Seccin Tributaria

Procedimiento Tributario
Cmo recuperar bienes comisados?
1. INTRODUCCIN
El artculo 184 del Cdigo Tributario, reglamentado por la Resolucin
de Superintendencia N 157-2004/
SUNAT, norman la sancin no pecuniaria del Comiso de Bienes. Mediante esta norma se afecta, el derecho
de posesin o propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin de las
infracciones sancionadas con comiso
segn lo previsto en las Tablas I, II y III
del Cdigo Tributario.
Debemos tener en cuenta que la afectacin del derecho de posesin o propiedad se produce desde el momento
en que el Fedatario Fiscalizador detecta la comisin de la infraccin respectiva, considerndose que desde
dicho momento el bien se encuentra
comisado.
La normatividad tributaria permite
que el sujeto infractor pueda recuperar los bienes comisados, debiendo
pagar una multa equivalente al 15%
del valor de los bienes, para lo cual
deber seguirse el procedimiento establecido en el artculo 184 del Cdigo Tributario.
A travs de este procedimiento, analizaremos la forma como los sujetos
sancionados con el comiso de bienes,
puedan recuperar sus bienes que han
sido objeto de esta sancin.
2. INFRACCIONES SANCIONADAS CON COMISO DE BIENES
Antes de entrar al desarrollo de nuestro tema, veamos cuales son las infracciones sancionadas con comiso
de bienes:
ARTCULO 173 Numerales 1 y 5.
ARTCULO 174 Numerales 6, 8, 9, 10, 11, 13, 14, 15 y 16.
ARTCULO 177 Numeral 21.
ARTCULO 178 Numerales 2 y 3.

3. PROCEDIMIENTO
El infractor podr recuperar los bienes
comisados, siempre y cuando cumpla
con los siguientes requisitos:
1. Presentar escrito de la solicitud de
recuperacin de bienes comisados
el cual debe estar firmado por el
infractor y/o el representante legal

o, en caso de no saber firmar, la

impresin de su huella dactilar.
2. Si el escrito es presentado por un
tercero, ste deber presentar carta poder con firma legalizada notarialmente o por Fedatario Administrativo de la SUNAT.
El encargado del trmite deber identificarse exhibiendo su DNI,
Carn de Extranjera o Pasaporte,
segn corresponda.
3. Debe acreditarse fehacientemente
la propiedad o posesin de los bienes comisados.
4. Asimismo, identificar los bienes comisados con los comprobantes de
pagos que acrediten la propiedad
y/o posesin de acuerdo a la numeracin que se asigno en el (los)
anexo(s) del acta probatoria.
5. Toda la documentacin deber ser
exhibida en original y presentada
en fotocopia visada por el representante legal.
Si se cumple con los requisitos antes sealados, la SUNAT proceder
a emitir la Resolucin de Comiso, en
la cual se consignar el monto de la
multa a pagar y gastos administrativos, lo que permitir recuperar los
bienes comisados.
4. CMO ACREDITAR LA POSESIN O PROPIEDAD DE LOS
BIENES?
Se acreditar la propiedad o posesin
de los bienes comisados, de acuerdo
al origen del bien y obligaciones tributarias relacionadas a su traslado, de
corresponder:
a. Cuando los bienes fueron adquiridos en el pas
Se deber exhibir el original del comprobante de pago y adjuntar una copia al escrito. El comprobante de
pago deber cumplir con los requisitos y caractersticas sealados en
el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Si en la adquisicin de los bienes comisados no hubo obligacin de emitir un comprobante de pago, la acreditacin se realizar con documento
privado de fecha cierta, con documento pblico u otro documento que

demuestre fehacientemente que el infractor es el propietario o poseedor de

los bienes antes de haberse producido el comiso.
b. Cuando los bienes se adquirieron en el extranjero y se internaron al pas:
Se presentar la Declaracin nica de
Aduanas (anexos A, B y C) o Declaracin Simplificada, segn corresponda.
c. En caso de bienes de origen extranjero, no nacionalizados:
Se presentarn documentos correspondientes segn las normas
aduaneras.
d. Si se trata de bienes producidos
por el infractor:
Deber exhibir los originales de los
documentos que acrediten su derecho
de propiedad o posesin con anterioridad a la fecha de la intervencin y
adjuntar una copia de los mismos al
escrito.
e. Si se trata de bienes sujetos al
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central:
Adicionalmente a lo sealado en el
punto a), b) y d) se adjuntar la copia de la Constancia de Depsito del
Banco de la Nacin correspondiente a
la SUNAT mediante la cual se acredita
el depsito efectuado.
5. PLAZO Y LUGAR PARA PRESENTAR LOS REQUISITOS
Levantada el Acta Probatoria en la
que conste la infraccin sancionada
con el Comiso, el plazo para presentar la documentacin depender de la
naturaleza de los bienes comisados:

BIENES NO
PERECEDEROS

Dentro de los diez (10)

das hbiles computados a partir del da
siguiente de la fecha en
que se levant el Acta
Probatoria.

BIENES PERECEDEROS O QUE POR

SU NATURALEZA
NO PUDIERAN
MANTENERSE EN
EL DEPSITO

Dentro de los dos (2) das

hbiles computados a
partir del da siguiente de
la fecha en que se levant el Acta Probatoria.

El lugar para presentar la documentacin solicitada ser:

Primera Quincena - Octubre 2014 17

Seccin Tributaria
EN LIMA

Mesa de Partes de la Seccin Operativos Masivos

Direccin: Carretera Central Km. 4.2, Santa Anita.

A NIVEL
NACIONAL

Mesa de Partes de cualquier dependencia a nivel

nacional de la SUNAT.

6. PLAZO DE EMISIN DE LA
RESOLUCIN DE COMISO
La SUNAT emitir la Resolucin de
Comiso de acuerdo a la naturaleza
de los bienes:

BIENES NO
PERECEDEROS

Dentro del plazo de treinta

(30) das hbiles de
acreditada la propiedad
o posesin de los bienes
comisados.

BIENES
PERECEDEROS

Dentro del plazo de quince

(15) das hbiles de acreditada la propiedad o
posesin de los bienes
comisados.

La Resolucin de Comiso ser emitida

por la dependencia de la SUNAT que
realiz la intervencin.
7. SANCIN A APLICAR Y PLAZO
PARA PAGAR LA MULTA
Si el infractor decide recuperar los
bienes comisados deber pagar una
multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes consignado en la resolucin, la cual no
podr exceder de 6 UIT. Esta sancin
est sujeta al Rgimen de Gradualidad de Sanciones normado por la Resolucin de Superintendencia N 0632007/SUNAT (31.03.2007).
Adicionalmente el infractor deber
cancelar los gastos originados por el
comiso desde la fecha de intervencin
hasta la fecha del retiro de los bienes,
inclusive.
El plazo para el pago de la multa y
gastos administrativos estar en funcin a la naturaleza de los bienes.

BIENES NO
PERECEDEROS

BIENES
PERECEDEROS

Dentro del plazo de

quince (15) das hbiles
contados a partir del da
siguiente a la fecha de
notificacin de la Resolucin de Comiso.

Dentro del plazo de dos

(2) das hbiles contados
a partir del da siguiente a
la fecha de notificacin de
la Resolucin de Comiso

18 Asesor Empresarial

Si dentro de los plazos sealados, no

se cumple con pagar la multa y los
gastos vinculados al comiso, la SUNAT
podr rematar los bienes, destinarlos
a entidades pblicas o donarlos, aun
cuando se hubiera interpuesto medio
impugnatorio
8. CONDICIONES PARA EL RETIRO
DE BIENES COMISADOS
A efecto de que el infractor proceda a
retirar los bienes comisados de los depsitos designados por la SUNAT, el
mismo deber cumplir, segn sea el
caso, con las siguientes condiciones:
Pagar la multa y los gastos originados en la ejecucin del comiso, desde la fecha de intervencin
hasta la fecha en que se retiran los
bienes.
Exhibir los originales y presente copia simple de las boletas o constancias de pago de los gastos y de
la multa antes mencionada.
Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT, de acuerdo a
la actividad que realiza.
Sealar nuevo domicilio fiscal, en
caso que se encuentre en la condicin de no habido o solicite su
alta en el RUC cuando SUNAT le

hubiera comunicado su situacin

de baja en dicho registro.
Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados al momento de la inscripcin
en el RUC.
Acreditar que sus mquinas registradoras estn declaradas ante la
SUNAT.
De cumplir con todos los requisitos
que le corresponda, la SUNAT emitir la Orden de Retiro de Bienes, sealando la persona autorizada y la fecha
hasta la cual podr realizar el retiro.
Cuando el infractor no retire los bienes dentro de la fecha indicada, deber acreditar el pago de los gastos
adicionales por los das de demora.
Adicionalmente se deber exhibir el
documento de identidad de la persona
que se encargue de retirar los bienes
(deudor tributario que cometi la infraccin o representante legal acreditado en el RUC). Cuando el retiro sea
efectuado por un tercero, se deber
acreditar su representacin mediante poder pblico o privado, con firma
legalizada por notario o de fedatario
designado por SUNAT donde el deudor tributario que comete la infraccin
le autorice a realizar dicho acto.

MODELO DE ESCRITO DE SOLICITUD DE DEVOLUCIN (PERSONA JURDICA)

SOLICITA: DEVOLUCIN DE BIENES COMISADOS

SEORES
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SECCIN OPERATIVOS MASIVOS
PRESENTE
EMPRESA:
RUC:
DOMICILIO FISCAL:
REPRESENTANTE LEGAL: ............................................................. identificado(a) con DNI (CARNET DE EXTRANJERA, CDULA
DIPLOMTICA DE IDENTIDAD O PASAPORTE, DE CORRESPONDER) N....................., ante
ustedes atentamente me presento y expongo lo siguiente:
Que con fecha ......... de ............. del 2014, segn Acta probatoria N ........................, procedieron a efectuar
a la empresa el comiso de los siguientes bienes:
ITEM/SEGN ANEXO DEL ACTA
PROBATORIA

COMPROBANTE DE PAGO QUE

ACREDITA LA PROPIEDAD
Boleta de venta
(......)
Ticket
(......)
Liquidacin de compra

(......)

Factura); DUA,

(......)

OBSERVACIONES:

En cumplimiento de lo que dispone el artculo 184 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado
por Decreto Supremo N 135-99 EF, me presento dentro del plazo de ley con el fin de declarar que la empresa
es propietaria y/o poseedora de los bienes indicados, para la cual acreditamos nuestro derecho de propiedad
y/o posesin con los respectivos comprobantes de pago que adjunto a la presente solicitud.
Asimismo, solicito procedan a la emisin de la Resolucin de Comiso segn lo sealado en art. 11 de la Resolucin de Superintendencia N 157-2004/SUNAT, a fin de pagar la multa correspondiente y retirar los bienes.
Lima, .......... de ...................... del 2014

_______________________
REPRESENTANTE LEGAL
D.N.I.
TELFONOS

Autor: Basauri Lpez, Rita

Economista Tributaria; Post-Grado en Administracin Tributaria en la Fundacin Getulio Vargas de Brasil;
Ex-Funcionaria de SUNAT; Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.