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CAPTULO I
DA INCIDNCIA
Art. 2. O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS, de competncia dos Estados, incide sobre:
I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento
de alimentao e bebidas
em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;
II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens,
mercadorias ou valores;
III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a
recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e ampliao de qualquer natureza;
IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos
Municpios;
V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia
dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual.
Pargrafo nico - O imposto incide tambm:
I - sobre a entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda quando se tratar de
bem destinado a consumo ou ativo permanente do estabelecimento;
II - sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
III - sobre a entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e
gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao,
decorrentes de operaes interestaduais.
IV - sobre a entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado, destinada ao
uso ou consumo ou ao ativo fixo.; (Acrescentado pelo artigo 1 da Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
V - sobre servios, recebidos por contribuintes do imposto, cuja prestao se tenha iniciado em outra Unidade da
Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente; (Acrescentado pela Lei n 787, de 08/07/98 D.O.E. de 10/07/98)
CAPTULO II
DA NO INCIDNCIA
Art. 3. O imposto no incide sobre:
I - operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinados a sua impresso;
II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios, produtos
industrializados e semi-elaborados, ou servios;
III - operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis
lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao;
IV - operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;
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V - operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo
prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em Lei Complementar como sujeito ao imposto sobre
servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma Lei Complementar;
VI - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial,
comercial ou de outra espcie;
VII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, compreendendo a:
a) transmisso do domnio feita pelo devedor fiduciante em favor do credor fiducirio;
b) transferncia da posse, em favor do credor fiducirio, em virtude de inadimplncia do devedor fiduciante;
c) transmisso do domnio do credor em virtude da extino, pelo pagamento da garantia.
VIII - operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio;
IX - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de sinistro para
companhias seguradoras.
1. Equipara-se s operaes de que trata o inciso II, do artigo 3, a sada de mercadoria realizada com o fim
especifico de exportao para exterior, destinada a:
I - empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa;
II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.
2. Nas operaes a que se refere o pargrafo anterior, o estabelecimento remetente ficar obrigado ao
recolhimento do imposto devido, monetariamente atualizado, sujeitando-se aos acrscimos legais, inclusive multa, nos
casos em que no se efetivar a operao.(Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:
2. Nas operaes a que se refere o pargrafo anterior, o estabelecimento remetente ficar obrigado ao recolhimento do
imposto devido, sujeitando-se aos acrscimos legais, inclusive multa, nos casos em que no se efetivar a exportao:
I - aps decorrido o prazo de 180(cento e oitenta) dias, contados da sada da mercadoria do seu
estabelecimento, excetuados os produtos primrios e semi-elaborados, para os quais o prazo ser de 90(noventa) dias;
(Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:
CAPTULO III
DAS ISENES INCENTIVOS E BENEFCIOS FISCAIS
Art. 4. As isenes, incentivos e benefcios do Imposto sero concedidos e revogados mediante deliberao
com os demais Estados, nos termos da alnea "g", do inciso XII, do 2, do artigo 155, da Constituio Federal.
1. As isenes, incentivos e benefcios fiscais do Imposto, ficam condicionadas regularidade na emisso,
escriturao e, quando for o caso, recolhimento do Imposto devido, nos prazos previstos na legislao tributria.
2. Ato do Chefe do Poder Executivo efetivar as concesses constantes dos instrumentos tributrios previstos
neste artigo.(Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:
2 . Para fins de divulgao e cumprimento das disposies constantes dos instrumentos tributrios previstos neste
artigo, o Secretrio de Estado da Fazenda, atravs de Resoluo, publicar as isenes, incentivos e benefcios fiscais implementados no Estado.
CAPTULO IV
DO DIFERIMENTO
Art. 5. Ocorre o diferimento nos casos em que o lanamento e o pagamento do imposto incidente sobre
determinada operao ou prestao forem transferidos para etapa ou etapas posteriores.
1. O destinatrio da mercadoria ou do servio responsvel pelo pagamento do imposto diferido, inclusive
nos casos de perecimento, perda, consumo ou integrao no ativo fixo ou outro evento que importe na no realizao de
operao ou prestao subseqente.
2. As operaes ou prestaes sujeitas ao regime de diferimento sero definidas em Decreto do Poder
Executivo.
3. O crdito do imposto, relativo entrada de mercadoria cuja sada esteja alcanada por diferimento, ser
transferido ao responsvel pelo recolhimento do imposto diferido, atravs da mesma nota fiscal que acobertar a sada da
mercadoria.
4. O crdito a ser transferido de que trata o pargrafo anterior limitado ao valor do imposto relativo
aquisio da mesma mercadoria.
CAPTULO V
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DA SUSPENSO
Art. 6. Ocorre a suspenso nos casos em que a incidncia do imposto fique condicionada a evento futuro.
Art. 7. O pagamento do ICMS ser suspenso na:
I - sada e respectivo retorno de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral situados neste
Estado;
II - sada e respectivo retorno de mercadoria ou bem de ativo fixo, em decorrncia de contrato de arrendamento
mercantil, locao ou comodato;
III - sada interna ou interestadual, de mercadoria destinada a conserto, reparo ou industrializao, total ou
parcial, no se aplicando a sadas de sucata e produto primrio de origem animal, vegetal e mineral, salvo se a remessa e
o retorno se fizerem nos termos de protocolo celebrado entre os Estados interessados, observado o disposto no 1;
IV - sada e respectivo retorno de mercadoria destinada a feira ou exposio ao pblico em geral, desde que deva
retornar ao estabelecimento de origem no prazo de 60 (sessenta) dias contados da data da sada, podendo ser prorrogado
por igual perodo, mediante solicitao do interessado;
V - sada interestadual, de estabelecimento prestador de servios a que se refere a Lei Complementar Federal n
56, de 15 de dezembro de 1987 e respectivo retorno, de mercadorias e bens de ativo a serem utilizados na prestao de
tais servios, ressalvados os casos de incidncia do ICMS previstos na Lista constante na referida norma;
VI - sada interna, de mercadoria remetida para demonstrao, desde que deva retornar ao estabelecimento de
origem no prazo de 60 (sessenta) dias contados da data da sada, podendo ser prorrogado por igual perodo, mediante
solicitao do interessado;
1. A mercadoria referida no inciso III dever retornar ao estabelecimento de origem no prazo de cento e
oitenta dias, contados da data da respectiva sada, prorrogvel por igual perodo, a critrio do Fisco.
2. Caso no sejam observados os procedimentos, condies e prazos, previstos na Legislao Tributria para
sada beneficiada com suspenso da incidncia do imposto, considerar-se- ocorrido o fato gerador e existentes os seus
efeitos na data da referida sada.
CAPTULO VI
DO CONTRIBUINTE
Art. 8. Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que
caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.
Pargrafo nico . tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade:
I - importe mercadorias do exterior, ainda que as destine a consumo ou ao ativo permanente do estabelecimento;
II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
III - adquira em licitao mercadorias apreendidas ou abandonadas;
IV - adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo oriundos de outro Estados,
quando no destinados comercializao.
CAPTULO VII
DA RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS
(Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:
CAPTULO VII
Art. 9. Ser atribuda solidariamente a terceiros a responsabilidade pelo pagamento do imposto e acrscimos
devidos pelo contribuinte ou responsvel, quando os atos ou omisses daqueles concorrerem para o no recolhimento
do tributo.(Nova redao dada pela Lei n 765/97, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(Art. 9. Poder ser atribudo a terceiros a responsabilidade pelo pagamento do imposto e acrscimo devidos pelo contribuinte ou
responsvel, quando os atos ou omisses daqueles concorrerem para o no recolhimento do tributo.)
Art. 10. Poder ser atribudo, ainda, a contribuinte do imposto ou a depositrio a qualquer ttulo, a
responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em que o contribuinte assumir a condio de substituto tributrio.
1. A responsabilidade poder ser atribuda em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou
prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive ao valor decorrente da diferena entre
alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado
em outro Estado, que seja contribuinte do imposto.
2. A atribuio de responsabilidade dar-se- em relao a mercadorias ou servios previstos nesta Lei.
Art. 11. Para efeito de exigncia do imposto por substituio tributria, inclui-se, tambm, como fato gerador do
imposto, a entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado.
CAPTULO VIII
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
(Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
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Redao original:
CAPTULO VIII
(DOS RESPONSVEIS)
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h) solidariamente, todo aquele que concorrer para a sonegao do imposto, inclusive o servidor
encarregado do controle da arrecadao, ressalvadas as hipteses prrevistas nas alneas anteriores. (Nova
redao dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - D.O.E. 24/12/99 - vigor em 24/12/99)
Redao anterior h) solidariamente, todo aquele que concorrer para a sonegao do imposto, ressalvadas as hipteses previstas nas alneas anteriores;
CAPTULO IX
DO MOMENTO DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR
(Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:
CAPTULO IX
DO FATO GERADOR
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Redao original:
XII - da entrada no territrio do Estado de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo oriundos
de outro Estado, quando no destinados comercializao;
XIII - da entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado, destinada ao uso
ou consumo ou ao ativo fixo, observado o disposto no artigo 28.(Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:
XIII - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada
a operao ou prestao subseqente.
XIV - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja
vinculada a operao ou prestao subseqente, observado o disposto no artigo 28. (Acrescentado pela Lei n 787, de
08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
1. Na hiptese do inciso VII, quando o servio for prestado mediante pagamento em ficha, carto ou
assemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador do imposto quando do fornecimento desses instrumentos ao usurio.
2. Na hiptese do inciso IX, aps o desembarao aduaneiro, a entrega, pelo depositrio, de mercadoria ou bem
importados do exterior dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, que somente se far
mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo
disposio em contrrio.
3. Equiparam-se, ainda, operao de que trata o inciso I, deste artigo:
I - as sadas de mercadorias do estabelecimento extrator, produtor ou gerador, para qualquer outro
estabelecimento de idntica titularidade ou no, localizado na mesma rea ou em rea contgua ou diversa, destinada a
consumo ou a utilizao em processo de tratamento ou de industrializao, ainda, que as atividades sejam integradas;
II - as mercadorias constantes do estoque final do estabelecimento na data do encerramento das suas atividades.
4. A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da operao que o constitua.
CAPTULO X
DA BASE DE CLCULO
Art. 18. A base de clculo do imposto :
I - na sada de mercadoria prevista nos incisos I, III e IV do art. 17, o valor da operao;
II - na hiptese do inciso II do art. 17, o valor da operao, compreendendo mercadoria e servio;
III - na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, o preo do servio;
IV - no fornecimento de que trata o inciso VIII do art. 17:
a) o valor da operao, na hiptese da alnea a;
b) o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese da alnea b;
V - na hiptese do inciso IX do art. 17, a soma das seguintes parcelas:
a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o disposto no art. 19;
b) imposto de importao;
c) imposto sobre produtos industrializados;
d) imposto sobre operaes de cmbio;
e) quaisquer despesas aduaneiras;
VI - na hiptese do inciso X do art. 17, o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os
encargos relacionados com a sua utilizao;
VII - no caso do inciso XI do art. 17, o valor da operao acrescido do valor dos impostos de importao e sobre
produtos industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente;
VIII - na hiptese do inciso XII do art. 17, o valor da operao de que decorrer a entrada;
IX - na hiptese do inciso XIII do art. 17, o valor da prestao no Estado de origem.
1. Integra a base de clculo do imposto:
I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle;
II - o valor correspondente a:
a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob
condio;
b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em
separado.
2. No integra a base de clculo do imposto o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando a
operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configurar
fato gerador de ambos os impostos.
3. No caso do inciso IX, o imposto a pagar ser o valor resultante da aplicao do percentual equivalente
diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre o valor ali previsto.
4. Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado, pertencente ao mesmo titular, a
base de clculo do imposto :
I - o valor correspondente a entrada mais recente da mercadoria;
II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima, material secundrio,
mo-de-obra e acondicionamento;
III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado atacadista do
estabelecimento remetente.
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5. Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja
reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do
remetente ou do prestador.
6. O valor mnimo das operaes ou prestaes poder ser fixado em pauta fiscal expedida pela
Coordenadoria da Receita Estadual, observando-se o seguinte: (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 D.O.E. de 10/07/98)
Redao original::
6. O valor mnimo das operaes ou prestaes poder ser fixado em pauta fiscal expedida pela Secretaria
de Estado da Fazenda, observando-se o seguinte: (Acrescentado pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
I - a pauta poder ser aplicada em todo o territrio rondoniense ou em uma ou mais regies, tendo em conta
categorias, grupos ou setores de atividades econmicas e ter seu valor alterado, para mais ou para menos, sempre que
necessrio;
II - havendo discordncia em relao ao valor fixado, caber ao contribuinte comprovar a exatido do valor por
ele declarado, que prevalecer como base de clculo.
Art. 19. O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma
taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se
houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo. (Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97
- D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:
Art. 19. O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pelo mesma taxa de
cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o
pagamento efetivo do preo.
Pargrafo nico . O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do imposto de importao, nos
termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado.
Art. 20. Na falta do valor a que se referem os incisos I e VIII do art., 18, a base de clculo do imposto :
I - o preo corrente da mercadoria, ou de seu similar, no mercado atacadista do local da operao ou, na falta, no
mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia;
II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial;
III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, na venda a outros comerciantes ou industriais, caso o
remetente seja comerciante.
1. Para aplicao dos incisos II e III do caput, adotar-se- sucessivamente:
I - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente;(Nova redao dada
pela Lei 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:
II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de seu similar
no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional.
2. Na hiptese do inciso III do caput, se o estabelecimento remetente no efetue vendas a outros comerciantes
ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a setenta e
cinco por cento do preo de venda corrente no varejo.
Art. 21. Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio no
local da prestao.
Art. 22. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou
por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao de interdependncia, exceder os nveis normais
de preos em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constantes de tabelas elaboradas pelos rgos
competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria.
Pargrafo nico . Considerar-se-o interdependentes duas empresas quando:
I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores, for titular de mais de
cinqenta por cento do capital da outra;(Nova redao dada pela Lei 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:
I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores, por titular de mais de cinqenta
por cento do capital da outra;
II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda
que exercidas sob outra denominao;
III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadorias.
Art. 23. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao o valor ou o preo de
mercadoria, bens, servios ou direitos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor ou
preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou documentos
expedidos pelos sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao
contraditria, administrativa ou judicial.
CAPTULO XI
DA BASE DE CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA
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Art. 24. A base de clculo, para fins de substituio tributria, ser:
I - em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes, o valor da operao ou prestao
praticado pelo contribuinte substitudo;
II - em relao s operaes ou prestaes subseqentes, obtida pelo somatrio das parcelas seguintes:
a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo
intermedirio;
b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes
ou tomadores de servio;
c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes subseqentes.
1. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o imposto
devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando:
I - da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;
II - da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada;
III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do
imposto.
2. Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo, seja fixado por
rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, o referido preo por ele
estabelecido.
3. Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, ser este preo estabelecido
como base de clculo.(Nova redao dada pela Lei n 765/97, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:
clculo este preo.
3. Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, poder a lei estabelecer como base de
4. A margem a que se refere a alnea "c" do inciso II do caput ser estabelecida com base em preos
usualmente praticados no mercado considerado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de
informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores, adotando-se a mdia
ponderada dos preos coletados; (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:( 4. A margem a que se refere a alnea c do inciso II do caput ser estabelecida com base em preos usualmente praticados no
mercado considerado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades
representativas dos respectivos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados, devendo os critrios para sua fixao ser previstos em
lei.)
5. O imposto a ser pago por substituio tributria, na hiptese do inciso II do caput, corresponder
diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista para as operaes ou prestaes internas do Estado
de destino sobre a respectiva base de clculo e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do
substituto.
6. Fica a Coordenadoria da Receita Estadual autorizada a cobrar por substituio tributria, o imposto devido
pelas operaes e prestaes com as seguintes mercadorias e servios: (Nova redao dada pela Lei n 787, de
08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:( 6. Fica a Secretaria de Estado da Fazenda autorizada a cobrar por substituio tributria, o imposto devido pelas operaes e com
as seguintes mercadorias e servios:)
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p) preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios e espermicidas, classificadas no cdigo 3006.00.
IX - pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha, classificados nas posies 4011 e 4013 e no cdigo
4012.90.000 da NBM/SH;
X - veculos novos de duas rodas, motorizados, classificados na posio 87.11 da NBM/SH;
XI - cigarros, charutos, cigarrilhas e fumo picado, desfiado, migado ou em p, todos de tabaco ou seus
sucedneos, classificados na posio 2402 e no cdigo 2403.10.0100 da NBM/SH;
XII - lcool carburante, leo diesel, gasolina automotiva, querosene de aviao, lubrificantes e outros
combustveis no relacionados;
XIII - aditivos, agentes de limpeza, anticorrosivos, desengraxantes, desinfetantes, fludos, graxas, removedores
(exceto o classificado no cdigo 3814.00.0000 da NBM/SH) e leos de tmpera, protetivos e para transformadores,
ainda que no derivados de petrleo, para uso em aparelhos, equipamentos, mquinas, motores e veculos;
XIV - tintas, vernizes abaixo:
a) tinta base de polmero acrlico dispersa em meio aquoso, classificada no cdigo 3209.10.0000 da
NBM/SH;
b) tintas e vernizes, base de polmeros sintticos ou de polmeros naturais modificados, dispersos ou
dissolvidos em meio aquoso:
1) base de polmeros acrlicos ou vinlicos, classificados no cdigo 3209.10.0000 da NBM/SH;
2) outros, classificados no cdigo 3209.90.0000;
c) tintas e vernizes, base de polmeros sintticos ou de polmeros naturais modificados, dispersos ou
dissolvidos em meio no aquoso:
1) base de polisteres, classificados no cdigo 3208.10.0000 da NBM/SH;
2) base de polmeros acrlicos ou vinlicos, classificados no cdigo 3208.20.0000 da NBM/SH;
3) outros, classificados no cdigo 3208.90.0000 da NBM/SH;
d) outras tintas:
1) base de leo, classificadas no cdigo 3210.00.0101 da NBM/SH;
2) base de betume, piche, alcatro, ou semelhante, classificados no cdigo 3210.00.0102, da NBM/SH;
3) qualquer outra, classificada no cdigo 3210.00.0199 da NBM/SH;
e) outros vernizes:
1) base de betume, classificados no cdigo 3210.00.0201 da NBM/SH;
2) base de derivados de celulose, classificados no cdigo 3210.00.0202 da NBM/SH;
3) base de leo, classificados no cdigo 3210.00.0203 da NBM/SH;
4) base de resina natural, classificados no cdigo 3210.00.0299 da NBM/SH;
5) qualquer outro, classificados no cdigo 3210.00.0299;
XV - preparaes concebidas para solver, diluir ou remover tintas e vernizes, classificados nos cdigos
2710.00.0499, 3807.00.0300, 3810.10.0100 e 3814.00.0000 da NBM/SH;
XVI - cera de polir, classificadas nos cdigos 3404.90.0199, 3404.90.0200, 3405.30.0000, 3405.90.0000 e
3407.30.9900 da NBM/SH;
XVII - massa de polir, classificada no cdigo 3405.30.0000 da NBM/SH;
XVIII - xadrez e ps assemelhados, classificados nos cdigos 2812.10, 3204.17.0000 e posio 3206 da
NBM/SH;
XIX - piche (pez), classificado nos cdigos 2706.00.0000, 2715.00.0301, 2715.00.0399 e 2715.00.9900;
XX - impermeabilizantes, classificados nos cdigos 2707.91.0000, 2715.00.0100, 2715.00.0200, 2715.00.9900,
3214.90.9900, 3506.99.9900, 3823.40.0100 e 3823.90.9999 da NBM/SH;
XXI - aguarrs, classificadas nos cdigos 2710.00.9902, 3805.10.0100 e 3814.00.0000 da NBM/SH;
XXII - secantes preparados, classificados no cdigo 3211.00.0000 da NBM/SH;
XXIII - preparaes catalsticas (catalisadores), classificadas nos cdigos 3815.19.9900 e 3815.90.9900 da
NBM/SH;
XXIV - massas para acabamento:
a) KPO, classificadas no cdigo 3909.50.9900 da NBM/SH;
b) rpida, classificadas no cdigo 3214.10.0100 da NBM/SH;
c) acrlica e PVA, classificadas no cdigo 3214.10.0100 da NBM/SH;
d) de vedao, classificadas nos cdigos 3910.00.0400 e 3910.00.9900 da NBM/SH;
XXV - massa plstica, classificada no cdigo 3214.90.9900 da NBM/SH;
XXVI - corantes, classificados nos cdigos 3204.11.0000, 3204.17.0000, 3206.49.0100 e 3212.90.0000 da
NBM/SH;
XXVII - gelo em barra ou em cubo;
XXVIII - energia eltrica;
XXIX - servios de transporte interestadual e intermunicipal, realizado por transportador autnomo;
XXX - mveis de utilidade domstica; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XXXI - mveis para escritrio; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XXXII - eletrodomsticos; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XXXIII - eletroeletrnicos; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XXXIV - peas e acessrios para veculos automotores, reboques e semi-reboques; (Acrescentado pela Lei n
828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
10
XXXV - cermicas, ladrilhos, mrmores, granitos, tublaes em geral, divisrias em geral, louas
sanitrias e tijolos; (Nova redao dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - vigor em 24/12/99)
Redao anterior XXXV - cermicas, ladrilhos, mrmores, granitos, tubulaes em geral, divisrias em geral, louas sanitrias, vidros e tijolos;
(Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XXXVI - telhas, cumeeiras e caixas dgua; (Nova redao dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - vigor em
24/12/99)
Redao anterior XXXVI - telhas, cumeeiras e caixas dgua de cimento, amianto e fibrocimento; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E.
de 09/07/99)
XXXVII - fechaduras, dobradias e maanetas para portas, portes e janelas em geral; (Acrescentado pela Lei
n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XXXVIII - portas e janelas pr-fabricadas; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XXXIX - fitas isolantes; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XXXX- torneiras, pias, chuveiros, duchas e espelhos; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de
09/07/99)
XLI - tecidos e confeces em geral; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XLII - calados em geral; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XLIII - materiais eltricos em geral; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XLIV - perfumes e cosmticos; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XLV - armas e munies; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XLVI - alimentos em conserva; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XLVII - bens de informtica; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XLVIII - ferros, arames, chapas, metales, perfis de alumnio e vidros; (Nova redao dada pela Lei n
869, de 23/12/99 - vigor em 24/12/99)
Redao anterior XLVIII - ferros, arames, chapas, metales, perfis de alumnio, vidros e blindex; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E.
de 09/07/99)
XLIX - materiais de construo; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
L - materiais eltricos, hidrulicos e sanitrios (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de
09/07/99)
LI - outras mercadorias a serem definidas pelo Governo do Estado de Rondnia e submetida a apreciao da
Assemblia Legislativa do Estado de Rondnia. (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
7. Fica a Coordenadoria da Receita Estadual autorizada, ainda, a cobrar por substituio tributria, o imposto
devido pelas operaes ou prestaes anteriores ou posteriores, nos termos de Protocolo firmado com outras Unidades
da Federao ou Convnio celebrado pelo Conselho Nacional de Poltica Fazendria, na forma da Lei Complementar n
24, de 07 de janeiro de 1975, aps a ratificao pelo Estado de Rondnia. (Nova redao dada pela Lei n 787, de
08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:( 7. Fica a Secretaria de Estado da Fazenda autorizada, ainda, a cobrar por substituio tributria, o imposto devido pelas operaes
ou prestaes anteriores ou posteriores, nos termos de Convnio celebrado pelo Conselho Nacional de Poltica Fazendria, na forma da Lei
Complementar n 24, de 07 de janeiro de 1975.)
Art. 25. A adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender de acordo
especfico celebrado pelos Estados interessados.
1. A responsabilidade a que se refere o art. 10 poder ser atribuda:
I - ao contribuinte que realizar operao interestadual com petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis
lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes subseqentes;
II - s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas operaes internas e interestaduais, na
condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a
ltima operao, sendo seu clculo efetuado sobre o preo praticado na operao final, assegurado seu recolhimento ao
Estado onde deva ocorrer essa operao.
2. Nas operaes interestaduais com as mercadorias de quem tratam os incisos I e II do pargrafo anterior, que
tenham como destinatrio consumidor final, o imposto incidente na operao ser devido ao Estado onde estiver
localizado o adquirente e ser pago pelo remetente.
Art. 26. Uma vez efetivada a substituio tributria, estar encerrada a fase de tributao sobre a circulao das
mercadorias e prestao de servios discriminados no 6 do artigo 24.(Nova redao dada pela Lei n 765, de
29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(Art. 26. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria,
correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar.)
1. O encerramento da fase de tributao previsto neste artigo significa que, com a realizao efetiva do fato
gerador presumido, no importando se o valor da operao ou prestao tenha sido superior ou inferior ao valor da base
de clculo para fins de substituio tributria, no poder o Errio exigir qualquer complementao de imposto, nem ao
contribuinte caber o direito a restituio de importncia eventualmente paga a maior, exceto se no pagamento do
imposto tenha ocorrido qualquer erro ou outra circunstncia que torne imperativa a correo. (Nova redao dada pela
Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:( 1. Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de noventa dias, o contribuinte substitudo poder se
creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, devidamente atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis ao tributo.)
2. Fica assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da
substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar. (Nova redao dada pela Lei n
765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
11
Redao original:( 2. Na hiptese do pargrafo anterior, sobrevindo deciso contraria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de quinze dias
da respectiva notificao, proceder ao estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais
cabveis.)
d) 25% (vinte e cinco por cento) nas operaes com as seguintes mercadorias ou bens:
3) perfumes e cosmticos;
4) cigarros, charutos e tabacos;
5) embarcaes de esporte e recreao;
6) lcool carburante;
7) gasolina;
8) jias:
9) fogos de artifcios;
10) querosene de aviao;
11) leo diesel; (Nova redao dada pela Lei n 866, de 23/12/99 - DOE 24/12/99 - efeitos a partir de
1/01/00)
Redao anterior
12) outros servios de comunicao. (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99 efeitos a partir de 01/01/2000)
e) 35% (trinta e cinco por cento) nos servios de telefonia. (Acrescentado pela Lei n 866, de 23/12/99 D.O.E. de 24/12/99 - efeitos a partir de 1/01/00)
II - nas operaes ou prestaes interestaduais e de exportao, as fixadas pelo Senado Federal.
Pargrafo nico . Entre outras hipteses as alquotas internas so aplicadas quando:
I - o remetente ou o prestador e o destinatrio da mercadoria, bens ou do servio estiverem situados neste Estado;
II - da entrada de mercadoria ou bens importados do exterior;
III - da prestao de servio de transporte, iniciado ou contratado no exterior, e o de comunicao transmitida ou
emitida no estrangeiro e recebida no Pas;
12
IV - o destinatrio da mercadoria ou do servio for consumidor final localizado em outra Unidade Federada e
no for contribuinte do imposto;
V - da arrematao de mercadoria ou bem importados e apreendidos.
Art. 28. Nas hipteses dos incisos XIII e XIV do artigo 17, a base de clculo do imposto o valor da operao
ou prestao sobre o qual for cobrado o imposto no Estado de origem, e o imposto a recolher ser o valor
correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98
- D.O.E. de 10/07/98)
Redao anterior (Art. 28. Na hiptese do artigo 17, inciso XIII, a base de clculo do imposto o valor da operao ou prestao sobre o qual for
cobrado o imposto no Estado de origem e o imposto a recolher ser o valor correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual.
(Redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(Art. 28. Na prestao prevista no incisos XIII, do artigo 17, o imposto a pagar corresponder diferena entre o resultado da
aplicao da alquota interestadual aplicvel operao ou prestao do Estado de origem e a interna vigente neste Estado.)
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I - na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local em que tenha sido
efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao;
II - autnomo cada estabelecimento do mesmo titular;
III - considera-se tambm estabelecimento autnomo o veculo utilizado no comrcio ambulante e na captura de
pescado; (Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(III - considera-se tambm estabelecimento autnomo o veculo no comrcio ambulante e na captura de pescado;)
14
II - outros crditos;
III - estornos de dbitos;
IV - eventual saldo credor do perodo anterior.
5. O imposto relativo ao perodo considerado ser apurado periodicamente em livros e documentos fiscais
prprios, aprovados em Convnios ou Ajustes.
Art. 33. Na aplicao do artigo 31 observar-se- o seguinte:
I em relao a aquisio de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, a partir de 1 de
janeiro do ano 2000; (Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(Art. 33. assegurado, ainda, o direito ao crdito:)
(I - em relao aquisio de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, a partir de 1 de janeiro de 1998;)
II - em relao aquisio de mercadorias destinadas ao ativo permanente e energia eltrica usada ou consumida
no estabelecimento, a partir de 01 de novembro de 1996.
III - quando as mercadorias, anteriormente oneradas pelo tributo forem objeto de:
a) devoluo pelo consumidor final desde que o retorno ocorra at 60 (sessenta) dias contados da data do
fato gerador;
b) retorno por no terem sido negociadas no comrcio ambulante, ou por no ter ocorrido a tradio real;
IV - quando o pagamento do tributo estadual, destacado na nota fiscal de entrada, for efetivado de forma
desvinculada da conta grfica.
Pargrafo nico . Para os efeitos do disposto no inciso III, no se considera devoluo o retorno de mercadoria
para conserto. (Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(Pargrafo nico . Para os efeitos do disposto no inciso I, no se considera devoluo o retorno de mercadoria para conserto.)
CAPTULO XV
DA VEDAO E ESTORNO DE CRDITO
Art. 34. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se tiver creditado sempre que o servio
tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento:
I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na
data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio;
II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for
tributada ou estiver isenta do imposto;
III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
IV - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se.
1. Devem ser tambm estornados os crditos referentes a bens do ativo permanente alienados antes de
decorrido o prazo de cinco anos contado da data da sua aquisio, hiptese em que o estorno ser de vinte por cento por
ano ou frao que faltar para completar o qinqnio.
2. No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou
prestaes destinadas ao exterior.
3. O no creditamento ou o estorno a que se referem o 3 do art. 31 e o caput deste artigo, no impedem a
utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria.
4. Em qualquer perodo de apurao do imposto, se bens do ativo permanente forem utilizados para produo
de mercadorias cuja sada resulte de operaes isentas ou no tributadas ou para prestao de servios isentos ou no
tributados, haver estorno dos crditos escriturados conforme o 5 do art. 31.
5. Em cada perodo, o montante do estorno previsto no pargrafo anterior ser obtido multiplicando-se o
respectivo crdito pelo fator igual a um sessenta avos da relao entre a soma das sadas e prestaes isentas e no
tributadas e o total das sadas e prestaes no mesmo perodo.
6. Para os efeitos do pargrafo anterior, as sadas e prestaes com destino ao exterior equiparam-se s
tributadas.
7. O quociente de um sessenta avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o
perodo de apurao for superior ou inferior a um ms.
8. O montante que resultar da aplicao dos 4, 5, 6 e 7 deste artigo ser lanado no livro de apurao do
ICMS como estorno de crdito.
9. Ao fim do quinto ano contado da data do lanamento a que se refere o 4 do art. 31, o saldo remanescente
do crdito ser cancelado de modo a no mais ocasionar estornos. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:( 9. Ao fim do quinto ano contado da data do lanamento a que se refere o 5 do art. 31, o saldo remanescente do crdito ser
cancelado de modo a no mais ocasionar estornos.)
Art. 35. O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do imposto, reconhecido ao
estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado
idoneidade da documentao e, se for o caso, escriturao nos prazos e condies estabelecidos na legislao.
Pargrafo nico . O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de
emisso do documento.
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Art. 36. No implicar crdito para compensao com o montante do imposto devido nas operaes ou
prestaes seguintes:
I - a operao ou prestao beneficiada por iseno ou no incidncia;
II - o valor do imposto referente aos servios de transporte e de comunicao, salvo se utilizados pelo
estabelecimento ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza, na comercializao de
mercadorias ou em processo de produo, extrao, industrializao ou gerao de energia;
III - o valor do imposto referente a servio que no esteja vinculado operao subseqente tributada, sendo
essa circunstncia previamente conhecida;
IV - em relao a documento fiscal perdido, extraviado ou desaparecido, ressalvada a hiptese de comprovao
de sua autenticidade;
V - em relao documento fiscal em que seja indicado estabelecimento destinatrio diferente de recebedor da
mercadoria ou usurio do servio;
VI - em relao mercadoria recebida para integrar o ativo fixo ou para ser consumida em processo de
industrializao ou de produo cuja ulterior sada ocorra sem dbito do tributo estadual, sendo essa circunstncia
conhecida data da entrada;
VII - em relao mercadoria recebida para comercializao, quando sua posterior sada ocorra sem dbito do
tributo estadual, sendo essa circunstncia conhecida data da entrada;
1. Quando o imposto destacado for maior do que o exigvel na forma desta Lei, o aproveitamento como
crdito ter por limite o valor correto, observadas as normas sobre correo estabelecidas em decreto do Poder
Executivo. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:( 1. Quando o imposto destacado for maior do que o exigvel na forma desta Lei, o aproveitamento como crdito ter por limite o
valor correto, observadas, as normas sobre correo estabelecidas em Resoluo da Secretaria de Estado da Fazenda.)
2. Entende-se, para os efeitos dos incisos VI e VII deste artigo, por sadas sem dbito do imposto em que
ocorra: (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:( 2. Entende-se, para os efeitos dos incisos VII e VIII deste artigo, por sadas sem dbito do imposto as em que ocorra:)
I - iseno ou no incidncia;
II - imunidade tributria.
3. Resoluo Conjunta da Secretaria de Estado da Fazenda e da Coordenadoria da Receita Estadual dispor
sobre a forma de compensao do imposto nos casos de pagamento desvinculado da conta grfica. (Nova redao dada
pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:( 3. Resoluo da Secretaria de Estado da Fazenda dispor sobre a forma de compensao do imposto nos casos de pagamento
desvinculado da conta grfica.)
Art. 37. Fica expressamente vedado: (Passou a fazer parte integrante deste Captulo, de conformidade com
a Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
I - a restituio do saldo do crdito existente na data do encerramento das atividades de estabelecimento do
contribuinte do imposto;
II - aproveitamento de crdito fiscal relacionado com documentos fiscais irregulares.
CAPTULO XVI
DA ANULAO DO CRDITO
(Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:
(CAPTULO XVI)
Nota: O artigo 37 passou a fazer parte do Captulo XV , de conformidade com a Lei n 765, de 29/12/97 D.O.E. de 29/12/97.
Art. 38. Acarretar a anulao do crdito:
I - a operao ou prestao subseqente, quando beneficiada por iseno ou no incidncia;
II - a operao ou prestao subseqente, com reduo de base de clculo, hiptese em que o estorno ser
proporcional reduo;
III - a inexistncia, por qualquer motivo, de operao posterior;
IV - o imposto cobrado na operao anterior, quando superior ao devido na posterior, hiptese em que a anulao
corresponder diferena;
V - a utilizao em desacordo com a legislao.
Art. 39. No se exigir a anulao do crdito relativo s entradas que corresponderem s operaes de que trata
o inciso II do artigo 3.
Art. 40. No se exigir a anulao do crdito por ocasio das sadas para o exterior dos produtos industrializados
constantes de lista aprovada em deliberao dos Estados na forma da alnea "g", do inciso XII, do 2, do artigo 155,
da Constituio Federal, relativamente entrada de mercadorias para utilizao como matria-prima ou material
intermedirio ou secundrio na fabricao e embalagem dos produtos exportados, ou nos casos previstos em lei
complementar editada com fundamento da alnea "f" do mesmo inciso.
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CAPTULO XVII
DA APURAO DO IMPOSTO
Art. 41. Decreto do Poder Executivo dispor sobre o perodo de apurao do imposto.
Art. 42. As obrigaes consideram-se vencidas na data em que termina o perodo de apurao e so liquidadas
por compensao ou mediante pagamento em dinheiro como disposto neste artigo:
I - as obrigaes consideram-se liquidadas por compensao at o montante dos crditos escriturados no mesmo
perodo mais o saldo credor de perodo ou perodos anteriores, se for o caso;
II - se o montante dos dbitos do perodo superar o dos crditos, a diferena ser liquidadas, na data fixada em
Decreto do Poder Executivo.
III - se o montante dos crditos superar os dos dbitos, a diferena ser transportada para o perodo seguinte.
Art. 43. Para efeito de aplicao do art. 42, os dbitos e crditos devem ser apurados em cada estabelecimento
do sujeito passivo.
1. Saldos credores acumulados a partir da data de publicao desta Lei, por estabelecimentos que realizem
operaes e prestaes de que tratam o inciso II do artigo 3 e seu Pargrafo nico , podem ser, nos limites e condies
estabelecidos em Resoluo Conjunta da Secretria de Estado da Fazenda e da Coordenadoria da Receita Estadual, na
proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento: (Nova redao dada pela
Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:( 1. Saldos credores acumulados a partir da data de publicao desta Lei, por estabelecimentos que realizem operaes e prestaes
de que tratam o inciso II do art. 3 e seu Pargrafo nico podem ser, nos limites e condies estabelecidos em Resoluo do Secretrio de Estado da
Fazenda, na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento:)
I - que o cotejo entre crditos e dbitos se faa por mercadoria ou servio dentro de determinado perodo;
II - que o cotejo entre crditos e dbitos se faa por mercadoria ou servio em cada operao;
III - que, em funo do porte ou da atividade do estabelecimento, o imposto seja pago em parcelas peridicas e
calculado por estimativa, para um determinado perodo, assegurado ao sujeito passivo o direito de impugn-la e
instaurar processo contraditrio.
1. Na hiptese do inciso III, ao fim do perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao regular do
contribuinte, que pagar a diferena apurada, se positiva; caso contrrio, a diferena ser compensada com o pagamento
referente ao perodo ou perodos imediatamente seguintes.
2. A incluso de estabelecimento no regime de que trata o inciso III no dispensa o sujeito passivo do
cumprimento de obrigaes acessrias.
CAPTULO XVIII
DO PAGAMENTO DO IMPOSTO
SEO I
DO PRAZO DE PAGAMENTO
Art. 45. O imposto ser pago na forma e nos prazos estabelecidos em Decreto do Poder Executivo.
Pargrafo nico . Aos estabelecimentos industriais, poder ser concedido prazo especial de pagamento do
imposto de at 120 (cento e vinte) dias, aps o encerramento do perodo de apurao, conforme critrios estabelecidos
em Decreto do Poder Executivo.
SEO II
DA ATUALIZAO DOS DBITOS FISCAIS
(Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original
SEO II
Art. 46. O valor do dbito fiscal, para efeito de atualizao monetria, ser convertido em quantidade
determinada do indexador estabelecido pela Unio para atualizao de tributos federais, na data do vencimento do
imposto, fazendo-se a reconverso em moeda corrente pelo valor daquele indexador na data do efetivo pagamento.
(Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
17
Redao original:(Art. 46. O crdito tributrio ser atualizado monetariamente, tendo como termo inicial a data em que o dbito deveria ter sido pago e
termo final a data do efetivo pagamento, com base na variao do referencial estabelecido pela Unio para a atualizao de tributos federais.)
1. As multas no proporcionais ao valor do imposto tero como termo inicial de atualizao monetria a data
de emisso do Auto de Infrao.
2. Considera-se data do vencimento, para clculo da atualizao monetria da multa proporcional, aquela do
respectivo imposto.
3. Para efeito do disposto no pargrafo anterior, a multa ser calculada sobre o valor do imposto atualizado
monetariamente na data do lanamento do crdito tributrio e atualizada a partir dessa data at aquela em que se efetivar
o pagamento.
SEO III
DA RESTITUIO
Art. 47. O contribuinte ou responsvel tem direito restituio, total ou parcial, da quantia indevidamente paga
a ttulo de imposto, nos seguintes casos:
I - cobrana ou pagamento espontneo de imposto indevido ou maior que o devido, em face da Legislao
Tributria aplicvel ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;
II - erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do
dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento efetuado;
III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.
Pargrafo nico . No cabe restituio de crdito tributrio pago, que tenha sido reclamado pelo Fisco em Auto
de Infrao. (Acrescentado pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Art. 48. A quantia indevidamente paga aos cofres do Estado poder ser restituda, no todo ou em parte, na forma
de crdito para pagamento futuro do imposto ou em moeda corrente, mediante preenchimento, pelo sujeito passivo, de
requerimento instrudo com:
I - prova de haver assumido o encargo total do pagamento indevido ou, no caso de t-lo transferido a terceiro,
estar por este expressamente autorizado a receb-lo;
II - prova do pagamento indevido;
III - prova de no haver transferido a outro contribuinte do imposto o crdito relativo quantia indevidamente
paga.
Art. 49. Os juros de mora, a correo monetria e a multa que tiverem incidido sobre os valores pagos
indevidamente a ttulo de imposto ou penalidade pecuniria sero restitudos na mesma proporo destes, salvo se
referentes a infrao de carter formal que no se deva reputar prejudicada pela causa assecuratria da restituio.
Art. 50. Os valores pagos indevidamente, pelo contribuinte, a ttulo de imposto ou multa sero atualizados
monetariamente, a partir da data do pagamento indevido at a da deciso que autorizar a restituio.
SEO IV
DOS JUROS DE MORA
Art. 51. O crdito tributrio no pago at o dia fixado pela legislao, exceto o decorrente de multa proporcional
ao imposto, aps atualizado monetariamente nos termos do artigo 46, ser acrescido de juros de mora, no
capitalizveis, de 1%(hum por cento) ao ms ou frao.(Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de
29/12/97)
Redao original:(Art. 51. O crdito tributrio atualizado monetariamente, exceto o decorrente de multa proporcional ao imposto, ser acrescido de
juros de mora, no capitalizveis, de 1% (hum por cento) ao ms ou frao.)
SEO V
DO PARCELAMENTO
Art. 52. Os crditos tributrios vencidos relativos ao imposto, podero ser pagos parceladamente em at 36
(trinta e seis) vezes, e excepcionalmente, nos prazos previstos em convnio celebrado nos termos da Lei Complementar
Federal n 24, de 07 de janeiro de 1975. (Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(Art. 52. Os crditos tributrios vencidos relativos ao imposto, podero ser pagos parceladamente em at 36 (trinta e seis) vezes,
conforme critrio fixado em decreto do Poder Executivo.)
18
3. Tratando-se de crdito tributrio ajuizado, o parcelamento ser autorizado desde que haja bens em garantia
ou fiana suficiente para liquidao do dbito.
4. O contribuinte que encerrar suas atividades e porventura tiver crditos tributrios no liquidados, poder
solicitar parcelamento desde que cumpra a exigncia de fiana prevista na parte final do pargrafo anterior. (Nova
redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:( 4. Em se tratando de fiana, para os efeitos do pargrafo anterior, fica excludo o benefcio de ordem.)
5. Em se tratando de fiana, para os efeitos dos 3 e 4, fica excludo o benefcio de ordem. (Nova redao
dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:( 5. O vencimento de duas parcelas, consecutivas ou intercaladamente, sem o correspondente pagamento, implica em renncia ao
parcelamento, dando causa ao vencimento do respectivo saldo, na data do inadimplemento.)
CAPTULO XIX
DOS REGIMES ESPECIAIS
Art. 53. Em casos peculiares e objetivando facilitar o cumprimento das obrigaes principal e acessria, poderse- adotar regime especial.
Pargrafo nico . Caracteriza-se regime especial, para os efeitos deste artigo, qualquer tratamento diferenciado
da regra geral de extino do crdito tributrio ou de escriturao fiscal.
Art. 54. Os regimes especiais sero concedidos:
I - atravs de celebrao de acordo;
II - com base no que se dispuser em Resoluo Conjunta da Secretaria de Estado da Fazenda e da
Coordenadoria da Receita Estadual, quando a situao peculiar abranger vrios contribuintes ou responsveis. (Nova
redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:(II - com base no que se dispuser em Resoluo do Secretrio de Estado da Fazenda, quando a situao peculiar abranger vrios
contribuintes ou responsveis.)
1. Quando o regime especial compreender contribuintes do IPI, ser comunicada a Secretaria da Receita
Federal do Ministrio da Fazenda.
2. Fica proibida qualquer concesso de regime especial fora das hipteses indicadas nos incisos deste artigo.
3. O regime especial revogvel, a qualquer tempo, podendo, nos casos de acordo, ser denunciado
isoladamente ou por ambas as partes.
Art. 55. A Coordenadoria da Receita Estadual manter um servio para registro, acompanhamento e controle dos
regimes especiais do imposto concedido na forma do artigo anterior. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98
- D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:(Art. 55. A Secretaria de Estado da Fazenda manter um servio para registro, acompanhamento e controle dos regimes especiais do
imposto concedido na forma do artigo anterior.)
Pargrafo nico . A inscrio cadastral no ser fornecida a pessoa fsica ou jurdica cujo titular scio ou
acionista seja devedor Fazenda Estadual, ou seja titular, scio ou acionista de empresa devedora nas mesmas
circunstncias, salvo a apresentao de fiana idnea, depsito em dinheiro ou outra garantia, conforme estabelecer ato
da Coordenadoria da Receita Estadual. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
19
Redao original:(Pargrafo nico . A inscrio cadastral no ser fornecida a pessoa fsica ou jurdica cujo titular scio ou acionista seja devedor
Fazenda Estadual, ou seja titular, scio ou acionista de empresa devedora nas mesmas circunstncias, salvo a apresentao de fiana idnea, depsito
em dinheiro ou outra garantia, conforme estabelecer Resoluo do Secretrio de Estado da Fazenda.)
SEO II
DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS ACESSRIAS
Art. 58. Incumbe Secretaria de Estado da Fazenda e Coordenadoria da Receita Estadual implementar, atravs
de Resoluo Conjunta, as normas fixadas em Convnios e Ajustes, celebrados entre Unio, os Estados e o Distrito
Federal, relativas ao Sistema Nacional Integrado de Informaes Econmico Fiscais. (Nova redao dada pela Lei n
787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:(Art. 58. Incumbe Secretaria de Estado da Fazenda implementar, atravs de Resoluo, as normas fixadas em Convnios e Ajustes,
celebrados entre Unio, os Estados e o Distrito Federal, relativas ao Sistema Nacional Integrado de Informaes Econmico Fiscais.)
1. O registro das operaes de cada estabelecimento ser feito atravs de livros, guias e documentos fiscais,
cujos modelos, forma e prazos de escriturao, sero estabelecidos na Resoluo de que trata o "Caput" deste artigo.
2. Constituem instrumentos auxiliares da escriturao de fiscalizao os documentos, livros e demais
elementos de contabilidade em geral dos contribuintes ou responsveis.
3. Os elementos necessrios informao e apurao do imposto sero declarados em documentos aprovados
em Resoluo Conjunta da Secretaria de Estado da Fazenda e da Coordenadoria da Receita Estadual. (Nova redao
dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:( 3. Os elementos necessrios informao e apurao do imposto sero declarados em documentos aprovados em Resoluo da
Secretaria de Estado da Fazenda.)
4. Sem prvia autorizao do fisco, os livros fiscais no podero ser retirados do estabelecimento.
5. Nos casos de perda ou extravio de livros e demais documentos fiscais, poder a autoridade fiscal intimar o
contribuinte a comprovar o montante das operaes escrituradas ou que deveriam ter sido escrituradas nos referidos
livros, para efeito de verificao do pagamento do imposto.
6. Se o contribuinte se recusar a fazer a comprovao, ou no puder faz-la, bem como nos casos em que a
mesma for considerada insuficiente o montante das operaes ser arbitrado pela autoridade fiscal, pelos meios ao seu
alcance, deduzindo-se, para efeito de apurao da diferena do imposto, os recolhimentos devidamente comprovados
pelo contribuinte ou pelos registros da repartio.
Art. 59. As pessoas fsicas ou jurdicas, contribuintes ou no e responsveis, na forma da legislao, esto
obrigados ao cumprimento das obrigaes tributrias acessrias, estabelecidas pela Secretaria de Estado da Fazenda e
pela Coordenadoria da Receita Estadual, atravs de Resoluo Conjunta. (Nova redao dada pela Lei n 787, de
08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:(Art. 59. As pessoas fsicas ou jurdicas, contribuintes ou no e responsveis, na forma da legislao, esto obrigados ao cumprimento
das obrigaes tributrias acessrias, estabelecidas pela Secretaria de Estado da Fazenda, atravs de Resoluo.)
Pargrafo nico . A falta de emisso do documento fiscal prprio ou a no exibio do mesmo ao Fisco
importar renncia norma excludente da incidncia ou do pagamento do crdito tributrio e na conseqente
exigibilidade do imposto nos casos de suspenso, iseno ou diferimento.
CAPTULO XXI
DO CONTROLE E DA ORIENTAO FISCAL
SEO I
DO CONTROLE E DA FISCALIZAO
Art. 60. A fiscalizao e orientao fiscal sobre o imposto compete vinculada e exclusivamente Coordenadoria
da Receita Estadual, atravs do corpo funcional de Auditores Fiscais de Tributos Estaduais lotados e em exerccio nas
suas unidades. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao anterior (Art. 60. A fiscalizao e orientao fiscal sobre o imposto compete vinculada e exclusivamente ao corpo funcional de Auditores
Fiscais, lotados e em exerccio na Secretaria de Estado da Fazenda.(Redao dada pela Lei 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(Art. 60. A fiscalizao e orientao fiscal sobre o imposto compete vinculada e exclusivamente ao corpo funcional de Auditores
Fiscais da Secretaria de Estado da Fazenda.)
1. Os Auditores Fiscais de Tributos Estaduais incumbidos de realizar tarefas de fiscalizao devem identificarse atravs de documento de identidade funcional. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de
10/07/98)
Redao original:( 1. Os Auditores incumbidos de realizar tarefas de fiscalizao devem identificar-se atravs de documento de identidade funcional,
expedido pela Secretaria de Estado da Fazenda.)
20
Art. 61. As pessoas fsicas ou jurdicas, contribuintes, responsveis ou intermedirios de operaes ou
prestaes, no podero excusar-se de exibir fiscalizao os livros e documentos de sua escriturao.
1. O Auditor Fiscal de Tributos Estaduais, no exerccio das atividades de fiscalizao, tem livre acesso aos
estabelecimentos industriais, comerciais e de prestao de servios, ou profissionais do sujeito passivo, no podendo ser
negado o direito de examina-los, bem como aos depsitos e dependncias, cofres, arquivos, veculos e demais meios de
transporte, mercadorias, livros e documentos, inclusive os mantidos em arquivos magnticos ou assemelhados,
correspondncias e outros efeitos comerciais ou fiscais dos contribuintes e responsveis definidos nesta Lei, para
verificao do cumprimento das obrigaes tributrias.
2. No caso de recusa, a fiscalizao poder lacrar os mveis ou depsitos, onde possivelmente estejam os
documentos e livros, lavrando termo desse procedimento, do qual dar cpia ao recusante, solicitando de imediato,
autoridade administrativa a que estiver subordinado, providncias para que se faa a exibio judicial.
Art. 62. A administrao fazendria e seus Auditores Fiscais de Tributos Estaduais, tero, dentro de sua rea de
competncia e jurisdio, precedncia sobre os demais setores da administrao pblica. (Nova redao dada pela Lei
n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:(Art. 62. A Secretaria de Estado da Fazenda e seus Auditores Fiscais de Tributos Estaduais, tero, dentro de sua rea de competncia e
jurisdio, precedncia sobre os demais setores da administrao pblica.)
Art. 63. No levantamento fiscal, o Fisco poder utilizar todos os meios legais disponveis para identificar
quaisquer irregularidade no estabelecimento do contribuinte.
Art. 64. A fim de resguardar a correta execuo desta Lei, a Coordenadoria da Receita Estadual poder
determinar, em casos excepcionais e temporariamente, Regime Especial de Controle e Fiscalizao, exigindo a cada
operao o pagamento do tributo correspondente, observando-se ao final do perodo da apurao o sistema de
compensao do imposto. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:(Art. 64. A fim de resguardar a correta execuo desta Lei, a Coordenadoria da Receita Estadual, poder determinar, em casos
excepcionais e temporariamente, na forma a ser disciplinada em Resoluo da Secretaria de Estado da Fazenda, Regime Especial de Controle e
Fiscalizao, exigindo a cada operao o pagamento do tributo correspondente, observando-se ao final do perodo da apurao o sistema de
compensao do imposto.)
SEO II
DOS IMPEDIMENTOS
Art. 65. O Auditor Fiscal de Tributos Estaduais est impedido de exercer atividade de fiscalizao, diligncia ou
percia junto a sujeito passivo:
I - em relao ao qual tenha interesse econmico ou financeiro;
II - de quem seja cnjuge ou parente, consangneo ou afim, at 3 grau;
III - de cujo titular, scio, acionista majoritrio ou dirigente seja cnjuge ou parente, consangneo ou afim, at
3 grau;
IV - de quem seja amigo ntimo ou inimigo capital.
V - sem expressa designao da autoridade administrativa competente, salvo nos casos de flagrante infracional
em operaes com mercadorias ou bens em trnsito ou em servios de transporte intermunicipal ou interestadual em
andamento. (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior:
29/12/97
V - sem expressa designao da autoridade administrativa competente. (Acrescentado pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de
SEO III
DA DESOBEDINCIA, DO EMBARAO E DA RESISTNCIA
Art. 66. Sempre que se configurar desobedincia, embarao ou resistncia ao exerccio das atividades
funcionais, o Auditor Fiscal de Tributos Estaduais lavrar auto circunstanciado, com a indicao das provas e
testemunhas que presenciarem o ato, representando o servidor sua chefia imediata para conhecimento, apurao dos
fatos e imposio das sanes previstas na legislao pertinente.
1. Configura-se:
I - a desobedincia, pelo descumprimento de ordem legal de servidor pblico;
II - o embarao fiscalizao, pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos em que se
assenta a escriturao das atividades do sujeito passivo, assim como pelo no fornecimento de informaes sobre bens,
movimentao financeira, negcios ou atividades, prprios de terceiros, quando intimado;
III - a resistncia, pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal, bagagem ou a qualquer outro
local onde se desenvolvam atividades do sujeito passivo, ou se encontrem bens de sua posse ou propriedade.
2. Configurados a desobedincia, o embarao ou a resistncia poder o servidor:
I - requisitar, consoante o disposto no art. 200, da Lei federal n 5.172, de 25 de outubro de 1966, o auxlio da
fora pblica federal, estadual ou municipal para garantia do exerccio de suas atividades, ou quando seja necessria
efetivao de medidas acauteladoras de interesse do fisco, ainda que o fato no esteja definido em lei como crime ou
contraveno;
II - aplicar mtodos probatrios, indicirios ou presuntivos, na apurao dos fatos tributveis, sem prejuzo da
penalidade que ao caso couber.
21
SEO IV
DA CONSULTA
Art. 67. assegurado ao sujeito passivo ou a entidade representativa da atividade econmica ou profissional, o
direito de formular consulta escrita, para esclarecimento de dvidas relativas interpretao e aplicao da Legislao
Tributria, em relao ao fato concreto do seu interesse ou de interesse geral da categoria que legalmente represente.
Art. 68. A consulta ser formulada, por escrito, ao Coordenador da Receita Estadual, e apresentada na repartio
do domiclio fiscal do consulente, devendo indicar, claramente, se versa sobre hiptese em relao qual j se verificou
ou no a ocorrncia do fato gerador. (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior:(Art. 68. A consulta ser formulada, por escrito, ao Coordenador da Receita Estadual, e apresentada preferencialmente na repartio
do domiclio fiscal do consulente, devendo indicar, claramente, se versa sobre hiptese em relao qual j se verificou ou no a ocorrncia do fato
gerador.(Redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(Art. 68. A consulta ser formulada, por escrito, ao Coordenadoria da Receita Estadual, atravs da repartio preparadora, do
domiclio fiscal do consulente, ou diretamente Coordenadoria da Receita Estadual, devendo indicar, claramente, se versa sobre hiptese em relao
qual j se verificou ou no a ocorrncia do fato gerador.)
Art. 69. A consulta ser decidida, pelo Coordenador da Receita Estadual, que proferir o despacho e a
encaminhar repartio do domiclio do consulente, onde este ser cientificado pessoalmente, por correspondncia
com aviso de recepo, ou por edital.
Art. 70. A consulta caracteriza a espontaneidade do sujeito passivo, em relao espcie consultada desta Lei,
exceto quando:
I - formulada em desacordo com o artigo 68, desta Lei;
II - no descrever, com fidelidade e em toda a sua extenso, o fato que lhe deu origem;
III - formulada aps o incio do procedimento fiscal;
IV - seja meramente protelatria, assim entendida a que versar sobre disposies claramente expressas na
Legislao Tributria ou sobre questo de direito, j resolvida por deciso administrativa ou judicial, definitiva ou
passada em julgado, publicada h mais de 30 (trinta) dias antes da apresentao da consulta;
V - tratar de indagao versando sobre espcie que tenha sido objeto de deciso dada a consulta anterior,
formulada pelo mesmo sujeito passivo;
VI - versar sobre espcie j objeto de resposta, cujo teor for fixado como critrio a ser seguido por parte dos
contribuintes e dos servidores da Coordenadoria da Receita Estadual e reparties subordinadas, atravs de Parecer
Normativo do Coordenador da Receita Estadual. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de
10/07/98)
Redao original:(VI - versar sobre espcie j objeto de resposta, com efeito normativo, adotada em Resoluo.)
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3. Para efeito da incidncia do imposto de que trata esta Lei, presumir-se- operao tributvel no registrada
quando constatado:
I - diferena apurada pelo cotejo entre as sadas registradas e o valor resultante das somas das sadas sem
lucro e o lucro achado pela aplicao de percentual arbitrado atravs de Resoluo do Secretrio de
Estado da Fazenda;
II - efetivao de despesas, pagas ou arbitradas, em limite superior ao lucro bruto auferido pelo contribuinte;
III - registro de sadas em montante inferior ao indicado pela aplicao de ndices mdios de rotao de
estoque apurado no local em que estiver situado o estabelecimento do contribuinte e atravs de dados
coletados em estabelecimentos do mesmo ramo;
IV - diferena entre o movimento tributvel mdio apurado em regime especial e o registrado nos 12 (doze)
meses imediatamente anteriores;
V - divergncia apurada mediante o cotejo fsico das mercadorias ou bens e o nmero de unidades
escrituradas, assim entendida a diferena entre o estoque inicial adicionado das entradas e subtrado das
sadas no respectivo perodo;
VI - suprimento de caixa sem comprovao da origem do numerrio, quer esteja escriturado ou no.
4. No perdurar a presuno mencionada nos incisos I, II e III do pargrafo anterior, quando em contrrio
provarem os lanamentos regularmente efetuados em escrita comercial revestida das formalidades legais.
5. No ser considerada revestida das formalidades legais, para os efeitos do pargrafo anterior, a escrita
contbil, nos seguintes casos:
I - quando contiver vcios ou irregularidades que objetivem ou possibilitem a sonegao de tributos;
II - quando a escrita ou documentos fiscais emitidos e recebidos contiverem omisses ou vcios, ou quando
se verifiquem com evidncia que as quantidades, operaes, prestaes ou valores nestes ltimos
lanados, so inferiores aos reais;
III - quando forem declarados extraviados os livros ou documentos fiscais, salvo se o contribuinte fizer
comprovao das operaes e que sobre as mesmas pagou o imposto devido;
IV - quando o contribuinte, embora notificado, persistir no propsito de no exibir seus livros e documentos
para exame.
6. Qualquer acrscimo patrimonial no justificado pela declarao de rendimentos apresentada Fazenda
Federal, para fins de pagamento do imposto sobre rendas e proventos de qualquer natureza, que integrar o patrimnio de
pessoa fsica, titular, scio ou acionista de firma individual ou de pessoa jurdica contribuintes do imposto, ser
considerado, em relao aos ltimos como relativo operao ou prestao tributvel no registrada.
7. facultado ao Auditor Fiscal de Tributos Estaduais, no exerccio de suas funes, identificar o patrimnio,
os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte, intermedirio ou responsvel.
CAPTULO XXII
DAS INFRAES E PENALIDADES
SEO I
DAS INFRAES
Art. 75. Constitui infrao, para os efeitos desta lei, toda ao ou omisso que importe em inobservncia pelo
contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcios, da Legislao Tributria relativa ao imposto.
1. Respondem pela infrao, conjunta ou isoladamente, todos os que de qualquer forma concorrem para a sua
prtica ou dela se beneficiarem.
2. A responsabilidade por infraes Legislao Tributria relativa ao imposto, independe da inteno do
contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcio e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato.
SEO II
DAS PENALIDADES
Art. 76. A multa ser calculada tomando-se como base:
I - o valor da Unidade Padro Fiscal do Estado de Rondnia UPF/RO, vigente na data da emisso do Auto de
Infrao;
II - o valor do imposto no pago tempestivamente, no todo ou em parte;
III - o valor da operao, mercadorias, bens ou servios.
1. As multas sero cumulativas quando resultarem, concomitantemente, do no cumprimento da obrigao
tributria acessria e principal.
2. O pagamento da multa no dispensa a exigncia do imposto, quando devido, e a imposio de outras
penalidades.
3. O pagamento da multa no exime o infrator da obrigao de reparar os danos resultantes da infrao, nem
o libera do cumprimento das exigncias legais, civis e penais que forem determinadas.
4. As multas de que trata o artigo 78 devem ser calculadas sobre os respectivos valores das operaes ou
prestaes, atualizados monetariamente a partir da data da ocorrncia do fato gerador. (Acrescentado pela Lei n 765,
de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
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5. quando o infrator for contribuinte enquadrado no regime de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, as
multas previstas nos incisos I a XXVI do artigo 79, devero ser aplicadas com reduo de 50% (cinqenta por cento).
(Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao anterior ( 5. quando o infrator for contribuinte enquadrado no regime de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, as multas previstas no
artigo 79 devero ser aplicadas com reduo de 50% (cinqenta por cento). (Acrescentado pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Art. 77. As infraes e as multas sujeitas a clculo na forma do inciso II, do artigo anterior so as seguintes:
I - REVOGADO PELA LEI N 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior I - de 20% (vinte por cento) do valor do imposto, pela omisso do seu pagamento, dentro dos prazos previstos na legislao
tributria, quando este tenha sido apurado e declarado pelo contribuinte e no recolhido antes da inscrio na Dvida Ativa, observado o disposto no
artigo 149; ) - (Acrescentado pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(I - de 20% (vinte por cento) do valor do imposto, pela omisso do seu pagamento, dentro dos prazos previstos na legislao
tributria, quando este tenha sido apurado e declarado pelo contribuinte, observado o disposto no artigo 149;)
a) do valor do crdito fiscal apropriado em desacordo com a Legislao Tributria, ressalvado o disposto no
inciso seguinte;
b) do valor do imposto por deixar de pagar ou contribuir para que o sujeito passivo deixe de pagar o imposto,
nas hipteses no compreendidas nos incisos anteriores;
V - 300% (trezentos por cento):
a) do valor do crdito fiscal apropriado, relativamente a documento fiscal inidneo ou que no corresponda a
uma operao regular;
b) o valor consignado no documento de arrecadao, pela sua adulterao, vcio ou falsificao.
VI - REVOGADO PELA LEI N 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao anterior VI - aplicveis s Microempresas e Empresas de Pequeno Porte: (Acrescentado pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Art. 78. As infraes e as multas sujeitas a clculo na forma do inciso III, do artigo 76 so as seguintes:
I - 35% (trinta e cinco por cento): (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior:(I - 20% (vinte por cento): (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:(I - de 35% (trinta e cinco por cento):
a) do valor das mercadorias existentes em estoque no estabelecimento, data do extravio, perda, destruio
ou inutilizao dos livros ou dos documentos fiscais, quando o fato inviabilize a fiscalizao do imposto;
b) do valor das mercadorias existentes em estoque no estabelecimento, apurado ex-offcio, quando o sujeito
passivo encerrar suas atividades sem comunicar a repartio fiscal, sem prejuzo da penalidade prevista
no inciso XVI, do artigo seguinte;
c) do valor da operao, pela aquisio de mercadorias por estabelecimento em situao cadastral irregular ou
no cadastrado;
II - 30% (trinta por cento): (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
a) do valor consignado no documento, pela emisso ou utilizao de documento fiscal que no corresponda a
uma efetiva operao ou prestao;
b) do valor da operao ou da prestao dissimulada por receita de origem no comprovada, inclusive a
representada por despesa realizada a descoberto de caixa, verificada pela existncia de passivo fictcio ou
por qualquer outra forma de levantamento fiscal previsto nesta lei;
c) do valor da operao ou da prestao dos servios de transporte e comunicao realizadas com documento
fiscal inidneo.
Redao original:
(II - de 30% (trinta por cento) do valor consignado no documento, pela emisso ou utilizao de documento fiscal que no corresponda a uma efetiva
operao ou prestao;)
24
III - 40% (quarenta por cento) do valor da operao ou da prestao: (Nova redao dada pela Lei n 828, de
07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior:
III - 25% (vinte e cinco por cento) do valor da operao ou da prestao: (Nova redao dada pela Lei n 787, de
08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98
Redao original:
III - de 40% (quarenta por cento) do valor da operao ou da prestao:
s) por promover operaes, com mercadoria destinada a outra Unidade da Federao introduzida neste
Estado atravs de violao no sistema de controle de trnsito adotado pela Coordenadoria da Receita
Estadual. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original: s) por promover operaes, com mercadoria destinada a outra Unidade da Federao introduzida neste Estado atravs de violao
no sistema de controle de trnsito adotado pela Secretaria de Estado da Fazenda.)
d) do valor da operao, pela escriturao como isenta ou no tributada, quando sujeita ao imposto;
25
e) do valor das mercadorias na remessa ou recebimento destas:
1) sob condio de retorno, sem que este se efetive no prazo estabelecido, salvo se regularizada a situao
de acordo com o disposto em decreto do Poder Executivo; (Nova redao dada pela Lei n 787, de
08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:(1) sob condio de retorno, sem que este se efetive no prazo estabelecido, salvo se regularizada a si tuao de acordo com o
disposto em regulamento;)
2) com o fim de exportao, sem que esta se verifique no prazo estabelecido, salvo se regularizada a
situao, observadas as normas regulamentares;
f) do valor do estoque referente a mercadoria acobertada por documentao fiscal idnea, existente em
estabelecimento em situao cadastral irregular; (Acrescentado pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de
10/07/98)
VI - de 15% (quinze por cento) do valor das mercadorias existentes em estoque no estabelecimento no final do
exerccio:
a) pela falta de registro de inventrio ou de apresentao do livro prprio, na forma e prazo legal;
b) pelo registro incorreto ou fraudulento do livro de registro do inventrio;
Art. 79. As infraes e multas sujeitas a clculo na forma do inciso I, do artigo 76, so as seguintes:
I - promover a impresso, para si ou para terceiro, fornecer, possuir ou guardar documento fiscal falso ainda que
no utilizado - multa de 10 (dez) UPF por documento fiscal;
II - deixar de apresentar dentro dos prazos estabelecidos na Legislao Tributria a Guia de Informao e
Apurao do Imposto - multa de 50 (cinqenta) UPF por guia; (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior:(II - deixar de apresentar dentro dos prazos estabelecidos na Legislao Tributria a Guia de Informao e Apurao do Imposto multa de 10 (dez) UPF por guia; (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:(II - deixar de apresentar dentro dos prazos estabelecidos na Legislao Tributria a Guia de Informao e Apurao do Imposto multa de 50 (cinqenta) UPF por guia;)
III - iniciar atividade sem estar devidamente cadastrado, sem prejuzo da penalidade prevista no artigo 78, inciso
I, alnea c - multa de 100 (cem) Unidade Padro Fiscal - UPF; (Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(III - iniciar atividade sem estar devidamente cadastrado,sem prejuzo da penalidade prevista no artigo 78, inciso I, alnea b multa de 100 (cem) UPFs;)
V - emitir documento fiscal com omisses, incorrees, rasuras ou de forma ilegvel, quando no configurar uma
das hipteses do artigo anterior - multa de 10 (dez) UPF por documento; (Nova redao dada pela Lei n 787, de
08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:V - emitir documento fiscal com omisses, incorrees, rasuras ou de forma ilegvel, quando no configurar uma das hipteses do
artigo anterior - multa de 30 (trinta) UPF por documento;
VII - retirar do estabelecimento documentos fiscais sem autorizao da autoridade fiscal competente - multa de
10 (dez) UPF por documento;
VIII - retirar do estabelecimento livros fiscais sem autorizao da autoridade fiscal competente - multa de 10
(dez) UPF por livro; (redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:VIII - retirar do estabelecimento livros fiscais sem autorizao da autoridade fiscal competente - multa de 100 (cem) UPF por
documento;
26
X - deixar de comunicar repartio fazendria as alteraes cadastrais, o reincio ou paralisao temporria de
suas atividades - multa de 50 (cinqenta) UPF; (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de
10/07/98)
Redao original:
(X - deixar de comunicar repartio fazendria as alteraes cadastrais, o reincio ou a paralisao
temporria de suas atividades, bem como deixar de entregar os talonrios de notas fiscais no utilizados, para custdia at o reincio de suas
operaes - multa de 300 (trezentas) UPF;)
XI - deixar de escriturar, na forma estabelecida na Legislao Tributria, as operaes sem dbito do imposto multa de 20 (vinte) UPF por perodo de apurao no escriturado ou escriturado de forma irregular ; (redao dada
pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:XI - deixar de escriturar, na forma estabelecida na Legislao Tributria, as operaes sem dbito do imposto - multa de 50
(cinqenta) UPF por perodo de apurao no escriturado ou escriturado de forma irregular;
XII - deixar de efetuar a escriturao dos livros fiscais nos prazos previstos na Legislao Tributria - multa de
50 (cinqenta) UPF por livro e perodo no escriturado; (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de
09/07/99)
Redao anterior:
(XII - deixar de efetuar a escriturao dos livros fiscais nos prazos previstos na Legislao Tributria - multa de 20
(vinte) UPF por livro e perodo no escriturado; (redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:
(XII - deixar de efetuar a escriturao dos livros fiscais nos prazos previstos na Legislao Tributria - multa de 100
(cem) UPF por livro e perodo no escriturado;)
XIII - fornecer informaes inverdicas ao se inscrever como contribuinte ou ao requerer alterao cadastral multa de 300 (trezentas) UPF;
XIV - deixar de comunicar ao fisco a comercializao de mquina registradora, terminal ponto de
venda - PDV ou equipamento emissor de cupom fiscal - ECF ao usurio final estabelecido neste Estado multa de 100 (cem) UPF por equipamento; (Nova redao dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de
24/12/99)
Redao anterior XIV - deixar de comunicar ao fisco a comercializao de mquina registradora ao usurio final estabelecido neste Estado - multa de
100 (cem) UPF;
XVI - deixar de requerer a sua excluso do cadastro de contribuintes do Estado, nos prazos fixados na
Legislao Tributria, bem como deixar de entregar repartio fazendria para inutilizao, os talonrios e
documentos fiscais no utilizados: (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
a) multa de 500 (quinhentas) UPF para as empresas em dbito, ou que sejam apurados, aps levantamento fiscal;
b) multa de 50 (cinqenta) UPF para as empresas que no tiverem dbitos.
Redao anterior:
(XVI - deixar de requerer a sua excluso do cadastro de contribuintes do Estado, nos prazos fixados na Legislao
Tributria, bem como deixar de entregar repartio fazendria, para inutilizao, os talonrios e documentos fiscais no utilizados - multa
de 50 (cinqenta) UPF; (redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:
(XVI - deixar de requerer a sua excluso do cadastro de contribuintes do Estado, nos prazos fixados na Legislao
Tributria, bem como deixar de entregar repartio fazendria, para inutilizao, os talonrios e documentos fiscais no utilizados - multa
de 500 (quinhentas) UPF;)
XVII - dificultar, impedir ou retardar a ao fiscalizadora, por qualquer meio ou forma - multa de 40 (quarenta)
UPF;
XIX - utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, mquina registradora, terminal ponto de
venda - PDV ou equipamento emissor de cumpom fiscal - ECF em desacordo com a Legislao Tributria,
sem prejuzo do imposto e da multa eventualmente devidos sobre operaes ou prestaes - multa de 200
(duzentas) UPF por equipamento; (Nova redao dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Redao anterior
XIX - utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, mquina registradora, terminal ponto de venda ou
equipamento similar em desacordo com a Legislao Tributria, sem prejuzo do imposto e da multa eventualmente devido sobre operaes ou
prestaes - multa de 200 (duzentas) UPF; (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior:
(XIX - utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda ou equipamento similar em desacordo com a Legislao
Tributria, sem prejuzo do imposto e da multa eventualmente devido sobre operaes ou prestaes - multa de 100 (cem) UPF; (Nova
redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:
(XIX - utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda ou equipamento similar em desacordo com a Legislao
Tributria, sem prejuzo do imposto e da multa eventualmente devido sobre operaes ou prestaes - multa de 200 (duzentas) UPF;)
27
Redao anterior
XX - emitir atestado de interveno em mquina registradora, terminal ponto de venda ou equipamento similar em
desacordo com a Legislao Tributria aplicvel ou nele consignar informaes inexatas - multa de 100 (cem) UPF;
XXI - deixar de apresentar ou de manter em boa guarda, pelo perodo legal, na forma prevista na Legislao
Tributria, ou utilizar de forma indevida, livros e documentos, inclusive discos magnticos - multa de 250 (duzentos e
cinqenta) UPF; (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior:
(XXI - deixar de apresentar ou de manter em boa guarda, pelo perodo legal, na forma prevista na Legislao Tributria,
ou utilizar de forma indevida, livros e documentos, inclusive discos magnticos - multa de 100 (cem) UPF; (redao dada pela Lei n 787, de
08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:
(XXI - deixar de apresentar ou de manter em boa guarda, pelo perodo legal, na forma prevista na
Legislao Tributria, ou utilizar de forma indevida, livros e documentos, inclusive discos magnticos - multa de 500 (quinhentas) UPF;)
XXII - utilizar, sem autorizao, mquina registradora, terminal ponto de venda - PDV, sistema de
processamento de dados ou equipamento emissor de cupom fiscal - ECF, que emitam nota fiscal ou
documento que a substitua, bem como utiliz-los em estabelecimentos diversos daquele para o qual tenham
sido autorizados - multa de 300 (trezentas) UPF por equipamento; (Nova redao dada pela Lei n 869, de
23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Redao anterior
XXII - utilizar, sem autorizao, mquina registradora, terminal ponto de venda, sistema de processamento de dados ou
equipamentos similares, que emitam nota fiscal ou documento que a substitua, bem como utiliz-los em estabelecimentos diversos daquele para o
qual tenham sido autorizados - multa de 300 (trezentas) UPF; (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior:
(XXII - utilizar, sem autorizao, mquina registradora, terminal ponto de venda, sistema de processamento de dados ou
equipamentos similares, que emitam nota fiscal ou documento que a substitua, bem como utiliz-los em estabelecimentos diversos daquele para o
qual tenham sido autorizados - multa de 100 (cem) UPF; (redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao anterior:
(XXII - utilizar sem autorizao mquina registradora, terminal ponto de venda, sistema de processamento de dados ou
equipamentos similares, que emitam nota fiscal ou documento que a substitua, bem como utiliz-los em estabelecimentos diversos daquele para o
qual tenham sido autorizados - multa de 500 (quinhentas) Unidade Padro Fiscal - UPF;(redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de
29/12/97)
Redao original:
(XXII - utilizar sem autorizao mquina registradora, terminal ponto de venda, sistema de processamento
de dados ou equipamentos similares, que emitam nota fiscal ou documento que a substitua, bem como utiliz-los em estabelecimentos diversos para
o qual tenha sido autorizado - multa de 500 (quinhentas) UPF;)
XXIII - utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda - PDV, equipamento emissor de cupom
fiscal - ECF ou qualquer outro equipamento de controle fiscal, com o lacre de segurana rompido ou retirado
sem observncia da Legislao Tributria - multa de 200 (duzentas) UPF por equipamento; (Nova redao
dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Redao anterior
XXIII - utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamentos similares a estes ou qualquer outro
equipamento de controle fiscal, com o lacre de segurana rompido ou retirado sem observncia da Legislao Tributria - multa de 200 (duzentas)
UPF; (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior:
Redao anterior
(XXIII - utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda ou equipamento similar, com o lacre de segurana
rompido ou retirado sem observncia da Legislao Tributria - multa de 100 (cem) UPF ; (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E.
de 10/07/98)
Redao original:
(XXIII - utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda ou equipamento similar, com o lacre de segurana
rompido ou retirado sem observncia da Legislao Tributria - multa de 200 (duzentas) UPF ;)
XXIV - utilizar ou falsificar carimbo, impressos e equipamentos de uso exclusivo das reparties fazendrias,
sem prejuzo de ao penal competente - multa de 500 (quinhentas) UPF;
XXV - romper, violar, danificar ou deslocar lacre colocado pelo fisco, para controle do trnsito de mercadorias,
ou deixar de comparecer no local determinado para o deslacre - multa de 200 (duzentas) UPF.
XXVI - deixar o transportador de fazer parada obrigatria, bem como apresentar espontaneamente documento
fiscal, relativo mercadoria transportada, em Postos ou Barreiras Fiscais por onde transitar, sem prejuzo da aplicao
da penalidade por descumprimento de obrigao tributria principal - multa de 50 (cinqenta) UPF's por documento,
limitada esta penalidade a 20% (vinte por cento) do valor da mercadoria. (Nova redao dada pela Lei n 787, de
08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:
(XXVI - deixar o transportador de fazer parada obrigatria, bem como apresentar espontaneamente documento fiscal,
relativo mercadoria transportada, em Postos ou Barreiras Fiscais por onde transitar, sem prejuzo da aplicao da penalidade por descumprimento
de obrigao tributria principal - multa de 50 (cinqenta) UPF's por documento.)
XXVII - deixar a Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte de afixar, em local visvel ao pblico, placa
indicativa da opo pelo Regime Simplificado de Tributao - multa de 05 (cinco) Unidade Padro Fiscal - UPF por
ms enquanto perdurar o descumprimento da obrigao;(Acrescentado pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de
29/12/97)
XXVIII - deixar a Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte de comunicar, quando obrigatria, a excluso do
Regime Simplificado de Tributao, nos prazos fixados em lei - multa de 50 (cinqenta) UPF, sem prejuzo da apurao
do imposto devido e aplicao da penalidade cabvel; (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de
10/07/98)
Redao original:
(XXVIII - deixar a Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte de comunicar, quando obrigatria, a excluso do
Regime Simplificado de Tributao, nos prazos fixados em lei - multa de 50 (cinqenta) Unidade Padro Fiscal - UPF; (Acrescentado pela Lei n
765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
XXIX - deixar de usar Emissor de Cupom Fiscal - ECF quando obrigado pela legislao tributria - 50
(cinqenta) UPF por ms; (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XXX - praticar interveno em mquina registradora, terminal ponto de venda ou equipamento emissor de
cupom fiscal - ECF, sem possuir atestado de capacitao tcnica fornecido pelo fabricante, especfico para o
equipamento, ou no estar devidamente credenciado na forma prevista na legislao tributria - 200 (duzentas) UPF.
(Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
XXXI - deixar de entregar os talonrios de notas fiscais no utilizadas, quando da paralisao de suas atividades
- multa de 300 (trezentas) UPF; (RENUMERADO P/ INCISO XXXI, PELO ART. 3 DA LEI 869/99 Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
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XXXII - extravio, pelo interventor credenciado, de lacre de segurana de Equipamento Emissor de
Cupom Fiscal - ECF recebidos do fisco para lacrao daquele equipamento - multa de UPF por lacre
extraviado; (Acrescentado pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
XXXIII - falta de aplicao de Selo Fiscal de Autenticidade em documento fiscal pelo estabelecimento
grfico responsvel, conforme estabelecido na legislao - multa de 03 (trs) UPF por documento irregular;
(Acrescentado pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
XXXIV - deixar o contribuinte de comunicar ao fisco, no prazo previsto na legislao, irregularidades
que deveriam ter sido constatadas na conferncia dos documentos fiscais, por ocasio do recebimento dos
mesmos do estabelecimento grfico - multa de 100 (cem) UPF por AIDF; (Acrescentado pela Lei n 869, de
23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
XXXV - extravio de Selo Fiscal de Autenticidade pelo estabelecimento grfico, sem prejuzo da
cassao do credenciamento - multa de 05 (cinco) UPF por selo; (Acrescentado pela Lei n 869, de 23/12/99 efeitos a partir de 24/12/99)
XXXVI - deixar o estabelecimento grfico credenciado de devolver Selo Fiscal de Autenticidade no
utilizado Coordenadoria da Receita Estadual, no prazo previsto na legislao - multa de 03 (trs) UPF por
Selo no utilizado e no devolvido; (Acrescentado pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
XXXVII - no colocar em local visvel ao pblico cartaz ou outro meio em que conste texto sobre a
obrigatoriedade de emisso de documento fiscal pelo contribuinte - 100 (cem) UPF a cada constatao da
infrao pelo fisco. (Acrescentado pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Pargrafo nico . No havendo outra importncia expressamente determinada, as infraes legislao do
Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao devem ser punidas com multas variveis entre os valores equivalentes
a 05(cinco) e 100(cem) Unidade Padro Fiscal UPF, facultada a respectiva graduao em Decreto do Poder Executivo.
(Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:
(Pargrafo nico . No havendo outra importncia expressamente determinada, as infraes legislao do Imposto
sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao devem ser punidas com multas variveis entre os valores equivalentes a 05(cinco) e 100(cem) Unidade Padro Fiscal UPFs,
facultado ao regulamento estabelecer a respectiva graduao. (Acrescentado pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Art. 79-A. O crdito tributrio relativo ao imposto declarado pelo contribuinte ou estimado pelo fisco, quando
no recolhido no prazo fixado pela legislao, bem como os demais crditos tributrios liqidados fora do prazo legal,
estes desde que antes da lavratura de Auto de Infrao, ficam sujeitos multa moratria prevista no rito especial e
sumrio disposto no artigo 149. (Acrescentado pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Art. 80. 0 valor das multas, observado o disposto no 3 do artigo 121, ser reduzido : (Nova redao dada
pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
I - no caso de pagamento integral, em:
a) 50%(cinqenta por cento) se efetuado no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da cincia do Auto de
Infrao;
b) 30% (trinta por cento), se efetuado at 60 dias, contados da data da cincia do Auto de Infrao; e
c) 10% (dez por cento), antes de sua inscrio na Dvida Ativa.
II - no caso de pagamento parceladamente, no prazo de 30 (trinta dias) contado da data da cincia do Auto de
Infrao, em:
a) 30% (trinta por cento) se efetuado em at 04 (quatro) parcelas;
b) 20% (vinte por cento) se efetuado em at 08 (oito) parcelas, e
c) 15% (quinze por cento) se efetuado em at 12 (doze) parcelas.
Redao anterior:
(Art. 80. 0 valor das multas, observado o disposto no 3 do artigo 121, ser reduzido: (redao dada pela Lei n 787, de
08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
I - no caso de pagamento integral, em:
a) 80%(oitenta por cento) se efetuado no prazo de 05(cinco) dias, contado da data da cincia do Auto de Infrao;
b) 70% (setenta por cento), se efetuado aps o prazo previsto na alnea anterior at o 30 (trigsimo) dia, contado da data da cincia do Auto de
Infrao;
c) 50% (cinqenta por cento), se efetuado entre o 31 (trigsimo primeiro) at o 60 (sexagsimo) dia, contado da data da cincia do Auto de Infrao;
d) 20% (vinte por cento) se efetuado aps o prazo previsto na alnea anterior, desde que antes de sua inscrio na Dvida Ativa.
II - no caso de pagamento parceladamente, no prazo de 30 (trinta dias) contado da data da cincia do Auto de Infrao, em:
a) 50% (cinqenta por cento) se efetuado em at 12 (doze) parcelas;
b) 40% (quarenta por cento) se efetuado em at 24 (vinte e quatro) parcelas;
c) 30% (trinta por cento) se efetuado em at 36 (trinta e seis) parcelas;
Redao original:
(Art. 80. 0 valor das multas ser reduzido:
I - no caso de pagamento integral, em:
a) 50 % (cinqenta por cento), se efetuado no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da cincia do Auto de Infrao;
b) 40% (quarenta por cento), se efetuado at 60 dias, a contados da data da cincia do Auto de Infrao.
c) 10% (dez por cento), antes de sua inscrio na Dvida Ativa. (Acrescentado pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
II - no caso de pagamento parceladamente, no prazo de 30 (trinta dias) contados da data da cincia do Auto de Infrao, em:
a) 30% (trinta por cento) se efetuado em at 04 (quatro) parcelas;
b) 20% (vinte por cento) se efetuado em at 08 (oito) parcelas;
c) 15% (quinze por cento) se efetuado em at 12 (doze) parcelas;
d) REVOGADA (LEI N 787, DE 08/07/98 - D.O.E. de 10/08/97) - ( d)10% (dez por cento) se efetuado em at 24 (vinte e quatro) parcelas.)
1. O disposto neste artigo no se aplica: (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de
09/07/99)
29
I - s penalidades previstas no artigo 79 e seu Pargrafo nico;
II - multa moratria prevista no artigo 149;
Redao anterior: 1. O disposto neste artigo no se aplica s penalidades dos incisos I e II do artigo 77, e penalidades do artigo 79.(redao dada pela
Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original: 1. O disposto neste artigo no se aplica penalidade do artigo 77, inciso I e penalidades do artigo 79.
2. O sujeito passivo no far jus s redues previstas no inciso II deste artigo, quando o pagamento da
parcela for efetuado em atraso.
3. O pagamento efetuado nos termos deste artigo implica renncia defesa ou aos recursos previstos na
legislao.(Acrescentado pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
4. Quando o crdito tributrio reclamado no Auto de Infrao for pago nos termos da alnea a do inciso I
deste artigo, o prazo nela previsto no ser computado para efeito de incidncia da atualizao monetria e dos juros de
mora de que tratam os artigos 46 e 51. (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior: 4. Quando o auto de infrao for pago nos termos do inciso I, alneas "a" e "b", os prazos neles previstos no sero computados
para efeito de incidncia dos juros de mora. (Acrescentado pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98
5. O pagamento do Auto de Infrao implica na renncia defesa ou recurso previsto na legislao, mesmo
que j interpostos, e reconhecimento incondicional do delito fiscal apontado, no cabendo qualquer reivindicao
posterior no mbito administrativo. (Acrescentado pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
CAPTULO XXIII
DO PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO
SEO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 81. O Processo Administrativo Tributrio - PAT, ser formalizado na repartio fiscal competente, mediante
autuao dos documentos necessrios apurao da liquidez e certeza do crdito tributrio no regularmente pago,
organizando-se semelhana do processo judicial, com folhas devidamente numeradas e rubricadas e as peas que o
compem dispostas na ordem que forem juntadas.
Art. 82. Os pedidos de restituio de tributos, de parcelamento, de regime especial, bem como as consultas
tributrias, sero autuados igualmente, em forma de Processo Administrativo Tributrio - PAT, aplicando-se, no que
couber, o disposto neste captulo. (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior:Art. 82. O pedido de restituio de tributo e/ou penalidade, de consulta, de parcelamento e o pedido de regime especial, sero
autuadas igualmente, em forma de Processo Administrativo Tributrio - PAT, aplicando-se, no que couber, o disposto neste captulo.
Art. 83. O Processo Administrativo Tributrio - PAT, desenvolver-se-, ordinariamente, em duas instncias, para
instruo, apreciao e julgamento das questes surgidas entre o sujeito passivo do imposto e a Fazenda Estadual,
relativamente interpretao e aplicao da Legislao Tributria.
Pargrafo nico . A instncia administrativa comea pela instaurao do procedimento contencioso tributrio e
termina com a deciso irrecorrvel exarada no processo ou decurso de prazo para recurso.
Art. 84. garantido ao sujeito passivo na rea administrativa o direito a ampla defesa podendo aduzir por
escrito, as suas razes, fazendo-as acompanhar das provas que tiver, observados a forma e prazos legais.
Art. 85. A participao do sujeito passivo no Processo Administrativo Tributrio - PAT, far-se- pessoalmente ou
por seus representantes legais.
Art. 86. A instruo do processo compete s reparties fazendrias por onde tramite.
Pargrafo nico - A juntada de documento, folha de informao ou qualquer outra pea, ao processo, far-se-
mediante termo, lavrado pelo servidor estadual que o proceder.
Art. 87. Os prazos processuais sero contnuos excluindo-se, na contagem, o dia do incio e incluindo-se o dia
do vencimento.
1. Os prazos s se iniciam ou se vencem em dia de expediente normal na repartio em que corra o processo
ou deva ser praticado o ato.
2. Considera-se expediente normal aquele determinado pelo Poder Executivo para funcionamento ordinrio
das reparties esta duais, desde que flua todo o tempo, sem interrupo ou suspenso.
Art. 88. Todos os atos processuais sero elaborados de forma escrita e no prazo de 08 (oito) dias, se no houver
indicao de prazo especfico.
Art. 89. A inobservncia, por parte do servidor estadual, dos prazos destinados instruo, movimentao e
julgamento do processo, importa em responsabilidade funcional, mas no acarretar a nulidade do processo.
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Art. 90. No se inclui na competncia dos rgos julgadores a declarao de inconstitucionalidade.
Art. 91. As aes propostas contra a Fazenda Estadual, sobre matria tributria, inclusive mandados de
segurana contra atos de autoridades estaduais, no prejudicaro o julgamento dos respectivos Processos
Administrativos Tributrios - PATs.
1 - Na ocorrncia do disposto neste artigo, a representao fiscal ou o representante da Proradoria
Geral do Estado, conforme dispor o Regimento Interno do Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais TATE, poder requisitar cpias dos autos ou peas fiscais exame, orientao e instruo da defesa cabvel.
(Nova redao dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Redao anterior 1. Na ocorrncia do disposto neste artigo, a Procuradoria competente, poder requisitar cpias dos autos ou peas fiscais para
exame, orientao e instruo da defesa cabvel.
Pargrafo nico . Compete repartio fiscal de domiclio do sujeito passivo, o dever de encaminhar a cpia do
Processo Administrativo Tributrio - PAT tratado no caput, ao rgo do Ministrio Pblico de sua jurisdio . (Nova
redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:Pargrafo nico . Compete autoridade preparadora, o dever de encaminhar ao rgo do Ministrio Pblico da sua jurisdio, o
Processo Administrativo Tributrio - Processo Administrativo Tributrio - PAT de que trata o caput.
Art. 93. Excetuadas as hipteses do Pargrafo nico deste artigo, nenhum Auto de Infrao por
descumprimento da legislao tributria ser arquivado sem que haja despacho expresso neste sentido por autoridade
julgadora competente, aps deciso final proferida na rea administrativa. (Nova redao dada pela Lei n 787, de
08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Pargrafo nico . O Auto de Infrao ser:
I - REVOGADO PELA LEI N 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior I - ouvido o Departamento de Tributao (DETRI), cancelado ou revisto pelo Coordenador da Receita Estadual quando for lavrado
em desacordo com a legislao tributria;
II - revisto por autoridade fiscal a ser definida em Resoluo da Coordenadoria da Receita Estadual, nos
seguintes casos: (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior:(II - revisto pelo Coordenador da Receita Estadual nos seguintes casos:)
a) quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria
como sendo de declarao obrigatria;
b) quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada, no caso de lanamento
por homologao, que ocorre quanto aos tributos que a legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o
pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, lanamento este que opera-se pelo ato em que a referida
autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente o homologa;
c) quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar
aplicao de penalidade pecuniria;
d) quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou
simulao;
e) quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento anterior;
f) quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o
efetuou ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade essencial.
Redao anterior Art. 93. Nenhum Auto de Infrao por descumprimento da legislao tributria ser arquivado sem que haja despacho expresso neste
sentido por autoridade julgadora competente, aps deciso final proferida na rea administrativa, ou revisto de ofcio pela autoridade administrativa,
salvo nos casos a seguir elencados: (redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
I - for lavrado em desacordo com a legislao tributria;
II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislao tributria;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da
legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a
juzo daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao
obrigatria;
V- quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada, no caso de lanamento por homologao, que ocorre quanto
aos tributos que a legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, lanamento
este que opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente o
homologa.
VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao;
VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento anterior;
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IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou ou omisso, pela mesma
autoridade, de ato ou formalidade essencial.)
Redao original:Art. 93. Nenhum processo por infrao, Legislao Tributria ser arquivado, sem que haja despacho expresso neste sentido por
autoridade julgadora competente, aps deciso final proferida na rea administrativa e nem ser sustada a exigncia do respectivo dbito salvo nos
casos previstos em Lei.
SEO II
INCIO DO PROCESSO POR INFRAO FISCAL
Art. 94. Considera-se iniciado o procedimento fiscal, para efeito de excluir a espontaneidade da iniciativa do
sujeito:
I - com a lavratura do termo de incio de fiscalizao;
II - com a lavratura do termo de apreenso de mercadoria e documento fiscal ou da intimao para sua
apresentao;
III - com a lavratura de auto de infrao, representao ou denncia;
IV - com qualquer outro ato escrito, praticado por servidor competente, no exerccio de sua atividade funcional,
desde que cientificado o ato ao sujeito passivo, seu representante legal ou preposto.
1. O incio do procedimento alcana todos aqueles que estejam envolvidos nas infraes por ventura
apuradas no decorrer da ao fiscal e somente abrange os fatos que lhes forem anteriores.
2. A ao fiscalizadora dever ser concluda em 60 (sessenta) dias, prazo este prorrogvel por igual perodo,
desde que a circunstncia ou complexibilidade do servio o justifique, a critrio da Delegacia Regional da Fazenda
competente.
3. Durante a vigncia de medida judicial que determinar a suspenso da cobrana do imposto, no ser
instaurado procedimento fiscal contra o sujeito passivo favorecido pela deciso, relativamente matria sobre o qual
versar a ordem de suspenso.
4. Caso a medida judicial, a que alude o pargrafo anterior, refira-se a matria objeto de Processo
Administrativo Tributrio - PAT, em andamento, o curso deste no ser sustado, exceto quanto aos atos relativos
execuo de deciso final nele proferido.
Art. 95. O Processo Administrativo Tributrio - PAT, para apurao das infraes ter como pea bsica:
I - auto de infrao se a falta for apurada pelo servio externo de fiscalizao;
II - a representao, se a falta for apurada em servio interno de fiscalizao;
III - a denncia escrita ou verbal reduzida a termo.
Pargrafo nico . O servio interno de fiscalizao a que se refere o inciso II, deste artigo, de competncia de
todos os funcionrios da repartio fiscal.
Art. 96. A pea bsica ser entregue repartio preparadora, juntamente com os termos e documentos que a
instrurem, e os bens apreendidos, se for o caso, no prazo de 72 (setenta e duas) horas, a contar da cincia do
autuado ou da declarao da recusa.
SEO III
DO AUTO DE INFRAO, DA REPRESENTAO
E DA DENUNCIA
Art. 97. Verificada qualquer infrao Legislao Tributria dever ser iniciado o Processo Administrativo
Tributrio - PAT, atravs da lavratura de Auto de Infrao, observada a exceo prevista no Pargrafo nico . (Nova
redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:Art. 97. Verificada qualquer infrao Legislao Tributria dever ser iniciado o Processo Administrativo Tributrio - PAT.
Pargrafo nico . Em relao s infraes pelo no recolhimento, no prazo legal, dos crditos tributrios de que
trata o artigo 79-A, o Processo Administrativo Tributrio ter rito especial e sumrio, conforme disciplinado no artigo
149 desta Lei. (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior:(Pargrafo nico . Em relao infrao de que trata o inciso I do artigo 77, o Processo Administrativo Tributrio ter rito especial e
sumrio, conforme disciplinado no artigo 149 desta Lei. )
Art. 98. A representao ser lavrada por funcionrios das reparties fiscais que em servio interno, verificar a
existncia de infrao fiscal Legislao Tributria.
Art. 99. Qualquer pessoa pode denunciar ao ou omisso contrria Legislao Tributria, de forma verbal ou
escrita junto a repartio fiscal competente.
Art. 100. So requisitos de Auto de Infrao e da representao:
I - a origem da ao fiscalizadora;
II - o dia, a hora e o local da lavratura;
III - a qualificao e identificao fiscal do sujeito passivo;
IV - relato objetivo da infrao;
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V - citao expressa do dispositivo legal infringido e a indicao da penalidade aplicada;
VI - o valor do imposto, quando devido, demonstrado em relao a cada ms ou perodo considerado;
VII - o valor da penalidade aplicada;
VIII - a determinao da exigncia e a intimao para cumpr-la ou impugn-la no prazo legal;
IX - a assinatura e qualificao do autor;
X - a assinatura do autuado, seu representante legal ou preposto.
1. No se aplica representao o inciso X.
2. O valor do imposto e da penalidade sero expressos em moeda corrente.
Art. 101. Recebida a representao, a autoridade competente diligenciar para verificar de sua procedncia e,
conforme couber, notificar preliminarmente o infrator, instaurar o Processo Administrativo Tributrio - PAT ou ar quivar a representao.
Art. 102. Quando a denncia for verbal ser reduzida a termo assinado pelo denunciante, na repartio fiscal.
Art. 103. A lavratura do Auto de Infrao compete privativamente aos Auditores Fiscais de Tributos Estaduais
lotados e em exerccio na Coordenadoria da Receita Estadual. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:Art. 103. A lavratura do Auto de Infrao compete privativamente aos Auditores Fiscais de Tributos Estaduais da Secretaria de Estado
da Fazenda.
Art. 104. O Auto de Infrao dever ser lavrado no local onde se verificar a infrao, ainda que a no seja o
domiclio do autuado, podendo ser preenchido mo ou mquina, inutilizando-se os espaos em branco.
Art. 105. O Auto de Infrao reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da infrao e rege-se pela
Legislao Tributria vigente poca, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
Art. 106. O Auto de Infrao ser lavrado com clareza, sem entrelinhas, rasuras ou emendas, no ressalvadas
no prprio auto.
Art. 107. As incorrees ou omisses do Auto de Infrao no acarretaro a sua nulidade, quando nele
constarem elementos suficientes para determinar com segurana a natureza da infrao e a pessoa do infrator.
Pargrafo nico . Os erros porventura existentes no Auto de Infrao, inclusive os decorrentes de clculos,
podero ser corrigidos pelo autuante, seu Chefe imediato ou qualquer outra autoridade administrativa hierarquicamente
superior, devendo o contribuinte ser cientificado da correo, por escrito, momento em que lhe ser devolvido o prazo
previsto no artigo 121.(Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:Pargrafo nico . Os erros porventura existentes no Auto de Infrao, inclusive os decorrentes de clculos, podero ser cor rigidos
pelo autuante, ou por seu chefe imediato, ou ainda, pelo chefe da repartio a que estiver subordinado, sendo cientificado o infrator da correo, por
escrito, caso em que lhe ser dado novo prazo para defesa.
Art. 108. Se aps a lavratura do Auto de Infrao e ainda no curso do processo, for verificada falta mais grave
ou erro na capitulao da pena, ser lavrado Auto de Infrao em aditamento ou Termo de Retificao, do qual ser
intimado o autuado, restituindo-se-lhe novo prazo para apresentao de defesa.
Art. 109. Aps a lavratura do Auto de Infrao, o autuante inscrever no Livro de Registro de Termos de
Ocorrncias do autuado, termo do qual dever constar relato dos fatos da infrao verificada, de modo a possibilitar a
reconstituio do processo.
Pargrafo nico . Quando o autuado no tiver, ou no apresentar livro fiscal, o autuante lavrar o termo em
papel separado deixando uma cpia em poder do autuado.
Art. 110. Uma das vias do Auto de Infrao, ser entregue ou remetido ao autuado, no implicando sua recusa
em receb-lo, na invalidade da ao fiscal.
Pargrafo nico . O Auditor Fiscal autuante, sempre que no entregar pessoalmente a cpia do Auto ao infrator,
dever justificar no processo as razes de seu impedimento.
Art. 111. O Auto de Infrao obedecer a modelo aprovado em Resoluo do Coordenador da Receita Estadual.
(Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:Art. 111. O Auto de Infrao obedecer a modelo aprovado em Resoluo do Secretrio de Estado da Fazenda.
Art. 112. A intimao para que o sujeito passivo integre a instncia administrativa far-se-:
I - pessoalmente, mediante entrega ao autuado, seu representante legal ou preposto, de cpia da pea bsica do
processo e dos levantamentos e outros documentos que lhe deram origem, exigindo-se recibo datado e assinado no
respectivo original;
II -por via postal ou telegrfica, com prova de recebimento;
III - por edital, publicado uma nica vez no Dirio Oficial do Estado, na impossibilidade de serem utilizados os
meios referidos nos incisos I e II, deste artigo.
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1. Considera-se feita a intimao:
I - na data da cincia do intimado;
II - na data do recebimento do AR, por via postal, ou telegrfica; se a data for omitida, 15 (quinze) dias aps a
entrega da intimao Agncia Postal Telegrfica;
III - 05 (cinco) dias aps a publicao do edital se este for o meio utilizado.
2. A assinatura e o recebimento da pea bsica no implica confisso da falta argida.
3 - O disposto no inciso I deste artigo no se aplica s decises do Tribunal Administrativo de
Tributos Estaduais - TATE. (Acrescentado pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
SEO IV
DO PREPARO
Art. 113. O preparo do processo compreende:
I - a intimao para apresentao de defesa ou de documentos;
II - a "vista" do processo aos acusados, seus representantes legais ou propostos e aos autores da pea bsica;
III - o recebimento de defesa e recurso e sua anexao ao processo;
IV - a determinao de diligncia ou exames e se for o caso, a realizao daqueles que forem solicitados pelas
autoridades julgadoras;
V - informaes sobre os antecedentes fiscais do autuado;
VI - a cincia do julgamento e a intimao para pagamento;
VII - o encaminhamento do processo autoridade julgadora competente.
Art. 114. Uma vez protocolizada a pea bsica, a repartio providenciar o seu registro em livro ou ficha,
mediante histrico do respectivo processo.
Art. 115. Todos os atos e termos processuais sero elaborados de forma escrita e dispostos no processo em
ordem cronolgica
SEO V
DA DILIGNCIA
Art. 116. Antes ou depois de apresentada defesa e at a concluso do preparo, havendo diligncias ou exames a
realizar, sero eles determinados pela repartio fiscal competente, de ofcio ou a pedido do autor do procedimento ou
do autuado.
1. A autoridade que determinar a realizao de diligncias fixar prazo razovel ao seu cumprimento, levando
em conta o nvel de complexidade da tarefa a realizar.
2. A autoridade poder, em despacho fundamentado, prorrogar pelo tempo necessrio, o prazo para a
realizao de diligncias.
3. REVOGADO PELA LEI N 787, DE 08/07/98 - D.O.E. de 10/08/97)
Redao anterior 3. Apresentada a defesa, o processo ser distribudo ao autuante ou, no seu impedimento, a outro Auditor Fiscal, para oferecimento
de contra-razes, no prazo de 15 (quinze) dias, prorrogvel por igual perodo em despacho fundamentado do Chefe imediato.(Nova redao dada
pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:( 3. O autor do procedimento ou seu substituto poder realizar os exames e diligncias independente de determinao, quando o
processo lhe for entregue para contestao.)
4. A parte que requerer diligncias ou exames deve indicar em seu pedido com preciso os pontos
controversos que necessitam ser elucidados, fornecer os elementos necessrios ao esclarecimento de dvidas.
5 - Apresentada a defesa, o Julgado de primeira instncia verificar a necessidade de
apresentao das contra-razes que ser realizada pelo autuante ou, no seu impedimento, por outro Auditor
Fiscal de Tributos Estaduais designado pelo Delegado Regional Fazendrio, no prazo de 15 (quinze) dias.
(Acrescentado pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Art. 117. A petio de diligncia ou exames ser despachada no prazo de 05 (cinco) dias contados da data da
protocolizao, quer o despacho seja concessivo ou denegatrio do pedido.
Art. 118. A realizao de diligncia dever recair preferencialmente em funcionrios alheios ao feito, os quais
no podero se escusar em realiz-las, nem contestar a sua validade.
SEO VI
DA DEFESA
Art. 119. A defesa compreende, dentro dos princpios legais, qualquer manifestao do sujeito passivo no
sentido de reclamar, impugnar ou opor embargos a qualquer exigncia fiscal.
34
Art. 120. Na defesa, o sujeito passivo alegar, por escrito, toda a matria que entender til, indicando ou
requerendo as provas que pretenda apresentar e juntando desde logo as que constarem de documentos que tiver em seu
poder.
1. No caso de impugnao parcial da exigncia fiscal, a defesa apenas produzir os efeitos regulares se o
sujeito passivo promover, dentro do prazo legal, o pagamento da importncia que reconhecer devida.
2. O documento, para o recolhimento da parte do dbito a que faz referncia o pargrafo anterior, ser
previamente visado pela repartio fiscal competente.
Art. 121. O prazo para apresentao de defesa de 30 (trinta) dias, contados da data da cincia do auto de
infrao. (Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(Art. 121. O prazo para apresentao da defesa de 15 (quinze) dias, contados da data da intimao do Auto de Infrao.)
Art. 122. Sempre que, no decorrer do processo, for indicada, como autora da infrao, pessoa diversa da que
figure no Auto de Infrao ou na representao, ou forem apurados fatos novos, envolvendo o autuado, o representante
ou outras pessoas, ser-lhe- aberto novo prazo para defesa no mesmo processo.
Pargrafo nico . Do mesmo modo proceder-se- aps diligncias para elucidao de faltas em que se teve de
submeter verificao ou exames tcnicos, documentos, livros, objetos ou mercadorias a que se referir o processo.
Art. 123. Recebida a defesa, a repartio fiscal providenciar o seu registro em livro prprio e sua juntada no
Processo Administrativo Tributrio - PAT correspondente. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E.
de 10/07/98)
Redao original:Art. 123. Recebida a defesa, a repartio fiscal providenciar o seu registro em livro prprio, e at o primeiro dia til seguinte, o seu
encaminhamento autoridade preparadora competente, que ordenar a sua juntada aos autos com os documentos que a acompanharem.
Pargrafo nico . REVOGADO PELA LEI n 869, DE 23/12/99 - EFEITOS A PARTIR DE 24/12/99
Redao anterior Pargrafo nico . At o primeiro dia til seguinte aps o recebimento da defesa, ser encaminhado o feito ao seu autor ou, no seu
impedimento, a outro Auditor Fiscal, para oferecimento de contra-razes fiscais, no prazo de 10 (dez) dias, prorrogvel pela metade, em casos
considerados especiais, mediante despacho da autoridade preparadora. (Acrescentado pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Art. 124 - No prazo de 24 (vinte quatro) horas dever ser feito o preparo e remessa dos autos ao
Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE, para julgamento de primeira instncia. (Acrescentado
pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Redao anterior
Art. 124. Terminado o preparo, os autos sero imediatamente remetidos ao Servio Regional de Tributao - SERTRI.
(Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:
(Art. 124. Terminado o preparo, os autos sero imediatamente remetidos ao Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE, para julgamento.)
Art. 125. vedado reunir, em uma s petio, defesas referentes a mais de um Processo Administrativo
Tributrio - PAT, ainda que versando sobre o mesmo assunto e alcanado o mesmo contribuinte.
Art. 126. No recinto da repartio fiscal onde se encontrar o processo, dar-se- "vista" a parte interessada ou a
seu representante habilitado, durante a fluncia dos prazos, independentemente de pedido escrito.
SEO VII
DA REVELIA
Art. 127. Findo o prazo da intimao, sem pagamento do crdito tributrio, nem apresentao de defesa, a
repartio fiscal em que tramitar o Processo Administrativo Tributrio - PAT, providenciar no prazo de 03 (trs) dias:
(Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao anterior (Art. 127. Findo o prazo de que trata o artigo 121, sem que seja pago o crdito tributrio reclamado no auto de infrao, nem ocorra
apresentao de defesa, a repartio fiscal de jurisdio providenciar no prazo de 03 (trs) dias: (Redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(Art. 127. Findo o prazo da intimao, sem pagamento do dbito, nem apresentao de defesa, a Agncia de Rendas providenciar no
prazo de 03 (trs) dias:)
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Redao anterior:
(III - encaminhamento do processo ao Servio Regional de Tributao - SERTRI. (redao dada pela Lei n 787, de
08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:
(III - encaminhamento do processo ao Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE, para julgamento de
primeira instncia.)
SEO VIII
DA INTEMPESTIVIDADE
Art. 128. A defesa apresentada intempestivamente ser arquivada, sem conhecimento de seus termos, dando-se
cincia do fato ao interessado. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:Art. 128. A defesa apresentada intempestivamente ser juntada ao Processo Administrativo Tributrio - PAT, mas no ter efeito
suspensivo da exigibilidade do crdito tributrio.
1. facultado parte, dentro dos 10 (dez) primeiros dias que se seguirem ao da cincia do despacho que
determinou o arquivamento da defesa, apresentar recurso ao Delegado Regional da Fazenda para reparao do erro
quanto contagem do prazo de defesa. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original: 1. Instrudo o Processo Administrativo Tributrio - PAT, na forma do caput, a autoridade preparadora apreciar, em instncia nica,
pela intempestividade da defesa, notificando o sujeito passivo de sua deciso.
SEO IX
DO JULGAMENTO DE PRIMEIRA INSTNCIA
E DO RECURSO DE OFCIO
(Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
REDAO ANTERIOR
SEO IX
Art. 129 - Recebido e registrado o Processo Administrativo Tributrio - PAT pelo Tribunal
Administrativo de Tributos Estaduais - TATE, o mesmo dever ser distribudo autoridade julgadora
competente no prazo de 10 (dez) dias, que dever julgar dentro de 60 (sessenta) dias, exceto quanto ao
previsto nos artigos 127 e 128 desta Lei. (Acrescentado pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de
24/12/99)
Redao anterior
Art. 129. Recebidos e registrados no Servio Regional de Tributao - SERTRI, que dever analisar os aspectos formais
do Processo Administrativo Tributrio - PAT e providenciar o saneamento de possveis irregularidades, os autos sero encaminhados ao Delegado
Regional da Fazenda, dentro do prazo de 15 (quinze) dias, a quem compete decidir em primeira instncia. (Nova redao dada pela Lei n 787, de
08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:
(Art. 129. Recebidos e registrados na Unidade de Julgamento de Primeira Instncia, os autos sero encaminhados ao
Julgador a quem compete decidir em primeira instncia, sobre a procedncia da autuao e imposio legal.)
Art. 131 - A deciso de primeira instncia obrigatoriamente dever conter: (Nova redao dada pela Lei
n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Redao anterior
Art. 131. A deciso de primeira instncia ser prolatada dentro do prazo de 15 (quinze) dias contados da data do recebi mento do processo pela autoridade julgadora e conter:
III - os fundamentos de fato e de direito; (Nova redao dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a
partir de 24/12/99)
Redao anterior III - a concluso;
IV - a concluso. (Nova redao dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Redao anterior IV - a ordem de intimao.
V - a ordem de intimao. (Acrescentado pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
36
Pargrafo nico - A cincia da deciso de que trata este artigo far-se- na forma do disposto no
artigo 146. (Acrescentado pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Art. 132. Na hiptese da deciso proferida pelo rgo julgador de Primeira Instncia ser contrria, no todo ou
em parte, Fazenda Pblica Estadual, ser interposto recurso de ofcio, com efeito suspensivo, ao Tribunal
Administrativo de Tributos Estaduais - TATE. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao anterior:(Art. 132. Prolatada a deciso, sero providenciadas as necessrias intimaes, que se efetivaro na forma prevista no artigo 112.)
Art. 133. Sempre que o recurso de ofcio deixar de ser interposto nos casos em que for cabvel, o servidor que
verificar o fato representar autoridade julgadora, por intermdio de seu chefe imediato, no sentido de que seja
observada aquela exigncia. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:
SEO X
DO RECURSO VOLUNTRIO
Art. 134 - Proferida a deciso de primeira instncia administrativa, ter o autuado prazo de 30 (trinta)
dias para, sob pena de inscrio de Dvida Ativa, liquidar o crdito tributrio ou interpor Recurso Voluntrio
perante o Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE. (Nova redao dada pela Lei n 869, de
23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Redao anterior Art. 134. Proferida a deciso de primeira instncia administrativa, ter o autuado prazo de 30 (trinta) dias para, sob pena de inscrio
na Dvida Ativa, liquidar o crdito triburio ou recorrer ao Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE. (Nova redao dada pela Lei n
787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao anterior (Art. 134. Da deciso de 1 instncia contrria ao sujeito passivo, caber recurso voluntrio, com efeito suspensivo, para o Tribunal
Administrativo de Tributos Estaduais - TATE, dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da cincia daquela deciso. (Redao dada pela
Lei 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(Art. 134. Da deciso contrria ao sujeito passivo caber recurso voluntrio, com efeito suspensivo, para o Tribunal Administrativo de
Tributos Estaduais - TATE, dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da cincia da intimao.)
1. O recurso poder versar sobre parte da deciso recorrida, desde que o recorrente assim o declare ou
reconhea expressamente a procedncia das exigncias que no forem objeto do recurso.
2. Na hiptese do pargrafo anterior o recorrente, sob pena de perempo do recurso, dever pagar, no prazo
deste artigo, o crdito tributrio na parte por ele reconhecida como procedente.
3. O documento, para o recolhimento da parte do dbito a que faz referncia o pargrafo anterior, ser
previamente visado pela repartio fiscal competente.
4. vedado reunir em um s recurso mais de uma deciso ou processo, ainda que versando sobre o mesmo
sujeito passivo. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao anterior ( 4. Interposto o recurso, ser o processo distribudo ao autuante ou, no seu impedimento, a outro Auditor Fiscal, para oferecimento
de contra-razes no prazo de 15(quinze) dias, prorrogvel por igual perodo em despacho fundamentado do Chefe imediato.(Acrescentado pela Lei
n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Art. 135 - Interposto o recurso voluntrio, o Julgador de segunda instncia, verificar a necessidade
da apresentao das contrarazes que ser realizada pelo autuante ou, no seu impedimento, a outro
Auditor Fiscal de Tributos Estaduais, no prazo de 15 (quinze) dias. (Nova redao dada pela Lei n 869, de
23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Redao anterior Art. 135. Interposto o recurso, ao autor do feito ou, no seu impedimento, a outro Auditor Fiscal, remeter-se- de imediato os autos
para oferecimento de contra-razes fiscais, no prazo de 10 (dez) dias, prorrogvel pela metade, em casos considerados especiais, mediante despacho
da autoridade preparadora. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao anterior (Art. 135. O recurso ser interposto por petio escrita, dirigida ao Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE e entregue
na repartio preparadora do processo, que o remeter ao rgo julgador aps a apresentao das contra-razes de que trata o 4 do artigo anterior.
(Redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:(Art. 135. O recurso ser interposto por petio escrita, dirigida ao Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE e entregue
na repartio preparadora do processo, que o remeter ao rgo julgador, no prazo de 05 (cinco) dias.)
Pargrafo nico . Aps as contra-razes fiscais o processo ser remetido ao Tribunal Administrativo de Tributos
Estaduais - TATE, no prazo de 05 (cinco) dias. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de
10/07/98)
Redao original:(Pargrafo nico . vedado reunir em uma s petio, recurso referente a mais de uma deciso ou processo, ainda que versando
sobre o mesmo sujeito passivo.)
Art. 136. Ao recurso apresentado intempestivamente, adotar-se- os procedimentos previstos no artigo 128 desta
Lei.
37
Art. 137. Se, dentro do prazo legal, no for apresentado recurso, ser lavrado o respectivo termo, indicando no
processo, inclusive, o nmero de dias, contados a partir da cincia da intimao, observando-se o disposto nos
pargrafos do artigo 127, no que couber.
SEO XI
DO RECURSO REVISIONAL E DO RECURSO ESPECIAL
(Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
REDAO ORIGINAL:
SEO XI
Art. 138. Cabe recurso revisional da deciso proferida em grau de recurso voluntrio, quando divergir, no
critrio de julgamento, de outra deciso proferida por qualquer das Cmaras ou pela Cmara Plena. (Nova redao
dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
1. O prazo para apresentao desse recurso de 15 (quinze) dias, contados da cincia da deciso exarada em
grau de recurso voluntrio.
2. Podem interpor o recurso:
I - (REVOGADO PELA LEI n 869, DE 23/12/99 - EFEITOS A PARTIR DE 24/12/99)
Redao anterior
IV - o contribuinte;
V - o autor do feito.
3. O recurso revisional, dirigido ao Presidente do Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE,
dever conter indicao expressa e precisa da deciso ou das decises divergentes da recorrida.
4. Na ausncia dessa indicao ou quando no ocorrer a divergncia, o recurso ser indeferido liminarmente
pelo Presidente do Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE.
5 - Admitido o recurso de reviso, quando interposto por autoridade indicada nos itens III e V do
pargrafo segundo, ter a parte recorrida o prazo de 15 (quinze) dias, a contar da intimao que lhe for
feita, para produzir suas contra-razes. (Nova redao dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de
24/12/99)
Redao anterior 5. Admitido o recurso revisional, quando interposto por autoridade indicada nos itens I a III e V do 2, ter a parte recorrida o
prazo de 10 (dez) dias, a contar da intimao que lhe for feita, para produzir suas contra-razes.
7. O recurso revisional, depois de processado, ser submetido a julgamento pela Cmara Plena.
Redao original:(Art. 138. A autoridade julgadora de primeira instncia, recorrer de ofcio, com efeito suspensivo ao Tribunal Administrativo de
Tributos Estaduais - TATE sempre que, no todo ou em parte, decidir contrariamente Fazenda Estadual.
1. Ser dispensada a interposio do recurso de ofcio quando:
I- a importncia excluda no exceder ao valor correspondente a 30 (trinta) UPF, vigente data da deciso;
II - houver no processo prova de pagamento do tributo e/ou penalidades exigidas.
2. O recurso de ofcio ser manifestado mediante declarao na prpria deciso, devendo o autor da pea bsica ser ouvido sobre os fundamentos da
deciso no prazo de 5 (cinco) dias.)
SEO XII
DO JULGAMENTO DE SEGUNDA INSTNCIA
Art. 140 - O julgamento de segunda instncia administrativa fica a cargo do Tribunal Administrativo de
Tributos Estaduais - TATE que dever julgar o processo no prazo de 60 (sessenta) dias, prorrogvel por
igual perodo nos casos especiais. (Acrescentado pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
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Redao original:Art. 140. O julgamento em segunda instncia, far-se- pelo Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE , cujas decises so
definitivas e irrecorrveis.
Art. 141. A deciso ser tomada por maioria de votos, cabendo ao Presidente do Tribunal, apenas o voto de
qualidade.
Pargrafo nico - (REVOGADO PELA LEI n 869, DE 23/12/99 - EFEITOS A PARTIR DE 24/12/99)
Redao anterior Pargrafo nico . O Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE dever encaminhar cpias de suas decises, na ntegra,
Coordenadoria da Receita Estadual no prazo de 15 (quinze) dias a contar da prolatao.(Acrescentado pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de
29/12/97)
Art. 142 - Fica assegurada a sustentao oral dos recursos cabveis perante o Tribunal Administrativo
de Tributos Estaduais - TATE, na forma do seu Regimento Interno. (Nova redao dada pela Lei n 869, de
23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Redao anterior Art. 142. Ser facultada a sustentao oral de qualquer recurso cabvel e das contra-razes fiscais perante o Tribunal Administrativo
de Tributos Estaduais - TATE, desde que por ela o interessado tenha protestado, por escrito, dentro do prazo fixado para a apresentao das razes ou
das contra-razes. (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de 09/07/99)
Redao anterior:(Art. 142. Ser facultada a sustentao oral do recurso voluntrio e das contra-razes fiscais perante o Tribunal Administrativo de
Tributos Estaduais - TATE. (redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:(Art. 142. Ser facultada a sustentao oral do recurso perante o Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE.)
Art. 143. A deciso prolatada em segunda instncia substituir no que tiver sido objeto de recurso, a deciso
recorrida.
Art. 144 - A cincia da deciso exarada pelo Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE farse- na forma do disposto no artigo 146. (Nova redao dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de
24/12/99)
Redao anterior Art. 144. A intimao da deciso do Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE, far-se- atravs da repartio preparadora
do processo, de acordo com o disposto no artigo 112.
SEO XIII
DA EXECUO DAS DECISES
Art. 145. So definitivas na rea administrativa as decises: (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:
(Art. 145. So definitivas as decises:)
I - de primeira instncia, esgotado prazo para recurso voluntrio sem que este tenha sido interposto;
II - de segunda instncia nos seguintes casos: (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de
09/07/99)
a) em grau de recurso voluntrio, quando no for interposto o recurso de reviso; (Nova redao dada
pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Redao anterior a) em grau de recurso voluntrio, quando no forem interpostos recurso revisional ou recurso especial;
b) em grau de recurso de ofcio, quando for mantida a deciso contrria fazenda pblica;
c) em grau de recurso de reviso; (Nova redao dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de
24/12/99)
Redao anterior c) em grau de recurso revisional;
Art. 146 - De toda deciso proferida em Processo Administrativo Tributrio - PAT, ser feita intimao
ao sujeito passivo, fixando-se prazo para seu cumprimento ou para dela recorrer, se for o caso. (Nova
redao dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Pargrafo nico - A intimao de que trata este artigo ser feita na forma do artigo 112. (Nova
redao dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Redao original Art. 146. De toda deciso contrria ao sujeito passivo proferida em Processo Administrativo Tributrio - PAT, ser feita intimao,
fixando-se prazo para seu cumprimento ou para dela recorrer, quando cabvel essa providncia.
Pargrafo nico . A intimao ser feita pela repartio preparadora do processo, na forma do artigo 112.
Art. 147. No havendo manifestao do Sujeito Passivo, torna-se definitiva a deciso, devendo o Processo
Administrativo Tributrio - PAT ser remetido ao Departamento de Arrecadao da Coordenadoria da Receita Estadual,
para saneamento, e posterior inscrio na Dvida Ativa do Estado. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 D.O.E. de 10/07/98)
Redao original:Art. 147. No havendo manifestao do Sujeito, torna-se definitiva a deciso, devendo o Processo Administrativo Tributrio - PAT
ser remetido Diviso de Arrecadao da Coordenadoria da Receita Estadual, para saneamento, e posterior remessa Procuradoria da Dvida Ativa
para a competente inscrio em Dvida Ativa do Estado e execuo judicial.
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Art. 148. A Dvida Ativa regularmente inscrita goza de presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova
pr-constituda.
Pargrafo nico - (REVOGADO PELA LEI n 869, DE 23/12/99 - EFEITOS A PARTIR DE 24/12/99)
Redao anterior Pargrafo nico . O crdito tributrio considera-se definitivamente constitudo com a notificao do lanamento, este entendido o
procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular
o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.(Acrescentado pela Lei n 765,
de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
SEO XIV
DO RITO ESPECIAL E SUMRIO DO PROCESSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO
Art. 149. O crdito tributrio relativo ao imposto declarado pelo contribuinte ou estimado pelo Fisco, quando
no recolhido no prazo fixado pela legislao, fica sujeito multa moratria de 0,33% (trinta e trs centsimos por
cento) ao dia, limitada a 20% (vinte por cento), sobre o valor do imposto atualizado monetariamente,
independentemente da lavratura de Auto de Infrao. (Nova redao dada pela Lei n 828, de 07/07/99 - D.O.E. de
09/07/99)
1. O disposto neste artigo alcana os demais crditos tributrios relativos ao imposto, enquanto no exigidos
por meio de Auto de Infrao.
2. Quando tratar-se de falta de pagamento do imposto declarado pelo contribuinte ou estimado pelo Fisco, a
repartio fiscal de jurisdio do contribuinte expedir notificao concedendo um prazo de 15 (quinze) dias para o
recolhimento do crdito tributrio com os acrscimos legais, sob pena de inscrio na Dvida Ativa e tomada das
providncias preconizadas no artigo 92.
3. No caso de pagamento parcelado do crdito tributrio, a multa de que trata este artigo ser aplicada segundo
o estabelecido abaixo:
I - se o parcelamento for requerido dentro de 30 (trinta) dias contados da data do vencimento do imposto: 10%
(dez por cento);
II - se o parcelamento for requerido aps 30 (trinta) dias contados da data do vencimento do imposto: 20% (vinte
por cento).
Redao anterior:Art. 149. Quando ocorrerem as infraes descritas nos incisos I e II do artigo 77, a cobrana do imposto e da multa obedecer rito
especial e sumrio, no cabendo, em conseqncia de declarao do prprio contribuinte, qualquer reclamao ou recurso.(Nova Redao dada pela
Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:Art. 149. Quando ocorrer a infrao descrita no inciso I do artigo 77 desta Lei, a cobrana do imposto e da multa, obedecer rito
especial e sumrio, no cabendo, em conseqncia de declarao do prprio contribuinte, qualquer reclamao ou recurso.)
1. Na hiptese prevista no caput, a unidade administrativa aguardar o pagamento ou o pedido de parcelamento do crdito tributrio nos termos do
artigo 52, pelo prazo de 30 (trinta) dias, prorrogveis, a juzo da autoridade administrativa, por perodo de tempo a ser definido em regulamento.
(Nova redao dada Pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original: 1. Na hiptese prevista no caput, a unidade administrativa providenciar a notificao do Sujeito Passivo, visando o recolhimento
do crdito tributrio no prazo de 05 (cinco) dias; )
2. Decorrido o prazo de que trata o pargrafo anterior sem que tenha sido efetivado o recolhimento pelo Sujeito Passivo, o crdito tributrio ser
inscrito em Dvida Ativa do Estado.
3. O rito sumrio encerrar-se- automaticamente quando o infrator pagar o total do imposto a recolher, por ele declarado, a multa de que tratam o
incisos I e II do artigo 77, que sero aplicadas razo de 0,20%(vinte centsimos percentuais) por dia de atraso, at o limite de 20%(vinte por cento),
bem como os demais acrscimos legais, antes da inscrio na Dvida Ativa do Estado. (Nova redao dada Pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de
29/12/97)
Redao original: 3. O rito sumrio encerrar-se-, automaticamente, quando o infrator pagar o total do imposto a recolher, por ele declarado, antes da
inscrio em Dvida Ativa do Estado, a multa de que trata o inciso I, do artigo 77, que ser aplicada, razo de 0,20% (vinte centsimos percentuais)
por dia de atraso, at o limite de 20% (vinte por cento).)
4. No caso de pagamento parcelado do dbito fiscal, as multas previstas nos incisos I e II do artigo 77 sero aplicadas segundo o estabelecido abaixo:
(Acrescentado pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
I - se o parcelamento for requerido dentro de 30 (trinta) dias contados da data do vencimento do imposto: 10% (dez por cento);
II - se o parcelamento for requerido aps 30 (trinta) dias contados da data do vencimento do imposto: 20% (vinte por cento).
CAPTULO XXIV
DO LEILO
Art. 150. As mercadorias apreendidas, salvo disposio do 2 do art. 158, que no forem liberados no prazo de
30 (trinta) dias, sero consideradas abandonadas e levadas imediatamente venda em leilo pblico.
1. Para aplicao do disposto neste artigo, o Delegado Regional da Fazenda da jurisdio da localidade da
apreenso, depois de devidamente autorizado pelo Coordenador da Receita Estadual, requisitar os servios de leiloeiro
profissional, devidamente matriculado na Junta Comercial do Estado.
2. No existindo na localidade leiloeiro matriculado, dever ser escolhida qualquer pessoa com conhecimentos
prticos de leilo, para realizar a hasta pblica administrativa.
3. As mercadorias apreendidas podero ser liberadas mediante depsito em dinheiro do valor do crdito
tributrio.
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Art. 151. O Delegado Regional da Fazenda designar Comisso composta de 02 (dois) funcionrios para, sob a
presidncia de um Auditor Fiscal de Tributos Estaduais, classificar e avaliar as mercadorias, tomando por base o preo
de atacado da praa.
Pargrafo nico . A designao a que se refere este artigo no poder recair em nenhum dos autuantes que
tenham participado da constituio do Crdito Tributrio decorrente da apreenso das mercadorias a serem leiloadas.
Art. 152. Ser publicado no Dirio Oficial do Estado ou afixado na repartio fiscal, com antecedncia mnima
de 08 (oito) dias, edital, marcando local, dia e hora para a realizao do leilo em primeira e segunda praas,
discriminando as mercadorias que sero oferecidas licitao.
Art. 153. As mercadorias sero entregues ao licitante que oferecer maior lance, no podendo ser inferior ao da
avaliao.
Art. 154. No havendo licitantes em nenhuma das praas ou havendo suspeita de conluio entre eles, as
mercadorias sero licitadas a comerciantes legalmente estabelecidos, na forma de carta convite expedida no mnimo a
03 (trs) empresas.
Art. 155. As ocorrncias do leilo, inclusive o resultado da avaliao, sero reduzidas a termo, que integrar o
processo respectivo.
Art. 156. No ato de arrematao, o arrematante pagar 20% (vinte por cento) do respectivo valor e assinar
documento responsabilizando-se pelo recolhimento do saldo dentro de 48 (quarenta e oito) horas e no se realizando
este pagamento, o sinal dado se converter em receita.
Art. 157. A entrega das mercadorias ao arrematante somente ser feita aps o pagamento do valor total da
arrematao.
1. O produto da arrematao ser destinado ao pagamento do imposto, da multa e do ressarcimento das
despesas relativas ao leilo, ficando disposio do proprietrio da mercadoria o eventual saldo de dinheiro existente.
2. Se o valor da arrematao no for suficiente para o pagamento do crdito tributrio devido, o valor
remanescente ser inscrito em Dvida Ativa.
Art. 158. Nos casos de apreenso de mercadorias de fcil deteriorao ou de semoventes, o leilo poder ser
substitudo por licitao na forma da legislao especfica. (Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E.
de 29/12/97)
Redao original:Art. 158. Nos casos de apreenso de mercadorias de fcil deteriorao ou de semoventes, cuja liberao no tenha sido pro videnciada
no prazo fixado na notificao da deciso proferida no julgamento definitivo do processo, o leilo poder ser substitu do por licitao na forma da
legislao especfica.
1. Tratando-se de mercadoria de fcil deteriorao, com prazo de vencimento ou que tenha a sua
comercializao proibida, tais circunstncias devero ser expressamente mencionadas no Termo de Apreenso.
2. No caso do pargrafo anterior, tratando-se de carnes frescas, resfriadas ou congeladas, produtos
hortifrutigrangeiros e outros alimentos preparados sem conservantes, se a liberao no ocorrer dentro de 24 (vinte e
quatro) horas aps a lavratura do Termo de Apreenso, as mercadorias, a critrio da autoridade competente, sero
doadas instituio de caridade ou assistncia social ou destinadas a rgos pblicos mediante recibo.
3. As mercadorias com prazo de vencimento determinado podero, a critrio da autoridade competente, ser
doadas a instituies de caridade ou de assistncia social ou destinadas a rgos pblicos mediante recibo.(Nova
redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original: 3 . As mercadorias, com prazo de vencimento ou proibio de comercializao, podero a critrio da autoridade competente, ser
doadas a instituies de caridade ou de assistncia social ou destinadas a rgos pblicos mediante recibo.
Art. 159. As mercadorias apreendidas podero ser liberadas at o momento da realizao do leilo, desde que
sejam pagos o imposto, a multa cabvel e as despesas realizadas.
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Art. 160. A comisso do leiloeiro, ser de 10 % (dez por cento) do valor da arrematao, no sendo devida
nenhuma forma de participao, a qualquer ttulo, aos funcionrios que integrarem a comisso destinada realizao do
leilo, sob pena de responsabilidade civil e criminal.
CAPTULO XXV
DA CERTIDO NEGATIVA
Art.161. A prova de quitao do imposto ser feita mediante apresentao de Certido Negativa, expedida vista
de requerimento do interessado, que contenha todas as informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio
fiscal e ramo de atividade e o perodo a que se refere o pedido e a sua finalidade.
Pargrafo nico . A Certido Negativa ser expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida
no prazo mximo de 10 (dez) dias.
Art. 162. A Certido Negativa de que conste a existncia de crditos tributrios no vencidos, em curso de
cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa, tem os mesmos efeitos
previstos no artigo anterior, e conter as ressalvas necessrias. (Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:Art. 162. A Certido Negativa de que conste a existncia de crdito tributrio no vencidos em curso de cobrana executiva em que
tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa, tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior, e conter as ressalvas
necessrias.
CAPTULO XXVI
DA APREENSO DE BENS, MERCADORIAS E DOCUMENTOS
(Nova redao dada pela Lei n 765, de 29/12/97 - D.O.E. de 29/12/97)
Redao original:
CAPTULO XXVI
Art. 166. Sero apreendidos e apresentados repartio fiscal competente, obedecidas as formalidades legais, a
mercadoria, documentos e livros fiscais e quaisquer outros documentos ou coisas mveis, que se constituam em prova
de infrao s disposies da legislao do imposto.
1. Se no for possvel efetuar a remoo da mercadoria ou objeto apreendido, a autoridade fiscal, tomadas as
necessrias cautelas, incumbir de sua guarda ou depsito, pessoa idnea, que poder ser o prprio infrator, mediante
lavratura de termo de depsito.
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2. Se a prova de infrao existente em livros ou documentos fiscais ou comerciais, ou obtidas atravs deles,
independer de verificao da mercadoria, ser feita a apreenso apenas do livro ou documento que contiver a infrao
ou que comprovar a sua existncia.
Art. 167. Havendo prova ou fundada suspeita de que a mercadoria, objeto e livros fiscais se encontram em
residncia particular ou em dependncia de estabelecimento comercial, industrial, produtor, profissional ou qualquer
outro utilizado tambm como moradia, tomada a necessria cautela para evitar a sua remoo clandestina, ser
promovida judicialmente a busca e apreenso se o morador ou detentor, pessoalmente intimado, recusar-se a fazer a sua
entrega.
Art. 168. No caso de suspeita de estar em situao irregular mercadoria que se encontre, para despacho, em
estao de transporte ferrovirio, rodovirio, areo, fluvial ou martimo, sero tomadas as medidas necessrias sua
reteno at que se proceda verificao.
1. No caso de ausncia da fiscalizao, a empresa transportadora se encarregar de comunicar o fato ao rgo
fiscalizador mais prximo, aguardando as providncias legais.
2. Se a suspeita ocorrer por ocasio de carregamento, transporte ou descarregamento da mercadoria, a empresa
transportadora tomar a providncia prevista no pargrafo anterior.
Art. 169. A mercadoria ou objeto apreendido, que estiver depositado em poder de comerciante que vier a falir,
no ser arrecadado da massa, mas removido para outro local a pedido do chefe da repartio arrecadadora.
CAPTULO XXVII
DA REA DE LIVRE COMRCIO DE GUAJAR-MIRIM
Art. 170. Fica diferida para a etapa de circulao seguinte, a incidncia do Imposto sobre Operaes Relativas
Circulao de Mercadorias e a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, incidente sobre a entrada de mercadorias ou bens, importados do exterior, por estabelecimentos situados na rea
de Livre Comrcio de Guajar-Mirim.
Pargrafo nico . Encerra-se o diferimento previsto neste artigo:
I - na sada da mercadoria do estabelecimento importador;
II - na utilizao ou consumo da mercadoria no estabelecimento importador;
Art. 171. Na sada subseqente das mercadorias ou bens entrados nas condies do artigo anterior ou das que
resultarem da sua industrializao, podero ser concedidos os seguintes crditos fiscais presumidos:
I - de 60% (sessenta por cento) do dbito gerado pela respectiva sada, quando destinados a consumo na rea de
Livre Comercio de Guajar-Mirim;
II - de 7% (sete por cento) do valor da operao de que decorrer a sada subseqente, nos demais casos.
Pargrafo nico . Cabe ao Chefe do Poder Executivo, regular mediante Decreto a utilizao dos crditos
previstos neste artigo.
Art. 172. Ficam excludos dos benefcios deste Captulo, armas e munies, fumo e seus derivados, veculos de
passageiros e perfumes.
CAPTULO XXVIII
DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS
Art. 173. Ficam revogadas as decises, orientaes, concesses de regimes especiais e quaisquer outros atos
administrativos conflitantes com as disposies desta Lei.
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Art.174. As disposies desta Lei concernentes ao Processo Administrativo Tributrio, ao pedido da restituio
de tributos, constituio e atualizao do crdito tributrio e Certido Negativa aplicam-se aos demais tributos da
competncia tributria do Estado.
Pargrafo nico . Compete ao Secretrio de Estado da Fazenda a autorizao da restituio, que poder ser feita
em forma de crdito, para pagamento futuro de tributo, ou em espcie.
Art. 175. Ficam convalidados em relao ao imposto de que trata esta lei, objetivando sua aplicao e execuo
plena e vinculada atravs do Fisco Estadual, todas as disposies legais vigentes e supervenientes em matria de crime
de sonegao fiscal atinentes s atribuies da Fazenda Federal em considerao aos impostos federais, salvo as que lhe
forem expressamente vedadas por fora de legislao federal competente.
Art.176. Fica instituda a Unidade Padro Fiscal do Estado de Rondnia, a qual figurar, na legislao tributvel,
sob a forma abreviada da UPF/RO, no valor de R$- 14,35 (quatorze reais e trinta e cinco centavos).
Pargrafo nico . O valor previsto ser atualizado pelo indexador utilizado pelo Governo Federal para a
atualizao dos tributos federais, desprezadas as fraes da Unidade Monetria.
Art. 177. O Regimento Interno do Tribunal Administrativo de Tributos Estaduais - TATE sero regulados por
Decreto do Chefe do Poder Executivo.
Art. 178 - A autoridade hierarquicamente superior baixar as normas pertinentes ao cumprimento
desta Lei, atribuindo competncia e responsabilidade, na mbito da Coordenadoria da Receita Estadual CRE, sob pena de responder pelos atos praticados, que venham causar danos ao errio pblico, de
conformidade com as sanes previstas na Lei complementar n 68, de 09 de dezembro de 1992 ou outra
que lhe vier substituir. (Nova redao dada pela Lei n 869, de 23/12/99 - efeitos a partir de 24/12/99)
Redao anterior Art. 178. Fica a Secretaria de Estado da Fazenda, em conjunto com a Coordenadoria da Receita Estadual, autorizada a baixar as
normas complementares que se fizerem necessrias ao fiel cumprimento desta Lei, bem como a compensar crditos tributrios com crditos lquidos
e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Pblica Estadual. (Nova redao dada pela Lei n 787, de 08/07/98 - D.O.E. de
10/07/98)
Redao original:(Art. 178. Fica a Secretaria de Estado da Fazenda autorizada a baixar normas que se fizerem necessrias ao fiel cumprimento desta
Lei, bem como autorizar a compensao de crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a
Fazenda Pblica.)
Art. 179. Fica o Poder Executivo autorizado a promover campanha de estmulo emisso de documentos fiscais,
mediante a distribuio de prmios.
Art. 180. Ficam recepcionados por esta Lei, os Convnios firmados no mbito do Conselho Nacional de Poltica
Fazendria - CONFAZ, ratificados nacionalmente e que disponham sobre substituio tributria.
Art. 181. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao.
Art. 182. Revogam-se as disposies em contrrio, especialmente as Lei ns. 223/89, 232/89, 268/90, 306/90,
353/92, 453/92, 487/93, 538/93, 583/94, 614/95, 641/95 e 665/96.
Palcio do Governo do Estado de Rondnia, 27 de dezembro de 1996.
VALDIR RAUPP DE MATOS
Governador