poca: Quinta poca

Registro: 395235
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Apndice de 1975
Parte III, Seccin Administrativa
Materia(s): Administrativa
Tesis: 399
Pgina: 662
FIANZA, NO PUEDE SER CREDITO FISCAL EL DERIVADO DE UNA.
La obligacin contractual que nace de un contrato de fianza no puede ser un
impuesto, porque no se ha fijado unilateralmente y con carcter de obligacin
general por el Estado. Tampoco es un derecho en los trminos del artculo 3o. del
Cdigo Fiscal de la Federacin, pues no es la contraprestacin requerida por el
Poder Pblico en pago de servicios administrativos prestados por l. No es
tampoco producto, porque no es ingreso que percibe el Estado por actividades
propias o por explotacin de sus bienes, ni es ingreso ordinario del erario a ttulo
de impuesto, derecho, rezago o multa. Por tanto, el pago derivado de un contrato
de fianza no cae en ninguna de las situaciones previstas por los cinco primeros
artculos del Cdigo Fiscal de la Federacin; en consecuencia, de acuerdo con los
artculos 12 y 113 de la Ley de Instituciones de Fianzas, debe concluirse que
nunca una obligacin contractual de tal carcter, que se rige por el derecho
privado, puede ser transformada en un crdito fiscal regido por el derecho
pblico.
poca: Quinta poca
Registro: 809659
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Tomo XXXIV
Materia(s): Administrativa
Tesis:
Pgina: 443
IMPUESTOS, NATURALEZA JURIDICA DEL COBRO DE LOS.
Siempre se ha juzgado que el acto por el cual una autoridad fiscal trata de
hacer efectivo un impuesto, es un acto de soberana, porque tiende a hacer
efectivo un crdito que la ley misma crea a favor del Estado, y su accin implica
el ejercicio de la autoridad que le est encomendada, para hacer cumplir, dentro
de sus atribuciones, los preceptos legales con los que aqullas tienen relacin.
De tal manera que cuando surja una cuestin incidental en el procedimiento que
trata de hacer efectivas responsabilidades fiscales, es evidente que participa de
la misma naturaleza de ese procedimiento principal. La Suprema Corte ha
sentado jurisprudencia, en el sentido de que el amparo es procedente cuando se
trata de actos en que el Estado interviene, no con el carcter de entidad jurdica,
susceptible de derechos y obligaciones, sino como entidad soberana, porque si
bajo el primer aspecto tiene el carcter de persona capacitada, como cualquier
individuo, para solicitar la proteccin de la Justicia Federal, bajo el segundo
aspecto, su naturaleza de autoridad la hace incompatible con el carcter de parte

agraviada, indispensable para poder solicitar amparo, segn los trminos del
artculo 107 constitucional.
poca: Novena poca
Registro: 176912
Instancia: Primera Sala
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo XXII, Octubre de 2005
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Tesis: 1a. CXXVI/2005
Pgina: 702
OBLIGACIONES FISCALES. LOS ARTCULOS 6o. Y 32 DEL CDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIN, AL NO ESTABLECER CONTRIBUCIONES, NO SE
RIGEN POR LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA
TRIBUTARIA (LEGISLACIN VIGENTE EN 1993, 1994 Y 1995).
La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido que los principios
tributarios, adems de constituirse en una garanta para los gobernados,
configuran una limitacin constitucional para el legislador en la creacin de los
tributos, y por lo mismo estn relacionados con los impuestos, aportaciones de
seguridad social, derechos y contribuciones de mejora; sin embargo, las
disposiciones que, aun cuando revistan naturaleza fiscal, no establezcan una
contribucin no quedan sujetas a dichos principios. En ese sentido, los artculos
6o. y 32 del Cdigo Fiscal de la Federacin, al prever que cuando las
disposiciones fiscales precisen opciones a los contribuyentes para la
determinacin o cumplimiento de las contribuciones a su cargo la elegida no
podr variarse respecto al mismo ejercicio, as como que las declaraciones que
se presenten sern definitivas y que slo podrn modificarse hasta en dos
ocasiones -siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de
comprobacin, enumerando los casos en que no opera esa excepcin- no
establecen contribucin alguna, por lo que no pueden regirse a nivel
constitucional por los principios en materia tributaria.

poca: Octava poca

Registro: 391816
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Apndice de 1995
Tomo III, Parte TCC
Materia(s): Administrativa
Tesis: 926
Pgina: 717
REVISION FISCAL. REQUISITO DE IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA
CUANDO SE REFIERE AL SUPUESTO DE APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL, PARA SU PROCEDENCIA.

Para los efectos de la procedibilidad del recurso de revisin fiscal no basta

que el patrimonio de la autoridad que lo interpone se integre con aportaciones de
seguridad social, sino es indispensable que stas precisamente sean el objeto de
la controversia, y no las prestaciones que la autoridad proporciona a los
beneficiarios a travs del fondo integrado con las susodichas aportaciones.

poca: Octava poca

Registro: 223494
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Tomo VII, Febrero de 1991
Materia(s): Administrativa
Tesis: IV. 2o. J/12
Pgina: 126
REVISION FISCAL. IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA PARA LA
PROCEDENCIA DEL RECURSO EN MATERIA DE APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL.
El artculo 248 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece en lo particular el
rgimen que para calificar la importancia y trascendencia corresponde en los
asuntos que versan sobre aportaciones de seguridad social, y por separado el
que debe observarse cuando se trata de contribuciones. Siendo la propia ley la
que da un tratamiento especfico y dismil a cada caso, no es vlido pretender
que se rija uno por el sistema del otro, a ttulo de analoga, puesto que no est
ante la falta de norma aplicable al supuesto concreto; siendo de aadirse que la
importancia y trascendencia podra surgir, en algunos casos, de otros motivos
que no sean los exactamente previstos en materia de aportaciones de seguridad
social, haya o no similitud con los relacionados a las contribuciones, pero sin que
por el solo hecho de haberla resulte indefectiblemente satisfecho el requisito
para la procedencia del recurso.
poca: Octava poca
Registro: 820192
Instancia: Pleno
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin
Nm. 25, Enero de 1990
Materia(s): Constitucional
Tesis: P. 44
Pgina: 42
PROPORCIONALIDAD DE LAS CONTRIBUCIONES. DEBE DETERMINARSE
ANALIZANDO LAS CARACTERISTICAS PARTICULARES DE CADA UNA.
La Jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, al resolver
asuntos relativos al impuesto sobre la renta, ha establecido que el principio de
proporcionalidad consiste en que cada causante contribuya a los gastos pblicos

en funcin de su respectiva capacidad econmica, aportando una parte justa y

adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos, y aade que ese objetivo se
cumple fijando tasas progresivas. Sin embargo, tratndose de tributos distintos
del impuesto sobre la renta, no puede regir el mismo criterio para establecer su
proporcionalidad, pues este principio debe determinarse analizando la naturaleza
y caractersticas especiales de cada tributo.

poca: Quinta poca

Registro: 809024
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Tomo XLIX
Materia(s): Administrativa
Tesis:
Pgina: 2631
RECARGO DE CONTRIBUCIONES.
Si la multa que se exige a un causante, no tiene el carcter de impuesto del
Estado, sino de participacin concedida por el Gobierno Federal, no puede estar
afecta al "recargo de contribuciones".
poca: Quinta poca
Registro: 319883
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Tomo CIII
Materia(s): Administrativa
Tesis:
Pgina: 1118
IMPUESTOS, RECARGO EN LOS.
Declarado por el Tribunal Fiscal de la Federacin, que las cantidades fijadas
por impuestos, son legales, debe concluirse que el causante se hizo acreedor a
los recargos, si no pag luego el adeudo, ya que las cantidades fueron
correctamente fijadas desde un principio y si no se percibieron oportunamente
por el fisco, se debi al recurso que indebidamente interpuso el causante.
poca: Sexta poca
Registro: 268231
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Volumen XXV, Tercera Parte
Materia(s): Administrativa
Tesis:
Pgina: 86
SANCIONES FISCALES.

En los trminos de los artculos 228 y 233 del Cdigo Fiscal de Federacin,
para decretar la sancin correspondiente a la fraccin XIII del primero de dichos
preceptos, no basta que se falte total o parcialmente al pago de una prestacin
tributaria, sino que tambin se requiere que la conducta del causante no pueda
calificarse de simple mora, sino que se produzca alguna maniobra encaminada a
eludir el cumplimiento de la obligacin; es decir, dicha norma slo regula
aquellos casos en que existe plenamente acreditada la intencin clara y decidida
de no cubrir impuesto.

poca: Octava poca

Registro: 205960
Instancia: Pleno
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Tomo III, Primera Parte, Enero-Junio de 1989
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Tesis: IX/89
Pgina: 77
DERECHOS FISCALES. SUBSISTE LA CORRELACION ENTRE LA
PRESTACION DEL SERVICIO PUBLICO Y EL MONTO DE LA CUOTA.
Pese a que en la legislacin vigente en la actualidad se suprimi de la
definicin de derechos fiscales el concepto de "contraprestaciones" por el
servicio pblico prestado, como precisaba el Cdigo Fiscal de la Federacin de
1967, subsiste cuando se trata de una hiptesis la correlacin entre la prestacin
del servicio pblico y el monto de la cuota, a tal grado que son trminos
interdependientes y que aqul es supuesto de causacin de sta; dichas
caractersticas que distinguen a este tributo de las dems contribuciones,
permiten considerar, aplicando los principios de equidad y proporcionalidad que
establece la fraccin IV del artculo 31 constitucional, que debe existir un
razonable equilibrio entre la cuota y la prestacin del servicio, y que se impone
dar el mismo trato fiscal a los que reciben igual servicio, lo que lleva a reiterar en
lo esencial los criterios que este alto Tribunal ya haba establecido conforme a la
legislacin fiscal anterior, en el sentido de que el establecimiento de normas que
determinen el monto del tributo atendiendo al capital del causante, puede ser
correcto tratndose de impuestos, pero no de derechos, respecto de los cuales
debe tenerse en cuenta ordinariamente el costo que para el Estado tenga la
ejecucin del servicio; y de que la correspondencia entre ambos trminos no
debe entenderse como en derecho privado, de manera que el precio corresponda
exactamente al valor del servicio prestado, pues los servicios pblicos se
organizan en funcin del inters general y slo secundariamente en el de los
particulares.
poca: Quinta poca
Registro: 316338
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin

Tomo CXXVIII
Materia(s): Administrativa
Tesis:
Pgina: 351
CREDITO FISCAL, NATURALEZA DEL.
La Constitucin al facultar al Congreso de la Unin para legislar en materia de
comercio, no lo autoriza para la promulgacin de leyes que cambien la esencia
jurdica de actos o procedimientos fiscales. La autorizacin de la Constitucin es
slo para promulgar leyes encaminadas al mejor rgimen normativo de actos
mercantiles pero no para mudar la naturaleza jurdica de stos, haciendo que una
obligacin de carcter comercial se convierta en crdito fiscal, ni para darles
doble carcter estableciendo que para los particulares sean de derecho privado y
para el Estado sean de orden pblico; pues nuestra Constitucin reserva esta
clase de facultades trascendentales al legislador constituyente, y dentro del
rgimen de facultades expresas que es el nuestro, es obvio que, al no estar
consignadas en la Constitucin para el legislador ordinario, ste no puede
arrogrselas.
poca: Sptima poca
Registro: 248160
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Volumen 205-216, Sexta Parte
Materia(s): Administrativa
Tesis:
Pgina: 485
SENTENCIA FISCAL, EFECTOS DEL CUMPLIMIENTO DE LA. NO
COMPRENDEN EL COBRO DE GASTOS DE EJECUCION.
El cumplimiento de la sentencia fiscal a que alude el recurrente en el
presente asunto, consisti en dejar sin efectos las liquidaciones impugnadas ante
la Sala Regional Metropolitana del Tribunal Fiscal de la Federacin y
consecuentemente todo lo actuado en relacin con dichas liquidaciones, pero es
el caso que dentro del cumplimiento de la sentencia fiscal no quedan
comprendidos los gastos de ejecucin que requiri la autoridad responsable,
pues stos se originaron como consecuencia de la garanta ofrecida por el ahora
recurrente, para garantizar el crdito fiscal que se impugn a travs del juicio de
nulidad caso que dentro del cumplimiento de la sentencia fiscal no queda
respectivo, y no derivan directamente de las liquidaciones impugnadas, como
sera en el caso de los recargos o intereses. Por otra parte, se considera que los
gastos de ejecucin son un acto distinto al cumplimiento de la sentencia fiscal y
un acto definitivo de la autoridad responsable.
poca: Sptima poca
Registro: 253954
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Volumen 86, Sexta Parte

Materia(s): Administrativa
Tesis:
Pgina: 29
CADUCIDAD FISCAL.
Cuando las autoridades fincan un crdito en cantidad lquida y lo cobran al
quejoso, ya han ejercitado sus facultades al respecto y la caducidad deja de
operar en ese momento (si no ha operado antes), en trminos del artculo 88 del
Cdigo Fiscal. Y si el deudor hace valer algn recurso o instancia administrativa,
ste presupone que las facultades del fisco ya han sido ejercitadas, sin que
pueda decirse que lo son hasta el momento de que se resuelve ese recurso.