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Delitos tributarios
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Ilcitos tributarios
Los ilcitos tributarios contravienen el derecho en su conjunto, tomando
generalmente como sinnimo lo Ilegal, sin embargo lo ilegal es contrario a la
ley, mientras que la contrariedad en lo ilcito aunque con la etimologa similar lo
asumimos como un significado de antijurdico haciendo referencia al derecho
en su conjunto, lo que abarca no solo sus leyes sino tambin sus principios
fundamentales y normatividad en general. La ilicitud en la conducta de la
persona puede afectar a cualquier parte del conjunto de la normatividad en
general, por tanto la afectacin a la normatividad tributaria no es ajena a ello.
La expresin "ilcito tributario" hay que atenderla con un concepto
omnicomprensivo de la infraccin tributaria tanto en el plano administrativo
como en el mbito penal.
Entender el concepto de Ilcito Tributario es bsico para poder hacer un anlisis
profundo de la figura de Los Delitos Tributarios, es decir, ya que es un concepto
genrico en donde estn comprendidos los Delitos Tributarios.
Evasin tributaria
Evadir proviene del latn "evadere" que significa "sustraerse", irse o marcharse
de algo donde se est incluido, aplicando dicho racionamiento al campo
tributario, evadir conlleva el significado de sustraerse al pago "dolosamente o
no" de un tributo que se adeuda. En consecuencia, la evasin tributaria es un
concepto genrico, que engloba tanto al: Ilcito tributario administrativo, como
infraccin tributaria, e Ilcito tributario penal, Delito Tributario.
ILCITOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS:
INFRACCIONES TRIBUTARIAS CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS:
a. Contravenciones:
Infracciones y Faltas: Etimolgicamente contravencin proviene del latn
contravenire y significa obrar en contra de lo que est mandado. La acepcin
corriente, lo mismo que la jurdica es: cometer una infraccin o una falta. Para
" Adolf Schonke" las contravenciones son delitos pequeos de escasa
trascendencia social respecto de los cuales el legislador es benvolo; en
atencin a los bienes jurdicos, por cuya proteccin deben velar; se considera
suficiente una pena de arresto por pocos das o la imposicin de una multa,
como sancin variable en su monto, segn los caso.
Para el doctor "Rubn Sanabria" lo expresado por Schonke no hace sino ms
que confirmar sus apreciaciones, ya que l piensa que la contravencin es el
termino que engloba tanto la infraccin para el campo tributario, como la falta,
para el mbito penal.
o jurdica que coadyuve a dar publicidad a este tipo de ofertas, y a quien autent
icare o registrare con tales caractersticas en inobservancia a lo dispuesto en la
Ley del Banco Central de Venezuela y a la normativa contenida en los
Convenios Cambiarios.
Quien incumpla la obligacin de declarar o habiendo declarado haya
suministrado datos
falsos o inexactos, ser sancionado con multa del doble al equivalente en
bolvares del monto de la respectiva operacin cambiaria.
Los exportadores que no cumplan con la obligacin de reintegrar o vender al
Banco Central de Venezuela la totalidad o parte de las divisas obtenidas
lcitamente dentro de los quince das hbiles a la orden de reintegro o a la
fecha de su disponibilidad material, sern sancionados con multa del doble al
equivalente en bolvares del monto de la respectiva operacin cambiaria. En
caso de reincidencia, se aplicar el doble de la multa establecida en este
artculo.
La autoridad administrativa competente designada por el Ejecutivo Nacional
en materia cambiaria, sancionar las personas jurdicas con multa del doble al
equivalente en bolvares del monto de la operacin, cuando en su
representacin, los gerentes, administradores, directores o dependientes,
valindose de sus recursos sociales o por decisin de sus rganos directivos
incurrieren en algunos de los ilcitos previstos en esta Ley.
Del Procedimiento Sancionatorio: De la Iniciacin, Sustanciacin y
Terminacin
Los procedimientos para la determinacin de las infracciones a que se refiere
el presente Captulo se iniciarn por denuncia oral o escrita presentada ante la
autoridad administrativa competente designada por el Ejecutivo Nacional en
materia cambiaria, o por iniciativa de esta.
El acto de inicio del procedimiento sancionatorio ser dictado por la mxima
autoridad ejecutiva de CADIVI en la respectiva boleta de notificacin, se
emplazar al posible infractor para que en un lapso no mayor de quince das
hbiles consigne los alegatos y pruebas que estime pertinente para su defensa.
La notificacin se practicar de manera personal en el domicilio, sede,
establecimiento permanente o base fija del presunto infractor. Si ella fuere
infructuosa se practicar por cartel en prensa nacional publicado por una sola
vez, copia delo cual ser consignada en el domicilio, sede social,
establecimiento permanente o base fija el presunto infractor en los cinco das
hbiles siguientes a su publicacin en la prensa nacional.
Una vez ordenada la apertura del procedimiento corresponder a la
Consultora Jurdica la realizacin de todas las actuaciones necesarias para su
sustanciacin. La sustanciacin del expediente deber concluirse dentro de los
treinta das continuos siguientes al auto de apertura, pero podr prorrogarse
hasta por diez das continuos cuando la complejidad del asunto as lo requiera.