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Universidad Nacional Experimental de Guayana

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior


Vicerrectorado acadmico
Coordinacin de proyecto de carrera Ciencias Fiscales
Seccin: I
Ciudad Bolvar- Estado Bolvar

Profesor:

Integrantes Maritza Zarate


CoraspeXavier21.577.566
Labrador Brenda 23.729.575
Rodriguez Danica 23.730.393
Ojeda Fredricka

Ciudad Bolvar, junio del 2015

NDICE

Auditora fiscal definicin------------------------------------------------------ 1


Objetivo e importancia de auditoria--------------------------------------------2
Tipo de auditoria----------------------------------------------------------------3 y 6
Procedimiento de auditora fiscal--------------------------------------------8y 9

INTRODUCCIN

En el trabajo realizado de nuestra investigacin se plasma que la auditora fiscal es


la descripcin de la metodologa seguida, as como la motivacin y objeto a exponer
las definiciones, mas acercadas a la auditora fiscal y es objetivo general de este tema
as como sus objetivos especficos, conoceremos como est constituida, los diferentes
tipos de auditoria as como la utilidad y finalidad de cada de ellas, tambin
conoceremos quien la puede realizar y cul es su utilidad incidiendo en los aspectos
concretos de los problemas a los que se pretende dar respuesta. Rpidamente ya que
el auditor est preparado para resolver cualquier problema que se presente en cuanto
una investigacin

AUDITORA FISCAL
Puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y
otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen,
as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios
establecidos para el caso. Se define como la verificacin racional de los registros
contables y de la documentacin, con el fin de determinar la exactitud e integridad de
la contabilidad. La Auditora Fiscal consiste en la investigacin selectiva de las
cuentas del balance, de las cuentas de resultados, de la documentacin, registro y
operaciones efectuadas por una empresa, tendientes a comprobar que las bases afectas
a tributos se hayan determinado de acuerdo con las normas tcnicas que regulas la
contabilidad y cumpliendo con las disposiciones legales contenidas en el Cdigo de
Comercio, Cdigo Orgnico Tributario, y dems leyes impositivas que corresponda
aplicare
La auditora ha sido conceptualizada tradicionalmente como una tcnica encaminada
a suministrar una opinin acerca de la razn habilidad con que los estados contables
representan la situacin econmica financiera de la empresa.

OBJETIVOS:

Determinar si sus sistemas contables son aceptables


Conocer si el catlogo de cuentas es aceptable
Verificar si se est al da en el cumplimiento de sus deberes formales
Detectar reas de riesgo- Saber exactamente que correctivos aplicar

IMPORTANCIA:
La auditora fiscal es de gran importancia para el entorno pblico y privado ya que a
travs de ella evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes
sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados y carcter
tributario ya sea los impuestos u otras cosas relacionadas con los financiamientos.
Es importante resaltar que la auditora fiscal es de gran ayuda para alentar a los
contribuyente a q cumplan con la presentacin de sus declaraciones y q adems de la
informacin presentada en ellas sea la correcta delos contrario no se estara
cumpliendo adecuadamente con las obligaciones a las q est sujeta una entidad por
parte de la auditoria.

BASES LEGALES:
Artculo
137. La Administracin Tributaria dispondr de amplias facultades de fiscalizacin y
determinacin para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, pudiendo especialmente:
l. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarn a travs de providencia
administrativa.
Estas fiscalizaciones podrn efectuarse de manera general sobre uno o varios perodos
fiscales, o de manera selectiva sobre uno o varios elementos de la base imponible.
2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a travs del control de las
declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables, conforme al
procedimiento previsto en este
Cdigo, tomando en consideracin la informacin suministrada por proveedores o
compradores, prestadores o receptores de servicios, y en general por cualquier tercero
cuya actividad se relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a
fiscalizacin.
3. Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros la exhibicin de su
contabilidad y dems documentos relacionados con su actividad, as como que
proporcionen los datos o informaciones que se le requieran con carcter individual o
general.
4. Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros que comparezcan ante sus
oficinas a dar contestacin a las preguntas que se le formulen o a reconocer firmas,
documentos o bienes.
5. Practicar avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso durante su
transporte, en cualquier lugar del territorio de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
6. Recabar de los funcionarios o empleados pblicos de todos los niveles de la
organizacin poltica del Estado, los informes y datos que posean con motivo de sus
funciones.
7. Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalizacin, incluidos los
registrados en medios magnticos o similares, y tomar las medidas necesarias para su
conservacin.
A tales fines se levantar un acta en la cual se especificarn los documentos retenidos.

B. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos, as como


informacin relativa a los equipos y aplicaciones utilizados, caractersticas tcnicas
del hardware o software, sin importar que el procesamiento de datos se desarrolle con
equipos propios o arrendados, o que el servicio sea prestado por un tercero.
9. Utilizar programas y utilidades de aplicacin en auditora fiscal que faciliten la
obtencin de datos contenidos en los equipos informticos de los contribuyentes o
responsables, y que resulten necesarios en el procedimiento de fiscalizacin y
determinacin.
10. Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la destruccin,
desaparicin o alteracin de la documentacin que se exija conforme las
disposiciones de este Cdigo, incluidos los registrados en medios magnticos o
similares, as como de cualquier otro documento de prueba relevante para la
determinacin de la Administracin Tributaria, cuando ste se encuentre en poder del
contribuyente, responsable o tercero.
11. Requerir informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de la
fiscalizacin, que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o
hayan debido conocer, as como exhibir documentacin relativa a tales situaciones, y
que se vinculen con la tributacin.
12. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de transporte
ocupados o utilizados a cualquier ttulo por los contribuyentes o responsables. Para
realizar estas inspecciones y fiscalizaciones fuera de las horas hbiles en que opere el
contribuyente o en los domicilios particulares, ser necesario orden judicial de
allanamiento de conformidad con lo establecido en las leyes especiales, la cual deber
ser decidida dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes de solicitada,
habilitndose el tiempo que fuere menester para practicarlas.
13. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier fuerza
pblica cuando hubiere impedimento en el desempeo de sus funciones y ello fuere
necesario para el ejercicio de las facultades de fiscalizacin.
14. Tomar posesin de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha
cometido el ilcito tributario, previo el levantamiento del acta en la cual se
especifiquen dichos bienes.
15. Adoptar las medidas cautelares conforme a las
Disposiciones de este Cdigo

TIPOS:
AUDITORA FISCAL INTERNA:
Las personas encargadas de llevar a cabo esta labor pueden ser tanto trabajadores de
la empresa, integrados en un departamento de auditora interna, como profesionales
externos contratados, en caso la empresa no cuente con un departamento de auditora
interna.Es una funcin consultiva donde se crean y evalan procedimientos
financieros, revisa los registros contables y los procedimientos de operacin, evala
el sistema de control interno existente, sumarias peridicamente los resultados de una
investigacin continua, hace recomendaciones para mejorar los procedimientos e
informa a la alta gerencia acerca de los resultados de sus hallazgos.

AUDITORA FISCAL EXTERNA


PBLICA:Se refiere a la auditora fiscal realizada por las administraciones
tributarias de cada pas, la cual se considera que no es sustancial mente diferente de
otra clase de auditoras, aunque quizs su resultado final pueda resultar ms costoso.
PRIVADA:En ese sentido, la auditora fiscal en el contexto del auditor
independiente-puede ser entendida de esta forma; como parte de una auditora de
estados financieros. En este caso, el tener que dar una opinin sobre la situacin
patrimonial y financiera de la empresa en su conjunto implica que tal opinin se
extienda a todas las reas, de forma que tambin incluya una opinin sobre la
situacin fiscal de la entidad, en el sentido de cumplimiento de sus obligaciones
tributarias y su correcto registro.
ESPECFICA:Es una auditora limitada exclusivamente al mbito tributario,
encaminada a fijarlas responsabilidades de la empresa ante el fisco y efectuada en
beneficio del cliente. En este caso el auditor se limitar bsicamente a la verificacin
de las declaraciones tributarias, tarea que, por ejemplo para el impuesto sobre la
renta, exigir prcticamente una auditora completa.

RIESGO DE AUDITORIA
Un riesgo de auditoria es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la
posibilidad de que un auditor emita una informacin errada por el hecho de no haber
detectado errores o faltas significativas que podra modificar por completo la opinin
dada en un informe.

La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo


tanto se debe analizar de la forma ms apropiada para observar la implicacin de
cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y
que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situacin en particular. Es as
como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo
de control y riesgo de deteccin.
RIESGO DE CONTROL: Que es aquel que existe y que se propicia por falta de
control de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del Sistema de
Control Interno.
RIESGO DE DETECCIN:Es aquel que se asume por parte de los auditores que en
su revisin no detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno.
RIESGO INHERENTE:Son aquellos que se presentan inherentes a las
caractersticas del Sistema de Control Interno.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA FISCAL.


En esta etapa de la auditoria encontramos los siguientes aspectos:

Anlisis
Inspeccin
Confirmacin
Investigacin
Observacin

ANLISIS:
Consiste en agrupar y clasificar los elementos de las cuentas o rubros de los estados
financieros para constituir unidades homogneas y significativas.
De saldos: Consiste en analizar diversos rubros de cuentas relacionadas entre
s, que influyen directamente sobre el resultado o el saldo de otras. por
ejemplo: las cuentas devoluciones, descuentos y rebajas en ventas, modifican
la cuanta del mismo nombre.
De movimientos: En este caso, al anlisis de la cuenta debe hacerse por
agrupacin conforme a conceptos concretos y significativos de los distintos

movimientos deudores y acreedores que vinieron a constituir el saldo final de


la propia cuenta.

INSPECCIN:
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos
de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito, u otra
clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la
contabilidad. En todos estos casos puede comprobarse la autenticidad del saldo de la
cuenta de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar,
mediante el examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la
operacin.

CONFIRMACIN:
Consiste en la obtencin de una comunicacin por parte de una persona
independiente de la empresa auditada para conocer la naturaleza y condiciones de la
operacin de una manera valida sobre la misma.

INVESTIGACIN:
Por medio de esta tcnica, el auditor obtiene conocimiento y puede formarse un juicio
sobre algunos saldos, u operaciones realizadas por la empresa, por medio de datos y
comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.

OBSERVACIN:
Consiste en presenciar cmo se realizan ciertas operaciones o hechos, por las cuales
el auditor de da cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las
realiza, ejemplo claro se obtiene en la inspeccin de inventario fsico en la realizacin
y preparacin de los mismos.
CONCLUSIN

En conclusin con nuestra investigacin la auditora fiscal constituye una herramienta


fundamental de control y supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de
la disciplina de la organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras o

vulnerabilidades existentes en la organizacin. Por eso la auditoria tiene una serie de


tipos que complementan con la mejor ejecucin de fiscalizacin de la auditoria en
cualquier departamento o institucin que se requiere de una auditoria

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