $ 111.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 56.00
a $ 113.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 56.00
a $ 113.00
por cada estado de
cuenta no emitido
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
De $55.00
a $111.00
por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos
De $56.00
a $113.00
por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos
No aplica
Artculo 84-B
Fraccin V
Multas por
infracciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
del cuentahabiente
instituciones de
crdito
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos
A73
Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
Del 1o./jul/2003
al 31/dic/2003
21-nov-2003
Del 1o./ene/2004
al 31/dic/2005
21-nov-2003 y 5-ene-2004
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito
De $ 234.00 y de
$ 700.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 238.00 y de
$ 711.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 238.00 y de
$ 711.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
Artculo 84-F
De $ 3,607.00
a $ 36,069.00
De $ 3,665.00
a $ 36,646.00
De $ 3,665.00
a $ 36,646.00
Primer prrafo
No expedir los estados de cuenta con los
requisitos para poder considerarlos como
comprobante fiscal
De $ 55.00
a $ 111.00
por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos
De $ 56.00
a $ 113.00
por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos
De $ 56.00
a $ 113.00
por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos
Segundo prrafo
No proporcionar la informacin respecto
de los contribuyentes que
enajenen acciones con su intermediacin
No aplica
No aplica
Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o los elementos que exijan las
autoridades fiscales
De $ 9,508.00
a $ 28,525.00
De $ 9,661.00
a $ 28,982.00
De $ 9,661.00
a $ 28,982.00
De $ 830.00
a $ 34,330.00
De $ 843.00
a $ 34,880.00
De $ 843.00
a $ 34,880.00
De $ 1,803.00
a $ 45,086.00
De $ 1,832.00
a $ 45,808.00
De $ 1,832.00
a $ 45,808.00
De $ 72,667.00
a $ 96,890.00
De $ 73,830.00
a $ 98,440.00
De $ 73,830.00
a $ 98,440.00
De $ 4,127.00
a $ 6,878.00
De $ 4,193.00
a $ 6,988.00
De $ 4,193.00
a $ 6,988.00
De $ 14.00 a $ 41.00
por cada marbete o
precinto
De $ 14.00 a $ 42.00
por cada marbete o
precinto
De $ 14.00 a $ 42.00
por cada marbete o
precinto
De $ 28.00 a $ 69.00
por cada marbete o
precinto
De $ 28.00 a $ 70.00
por cada marbete o
precinto
De $ 28.00 a $ 70.00
por cada marbete o
precinto
De $ 14.00 a $ 34.00
por cada envase o
recipiente
De $ 14.00 a $ 35.00
por cada envase o
recipiente
De $ 14.00 a $ 35.00
por cada envase o
recipiente
No aplica
No aplica
De $ 26,947.00
a $ 62,876.00
De $ 27,378.00
a $ 63,882.00
De $ 27,378.00
a $ 63,882.00
Artculo 84-H
Multas
relacionadas
con
infracciones
cometidas por
casas de bolsa
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin de
multas, y aplicacin de recargos por prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Fraccin II
Artculo 86-B
Hacer uso diferente de los marbetes o
Multas
precintos de los envases o recipientes
relacionadas
de bebidas alcohlicas
con la omisin
Fraccin III
de colocar
Poseer envases o recipientes que carezcan
marbetes
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Fraccin IV
No destruir los envases vacos que
contenan bebidas alcohlicas
cuando se est obligado a ello
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados
A74
Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
Del 1o./jul/2003
al 31/dic/2003
21-nov-2003
Del 1o./ene/2004
al 31/dic/2005
21-nov-2003 y 5-ene-2004
De $ 72,667.00
a $ 96,890.00
De $ 73,830.00
a $ 98,440.00
De $ 73,830.00
a $ 98,440.00
De $ 19,017.00
a $ 38,034.00
De $ 19,321.00
a $ 38,642.00
De $ 19,321.00
a $ 38,642.00
De $ 173.00
a $ 1,739.00
De $ 176.00
a $ 1,766.00
De $ 176.00
a $ 1,766.00
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
No exigir el pago total de las contribuciones y
sus accesorios; recaudar, permitir y ordenar
que se reciba el pago en forma diversa, a la
prevista en las disposiciones fiscales.
Artculo 88
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
Multas
previstas en las disposiciones fiscales, o que
relacionadas
se hayan practicado visitas en el domicilio
con
fiscal o incluir en las actas relativas datos
infracciones
falsos; divulgar, hacer uso personal o
cometidas por
indebido de informacin confidencial,
servidores
proporcionada por terceros independientes.
pblicos
Revelar a terceros la informacin que las
instituciones que componen el sistema
financiero hayan proporcionado a las
autoridades fiscales
Artculo 90
Asesorar o aconsejar a contribuyentes para
Multas
omitir el pago de una contribucin, colaborar
relacionadas
en la alteracin, inscripcin de cuentas,
con
asientos o datos falsos en la contabilidad, o
infracciones
en los documentos que se expidan.
cometidas por Ser cmplice en la comisin de infracciones
terceros
fiscales
Artculo 91
Cualquier
infraccin
distinta de la
sealada en el
Captulo I, del
Ttulo IV del
CFF
No observar la omisin de contribuciones
Artculo 91-B
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias
Infracciones
del contribuyente, en el informe sobre su
relaciondas
situacin fiscal, cuando las autoridades
con el
fiscales determinen tal omisin, mediante
dictamen de
resolucin que quede firme.
estados
No aplica esta infraccin, cuando dicha
financieros,
omisin no supere el 20% de las
elaborado por
contribuciones recaudadas, retenidas o
contador
trasladadas, o el 30% de las contribuciones
pblico
propias del contribuyente
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
2005
2005
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
6.99%
7.19%
7.52%
7.78%
8.02%
7.99%
7.96%
8.03%
7.88%
2005
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
5.46%
5.61%
5.63%
5.67%
5.69%
5.78%
5.56%
5.33%
5.32%
A75
Fiscal
Vigencia
Del
Del
1o./ene/2004 1o./ene/2005
al 31/dic/2004 al 31/dic/2005
Artculo
Concepto
ISR1
31-III y 172-IV
31-III
Monto que se debe pagar con cheque nominativo, tajeta de crdito, de dbito o de servicios, cuando se trate de consumo de combustible para vehculos martimos, areos y terrestres
2,000.00
2,000.00
31-XVI
32-V
32-V
32-V
850.00
850.00
32-V
3,850.00
3,850.00
32-XIII
7,600.00
7,600.00
32-XIII
165.003
165.003
42-II
300,000.00
300,000.00
42-III
8600,000.00
8600,000.00
45-G
Monto del costo de las mercancas identificables por nmero de serie, por las cuales se debe emplear el mtodo de costo identificado
para valuar los inventarios
81
Lmite de ingresos en el ejercicio inmediato anterior para que contribuyentes del rgimen simplificado apliquen facilidades del rgimen
intermedio
86-VIII
Monto de operaciones en el ejercicio a partir del cual se est obligado a proporcionar informacin de clientes y proveedores
86-XII y 133-XI
Lmite de ingresos para que no se tenga obligacin de obtener y conservar la documentacin de operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero:
Personas con actividades empresariales
Personas con actividades profesionales
Cualquier
cantidad sin
importar que
sea menor a
$2,000.002
5,000.00
5,000.00
750.00
750.00
1,500.00
1,500.00
Mayor a
50,0000.00
10000,000.00
10000,000.00
50,000.00
50,000.00
13000,000.00
3000,000.00
13000,000.00
3000,000.00
106
Monto de prstamos, donativos y premios obtenidos, por el cual las personas fsicas debern informar en la declaracin del ejercicio
1000,000.00
1000,000.00
116
300,000.00
300,000.00
117-III-e)
300,000.00
300,000.00
124
Monto mximo de ingresos para que las personas fsicas que presten servicios profesionales puedan deducir las erogaciones
efectivamente realizadas por la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos
840,000.004
840,000.004
133-II
Monto mximo de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan llevar contabilidad simplificada
10000,000.00
10000,000.00
133-XII
Lmite de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan aplicar facilidades administrativas
10000,000.00
10000,000.00
134
4000,000.00
4000,000.00
134
Importe de ingresos a partir de los cuales los contribuyentes del rgimen intermedio estn obligados a utilizar mquinas registradoras de
Ms de
Ms de
comprobacin fiscal
1750,000.00 a 1750,000.00 a
4000,000.00
4000,000.00
137
138
Monto mensual que podrn disminuir del total de ingresos las personas fsicas que tributan en el rgimen de pequeos contribuyentes:5
Cuando enajenen bienes
Cuando presten servicios
139-III
139-V
Importe lmite por el que los pequeos contribuyentes podrn quedar liberados de expedir comprobantes
145-II
154
160
175
42,222.22
12,666.66
2,000.00
2,000.00
100.006
1,500.00
1,500.00
Enajenacin de bienes muebles, excepto ttulos valor y partes sociales, sin retencin
227,400.00
227,400.00
100,000.00
100,000.00
Lmite de ingresos para que las personas fsicas no estn obligadas a presentar declaracin anual:
Que la suma de los sueldos y salarios e intereses no rebasen
Que los intereses reales no excedan de
300,000.00
100,000.00
300,000.00
100,000.00
1500,000.007
1500,000.007
Monto de ingresos a partir del cual se est obligado a declarar la totalidad de ingresos, incluidos los exentos
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro exentos para residentes en el extranjero
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros sujetos a una retencin de 15%
213
A76
2000,000.00
100.006
175
218-I
1750,000.00
125,900.00
125,900.00
1000,000.008
1000,000.008
Lmite de ingresos para que las personas fsicas no cumplan con las obligaciones relativas a inversiones mantenidas en regmenes fiscales preferentes
160,000.00
No aplica9
152,000.00
152,000.00
Fiscal
Vigencia
Del
Del
1o./ene/2004 1o./ene/2005
al 31/dic/2004 al 31/dic/2005
Artculo
Concepto
IMPAC
12-A
1517,709.0010
1517,709.0010
y11
y11
Lmite de ingresos para efectuar el pago de contribuciones en efectivo, transferencia electrnica de fondos a favor de la Tesorera de la
Federacin o cheques personales del mismo banco:
Personas fsicas con actividades empresariales
Personas fsicas que no realicen actividades empresariales
1'750,000.00
300,000.00
1'750,000.00
300,000.00
Cifras lmite para que la devolucin de contribuciones se efecte mediante cheque nominativo:
Personas fsicas con actividades empresariales
Personas fsicas que no realicen actividades empresariales
Monto mximo de la devolucin, para que pueda efectuarse en efectivo
1'000,000.00
150,000.00
10,000
1'000,000.00
150,000.00
10,000.00
Lmite de ingresos para poder presentar solicitudes, declaraciones, avisos, informes o documentos, en las oficinas autorizadas que al
efecto seale el SAT mediante reglas de carcter general:
Personas fsicas con actividades empresariales
Personas fsicas que no realicen actividades empresariales
1'750,000.00
300,000.00
1'750,000.00
300,000.00
CFF12
20
22-B
31
32-A, I
27466,183.0013 27466,183.0013
32-A, I
54932,367.0013 54932,367.0013
70
102
104-I y 104-II
1750,000.00
1750,000.00
100,000.00
100,000.00
709,852.0014
1064,777.0014
709,852.0014
1064,777.0014
989,940.0014
1'484,911.0014
1'484,911.0014
989,940.0014
1'484,911.0014
1'484,911.0014
112
Prisin de 3 meses a 6 aos, al depositario o interventor que disponga para s o para otro del bien depositado, si su valor no excede de
88,539.0014 y 15
88,539.0014 y 15
115
Prisin de 3 meses a 6 aos, a quien se apodere de mercancas que se encuentren en recinto fiscal o fiscalizado, si su valor no excede de
37,945.0014 y 16
37,945.0014 y 16
150-III
238.00
37,272.00
238.00
37,272.00
6.00
No aplica17
108
LIF
17-XIV (2004)
1. Las cantidades en moneda nacional que se establecen en la Ley del ISR para indicar lmites de ingresos, deducciones y crditos fiscales no estn sujetas a actualizacin,
excepto las contenidas en las tarifas y tablas de los artculos 113, 114, 115, 177 y 178 de dicho ordenamiento, as como la sealada en el artculo 124 del mismo precepto.
2. De acuerdo con el artculo tercero, fraccin XXIII, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2005, esta disposicin entr en vigor el 1o. de julio de 2005; sin
embargo, conforme a la regla 3.4.38 de la RMF para 2005-2006, estos gastos se podrn comprobar durante los meses de julio a noviembre de 2005, en los mismos trminos y
cumpliendo con los requisitos establecidos en la Ley del ISR, que estuvieron vigentes hasta el 30 de junio de 2005.
3. De acuerdo con el artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de contribuciones federales, se condonan recargos de crditos fiscales y se otorgan estmulos
fiscales y facilidades administrativas, a los contribuyentes que se indican, publicado el 23 de abril de 2003, la cantidad que podr deducirse por el uso o goce temporal de
automviles, a partir del 1o. de enero del mismo ao, es de $250.00 diarios por vehculo.
4. Esta cifra se actualizar en los trminos previstos en el artculo 177, ltimo prrafo, de la Ley del ISR.
5. Cuando dichos contribuyentes perciban ingresos por ambos conceptos, debern disminuir el monto que les corresponda de acuerdo con su actividad preponderante.
6. Segn el artculo 139, fraccin V, de la Ley del ISR, el SAT, mediante reglas de carcter general, podr liberar de la obligacin de expedir comprobantes en el caso de
operaciones menores a estos montos; sin embargo, a la fecha no se han expedido tales reglas.
7. El monto que se aplic para el ejercicio fiscal de 2002 es de $1000,000.00, y $500,000.00 para el ao 2003 y los subsecuentes.
8. Cuando los ingresos por salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros de fuente de riqueza en el pas excedan de esta cantidad se
aplicar la tasa de retencin de 30%.
9. Derivado de la reforma al artculo 213, de la Ley del ISR para 2005, esta disposicin ya no aplica.
10. De acuerdo con el artculo 12-A de la LIA, esta cifra se actualizar con base en el numeral 7o.-C de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
11. Estas cantidades son las vigentes para el segundo semestre de 2001, pues al cierre de esta edicin las autoridades fiscales no publicaron las correspondientes al
presente ejercicio.
12. Los artculos 17-A, penltimo prrafo, del CFF para 2004, y segundo, fraccin XXIII, de las disposiciones transitorias de este ordenamiento legal indican que cuando el
incremento porcentual acumulado del INPC desde la fecha en que se actualizaron por ltima vez las cantidades establecidas en el cdigo (julio de 2003 o enero de 2004,
segn el caso) exceda de 10%, dichas cifras debern actualizarse en enero del ejercicio inmediato siguiente.
13. Estas cantidades fueron dadas a conocer en el anexo 5 de la RMF, publicado en el DOF del 21 de noviembre de 2003.
14. Estas cantidades fueron dadas a conocer en el anexo 5 de la RMF, publicado en el DOF del 9 de febrero de 2004.
15. Si el valor del bien excede esta cantidad, la sancin ser de tres a nueve aos de prisin.
16. Si el valor de las mercancas rebasa este importe, la sancin correspondiente ser de tres a nueves aos de prisin.
17. Este estmulo no se incluy en la LIF para 2005.
A77
Fiscal
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
3.432268 3.459661 3.485345 3.510288 3.535050 3.534289 3.537177 3.556610 3.567300 3.576636 3.563938 3.570913 3.579893 3.587537
3.433083 3.460932 3.486464 3.511782 3.535384 3.534474 3.537641 3.557058 3.567488 3.575695 3.563593 3.571538 3.580054 3.588387
3.433898 3.462203 3.487583 3.513278 3.535718 3.534658 3.538104 3.557506 3.567677 3.574755 3.563247 3.572162 3.580215 3.589238
3.434713 3.463475 3.488703 3.514773 3.536051 3.534843 3.538568 3.557953 3.567865 3.573815 3.562902 3.572786 3.580376 3.590088
3.435528 3.464747 3.489823 3.516270 3.536385 3.535027 3.539032 3.558401 3.568054 3.572875 3.562556 3.573411 3.580537 3.590939
3.436344 3.466019 3.490943 3.517767 3.536719 3.535212 3.539496 3.558849 3.568242 3.571936 3.562211 3.574036 3.580698 3.591789
3.437159 3.467292 3.492064 3.519265 3.537053 3.535396 3.539961 3.559297 3.568431 3.570996 3.561865 3.574661 3.580859 3.592641
3.437975 3.468566 3.493185 3.520763 3.537387 3.535581 3.540425 3.559745 3.568620 3.570057 3.561520 3.575285 3.581020 3.593492
3.438791 3.469840 3.494306 3.522262 3.537721 3.535766 3.540889 3.560193 3.568808 3.569118 3.561175 3.575911 3.581181 3.594343
10
3.439607 3.471114 3.495428 3.523762 3.538055 3.535950 3.541353 3.560641 3.568997 3.568180 3.560829 3.576536 3.581342 3.595195
11
3.440435 3.471541 3.495821 3.524358 3.537718 3.535908 3.542160 3.561009 3.569943 3.568035 3.561210 3.576684 3.581415 3.595337
12
3.441263 3.471968 3.496215 3.524955 3.537380 3.535867 3.542968 3.561377 3.570891 3.567891 3.561591 3.576833 3.581488 3.595480
13
3.442092 3.472395 3.496608 3.525551 3.537043 3.535825 3.543775 3.561746 3.571838 3.567746 3.561972 3.576982 3.581562 3.595622
14
3.442920 3.472822 3.497002 3.526147 3.536706 3.535783 3.544583 3.562114 3.572786 3.567602 3.562353 3.577130 3.581635 3.595764
15
3.443749 3.473249 3.497395 3.526744 3.536368 3.535741 3.545390 3.562483 3.573734 3.567457 3.562734 3.577279 3.581708 3.595907
16
3.444578 3.473676 3.497789 3.527340 3.536031 3.535699 3.546198 3.562851 3.574682 3.567313 3.563115 3.577428 3.581782 3.596049
17
3.445407 3.474103 3.498183 3.527937 3.535694 3.535657 3.547007 3.563220 3.575630 3.567168 3.563496 3.577576 3.581855 3.596192
18
3.446236 3.474531 3.498576 3.528534 3.535357 3.535615 3.547815 3.563588 3.576579 3.567024 3.563877 3.577725 3.581928 3.596334
19
3.447066 3.474958 3.498970 3.529131 3.535020 3.535573 3.548624 3.563957 3.577528 3.566879 3.564258 3.577874 3.582001 3.596476
20
3.447895 3.475385 3.499364 3.529728 3.534683 3.535531 3.549432 3.564326 3.578477 3.566735 3.564640 3.578022 3.582075 3.596619
21
3.448725 3.475813 3.499758 3.530325 3.534345 3.535490 3.550241 3.564694 3.579426 3.566590 3.565021 3.578171 3.582148 3.596761
22
3.449555 3.476240 3.500151 3.530922 3.534008 3.535448 3.551050 3.565063 3.580376 3.566446 3.565402 3.578320 3.582221 3.596904
23
3.450386 3.476667 3.500545 3.531520 3.533671 3.535406 3.551860 3.565432 3.581326 3.566301 3.565784 3.578469 3.582295 3.597046
24
3.451216 3.477095 3.500939 3.532117 3.533334 3.535364 3.552669 3.565801 3.582276 3.566157 3.566165 3.578617 3.582368 3.597188
25
3.452047 3.477523 3.501333 3.532715 3.532998 3.535322 3.553479 3.566169 3.583227 3.566012 3.566546 3.578766 3.582441 3.597331
26
3.453315 3.478639 3.502824 3.533048 3.533182 3.535786 3.553926 3.566358 3.582284 3.565667 3.567170 3.578927 3.583290
27
3.454583 3.479756 3.504316 3.533382 3.533366 3.536249 3.554373 3.566546 3.581342 3.565321 3.567794 3.579088 3.584139
28
3.455852 3.480873 3.505808 3.533715 3.533551 3.536713 3.554820 3.566735 3.580400 3.564975 3.568417 3.579249 3.584988
29
30
31
A78
3.484226
3.534716 3.534105
3.556163
3.577577
3.570289 3.579732
A80
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
AR TI C ULO 114 (S UB S I D I O)
POR CIENTO
P A RA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
496.07
0.00
3.00
496.08
4,210.41
14.88
10.00
4,210.42
7,399.42
386.31
17.00
7,399.43
8,601.50
928.46
25.00
8,601.51
En adelante
1,228.98
30.00
LIMITE
INFERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE EL
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
496.07
0.00
50.00
496.08
4,210.41
7.44
50.00
4,210.42
7,399.42
193.17
50.00
7,399.43
8,601.50
464.19
50.00
8,601.51
10,298.35
614.49
50.00
10,298.36
20,770.29
869.01
40.00
20,770.30
32,736.83
2,125.64
30.00
32,736.84
En adelante
3,202.63
0.00
LIMITE
SUPERIOR
$
1,768.96
2,604.68
2,653.38
3,472.84
3,537.87
3,785.54
4,446.15
4,717.18
5,335.42
6,224.67
7,113.90
7,382.33
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
407.02
406.83
406.83
406.62
392.77
382.46
382.46
354.23
324.87
294.63
253.54
217.61
0.00
QUINCENALES
AR TI C ULO 113 (I M PUES TO)
LIMITE
INFERIOR
$
0.01
LIMITE
SUPERIOR
$
244.80
CUOTA
FIJA
$
0.00
AR TI C ULO 114 (S UB S I D I O)
POR CIENTO
P A RA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE EL
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
244.80
0.00
50.00
3.60
50.00
$
244.81
2,077.50
3.00
2,077.51
3,651.00
95.25
50.00
3,651.01
4,244.10
229.05
50.00
4,244.11
5,081.40
303.15
50.00
5,081.41
10,248.45
428.85
40.00
10,248.46
16,153.05
1,048.80
30.00
16,153.06
En adelante
1,580.25
0.00
244.81
2,077.50
7.35
10.00
2,077.51
3,651.00
190.65
17.00
3,651.01
4,244.10
458.10
25.00
4,244.11
En adelante
606.45
30.00
Nota
1. Tablas y tarifas de los artculos 113, 114 y 115, aplicables para el ejercicio de 2005, publicadas en el DOF del 7 de marzo de 2005.
0.01
872.86
1,285.21
1,309.21
1,713.61
1,745.71
1,867.81
2,193.76
2,327.56
2,632.66
3,071.41
3,510.16
3,642.61
$
872.85
1,285.20
1,309.20
1,713.60
1,745.70
1,867.80
2,193.75
2,327.55
2,632.65
3,071.40
3,510.15
3,642.60
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
QUINCENAL
$
200.85
200.70
200.70
200.70
193.80
188.70
188.70
174.75
160.35
145.35
125.10
107.40
0.00
Fiscal
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
AR TI C ULO 114 (S UB S I D I O)
POR CIENTO
P A RA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE EL
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
114.24
0.00
50.00
114.25
969.50
1.68
50.00
969.51
1,703.80
44.45
50.00
0.01
114.24
0.00
3.00
114.25
969.50
3.43
10.00
1,703.81
1,980.58
106.89
50.00
969.51
1,703.80
88.97
17.00
1,980.59
2,371.32
141.47
50.00
1,703.81
1,980.58
213.78
25.00
2,371.33
4,782.61
200.13
40.00
4,782.62
7,538.09
489.44
30.00
1,980.59
En adelante
283.01
30.00
7,538.10
En adelante
737.45
0.00
0.01
407.34
599.77
610.97
799.69
814.67
871.65
1,023.76
1,086.20
1,228.58
1,433.33
1,638.08
1,699.89
HASTA
INGRESOS DE
$
407.33
599.76
610.96
799.68
814.66
871.64
1,023.75
1,086.19
1,228.57
1,433.32
1,638.07
1,699.88
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
SEMANAL
$
93.73
93.66
93.66
93.66
90.44
88.06
88.06
81.55
74.83
67.83
58.38
50.12
0.00
DIARIAS
AR TI C ULO 113 (I M PUES TO)
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
AR TI C ULO 114 (S UB S I D I O)
POR CIENTO
P A RA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE EL
IMPUESTO
MARGINAL
%
$
16.32
0.00
50.00
16.33
138.50
0.24
50.00
16.32
0.00
3.00
138.51
243.40
6.35
50.00
16.33
138.50
0.49
10.00
243.41
282.94
15.27
50.00
282.95
338.76
20.21
50.00
338.77
683.23
28.59
40.00
683.24
1,076.87
69.92
30.00
1,076.88
En adelante
105.35
0.00
243.40
12.71
17.00
243.41
282.94
30.54
25.00
282.95
En adelante
40.43
30.00
A81
Nota
1. Tablas y tarifas de los artculos 113, 114 y 115, aplicables para el ejercicio de 2005, publicadas en el DOF del 7 de marzo de 2005.
0.01
58.20
85.69
87.29
114.25
116.39
124.53
146.26
155.18
175.52
204.77
234.02
242.85
$
58.19
85.68
87.28
114.24
116.38
124.52
146.25
155.17
175.51
204.76
234.01
242.84
En adelante
CREDITO AL
SALARIO DIARIO
$
13.39
13.38
13.38
13.38
12.92
12.58
12.58
11.65
10.69
9.69
8.34
7.16
0.00
Fiscal
0.01
0.01
138.51
Fiscal
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE EL
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
496.07
0.00
50.00
496.08
4,210.41
7.44
50.00
7,399.42
193.17
50.00
0.01
496.07
0.00
3.00
4,210.42
496.08
4,210.41
14.88
10.00
7,399.43
8,601.50
464.19
50.00
8,601.51
10,298.35
614.49
50.00
10,298.36
20,770.29
869.01
40.00
20,770.30
32,736.83
2,125.64
30.00
32,736.84
En adelante
3,202.63
0.00
4,210.42
7,399.42
386.31
17.00
7,399.43
8,601.50
928.46
25.00
8,601.51
En adelante
1,228.98
30.00
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
EL IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
1,488.21
0.00
50.00
1,488.22
12,631.23
22.32
50.00
0.01
1,488.21
0.00
3.00
12,631.24
22,198.26
579.51
50.00
1,488.22
12,631.23
44.64
10.00
22,198.27
25,804.50
1,392.57
50.00
12,631.24
22,198.26
1,158.93
17.00
25,804.51
30,895.05
1,843.47
50.00
22,198.27
25,804.50
2,785.38
25.00
30,895.06
62,310.87
2,607.03
40.00
62,310.88
98,210.49
6,376.92
30.00
98,210.50
En adelante
9,607.89
0.00
25,804.51
En adelante
3,686.94
30.00
Notas
1. Debern aplicarlas las personas fsicas que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto del de casa-habitacin.
2.Tablas y tarifas de los artculos 113 y 114, aplicables para el ejercicio de 2005, publicadas en el DOF del 3 de junio de 2005.
3. El artculo segundo, fraccin I, incisos e y f, de las disposiciones de vigencia temporal de la Ley del ISR para 2005, establece que para efectos de los artculos 113 y 114 de dicha ley, durante el
ejercicio fiscal de 2005 se calcularn el impuesto y el subsidio correspondientes conforme a las disposiciones contenidas en los artculos citados vigentes hasta el 31 de diciembre de 2004,
aplicando la tarifa y la tabla incluidas en esos incisos.
Cabe observar que el artculo 143, segundo prrafo, de la Ley del ISR para 2005, seala que para determinar la utilidad gravable del pago provisional se debe restar la exclusin general de
$6,333.33 por cada uno de los meses que comprenda el pago provisional; sin embargo, consideramos que la autoridad fiscal deber aclarar si esta mecnica es aplicable en 2005.
4. Debern aplicarlas las personas fsicas que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa-habitacin.
A82
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES1
SEPTIEMBRE DE 20052
ARTICULO 113 (IMPUESTO)3
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE EL
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
4,464.63
0.00
50.00
4,464.64
37,893.69
66.96
50.00
37,893.70
66,594.78
1,738.53
50.00
0.01
4,464.63
0.00
3.00
4,464.64
37,893.69
133.92
10.00
66,594.79
77,413.50
4,177.71
50.00
37,893.70
66,594.78
3,476.79
17.00
77,413.51
92,685.15
5,530.41
50.00
92,685.16
186,932.61
7,821.09
40.00
186,932.62
294,631.47
19,130.76
30.00
294,631.48
En adelante
28,823.67
0.00
66,594.79
77,413.51
77,413.50
En adelante
8,356.14
11,060.82
25.00
30.00
OCTUBRE DE 20052
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE EL
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
4,960.70
0.00
50.00
4,960.71
42,104.10
74.40
50.00
42,104.11
73,994.20
1,931.70
50.00
0.01
4,960.70
0.00
3.00
4,960.71
42,104.10
148.80
10.00
73,994.21
86,015.00
4,641.90
50.00
17.00
86,015.01
102,983.50
6,144.90
50.00
102,983.51
207,702.90
8,690.10
40.00
207,702.91
327,368.30
21,256.40
30.00
327,368.31
En adelante
32,026.30
0.00
42,104.11
73,994.20
73,994.21
86,015.01
86,015.00
En adelante
3,863.10
9,284.60
12,289.80
25.00
30.00
Notas
1. Debern aplicarlas las personas fsicas que realicen actividades empresariales o presten servicios profesionales.
2. Tablas y tarifas de los artculos 113 y 114, aplicables para el ejercicio de 2005, publicadas en el DOF del 3 de junio de 2005.
3. El artculo segundo, fraccin I, incisos e y f, de las disposiciones de vigencia temporal de la Ley del ISR para 2005, establece que para efectos de los artculos 113 y 114 de la misma ley, durante
el ejercicio fiscal de 2005 se calcularn el impuesto y el subsidio correspondientes conforme a los artculos citados vigentes hasta el 31 de diciembre de 2004, aplicando la tarifa y la tabla incluidas
en dichos incisos.
Cabe observar que el artculo 127, primer prrafo, de la Ley del ISR para 2005, seala que para determinar el pago provisional se debern restar de los ingresos acumulables las deducciones
autorizadas y la PTU, as como la exclusin general por cada uno de los meses que comprenda el pago provisional; sin embargo, consideramos que la autoridad fiscal deber aclarar si esta
mecnica es aplicable en 2005.
A83
De ltima
hora
A84
A.
Fiscal
La importacin de los vehculos se podr efectuar por las aduanas de la frontera norte del pas
o las de trfico martimo. Los vehculos se debern presentar para su importacin en el rea de
carga designada por la aduana de que se trate.
Para la importacin del vehculo no ser necesario estar inscrito en el padrn de importadores ni
activar por segunda ocasin el mecanismo de
seleccin automatizado.
Para estos efectos, los agentes aduanales debern cobrar una contraprestacin de $183.00 de
conformidad con el artculo 160, fraccin IX, ltimo prrafo de la Ley.
Para los efectos de lo dispuesto en el primer prrafo del presente numeral, los agentes aduanales autorizados para actuar en la Aduana de Sonoyta, podrn tramitar la importacin definitiva
de vehculos a que se refiere esta regla en dicha
aduana, siempre que su aduana de adscripcin
sea la Aduana de Nogales o la Aduana de San
Luis Ro Colorado, as como los agentes aduanales autorizados para actuar en la Aduana de Ciudad Camargo, podrn tramitar la importacin definitiva conforme a la presente regla, siempre que
su aduana de adscripcin sea la Aduana de
Ciudad Miguel Alemn.
2. En el pedimento se deber declarar lo siguiente:
a) En el campo de identificador, indicar las claves MV y VU, previstas en el Apndice 8
del Anexo 22 de la presente Resolucin;
b) En el campo de forma de pago, indicar la
clave 0 correspondiente a pago en efectivo, conforme al Apndice 13 del Anexo 22
de la presente Resolucin;
c) En el campo de RFC, se deber indicar la
clave que corresponda a 12 o 13 dgitos.
Tratndose de personas fsicas que no se
encuentren inscritas en el Padrn de Importadores ni en el RFC, debern indicar como
RFC una clave que se integrar conforme a
lo siguiente: la primera letra del apellido paterno, la primera vocal del mismo, la primera
letra del apellido materno, la primera letra
del nombre, y con nmeros arbigos, las
dos ltimas cifras del ao de nacimiento, el
mes de nacimiento en su nmero de orden,
en un ao de calendario y el da;
d) Las caractersticas del vehculo, tales como:
marca, modelo, ao-modelo y el nmero de
identificacin vehicular (VIN); y
e) Cuando en el documento que acredite la propiedad del vehculo se asiente como domicilio
del proveedor un apartado postal, ste deber sealarse en el campo del pedimento correspondiente a proveedor/domicilio.
3. En el pedimento se debern determinar y pagar
el impuesto general de importacin, el IVA, el
ISAN y el DTA, en los trminos de las disposiciones legales vigentes, considerando lo siguiente:
a) Un arancel ad-valorem del 10% de impuesto
general de importacin, conforme a lo dispuesto en el artculo Primero del Decreto a
que se refiere el primer prrafo de la presente regla.
Para efectos de determinar el valor en aduana de los vehculos se podr optar por:
1) Tratndose de las fracciones arancelarias
8703.22.01, 8703.23.01 y 8703.24.01, se
podr determinar el valor en aduana considerando el valor que se seala en el Anexo 2 de la Resolucin que establece el
mecanismo para garantizar el pago de
contribuciones en mercancas sujetas a
precios estimados por la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, publicado en
el DOF 14 de febrero de 2005 y sus posteriores modificaciones.
2) Cuando se trate de una fraccin arancelaria de las sealadas en el numeral 1 del
rubro A de la presente regla, distinta a las
sealadas en el prrafo anterior, se podr determinar el valor en aduana considerando el 50% del valor contenido en la
columna denominada Loan (Valor promedio para crdito), sin aplicar deduccin alguna, de la edicin correspondiente a la fecha de la importacin del
vehculo de la National Automobile Dealers Association (N.A.D.A.) Official Older
Used Car Guide (Libro Amarillo).
3) Tratndose de la fraccin arancelaria
8716.10.01, se podr determinar el valor
en aduana considerando el 50% del valor contenido en la columna denominada
Low Retail (Valor mnimo de venta al
menudeo), sin aplicar deduccin alguna,
de la edicin correspondiente a la fecha
de la importacin del vehculo de la National Automobile Dealers Association
A85
Fiscal
(N.A.D.A.) Recreation Vehicle Appraisal
Guide (Libro Amarillo).
En la manifestacin de valor, deber asentarse en la Informacin General, como mtodo
de valoracin, la leyenda Valor determinado
conforme al rubro B, numeral 3, inciso a), segundo prrafo, subinciso 1), 2) o 3) de la regla 2.6.23. de las Reglas de Carcter General
en Materia de Comercio Exterior.
Cuando se opte por determinar el valor en
aduana de los vehculos conforme a lo dispuesto en el segundo prrafo del presente
inciso, no ser necesario anexar al pedimento el documento que acredite el valor
del vehculo, a que se refiere el inciso a) del
numeral 4 del rubro B de la presente Regla.
b) Para los efectos de la determinacin del IVA,
aplicar la tasa del 15% establecida en el artculo 1o. de la Ley del IVA o la tasa del 10%
si la importacin se realiza por un importador residente en la regin fronteriza en los
trminos del artculo 2o. de la Ley del IVA,
considerando como base gravable el 30%
del valor en aduana del vehculo, adicionado con el impuesto general de importacin y
las dems contribuciones que se paguen
con motivo de su importacin definitiva,
conforme a lo dispuesto en el artculo Cuarto del Decreto a que se refiere el primer prrafo de la presente regla.
c) Conforme a lo dispuesto en el artculo Octavo del Decreto a que se refiere el primer prrafo de la presente regla, no se pagar el
ISAN por la importacin definitiva de vehculos cuyo valor en aduana no exceda a la cantidad de $150,000.00 y cuando se trate de
vehculos cuyo valor en aduana sea de entre
$150,001.00 y $190,000.00, nicamente se
pagar el 50% del ISAN que corresponda.
4. Al pedimento se deber anexar la siguiente documentacin:
a) El documento que acredite la propiedad y el
valor del vehculo a nombre del importador
o endosado a favor del mismo;
b) Copia de una identificacin oficial del importador, de cualquiera de los documentos a
que se refiere la regla 1.11. de la presente
Resolucin; y
c) Copia de la credencial para votar con fotografa a nombre del importador con la que
A86
Fiscal
te del pas, en los estados de Baja California
y Baja California Sur, en la regin parcial del
Estado de Sonora y en el municipio fronterizo de Cananea, Estado de Sonora, publicado en el DOF el 8 de febrero de 1999,
cumpliendo con los requisitos y procedimiento establecido en el mismo y en las reglas 2.10.6. y 2.10.7. de la presente Resolucin; o
3.
Para los efectos de lo dispuesto en el rubro B, numeral 3, inciso a) de la regla 2.6.23. de la presente Resolucin, el impuesto general de importacin deber determinarse y pagarse con actualizaciones
desde la fecha en la que se haya realizado la importacin temporal y hasta la fecha de pago del pedimento de importacin definitiva.
4.
2.6.24. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo Segundo del Decreto por el que se establecen las condiciones para la importacin definitiva de vehculos automotores
usados, publicado en el DOF el 22 de agosto de 2005, las
personas fsicas que sean propietarias de vehculos a que
se refiere el primer prrafo y el Rubro A de la regla 2.6.23.
de la presente Resolucin, que se importen temporalmente a partir del 23 de agosto de 2005, podrn tramitar
su importacin definitiva, siempre que se cumpla con lo
siguiente:
1.
2.
Para los efectos de lo dispuesto en el rubro B, numeral 1 de la regla 2.6.23. de la presente Resolucin, el
pedimento de importacin definitiva deber tramitarse ante cualquier aduana, por conducto de un
agente aduanal cuya aduana de adscripcin sea
por la que se realice la importacin definitiva de los
vehculos.
En el caso de que el mecanismo de seleccin automatizado determine reconocimiento aduanero, el
agente aduanal deber presentar el vehculo en la
aduana a efectos de que se realice dicho reconocimiento.
Para los efectos de lo dispuesto en el primer prrafo
del presente numeral, los agentes aduanales autorizados para actuar en la Aduana de Sonoyta, podrn
tramitar la importacin definitiva de vehculos a que
se refiere esta regla en dicha aduana, siempre que
su aduana de adscripcin sea la Aduana de Nogales
o la Aduana de San Luis Ro Colorado, as como los
agentes aduanales autorizados para actuar en la
Aduana de Ciudad Camargo, podrn tramitar la im-
2.
Para los efectos de lo dispuesto en el rubro B, numeral 1 de la regla 2.6.23. de la presente Resolucin, el
pedimento de importacin definitiva deber tramitarse ante una aduana interior de trfico areo, ferroviario o terrestre; en el Puente Fronterizo Suchiate II
de Ciudad Hidalgo; en la Aduana de Ciudad Jurez;
o en una aduana de trfico martimo y por conducto
de un agente aduanal cuya aduana de adscripcin
sea por la que se realice la importacin definitiva de
los vehculos.
En el caso de que el mecanismo de seleccin automatizado determine reconocimiento aduanero, se
deber presentar el vehculo ante el personal de la
aduana a efectos de que practique dicho reconocimiento, conforme a los lineamientos que al efecto
emita la AGA.
A87
Fiscal
Para los efectos del primer prrafo del presente numeral, tratndose de las aduanas que cuenten con
tres agentes aduanales adscritos o menos, los
Administradores de las Aduanas de que se trate, podrn autorizar la tramitacin de pedimentos de importacin definitiva por parte de agentes aduanales
autorizados para operar en dicha aduana, siempre
que solicite la opinin favorable de la Administracin Central de Operacin Aduanera de la AGA, justificando dicha solicitud con base en el volumen de
las operaciones que se estime realizar en los
trminos del presente artculo.
3.
4.
Para los efectos de lo dispuesto en el rubro B, numeral 3 de la regla 2.6.23. de la presente Resolucin, se
considerar como fecha de entrada del vehculo, la
fecha del pago del pedimento de importacin definitiva.
Que el trmite de importacin definitiva se realice
durante el periodo comprendido desde la fecha de
entrada en vigor de la presente Resolucin y hasta el
23 de febrero de 2006.
Conforme a lo dispuesto en este artculo, nicamente se podr importar en forma definitiva un solo
vehculo por cada persona fsica y siempre que no
se hubiere iniciado el ejercicio de las facultades de
comprobacin con relacin a dicho vehculo.
II.
A88
V.
Artculos transitorios
Primero. La presente Resolucin entrar en vigor al da
siguiente al de su publicacin en el DOF.
Segundo. Lo dispuesto en el artculo cuarto, fraccin I de
la presente Resolucin entrar en vigor el 17 de octubre
de 2005, dejando sin efectos lo dispuesto en el artculo
Dcimo cuarto, fraccin II de la Primera Resolucin de
Modificaciones a las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2005, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 8 de agosto de 2005.
Tercero. Lo dispuesto en el artculo cuarto, fraccin III,
fraccin VI y fraccin X, nicamente respecto de la clave
C2, de la presente Resolucin que entrar en vigor a
los 15 das siguientes a su publicacin.
Cuarto. Lo dispuesto en el artculo cuarto, fraccin XI de
la presente Resolucin que entrar en vigor a los 5 das
siguientes a su publicacin.
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reeleccin.
Mxico, D.F., a 7 de octubre de 2005.- El Jefe del Servicio
de Administracin Tributaria, Jos Mara Zubira Maqueo.- Rbrica.
Taller
Legal-Empresarial
de prcticas
Qu es la Clabe
Segn la Asociacin de Bancos de Mxico (ABM), la Clabe es un nmero nico e irrepetible que se le asigna a cada
cuenta bancaria (por lo general de cheques) que garantiza
que los recursos enviados a las rdenes de cargo (domiciliacin) como pago de nmina o a las transferencias electrnicas de fondos interbancarios se apliquen exclusivamente
a la cuenta sealada por el cliente, como destino u origen.
La Clabe se empez a utilizar a partir del 4 de marzo de
2002, pero fue a partir del 1o. de junio de 2004 que por
disposicin de la ABM, en coordinacin con la Cmara
de Compensacin Electrnica Nacional (Cecoban) y
con el Banco de Mxico, adquiri el carcter de obligatoria; es decir, todas las transferencias interbancarias que
se realicen sin que se proporcione la Clabe, sern rechazadas.
Dicha Clabe consta de 18 dgitos que corresponden a la
informacin del banco, la sucursal, l numero de cuenta
del cliente; y por ltimo, el dgito verificador, en el orden
siguiente:
1.
2.
B1
Legal-Empresarial
3.
Nmero de cuenta. En este campo se incluye la informacin que cada banco utiliza para individualizar
la cuenta de sus clientes, consta de 11 dgitos.
4.
2.
3.
4.
3 dgitos
3 dgitos
11 dgitos
Cdigo de
Banco.
Cdigo de
plaza.
Nmero de
cuenta.
1 dgito
Dgito de
control.
B2
5.
Legal-Empresarial
Nmina interbancaria
Este servicio permite a los patrones pagar a sus empleada a travs de la cuenta bancaria de stos sin importar el
banco en que tengan su cuenta, siempre que se encuentre en territorio mexicano, aqu el patrn determina la periodicidad y el tipo de pagos, adems se apoya en la
Clabe de la cuenta del empleado.
Medios de
pago
Nmina interbancaria
Medios de
pago
Cheque
Nmina
bancaria
Ventajas
Desventajas
No es necesario tener
cuenta bancaria, slo
en caso de que el
cheque contenga la
leyenda Para abono
en cuenta.
1. El patrn elige el
banco de su preferencia.
2. Se puede sufrir
la prdida o el robo
al momento de cobrar el cheque.
2. El patrn es
quien negocia las
condiciones de la
cuenta con el banco.
Desventajas
1. El trabajador es
el responsable de
pagar todas las comisiones de la
cuenta como anualidad o uso de cajero automtico, etctera.
2. No se realizar el
depsito del cheque
o traspaso desde la
cuenta de nmina
que asign el patrn
al empleado.
Ventajas
2. El banco pide
saldos mnimos por
lo que el empleado
probablemente no
podr retirar la totalidad del dinero.
3. El dinero estar
disponible a partir
del da siguiente.
Se debe contar con una cuenta de cheques y/o tarjeta de dbito en un banco y con Clabe asignada.
2.
Se debe considerar que al firmar el formulario se obliga a pagar las comisiones que el banco requiera.
3.
B3
Legal-Empresarial
4.
2.
3.
Desventajas
No es necesario acudir
a la sucursal.
B4
Ventajas
No ser necesaria la emisin de cheques.
Desventajas
Es necesario contar con un
medio para verificar si se
estn realizando los pagos,
para evitar la suspensin
del servicio o recargos.
No se pagan redondeos de
centavos, ya que este medio enva cantidades exactas.
En el estado de cuenta se
indica la transferencia con
una leyenda que identifica
el servicio de domiciliacin.
En caso de que surjan problemas por utilizar este servicio el usuario tiene el beneficio de la reversin, la cual
consiste en gozar de un plazo de 90 das naturales para
objetar y solicitar que sea cancelado un cargo que se
halla hecho a la cuenta.
As, de acuerdo con el artculo 57 de la Ley de Instituciones de Crdito, la reclamacin se har ante el banco, por
escrito, y ste deber abonarle en su cuenta, a ms tardar el da hbil siguiente a aquel en que se present la
objecin, la totalidad de los cargos no procedentes.
Conclusin
La simplificacin de trmites va en aumento y esto se
puede observar con la Clabe, la cual tiene por funcin
evitar el acudir a la institucin bancaria, pero sobre todo
el agilizar los movimientos de efectivo y evitar el papeleo,
ya que al tener un nmero nico permite identificar con
facilidad a un cliente determinado que se compara con la
Clave nica de registro de poblacin (CURP); es decir,
es una clave nica a nivel nacional, con la cual se pueden realizar transferencias bancarias no importando el
banco ni la sucursal.
La ventaja que ofrece la Clabe es que a travs de este medio se pueden llevar a cabo pagos y depsitos por cualquier monto a travs de medios electrnicos, adems de
los depsitos en ventanilla en efectivo o en cheques
Adems, es importante sealar que la Clabe se utiliza en
diferentes servicios como son: las TEFBV, el uso de domiciliacin de recibos y el manejo de nmina interbancaria, las cuales ofrecen agilizar y simplificar trmites, por
lo que es importante que los que posean una cuenta de
cheques o tarjetas de crdito conozcan su Clabe, para
que en un momento determinado utilicen dicho servicio,
el cual ofrece muchas ventajas.
Comercio Exterior
Taller
de prcticas
2.
3.
B5
Comercio Exterior
Crdito Pblico as lo seale, mediante reglas de carcter
general, independientemente del resultado que hubiere
determinado el mecanismo de seleccin automatizado
en la primera ocasin, el interesado activar por segunda ocasin dicho mecanismo para establecer si las mercancas estarn sujetas a reconocimiento aduanero; y
en este caso, el reconocimiento tambin ser practicado
por dictaminador aduanero.
Requisitos que deben cumplir las personas
interesadas en obtener la autorizacin
de dictaminador aduanero
4.
5.
Correo electrnico.
6.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
2.
3.
4.
5.
6.
2.
Profesin.
3.
B6
Comercio Exterior
IV, planta baja, Col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc,
CP 06300, Mxico, DF.
Examen psicotcnico
Las personas interesadas en obtener autorizacin de dictaminador aduanero deben presentar un examen psicotcnico, el cual se encuentra conformado por tres etapas:
1.
Etapa de confiabilidad.
2.
3.
Etapa psicolgica.
nero; sin embargo, la fecha lmite para presentar la solicitud respectiva al amparo de esta convocatoria ya venci
el 5 de octubre de 2005; por tanto, las personas interesadas en obtener dicha autorizacin debern esperar a
que sea publicada la prxima Convocatoria 2006.
Conclusin
La figura del dictaminador aduanero regulada por la LA,
es de suma importancia, ya que son las personas encargadas de realizar el segundo reconocimiento o el reconocimiento aduanero que derive de la activacin por
segunda ocasin del mecanismo de seleccin automatizado.
La persona interesada en obtener la autorizacin como
dictaminador aduanero presentar su solicitud, as como
la documentacin requerida anexa a la misma y realizar
el examen psicotcnico.
Cada ao la AGA expide una convocatoria para obtener
autorizacin de dictaminador aduanero, en la cual se detalla la informacin y los documentos que se deben anexar a la misma, as como las cantidades que se deben
pagar como derechos.
La Convocatoria 2005 que fue publicada en la pgina de
Internet www.aduanas.gob.mx, estableca que la fecha lmite para presentar la solicitud respectiva era el 5 de octubre de 2005; por tanto, las personas interesadas en
obtener esta autorizacin debern esperar al ao prximo cuando se expida la Convocatoria 2006.
B7
Informacin
de trascendencia
Tesis relevantes en materia de comercio
exterior. Julio de 2005
Introduccin
Cada mes, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN), los Tribunales Colegiados de Circuito y el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) sustentan tesis relacionadas con el comercio exterior que en algunos casos llegan a constituir jurisprudencias y, en otros casos, slo constituyen precedentes o tesis aisladas; sin embargo, en
todos ellos se puede extraer una clara interpretacin de las disposiciones legales que puede ser utilizada para soportar
una opinin, o para invocarla en algn medio de defensa.
En esta seccin se hace una seleccin de las tesis ms interesantes o novedosas y se resume el contenido de las mismas, a fin de que nuestros lectores accedan a una fuente de consulta que los mantenga actualizados, respecto de los
criterios que han venido aplicando los rganos jurisdiccionales.
Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin
Rubro
Sntesis
Fuente
La posesin de vehculos que cumplen con el tipo establecido para el delito de presuncin de delito de contrabando, hace suponer
la comisin de este delito por el poseedor.
Contrabando presunto de vehculos extranjeros. Se presume que fueron introducidos al territorio nacional por quien
los posea, los porte o se ostente como
su propietario fuera de la zona de vigilancia aduanal, salvo prueba en contrario (interpretacin de los artculos 102 y
103, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la
Federacin).
Sntesis
Fuente
La facultad establecida en el segundo prrafo del artculo 131 constitucional, se encuentra delegada a travs de la Ley
de Comercio Exterior.
Comercio Exterior. La ley federal relativa es la norma a travs de la cual el
Congreso de la Unin deleg su potestad tributaria al titular del Ejecutivo Federal para regular las materias establecidas en el artculo 131, prrafo
segundo, de la Constitucin de la Repblica.
B8
Comercio Exterior
Tribunales Colegiados de Circuito
Rubro
Sntesis
Fuente
El levantamiento de la constancia de arribo de contenedores, sin la intervencin del representante de la transportista, no contraviene la garanta constitucional de audiencia.
Autoridades aduaneras. La constancia de arribo de contenedores levantada sin la intervencin del representante de la transportista, no
contraviene la garanta de audiencia
prevista en el artculo 14 de la Constitucin Federal.
Clasificacin arancelaria. Dictamen que carece de fundamentacin y motivacin. Efectos de la sentencia que declara la nulidad.
Clasificacin arancelaria, cotizacin y
avalo en materia aduanera. Cuando
el dictamen relativo carece de fundamentacin y motivacin debe declararse su nulidad para efectos.
En relacin con lo establecido por el artculo 239, fraccin III y ltimo prrafo del CFF, las resoluciones administrativas carentes de fundamentacin y motivacin deben ser declaradas nulas para efectos, indicndose la
forma y los trminos en que la autoridad deber cumplir
la sentencia. Sin embargo, tratndose de facultades discrecionales, como en el caso del dictamen de clasificacin arancelaria, cotizacin y avalo en materia aduane ra, el TFJFA tiene la facultad de dictar o no estas
indicaciones en su sentencia, de acuerdo con lo establecido por el ltimo prrafo del numeral en comento.
El juez federal es quien debe conocer del delito de falsificacin de pedimento de importacin.
Falsificacin de un pedimento de importacin. Es competente para conocer de la solicitud de orden de
aprehensin por la comisin de este
delito un juez federal, al ser la Federacin el sujeto pasivo.
La regla 2.6.23 determina que para efectos de lo dispuesto por el artculo primero del Decreto por el que se
establecen las condiciones para la importacin definitiva
de vehculos automotores usados, publicado en el DOF
el pasado 22 de agosto, las personas fsicas y morales
que importen y sean propietarias de vehculos de autotransporte de hasta 15 pasajeros o de camiones de peso
B9
Comercio Exterior
total con carga mxima inferior o igual a 4,536 kg, incluyendo los de tipo panel, as como de remolques y semirremolques tipo vivienda, podrn tramitar su importacin
definitiva al amparo del citado decreto siempre que se
clasifiquen en determinadas fracciones arancelarias, posean un nmero de identificacin vehicular (VIN) correspondiente a vehculos fabricados o ensamblados en los
Estados Unidos de Amrica, Canad o Mxico y su ao o
modelo sea entre 10 y 15 aos anteriores al ao en que se realice la importacin.
Asimismo, la regla 2.6.23 establece el procedimiento que
debe seguirse para realizar el trmite de importacin definitiva y los datos que debe contener el pedimento tales como
las caractersticas del vehculos entre las cuales se encuentra la marca, el modelo, y el VIN; as como algunos lineamientos para la determinacin del impuesto general de
importacin, el impuesto al valor agregado y el impuesto
sobre automviles nuevos.
Adicionalmente, la regla 2.6.23 determina la documentacin que se debe anexar al pedimento, tal como:
1.
2.
3.
2.
El pedimento de importacin definitiva deber tramitarse ante una aduana interior de trfico areo, ferroviario o terrestre; en el puente fronterizo Suchiate II
de Ciudad Hidalgo; en la aduana de Ciudad Jurez;
o en una aduana de trfico martimo y por conducto
de un agente aduanal cuya aduana de adscripcin
sea por la que se realice la importacin definitiva de
los vehculos.
3.
4.
5.
Para determinar y pagar el impuesto general de importacin, el impuesto al valor agregado, el impuesto sobre automviles nuevos y el derecho de trmite
aduanero, se considerar como fecha de entrada
del vehculo, la fecha del pago del pedimento de importacin definitiva.
6.
7.
B10
LEY ADUANERA
VIGENCIA
Fraccin II
$ 1 3 4 1 , 4 0 6 . 0 0
$ 1 3 7 3 , 9 8 8 . 0 0
Fraccin IX
Fraccin VII
Fraccin II, inciso a
Fraccin VII, inciso a
Fraccin I, inciso a
Fraccin V, inciso a
Fraccin VI, no ser cancelada la autorizacin de apoderado aduanal
Fraccin II
$ 2 ,7 7 1 .0 0 a $ 6 ,9 2 8 .0 0
$ 2 ,8 3 8 .0 0 a $ 7 ,0 9 6 .0 0
Fraccin I
Fraccin II
Fraccin III
Fraccin IV
Fraccin V
Fraccin VI
Fraccin VIII
Fraccin IX
Fraccin X
Fraccin XI
Fraccin XII
Fraccin XIV
$ 1 ,0 0 0 .0 0 a $ 1 ,5 0 0 .0 0
No aplica
$ 1 ,1 1 8 .0 0 a $ 1 ,6 7 7 .0 0
$ 1 ,1 4 5 .0 0 a $ 1 ,7 1 7 .0 0
$ 4 1 ,5 6 5 .0 0 a $ 5 5 ,4 2 1 .0 0
$ 4 2 ,5 7 5 .0 0 a $ 5 6 ,7 6 7 .0 0
$2,000.00 a $3,000.00, en caso de omisin, las cuales se reducirn
$2,049.00 a $ 3,073.00, en caso de omisin, las cuales se reducirn al 50%
al 50% cuando la presentacin sea extempornea
cuando la presentacin sea extempornea
$ 9 7 0 .0 0 a $ 1 ,3 8 6 .0 0
$ 9 9 3 .0 0 a $ 1 ,4 1 9 .0 0
$ 1 ,6 7 6 .0 0 a $ 2 ,7 9 3 .0 0
$ 1 ,7 1 6 .0 0 a $ 2 ,8 6 1 .0 0
$ 2 ,2 3 6 .0 0 a $ 3 ,3 5 4 .0 0
$ 2 ,2 9 0 .0 0 a $ 3 ,4 3 5 .0 0
$ 2 ,0 7 8 .0 0 a $ 3 ,4 6 4 .0 0
$ 2 ,1 2 9 .0 0 a $ 3 ,5 4 8 .0 0
$ 2 ,0 7 8 .0 0 a $ 3 ,4 6 4 .0 0
$ 2 ,1 2 9 .0 0 a $ 3 ,5 4 8 .0 0
$ 4 0 ,0 0 0 .0 0 a $ 6 0 ,0 0 0 .0 0
$ 4 0 ,9 7 2 .0 0 a $ 6 1 ,4 5 7 .0 0
$ 1 1 1 ,7 8 4 .0 0 a $ 1 6 7 ,6 7 6 .0 0
$ 1 1 4 ,4 9 9 .0 0 a $ 1 7 1 ,7 4 8 .0 0
$ 1 ,3 8 6 .0 0 a $ 2 ,0 7 8 .0 0
$ 1 ,4 1 9 .0 0 a $ 2 ,1 2 9 .0 0
$4,157.00 a $5,542.00, en caso de omisin y $2,078.00 a $3,464.00,
$4,258.00 a $5,677.00, en caso de omisin y $2,129.00 a $3,548.00
por la presentacin extempornea
por la presentacin extempornea
$ 6 9 3 .0 0 a $ 1 ,3 8 6 .0 0
$ 7 1 0 .0 0 a $ 1 ,4 1 9 .0 0
$10,000.00 a $15,000.00, por cada periodo de 15 das o fraccin que trans$10,243.00 a $15,364.00, por cada periodo de 15 das o fraccin que
curra desde la fecha en que debi presentarse el aviso y hasta que el mistranscurra desde la fecha en que debi presentarse el aviso y hasta
mo se presente
que el mismo se presente
$ 1 0 ,0 0 0 .0 0 a $ 2 0 ,0 0 0 .0 0
$ 1 0 ,2 4 3 .0 0 a $ 2 0 ,4 8 6 .0 0
Fraccin I
$ 4 ,0 0 0 .0 0 a $ 5 ,5 0 0 .0 0
$ 4 ,0 9 7 .0 0 a $ 5 ,6 3 4 .0 0
Fraccin II
Fraccin IV
Fraccin V
Fraccin VI
Fraccin VIII
Fraccin X
Fraccin XI
Fraccin XIV
Fraccin XV
$ 1 ,1 1 8 .0 0 a $ 1 ,6 7 7 .0 0
$ 1 1 ,1 7 8 .0 0 a $ 1 6 ,7 6 8 .0 0
$ 6 ,7 0 7 .0 0 a $ 8 ,9 4 3 .0 0
$ 4 0 ,0 0 0 .0 0 a $ 6 0 ,0 0 0 .0 0
$ 2 2 ,3 5 7 .0 0 a $ 4 4 ,7 1 4 .0 0
$ 5 5 ,4 2 1 .0 0 a $ 7 6 ,2 0 3 .0 0
$ 6 9 3 .0 0 a $ 1 ,3 8 6 .0 0
$250,000.00 a $400,000.00, por cada periodo de 20 das o fraccin que
transcurra desde la fecha en que se debi dar cumplimiento a la
obligacin y hasta que la misma se cumpla
$ 4 0 ,0 0 0 .0 0 a $ 6 0 ,0 0 0 .0 0
$ 5 0 0 , 0 0 0 . 0 0 a $ 1 0 0 0 , 0 0 0 . 0 0
$ 1 ,1 4 5 .0 0 a $ 1 ,7 1 7 .0 0
$ 1 1 ,4 5 0 .0 0 a $ 1 7 ,1 7 5 .0 0
$ 6 ,8 7 0 .0 0 a $ 9 ,1 6 0 .0 0
$ 4 0 ,9 7 2 .0 0 a $ 6 1 ,4 5 7 .0 0
$ 2 2 ,9 0 0 .0 0 a $ 4 5 ,8 0 0 .0 0
$ 5 6 ,7 6 7 .0 0 a $ 7 8 ,0 5 4 .0 0
$ 7 1 0 .0 0 a $ 1 ,4 1 9 .0 0
$256,072.00 a $409,716.00, por cada periodo de 20 das o fraccin que
transcurra desde la fecha en que se debi dar cumplimiento a la
obligacin y hasta que la misma se cumpla
$ 4 0 ,9 7 2 .0 0 a $ 6 1 ,4 5 7 .0 0
$ 5 1 2 , 1 4 5 . 0 0 a $ 1 0 2 4 , 2 8 9 . 0 0
Fraccin XII
Fraccin I
$ 2 2 ,3 5 7 .0 0 a $ 3 3 ,5 3 5 .0 0
$ 2 2 ,9 0 0 .0 0 a $ 3 4 ,3 5 0 .0 0
Fraccin II
$ 4 4 ,7 1 4 .0 0 a $ 6 7 ,0 7 0 .0 0
$ 4 5 ,8 0 0 .0 0 a $ 6 8 ,6 9 9 .0 0
Fraccin I
$ 1 1 ,1 7 8 .0 0 a $ 1 6 ,7 6 8 .0 0
$ 1 1 ,4 5 0 .0 0 a $ 1 7 ,1 7 5 .0 0
Fraccin II
Fraccin III
Fraccin IV
$ 2 2 ,3 5 7 .0 0 a $ 3 3 ,5 3 5 .0 0
$ 2 ,2 3 6 .0 0 a $ 3 ,3 5 4 .0 0
$ 4 4 ,7 1 4 .0 0 a $ 6 7 ,0 7 0 .0 0
$ 2 2 ,9 0 0 .0 0 a $ 3 4 ,3 5 0 .0 0
$ 2 ,2 9 0 .0 0 a $ 3 ,4 3 5 .0 0
$ 4 5 ,8 0 0 .0 0 a $ 6 8 ,6 9 9 .0 0
Fraccin I
$ 6 ,7 0 7 .0 0 a $ 8 ,9 4 3 .0 0
$ 6 ,8 7 0 .0 0 a $ 9 ,1 6 0 .0 0
Fraccin II
Fraccin III
$ 8 ,9 4 3 .0 0 a $ 1 1 ,1 7 8 .0 0
$ 8 ,9 4 3 .0 0 a $ 1 1 ,1 7 8 .0 0
$ 9 ,1 6 0 .0 0 a $ 1 1 ,4 5 0 .0 0
$ 9 ,1 6 0 .0 0 a $ 1 1 ,4 5 0 .0 0
$ 3 3 ,5 3 5 .0 0 a $ 4 4 ,7 1 4 .0 0
$ 3 4 ,3 5 0 .0 0 a $ 4 5 ,8 0 0 .0 0
Comercio Exterior
B12
Indicadores
T a b l a d e a c t u a l i z a c i n d e m u l t a s p o r i n f r a c c i o n es en m a t er i a d e c o m er c i o ext er i o r
LABORAL
Taller
de prcticas
2.
3.
4.
una prueba pueda conocerla y controvertirla haciendo uso del ejercicio del derecho de contraprueba.
Etapa de ofrecimiento y admisin de pruebas
Las pruebas como medio de defensa en el derecho laboral
son importantes, en virtud de ser un medio para acreditar los
hechos en que se funda la demanda o la contestacin, en
los procedimientos que regulan los conflictos de trabajo.
Por tanto, se trata de demostrar a la Junta de Conciliacin
y Arbitraje (JCA) los hechos materia del juicio; en el caso
de la tramitacin de los procedimientos ordinarios, la
etapa procesal correspondiente es la audiencia de desahogo de pruebas, que se celebrar dentro de los 10
das hbiles siguientes al acuerdo en el que se admitan
las pruebas, procurando recibir primero las del actor y
despus las del demandado.
Orden del ofrecimiento de pruebas
En efecto el artculo 880 de la LFT establece que el actor
ofrecer sus pruebas, en relacin con los hechos controvertidos, lo cual implica dos aspectos importantes por
considerar:
1.
2.
En un orden normal, el demandado propondr sus pruebas al concluir el ofrecimiento del actor.
Objecin de las pruebas del contrario
La objecin constituye un acto procesal, por virtud del
cual una parte puede invocar la falsedad de los docu-
C1
Laboral
mentos presentados por la otra o su ineficacia para producir convencimiento, lo que en el lenguaje forense se
conoce como observacin negativa a su alcance y valor
probatorio.
En todo caso, en el transcurso del ofrecimiento de pruebas, por lo general antes de proponerlas aunque la ley no
lo exija el demandado formular la objecin de pruebas
del actor. En su turno, ste objetar las del demandado.
Ambas partes podrn ofrecer nuevas pruebas siempre que
se relacionen con las ofrecidas por la contraparte, y que no
se haya cerrado la etapa de ofrecimiento de las mismas.
Pruebas del actor relacionadas con hechos
desconocidos
Cuando de la contestacin a la demanda se desprendan
hechos desconocidos para el actor, ste podr solicitar
que la audiencia se suspenda para reanudarse a los 10
das siguientes, a fin de preparar en ese plazo las pruebas correspondientes a tales hechos.
El concepto hechos desconocidos debe manejarse con
cuidado, pues podra consistir en una precisin no invocada utilizada como maniobra del demandado o su representante para conseguir ms tiempo; en todo caso, la
JCA deber ponderar si es o no hecho desconocido.
Admisin y desechamiento de pruebas
En trminos del artculo 880, fraccin IV, de la LFT, la junta
resolver de inmediato, sobre la admisin y el rechazo de
las pruebas ofrecidas por la partes; no obstante, cuando
se trata de ofrecimientos voluminosos que pueden requerir estudio detenido, las juntas suelen pasar por alto la exigencia de la ley y dictan un acuerdo reservndose para
mejor anlisis la resolucin definitiva.
Nuevas pruebas
Despus de cerrada la etapa respectiva, slo se aceptarn nuevas pruebas si se refieren a hechos supervenientes o de tachas a los testigos, esto cuando se pone en
duda el dicho del testigo.
C2
Confesional.
2.
Documental.
3.
Testimonial.
4.
Pericial.
5.
Inspeccin.
6.
Presuncional.
7.
Instrumental de actuaciones.
8.
Laboral
En materia laboral, la prueba confesional es trascendental, ya que es el acto que se lleva a cabo a travs de la
absolucin de posiciones; esto es, responder a las preguntas que implican la afirmacin o la negacin de un
hecho controvertido. La ley laboral distingue dos clases
de confesin: la de parte y la de hechos propios.
Con fundamento en el artculo 786 de la LFT, la confesin
de parte es aquella en la que cada parte persona fsica
(actor o demandado) podr solicitar, se cite a su contraparte para que concurra a absolver posiciones. Slo
cuando se trate de personas morales, la confesional se
desahogar por conducto de su representante legal.
El artculo 787 de la LFT indica que en la confesin de hechos propios, las partes podrn solicitar que se cite a
absolver posiciones, personalmente a los directores, administradores, gerentes y, en general, a las personas
que ejerzan funciones de direccin y administracin en
la empresa o establecimiento, as como a los miembros
de la directiva de los sindicatos, cuando los hechos que
dieron origen al conflicto les sean propios, y se les hayan
atribuido en la demanda o contestacin; o bien, que por
razones de sus funciones les deban ser conocidos.
Para que se presenten a la audiencia de desahogo de
pruebas, la JCA deber ordenar se cite a los absolventes
personalmente o por conducto de sus apoderados, apercibidos de que en caso de no presentarse el da y la hora
indicada, se tendrn por confesos de las posiciones que
se les articulen; es decir, por ciertos lo hechos.
De acuerdo con el artculo 790 de la LFT, el desahogo de
la prueba confesional se ajustar a lo siguiente:
1.
Las posiciones (preguntas) que exhiba el actor o demandado en el momento de la audiencia, reunirn
los requisitos siguientes:
a)
b)
c)
2.
4.
Las posiciones antes de ser formuladas sern calificadas y cuando no renan los requisitos anteriores,
la JCA las desechar asentando en autos el fundamento y motivo concreto en que apoye su resolucin.
5.
6.
Prueba documental
El documento se concepta como el escrito que prueba,
acredita o hace constar alguna cosa, mediante el cual el
hombre expresa sus ideas a travs de la palabra escrita;
por tanto, el documento siempre es producto de la actividad humana que alguien suscribe o elabora. La ley
laboral distingue dos tipos de documentos, los pblicos
y los privados. Con fundamento en el artculo 795 de la
LFT son documentos pblicos aquellos cuya formulacin est encomendada por la ley a un funcionario investido de fe pblica, as como los que expida en ejercicio
de sus funciones; mientras que, segn el artculo 796 de
la LFT son documentos privados los que no renen las
condiciones anteriores, como ejemplo se tienen a los
expedidos por particulares.
Los documentos privados originales debern presentarse por quien los tenga en su poder, para despus, solicitar la devolucin del original previa copia certificada en
autos. Cuando se presenten documentos en copia simple o fotosttica y stos sean objetados, se podr solicitar la compulsa o el cotejo con el original. Se entiende
por compulsa la copia o el traslado de una escritura, instrumento o auto, sacado judicialmente y cotejado con su
original; y por cotejo, confrontar una cosa con otra para
compararlas tenindolas a la vista.
Cuando los documentos provengan de un tercero ajeno
al juicio y sean impugnados, sern ratificados en su con-
C3
Laboral
tenido y firma por el suscriptor; es decir, por el autor del
documento privado que coloca al pie del escrito su firma
o huella digital. Los documentos procedentes del extranjero debern ser acompaados de su traduccin, sin
perjuicio de que la JCA nombre un traductor oficial, pero
slo harn fe en juicio si se encuentran legalizados por
las autoridades diplomticas o consulares; en cambio,
los documentos pblicos expedidos por las autoridades
de la Federacin, estados, Distrito Federal o de los municipios, harn fe en el juicio sin necesidad de legalizacin.
2.
Los testigos sern examinados por separado mediante interrogatorios formulados oralmente; se les
protestar para que se conduzcan con verdad, advirtindoles de las penas en que incurren los testigos falsos; se har constar el nombre, edad, estado
civil, domicilio, ocupacin y lugar en que trabajan y
despus se proceder a considerar su declaracin.
3.
4.
5.
2.
Listas de raya o nmina del personal, cuando se lleven en el centro de trabajo, o recibos de pagos de
salarios.
3.
4.
Comprobantes de pagos de participacin de utilidades, de vacaciones, de aguinaldos, as como las primas a que se refiere la ley laboral.
El incumplimiento a lo anterior, establecer la presuncin de ser ciertos los hechos que el actor exprese en su
demanda, slo en relacin con dichos documentos, salvo la prueba en contrario.
Prueba testimonial
La doctrina seala que es testigo toda persona distinta a
las partes (actor o demandado) y de sus representantes
legales que tienen conocimiento de los hechos controvertidos. En esta prueba, las partes slo podrn ofrecer
un mximo de tres testigos por cada hecho controvertido
que se pretenda acreditar, indicando el nombre y el domicilio; cuando exista algn impedimento para presentarlos de forma directa, se deber solicitar a la JCA que
los cite, sealando la causa o el motivo justificados que
impidan presentarlos.
En trminos del artculo 815 de la LFT, el desahogo de la
prueba testimonial se desarrollar de la manera siguiente:
1.
C4
Las partes estn obligadas a presentar a sus testigos, quienes se debern identificar cuando as se
les solicite y en caso de no hacerlo en el momento
de la audiencia, la JCA les conceder tres das para
ello.
Prueba pericial
La prueba pericial es desahogada por peritos que son
personas especializadas que cuentan con conocimientos especiales sobre alguna ciencia, tcnica o arte, mediante la presentacin de un dictamen pericial; cuando
la profesin o el arte est reglamentada, el perito acreditar estar autorizado conforme a la ley de la materia.
Con fundamento en el artculo 823 de la LFT la prueba
pericial deber ofrecerse indicando la materia sobre la
que deba versar, exhibiendo el cuestionario respectivo,
con copia para cada una de las partes. La JCA podr designar al perito que corresponda al trabajador, en cualquiera de los casos siguientes:
1.
2.
3.
Cuando el trabajador lo solicite, por no estar en posibilidad de cubrir los honorarios correspondientes.
Laboral
El artculo 825 de la LFT seala que el desahogo de la
prueba pericial se desarrolla en los trminos siguientes:
1.
2.
3.
La prueba se desahogar con el perito que concurra, excepto cuando suceda lo indicado en el numeral anterior, por lo que la JCA sealar nueva fecha,
y dictar las medidas necesarias para que comparezca el perito.
4.
Las partes y los miembros de la JCA podrn realizarle a los peritos las preguntas que juzguen convenientes.
5.
Prueba de inspeccin
La inspeccin es el acto procesal por el cual el juez tiene
conocimiento directo y sensible de alguna cosa u objeto,
relacionada con la controversia y es desahogada por el
actuario. La parte que ofrezca la inspeccin deber precisar su objeto, el lugar donde se practicar, los periodos
que abarcar, as como los objetos y documentos que sern examinados; al ofrecerse la prueba deber hacerse
en sentido afirmativo, fijando los hechos o cuestiones que
se pretenden acreditar con la misma.
Una vez admitida la prueba de inspeccin por la JCA, sta
sealar da, hora y lugar para su desahogo, en caso de
que los documentos y objetos se encuentren en poder de
alguna de las partes, se apercibir que de no exhibirlos, se
tendrn por ciertos presuntivamente los hechos que se tratan de probar. Cuando se encuentran en poder de personas
ajenas a la controversia se aplicarn medidas de apremio.
Con fundamento en el artculo 829 de la LFT, el desahogo de la prueba de inspeccin se celebra de la manera
siguiente:
1.
2.
El actuario requerir se le pongan a la vista los documentos y objetos que deban inspeccionarse.
3.
4.
Prueba presuncional
Segn el artculo 830 de la LFT la presuncin es la consecuencia que la ley o la JCA deducen de un hecho conocido para averiguar la verdad de otro desconocido.
La prueba presuncional se clasifica en legal y humana, la
primera se presenta cuando la ley la establece expresamente; y hay presuncin humana cuando de un hecho probado
se deduce otro que es consecuencia de aqul. Las partes al
ofrecer la prueba presuncional, indicarn en qu consiste y
lo que pretende acreditar con ella.
Prueba instrumental
Se define a la prueba instrumental como el conjunto de
actuaciones que obren en el expediente formado con
motivo del juicio, la JCA estar obligada a considerar las
actuaciones que obren en el expediente del juicio.
Fotografas
Aun cuando la LFT no establece un procedimiento especfico que describa la forma y los requisitos que debern reunir las fotografas cuando se ofrezcan como pruebas, es
menester indicar que en el desahogo stas son perfectamente vlidas y aceptables para probar los hechos controvertidos, desde luego, cuando se ponga en duda su
confiabilidad habr que acompaarlas de un medio de
perfeccionamiento para comprobar su autenticidad,
como puede ser la prueba pericial en fotografa; o bien,
ofrecer la testimonial de la persona que la tom.
Conclusin
Existen diferentes pruebas que pueden utilizar las partes
(actor o demandado) en la audiencia de desahogo, en
virtud de que la ley laboral indica que son admisibles los
medios de prueba que no sean contrarios a la moral y el
derecho, para lo cual especifica determinadas pruebas
como la confesional, documental, testimonial, pericial,
inspeccin, presuncional, instrumental de actuaciones,
fotografas y, en general, aquellos medios aportados por
los descubrimientos de la ciencia. Se pretende que conociendo los medios de prueba, las partes en el juicio laboral puedan interponer los medios de defensa para
participar en las audiencias, y de esa manera la JCA
pueda valorar las pruebas presentadas con un criterio
lgico, comn y justo, para que una vez que se hayan valorizado las pruebas dictaminen sobre la verdad de los
hechos materia del juicio.
C5
SEGURIDAD SOCIAL
Taller
de prcticas
Cumplimiento de obligaciones patronales
ante el IMSS, Infonavit y SAR
Cuando se da inicio a una relacin laboral; es decir, que
un empleado pone su trabajo a disposicin de un patrn
se generan tanto obligaciones como derechos para ambas partes, pero en especial los patrones asumen diversas responsabilidades ante los diferentes institutos que
ofrecen a los empleados las prestaciones bsicas a las
que tienen derecho, segn lo dispuesto en la Ley Federal
del Trabajo (LFT).
Una de las obligaciones principales de los patrones es
inscribir y dar de alta a sus trabajadores ante el Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS), y por consecuencia
ante el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores (Infonavit).
Ante esto cabe mencionar que la seguridad social es una
prestacin a la que tienen derecho los trabajadores, a fin
de garantizar el derecho a la salud, la asistencia medica, la
proteccin de los medios de subsistencia y los servicios
sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo,
as como para el otorgamiento de la pensin que, en su
caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, ser
garantizada por el Estado; y por otro lado, el Infonavit tiene la finalidad de establecer y operar un sistema de finanFundamento legal
Artculo 15, fraccin I,
de la LSS.
1.
2.
3.
No obstante, son varias las obligaciones en materia de seguridad social. Por este motivo, en la presente edicin, se
citan las principales obligaciones que deben cumplir los
patrones ante el IMSS, Infonavit y Sistema de Ahorro
para el Retiro (SAR).
Presentacin de avisos patronales ante el IMSS
En la tabla siguiente se muestran las obligaciones que
deben cumplir los patrones, a partir de que inician una relacin obrero-patronal, segn lo establecido en la Ley del
Seguro Social (LSS), el Reglamento de la Ley del Seguro
Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas,
recaudacin y fiscalizacin (Racerf), el Reglamento del
seguro social obligatorio para los trabajadores de la construccin por obra o tiempo determinado (RTC) y el Reglamento de servicios mdicos (RSM).
Obligacin
Plazo
Periodicidad
3. Modificacin de datos
como reanudacin de actividades, cambio de domicilio,
cambio de actividades, razn
social, sustitucin patronal y
duplicidad.
C6
Seguridad Social
Es importante mencionar al respecto de la presentacin de los avisos de modificacin de salario lo siguiente:
Fundamento legal
Obligacin
Plazo
Periodicidad
De forma bimestral.
Dentro de los cinco das hbiles siguientes a que se presente la modificacin del salario
fijo y de forma bimestral cuando cambie la parte variable.
Obligacin
Plazo
Periodicidad
Autoclasificarse en el seguro
de riesgos de trabajo para determinar la prima de riesgo correspondiente a la actividad
que realice la empresa al momento de registrarse como patrn o al cambiar de actividad.
Dentro de los cincos das hbiles siguientes a que se registre como patrn o cuando
cambie de actividad.
Al momento de registrarse
como patrn, o cuando la
empresa cambie de actividad.
Artculos 74 de la LSS y 32
del Racerf.
De forma anual.
Artculos 51 de la LSS y 21
del RSM.
Obligacin
Plazo
Periodicidad
Dependiendo de la forma de
pago de los trabajadores
(semanal, quincenal o mensual).
C7
Seguridad Social
Determinacin de cuotas obrero-patronales
Los patrones tienen la obligacin de determinar las cuotas obrero-patronales, aun cuando no se realice el pago correspondiente de las mismas en el plazo sealado por la LSS.
Fundamento legal
Obligacin
Plazo
Periodicidad
A ms tardar el da 17 del
mes inmediato siguiente al
que se trate.
De forma mensual.
Cumplir con las disposiciones relativas al seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez:
1. Pago de las cuotas y aportaciones.
2. Verificar la individualizacin de las cuotas previo a
la recepcin del pago.
A ms tardar el da 17 del
mes siguiente al que se
trate.
De forma bimestral.
Fundamento legal
Obligacin
Plazo
Periodicidad
De inmediado, en trminos
del artculo 53 del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
(CFF).
Cuando el IMSS lo
requiera.
Cuando el IMSS lo
requiera.
C8
Seguridad Social
Fundamento legal
Obligacin
Plazo
Periodicidad
Artculo 39 de la LSS.
Obligacin
Plazo
Periodicidad
Dependiendo de la forma
de pago de los trabajadores
(semanal, quincenal o
mensual).
C9
Seguridad Social
Fundamento legal
Obligacin
Plazo
Periodicidad
A ms tardar el da 17 del
mes inmediato siguiente al
que se trate.
De forma mensual.
Cuando los patrones no cumplan con sus obligaciones sern notificados por el IMSS,
para que entreguen la informacin necesaria para que
ste realice un clculo de las
obligaciones incumplidas.
De inmediato, en trminos
del artculo 53 del CFF.
Es importante mencionar que en trminos del artculo 15 de la LSS, los patrones y dems sujetos obligados podrn
cumplir con sus obligaciones utilizando los medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magneto-pticos o de
cualquier otra naturaleza utilizando el nmero patronal de identificacin electrnica.
Presentacin de avisos patronales ante el Infonavit
Cuando se inclumplen obligaciones con el IMSS tambin se incumplen con el Infonavit, empero, existen otras obligaciones por cumplir ante el ltimo instituto, por lo anterior a continuacin se presenta una lista de las obligaciones que los
patrones deben realizar ante el Infonavit, segn lo establecido en la Ley del Infonavit (Linfo) y en el Reglamento de
inscripcin, pago de aportaciones y entero de descuentos al Infonavit (Ripaedi).
Fundamento legal
Obligacin
Plazo
Periodicidad
De forma bimestral.
A ms tardar el da 17 del
mes inmediato siguiente.
Proporcionar informacin
al Infonavit para precisar la
existencia, naturaleza y
cuanta de las obligaciones a
cargo.
De inmediato, en trminos
del artculo 53 del CFF.
Permitir el desarrollo de
inspecciones y
visitas domiciliarias.
Cuando el Infonavit lo
requiera.
C10
Seguridad Social
Fundamento legal
Obligacin
Plazo
Periodicidad
Cuando el Infonavit lo
requiera.
Proporcionar informacin referente a los importes determinados y datos de identificacin de cada trabajador
para su registro individual en
la subcuenta de vivienda.
El Ripaedi no establece
plazo.
Cuando el Infonavit lo
requiera.
Obligacin
Plazo
Periodicidad
Informar a los trabajadores, sobre En enero, marzo, mayo, julio, De forma bimestral
las aportaciones hechas a su faseptiembre y noviembre.
vor, sin perjuicio de que dicha informacin sea entregada a los
sindicatos o, en su caso, a cualquier otra organizacin representativa de los trabajadores asegurados.
C11
Informacin
de trascendencia
Los patrones del campo pueden
realizar el pago de cuotas en
forma diferida o en parcialidades
El pasado 18 de octubre, el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) dio a conocer a travs del Diario Oficial
de la Federacin (DOF) el acuerdo nmero 244/2005
del Consejo Tcnico mediante el cual se aprueban las reglas de carcter general para autorizar el pago a plazos,
ya sea en forma diferida o en parcialidades de la parte de
la cuota obrero-patronal que les corresponda cubrir a los
patrones del campo.
Los patrones del campo interesados en obtener la autorizacin para realizar el pago de sus cuotas obrero-patronales (excepto por las correspondientes al ramo de
retiro, cesanta en edad avanzada y vejez) en forma diferida o en parcialidades, con la actualizacin respectiva y
sin la causacin de recargos, presentarn su solicitud
por escrito, empleando el formato autorizado por la subdelegacin.
Para tener acceso a este beneficio los patrones interesados debern cumplir algunos requisitos, entre los que se
encuentran:
1.
2.
3.
C12
Seguridad Social
I. Que tenga acreditado un mnimo de ciento cincuenta semanas de cotizacin en el seguro de retiro,
cesanta en edad avanzada y vejez, en la fecha de
celebracin del mismo.
II. Que compruebe con documentos fehacientes la
muerte de la persona que registr como esposa en
el instituto o que, en su caso, exhiba el acta de divorcio; y
III. Que la cnyuge no haya sido registrada con anterioridad en el instituto como esposa.
Este derecho se ejercer por una sola vez y el asegurado no tendr derecho por posteriores matrimonios.
Del texto anterior se observa en la fraccin II () la persona que registro como esposa (), y en la fraccin III
Que la cnyuge (), lo cual da a entender que el hombre es el nico que tiene derecho a recibir la ayuda para
gastos de matrimonio, por lo que con la reforma se pretende que dichas fracciones queden como sigue:
Artculo 165. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Que compruebe con documentos fehacientes la
muerte de la persona que registr como cnyuge en
el Instituto, o que, en su caso, exhiba el acta de divorcio, y
III. Que cualquiera de los cnyuges no haya sido registrado con anterioridad en el Instituto con esa calidad.
.......................................
La reforma en comento seria mnima pero permitira que
las mujeres aseguradas obtengan la ayuda por gastos
de matrimonio en el momento que lo necesiten; es decir,
igualara los derechos de los asegurados.
El pasado 22 de septiembre fue turnada a la Comisin de Vivienda de la Cmara de Diputados, la iniciativa que
pretende adicionar el artculo 29-Bis de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Linfo), presentada por el diputado Carlos Mireles Morales, integrante del Partido Revolucionario Institucional.
El objetivo de la iniciativa es otorgarle a los trabajadores de la economa informal la oportunidad de acceder a crditos otorgados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) para obtener
vivienda de forma voluntaria, y a la vez garantizar la recuperacin de los crditos al instituto.
El artculo 29-Bis propuesto determina que el Infonavit deber establecer disposiciones especficas para el establecimiento de un programa permanente de crdito para vivienda, destinado a los trabajadores de la economa
informal, quienes debern acreditar los mecanismos de control sobre las cuotas, los procedimientos y los requisitos para acceder a los crditos para vivienda.
En nuestra opinin, la adicin en cita es favorable pues despus de su aprobacin una mayor cantidad de mexicanos dedicados a la economa informal (ambulantaje, comercios semifijos, comercio sobre ruedas, etctera) se
encontraran en condiciones de obtener una vivienda mediante el otorgamiento de un crdito del Infonavit, aun
cuando no tengan la posibilidad de comprobar ingresos. Adems, los trabajadores en comento, al solicitar de forma voluntaria su incorporacin al Infonavit se obligaran a proporcionar los documentos requeridos por ste, as
como a pagar las aportaciones al Infonavit, pues en este caso no existe la figura del patrn como obligado a retener y enterar dichas aportaciones.
C13
Seguridad Social
El 23 de noviembre de 2004 fue aprobado por la Cmara de Senadores el Proyecto de decreto por el que se reforma el artculo 299 de la Ley del Seguro Social (LSS) presentado por el senador David Jimnez Gonzlez con 76
votos a favor.
Por lo anterior, dicho proyecto de decreto fue turnado a la Cmara de Diputados, a las Comisiones unidas de hacienda y crdito pblico, as como a la de salud y seguridad social y la de estudios legislativos, el 14 de marzo de
2005.
A continuacin, se presenta un comparativo del texto vigente y la propuesta de reforma al artculo 299 de la LSS.
Texto vigente
Propuesta de reforma
El texto vigente del artculo 299 de la LSS, que establece que las cuotas enteradas sin justificacin legal sern devueltas sin causar intereses, contraviene el criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin que considera
que deber devolverse no slo la cantidad pagada indebidamente sino tambin los intereses correspondientes.
Por tal motivo, con el proyecto de reforma se propone que la devolucin sea realizada, considerando los principios de proporcionalidad y equidad tributarios, conforme a lo previsto en el artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin referente a la actualizacin de contribuciones, aprovechamientos y devoluciones. Con lo anterior, se
pide un trato justo y equitativo para los contribuyentes obligados al pago de cuotas obreropatronales.
Se espera que la iniciativa sea analizada y, en su caso, aprobada en este periodo de sesiones del Congreso de la
Unin.
C14
Seguridad Social
Propuesta de reforma
Pensin garantizada es aquella que el estado asegura a quienes renan los requisitos sealados en
los artculos 154 y 162 de esta ley y su monto mensual ser el equivalente a un salario mnimo general para el Distrito Federal, en el momento en que
entre en vigor esta ley, cantidad que se actualizar
anualmente, en el mes de febrero, conforme al Indice Nacional de Precios al Consumidor, para garantizar el poder adquisitivo de dicha pensin.
El artculo 170 vigente de la LSS indica que el monto mensual de la pensin garantizada se actualizar cada ao
en febrero en consideracin con el Indice Nacional de Precios al Consumidor que se publica en enero, por lo que
a los pensionados no se les aplica la actualizacin correspondiente a enero, ya que se est liquidando dicho mes
con el monto del salario mnimo general del Distrito Federal del ao pasado. Por lo anterior, en la exposicin de
motivos del proyecto se indica que es importante que se reforme el artculo en cita para que sea liquidado el monto mensual de enero actualizado, y de esa manera cumplir con la ltima parte del mencionado artculo, respecto
de garantizar el poder adquisitivo de la pensin.
La reforma tambin prev adicionar al artculo 170 de la LSS un segundo prrafo, en donde se establece que el
Instituto Mexicano del Seguro Social realizar los pagos de las pensiones garantizadas de conformidad con los recursos que le proporcione el gobierno federal, de acuerdo con lo dispuesto en el presupuesto de egresos.
Se espera que esta iniciativa sea analizada y, en su caso, aprobada en el periodo de sesiones del Congreso de la
Unin.
C16
Consultas
de nuestros
lectores
C17
Seguridad Social
mdicas expedidas por el IMSS,
no ser obligatorio pagar las
cuotas obrero-patronales, excepto por lo que se refiere al
ramo de retiro.
Es importante destacar que en caso
de que los trabajadores laboren por
jornada reducida, se aplicarn las
mismas reglas mencionadas en los
numerales 1 y 2, empero si se trata
de semana reducida, se estar a lo
dispuesto en la tabla comprendida
en el artculo 116 del Reglamento
de la LSS en materia de afiliacin,
clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin (Racerf), para
calcular las ausencias que se tomarn en cuenta para realizar el pago
de las cuotas obrero-patronales.
Respecto al entero de aportaciones
ante el Infonavit, el patrn aplicar
lo dispuesto en el artculo 33 del Reglamento de inscripcin, pago de
aportaciones y entero de descuentos al Infonavit (Ripaedi), en donde
se seala que cuando por ausencias del trabajador no se paguen salarios pero subsista la relacin
laboral, se estar a lo siguiente:
1. Si las ausencias son por periodos menores de 15 das consecutivos, stos se descontarn
para el clculo de los das por
los que se deben cubrir las
aportaciones.
2. Si las ausencias son por periodos mayores de 15 das consecutivos, el patrn quedar liberado del pago siempre que haya
presentado el aviso de baja en
tiempo.
3. En caso de que las ausencias
queden justificadas con certificados de incapacidad, expedidos por el IMSS, la obligacin
de realizar el pago de las apor-
C18
Calendario de
obligaciones
NOVIEMBRE DE 2005
IMSS e Infonavit
Concepto
Liquidacin bimestral de cuotas obrero-patronales del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, as como de aportaciones y amortizaciones del Infonavit, correspondientes a septiembre y octubre de 2005.2
Notas
1. De acuerdo con el artculo 39 de la Ley del Seguro Social (LSS), las cuotas obrero-patronales se pagarn por mensualidades vencidas, a ms tardar
el 17 del mes inmediato siguiente.
2. De conformidad con el artculo vigsimo sptimo transitorio del Decreto de la LSS, publicado el 21 de diciembre de 1995, el pago de las cuotas
obrero-patronales respecto del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, continuar realizndose en forma bimestral hasta en tanto no se
homologuen los periodos de pago de las leyes del ISSSTE e Infonavit.
Cabe destacar que la Ley del Infonavit fue reformada mediante publicacin en el DOF del 6 de enero de 1997, por lo que slo quedan pendientes las
modificaciones a la Ley del ISSSTE.
Segn el artculo 35 de la Ley del Infonavit, el pago de aportaciones y descuentos indicados en el artculo 29, se realizar por mensualidades vencidas,
a ms tardar los das 17 del mes inmediato siguiente.
Sin embargo, el artculo sexto transitorio del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Infonavit, publicado en el
DOF del 6 de enero de 1997, seala que la periodicidad de pago de las aportaciones y los descuentos a que se refiere el artculo 35, continuar siendo
bimestral hasta que en la Ley del ISSSTE no se establezca que se realice mensualmente.
Banamex.*
BBVA Bancomer.*
HSBC.*
Santander Serfin.
Banorte.
Scotiabank Inverlat.
Con entero
Opcin 1
Cdulas de determinacin de cuotas
COB-10 y COB-20, autorizadas mediante el acuerdo
183/97, el cual se public en el DOF del 8 de julio de 1997.
Las cuales se presentarn en las oficinas receptoras instaladas
para tal fin, en las subdelegaciones correspondientes del
IMSS. (Artculos 39 de la LSS; y 113, fraccin II, del Racerf).
Opcin 1
Se optar por usar la propuesta en documento impreso conocida como emisin mensual anticipada, para el cumplimiento de
la obligacin fiscal, modificando en su caso los datos contenidos en la misma y enterando su importe en las oficinas autorizadas por el IMSS para su pago. (Artculos 39 y 39-D de la
LSS; y 113, fraccin I, del Racerf).
Opcin 2
Autodeterminacin de cuotas obrero-patronales, obtenida mediante el SUA y entrega tanto del dispositivo magntico como
del formulario de resumen de determinacin en el ente receptor
autorizado o en los mdulos localizados en la subdelegacin
correspondiente del IMSS. (Artculos 39 de la LSS; y 113,
fraccin II, del Racerf).
Opcin 2
Se calcularn las cuotas obrero-patronales mediante el programa informtico autorizado SUA y se entregar el dispositivo
magntico, enterando el importe correspondiente en las oficinas
bancarias autorizadas o en la oficina receptora, ubicada en la
subdelegacin de que se trate. (Artculos 39 y 39-A de la LSS).
C20
Indicadores
Seguridad Social
Sanciones establecidas en la Ley del Seguro Social
Ley del Seguro Social
Fundamento
de la obligacin
por cumplir
Art.
304-A,
fraccin
IV
180, LSS
15-II, LSS;
y 9o., RACERF
VII
VIII
XI
XVI
XIX
III
X
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS;
10 y 16, RACERF
XVIII
VI
15-IV, LSS
IX
XV
I
II
XII
15-V, LSS
XIV
38 y 39, LSS
XVII
XX
XXI
287, LSS
304
Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos que la ley y el RACERF sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la LSS.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RACERF.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
regis tros o no mantenerlos actua lizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del seguro social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
LSS, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del RTC,
el domicilio de cada una de las obras o fase de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fis cales que establece
el artculo 287 de la LSS.
Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
I
20
75
I
I
Sancin (pesos)
De 936.00 a
3,510.00
I
I
I
II
20
125
II
II
Sancin (pesos)
De 936.00 a
5,850.00
II
III
20
210
III
III
IV
Sancin (pesos)
De 936.00 a
9,828.00
20
350
IV
IV
IV
IV
Sancin (pesos)
De 936.00 a
16,380.00
IV
I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 184 al 188 del RACERF.
Nota. Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato COB-IM-06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 189, prrafo segundo, RACERF).
LSS. Ley del Seguro Social.
RACERF. Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin.
RSM. Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC. Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF. Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2005 ($46.80).
C22
Seguridad Social
Cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones del Infonavit
Cuotas obrero-patronales aplicables del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2005
IMSS
Concepto
Seguro de riesgos de trabajo
Seguro
Artculo 106,
de enfermedades fraccin I, de la LSS
y maternidad
Artculo 106,
fraccin II, de la LSS
Artculo 25, LSS
Seguro de
invalidez y vida
Cuotas
Fundamento
Del patrn
Del trabajador
0.00%
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
0.00% hasta
tres SMGVDF
18.45%
del SMGVDF
2.57% so bre
la di fe ren cia
de SBC-tres
SMGVDF 3
0.88% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF3
3.45% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Infonavit
0.00%
0.00%
0.00%
Infonavit
Periodo
Prima mnima
1o./III/2003-28/II/2004
1o./III/2004-28/II/2005
1o./III/2005-28/II/2006
1o./III/2006-en adelante
0.31
0.38
0.44
0.50
De conformidad con el artculo 32, fraccin I del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin, la siniestralidad se calcular
con base en los casos de riesgo ter minados durante el periodo 1o. de enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La frac cin V del mismo precepto, establece la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2004.
2. De acuerdo con el primer prrafo del artculo decimonoveno transitorio de la LSS (del decreto publicado en el DOF el 21 de diciembre de 1995), la tasa de 13.90% se incrementar el 1o. de julio de cada ao en
0.65%. Esta modificacin debi iniciar en 1998 y terminar en 2007; sin embargo, conforme a lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio
de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de sta se extendern por un lapso de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de dicha ley; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
3. Con base en el segundo prrafo, del artculo decimonoveno transitorio de la LSS (del decreto publicado en el DOF el 21 de diciembre de 1995), la tasa de 6.00% se reducir el 1o. de julio de cada ao en 0.49%; y la
tasa de 2.00%, en 0.16%. Estas modificaciones debieron iniciar el 1o. de julio de 1998 y terminar en 2007; sin embargo, de acuerdo con lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de esta ley, se extendern por un trmino
de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de ella; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
C23
Seguridad Social
Infonavit
Fundamento
Artculo 28 de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Ramo de retiro
Artculo 28 de la LSS
Ramo de cesanta en
Artculo vigesimoquinto transitorio
edad avanzada y vejez de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
Lmite
(SMGVDF)
25
25
231
25
231
25
232
Notas
1. Segn el artculo 28 de la LSS, el lmite mximo de cotizacin equivale a 25 SMGVDF. De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de tal ordena miento tanto para el seguro
de invalidez y vida como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, el lmite citado entrar en vigor el 2007.
Por lo mismo, el 1o. de julio de 1997 (fecha de entrada en vigor de la nueva LSS) comenz el proceso con 15 SMGVDF, proporcin que se ha incrementado cada ao en un SMGVDF y que habr de llegar a 25 en 2007.
En suma, tanto el lmite m ximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida como el correspondiente a los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, sern de 23 SMGVDF del 1o. de
julio de 2005 al 30 de junio de 2006.
2. Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29, frac ciones II y III, de la ley del instituto, se
ajustar a lo establecido en la parte de la LSS, correspondiente a los seguros de invalidez y vida, y a los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Por ello, el lmite m ximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio de 2005 al 30 de junio de 2006, ser de 23 SMGVDF.
2004
2005
Mes
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
INPC1 y 2
395.9630
399.2370
402.0020
405.4320
406.2690
406.2840
407.6370
409.4740
410.9330
410.9330
410.9330
411.1100
411.6000
413.2500
Fecha de difusin3
10-09-04
8-10-04
10-11-04
10-12-04
10-01-05
10-02-05
10-03-05
8-04-05
10-05-05
10-06-05
12-07-05
16-08-05
12-09-05
10-10-05
Notas
1. El 10 de junio de 2002, el Banco de Mxico inform en el Dia rio Oficial de la Federacin (DOF) que la cifra correspondiente al INPC de junio de 2002 sera la ltima calculada con
base 1994=100, por lo que a partir de la primera quincena de julio de 2002 se utilizara como periodo base para el clculo y determinacin del ndice la segunda quincena de junio
de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 40-A de la LSS, la actualizacin del monto de cuotas obrero-patronales o capitales constitutivos paga dos fuera de los plazos establecidos por la misma
ley, se llevar a cabo conforme a lo dispuesto por el Cdigo Fiscal de la Federacin; por tanto, el INPC es un dato indispensable para este proceso. Sin embargo, en vir tud del cambio de base del INPC, el ndice publicado en el DOF por el Banco de Mxico no es compatible con los datos que necesita el SUA para efectuar la actualizacin de cuotas obrero-pa tronales o de capitales constitutivos paga dos extempornea mente. Por tanto, el IMSS se encarga de calcular y difundir mensualmente el valor del INPC convertido a la base 1994,
segn lo inform mediante el oficio 09 52 17 9000/045, de fecha 19 de agosto de 2002. Esta conversin la dar a conocer hasta en tanto se libera la nueva versin del SUA que contendr la programacin apropiada para utilizar en forma directa el INPC publicado por el Banco de Mxico.
3. La difusin del INPC aplicable en el SUA, la realiza el IMSS a travs de un comunicado en la pgina de Internet www.imss.gob.mx.
C24
Seguridad Social
SALARIOS MINIMOS PROFESIONALES PARA 2005
Publicados en el Diario Oficial de la Federacin el 22 de diciembre de 2004
Oficio
nmero
Areas geogrficas
A
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Albailera, oficial de
68.20
66.25
64.20
65.20
63.25
61.25
59.35
57.60
55.90
Buldozer, operador de
71.85
69.60
67.50
60.50
58.85
57.10
64.40
62.60
60.55
61.90
60.05
58.25
63.60
61.70
59.75
66.95
64.90
62.90
Cepilladora, operador de
64.70
62.95
60.95
11
69.20
67.20
65.05
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
62.60
60.80
59.05
66.65
64.80
62.75
Contador, ayudante de
65.70
63.80
61.75
63.10
61.40
59.40
Construccin, fierrero en
65.70
63.80
61.75
61.25
59.55
57.75
60.40
58.50
56.95
62.20
60.45
58.50
63.60
61.70
59.75
69.80
67.80
65.75
67.60
65.60
63.50
64.70
62.95
60.95
Draga, operador de
72.60
70.55
68.25
68.05
66.05
63.95
66.65
64.80
62.75
67.40
65.40
63.30
64.70
62.95
60.95
59.15
57.45
55.40
61.55
59.75
57.95
63.60
61.70
59.75
62.95
60.95
59.15
65.20
63.25
61.25
Gasolinero, oficial
60.40
58.50
56.95
Herrera, oficial de
65.70
63.80
61.75
66.95
64.90
62.90
68.60
66.70
64.65
Joyero-platero, oficial
63.60
61.70
59.75
66.25
64.45
62.40
62.60
60.80
59.05
Linotipista, oficial
70.70
68.80
66.70
60.95
59.15
57.25
72.10
70.05
67.75
Manejador de gallineros
58.40
56.80
55.05
68.60
66.70
64.65
C25
Seguridad Social
SALARIOS MINIMOS PROFESIONALES PARA 2005
Publicados en el Diario Oficial de la Federacin el 22 de diciembre de 2004
Oficio
nmero
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
Areas geogrficas
A
61.90
60.05
58.25
61.55
59.75
57.95
65.20
63.25
61.25
60.40
58.50
56.95
68.70
66.90
64.75
66.25
64.45
62.40
70.70
68.80
66.70
66.25
64.45
62.40
Mecangrafo(a)
60.50
58.85
57.10
64.70
62.95
60.95
61.25
59.55
57.75
66.95
64.90
62.90
64.40
62.60
60.55
Peinador(a) y manicurista
63.60
61.70
59.75
67.40
65.40
63.30
65.70
63.80
61.75
65.20
63.25
61.25
60.50
58.85
57.10
65.35
63.55
61.50
68.20
66.25
64.20
Prensista, oficial
63.60
61.70
59.75
68.05
66.05
63.95
59.15
57.45
55.40
Recepcionista en general
60.95
59.15
57.25
61.55
59.75
57.95
64.40
62.60
60.55
140.20
136.25
131.75
140.20
136.25
131.75
Repostero o pastelero
68.20
66.25
64.20
68.60
66.70
64.65
67.40
65.40
63.30
63.60
61.70
59.75
63.60
61.70
59.75
64.70
62.95
60.95
64.70
62.95
60.95
Taquimecangrafo(a) en espaol
63.85
62.00
60.15
Trabajador(a) social
77.15
74.80
72.55
69.55
67.50
65.30
59.15
57.45
55.40
Velador
60.40
58.50
56.95
62.20
60.45
58.50
61.25
59.55
57.75
Nota
Cabe destacar que en el listado de los salarios mnimos profesionales para 2005 que dio a conocer la Comisin Nacional de los Salarios Mnimos (Conasami)
se elimin el rengln perteneciente a enfermero(a) con ttulo, por lo que de ser 88 salarios mnimos en 2004, en la actualidad slo subsisten 87.
C26
Jurdico-Fiscal
Taller
de prcticas
Introduccin
A veces una persona fsica, sin importar el rgimen de tributacin puede llegar a tener en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados, lo que desde
el punto de vista contable y financiero puede resultar inocuo, y del fiscal puede generar serios problemas que culminen con la determinacin de un crdito fiscal a su cargo.
En este sentido, los contribuyentes y sus asesores deben advertir que las erogaciones superiores a los ingresos declarados imponen una cultura de prevencin, a fin
de que los registros contables y la documentacin comprobatoria puedan acreditar, en todo momento, el origen
de los recursos erogados. Asimismo, se debe conocer el
procedimiento administrativo que inician las autoridades
fiscales en materia de discrepancia y los instrumentos
que se tienen para que los contribuyentes sujetos a stos
puedan inconformarse o explicar su origen.
En la presente edicin, se analizan las principales razones que pueden activar un procedimiento de discrepancia, las etapas que lo integran y la manera en que se
debe formular un escrito de inconformidad.
Razones que actualizan una discrepancia fiscal
El artculo 107 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR) establece que las autoridades fiscales podrn iniciar un procedimiento de discrepancia fiscal cuando una
persona fsica en un ao de calendario tenga erogaciones superiores a los ingresos de ese mismo ao. En
este orden de ideas, para que opere y se pueda activar
un procedimiento de discrepancia a cargo de una persona fsica, se deben actualizar los supuestos siguientes:
1.
2.
3.
Para que pueda quedar claro cuando se actualiza la discrepancia, resulta necesario definir el alcance y el significado de las palabras erogaciones e ingresos declarados.
Concepto de erogaciones
En relacin con el concepto de erogacin, el artculo 107
de la LISR proporciona para efectos fiscales la definicin
de erogaciones, siguiente:
() se consideran erogaciones, los gastos, las adquisiciones de bienes y los depsitos en inversiones financieras.
Del concepto antes reproducido se puede advertir que a
travs del artculo 107 de la LISR, se impone a las personas fsicas la obligacin de llevar un control absoluto de
las operaciones, entre otras, de los ingresos obtenidos
as como de las erogaciones efectuadas (gastos, inversiones y depsitos), a fin de demostrar que estas ltimas,
realizadas en un ao de calendario, cuando sean superiores a los ingresos declarados, corresponden a los ingresos de los que no hay obligacin de declarar, o estn
exentos; o bien, que no son objeto del impuesto.
Por tanto, si las disposiciones fiscales aplicables al rgimen de tributacin de una persona fsica no imponen la
obligacin de efectuar un registro contable y conservar
la documentacin comprobatoria correspondiente, el artculo 107 de la LISR nos lleva invariablemente a la necesidad de manejar un control contable y documental de
las operaciones realizadas, ya que si en un ao de calendario se produce la discrepancia y las autoridades aplican la disposicin antes sealada, no se podr oponer
como defensa el hecho de que el rgimen de tributacin
(sueldos y salarios, actividad empresarial y profesional)
no impone la obligacin de realizar un control contable
de las operaciones que realizar las personas fsicas,
pues a travs de dicho artculo se impone la carga probatoria para demostrar el origen de los ingresos o recursos,
D1
Jurdico-Fiscal
a travs de los cuales se efectuaron las erogaciones correspondientes.
A mayor abundamiento, cuando una persona fsica sin
importar el rgimen de tributacin realiza erogaciones
superiores a los ingresos declarados, las autoridades
gozan de la facultad discrecional para iniciar el procedimiento que determina el artculo 107 de la LISR, de tal
forma que la persona fsica deber dentro de ese procedimiento formular una inconformidad o demostrar que
las erogaciones realizadas provienen de ingresos o recursos que:
1.
2.
3.
2.
D2
$500,000
1100,000
$600,000
En este sentido, la persona fsica tendr la carga probatoria de demostrar el origen y la procedencia de los recursos por un importe total de $600,000, acreditando que
sobre los mismos no existi la obligacin de declararlos,
estaban exentos o no eran objeto del ISR. En caso contrario, las autoridades fiscales podrn considerar esa discrepancia por $600,000, como ingreso estimado en trminos
del artculo 167, fraccin XV, de la LISR y sobre stos se
proceder a calcular el crdito fiscal correspondiente.
Con el ejemplo anterior se puede advertir la necesidad de
que las personas fsicas no se confen de las obligaciones
contables que se deducen de su rgimen de tributacin y
adquieran la sana costumbre de llevar un control absoluto
de los ingresos y las erogaciones realizadas, a fin de que
estn en posibilidad de acreditar el origen y la procedencia de los recursos. Es ms, cuando la persona fsica no
est obligada a presentar declaracin del ejercicio (sueldos y salarios), el propio artculo 107 de la LISR dispone
que los ingresos que se tomarn en cuenta sern los que
el retenedor (patrn) manifieste haber pagado al contribuyente. En este sentido, si la persona fsica percibi del
patrn ingresos por un monto de $200,000, pero tuvo
erogaciones por $500,000, existe una discrepancia fiscal
por un total de $300,000.
Reglas aplicables para los depsitos
En trminos del artculo 107 de la LISR se consideran
erogaciones los depsitos en inversiones financieras.
Sin embargo, el mismo artculo establece que no se tomarn en cuenta los depsitos siguientes:
1.
Jurdico-Fiscal
Esta excluyente obedece a la necesidad de no generar dos erogaciones sobre una misma operacin
e inflar el monto de las mismas. Por ejemplo, para
adquirir un vehculo, el contribuyente realiza un depsito por un importe de $100,000 (en una cuenta
que no es propia) para pagar el valor de ese vehculo. En este caso, slo existe una erogacin por un
valor de $100,000 por concepto de adquisicin de
un bien. Por tanto, sera indebido que las autoridades tomaran como erogacin tanto el depsito
como la adquisicin del bien, arrojando una duplicidad en la erogacin por un valor irreal de $200,000
(depsito ms adquisicin).
2.
2.
Las autoridades fiscales deben dar a conocer al contribuyente el resultado de dicha comprobacin, a fin
de que est en posibilidad real de formular su inconformidad o explicar el origen de la discrepancia.
D4
Jurdico-Fiscal
debern dar a conocer el resultado al contribuyente, mediante oficio en el que se le otorgue el plazo
previsto en la fraccin II del precepto legal en mencin.
Con independencia del oficio que se entregue,
cuando las autoridades fiscales hayan detectado
las omisiones en una visita domiciliaria, se deber
levantar acta parcial en donde haga constar la entrega de dicho documento.
El anterior comunicado es independiente del cumplimiento de lo previsto en los artculos 46, fraccin
IV y 48, fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin, en lo referente al levantamiento de la ltima
acta parcial y el oficio de observaciones.
Autorizado mediante oficio 325-SAT-IV-B-91597 del 31
de agosto y actualizado por oficio 325-SAT-IV-B-92423
del 17 de diciembre de 2004.
Por ello, de la lectura del criterio interno en comento, la
autoridad reconoce esa diferencia, de tal suerte que la
ltima acta parcial o el oficio de observaciones slo
constituyen un complemento adicional e independiente
de las formalidades que se exigen en el artculo 107 de la
LISR, de tal suerte que si en el curso de una visita domiciliaria o en una revisin de gabinete, se comprueba la
existencia de una discrepancia fiscal, las autoridades no
pueden observar las formalidades especficas que ordena dicha ley.
De la lectura del artculo 107 de la LISR se puede concluir
que corresponde a la autoridad fiscal, segn lo establecido en su fraccin I, la carga probatoria relativa a demostrar el monto de las erogaciones que implican la
discrepancia fiscal imputada, precisar su origen y monto
especfico, y as le da al contribuyente los elementos claros y precisos para preparar su defensa de la imputacin
en comento, misma que se debe hacer en trminos del
artculo 107, fraccin II, de dicha ley.
Es de insistir, que la presuncin de legalidad que consagra el artculo 68 del CFF y que usualmente es aplicada en forma dogmtica para justificar cualquier clase de
arbitrariedades, no procede en el procedimiento que
seala el artculo 107 de la LISR, ya que en este caso, el
legislador dispuso de manera expresa arrojar a la autoridad la carga probatoria de comprobar y demostrar la discrepancia fiscal y dar a conocer los resultados, a fin de
que el contribuyente est en aptitud de formular su inconformidad y explicar el origen de la discrepancia, antes de proceder a la estimacin de los ingresos.
El razonamiento expuesto coincide con el que se sustenta de manera acertada en el siguiente precedente:
DISCREPANCIA FISCAL. CORRESPONDE A LA
AUTORIDAD LIQUIDADORA LA CARGA DE LA
D6
Jurdico-Fiscal
buyente no pretende aclararla sino inconformarse
de la misma. Esto puede obedecer a lo siguiente:
a)
2.
3.
Si el contribuyente no se inconforma o las autoridades fiscales las consideran infundadas o tienen por
no demostrado el origen de la discrepancia, se presentan las situaciones siguientes:
a)
a)
b)
D8
b)
2.
Existe una indebida fundamentacin y motivacin del oficio en el que se comunica el resultado de la discrepancia fiscal, de tal forma que se
impide al contribuyente conocer el origen de las
supuestas erogaciones, a fin de que est en aptitud de formular una explicacin de la misma.
Las supuestas erogaciones que se toman en
cuenta corresponden a hechos o situaciones
que en trminos del artculo 107 de la LISR no
tienen el carcter de erogaciones imputables al
contribuyente ni califican como tales.
b)
Jurdico-Fiscal
del impuesto sobre la renta, por lo que si el contribuyente no demuestra los anteriores supuestos
quedar dentro de la hiptesis sealada en la fraccin III del propio numeral 75, estimndose la erogacin efectuada como un ingreso de los sealados en el captulo X del ttulo IV, de la propia ley, denominado de los dems ingresos que obtengan
las personas fsicas.
Semanario Judicial de la Federacin, octava poca, tomo VII, septiembre de 1991, pgina 184.
EROGACIONES SUPERIORES A LOS INGRESOS
DECLARADOS. INTERPRETACION DE SU CONCEPTO Y APLICACION. En los trminos del artculo 75 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que dispone que cuando una persona fsica realice en un
ao calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese perodo, la autoridad fiscal seguir un procedimiento, dentro del
cual se contempla que dar vista al contribuyente,
informndole de las discrepancias que aprecia en
sus declaraciones, pero si ste durante el trmino
que le fue concedido no acredita el origen de las
erogaciones efectuadas durante el ejercicio, se
presumir que la diferencia entre los ingresos declarados y las erogaciones efectuadas, constituyen ingresos omitidos; luego entonces, en los trminos del artculo 72 del Reglamento de la Ley del
Impuesto sobre la Renta los gastos y las inversiones que realice el contribuyente en un ao calendario, se consideran erogaciones sea cual fuere el
nombre con el que se les designe, por lo que lo
trascendente es establecer que si el contribuyente
no acredita el origen de las erogaciones, las mismas deben considerarse como ingresos omitidos.
Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, quinta poca, tesis V-TA-2o.5-26,
ao II, No. 24, diciembre de 2002, pgina 295.
Plazos para formular la inconformidad o explicar
el origen de la discrepancia
Una vez que las autoridades le notifican al contribuyente
el resultado de la discrepancia fiscal, se tienen los plazos
siguientes:
1.
2.
En un plazo de 15 das hbiles siguientes a la notificacin del oficio que comunica el resultado de la
discrepancia fiscal, el contribuyente debe presentar
el escrito en el que formula sus inconformidades o
procede a explicar el origen de sta y ofrecer las
pruebas de su dicho. En este escrito se tiene la opcin de ofrecer las pruebas correspondientes, sin la
necesidad de exhibirlas o rendirlas.
Si en el escrito de inconformidad o de explicacin del
origen de la discrepancia se ofrecen ciertas pruebas,
pero las mismas no se exhiben en ese momento, el
Conclusin
Primera. Mediante la aplicacin conjunta del artculo
107 de la LISR y las facultades de comprobacin previstas en el CFF, las autoridades cuentan con un poderoso
mecanismo de fiscalizacin, que sin tomar en cuenta el
rgimen de tributacin de las personas fsicas, exige que
las mismas lleven un control absoluto de las erogaciones
que realizan, a fin de estar en aptitud de poder aclarar
cualquier estimacin de ingresos no declarados; en este
caso, la diferencia entre el monto total de las erogaciones realizadas en un ao y los ingresos declarados para
efectos del impuesto.
Segunda. Las autoridades fiscales deben cumplir una serie de exigencias formales que derivan de la aplicacin del
artculo 107 de la LISR, dentro de las que destaca la necesidad de notificar un oficio en el que se pone en conocimiento
al contribuyente de la existencia de una discrepancia fiscal, a fin de otorgarle un plazo para que formule las inconformidades o explique el origen de stas. En la mayora de
los casos, una inexacta formulacin del escrito obedece
al hecho de que los contribuyentes no ofrecen y exhiben
las pruebas que demuestran el origen de la discrepancia,
limitndose a ventilar simples afirmaciones y razonamientos escuetos.
Tercera. En el supuesto caso de que el contribuyente no
presente el escrito de inconformidad tendr una segunda oportunidad para ello, en el escrito para desvirtuar los
hechos y omisiones asentados en el oficio de observaciones o en la ltima acta parcial; sin embargo, lo que se
desvirta no es la discrepancia fiscal sino el hecho de
que las autoridades consideran a sta como un ingreso
no declarado en el ejercicio fiscal.
D9