CONTRATO DE SERVICIOS DE AUDITORIA EXTERNA

Conste por el presente documento, el Contrato de Locacin de Servicios, que

celebran de una parte la empresa FERRETON S.A.C., con domicilio en Jr. N
345, DISTRITO DE HUAMANGA, DEPARTAMENTO DE AYACUCHO, con
R.U.C. N 20469890441, representado por su Gerente General, seor
TEODORO GARCIA MENDEZ, identificado con D.N.I. N 46934522, y por su
Gerente Corporativo de Administracin y Finanzas seor, LUCIANO BARGAS
RUIZ, identificado con D.N.I. N 44909245, cuyos poderes constan inscritos en
la partida electrnica N 11000322 del Registro de Personas Jurdicas de la
Zona Registral N V Sede Ayacucho; de otra parte la Sociedad de VICENT &
Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad limitada, con domicilio para todos
los efectos de este contrato Jr. CALLAO. N0 245 DISTRITO DE HUAMANGA,
DEPARTAMENTO DE AYACUCHO, a quien en lo sucesivo se denominara
LOS AUDITORES, con R.U.C. N 20504645986, representado por IRVING
CUYA MITMA, con D.N.I. N 70804146 y con poder por Escritura Publica
otorgada ante el Notario Dr. Enrique Mavila Rosas con fecha 23 de noviembre
2010, inscrita en la partida electrnica N 11396556 del Registro de Persona
Jurdica de la Oficina Registral de Ayacucho; en los trminos y condiciones
siguientes:

PRIMERA. De conformidad con lo dispuesto en la Resolucin de Contralora N

395-2012-CG del 29 de octubre 2014 y de acuerdo a las bases de los
Concursos Publico de Mritos por Invitacin a cargo de la Entidad y la
propuesta ganadora que forman parte del presente Contrato, LA EMPRESA
contrata los servicios profesionales de LOS AUDITORES para efectuar la
auditora financiera correspondiente al ejercicio econmico 2014.
LOS AUDITORES realizaran al auditoria conforme a los objetivos
contemplados en las bases, las cuales son parte integrante del presente
contrato, de acuerdo a los establecido en los artculos 27 y 55 del Reglamento
de la Sociedades de Auditoria conformantes del Sistema Nacional de Control,
aprobado por Resolucin de Contralora N 063-2007-CG.
OBJETO DEL CONTRATO:
el presente contrato, tiene por objeto que los auditores efecten el siguiente
trabajo.
Un examen de los estados financieros de la sociedad al 31 de diciembre del
2014, que comprende.
El estado situacin financiera
Estados de resultado por funcin
Estado de cambios en el patrimonio neto

Estado de flujo de efectivo

Notas de los estados financieros.
SEGUNDA. Por el presente contrato LOS AUDITORES se obligan a prestar los
servicios de auditora financiera a los estados financieros de LA EMPRESA
correspondientes al periodo econmico 2014.
CONFORMACION DEL EQUIPO:
TERCERA. El equipo de trabajo de encuentra conformado por el personal
invitado sealado en el Formato I. El trabajo de campo del equipo de auditoria
se deber realizar en la Sede Principal de LOS AUDITORES, en la provincia de
Huamanga.
Formato I
N

1
2
3
4
N

1
2
3
4

SOCIOS

SOCIOS
CUYA MITMA, IRVING
CARRASCO GAMBOA, YENY
GALICIA LLOCCLLA, ROLY
MARTINES ZEA, RENE
CARDENAS CASTILLO, ROGER

ESPECIALIDAD

CARGO

ESPECIALIDAD

CARGO

NIIF, NIC,

GERENTE

EXISTENCIAS
TRIBUTACION

AUDITORA
AUDITOR
SUPERVISOR
AUDITOR

INMUEBLE
Maquinaria y
equipo

LOS AUDITORES son responsables de la emisin y aplicacin del plan y

programa de auditoria durante la ejecucin del mismo por lo que cualquier
modificacin que afecte las bases del concurso y los alcances del contrato,
deber guardar relacin con el cumplimiento de los objetivos de la auditoria.
En caso de realizarse una modificacin contractual, los auditores debern
incorporar al plan y programa de auditoria as como el cronograma de
ejecucin de dichas modificaciones, remitindose a la entidad.
Si LOS AUDITORES determinan la necesidad de modificar las horas
propuestas, debern precisar los motivos que la sustenten para su evaluacin
por la Contralora General. Si el pronunciamiento expreso realizado por este

rgano supervisor de control, determina que la modificacin de las horas

propuestas se encuentra adecuadamente sustentada, las partes formalizaran
dicho cambio con la suscripcin de la adenda respectiva.
PLAZO:
CUARTA. LOS AUDITORES se comprometen a iniciar las labores de auditoria
segn el detalle siguiente inmediatamente despus de la forma del Contrato,
previo acuerdo entre las partes.
La duracin del presente contrato ser de tres meses (no podr ser inferior a
tres meses ni superior a cuatro meses).
La entrega de los Informes de Auditoria requeridos de acuerdo a las Bases
(otros informes de ser el caso) ser segn el detalle siguiente:

Fecha de inicio de auditoria: 01 de setiembre de 2015

Fecha de trmino de la auditoria: 31 de noviembre de 2015 (65 das

hbiles)
Tiempo para el descargo de El Contratante: 31 de noviembre 15 das
Fecha de entrega del informe final: de 2015

Recibidos los informes debern de cancelar en su totalidad los otro cincuenta

por ciento (50%) que resta a LOS AUDITORES.
INFORMES DE AUDITORIA:
QUINTA. LOS AUDITORES que detecten desviaciones en el proceso de
auditora, debern sealar en cada caso, las causas que las originan, los
efectos reales que producen, as como los efectos potenciales que generaran
de subsistir dichas desviaciones, recomendando las acciones correctivas
pertinentes para mejorar o superar tales situaciones, de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA). De acuerdo a las NIA, los auditores harn
consultas especficas, a los Administradores y a otras personas sobre la
informacin contenida en las cuentas anuales y sobre la eficacia de la
estructura de control interno. Asimismo, tales normas exigen que los auditores
obtengan de los Administradores una carta de manifestaciones sobre las
cuentas anuales. Los resultados de las pruebas de auditoria, las respuestas a
las consultas de los auditores y carta de manifestacin constituyen la evidencia
en la que los auditores pretenden basarse para formarse una opinin sobre las
cuentas anuales.
Los Administradores de la sociedad son responsables de la formulacin de las
cuentas anuales, as como de entregarlas a LOS AUDITORES, debidamente
firmados, dentro del plazo que se sealar en el documento de solicitud de
informacin. En ese sentido los Administradores son responsables del
adecuado registro de las operaciones en los libros de contabilidad y del
mantenimiento de una estructura de control interno que sea suficiente para

permitir la elaboracin de unas cuentas anuales fiables. Los Administradores

son tambin responsables de proporcionar a los auditores, cuando estos as lo
soliciten, todos los registros y documentos contables, as como tambin
informes de auditora anteriores de LA EMPRESA y la informacin relativa a
los mismos, as como de indicarle al personal de LA EMPRESA a quien
puedan dirigir sus consultas.
RETRIBUCION ECONOMICA:
SEXTA: LA EMPRESA pagara a LOS AUDITORES por concepto de
retribucin econmica la suma de s/. 84,960.00 (Ochenta y cuatro mil
novecientos sesenta con 00/100 nuevos soles), incluido el Impuesto General a
la Ventas, de acuerdo al siguiente detalle:

50% a la firma del presente contrato.

50% a la entrega del informe final.

Los gastos de movilidad y viticos estn incluidos dentro del costo de la

auditoria.
El monto de honorario incluye la participacin de otros profesionales.
El detalle de cada retribucin de cada participacin est sealado en el
memorando de planeamiento de auditoria.
RESPONSABILIDAD Y LIMITACION DE LA AUDITORIA:
SEPTIMA: LOS AUDITORES realizarn el trabajo de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes, as como con las Normas Internacionales de
Auditoria publicadas por el Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas,
pero primero como parte de nuestra auditoria, y nicamente a efectos de
determinar la naturaleza, oportunidad y amplitud de nuestros procedimientos de
auditoria, efectuaremos un estudio y evaluacin de la estructura de control
interno de LA EMPRESA, sin embargo, ello no ser suficiente para permitirnos
expresar una opinin especfica sobre la eficacia de la estructura de control
interno en lo que se refiere a la informacin financiera. En consecuencia, en
bases selectivas, obtendremos la evidencia justificativa de la informacin
incluida en las cuentas anuales, evaluaremos los principios contables
aplicados, las estimaciones significativas realizadas por los Administradores y
la presentacin global de las citadas cuentas anuales.
Los papeles de trabajo preparados en relacin con la auditoria son propiedad
de los auditores, constituyen informacin confidencial y estos los mantendrn
en su poder de acuerdo con las exigencias de la Ley de Auditora de Cuentas.
LOS AUDITORES tienen la obligacin de guardar absoluta reserva de la
informacin y documentacin obtenida para la realizacin del presente examen,
as como, de los Informes Finales que elabore como resultado de la presente
accin de control.

PENALIDADES:
OCTAVA: Si los Informes de Auditora no fueran entregados en el plazo
estipulado en la Clusula Tercera de este Contrato, a LOS AUDITORES se les
aplicar una penalidad equivalente al uno por ciento (1%) de la retribucin
econmica pactada por cada da hbil de atraso en la entrega del Informe de
Auditora hasta alcanzar el 10% del monto total de la retribucin econmica,
luego de lo cual se proceder de acuerdo a lo dispuesto por la presente
clusula, quedando exceptuadas las situaciones de caso fortuito o fuerza
mayor debidamente acreditados y puestos en conocimiento de las partes.
Si las partes contratantes no cumplieran con las obligaciones previstas en el
presente contrato o incurrieran en retraso en la entrega de los Informes de
Auditora mayor a diez (10) diez hbiles, se proceder conforme al siguiente
detalle:
a) Una de las partes comunicar a la otra el incumplimiento observado,
dndole un plazo de tres (03) das hbiles para su ejecucin.
b) Vencido el plazo otorgado y previo acuerdo de las partes, la parte
afectada podr declarar administrativamente la resolucin extrajudicial
del contrato mediante Carta Notarial.
En caso que LA EMPRESA sea la parte afectada por el incumplimiento cobrar
una penalidad por incumplimiento de contrato equivalente al diez por ciento
(10%) del monto total del contrato.
RESOLUCION DE CONTROVERSIAS:
NOVENA: Las partes acuerdan que cualquier controversia o reclamo que surja
o se relacione con la ejecucin o interpretacin del presente contrato, ser
resuelto de manera definitiva mediante arbitraje de derecho, conforme a las
disposiciones en la Ley General de Arbitraje.
INTERPRETACION:
DECIMA: Para interpretacin y ejecucin del presente contrato, las partes de
manera definitiva se someten a las leyes peruanas a la jurisdiccin de los
jueces y tribunales de la ciudad de Ayacucho, renunciando cualquier fuero que
por razn de domicilio u otra causa pudiera tener, y para efecto de cualquier
notificacin judicial o extrajudicial sealan como domicilios los indicados en la
introduccin de este documento.
Ambas partes manifestamos nuestra conformidad con lo descrito anteriormente
y nos sometemos a los jueces de la ciudad de Ayacucho por si existiera alguna
falta al Contrato, por lo que firmamos en seal de plena aprobacin a los un
das del mes de setiembre del dos mil quince en la ciudad de Ayacucho.


GARCIA MENDEZ, TEODORO
GERENTE GENERAL
FERRETON S.A.C.

..
CUYA MITMA, IRVING
RESPONSABLE AUDITORES

Carta Compromiso
Ayacucho, 01 de Setiembre 2014
Seor: TEODORO GARCIA MENDEZ
Gerente General
Presente.
Estimado Seor:
Al haber sido designado mediante Resolucin Nxxx-2015, para que
auditemos los Estados Financieros del Periodo 2014, nos es grato
confirmarles nuestra aceptacin y conformidad de este compromiso y por
medio de esta carta

Nuestra auditora se llevar a cabo con el objeto de expresar una opinin sobre
la Razonabilidad de los Estados Financieros, l o c u a l se efectuar de acuerdo
con Normas internacionales de Auditora, (las normas pertinentes y Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados. Utilizados en la prcticas nacional)
Las NIAS requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de
obtener una opinin razonable acerca los estados financieros que se estn
libres o no de errores. Para lo cual efectuaremos pruebas suficientes para
obtener seguridad razonable en cuanto a que la informacin que contienen los
registros contables principales y otros datos fuentes, es confiable y suficiente
como base para la preparacin de los Estados Financieros. Tambin
decidiremos si es que la informacin est revelada adecuadamente en los
Estados Financieros.
En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a
una auditora, junto con las limitaciones inherentes propias de los sistemas de
contabilidad existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser
descubierta alguna distorsin importante.
Adems de nuestro dictamen sobre los Estados Financieros, proporcionaremos
una carta por separado, conteniendo las debilidades importantes de control
interno de las que tengamos conocimiento.
Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparacin de los
Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la
administracin de la Compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros
contables y controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas
de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la Entidad.
Como parte del proceso de nuestra auditora solicitaremos de la administracin,
su confirmacin por escrito, referente a las informaciones que se nos hubieren
proporcionado respecto a la auditora.

Se espera la cooperacin total de su personal y se cuenta con la colaboracin

del mismo para proporcionar los registros, documentacin y otra informacin
que se requiera en relacin con nuestra auditora.
Nuestros honorarios, que se facturarn a medida que avance el trabajo, se
basan en el tiempo que requieran las personas que realicen el trabajo, ms
desembolsos directos por gastos. Las cuotas por hora individuales varan de
acuerdo con el grado de responsabilidad involucrado, la experiencia y habilidad
que se requieran.
Esta carta estar en vigor los meses venideros, a menos que termine,
modifique o se sustituya.
Le mostramos la gratitud de firmar y devolver la copia adjunta a la presente
carta como indicacin de que estn enterados del trabajo que se desea
realizar.

CUYA MITMA ,IRVING

DNI N 704188221
REPRESENTANTE LEGAL DE:
VICENT & SOCIADOS

Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso

Climtico.

Ayacucho, 15
de agosto del 2015.
CARTA N 102- 2014 HRA/DR
Seor:
VICENT & ASOCIADOS S.C.R.L
Jr. CALLAO N0 246 Ayacucho

Presente:

ASUNTO: Invita participar en la adjudicacin de sociedad de Auditoria

Externa.
De mi consideracin:
Mediante la presente nos dirigimos a su representada, para saludarlos
cordialmente, LA entidad FERRETON SAC. l de Ayacucho en cumplimiento a la
resolucin de la Contralora General de la Republica N XXX, se complace en
invitarles a participar en la adjudicacin de Sociedad de Auditoria Externa para
realizar la Auditoria Financiera Operativa del periodo 2014; para tal efecto
tenga bien de hacernos llegar sus propuestas tcnicas y econmicas de su
representada. Se adjunta a la presente las Bases Administrativas.
Esperando la atencin a la presente, aprovecho la ocasin para reiterarle mi
consideracin especial y estima personal.

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIERA DE LA ENTIDAD FERRETON
S.A.C. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015.
ORIGEN DE LA AUDITORIA FINANCIERA.
LA auditora de los estados financieros se origin por acuerdo de los socios
participantes de fecha 01/09/2015. En la que se aprobaron realizar la auditora
financiera para prever riesgos inherentes y de control de la entidad. Por esa
razn la empresa convoco a un concurso pblico en ao 2015 en ello fuimos
ganadores en el proceso y realizamos el contrata donde firmamos VICENT. &
ASOCIADOS. Y el contrato de servicio externo con fecha 01/09/2015
FINALIDAD.
La auditora de los estados financieros, tiene por finalidad determinar si los
estados financieros presentan razonablemente su situacin financiera los
resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA.
Emitir dictamen de auditoria sobre los estados financieros e informacin
complementaria relativos a la entidad FERRETON SAC. Por el ao 2014, de
acuerdo a las normas internacionales de auditoria - NIAS. Y los principios de
contabilidad aceptados.
ALCANCE DE LA EVALUACION
La auditora a los estados financieros alcanza la revisin de los estados
financieros notas y as como documentos contables y fuente de su formulacin
y anexos mediante el anlisis selectivo de las transacciones. Se evaluara el
periodo comprendido del o1 de enero al 31 de diciembre de 2015.
ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO.
factores econmicos generales.
Se discuti con la gerencia de la entidad, respecto a la actividad econmica
confirmando que es derivado de las polticas del gobierno; estn
experimentando un crecimiento que estaba dentro de los planes y metas fijadas
que se encuentran establecidos.
La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para obtener
financiamiento y tasas de inters preferenciales. En el ao 2015 no ha existido
una inflacin y revaluacin de la moneda que hubiere provocado problemas
financieros.

En cuanto a las polticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal,

restricciones del comercio, se han establecido reglas claras que han permitido
invertir con seguridad y confianza.
condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad.
el mercado y la competencia.
actividades cclicas o por temporada.
cambios en la tecnologa del producto.
riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnologa, facilidad de entrada
para la competencia).
operaciones en reduccin o en exaccin.
condiciones adversas (por ejemplo, alta. tecnologa, facilidad de entrada
para la competencia.)
operaciones en reduccin o expansin.
condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja capacidad en
exceso, seria competencia de precio)
ndices claves y estadsticas de operacin.
prcticas y problemas de contabilidad especficos.
marco de referencia regulador.
Suministro y costo de energa.
practicas especficos o nicas (por ejemplo, relativas a contratos de
trabajo, mtodos financieros, mtodos de contabilidad)
cambios constantes de precio en los combustibles.
LA ENTIDAD.
Administracin y propiedad caractersticas importantes.
ESTRUCTURA CORPORATIVA PRIVADA.
DUEOS BENEFICIARIOS.
FERRETON SAC. Fue creada como sociedad annima en el ao 2010 con tres
empresarios peruanos, siendo sus socios y beneficios directos en la retribucin
de utilidades y activos propiedades de la entidad.
Tiene autonoma econmica, financiera y administrativa y por el cdigo de
comercio, su estatuto social y las normas de carcter especfico que establece
el gobierno de Per.
ACTIVIDAD EMPRESARIAL.
estructura del capital.
El aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un monto de sl. 100000,00
que aporto cada socio y que estn respaldados con sus respectivas acciones.
estructura organizacional.
La entidad con la siguiente estructura orgnica.

PROGRAMA DE AUDITORIA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
OBJETIVO
I.

Emitir opinin sobre la razonabilidad y uso adecuado de los sistemas

de informacin preparado por LA FERRETON S.A.C. al 31 de
diciembre del 2014 de conformidad con los principios de contabilidad
aceptados, NAGA, NAGU y disposiciones legales vigentes.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
I.

Evaluar y determinar si los sistemas de informacin preparados por

la entidad, son utilizados razonablemente.
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVOS

Evaluar si los saldos mostrados en el

ESTADO SITUACION FINANCIERA
(balance general) representan el efectivo
o equivalentes de efectivo en poder de la
institucin.
II. Evaluar y determinar si los saldos
mostrados en el ESTADO SITUACION
FINANCIERA (balance general) son
utilizados razonablemente.
PROCEDIMIENTOS
Formule y aplique los cuestionarios
de control interno con la finalidad de
establecer los controles internos
implementados.
Evalu los montos de los fondos de

HECHO
POR

H/H

REF. P/T

caja y los ingresos no depositados.

Verifique y evalu el estado
situacional de los libros principal y
auxiliares.
Supervisin.

ESTADO DE SITUACION FINANERA

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. PERIODO 2014.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Supervisor o Responsable: CPCC. CUYA MITMA, Irving
Objetivo General:
-

Verificar la consistencia de las CUENTAS POR COBRAR ,

evaluando la documentacin sustentara, as como el adecuado
registro de sus operaciones y presentacin en los EE.FF.

Verificar si los importes sealados en los EE.FF. corresponden a la

CUENTAS POR COBRAR.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
- Verificar que Las cuentas por cobrar mostrados en el Balance General
existen o han existido y estn bajo el control o propiedad de la entidad.

Procedimientos
Control facturas por cobrar:
Se clasifican con regularidad
los
mayores
auxiliares
de
clientes con las cuentas de
control?
.

2 Se clasifican
peridicamente las
cuentas por vencimientos
para establecer las
cuentas morosas?

Periodo

Hecho
Por

2014

C.M.I.

2014

C.M.I.

Fecha

Ref. P/T

Las funciones del departamento de

despacho estn separada del
departamento de:
Recepcin
Facturacin
Contabilidad
Cobranza.
1. Se mantienen un control
adecuado de los despachos
de la mercaderas vendidas,
a fin de cumplir lo
presentado de acuerdo a un
cronograma con los
clientes?
2. Los
precios
de
mercaderas a facturacce se
obtine de listas de precios
debidamente
autorizadas
por la alta direccin?

2014

C.M.I.

2014

C. M.I.

2014

3. El
departamento
de
facturacin invita copia de
|
facturas emitidas a las
Cuentas
corrientes
y
crditos y cobranzas?
CONTROL DE LETRAS
POR COBRAR.
Se lleva un registro 2014
detallado
donde
se
controla todas las letras
por cobrar?

C.M.I.

C.M.I.

C.M.I.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA

FERRETON S.A.C. PERIODO 2014
EXISTENCIAS
Supervisor o Responsable: CPCC. CUYA MITMA, Irving
Objetivo General:
-

Verificar la consistencia de las existencias, evaluando la

documentacin sustentara, as como el adecuado registro de sus
operaciones y presentacin en los EE.FF.

Verificar si los importes sealados en los EE.FF. corresponden a la

existencia, control y propiedad de la entidad.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
- Verificar que los saldos mostrados en el Balance General existen o han
existido y estn bajo el control o propiedad de la entidad.
-

Comprobar que el importe de las salidas son uniformes con los costos
reales o de adquisicin (Mtodo PEPS).

Determinar que estn registrados al

costo
Procedimientos

EXISTENCIAS
4. Aplique el cuestionario de
control interno. ( manual,
Rof, Mof)
5. Verificar si las existencias se
controlan mediante registros
adecuados.
6. Verificar si el ciclo de
almacn (entrada, stock y
salida) funciona y acta
segn los procedimientos,
conserva la unidad de
almacn.
7. Verificar la segregacin
apropiada de funciones en el
rea de almacn.

Periodo

Hecho
Por

2014

C.M.I.

2014

C.M.I.

2014

C.M.I.

2014

C. M.I.

Fecha

Ref. P/T

8. Verificar que las existencias

estn valoradas a su costo
de adquisicin o mercado, el
ms bajo, de acuerdo con
mtodos
de
valoracin
generalmente aceptados.
9. Comprobar que la totalidad
de las existencias existen
fsicamente
y
son
de
propiedad de la entidad.

2014

2014

10. Comprobar
si
existe
estimaciones
para
desvalorizaciones
de 2014
existencias
(daadas
u
obsoletas).

C.M.I.

C.M.I.

C.M.I.

BALANCE GENERAL O ESTADO SITUACION FINANCIERA.

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014
VEHICULO, MAQUINARIAS Y OTROS
I.
II.
III.
IV.

Objetivo: Comprobar la existencia fsica de inmueble, maquinaria y

equipo, Confrontacin si el activo pertenece a la entidad y registro en
los libros contables
Objetivo: Comprobar si el activo est correctamente valuado
Objetivo: Establecer paralelamente a lo anterior si los activos estn
depreciados adecuadamente (establecidos en el instructivo N 02)
Objetivo: Comprobar si hay activos que estn liquidados, revisar si
no hay duplicidad de inventariado, si hay pedidos en trnsito
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

HECH
O
POR

I.
a)Comprobar la existencia fsica de inmueble,
maquinaria y equipo,
CGY
b)Confrontacin si es o no activo de la entidad
c)Examine la descripcin, ubicacin y datos
especficos de los inmuebles, maquinaria y otros
d) Registro adecuado en los libros contables
II. Comprobar si el activo est correctamente
valuado
a) Establecer si la adquisicin del activo fue al

H/H

FEC
HA

REF
.
P/T

costo de adquisicin o al valor razonable.

b) Polticas con respecto a reparaciones,
mantenimiento, renovaciones y mejoras.
c) Polticas con respecto a la capitalizacin de
mano de obra, gastos indirectos y otros gastos
incurridos en la construccin e instalacin de
activos.
d) Periodicidad y procedimientos para la toma de
inventarios fsicos de inmuebles, planta y equipo.
III. depreciacin de los Inmuebles, Maquinaria y
Equipo, cubriendo los siguientes aspectos.
a) Controles contables establecidos.
b) Bases de valuacin.
c) Polticas con respecto al cmputo, de la
depreciacin, indicando mtodos y tasas
utilizados.
d) Polticas con respecto al tratamiento contable
de las reevaluaciones.
IV. Preparar una cdula que integre el saldo de la
cuenta pedidos en trnsito y efecte el siguiente
trabajo:
a) Investigue saldos de los pedidos antiguos y
cerciorarse que estos estn liquidados.
b) Asegurase que las cantidades que integran no
correspondan a bienes ya recibidos.
c) Examine si para el control de los pedidos en
trnsito hay conciliaciones y si se encuentran
adecuadamente preparadas.

CGY

CGY

CGY

BALANCE
GENERAL
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014

Objetivo General: Determinar los Saldos reales de la cuenta reflejada en el Estado de Situacin Financ
2014:
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
* Determinar que las existencias registradas sean de propiedad del FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO
* Determinar que estn expresados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
CUENTAS POR PAGAR
HECH
FECHA
REF.
HOR
PROCEDIMIENTOS
O
DE
P/T
TOTA
POR: TERMINO
1. Aplicar el cuestionario de control interno de las cuentas por
pagar, con el fin de verificar, evaluar el grado de solidez del
mismo y la eficiencia administrativa en la entidad.
2. Evaluar y seleccionar las partidas ms representativas y
revisar las facturas y documentos originales del proveedor y

acreedor.
3. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor estn
registradas en el libro de registro de compras y est de acuerdo
a las disposiciones legales vigentes
4. Revisar la documentacin sustentado de los Comprobantes
de pago (facturas, orden de pedido, orden de compra, gua de
remisin, etc.), verificando que estn debidamente autorizados.
5. Realizar confirmacin de los saldos ms importantes de los
proveedores, as como la circularizacin al final del perodo, si
hubiera respuestas con observaciones, Se investiga y
recomienda las aclaraciones respectivas.
6. Comprobar la adecuada clasificacin de Cuentas a Corto
Plazo y Largo Plazo.
7. Examinar la correcta distincin entre los Proveedores y
efectos comerciales por Pagar.
8. Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar
que no se han contabilizado operaciones en fechas diferentes a
las que se produjeron.
9. Realizar el anlisis de las partidas ms antiguos o en litigio.
OBSERVACIONES:

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA FINANCIERA

FERRETON S.A.C.
: TEODORO GARCIA MENDEZ
I.

INFORMACIN RELACIONADA A LA ENTIDAD

Razn social

: FERRETON S.A.C.

R.U.C.
: N 20469890441
Representante Legal : 20489844903
Cargo
: Director ejecutivo

Direccin
Cceres
Telfono

: Av. Independencia S/N urb. Mariscal

: 066 315248

A. ANTECEDENTES.
El 25 de mayo del 2014, el Hospital Regional de Ayacucho, cumpli 50 aos de
vida institucional al servicio de la comunidad ayacuchana y las poblaciones de
los vecinos departamentos de esta parte del pas.
Durante el gobierno del Arquitecto Fernando Belande Terry, siendo Ministro de
Salud Javier Arias Stella se inaugura con el nombre de Hospital Centro de
Salud de Ayacucho el 25 de Mayo de 1964, lo que en definitiva establece la
fecha del aniversario del Hospital. Sin embargo, ya funcionaba desde
noviembre de 1963 al culminarse la construccin de su infraestructura a travs
del Fondo Nacional de
Salud y Bienestar Social del entonces Ministerio de Salud Pblica y Asistencia
Social que pona en ejecucin el Plan Nacional Hospitalario. Asumi la primera
direccin entonces, el Dr. Augusto Llontop.
Actualmente, despliega su funcionamiento para una poblacin que supera los
seiscientos mil habitantes, y centra su campo de accin en tres importantes y
grandes rubros: Emergencias, Hospitalizacin y Consultorios Externos con
Atencin Mdica General y Especializada, manteniendo adecuadas Salas de
Operaciones y Cuidados Intensivos con equipos de alta tecnologa.
MISIN
Somos un hospital regional especializado y comprometido en brindar atencin
integral de salud a la poblacin ayacuchana, con calidad, equidad y
oportunidad, con tecnologa actualizada y actividad docente.
VISIN
Ser una organizacin de salud lder en la atencin de la salud integral y centro
de capacitacin regional, que garantice la calidad de los servicios, con
satisfaccin plena de los usuarios.

B. Estructura Orgnica Del Hospital Regional de Ayacucho es la

siguiente:
DIRECCION EJECUTIVA
RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
OFICINA DE CONTROL INSTITUCIONAL
RGANOS DE ASESORAMIENTO
OFICINA DE PLANEAMIENTO ESTRATGICO
UNIDAD DE EPIDEMIOLOGA Y SALUD AMBIENTAL
UNIDAD DE GESTIN DE LA CALIDAD
RGANOS DE APOYO
OFICINA DE ADMINISTRACIN
UNIDAD DE RECURSOS HUMANOS
UNIDAD DE CONTABILIDAD Y TESORERA
UNIDAD DE ABASTECIMIENTOS Y SERVICIOS AUXILIARES
UNIDAD DE SERVICIOS GENERALES Y MANTENIMIENTO
UNIDAD DE ESTADSTICA E INFORMTICA
REA DE INFORMTICA
UNIDAD DE APOYO A LA DOCENCIA, INVESTIGACIN Y CAPACITACIN
UNIDAD DE SEGUROS Y REFERENCIA CONTRAREFERENICA
RGANOS DE LNEA:
DEPARTAMENTO DE MEDICINA
SERVICIO DE MEDICINA INTERNA
SERVICIO DE MEDICINA ESPECIALIZADA
DEPARTAMENTO DE CIRUGA
SERVICIO DE CIRUGA GENERAL
SERVICIO DE CIRUGA ESPECIALIZADA
SERVICIO DE TRAUMATOLOGA
DEPARTAMENTO DE PEDIATRA
SERVICIO DE PEDIATRA

DEPARTAMENTO DE GINECO OBSTETRICIA

SERVICIO DE GINECOLOGIA
SERVICIO DE OBSTETRICIA
SERVICIO DE OBSTETRICES
DEPARTAMENTO DE ODONTOLOGIA
DEPARTAMENTO DE ENFERMERIA
SERVICIO DE CENTRAL DE ESTERILIZACIONES
SERVICIO DE ENFERMERA EN CONSULTA EXTERNA
DEPARTAMENTO DE EMERGENCIA Y CUIDADOS CRTICOS
SERVICIO DE EMERGENCIAS
SERVICIO DE CUIDADOS CRTICOS
DEPARTAMENTO DE ANESTESIOLOGA Y CENTRO QUIRGICO
SERVICIO DE CENTRO QUIRRGICO
SERVICIO DE RECUPERACIN
DEPARTAMENTO DE PATOLOGA CLNICA Y ANATOMA PATOLGICA
DEPARTAMENTO DE DIAGNSTICO POR IMGENES
DEPARTAMENTO DE NUTRICIN Y DIETTICA
DEPARTAMENTO DE FARMACIA
DEPARTAMENTO DE SERVICIO SOCIAL
DEPARTAMENTO DE PSICOLOGA

C. Poltica de la Empresa

No se tiene conocimiento que la entidad haya cambiado polticas contables

significativas durante el periodo auditado.
D. Base legal Aplicable A La Entidad
Constitucin poltica del Per.
Ley N 27444 Ley de Procedimiento Administrativo General
Ley N 28411 Ley que establece la prohibicin de ejercer la facultad de
nombramiento y contratacin de personal en el Sector pblico, en caso
de parentesco
Decreto Legislativo N 276, Ley de Bases de la Carrera Administrativa y
de Remuneraciones del Sector Publico.
Reglamento de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del
Sector Pblico aprobado por el Decreto Supremo N 005-90-PCM.
Resolucin Ministerial N 453-86-SA/DM, Reglamento General de
Provisin de Plazas para Organismos y Dependencias del MINSA,
aprobado por la Resolucin Ministerial N 162 -89-SA-DM y Resolucin
Ministerial N 216 89-SA DM.
Manual de Contabilidad Pblica.
Manual de Contabilidad Gubernamental.
Manual de Sector Salud
Ley N 29783, Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo
Decreto Supremo N 138-2012-EF, que modifica el Decreto Supremo N
184-2008-EF que aprueba el Reglamento de la Ley de Contrataciones
del Estado (publicado el 7 de agosto del 2012).
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico
El estatuto.
Reglamento de Organizacin y Funciones - ROF 2010
Ordenanza Regional N 002-2011-GRA/CR - TUPA 2010
Texto nico de Procedimientos Administrativos - TUPA 2010
Plan Estratgico Institucional - PEI 2007-2011
Resolucin Directoral N 276-2012GRA/GG-GRDS-DRSA/HR"MMLL"ADE -CAP-CNP-2012

 Cuadro para Asignacin de Personal 2012 - CAP 2012

Cuadro Nominativo de Personal 2012 - CNP 2012
Resolucin Directoral N 316-2012GRA/GG-GRDS-DRSA/HR"MMLL"ADE -PAP 2012
Presupuesto Analtico de Personal - PAP 2012
Resumen del PAP Nmina 2012
II. INFORMACIN RELATIVA A LA AUDITORIA
A. ORIGEN DEL EXAMEN
La auditora a la informacin financiera, se realiza de acuerdo al contrato
suscrito el 05 de abril de 2014 entre la Ejecutora 401 REGION
AYACUCHO-HOSPITAL HUAMANGA con la Sociedad Auditora P &
ASOCIADOS SAC, dicha Auditoria ser ejecutado en el periodo 10 de
mayo al 12 de 26 de Noviembre del 2014. Para dar cumplimiento el plan
anual de acciones de Auditoria aprobado por resolucin N 020-2012CGR, de fecha 31 de diciembre 2012.
La responsabilidad de la elaboracin de los Estados Financieros bsicos
es responsabilidad del rea de Contabilidad.
Nuestra

responsabilidad

consistir

en

emitir

opinin

sobre

la

razonabilidad de los estados financieros a ser examinados.

B. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
Informe de Control Interno ser entregado el 30 de setiembre de
2014.
Informe Largo ser presentado el 24 de Noviembre de 2014.

Informe Corto ser entregado el 26 de Noviembre de 2014.

C. AREAS PUNTOS DE ATENCIN

Sobre la base de estudio preliminar se identificaron reas crticas, las
cuales son las siguientes:
Bienes Patrimoniales
Contabilidad
Abastecimiento

 Recursos Humanos
D. CUENTAS
DENOMINACION

NIVEL DE
RIESGO
ESTIMABLE
ESTIMABLE
ESTIMABLE
ESTIMABLE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

EXISTENCIAS
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
CUENTAS POR PAGAR
E. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
OBJETIVO GENERAL

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros del

ejercicio 2012.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
a. Evaluar y emitir opinin sobre el grado de confiabilidad a la estructura de
Control Interno implementado Hospital Regional de Ayacucho.
b. Evaluar y determinar la razonabilidad de la situacin financiera, los
resultados y flujos de efectivo del Hospital Regional de Ayacucho.
F. NATURALEZA Y ALCANCES DE LA AUDITORIA
-

Tipo de Auditora: Auditora Financiera

Perodo de la auditora: Ejercicio Econmico 2012

mbito geogrfico: Comprende el hospital regional de Huamanga.

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento se

examinar los documentos, registros

contables con sus respectivas

cuentas analticas y las normas de contabilidad, de acuerdo con las

Normas Internacionales de Auditoria (NIA), las NAGAS, MAGUs sus
interpretaciones; adems de efectuarse la Evaluacin de los Sistema de
Control Interno.
Documentos a utilizar:
Los estados Financieros de la Entidad.
Los libros y Registros contables.

Los documentos sustentatorios.

El estatuto de la empresa.
El acta de asamblea general de socios.
Evaluacin de los sistemas de control interno.
NIAS
MAGU
NAGUS
Otras Resoluciones de la Contralora General de la Repblica
Normas conexas.

G. CUADRO DE ASIGNACION DE FUNCIONES

N

APELLIDOS Y
NOMBRES

01

CUYA MITMA,
IRVING

02

CARRASCO
GAMBOA,
YENY.

03

GALICIA
LLOCCLLA,
ROLY

0
4

0
5

CARDENAS
CASTILLO,
ROGER
MARTINES
ZEA, RENE

CATEGORA

ACTIVIDADES A REALIZAR

-Revisar y aprobar el memorndum de auditora.

Auditor
-Revisar y aprobar el informe final.
responsable
-Supervisar y coordinar con el equipo de auditora.
-Revisar, aprobar el papel de trabajo de acuerdo a lo
planeado.
Auditor
- Velar por el buen trabajo del equipo.
supervisor
- Verificar el cumplimiento del equipo de acuerdo al
cronograma.
Snior

Senior

-Revisar los documentos sustentatorios referentes

con el rea de contabilidad y abastecimiento.
- Emitir papeles de trabajo debidamente sustentados.
-Revisar los documentos sustentatorios referentes
con el rea de contabilidad y abastecimiento.
- Emitir papeles de trabajo debidamente sustentados

SUPERVI Responsable de verificar los trabajos que se estn

realizando.
SOR

PRESUPUESTO HORAS HOMBRE

APELLIDOS Y
NOMBRES

01

CUYA MITMA
,IRVING

NIVEL DE
CATEGORA
Auditor
responsable

REM.
HORAS
HOMBRE
70.00

HORAS
REQUERIDAS
69

COSTO DE
ACTIVIDADES

4,830.00

02
03
4

CARRASCO
GAMBOA, YENY
GALICIA
LLOCCLLA, ROLY
CARDENAS
CASTILLO,
ROGER

Auditor
supervisor

70.00

Snior

65.00

Senior

65.00

TOTAL

69

4,830.00

70

4,550.00
4,550.00

70
278
Gastos
administrativos
Otros gastos
Margen de
utilidad
TOTAL
PRESUPUESTO

S/.18,760.00
6,000.00
2,000.00
12,000.00
S/. 38,760.00

1 PROGRAMA DE AUDITORIA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
OBJETIVO
II.

Emitir opinin sobre la razonabilidad y uso adecuado de los sistemas

de informacin preparado por LA FERRETON S.A.C. al 31 de
diciembre del 2014 de conformidad con los principios de contabilidad
aceptados, NAGA, NAGU y disposiciones legales vigentes.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
II.

Evaluar y determinar si los sistemas de informacin preparados por

la entidad, son utilizados razonablemente.
PROCEDIMIENTOS

HECHO
POR

H/H

REF. P/T

OBJETIVOS
II. Evaluar si los saldos mostrados en el
ESTADO SITUACION FINANCIERA
(balance general) representan el efectivo
o equivalentes de efectivo en poder de la
institucin.
II. Evaluar y determinar si los saldos
mostrados en el ESTADO SITUACION
FINANCIERA (balance general) son
utilizados razonablemente.
PROCEDIMIENTOS
Formule y aplique los cuestionarios
de control interno con la finalidad de
establecer los controles internos
implementados.
Evalu los montos de los fondos de
caja y los ingresos no depositados.
Verifique y evalu el estado
situacional de los libros principal y
auxiliares.
Supervisin.

ESTADO DE SITUACION FINANERA

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. PERIODO 2014.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Supervisor o Responsable: CPCC. CUYA MITMA, Irving
Objetivo General:
-

Verificar la consistencia de las CUENTAS POR COBRAR ,

evaluando la documentacin sustentara, as como el adecuado
registro de sus operaciones y presentacin en los EE.FF.

Verificar si los importes sealados en los EE.FF. corresponden a la

CUENTAS POR COBRAR.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
- Verificar que Las cuentas por cobrar mostrados en el Balance General

existen o han existido y estn bajo el control o propiedad de la entidad.

Procedimientos
Control facturas por cobrar:
Se clasifican con regularidad
los
mayores
auxiliares
de
clientes con l as cuentas de
control?
.

2 Se clasifican
peridicamente las
cuentas por vencimientos
para establecer la cuentas
morosas?
Las funciones del departamento de
despacho estn separada del
departamento de:
Recepcin
Facturacin
Contabilidad
Cobranza.
11. e mantienen un control
adecuado de los despachos
de la mercaderias vendidas,
a fin de cumplir lo
presentado de acuerdo a un
cronograma con los
clientes?
12. Los
precios
de
mercaderas a facturacce se
obtine de listas de precios
debidamente
autorizadas
por la alta direccin?
13. El
departamento
de
facturacin invia copia de
facturas emitidas a los.?
Cuentas
corrientes
y
crditos y cobranzas.

Periodo

Hecho
Por

2014

C.M.I.

2014

C.M.I.

2014

C.M.I.

2014

C. M.I.

2014

2014

C.M.I.

C.M.I.

Fecha

Ref. P/T

CONTROL DE LETRAS
POR COBRAR.
se lleva un registro 2014
detallado
donde
se
controla todas las letras
por cobra?

C.M.I.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. PERIODO 2014
EXISTENCIAS
Supervisor o Responsable: CPCC. CUYA MITMA, Irving
Objetivo General:
-

Verificar la consistencia de las existencias, evaluando la

documentacin sustentara, as como el adecuado registro de sus
operaciones y presentacin en los EE.FF.

Verificar si los importes sealados en los EE.FF. corresponden a la

existencia, control y propiedad de la entidad.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
- Verificar que los saldos mostrados en el Balance General existen o han
existido y estn bajo el control o propiedad de la entidad.
-

Comprobar que el importe de las salidas son uniformes con los costos
reales o de adquisicin (Mtodo PEPS).

Determinar que estn registrados al

costo
Procedimientos

Periodo

Hecho
Por

Fecha

Ref. P/T

EXISTENCIAS
14. Aplique el cuestionario de
control interno. ( manual,
Rof, Mof)
15. Verificar si las existencias se
controlan mediante registros
adecuados.
16. Verificar si el ciclo de
almacn (entrada, stock y
salida) funciona y acta
segn los procedimientos,
conserva la unidad de
almacn.
17. Verificar la segregacin
apropiada de funciones en el
rea de almacn.
18. Verificar que las existencias
estn valoradas a su costo
de adquisicin o mercado, el
ms bajo, de acuerdo con
mtodos
de
valoracin
generalmente aceptados.
19. Comprobar que la totalidad
de las existencias existen
fsicamente
y
son
de
propiedad de la entidad.

2014

C.M.I.

2014

C.M.I.

2014

C.M.I.

2014

C. M.I.

2014

2014

20. Comprobar
si
existe
estimaciones
para
desvalorizaciones
de 2014
existencias
(daadas
u
obsoletas).

C.M.I.

C.M.I.

C.M.I.

BALANCE GENERAL O ESTADO SITUACION FINANCIERA.

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014
VEHICULO, MAQUINARIAS Y OTROS
V.
VI.

Objetivo: Comprobar la existencia fsica de inmueble, maquinaria y

equipo, Confrontacin si el activo pertenece a la entidad y registro en
los libros contables
Objetivo: Comprobar si el activo est correctamente valuado

VII.
VIII.

Objetivo: Establecer paralelamente a lo anterior si los activos estn

depreciados adecuadamente (establecidos en el instructivo N 02)
Objetivo: Comprobar si hay activos que estn liquidados, revisar si
no hay duplicidad de inventariado, si hay pedidos en trnsito
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

HECH
O
POR

I.
a)Comprobar la existencia fsica de inmueble,
maquinaria y equipo,
CGY
b)Confrontacin si es o no activo de la entidad
c)Examine la descripcin, ubicacin y datos
especficos de los inmuebles, maquinaria y otros
d) Registro adecuado en los libros contables
II. Comprobar si el activo est correctamente
valuado
a) Establecer si la adquisicin del activo fue al
costo de adquisicin o al valor razonable.
b) Polticas con respecto a reparaciones, CGY
mantenimiento, renovaciones y mejoras.
c) Polticas con respecto a la capitalizacin de
mano de obra, gastos indirectos y otros gastos
incurridos en la construccin e instalacin de
activos.
d) Periodicidad y procedimientos para la toma de
inventarios fsicos de inmuebles, planta y equipo.
III. depreciacin de los Inmuebles, Maquinaria y
Equipo, cubriendo los siguientes aspectos.
a) Controles contables establecidos.
b) Bases de valuacin.
CGY
c) Polticas con respecto al cmputo, de la
depreciacin, indicando mtodos y tasas
utilizados.
d) Polticas con respecto al tratamiento contable
de las reevaluaciones.
IV. Preparar una cdula que integre el saldo de la
cuenta pedidos en trnsito y efecte el siguiente
trabajo:
a) Investigue saldos de los pedidos antiguos y
cerciorarse que estos estn liquidados.
b) Asegurase que las cantidades que integran no CGY
correspondan a bienes ya recibidos.
c) Examine si para el control de los pedidos en
trnsito hay conciliaciones y si se encuentran
adecuadamente preparadas.
BALANCE
GENERAL

H/H

FEC
HA

REF
.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA

FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014

Objetivo General: Determinar los Saldos reales de la cuenta reflejada en el Estado de Situacin Financ
2014:
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
* Determinar que las existencias registradas sean de propiedad del FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO
* Determinar que estn expresados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
CUENTAS POR PAGAR
HECH
FECHA
REF.
HOR
PROCEDIMIENTOS
O
DE
P/T
TOTA
POR: TERMINO
1. Aplicar el cuestionario de control interno de las cuentas por
pagar, con el fin de verificar, evaluar el grado de solidez del
mismo y la eficiencia administrativa en la entidad.
2. Evaluar y seleccionar las partidas ms representativas y
revisar las facturas y documentos originales del proveedor y
acreedor.
3. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor estn
registradas en el libro de registro de compras y est de acuerdo
a las disposiciones legales vigentes
4. Revisar la documentacin sustentado de los Comprobantes
de pago (facturas, orden de pedido, orden de compra, gua de
remisin, etc.), verificando que estn debidamente autorizados.
5. Realizar confirmacin de los saldos ms importantes de los
proveedores, as como la circularizacin al final del perodo, si
hubiera respuestas con observaciones, Se investiga y
recomienda las aclaraciones respectivas.
6. Comprobar la adecuada clasificacin de Cuentas a Corto
Plazo y Largo Plazo.
7. Examinar la correcta distincin entre los Proveedores y
efectos comerciales por Pagar.
8. Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar
que no se han contabilizado operaciones en fechas diferentes a
las que se produjeron.
9. Realizar el anlisis de las partidas ms antiguos o en litigio.
OBSERVACIONES:
HECHO POR:

FECHA:

REVISADO POR:

FECHA:

MARCAS:
REVISADO
CONCILIADO
CONFRONTADO

BALANCE GENERAL
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014

Objetivo General: Determinar las obligaciones y de la cuenta reflejada en el Estado de Situacin Financ
sean reales. 2014:
OBLIGACIONES FINANCIERAS
HECH
REF.
PROCEDIMIENTOS
O
FECHA DE TERMI
P/T
POR:
todas las obligaciones contradas a largo plazo etan
debidamente autorizado por el directorio de la empresa?.
El control de obligacin a largo plazol se llevan en registro de
cuentas por pagar especialmente diseados?.
Se conciloian las obligaciones a largo plazo con los registros
auxiliares y la cuenta del mayor general?
OBSERVACIONES:
HECHO POR:

FECHA:

REVISADO POR:

FECHA:

MARCAS:
REVISADO
CONCILIADO
CONFRONTADO

ANEXO N1

MEMORANDUMDE CONTROL INTERNO

Ayacucho, 30 de septiembre de 2014.
Seor:
ESPINO VERGARA WILLIAM FRANCISCO
Director del Hospital Regional de Ayacucho
ASUNTO:
Informe sobre evaluacin de Control Interno
REFERENCIA: Contrato de Locacin de Servicios N34 - Auditoria de los
Estados Financieros del Periodo 2012.

Por intermedio de la presente nos permitimos hacer llegar el informe sobre la

Evaluacin del Sistema de Control Interno de las reas Administrativas Bienes
Patrimoniales, Recursos Humanos, Contabilidad y Abastecimiento, cuyos
resultados y sus consiguientes recomendaciones exponemos a continuacin.
Es menester sealar que la evaluacin del Sistema de Control Interno no es
determinante para la opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros,
sin embargo fue muy importante para determinar el alcance de Auditoria en
base a los riesgos identificados en cada una de las reas y Cuentas
Evaluadas, por lo mismo rogamos que en el plazo ms breve se servirn
implementar las recomendaciones contenidas en el presente informe el mismo
que debern comunicarnos hasta el 15 de Noviembre del presente ao para la
evaluacin final y seguimiento de sus cumplimiento.
A la espera de su atencin y comunicacin nos suscribimos, atentamente.

..
C.P.P.C SOTO SANTIAGO, Patricia Felipa
Matricula N 001-234
DNI N 70442834
AUDITORA RESPONSABLE

I.

REA DE RECURSOS HUMANOS

Si existen polticas, procedimiento y objetivos para la contratacin e induccin

del personal
De la aplicacin del cuestionario de control interno de fecha 20 de Agosto del
2014 mediante la tcnica de validacin hemos constatado que el rea de
recursos humanos si cuenta con polticas, procedimientos y objetivos para la
contratacin e induccin del personal, pero su aplicacin est de acuerdo a la
simpata personal.
Mediante Resolucin Ministerial 849-2003-SA-DM que aprueba el Reglamento
de Organizacin y Funciones (ROF) y el Cuadro de Asignacin de Personal
(CAP) de la Institucin. Seala las polticas, procedimientos y objetivos para la
contratacin e induccin del personal el cual debe cumplirse con la finalidad de
cumplir con las metas de la institucin.
Fundamentalmente se incumple con el proceso de seleccin para personal
asistencial como administrativo por haberlas politizado y en los procesos de

seleccin para cargos directivos los perfiles estn elaborados de acuerdo a

simpata personal.

II.

REA DE CONTABILIDAD

1. LOS DOCUMENTOS FUENTES NO SE ENCUENTRAN NUMERADOS DE

MANERA SECUENCIAS Y CORRELATIVA.
Los documentos fuentes, as como los comprobantes de pago,
correspondientes al ejercicio 2012, inclusive hasta la fecha en mes de octubre
del 2014, no se encuentran numeradas de manera secuencial y correlativa , y
en algunos casos, las rendiciones de cuenta, registran facturas y boleta de
venta que carecen del sello restrictivo de PAGADO, tal como se ha evidenciado
selectivamente en los formatos comprobantes de pago de N 001 -10150 fecha
10-09-2012, C/P N 001-11160 de fecha 15/10/2012, C/P N 01-12520 de fecha
10/10/2012.
En esta institucin contraviene lo dispuesto en las normas de control interno
para el sector pblico que seala: los formularios establecidos para las
operaciones de ingresos y egresos de fondos, deben estar membretados y pre
numerados por cada entidad para su uso en tesorera y N 150 Uso de sello
restrictivo para documentos pagados por tesorera, seala los comprobantes
que sustentan los gastos deben llevar el sello restrictivo de pagado con el
objeto de evitar errores o duplicidades en su utilizacin.
RECOMENDACIONES:
El gerente general de la entidad disponga que el jefe de tesorera en
coordinacin con el tesorero, procedan a establecer la directiva
correspondiente, y el procedimiento adecuado para reordenar los C/P y asignar
numeracin correlativa en forma impresa. Asimismo, se establezca una revisin
exhaustiva en la documentacin que sustente los gastos, tales como facturas,
boletas de venta, recibos de honorarios, entre otros, a fin de evitar posibles
errores o duplicidad de tales documentos.
2. ATRASO EN LIBROS DE CONTABILIDAD:
Con fecha 10 de julio del 2013 se estableci el acta de situacin de los libros
principales de contabilidad, establecindose un atraso mayor a 7 meses.
Libro diario

31/12/2012

Libro mayor

31/12/2012

Libro de caja y bancos

31/12/2012

Libro de inventario y balance

31/12/2012

Como se puede apreciar en el cuadro anterior, se desprende un atraso

considerable en el registro de las operaciones correspondiente al ejercicio
2012. Incumpliendo con la resolucin de contadura N 180-2005-EE/93.01

que seala que el atraso no debe ser mayor a 15 das, incumplindose tambin
en lo establecido por el numeral 7 del artculo 1 de la resolucin de
superintendencia N 078/98/SUNAT de 20/08/1998, que indica: los libros de
contabilidad no podrn tener un atraso mayor a tres meses, tratndose de
libro diario, mayor e inventarios y balances.
Adems de incumple la norma tcnica de control interno N 280 -07
oportunidades de registro y presentacin de informacin financiera, que refiere.
Las operaciones deben ser clasificadas, registradas y presentadas
oportunamente a los niveles de decisin pertinente.
RECOMENDACIN:
Que el gerente de administracin, disponga que el contador adopte las
acciones necesarias para actualizar el registro de las operaciones
correspondiente al ejercicio 2012.

III.

REA DE ABASTECIMIENTO

1. DEFICIENCIAS EN LA CONTRATACIN DE SERVICIOS

PUBLICIDAD EN VIRTUD A PROCESOS DE MENOR CUANTA:

DE

CONDICIN:
De la aplicacin del cuestionario del Control Interno de fecha 22/09/14 al Jefe
del rea de Abastecimiento y de la revisin selectiva de los expedientes que
sustentan los procesos de Adquisiciones de Menores Cuanta correspondiente
al periodo 2012, por concepto de publicidad se ha evidenciado que no se ha
perfeccionado la contratacin de los servicios al no acreditarse la recepcin de
las rdenes de Servicios por parte de los postores ganadores de la Buena Pro,
de los siguientes procesos:
N DE PROCESO
AMC1299-2012-DRAA
AMC1322-2012-DRAA
AMC1371-2012-DRAA

OBJETO DEL PROCESO

SERVICIO DE PUBLICACIN EN LOS DIARIOS
SERVICIOS DE PUBLICACIN
SERVICIO DE PUBLICACIN EN LOS DIARIOS

CRITERIO:
Lo expuesto no es concordante con el Art. 197
Perfeccionamiento del contrato del Reglamento de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado mediante D.S. N084
2004 PCM que indica El contrato se perfecciona con la suscripcin del
documento que la contiene. Tratndose de adquisiciones de menor cuanta,
distintas a las convocadas para la ejecucin y consultora de obras el
contrato se podr perfeccionar con la recepcin de la orden de compra o de
servicio

Adems de En las rdenes de compra o de servicios que se remitan a los

postores ganadores de la Buena Pro, figurar como condicin que el
contratista se obliga a cumplir las obligaciones que le corresponden, bajo la
sancin de quedar inhabilitado para contratar con el Estado en caso de
incumplimiento.
Asimismo, el Art. 204 vigencia del contrato que indica El contrato tiene
vigencia desde el da siguiente de la suscripcin del documento que lo
contiene o, en su caso, desde la recepcin de la orden de compra o de
servicio
CAUSA: Desconocimiento por parte del Jefe del rea de Abastecimiento
de la DRAA, a la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
aprobado mediante D.S. N084 2004 PCM.
EFECTO: Lo expuesto ha, conllevado a un riesgo potencial al no
precisarse los plazos de ejecucin contractual a fin de prevenir posteriores
eventualidades.
RECOMENDACIN:
Que, el Jefe del rea de Abastecimiento de la DRAA disponga que el caso
de adjudicaciones de menor cuanta se cautele el perfeccionamiento del
contrato con la recepcin de la Orden de Compra o de Servicio por parte
del proveedor.

2. EL AMBIENTE ASIGNADO PARA EL ALMACN DE LA ENTIDAD NO

ES ADECUADO PARA EL DESARROLLO DE SUS FUNCIONES
CONDICIN:
De la aplicacin del cuestionario del Control Interno de fecha 22/09/14 al
Jefe del rea de Abastecimiento de la Direccin Regional Agraria
Ayacucho, se pudo observar que no rene las condiciones necesarias para
el desarrollo de sus funciones designadas, como a continuacin
describimos:
No cuenta con el espacio requerido para el almacenamiento
ordenado y desplazamiento de los bienes y suministros que
custodia, pues en un solo ambiente estn almacenados
indistintamente, tiles de oficina y productos txicos como pinturas y
bienes de valor significativo.
CRITERIO: Lo expuesto contraviene las normas de seguridad impartidas
por el Instituto Nacional de Defensa Civil; Gua para la Elaboracin del
Plan de Seguridad en Defensa Civil D.S. 013-2000-PCM y se apoya en las
normas de seguridad en Defensa Civil: Reglamento Nacional de
Construcciones (RNC)

CAUSA: Desconocimiento y no aplicacin de las medidas de seguridad

poniendo en riesgo el cuerpo y la salud de los servidores que laboran en
ese ambiente, as como desorden y anarqua en la ubicacin y
manipulacin de los bienes y suministros, por falta de apoyo de parte del
Jefe de almacn del ambiente designado al almacn de la DRAA.
EFECTO: Los materiales y suministros se encuentran ubicados sin
observar un orden as como una adecuada distribucin de los artculos
mezclando productos qumicos con tiles de oficina, poniendo en riesgo la
salud de las personas que laboran en esa rea.
RECOMENDACIN:
El director en coordinacin con el Jefe de abastecimientos de la Direccin
regional Agraria Ayacucho, deber disponer que el rea que ocupa el
almacn de la entidad sea adecuado, o si es posible asignarle otro
ambiente que tenga las dimensiones requeridas para el desarrollo normal
de sus operaciones encontradas.

.
C.P.P.C SOTO SANTIAGO, Patricia Felipa
Matricula N 001-234
DNI N 70442834

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA PARA ACTIVOS DE

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Solicite el reporte correspondiente de los
activos de propiedad planta y equipo y
seleccione los activos fijos mas
representativos, verificando su verificando
su ubicacin y existencia, estado
operativo, deterioro de valor, revaluacin
de activos, etc.
Obtenga un reporte analtico del activo fijo
y de la depreciacin acumulada que
muestre los saldos iniciales, incrementos,
transferencias, altas y bajas, asi como los
movimientos del ejercicio, cotejando los
totales con los libros y los anexos a los
estados financieros.
Evalu el diseo, la implementacin y
efectividad operativa de los controles para
los activos de propiedad planta y equipo.
Evale los riesgos de control para los
activos de propiedad planta y equipo e
identifique la ausencia de controles clave
y aplique el cuestionario de control
interno.
Comprueba la existencia de riesgos en las
aseveraciones contables (asevefraciones
equivocas materiales.)
Determine los niveles de materialidad,
error tolerable y errores minimos para los
activos de propiedad planta y equipos.
Prepare una cedula matriz que contenga
un detalle analtico y el resumen del flujo
de operaciones de los activos de
propiedad, planta y equipo y su
depresacion acumulada mostrando los
saldos de inicio, aumentos, retiros y
saldos finales.
Prepare una cedula matriz que contengan
el detalle analtico y el resumen del flujo
de operaciones de los activos de
propiedad, planta y equipo y su

depreciacin acumulada mostrado los

saldos de inicio, aumentandos, retiros y
saldos finales.
Desarrolle los procedimientos y pruebas
de auditoria de acuerdo a la evaluacin
previa de efectividad de los controles de la
evaluacin de los riesgos inherentes,riego
combinado y riego de auditoria
(procedimientos y pruebas de: revicion
analtica,analtico sustantivas, de
cumpliento, pruebas sustantivas, pruebas
de saldos o de detalle, etc.
Examine la documentacin y los registros
del sistema de muestras
seleccionadas(titulo de
propiedad,facturas, resoluciones de
donacin y transferencia, inscripcin en
registros en registros pblicos, incripcion
en registros de propiedad vehicular, etc)
que sustentan las operaciones y el
movimiento de los activos de propiedad
planta y equipo, las autorizaciones que
ampare la adquisiciones, disposicin y uso
respectivo de esta clase de activos:
Comprueba las aplicaciones de las
polticas contables para los activos de
propiedad planta y equipo establecido en
la NIC 16 especialmente a los que se
refiere los criterios de: reconocimiento,
Valuacin inicial y posterior, revelacin y
presentacin y otros criterios de aplicacin
especificas tales como:deterioro de
valor,mtodos de depreciacin,
revaluacion de activos, disponibilidad para
su venta, etc.
Disee procedimientos de comprobacin,
que permite verificar si los activos de
planta y equipo del periodo, y compruebe
que se encuentran operativos,se usan
nicamente en la concecusion de los
objetivos y metas de la entidad, se
alquilan o se dan de usos distintos a los
sealados en beneficio de funcionarios de
la administracin o niveles de decisin.
Analice mediante muestras seleccionadas
las adquisiciones de activos de propiedad
planta y equipo del periodo, y compruebe
que se haya realizado de acuerdo con las
polticas de compra.

Compruebe si los activos de propiedad

planta y equipo: recibidos por
transferencia, o proporcionados por
terceros para uso de empresas, se recibe
mediante documentos que los sustentan
y se encuentran en poder de la empresa,
adecuadamente valuados, registrados y
controlados.
Compruebe su adecuado control respecto
a su libre disponibilidad y uso empleados
en actividades operativas de la empresa
y revelacin de la informacin en notas de
contabilidad sobre los gravmenes y
restricciones a la propiedad.
Revis las autorizaciones de compra de
algunas otra aprobacin inscrita para la
adquiri de los activos y revis las
facturas de compra, comprobando si los
precios son razonables y concuerdan con
la valoracin inicial.
Averigua cual es la poltica de la entidad
para clasificar los desembolsos posteriores
a la adquisicin de activos tales como:
mejoras, cambios de pieza o partes con
vida til independiente a gastos de
instalacin ,mantenimiento y reparacin.
Etc.
Activos fijos dados de baja o activos
retirados, recibe la documentacin que
ampare su baja: los informes respectivos,
actas de baja, resoluciones de aprobacin
de baja, etc. Verificando su aprobacin por
niveles competentes y su registro en los
libros de bajas respectivos
Comprueba si existen activos fijos sin uso
y si se encuentran abandonados en el mal
estados, obsoletos, investigando las
causas y la antigedad de su estado.
Verifique que las plizas de seguros estn
vigentes a nombre de la empresa y que
cubren razonablemente el costo de
reposicin de los activos fijos siniestrados.
Efectuar prueba global de depreciaciacion
del periodo y comparar los valores
registrados contra los clculos efectuados
por el auditor, estableciendo las
diferencias resultantes y prepara los
ajustes correspondientes segn el caso,
asi como compruebe si son consistentes

con las efectuadas en el ao anterior.

Comprobar que las sub- cuentas de
herramientas y otros activos menores se
encuentren registrados en cuentas de
orden y sean manejadas de acuerdo con
polticas contables establecidas para ello.

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA PARA ACTIVOS DE PROPIEDAD

PLANTA Y EQUIPO
CLIENTE : ENTIDAD FERRETON SAC.
PERIODO: DEL 01 DE ENERO DE 2014 AL 31 DE DICIEMBRE.
RUBRO

: ASPECTOS ESPECIFICOS DE LA ENTIDAD.

PROCEDEMIENTOS

Objetivo general.- Establecer la

razonabilidad de las partidas propiedad
planta y equipo a nivel general.
Objetivo especfico del programa.Establecer tareas, instrucciones y otros
lineamientos especficos para ejecutar los
procedimientos de auditoria adecuados a
la partida de activos de propiedad planta y
equipo.
Los principales procedimientos de
auditoria incluidos en el programa de
auditoria, que usualmente aplican en los
activos de propiedad planta y equipo son:

RE
F.
P/
T

HECHO
POR

HORAS HOMBRES
PROGRAMADO
EJECUTADO

Controlar el tiempo