SECCIN TRIBUTARIA

Consultorio Tributario
Consideraciones a tener en cuenta en las Notificaciones
de la Administracin Tributaria
PREGUNTA N 1
Cules son las formas de Notificacin de los Actos Administrativos?
Las Notificaciones de los Actos Administrativos se realizar indistintamente por
cualquiera de las siguientes formas:
a) Correo Certificado o por mensajero
b) Por medio de sistema de comunicacin electrnica.
c) Por constancia administrativa
d) Mediante la publicacin en la pgina
web de la Administracin Tributaria.
e) Por la fijacin de un Ceduln en dicho domicilio.
PREGUNTA N 2
En el caso de la Notificacin por
Correo Certificado o por Mensajero
el acuse de recibo qu informacin
debe contener?
La notificacin por Correo Certificado
o Mensajero en el domicilio fiscal, con
acuse de recibo o con certificacin de la
negativa a la recepcin efectuada por
el encargado de la diligencia, deber
contener como mnimo la siguiente informacin:
a) Apellidos y nombres, denominacin
o razn social del deudor tributario.
b) Nmero de RUC del deudor tributario o el nmero del documento de
identificacin que corresponda.
c) Nmero del documento que se notifica
d) Nombre de quien recibe y su firma, o
la constancia de la negativa.
e) Fecha en que se realiza la notificacin
La notificacin efectuada por este medio, efectuada en el domicilio fiscal, se
considerar valida mientras el deudor
tributario no haya comunicado el cambio de su domicilio fiscal.
PREGUNTA N 3
Qu pasa cuando habindose fijado
un domicilio procesal y la notificacin
por Correo Certificado o por Mensajero no pudo realizarse?
Cuando el deudor tributario hubiera
fijado un domicilio procesal y la Notificacin por Correo Certificado o por
Mensajero no pueda realizarse por encontrarse cerrado, hubiera negativa a la
recepcin o no existiera persona capaz
para la recepcin de los documentos, se

fijar en el domicilio procesal una Constancia de la visita efectuada y se proceder a notificar en el domicilio fiscal.

El acuse de la notificacin por Constancia Administrativa deber contener

como mnimo los siguientes datos:

PREGUNTA N 4

a) Apellidos y nombres, denominacin

o razn social del deudor tributario.

En qu casos se considera la notificacin con certificacin negativa?

La notificacin con la certificacin de la
negativa a la recepcin se entiende realizada cuando el deudor tributario o tercero a quien esta dirigida la notificacin
o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal
del destinatario rechace la recepcin del
documento que se notifica o, recibindolo, se niegue a suscribir la Constancia
respectiva y/o no proporciona sus datos
de identificacin, sin que sea relevante el
motivo de rechazo alegado.
PREGUNTA N 5
En la Notificacin por medio del Sistema de Comunicacin Electrnica
cundo se considera la notificacin
efectuada?
En el caso de las notificaciones por medio del Sistema Electrnico, siempre que
se pueda confirmar la entrega por la
misma va, en el caso de correo electrnico u otro medio electrnico aprobado
por la SUNAT que permita la transmisin o puesta a disposicin de un mensaje de datos o documentos, la notificacin se considerar efectuada el da
hbil siguiente a la fecha del depsito
del mensaje de datos o documentos.

b) Nmero de RUC del deudor tributario o el nmero del documento de

identificacin que corresponda.
c) Nmero del documento que se notifica.
d) Nombre de quien recibe y su firma, o
la constancia de la negativa.
e) Fecha en que se realiza la notificacin.
En este caso deber indicarse que se ha
utilizado esta forma de notificacin.
PREGUNTA N 7
En qu casos es vlida la Notificacin mediante la publicacin por
Pgina Web de la Administracin
Tributaria?
Este tipo de Notificacin es vlida en los
casos de extincin de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza
dudosa o de recuperacin onerosa. La
Administracin Tributaria podr optar
por publicar dicha deuda en el Diario
Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su
defecto, en uno de mayor circulacin de
dicha localidad.
La publicacin deber contener la siguiente informacin:

PREGUNTA N 6

a) Nombre, denominacin o razn social de la persona notificada.

Cundo es vlida la Notificacin

por Constancia Administrativa?

b) El Nmero de RUC o el documento

de identidad que corresponda.

La Notificacin por Constancia Administrativa, se da cuando por cualquier

circunstancia el deudor tributario, su
representante o apoderado, se haga
presente en las Oficinas de la Administracin Tributaria.

c) La numeracin del documento en el

que consta el acto administrativo.

En caso el deudor tributario tenga

la Condicin de No Hallado o de No
Habido, la notificacin por Constancia
Administrativa de los requerimientos de
subsanacin regulados en los artculos
23 - Formas de acreditar la Representacin, 140 - Subsanacin de requisitos
de admisibilidad y 146 - Requisitos de
la Apelacin, podr efectuarse con la
persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trmite.

La notificacin mediante la aplicacin de

un Ceduln en el domicilio fiscal procede cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera
cerrado. En este caso, los documentos a
notificarse se dejarn en sobre cerrado,
bajo la puerta, en el domicilio fiscal.

PREGUNTA N 8
Cundo procede notificar
utilizando un Ceduln?

La notificacin por Ceduln, deber

contener como mnimo la siguiente informacin:

PRIMERA QUINCENA - AGOSTO 2012 11

SECCIN TRIBUTARIA
a) Apellidos y nombres, denominacin
o razn social del deudor tributario.
b) Nmero de RUC del deudor tributario o el nmero del documento de
identificacin que corresponda.
c) Nmero del documento que se notifica.
d) Fecha en que se realiza la notificacin.
e) Direccin del domicilio fiscal donde
se realiza la notificacin.
f) Nmero del Ceduln.
g) El motivo por el cual se utiliza esta
forma de notificacin.
h) La indicacin expresa de que se ha
procedido a fijar el Ceduln en el domicilio fiscal, y que los documentos a
notificar se han dejado en sobre cerrado, bajo la puerta.
Cuando en el domicilio fiscal no se pudiera fijar el Ceduln ni dejar los documentos materia de la notificacin, la
SUNAT notificar en la forma que aplica
cuando se tiene la condicin de No Habido o No Hallado o cuando el domicilio
del representante de un no domiciliado
fuera desconocido.
PREGUNTA N 9
Cules son las formas de notificacin cuando se tenga la condicin
de No Hallado o de No Habido o
cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera
desconocido?
En estos casos la Administracin Tributaria podr realizar la notificacin por
cualquiera de las siguientes formas:
a) Mediante acuse de recibo, entregado de manera personal al deudor
tributario, al representante legal o
apoderado, o con certificacin de la
negativa a la recepcin efectuada por
el encargado de la diligencia, segn
corresponda, en el lugar en que se
los ubique. En el caso de personas jurdicas o empresas sin personera jurdica, la notificacin podr ser efectuada con el representante legal en
el lugar en el que se le ubique, con el
encargado o con algn dependiente
de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificacin de
la negativa a la recepcin, efectuada
por el encargado de la diligencia.
b) Mediante la publicacin de la pgina web de la SUNAT o, en el
Diario Oficial o, en el diario de la
localidad encargado de los avisos
judiciales o en su defecto, en uno
de mayor circulacin de dicha localidad. En este caso la Notificacin
deber contener la siguiente informacin:
- Nombre, denominacin o razn social de la persona notificada.

12 ASESOR EMPRESARIAL

- El nmero de RUC o Nmero de

Documento de Identidad que corresponda.
- Numeracin del documento en el
que consta el acto administrativo, as
como la mencin a su naturaleza.
- El tipo de tributo o multa.
- Monto del tributo o multa.
- El perodo o el hecho gravado.
- Mencin de otros actos a que se refiere la notificacin.

Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su

defecto en uno de los diarios de mayor
circulacin en dicha localidad.
La informacin que debe contener estas
notificaciones son las siguientes:
a) En la pgina web:

PREGUNTA N 11

- Nombre, denominacin o razn social de la persona notificada.

- Nmero de RUC o nmero de documento de identidad que corresponda.
- Numeracin del documento en el
que consta el acto administrativo.
- El tipo de tributo o multa y el monto
de stos.
- Perodo o hecho gravado.
b) En el Diario Oficial o en el diario
de la localidad encargado de los
avisos judiciales, o en uno de los
diarios de mayor circulacin:
- Nombre, denominacin o razn social de la persona notificada.
- Nmero de RUC o nmero de documento de identidad que corresponda.
- Remisin a la pgina web de la Administracin Tributaria.

En qu forma puede el Tribunal

Fiscal notificar al deudor tributario
cuando no ha podido hacerlo en su
domicilio fiscal?

En qu momentos surten efectos las

notificaciones?

PREGUNTA N 10
En qu casos se da la
Notificacin Tcita?
Se produce la Notificacin Tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna o sta se hubiera realizado
sin cumplir con los requisitos legales, la
persona a quien ha debido notificarse
una actuacin efecta cualquier acto o
gestin que demuestre o suponga su
conocimiento. En este caso se considera
como fecha de la notificacin aqulla
en que se practique el respectivo acto
o gestin.

El Tribunal Fiscal y las Administraciones

Tributarias distintas a la SUNAT debern efectuar la notificacin mediante
la publicacin en el Diario Oficial o, en
el diario de la localidad encargado de
los avisos judiciales o en su defecto, en
uno de mayor circulacin de dicha localidad, cuando se ha visto impedido de
hacerlo en el domicilio fiscal del deudor
tributario por cualquier motivo imputable a ste.
Dicha publicacin deber contener la
siguiente informacin:
a) Nombre, denominacin o razn social de la persona notificada.
b) Nmero de RUC o nmero del documento de identidad que corresponda.
c) Numeracin del documento en el
que consta el acto administrativo.
d) El tipo de tributo o multa.
e) El monto del tributo o multa.
f) El Perodo o el hecho gravado.
PREGUNTA N 12
Cuando los Actos Administrativos
afecten a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o
zona qu informacin debe
contener?
En estos casos las notificaciones pueden
hacerse mediante la pgina web de la
Administracin Tributaria y en Diario

PREGUNTA N 13

Las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o depsito, segn corresponda.
Cuando se trata de notificaciones mediante la publicacin en la pgina web
de la SUNAT o en el Diario Oficial o,
en el diario de la localidad encargado
de los avisos judiciales o, en su defecto,
en uno de mayor circulacin de dicha
localidad, surtirn efectos a partir del
da hbil siguiente al de la publicacin
en el Diario Oficial, en el diario de la
localidad encargado de los avisos judiciales o en uno de mayor circulacin de
dicha localidad, aun cuando la entrega
del documento en el que conste el acto
administrativo notificado que hubiera
sido materia de publicacin, se produzca con posterioridad.
Por excepcin, la notificacin surtir
efectos al momento de su recepcin,
cuando se notifiquen resoluciones que
ordenan trabar medidas cautelares,
requerimientos de exhibicin de libros,
registros y documentacin sustentatoria de operaciones de adquisiciones y
ventas que se deban llevar conforme
a las disposiciones pertinentes y en los
dems actos que realicen en forma inmediata,

SECCIN TRIBUTARIA
PREGUNTA N 14
En qu casos la Administracin Tributaria puede modificar sus actos despus de la notificacin?

NOTIFICACIN DE ESQUELA DE
CITACIN DE LA SUNAT

Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo

podr revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos
en los siguientes casos:
a) Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario (No incluir
en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonios, actos
gravados o tributos retenidos o percibidos, o declarar cifras
o datos falsos u omitir circunstancias que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria), as como en los
casos de connivencia entre el personal de la Administracin
Tributaria y el deudor tributario; y,
b) Cuando la Administracin detecte que se han presentado
circunstancias posteriores a su emisin que demuestran su
improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los de redaccin o clculo.
En el caso de la SUNAT, la revocacin, modificacin, sustitucin o complementacin ser declarada por la misma rea
que emiti el acto que se modifica, con excepcin del caso de
connivencia, supuesto en el cual la declaracin ser expedida
por el superior jerrquico del rea emisora del acto.
PREGUNTA N 15
Cundo los actos de la Administracin Tributaria son
anulables?
De acuerdo a lo normado por el Cdigo Tributario, los actos
de la Administracin Tributaria son anulables, en los siguientes casos:
a) Son dictados sin observar lo previsto en el artculo 77 del
Cdigo Tributario, en relacin a los requisitos de las Resoluciones de Determinacin y de Multa, las cuales debern
ser formuladas por escrito y expresarn:
- El deudor tributario.
- El tributo y el perodo al que corresponde.
- La base imponible.
- La tasa.
- La cuanta del tributo y sus intereses.
- Los motivos determinantes del reparo u observacin,
cuando se rectifique la declaracin tributaria.

INTENDENCIA REGIONAL LIMA

ESQUELA DE CITACIN N 254637890533
RUC
Apellidos y Nombres o Razn Social
Domicilio
Distrito
Referencia

:
:
:
:
:

20111123456
LA PODEROSA S.A.
CALLE COLANO Nro. 280
SAN MIGUEL
ALT. 5 FAUCETT

Seor contribuyente:
Por medio de la presente, hacemos de su conocimiento que producto
de los cruces de informacin realizados como parte de nuestro control
del cumplimiento de las obligaciones tributarias y con el fin de promover su regularizacin, le informamos que Ud. presenta inconsistencias
en relacin al Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio gravable 2010, tal como se indica a continuacin:
De acuerdo a la informacin de los ingresos declarados en el IGV contra los ingresos declarados en los pagos a cuenta del IRTA, ha omitido
ingresos en la declaracin de los pagos a cuenta del IRTA en el perodo
de enero a mayo 2012.
Por tal motivo, y de acuerdo a lo sealado en el numeral 4) del Artculo
62 y el numeral 9) del Artculo 87 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario (Decreto Supremo N135-99-EF), solicitamos su comparecencia a las oficinas de la Administracin Tributaria, sito en JR. CARABAYA N 933 LIMA CERCADO (EDIFICIO SUDAMRICA)/ PLAZA SAN
MARTN, para el da 16/08/2012 a la(s) 09.30 horas, donde ser atendido por el(la) verificador(a) .................................... y/o supervisor(a) .
................................., personal del rea de Auditora de la Intendencia
Regional Lima.
Cabe indicar que la comparecencia tiene carcter personalsimo (representante legal en caso ser persona jurdica), razn por la cual slo
excepcionalmente podr designar a un tercero para que asista en representacin suya, siempre que dicha autorizacin conste en Carta Poder con firma legalizada notarialmente. Evite ser multado por la infraccin prevista en el Numeral 7 del Artculo 177 del Cdigo Tributario
(No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera
del plazo establecido).
Le recordamos que si regulariza sus infracciones podr gozar de los
mayores tramos de rebaja previstos tanto en el Rgimen de Incentivos
(Art. 179 del Cdigo Tributario) como en el Rgimen de Gradualidad
(Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT).
Finalmente, para cualquier consulta relacionada a este documento,
estamos a su disposicin en el siguiente telfono: 213-4200 anexos
23283 de lunes a viernes de 8.30 a.m. a 4.30 p.m.
Atentamente,
FIRMA DEL JEFE DE LA SECCIN CENTROS DE CONTROL Y FISCALIZACIN

- Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

En las Resoluciones de multa, adicionalmente se deber
hacer referencia a la infraccin, el monto de la multa y los
intereses.
La Administracin Tributaria podr emitir en un slo documento las Resoluciones de Determinacin y de Multa, las
cuales podrn impugnarse conjuntamente, siempre que la
infraccin este referida a un mismo deudor tributario, tributo y perodo.
b) Tratndose de dependencias o funcionarios de la Administracin Tributaria sometidos a jerarqua, cuando el acto
hubiere sido emitido sin respetar la referida jerarqua.
Los actos anulables sern vlidos siempre que sean convalidados por la dependencia o el funcionario al que le corresponda emitir el acto.

IMPORTANTE
Si el contribuyente al revisar sus declaraciones detecta omisiones y presenta las declaraciones rectificatorias antes del
16/08/2012, de acuerdo al Rgimen de Gradualidad de
Sanciones, modificado por la Resolucin de Superintendencia
N180-2012/SUNAT, la rebaja es la siguiente:
95%, si paga la multa y conceda el tributo omitido.

AUTOR: BASAURI LPEZ, RITA

Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.

PRIMERA QUINCENA - AGOSTO 2012 13