Universidad

Tecnolgica
de Quertaro

Firmado digitalmente por

Universidad Tecnolgica de
Quertaro
Nombre de reconocimiento (DN):
cn=Universidad Tecnolgica de
Quertaro, o=UTEQ, ou=UTEQ,
email=admin@uteq.edu.mx, c=MX
Fecha: 2014.05.16 16:50:00 -05'00'

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE QUERTARO

Nombre del proyecto:

MANUAL DE CAPACITACIN RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

Empresa
SECRETARA DE PLANEACIN Y FINANZAS

Memoria que como parte de los requisitos para obtener el ttulo de:
INGENIERO EN INNOVACIN Y DESARROLLO EMPRESARIAL

Presenta:
MARA GUADALUPE GONZLEZ MONDRAGN

Asesor de la UTEQ:
C.P. Arturo Garca Gutirrez

Asesor de la Organizacin:
C.P Rosalba Villaseor Garca

Santiago de Quertaro Qro., Mayo del 2014

Resumen
La Direccin de Ingresos hasta 2013 era responsable de recaudar el
impuesto correspondiente al Rgimen de Pequeos Contribuyentes
(REPECO) sin embargo, a partir del 2014 dicho rgimen desapareci y en la
nueva disposicin de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se incorpor al
Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF), por lo que a partir de este ao 2014
la Direccin de Ingresos ya no es responsable de recaudar ningn impuesto
federal, quedando nicamente como responsable de dar asesora y
asistencia a los contribuyentes del nuevo Rgimen de Incorporacin Fiscal ;
mi trabajo consisti en preparar un manual de capacitacin que considerara
los aspectos ms relevantes del nuevo rgimen, y que sirviera como
herramienta a los asistentes del rea fiscal. Dicho manual, contempla lo
ms importante en materia de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley del
Impuesto al Valor Agregado y Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios, que ataen al nuevo rgimen; as mismo las reglas contempladas
en la Miscelnea Fiscal durante el primer trimestre de 2014. El manual, es y
ser una herramienta de apoyo en la capacitacin del personal que da
asistencia fiscal a los contribuyentes del nuevo rgimen (RIF).

Summary
I did my internship at the department of revenue of the state
government. I was sent to the tax area to support taxpayers in the assistance
area. The activities that were carried out were the collection of state taxes
from 2006 to 2013. Since the regime under which they were part of: small
and intermediate taxpayer disappeared and they had to be incorporated to
was it called the incorporation tax regime. I made a manual to train new
staff about the new rules and regulations of this model. In order to finish my
manual, I applied the knowledge acquired to know the definite information to
be given to the taxpayer so that the assistant could perform actions and
formalities necessary to declare taxes. Im pleased with the results and with
the collaboration of the attendees of the Revenue Office of the State.

Dedicatoria

A Matas, mi ms grande motor quien fue el impulso para terminar mi

carrera, el que me alegraba las maanas para levantarme temprano, quien
sonrea a pesar de mi estrs y apuracin, quien tuvo que quedarse en casa
esos tiempos que dedique a mi proyecto, el que me preguntaba. Ya vas a
hacer tu tarea por quien me quiero superar y no parar hasta darle una
educacin de calidad como la que yo me forje. Te Amo Principito.

A Isaac Fuente, quien es parte viva de todo esto, por ese gran ser humano,
por sus ganas, por darme nimos, por acompaarme, alentarme, hacerme
rer y tambin secar mis lgrimas, por ayudarme, por no parar de decirme,
Tu puedes, estoy contigo por su amor y por el gran ejemplo de
perseverancia e inteligencia que lleva y lo caracterizan. Por entrar en mi vida
y compartir conmigo su amor, Gracias amor, fuiste, eres y seguirs siendo
quien cree en m y me haya hecho creer en m, sin fin. TE AMO.

Agradecimientos
Este proyecto fue para m el principio de mis metas de este ao que
empez, desde su comienzo hasta su fin tuve el apoyo de muchas personas,
algunas nuevas y las que forman parte de mi vida y son lo ms importante
para m.

Por parte de la Direccin de Ingresos agradezco infinitamente a la C.P.

Rosalba Villaseor Garca, quien me alent y siempre tuvo confianza en m y
en el desempeo de mis actividades dentro del rea asignada. A Lalo,
Carlos, Cuitlhuac, Octavio, Salvador, Martin, Carmelita, quienes fueron
parte del da a da durante la estada, muchas gracias por creer en m.

A mis padres, por el apoyo en casa y el tiempo de abuelos compartido, por la

paciencia que me tuvieron, gracias.

A mi asesor Arturo, por compartir su conocimiento de algo que no saba y

ayudarme tanto para finalizar, gracias Profe.

A Dios, por la vida y por darme oportunidad de culminar una recta ms, por
nunca dejarme caer y estar siempre a mi lado.

ndice
Resumen ............................................................................................. 2
Summary ............................................................................................. 3
Dedicatorias ........................................................................................ 4
Agradecimientos.................................................................................. 5
ndice ................................................................................................... 6
I. INTRODUCCIN ............................................................................. 7
II.ANTECEDENTES ............................................................................ 8
III. JUSTIFICACIN ............................................................................ 9
IV. OBJETIVOS .................................................................................10
V. ALCANCE .....................................................................................11
VI.ANLISIS DE RIESGOS ..............................................................12
VII. FUNDAMENTACIN TERICA.................................................13
VIII. PLAN DE ACTIVIDADES ..........................................................16
IX. RECURSOS MATERIALES Y HUMANOS .................................17
X. DESARROLLO DEL PROYECTO ................................................18
XI. RESULTADOS OBTENIDOS .....................................................79
XII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............................80
XIII. BIBLIOGRAFIA

I. Introduccin

La Universidad Tecnolgica de Quertaro cuenta con un sistema para

apoyar y satisfacer las necesidades y expectativas de los estudiantes,
empresas y sociedad en general.
La

Universidad

Tecnolgica

de

Quertaro,

como

un

organismo

descentralizado del Gobierno del Estado de Quertaro, es una institucin de

educacin superior que ofrece a la comunidad un nuevo modelo educativo
que nace como una respuesta a las necesidades detectadas por medio de
un estudio de mercado laboral, realizado en el corredor industrial de
Quertaro y denominado estudio de factibilidad, en el cual se detecta un
nicho de mercado que no estaba cubierto dentro de la estructura
ocupacional tradicional.
El modelo educativo de la Universidad se encuentra basado en cuatro
atributos principales: Pertenencia, Polivalencia, Flexibilidad e Intensidad;
basando los conocimientos de dos maneras: 70% prcticos y 30% tericos;
para cubrir la parte prctica se hace una estada que consiste en colaborar
directamente con una empresa durante cuatro meses, aqu se desarrolla un
proyecto en beneficio de la empresa poniendo en prctica todos los
conocimientos adquiridos dentro de la universidad.
En el Departamento de Asistencia Fiscal, Direccin de Ingresos, Secretara
de Planeacin y Finanzas, del Gobierno del Estado de Quertaro, se brinda
asesora a los contribuyentes del Rgimen de Pequeos Contribuyentes
(REPECOS) y del Rgimen Intermedio de Personas Fsicas con Actividad
Empresarial, mismos que han sido incorporados a partir del 2014, a un
nuevo rgimen denominado de Incorporacin Fiscal (RIF).
El propsito de mi proyecto consisti en la elaboracin e implementacin de
un manual de capacitacin que contemplara las disposiciones en materia de
del nuevo rgimen fiscal.

II. Antecedentes

El pasado da 8 de septiembre del 2013, el Ejecutivo Federal present ante

el Congreso de la Unin el paquete econmico para 2014, mismo que
incluyo las iniciativas de reformas a las leyes fiscales federales y la
abrogacin de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto
Empresarial Sobre Tasa nica y la Ley de Depsitos, vigentes hasta 2013.
En la reforma destacaron las siguientes modificaciones:
Se derogo el Rgimen Intermedio y el Rgimen de Pequeos
Contribuyentes, para incorporarlos al RIF, as mismo se permite que
las personas fsicas con actividad empresarial con rgimen intermedio
se puedan incorporar al mismo Rgimen de Incorporacin Fiscal.
Como consecuencia de lo anterior, las entidades federativas dejaron
de recaudar el impuesto federal de REPECOS y pasaron nicamente
a dar asistencia fiscal a los contribuyentes del nuevo rgimen
A partir del 2014, todos los contribuyentes estarn obligados a emitir
comprobantes fiscales digitalizados por internet (CFDI)
Se abrogaron la LISR, LIETU y LIDE, vigentes a 2013.
Como consecuencia de todo lo anterior, la Direccin de Ingresos se vio
obligada a dar capacitacin del nuevo rgimen a todo el personal para
ofrecer informacin concluyente al contribuyente, mi trabajo consisti en la
elaboracin de un manual de capacitacin que contemplara el nuevo
rgimen

II. Justificacin

El Departamento de Coordinacin en Asistencia Fiscal, en el rea de

atencin al contribuyente, adolece de un Manual de Capacitacin para la
asistencia al contribuyente, en relacin al Rgimen de Incorporacin Fiscal,
para la atencin personalizada en ventanilla. El proceso que se llev a cabo
para la resolucin de las diferentes problemticas es en base a la
experiencia que se adquiri mediante la prctica y cursos impartidos del
personal del SAT, para la retroalimentacin de las actualizaciones fiscales.
Sin embargo, este procedimiento dejo sesgos de informacin. Si el
departamento contara con un manual o gua rpida que contenga las
especificaciones de estas problemticas la atencin mejorara en rapidez y
eficacia, ofreciendo un servicio ms completo para el contribuyente.
Por lo anterior, se hizo necesario preparar dicho manual que cumpliera con
dichas necesidades y cortara con las anomalas mencionadas.

III. Objetivos
4.1 Objetivo General

Recopilacin de la informacin que contengan datos relevantes para la

planeacin del desarrollo y la toma de decisiones, creando el modelo ms
eficaz para difundir la informacin entre los miembros del departamento con
el fin de mejorar los procesos de la administracin pblica, los servicios que
se brindan a la ciudadana y su acceso a la informacin, as aumentando un
50% su productividad, a fin de que el contribuyente reciba una atencin
expedita, cordial y concluyente en los trmites y servicios solicitados ante la
institucin, reduciendo los tiempos de espera y la movilidad que se origina al
no brindar la informacin completa que se requiere para agilizar los trmites
de cada contribuyente, aunado a esto, complementar la asistencia en
ventanilla, logrando as estandarizar el proceso de informacin para los
contribuyentes del Estado de Quertaro al realizar el cumplimiento de sus
obligaciones ante el Gobierno del Estado y el SAT.
4.1 Objetivos Especficos
Brindar satisfaccin total en un 80% de ciudadanos atendidos.
Facilitar los trmites en un 90% para el ao 2014.
Mejorar los canales de informacin en un 80% para el ao 2014
Lograr agilizar los trmites de cada contribuyente superando la meta de
20 a 15 minutos
Establecer los mecanismos de atencin al contribuyente para operar en
materia de informacin y trmites.
Fortalecer el Sistema de Evaluacin y Control de la Gestin Pblica para
mejorar las acciones de agilidad y eficiencia en trmites.
Asegurar la calidad de la informacin que generan los encargados del
rea de ingresos.

10

V. Alcances

El proyecto se llevara a cabo dentro de la Direccin de Ingresos de Gobierno

del Estado de Quertaro, Secretara de Planeacin y Finanzas, en el rea
de Ingresos, donde hasta el 2013, se realizaba la recaudacin del Rgimen
de Pequeos Contribuyentes. Tendr una duracin de 4 meses, del 7 de
enero al 16 de abril del 2014.

Este proyecto no comprende lo dispuesto en las Miscelneas Fiscales

posteriores.

11

VI. Anlisis de Riesgos

Para logra el objetivo de mi trabajo los riesgos inherentes a mi proyecto eran

los siguientes:
Contar con un tiempo limitado para preparar un manual de
capacitacin e impartirlo.
Que las complejidades de las disposiciones fiscales no pudieran
plasmarse adecuadamente en un manual de capacitacin.
Que existan lagunas jurdicas difciles de explicar, por tratarse de un
nuevo rgimen fiscal.
No disponer en tiempo y forma de lo contenido en la miscelnea fiscal
durante el periodo de mi estada, y como consecuencia, que mi
manual incluyera una serie de dudas u omisiones.

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VII. Fundamentacin Terica

Es importante tomar en consideracin los siguientes aspectos, previo al

desarrollo del macro terico, con el nico afn de ubicar al lector en el
contexto en que se realiz mi trabajo: que m proyecto de estada se llev a
cabo en el Departamento de Recaudacin de la Direccin de Ingresos,
dependiente de la Secretara de Planeacin y Finanzas, del Gobierno del
Estado de Quertaro; que dicha oficina de gobierno fue responsable hasta
2013 de la recaudacin del impuesto correspondiente al Rgimen de
Pequeos Contribuyentes (REPECOS), y que ahora ser, durante el
presente ejercicio fiscal 2014, responsable de dar asistencia a los
contribuyentes del nuevo Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF);que al
haberse abrogado la Ley del impuesto Sobre la Renta (LISR, 2013) y
aprobarse un nuevo decreto de Ley del impuesto Sobre la Renta(Ley del
Impuesto Sobre la Renta, 2014), con entrada en vigor a partir de enero 2014,
el Departamento de Recaudacin paso de ser un recaudador de un impuesto
federal (REPECOS) al de dar solamente asistencia fiscal a los nuevos
contribuyentes del nuevo Rgimen de Incorporacin Fiscal; que se volvi
necesario la preparacin de un Manual de Capacitacin Fiscal, que sirviera
de material de apoyo para poder capacitar al personal de dicha Direccin, a
efecto de poder dar asistencia fiscal a los contribuyentes del nuevo rgimen
fiscal (RIF) domiciliados en el Estado de Quertaro, de acuerdo a lo
convenido con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (DOF, 2014);
y finalmente, que la fundamentacin terica solamente tiene que ver con
aspectos del derecho impositivo en Mxico.

Por lo anterior, tratare de discernir sobre los aspectos ms importantes que

conlleva el nuevo rgimen fiscal, dada la magnitud y complejidad del tema, y
que se consideraron en la preparacin del Manual de Capacitacin
Rgimen de Incorporacin Fiscal 2014

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El Departamento de Recaudacin se encarga a partir de enero 2014 de dar

asistencia a los contribuyentes del nuevo Rgimen de Incorporacin Fiscal,
de conformidad con lo estipulado en el Convenio de Colaboracin
Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado por la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico y el Estado de Quertaro (DOF, 2014). Con base
en dicho convenio, el Departamento de Recaudacin se aboco a la tarea de
preparar un manual de capacitacin respecto al nuevo rgimen de
tributacin fiscal para preparar al personal que proporciona asistencia a los
contribuyentes en el Estado de Quertaro.

Mi trabajo fue formar parte del

equipo que preparo dicho manual.

El manual considera diversos aspectos de las nuevas disposiciones fiscales,

siendo las ms relevantes:
Que el nuevo Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF), junto con la
facturacin digital, tienen la finalidad de funcionar como bisagra para
incrementar la base de contribuyentes, disminuir la elusin y la
evasin fiscal e incorporar a la formalidad a los contribuyentes de
menores ingresos fiscales (Motivos, 2014).
Que es un rgimen de transicin, por un periodo de 6 aos, para
posteriormente incorporarse al Rgimen General de Personas Fsicas
con Actividad Empresarial (Ley del Impuesto Sobre la Renta, 2014).
Que los contribuyentes del nuevo rgimen son los pequeos
contribuyentes y las Personas Fsicas con actividad empresarial, sin
ttulo profesional, que as deciden incorporarse al RIF, con ingreso
anuales hasta $ 4,000,000.00 de pesos(Ley del Impuesto Sobre la
Renta, 2014).

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 Los contribuyentes del RIF efectan pagos definitivos bimestrales,

sobre una base de efectivo, restando al total de ingresos las
deducciones autorizadas y la PTU pagada, y aplicando la tarifa del
ISR de personas fsicas. En caso de que las erogaciones excedan de
sus ingresos del trimestre se permitir deducir la diferencia contra los
ingresos del siguiente trimestre hasta agotarlo (Ley del Impuesto
Sobre la Renta, 2014).
El RIF otorga un descuento del 100% en el ISR en el primer ao, y
descuentos con reduccin de porcentajes menores en los siguientes
cinco ejercicios fiscales (Ley del Impuesto Sobre la Renta, 2014).
Los contribuyentes cuentan con una herramienta simplificada en el
portal de SAT (internet) para poder llevar su contabilidad, calcular y
enterar sus impuestos federales (Ley del Impuesto Sobre la Renta,
2014).
Son obligaciones de los contribuyentes del RIF, entre otras: inscribirse
al RFC, expedir comprobantes fiscales, conservar los comprobantes
fiscales y llevar contabilidad electrnica (Ley del Impuesto Sobre la
Renta, 2014).
Acreditamiento

del

100%

de

IVA,

siempre

cuando

sean

contribuyentes del RIF, con nicamente ingresos con el pblico en

general, no trasladen el IVA al pblico en general, no acrediten contra
ningn impuesto federal el IVA de sus compras y gastos (LIVA, 2014).
Los dems se apegarn al rgimen general de dicho impuesto.
En el captulo Desarrollo del Proyecto se ahonda a mayor detalle de este
nuevo rgimen fiscal al anexarse el manual de capacitacin.

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VIII. Plan de Actividades

ACTIVIDADES GENERALES

6 al
12

E N E R O
13 al 20 al
19
26

LEVANTAMIENTO DE INFORMACIN
DIAGNOSTICO
ANLISIS
ELABORACION DEL PROYECTO
IMPLEMENTACION DEL PROYECTO
RESULTADOS

16

27
al 2

F E B R E R O
3 al 10 al 17 al 24 al
9
16
23
2

M A R Z O
3 al 10 al
9
16

IX. Recursos Materiales y Humanos

Los Recursos Materiales y Humanos utilizados en mi estada fueron los
siguientes:
Computadora personal
Calculadora de escritorio
Compilacin Fiscal 2014
Suite de Microsoft Office (Word, Power Point y Excel).
Internet Explorer.

17

18

PROGRAMA DE CAPACITACION PARA ATENCION AL

CONTRIBUYENTE
REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

I. Introduccin:
En el contexto de la Reforma Hacendaria y ante los cambios derivados de la
misma, que entraron en vigor a partir de 2014; se implement, el Programa
Rgimen de Incorporacin Fiscal en Entidades, el cual consiste en acercar
los servicios ofrecidos por el SAT e implementarlos en la Secretaria de
Finanzas de la Entidad a los contribuyentes que tributen bajo el Rgimen de
Incorporacin Fiscal (RIF).
En un Esfuerzo del Gobierno Federal y Estatal para realizar la incorporacin
e inscripcin al Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF) a los contribuyentes
que

anteriormente

se

encontraban

en

el

Rgimen

de

Pequeos

Contribuyentes e Intermedios; adems de los que tributaban en otro

rgimen.
As mismo se brinda asesora y asistencia gratuita, para que de manera
sencilla y gil los Contribuyentes ya inscritos, tengan la posibilidad de
realizar los avisos que soliciten as como la incorporacin al RIF en los casos
que se requiera y en el caso de los no inscritos, se incorporen en el Registro
Federal de Contribuyentes (RFC).

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2. Objetivo
Que los asistentes conozcan el marco jurdico que regula el Rgimen de
Incorporacin Fiscal e identifiquen la participacin de las entidades
federativas en su administracin y se encuentren capacitados para orientar,
difundir y asesorar a los contribuyentes que tributen en l, as como analizar
algunas estrategias de incorporacin al rgimen a personas que se
encuentran en la economa informal.

3. Convenio de Colaboracin
Qu es el Convenio de Colaboracin?
Es un convenio que se realiza con el objeto de aprovechar el alcance y
eficiencia de la infraestructura de la "Entidad", as como sus fuentes de
informacin y acercamiento con los contribuyentes, en la clusula dcima
octava del Convenio, se estableci la posibilidad de que la "Entidad" ejerza
las facultades inherentes a la recuperacin de los crditos fiscales
determinados por la Federacin, en lo sucesivo y exclusivamente para
efectos de este Anexo "crditos fiscales federales", que al efecto acuerde
con la "Secretara", incluso mediante el procedimiento administrativo de
ejecucin, en trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Servicio
Conclusivo
RIF
Orientacin RIF/
Inscripcin y
Actualizaciones al
RFC
CONTRASEA

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Anexo 19 al Convenio de Colaboracin Administrativa en

Materia Fiscal Federal.

Cules son las Acciones a realizar por parte de las

entidades federativas?

1. Prestar los servicios para promover el cumplimiento de las

obligaciones
2. Establecer mdulos de atencin
3. Recibir la capacitacin que le proporcionar la Secretara y a
capacitar a su vez al personal que brinde estos servicios
4. Realizar talleres y actividades de Educacin Fiscal
5. Llevar a cabo el programa de actualizacin en la captura de las
solicitudes y avisos al Registro Federal de Contribuyentes
6. Vigilar el cumplimiento de las obligaciones fiscales

En las siguientes pginas se muestra la informacin contenida en el manual

de capacitacin que una servidora preparo.

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78

XI. Resultados Obtenidos

En primera instancia se logr capacitar a los Servidores Pblicos que forman

parte de la Asistencia Fiscal en la Direccin de Ingresos, aunado a esto se
logr una lnea de informacin general para el Departamento Fiscal ya que el
tener el proceso y saber a qu refiere cada paso, permite al asistente dar
una informacin concluyente al Contribuyente.

Por otra parte, los objetivos planteados al inicio de este proyecto fueron
logrados obteniendo la satisfaccin total en un 80% de ciudadanos
atendidos, lograr agilizar los trmites de cada contribuyente superando la
meta de 20 a 15 minutos, fortalecimiento del Sistema de Evaluacin y
Control de la Gestin Pblica para mejorar las acciones de agilidad y
eficiencia en trmites y finalmente, el aseguramiento de la calidad de la
informacin que generan los encargados del rea de ingresos.

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XII. Conclusiones y Recomendaciones

Como recomendaciones, sito las siguientes:

Celebrar convenios de colaboracin con los municipios, a efecto de

que soliciten como requisito para otorgar licencias o permisos, el que
las personas fsicas estn dadas de alta en su caso como RIF.

Otro producto que se podra obtener de los municipios, es el padrn

de licencias otorgadas en aos anteriores, a efecto de detectar a
contribuyentes no inscritos en el RFC, e incorporarlos al RIF.

Programa de barrido de calles, para detectar a contribuyentes no

inscritos (este programa se podra desarrollar con personal de servicio
social, coordinado con personal del estado).

Conseguir y explotar la base de datos del IDE, ejercicios 2011, 2012 y

2013.

Instalacin de salas de internet, realizando inversin en banda ancha

de internet, que disminuya los tiempos de respuesta.

Poner buzones para recibir quejas, recomendaciones y felicitaciones

Concientizar a los servidores pblicos, en el sentido de que brinden la

mejor atencin a los contribuyentes.

Con estos puntos mencionados se evitara incrementar la economa

informal, adems de ampliar la base del padrn de contribuyentes y por otro

80

lado se retroalimentara a los Servidores Pblicos sobre el servicio que

brindan para que cada vez vaya en mejora.

81

XIII. Bibliografa

DOF. (Marzo de 2014). Diario Oficial de la Federacin. Convenio de

Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado por la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Estado de Quertaro.
Quertaro, Mxico.
Ley del Impuesto Sobre la Renta. (2014). Congreso de la Unin.
LISR. (2013). Ley del Impuesto Sobre la Renta. Congreso de la Unin.
LIVA. (2014). Ley del Impuesto al Valor Agregado. Diario Oficial de la
Federacin. Congreso de la Unin.
Motivos, E. (2014). Exposicin de Motivos del Ejecutivo Federal. Decreto de
la Ley de ISR 2014. Congreso de la Unin.

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