FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TITULO:
Caractersticas de la Evasin del Impuesto a la Renta en
las Empresas Comerciales del Distrito de Chimbote
Perodo 2012.
Informe de Tesis para optar el Ttulo Profesional de
Contador Pblico
AUTOR:
Br. Jos Miguel Martnez Rodrguez
ASESOR:
Dr. CPCC Yuri Gonzales Rentera
CHIMBOTE PERU
2013

Caractersticas de la evasin del Impuesto a la Renta en

las Empresas Comerciales del Distrito de Chimbote
Perodo 2012.

ii

HOJA DE FIRMA DEL JURADO Y ASESOR

Dr. CPCC Ezequiel Eusebio Lara

Presidente

Mg. CPCC Luis Torres Garca

Secretario

Dr. CPCC Roberto Reyna Mrquez

Miembro

iii

AGRADECIMIENTO

A las personas; familiares,

amigos,

profesionales

compaeros de trabajo con

quienes

compartimos

comparamos experiencias de
la

vida

del

trabajo,

permitiendo obtener un grano

de

arena

implementacin

para

la

de

este

informe de tesis.

Al Dr. CPCC Yuri Gonzales

Rentera por su magnfico
apoyo en la construccin del
proyecto
acertados

de

tesis

aportes

sus

en

la

elaboracin y redaccin del

informe de tesis.

iv

DEDICATORIA

Con mucho cario, a mis

padres, por su amor, cario y
esfuerzo,

porque

contribuyeron con esfuerzo,

dedicacin y ejemplo de vida
en testimonio viviente para
lograr la superacin como
persona y como profesional.

A mi esposa y a mis hijos, por la

comprensin y empuje a ser
fuerte y mejor persona en el da
a da.

RESUMEN
La investigacin tuvo como objetivo general, Explicar las caractersticas propias
de la evasin del impuesto a la renta en las empresas comerciales del Distrito de
Chimbote. Perodo 2012. La investigacin fue cualitativo descriptiva, para el
recojo de informacin se utiliz las fichas bibliogrficas que forman parte de los
anexos. Los resultados son: El impuesto a la renta es un tributo que se precipita
directamente sobre la renta como manifestacin de riqueza. En estricto, dicho
impuesto grava el hecho de percibir o generar renta., la cual puede generarse de
fuentes pasivas (capital), de fuentes activas( trabajo dependiente e independiente) o
de fuentes mixtas (realizacin de una actividad empresarial = capital + trabajo) y
La estructura tributaria actual no permite que todos paguen tributos de acuerdo a su
capacidad econmica. El Impuesto a la Renta de 4ta., el RUS y el RER, deben ser
entendibles por todos los contribuyentes. Las principales conclusiones son: Se da
generalmente en los sectores de servicios, intermediacin laboral, taxis, seguridad.
Entre otros, as mismo las empresas comerciales solicitan comprobantes de pago
por operaciones no vinculadas directa e indirectamente. En nuestro pas existe un
alto porcentaje de evasin tributaria por parte de las empresas privadas, stas tienen
un comportamiento evasor.
Palabras clave: Conciencia tributaria, empresas y elusin.

vi

ABSTRACT
The study was overall objective Explain the characteristics of tax evasion on income
trading enterprises Chimbote District features. Period 2012. The research was
qualitative descriptive - information gathering for the bibliographic records that are
part of the annexes was used. Results are: income tax is a tax that falls directly on
income as a manifestation of wealth. Strictly , the tax levied on the fact perceive or
generate income. , Which can be generated from passive sources (capital) of active
sources ( dependent and independent work) or mixed sources (creating a business
= Capital + work ) The current tax structure and not allow all pay taxes according
to their economic capacity. The Income Tax 4th . , The RUS and the RER , must be
understood by all taxpayers. The main conclusions are : It is usually given in the
service sectors , job placement , taxis, security. Among others , also commercial
companies request proof of payment transactions not related directly and indirectly.
In our country there is a high percentage of tax evasion by private companies , they
have a evader behavior.
Keywords: tax Consciousness , enterprises and avoidance.

vii
ii

CONTENIDO
Ttulo de tesis...ii
Hoja de firma del jurado y asesor...iii
Hoja de agradecimiento...iv
Hoja de dedicatoria...v
Resumen..vi
Abstract..vii
Contenido..viii
I.

INTRODUCCIN..1

II.

REVISIN DE LITERATURA6

III.

METODOLOGA.22
3.1. Tipo y Nivel de la Investigacin de la Tesis.. 22
3.2. Diseo de la Investigacin......22
3.3. El Universo o Poblacin.....23
3.4. Plan de Anlisis..23
3.5. Tcnicas e instrumentos..23

IV.

RESULTADOS.25

V.

CONCLUSIONES....27

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS...29
ANEXOS...30

viii

I. INTRODUCCIN

(Nima & Bobadilla, 2008), en nuestro pas, la recaudacin tributaria, est

compuesta por los impuestos, aranceles y tasas, que cobra el estado a sus
ciudadanos y empresas, que forman parte de la economa nacional. Los tributos
tienen, entre otros el principio de quien ms tiene, debe pagar ms y quienes tienen
menos deben pagar menos, que es un principio de equidad y de justicia social.

El Impuesto a la Renta (IR), que es un impuesto directo, que cumple con el principio
de buscar la equidad y tiene efectos redistributivos, llega tan solo al 30%, cuando
en otros pases llega hasta el 50%, con el agravante que producto de los llamados
Contratos de Estabilidad Tributaria.

Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio

Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no
lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad econmica.

La clonacin de placas, los comisionistas, las contabilidades dudosas, la ausencia

de domicilios conocidos, entre otros, son mecanismos empleados por las empresas
para evadir el impuesto a la renta.

(Ediciones Caballero Bustamante SAC, 2010), segn las estructuras de costos de

empresas analizadas, las empresas de transporte interprovincial de pasajeros
enfrentan las cargas tributarias y aportes que estn afectan las empresas formales
del sector; como son los impuestos indirectos: IGV, ISC y aranceles, siguen las
cargas laborales y sociales del personal, los peajes, el impuesto a la renta y otros.

La administracin tributaria aprueba disposiciones relativas al Beneficio de

devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo dispuesto por la Ley N 29518, Ley
que establece medidas para promover la formalizacin del Transporte Pblico
interprovincial de pasajeros y de carga.

Segn (Ediciones Caballero Bustamante SAC, 2011), en el Per del total de

contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo hace; En la renta de
tercera categora, la evasin en este tributo es significativa. La SUNAT descuid la
fiscalizacin del Impuesto a la renta de 3era., debido a la falta de especialista, pues
los mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori. Recin a partir del
2007 estn fiscalizando, pero desconocen la auditora de este tributo.

En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene

controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no
pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura.
Falta fiscalizacin.

Actualmente la evasin tributaria en el pas es propiciada por las empresas

informales, como se evidencia en el sector minero en el interior del pas, sostuvo
Miguel Mur, socio principal de Payet Rey Cauvi Abogados.

Existe una mayor evasin en la zona de la selva del pas y en la minera clandestina
principalmente motivada por las pequeas y microempresas no formales.

A la fecha, el Per cuenta con una alta evasin tributaria, tanto es as que solo se
registran unos 200 contribuyentes principales, los que concentran el 60% de la
recaudacin total.

El porcentaje restante est conformado por medianas y pequeas empresas, aunque

se debe resaltar que se muestra una gran cantidad de firmas que no tributan, pero
s mantienen activa su actividad productiva.

En el pas, la evasin tributaria asciende a un 10% del Producto Bruto Interno (PBI),
es decir, aproximadamente se deja de tributar S/.20 mil millones, estim el
ejecutivo.

Se debe precisar que la recaudacin tributaria en el Per bordea el 16 % del

Producto Bruto Interno. En el 2012, subi 7,4%, al totalizar los S/. 84.131 millones
al ao. (Diario La Repblica, 2013, pg. 1)

La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria de Per

(Sunat) inform hoy que en los ltimos das ha sancionado a 3,152 administradores
de gasolineras, hostales y concesionarios de universidades de Lima por no entregar
comprobantes de pago por las ventas y servicios realizados.

El castigo se dio por haber incurrido en una modalidad de evasin, al no haber

declarado la totalidad de sus ingresos y, en algunos casos, se aplic a un mismo
contribuyente por cuarta vez consecutiva, precis en un comunicado.

Los operativos se desarrollaron en el Cercado de Lima, San Martn de Porres e

Independencia y, entre los locales sancionados con una multa o cierre temporal,
estuvieron concesionarios de venta de alimentos en universidades como San
Marcos, la PUCP, Garcilaso de la Vega y Alas Peruanas.

La Sunat indic que tambin intervino grifos, y que orden el cierre temporal de
varios de ellos tras descubrir la transferencia de sus comprobantes a otras empresas,
en una simulacin de compras que no se hicieron.

Las intervenciones son parte de una estrategia para combatir la evasin del pago de
Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR) en el sector
transporte, donde se ha detectado a contribuyentes que adquieren comprobantes que
los grifos dejan de entregar a taxistas y vehculos particulares para incrementar, de
manera indebida, sus gastos.

Aunque no ofreci montos precisos, la Sunat inform a inicios de este mes que la
recaudacin tributaria creci un 6.6% en agosto, gracias al dinamismo de los
sectores vinculados a la demanda interna, que permiti compensar los menores
ingresos por las exportaciones mineras. (Diario Per 21, 2013, pg. 5)

Segn (econmica, 2013), cerca de 62 mil contribuyentes estaran generando una

evasin de Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas por S/. 1.000
millones. Del total, 26% pertenecen a la actividad industrial; 18% al comercio; 5%
en construccin y 1% en otras actividades, segn un estudio de la SUNAT.

Las empresas comerciales del Distrito de Chimbote no se encuentran ajenas a esta

problemtica que caracteriza la evasin del impuesto a la renta.

Por lo antes caracterizado, el enunciado del problema es: Cules son las
caractersticas de la evasin del impuesto a la renta en las empresas comerciales
del Distrito de Chimbote, Perodo 2012?. A fn de dar respuesta al problema, se
plantearon los siguientes objetivos: Objetivo General: explicar las caractersticas

propias de la evasin del impuesto a la renta en las empresas comerciales del

Distrito de Chimbote. Perodo 2012, y los objetivos especficos siguientes: conocer la ley del impuesto a la renta aplicable a las empresas comerciales, conocer las formas de evasin de impuestos en el Per y en el Distrito de Chimbote
y caracterizar la evasin del impuesto a la renta en el Per y en el Distrito de
Chimbote. Finalmente, la investigacin se justific en la necesidad de conocer ms
de cerca las caractersticas vinculantes con la evasin del Impuesto a la Renta y sus
implicancias en general.

Los resultados sern dados a conocer a los involucrados obligados a cumplir con la
Ley del Impuesto a la Renta como oportunidad de mejora en la recaudacin y
disminucin de la evasin tributaria.

Finalmente, este trabajo sirve como antecedente para posteriores trabajos de

investigacin de naturaliza similar o a fin.

II.

REVISIN DE LITERATURA

2.1 Antecedentes
(Roca, Simabuko, & Dyer, 2008) en el trabajo de investigacin: IMPACTO
TRIBUTARIO

EN

EL

SERVICIO

DE

TRANSPORTE

TERRESTRE

INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS, llegaron a las siguientes conclusiones:

El servicio de transporte terrestre interprovincial de pasajeros soporta una
elevada carga tributaria estimada en 26% de los ingresos que afecta,
fundamentalmente, a las empresas formales del sector. La actividad es
especialmente sensible a los impuestos indirectos, como el IGV (aplicado a
las compras de materias primas, insumos y bienes de capital) y el ISC a los
combustibles.
Se estima que con la eliminacin de la exoneracin del IGV a los pasajes
interprovinciales, el ntegro del IGV sera asumido por los transportistas
formales, por lo que esta medida sera perjudicial no solo para estas
empresas, sino tambin para los usuarios e incluso para el Estado sera
contraproducente para la recaudacin fiscal. nicamente saldran
beneficiadas las empresas informales del sector.
De acuerdo con las simulaciones realizadas en el estudio, las cuatro
empresas formales evaluadas perderan, en conjunto, 1,88 millones de
dlares en comparacin con la situacin inicial, de exoneracin del IGV,
escenario que pondra en riesgo la continuidad del negocio formal.
Las empresas informales tienen claras ventajas derivadas de la evasin y
elusin de tributos, por lo que podran afrontar con cierta holgura la
aplicacin del IGV, si es que lo pagan.

 En este contexto de mercado, la aplicacin del IGV al servicio de transporte

interprovincial de pasajeros se convertira en la prctica en una medida
confiscatoria, ya que esta carga tributaria sera asumida por el productor.
En la medida en que el IGV sera asumido por los ofertantes del servicio, el
presupuesto de las familias no sera afectado. No obstante, si se consideran
criterios ms amplios de evaluacin, es decir, que incluyan no slo los
criterios netamente monetarios sino tambin aspectos cualitativos, como la
calidad del servicio, el riesgo y la seguridad, entre otros elementos, s habra
un marcado perjuicio al usuario, debido a la mayor informalidad prevista en
el sector.
Las empresas informales han trazado una estrategia de precios bajos, ya que
su ventaja competitiva reside, esencialmente, en su capacidad de evadir
la mayora de los impuestos, aportes sociales y controles tcnicos que
afronta la actividad formal. Lamentablemente, esta estrategia va en
detrimento de la calidad, seguridad y eficiencia del servicio, por lo que
genera una solucin de mercado perversa y ruinosa socialmente.
En resumen, a pesar de que el servicio de transporte es una actividad clave
para el desarrollo de la competitividad del pas, no se aprecia un sistema
tributario, ni un ordenamiento legal e institucional coherente con este
propsito.
(Crdova, 2010), en su trabajo de investigacin: CAUSAS QUE ORIGINA LA
EVASION TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
FERROCARRIL EN EL SECTOR FERRETER-2009, se lleg a las siguientes
conclusiones:
El enfoque principal de la evasin de los impuestos, es debido al nivel
econmico muy bajo que tienen los comerciantes, que pertenecen al sector
comercial de la ciudad de Chimbote.

 Los comerciantes de dicho sector, dan a conocer que las leyes o normas, no
son de fcil comprensin, al hacerlos tan confusas e inexplicables.
La mayor parte de los comerciantes, piensan que la causa ms importante
para ellos es el elevado porcentaje que tiene los impuestos y que por lo tanto
estos los lleva a no cumplir con ellas.
No existe el mnimo inters de los comerciantes, de que se plante una
medida adecuada, que los ayude al problema de la evasin de su sector.
La realidad de los comerciantes es muy difcil ya que estos no son
considerados de acuerdo con sus ingresos; y a razn de eso les exige a
cumplir con el pago de sus tributos.
Las capacitaciones que otorga la SUNAT, no son tomados en cuenta por los
comerciantes, que pertenecen al sector comercial de Chimbote.
Los comerciantes para salir del problema de evasin, seran capaces de
recibir asesoramiento para que les ayude a ser buenos contribuyentes con la
entidad que los recaude.
La gran mayora de los comerciante, desconocen para donde va todo el
dinero que se recauda lo que generalmente son distribuidos segn
presupuesto de la repblica, a las diferentes zonas de nuestro pas.

(Evaristo, 2013), en su tesis para optar el ttulo profesional de Contador Pblico con
su informe titulado: El comercio informal y evasin de tributos en la Av. Raimondi,
Huaraz 2011, llega a la conclusin: 1. Se ha descrito la relacin entre el comercio
informal y la evasin tributaria de los comerciantes de la Av. Antonio Raimondi de
la ciudad de Huaraz, es sus aspectos, la aplicacin de los lugares estables donde
comercializar en un 58% (cuadro N 10), el no conocimiento de la gestin,
estrategias y crecimiento econmico de su actual alcalde en un 67% (cuadro N 12),
la independencia de su trabajo en un 58% (cuadro N 14), el conocimiento de la
obligacin tributaria en un 50% (Cuadro N 18).

3.1 Bases tericas.

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (DECRETO SUPREMO N 179-2009EF)

Que mediante Decreto Legislativo N 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la
Renta;
Que a travs del Decreto Supremo N 054-99-EF se aprob el Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta; habindose aprobado con
posterioridad a su vigencia diversos dispositivos legales que han complementado
y/o modificado el texto de la Ley del Impuesto a la Renta;
Que la Disposicin Final nica del Decreto Legislativo N 949 establece que por
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se expedir
el nuevo Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta;
De conformidad con lo dispuesto en la Disposicin Final nica del Decreto
Legislativo N 949.

DEL MBITO DE APLICACIN

Artculo 1.- El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta
Ley.
Estn incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:
Las regalas.
Los resultados de la enajenacin de:
(i) Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o lotizacin.

(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad horizontal,

cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para
efectos de la enajenacin.
3) Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes.
TEORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Segn Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de Len establece las siguientes
teoras:

Teora renta-producto.
Para la Poltica Fiscal esta teora considera renta gravable al ingreso peridico,
siempre que provenga de la explotacin de fuentes permanentes, tales como:
capital, trabajo o la aplicacin conjunta de capital y trabajo. El art. 1.a de la ley del
Impuesto a la Renta del Per ha recogido con amplitud los alcances de esta
concepcin terica.

Notamos que la ley describe de modo expreso y detallado a la renta gravable

(aspecto objetivo), pero guarda silencio sobre los sujetos que obtienen dicha renta
(aspectos subjetivos).

En la medida que para la Poltica Fiscal la teora renta-producto est diseada para
gravar con el Impuesto a la Renta a todos aquellos ingresos corrientes de las
personas naturales (entre otros casos); entonces somos del parecer que esta clase de
sujeto se encuentra comprendido dentro de los alcances del art. 1.a de la LIR. (Ley
del Impuesto a la Renta)

El ejemplo puede ser precisamente el caso donde Mara arrienda un predio de su

propiedad, a cambio de una retribucin mensual de 100.

Aqu nos encontramos ante un ingreso corriente, que es obtenido por una persona
natural; de tal modo que este caso se encuentra dentro del mbito de aplicacin del
Impuesto a la Renta.

10

Teora flujo de riqueza.

En el campo de la Poltica Fiscal esta teora considera renta gravable a todo
beneficio econmico que fluya hacia un sujeto. Pasando al terreno legal peruano, el
tema es ms complicado. No existe un artculo de la LIR que consagre de modo
general todos los alcances de la teora flujo de riqueza. Nuestro legislador recoge
algunos casos que se encuentran comprendidos dentro de la teora flujo de riqueza.
En este sentido la ley peruana tiene que proceder con la descripcin de cada uno de
estos casos por separado.

Por ejemplo el art. 1.b de la LIR seala que la ganancia de capital se encuentra
afecta al Impuesto a la Renta. En este caso la LIR seala de modo expreso el aspecto
objetivo del hecho generador (ganancia de capital).

Con relacin al aspecto subjetivo apreciamos que -por regla general- la LIR guarda
silencio. En cambio, por excepcin, la LIR se refiere de modo expreso a la persona
natural cuando por ejemplo el ltimo prrafo del art. 2 de la LIR seala que no
constituye una ganancia de capital gravable el resultado de la enajenacin de la
casa-habitacin por parte de una persona natural. Es verdad que en este caso la LIR
se refiere a una renta inafecta. Pero, indirectamente, nos da a entender que
constituye una renta gravada con el Impuesto a la Renta el resultado de la
enajenacin de predios tales como una casa de playa inicialmente adquirida para
recreo personal y familiar- cuando es realizada por una persona natural.

Teora del consumo ms incremento patrimonial.

Para la Poltica Fiscal esta teora entiende que la renta gravable es toda variacin
del patrimonio. Pasando al campo legal entendemos que no existe un artculo en la
LIR que adopte de modo general todos los casos que se encuentran comprendidos
por la teora del consumo ms incremento patrimonial. Nuestro legislador recoge
solamente algunos casos que estn alcanzados por la teora que venimos
examinando. En este sentido la LIR contiene la descripcin de cada uno de estos
casos.

11

Por regla general la descripcin legal de los aspectos objetivos del hecho generador
se lleva a cabo de manera expresa. En cambio es de notar que la LIR no suele hacer
referencia expresa a los aspectos subjetivos del referido hecho generador. En la
medida que la teora del consumo ms incremento patrimonial apunta a gravar,
entre otros casos, a las variaciones del patrimonio de las personas naturales;
entonces cabe la posibilidad que la ley peruana contemple esta clase de sujetos.

Por ejemplo el art. 1.d de la LIR establece que se encuentran sometidas al Impuesto
a la Renta las rentas imputadas (atribuidas) que detalla la LIR a lo largo de su texto.
Uno de estos casos aparece en el art. 23.d de la LIR, segn el cual se configura una
renta (ficta) cuando el propietario de un predio cede su uso a ttulo gratuito.
Definitivamente este dispositivo legal se refiere a la persona natural que cede el
indicado predio.

TEORA DE LA UTILIDAD
La utilidad es el nivel de la satisfaccin de las necesidades cuando se consumen
bienes y servicios. Todas las personas cuando consumen bienes y servicios
satisfacen sus necesidades. La teora del consumidor define el nivel de la
satisfaccin de las necesidades como la utilidad. Esta palabra tiene realmente
muchos significado como por ejemplo la utilidad que obtiene una empresa en su
gestin propia. En la teora del consumidor la utilidad es una medida abstracta para
medir de manera cualitativa el nivel de la satisfaccin de las necesidades. Sin
embargo, no es posible tener una medida exacta de la utilidad as como se mide la
distancia, o el calor.

La teora del consumidor nos brinda muchas alternativas de cmo se comportara

un consumidor representativo y como variara su utilidad cuando se presentan
variaciones en los precios relativos, ingreso real, gustos y preferencias, entre
muchas variables que sern desarrolladas en el presente documento. Esta teora no
nos da respuestas exactas del comportamiento de las personas antes variaciones en
los precios, pero si es una gua para la comprensin de cmo reaccionara un grupo
de consumidores y sobretodo como se vera afectada su utilidad. En tal sentido, la

12

teora del consumidor nos dar respuestas tales como: el consumidor estar mejor
o peor, aumentar o disminuir el consumo ante cambios en los precios relativos
o el ingreso real, el consumidor valora ms un bien que el otro.

3.2 Marco Conceptual

LOS TRIBUTOS
Son las prestaciones pecuniarias, y excepcional mente en especie que, establecidas
por Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes
pblicos para el cumplimiento de sus fines, y que no constituya sancin por acto
ilcito.
Jurdicamente se define al tributo como una prestacin que es el contenido de la
obligacin jurdica pecuniaria ex lege, que no constituye sancin por acto ilcito,
cuyo sujeto activo es en principio una persona pblica, y cuyo sujeto pasivo es
alguien puesto en esa situacin por la voluntad de la Ley.
CLASIFICACIN:
a. Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado.
Es unnime aqu la doctrina al sealar que la caractersticas primordial de
los impuestos es que no existe relacin entre lo que se paga y el destino de
estos fondos, denominados, por ese motivo, como tributo no vinculados, por
cuanto a su exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal y/o
privada referida al contribuyente.
b. Contribucin
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
c. Tasa
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el

13

contribuyente. En este sentido, a diferencia de los precios pblicos, las tasas

tienen, en tanto tributo, como fuente la Ley, por lo que, no se considera tasa
al pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
A su vez dentro del concepto tasa, entre otras, encontramos la siguiente subclasificacin:

Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de

un servicio pblico. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por
mantenimiento de parques y jardines.

Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio

administrativo pblico o por el uso o aprovechamiento de bienes
pblicos. Un ejemplo de esta clase de tributo, es el monto que se paga
por la obtencin de una partida de nacimiento.

Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones

especficas para la realizacin de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin. La constitucin de 1993 considera
expresamente a las licencias dentro del poder tributario originario de las
Municipales.

NATURALEZA Y CARACTERSTICAS DE LA TRIBUTACIN

Los tributos bsicamente se caracterizan por lo siguiente:

Naturaleza pecuniaria de la prestacin.

Los tributos se pagan general mente en dinero; sin embargo, en algunos pases, si
concurren los dems elementos caracterizantes del tributo y la legislacin pertinente
no dispone lo contrario, basta que la prestacin sea pecuniariamente evaluable para
considerarla un tributo.

Producto de la potestad tributaria del Estado.

El elemento primordial del tributo es la coaccin que el Estado ejerce en virtud de
su poder de imperio o poder tributario, el cual es de naturaleza poltica y expresin

14

de soberana. Se trata, pues, de una prestacin obligatoria y no facultativa que se

manifiesta, especialmente, en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto
a la creacin del tributo que le ser exigible.

Creado en virtud de una ley.

No hay tributo sin una ley que lo establezca, segn aforismo del Derecho romano.
La norma tributaria es un l mite formal a la coaccin y imprescindible para su
existencia, porque se trata de crear una obligacin prescindiendo de la voluntad del
obligado y esta creacin, dentro de la concepcin del Estado de Derecho
contemporneo, slo puede ser resuelta mediante la ley.

Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de los fines del Estado.
El fin esencial del tributo es fiscal, es decir, la obtencin de ingresos por parte del
Estado para cubrir gastos que le demanda la satisfaccin de las necesidades
pblicas.

IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la
realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la
inversin del capital y el trabajo.
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con
este impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio

habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de
servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas
por:

15

Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de

seguros y comisionistas mercantiles.

Los Rematadores y Martilleros

Los Notarios

El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier

profesin, arte, ciencia u oficio.

c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia

o ingreso obtenido por las personas jurdicas.

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Es la relacin de Derecho Pblico, consistente en el vnculo entre el acreedor (sujeto
activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por Ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria por parte de este ltimo a favor
del primero, siendo exigible coactivamente.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

Sujeto Activo o Acreedor Tributario:

Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. Son acreedores
de la obligacin tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los
Gobiernos Locales, as como las entidades de Derecho Pblico con personera
jurdica propia, cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente. La
Superintendencia de Administracin Tributaria SUNAT en su calidad de rgano
administrador, es competente para la administracin de tributos internos y de los
derechos arancelarios; esto es, Impuesto General a la Ventas, Impuesto a la Renta,
Impuesto de Promocin Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros.

Sujeto Pasivo o Deudor Tributario

Es aquella persona designada por Ley como obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o responsable. Al respecto debe
entenderse por:

16

a. Contribuyente
Aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de
la obligacin tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en tanto ste
realiza el hecho imponible.

b. Responsable
Aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a
cumplir con la obligacin tributaria. Es un deudor por cuenta ajena.
stos pueden ser
Agentes de Retencin: Sujeto que por razn de su actividad, funcin
o posicin contractual este en posibilidad de percibir el tributos y
entregarlos al acreedor tributario.

PERSONAS NATURALES
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es el de su residencia habitual
(permanencia en lugar mayor a seis meses), o donde desarrolla sus actividades
civiles o comerciales, o donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos
que generen las obligaciones tributarias, o el declarado ante el Registro Nacional
de Identificacin y Estado Civil (RENIEC).
PERSONAS JURDICAS
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es aquel donde se encuentra su
direccin o administracin efectiva, el del centro principal de su actividad, donde
se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones
tributarias o el de su representante legal, entendindose como tal, su domicilio
fiscal.
EVASIN TRIBUTARIA
Es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales
y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.

17

DELITO TRIBUTARIO
Es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engao el
contribuyente declara y/o paga menos tributos.
ELUSIN TRIBUTARIA Son los medios que utiliza el contribuyente para
reducir los tributos, sin transgredir la ley.
PRESCRIPCIN
Modo de adquirir o de extinguir un derecho no ejercitado, de adquirir o de liberarse
de una obligacin, en un determinado lapso de tiempo, legalmente establecido. Las
acciones y derechos de la Administracin Tributaria para exigir el cumplimiento de
la obligacin tributaria sustantiva, el cobro de multas y dems accesorios se
extinguen por la prescripcin, por no haberse ejercido las acciones y derechos
establecidos en este Cdigo. La prescripcin a que se refiere este artculo no opera
en los casos de Agentes de Retencin que no han enterado las cantidades retenidas.

APRECIACIONES SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA

Bravo Cucci, (2008), El impuesto a la renta es un tributo que se precipita
directamente sobre la renta como manifestacin de riqueza. En estricto, dicho
impuesto grava el hecho de percibir o generar reta, la cual puede generarse de
fuentes pasivas (capital ), de fuentes activas( trabajo dependiente e independiente)
o de fuentes mixtas (realizacin de una actividad empresarial = capital + trabajo).
En tal secuencias de ideas, es de advertir que el impuesto a la renta no grava la
celebracin de contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la instauracin y
ejecucin de las obligaciones que emanan de un contrato y que en el caso de las
actividades empresariales, se somete a tributacin neta de gastos y costos
relacionados a la actividad generadora de renta. As pues, el hecho imponible del
impuesto a la renta es un hecho jurdico complejo (no un acto o un negocio jurdico)
con relevancia econmica, que encuentra su soporte concreto, en la renta.

18

El principio de causalidad
Alva Matteucci, en su artculo El principio de causalidad y su implicancia en el
sustento de los gastos en el Impuesto a la Renta 2009, seala que para establecer
la renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente, en tanto la deduccin no est expresamente
prohibida por esta Ley. Se apoya en Garca Mulln: que acota En forma genrica,
se puede afirmar que todas las deducciones estn en principio regidas por el
principio de causalidad, o sea que slo son admisibles aquellas que guarden una
relacin causal directa con la generacin de la renta o con el mantenimiento de la
fuente en condiciones de productividad, y Dentro de la doctrina nacional, en
palabras de Picn Gonzales, 2007, Deducciones del Impuesto a la Renta
Empresarial: Quin se llev mi gasto? La ley, la SUNAT o lo perd yo, se
considera a la causalidad como () la relacin existente entre un hecho (egreso,
gasto o costo) y su efecto deseado o finalidad (generacin de rentas gravadas o el
mantenimiento de la fuente). Debe tenerse presente que este principio no se
considerar incumplido con la falta de consecucin del efecto buscado con el gasto
o costo, es decir, se considerar que un gasto cumplir con el principio de
causalidad, aun cuando no se logre la generacin de la renta.
Para el desarrollo normal de una actividad se requiere necesariamente la existencia
de desembolsos de dinero que estn vinculados a la adquisicin de bienes y
servicios, los cuales estarn destinados de manera necesaria a la generacin de
rentas y/o al mantenimiento de la fuente generadora de rentas de tipo empresarial.
ste es quizs la manifestacin ms clara del principio de causalidad. Si se observa
se deber recurrir al anlisis de cada caso concreto toda vez que quizs un gasto
puede ser aceptable para un determinado contribuyente y para otro quizs no.
Si se observa el texto del artculo 44 de la LIR se aprecia que de manera expresa
se prohbe la deduccin de determinados gastos, los cuales estn sealados en los
incisos a) hasta el literal q). Los conceptos indicados en los incisos sealados
constituyen una verdadera lista cerrada, ello en trminos jurdicos configuran lo que
se denomina en latn numerus clausus.

19

Se debe mencionar que no basta con el slo hecho de contar con el comprobante
emitido por el vendedor del bien o en el caso del proveedor del servicio ofrecido,
sino que al comprobante de pago le debe seguir de la mano todos aquellos
documentos que permiten justificar una operacin, tales como: Orden de compra o
de servicio, proformas, cartas de aceptacin, ofertas, gua de remisin, documento
de salida de almacn, krdex, informes de conformidad de servicios, conformidad
de la adquisicin de la mercadera, entre otros.
Cabe indicar que mientras mayor sea el monto del gasto, mayor debe ser la
preocupacin de la empresa en formalizar y conservar la documentacin que
justifique el gasto, en particular, tomando en cuenta la enorme informalidad que
rige en nuestro medio. Asimismo, debe sealarse que la exigencia y evaluacin de
documentacin por la Administracin Tributaria, deben enmarcarse dentro del
campo de la razonabilidad, debiendo ser particularmente rigurosas en aquellas
situaciones en que la norma legal ha determinado las pruebas sin las cuales se
deber desconocer el gasto.
En Los Principios Generales de los Gastos Deducibles segn Huapaya Garriazo,
(2011) sostiene que, frente a la deduccin de un gasto debemos recurrir a los
supuestos establecidos en el artculo 37 del TUO de la LIR; sin embargo, debemos
tener en cuenta que la dinmica de todo gasto debe estar relacionada con una serie
de principios que escapan de lo netamente establecido en dicho artculo. Para ello
se debe tener en consideracin en lo establecido no slo en la LIR, sino adems de
otras normas como en TUO de la Ley de Bancarizacin, el Reglamento de
Comprobantes de Pago e incluso la NIC.

Superintendencia Nacional Tributaria (SUNAT):

Es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, creada
por Ley N 24829, y conforme a su Ley aprobada por Decreto Legislativo N 501.
Tiene por finalidad administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos, as como
proponer y participar en la reglamentacin de las normas tributarias.

20

Cdigo Tributario:
Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurdico-tributario de un
pas o estado.

Obligacin tributaria:
Es el vnculo entre el acreedor y deudor tributario, establecido por Ley y de derecho
pblico. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria y es exigible
coactivamente.

Normatividad:
Conjunto de normas y disposiciones legales/administrativas que forman medidas
de cumplimiento con los objetivos o metas.

Doctrina contable:
como enseanza contable, es el conjunto de normas tcnicas y de normas legales
establecidas para que la informacin contable materializada a travs de los EE FF,
que es el resultado final del proceso contable se encuentren confeccionados de
acuerdo a los principios y normas tcnicas contables generalmente aceptados.

Unidad Impositiva Tributaria (UIT):

ndice sobre el cual se establece la escala imponible del impuesto a la renta,
determinar reajustes remunerativos, mantener en valores constantes las bases
imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que,
considere conveniente el legislador.

21

III. METODOLOGA
3.1 Tipo y Nivel de la Investigacin de la Tesis
Teniendo en cuenta la complejidad para la recoleccin de informacin de carcter
econmico y financiero en las entidades, debido a que algunas empresas guardan
en absoluta reserva la informacin de sus actividades, el mtodo de investigacin a
aplicar es la Revisin Bibliogrfica y Documental.
El tipo de investigacin es cualitativo descriptivo debido a que solo se limitara a la
investigacin de datos de las fuentes de informacin originales, sin entrar en detalle
de cantidades.
El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realizara un estudio de
caractersticas, cualidades y atributos del tema de investigacin sin entrar a los
grados de anlisis cuantitativos del problema.

3.2. Diseo de la Investigacin

Segn Trochim un diseo de investigacin es: El diseo de investigacin puede
ser pensado como la estructura de la investigacin, es el pegamento que sostiene
juntos a todos los elementos en el proyecto de investigacin.
Arias (2004), considera a la investigacin documental como el proceso basado en
la bsqueda y anlisis de datos secundarios, es decir, datos registrados por otros
investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrnicas.
La investigacin a realizar buscara la informacin proveniente de propuestas,
comentarios, anlisis de temas parecidos al nuestro las cuales de analizaran al
determinar los resultados.
El diseo de investigacin aplicado es no experimental debido a que la informacin
recolectada se encuentra en las fuentes de informacin documental.

22

3.3. El Universo o Poblacin

De acuerdo al Mtodo de Investigacin Bibliogrfica y Documental no es aplicable
a alguna poblacin ni muestra.
3.4. Plan de Anlisis
De acuerdo a la naturaleza de la investigacin el anlisis de los resultados se har
teniendo en cuenta la comparacin a los comentarios o estudios realizados en las
informaciones recolectadas.
3.5. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacin
La tcnica que se aplicar en la investigacin es la de Revisin Bibliogrfica y
Documental, mediante la recoleccin de informacin de fuentes de informacin
como textos, revistas, tesis, artculos periodsticos e informacin de Internet.
A continuacin damos el aporte de algunos autores con respecto a la aplicacin de
esta tcnica:
Segn Fidias G. Arias (2006, Pg.31: Metodologa de la Investigacin) "La
investigacin documental es un proceso basado en la bsqueda, recuperacin,
anlisis, crtica e interpretacin de datos secundarios, es decir, los obtenidos y
registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas,
audiovisuales o electrnicas.
Amador (1998) afirma que el proceso de revisin bibliogrfica y documental
comprende las siguientes etapas: consulta documental, contraste de la informacin
y anlisis histrico del problema.
En cambio Latorre, Rincn y Arnal (2003, pg. 58) a partir de Ekman (1989)
definen a la revisin documental como el proceso dinmico que consiste
esencialmente en la recogida, clasificacin, recuperacin y distribucin de la
informacin.

23

Como salvedad al proceso de recoleccin de informacin Lorenzo, Martnez y

Martnez, 2004, advierte que no resulta funcional que un investigador utilice un
nmero excesivo de fuentes de informacin, sino que debe ser capaz de seleccionar
aquellas que mejor respondan a sus necesidades e intereses, es decir tienen que estar
relacionados al tema de investigacin.
En cuanto a los instrumentos a utilizar, teniendo en cuenta las fuentes de
informacin documentaria y bibliogrfica como textos, tesis, pginas de internet
entre otros se tendr que elaborar fichas bibliogrficas como instrumento de
ubicacin de la informacin.
Al aplicar la Tcnica de la Recoleccin de Informacin se recurrir a las fuentes de
informacin de origen para la obtencin de datos las cuales permitirn formular
resultados, las conclusiones y recomendaciones.

24

IV.

RESULTADOS

Las caractersticas determinantes de la evasin del impuesto a la renta son:

La carencia de la educacin tributaria: Se relaciona ntimamente con el objetivo

de mediano plazo: mejorar la actitud de los contribuyentes frente a sus
obligaciones tributarias.

La desconfianza en el gobierno: Est referida al crdito que merece el gobierno,

tanto de los criterios utilizados para determinar las formas de capacitacin
sobre esos recursos, como en lo relativo al empleo que se hace de los recursos
recaudados.

El sistema tributario poco transparente: Se refleja en la falta de definicin de

las funciones del impuesto y de la administracin tributaria en relacin a las
exigencias, subsidios, promociones industriales, etc., donde la funcin de una
surge como el problema de otro.

El bajo riesgo de ser detectado: Es un factor de desestabilizacin social, la

percepcin por parte de los contribuyentes y el ciudadano comn de esta
situacin, desmoralizan a quienes cumplen adecuadamente con su obligacin
tributaria.

Se da generalmente en los sectores de servicios, intermediacin laboral, taxis,

seguridad. Entre otros

Las empresas comerciales solicitan comprobantes de pago por operaciones no

vinculadas directa e indirectamente.

Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio

Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar
no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad
econmica.

Las asociaciones sin fines de lucro (clubes privados) estn exoneradas del IGV
y del Impuesto a la Renta (IRTA) en cuanto a las cuotas mensuales que pagan
los socios; pero no estn exoneradas si realizan actividades comerciales, como
son alquiler de las canchas deportivas, academia de natacin, fulbito, y otras

25

disciplinas. De igual manera los Colegios y Universidades particulares

organizadas como asociaciones sin fines de lucro. La SUNAT no las fiscaliza.

La estructura tributaria actual no permite que todos paguen tributos de acuerdo

a su capacidad econmica. El nuevo Sistema Tributario Nacional, deber ser
sencillo y entendible por todos los contribuyentes y no solo por los contadores.
El Impuesto a la Renta de 4ta., el RUS y el RER, deben ser entendibles por
todos los contribuyentes y no complejos y difciles como es actualmente.

26

V.

CONCLUSIONES

1. La evasin de los tributos nacionales trae como consecuencia, dficit fiscal,

que origina nuevos tributos, mayores tasas o crditos externos. Perjudica al
desarrollo econmico del pas, no permitiendo que el estado pueda
redistribuir el ingreso a partir de la tributacin.

2. La evasin es la desigualdad que produce en la distribucin de la carga

tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que
sta adems de gravar a un nmero pequeo de personas, se distribuya de
manera distinta y ms costosa.
3. Se da generalmente en los sectores de servicios, intermediacin laboral,
taxis, seguridad. Entre otros
4. Las empresas comerciales solicitan comprobantes de pago por operaciones
no vinculadas directa e indirectamente.
5. En nuestro pas existe un alto porcentaje de evasin tributaria por parte de
las empresas privadas, stas tienen un comportamiento evasor, para que ello
no ocurra o vaya disminuyendo progresivamente, es indispensable generar
conciencia tributaria en las empresas privadas, indicndoles que deben de
asumir sus responsabilidades de pagar sus tributos porque al hacerlo
cumplen con el pas, y que la evasin es una actividad ilcita y habitualmente
est contemplado como delito. Es importante tomar en cuenta algunos
factores que permita crear conciencia tributaria en las empresas privadas,
entre los cuales planteo como estrategias: la cultura tributaria y educacin
tributaria.
6. La evasin del impuesto a la renta es una problemtica que inquieta y afecta
a la Administracin tributaria: Las formas de evasin son mltiples y en la
primera dcada del siglo XXI el avance tecnolgico materializado a travs
del comercio electrnico produce un mayor grado de complejidad en lo

27

referente al control de la verificacin y cobro de los tributos, bien sea en el

pas de origen o en el de destino, particularmente cuando se refieren a
regmenes especiales: si no se establecen criterios que permitan identificar
notoriamente las partes que intervienen, las jurisdicciones afectados.
7. La conformacin de bloques comerciales que permite mediante acuerdos
bilaterales que los pases miembros que comercian entre s se beneficien de
un marco de mayor flexibilidad a fin de que las rentas de fuentes extranjeras
ingresen y se afecten al pas de destino.
8. El contrabando abierto es el delito aduanero cuyo nivel de evasin es mayor,
diariamente aumentan las incautaciones y decomisos este delito. El
contrabando tcnico y la subvaluacin tambin registran cifras altas de
evasin: el fraude fiscal slo puede combatirse mediante la accin conjunta
a nivel internacional de los Estados interesados; la comparacin entre la
base imponible de los acuerdos bilaterales constituye una medida para
contrarrestar a nuevas formas de evasin y la elusin.

28

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Crdova, O. (2010). Causas que originan la evasin tributaria en los

comerciantes del mercado ferrocarril en el sector ferretero 2009.
Chimbote: s/e.
Diario La Repblica. (09 de Julio de 2013). La evasin tributaria es propiciada
por empresas mineras informales. La Repblica.pe/economa, pg. 1.
Diario Per 21. (11 de Setiembre de 2013). Sunat sanciona a ms de 3,000 locales
en Lima por evasin. Per21.pe/economa, pg. 5.
econmica, a. (27 de Setiembre de 2013). Alerta@econmica. Obtenido de
http://alertaeconomica.com/estado-peruano-pierde-s-1-000-millones-porevasion-de-impuestos-a-la-renta-e-igv/
Ediciones Caballero Bustamante SAC. (2010). Fiscalizacin Tributaria. Lima:
Editorial Yinco S.A.
Ediciones Caballero Bustamante SAC. (2011). Riesgos tributarios. Gua para
afrontarlos. Lima: Editorial Tinoco S.A.
Estudio Rebaza Abogados. 2011.
Evaristo, R. (2013). El comercio informal y evasin de tributos en la Av.
Raimondi, Huaraz 2011. Huaraz: s/e.
Nima, E., & Bobadilla, M. (2008). Impuesto a la Renta de empresas. Lima:
Imprenta Editorial El Bho EIRL.
Roca, S., Simabuko, L., & Dyer, J. (2008). Impacto tributario en el servicio de
transporte terrestre interprovincial de pasajeros. Lima: s/e.

29

ANEXOS

FICHAS BIBLIOGRFICAS

30

TEMA: LA EVASION TRIBUTARIA EN EL PER

Escrito por
CPC Luis Alberto Latnez Carpio
Ex Superintendente Nacional de Administracin Tributaria
Past Decano del Colegio de Contadores Pblico de Lima
Extrado de
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasion-tributaria-en-elperu_80660.html.

Primero debemos diferenciar los conceptos de ELUSIN TRIBUTARIA,

EVASIN TRIBUTARIA y DELITO TRIBUTARIO.

Elusin Tributaria, son los medios que utiliza el contribuyente para reducir los
tributos, sin transgredir la ley.

Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos

por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.

Delito Tributario, es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid,

astucia y/o engao el contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo:
compra de facturas para pagar menos IGV.
La evasin tributaria en el Per es un deporte nacional, porque del total de
contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo hace

La Evasin Tributaria se da en todos los tributos, as tenemos:

Renta de 1era. Categora: La mayora que alquila inmuebles no paga

mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco
pagan, ejemplo los que alquilan diario los autos para los taxis.

31

Renta de 2da. Categora: Los que ganan intereses por prstamos efectuados no
tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.

Renta de 3era. Categora: La evasin en este tributo es significativa. La SUNAT

descuido la fiscalizacin del IRTA de 3era., debido a la falta de especialista, pues
los mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori. Recin a partir del
2007 estn fiscalizando, pero desconocen la auditora de este tributo.

En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene

controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no
pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura.
Falta fiscalizacin.

Renta de 4ta. Categora: La mayora no declara todos sus ingresos, solo declaran
parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto
es muy poco entendible por la mayora de los contribuyentes, la legislacin es muy
compleja, siendo entendida solo por los contadores.

Renta de 5ta. Categora: Muchos trabajadores que deberan estar en planilla, por
el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que
emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasin en el Impuesto a la
Renta de 5ta categora, sino tambin en ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional
de Pensiones).

Impuesto General a las Ventas (IGV): La evasin tributaria es significativa, a

pesar que la SUNAT desde que se cre en 1989 se dedic a fiscalizarlo.

SENATI. La mayora de empresas industriales no tributa por concepto de SENATI.

Como podr apreciarse en todos los tributos hay Evasin Tributaria.

32

Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio

Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no
lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad econmica.

Otra causa de la Evasin Tributaria son las Exoneraciones Tributarias, pero no tanto
las referidas al agro y a las zonas de frontera, sino a las exoneraciones del IGV que
tienen los bancos, pues ninguna de sus operaciones estn gravadas con el IGV; igual
gozan de exoneraciones las operaciones de las Administradoras de Fondos de
Pensiones (AFP). Tambin estn exoneradas del IGV y del IRTA de 3era. las
Asociaciones sin fines de lucro (educacin particular), pues no tributan, a pesar que
la educacin es una actividad bien lucrativa.

Las asociaciones sin fines de lucro (clubes privados) estn exoneradas del IGV y
del Impuesto a la Renta (IRTA) en cuanto a las cuotas mensuales que pagan los
socios; pero no estn exoneradas si realizan actividades comerciales, como son
alquiler de las canchas deportivas, academia de natacin, fulbito, y otras disciplinas.
De igual manera los Colegios y Universidades particulares organizadas como
asociaciones sin fines de lucro. La SUNAT no las fiscaliza.

Otro de los motivos que ocasiona Evasin Tributaria son los Convenios de
Estabilidad Tributaria, por el cual el inversionista extranjero al firmar estos
convenios, les congelan las tasas de los impuestos y toda creacin de nuevo tributo
no los afecta. El inversionista nacional no tiene ningn beneficio. Sabemos que los
convenios de Estabilidad Tributaria da garantas a la inversin extranjera, porque
no invertira en un pas que constantemente se cambian las normas tributarias.

Anlisis y conclusin:

Para erradicar la Evasin Tributaria que en nuestro pas es muy compleja, deber
implementarse las siguientes medidas correctivas:

33

1. Implementar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, para que todos

paguen tributos de acuerdo a su capacidad econmica. El nuevo Sistema
Tributario Nacional, deber ser sencillo y entendible por todos los
contribuyentes y no solo por los contadores. El Impuesto a la Renta de 4ta.,
el RUS y el RER, deben ser entendibles por todos los contribuyentes y no
complejos y difciles como es actualmente.

Eliminar el ITAN

2. Teniendo en cuenta que una de las atribuciones fundamentales de la SUNAT

es erradicar la Evasin Tributaria, tal como se especfica en el Cdigo
Tributario, deber:
3. Implementar el operativo VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que consiste en visitar por distrito, casa
por casa, para detectar a los que no declaran y de esta manera formalizarlos.
Este operativo es de fcil ejecucin y es rpido. La SUNAT tiene informacin
de los lugares donde existe alta informalidad.

4. Fiscalizaciones integrales de Renta de 3era. Categora en forma rpida y

Oportuna. Al fiscalizarse integralmente se detectar ventas sin factura;
compra de factura para pagar menos IGV; compra de bienes sin factura y
las ventas de dichas compras sin factura; y la Evasin en otros tributos.

5. Si existe indicios de Delito Tributario, el auditor debe agotar todos los

procedimientos hasta evidenciarlo, tal como se indica en el Cdigo
Tributario.
6. Fiscalizar a los clubes privados y colegios particulares, porque sus
operaciones mercantiles no estn exoneradas del Impuesto a la Renta y del
IGV (alquiler de la piscina, y de las reas deportivas, venta de uniformes y
buzos, etc.,)

34

En cuanto a la poltica fiscal del gobierno, debe eliminarse la exoneracin del IGV:

A las operaciones de los Bancos e Instituciones Financieras.

A las AFP

A los Colegios, Universidades e Institutos privados.

Tambin debe eliminarse los Convenios de Estabilidad Tributaria, para que exista
igualdad ante el Tributo, para lo cual debemos respetar los convenios ya firmados;
y para garantizar la inversin extranjera, las normas tributarias deben permanecer
en el tiempo, es decir no cambiarlas todos los aos.

Debemos crear Conciencia Tributaria, para lo cual debe adoptarse entre otras
medidas las siguientes:

Incluir como parte de la currcula escolar temas sobre Tributacin,

especificndose, entre otros, la importancia de los tributos.

Los funcionarios del Estado debern demostrar honestidad y transparencia

en sus actos.

Explicar e informar a la poblacin sobre los Tributos que recaudamos y

cmo se aplican en beneficio de la ciudadana.

Sancionar con carcelera a los que estn inmerso en Delitos Tributarios.

Hasta la fecha nadie es preso por delito tributario.

Adicionalmente, debo comentar que existe un proyecto de Ley sobre la Auditoria

Tributaria Independiente que el Colegio de Contadores Pblico de Lima lo present
al Congreso de la Repblica el ao 2003, donde se propone la colaboracin de los
contadores para erradicar la evasin tributaria. Este proyecto fue archivado.
LA CULTURA DEL NO PAGO Estudio REBAZA Abogados (2011).
Juan es un padre de familia bastante metdico y responsable, cumple siempre de
manera puntual con todas sus obligaciones econmicas, cancela oportunamente la
pensin del colegio de sus dos hijos Nicols y Luciana, deposita la cuota del

35

prstamo hipotecario dos das antes de su vencimiento, paga sus tarjetas de crdito
va internet, entre otras obligaciones mensuales, nunca su nombre figur en ninguna
central de riesgo. En relacin a sus impuestos, su responsabilidad es an mayor,
cumpliendo con pagar sus obligaciones tributarias, tanto a SUNAT como a la
Municipalidad donde se ubica su casa. Este mes sin embargo, a raz de la compra
de su auto nuevo, se ha visto bastante preocupado, sabe que como todos los meses
sus compromisos econmicos no esperarn y quizs no le alcance para asumir
todos. En ese momento se encuentra con Pedro, un vecino que le debe plata desde
hace mucho tiempo, pero que lo tiene dando largas, no tengo para la prxima
semana..; entre otras excusas usuales. Mientras se brindan los mutuos y
acostumbrados saludos, Juan piensa si es buen momento para nuevamente exigirle
el pago de su deuda, pero le es difcil vencer la vergenza, siempre ha pensado que
es feo cobrar; pese a ello se atreve con una sonrisa forzada y le dice: - cuando me
cancelas la arruguita que me tienes. Pedro le contesta en forma evasiva e incluso
con cierto grado de enojo: - Mira Juan no creas que no te voy a pagar, slo estoy
esperando la gratificacin de fiestas patrias y te cancelo hasta el ltimo centavo.
Juan, indignado por la respuesta, no sabe que hacer slo atina a confesarle a Pedro
el motivo de su exigencia - Pedro tengo que pagar el segundo trimestre del
impuesto predial y los arbitrios municipales de mi casa y el dinero no me alcanza.
Pedro lo interrumpe dicindole - Juan no seas tonto, slo a ti se te ocurre pagar
puntualmente los tributos municipales. Y le sugiere que haga como l, que siempre
espera la amnista de fin de ao, en la que paga sus tributos, incluso aquellos que
por descuido olvid pagar el ao pasado y lo mejor de todo, sin intereses y en forma
fraccionada. Juan no puede creerlo y ante la sugerencia de su deudor, decide
intentarlo este ao, de esa forma har caja para pagar su auto. El caso de Juan
grafica claramente lo que le ocurre a bastantes contribuyentes municipales, ya que
las Municipalidades por el hecho de incrementar temporalmente sus ingresos para
una determinada poca del ao, recurren a la frmula de la mal llamada amnista,
la que en realidad es una condonacin, es decir, el ejercicio de la facultad que tiene
la Administracin Tributaria de perdonar todo o parte las multas e intereses. Estas

36

medidas slo incentivan la cultura del no pago, tan vigente y arraigada en nuestro
pas. La vergenza que pasa Juan para exigir a Pedro el pago de su deuda, es usual
en los acreedores peruanos, que muy por el contrario debiera ser vergenza del
deudor por no pagar a tiempo su obligacin, resultando ser para el acreedor un
suplicio exigir la cancelacin. A ello denomino la Cultura del no pago, porque en
nuestro pas ms vergenza tiene el acreedor en pedirle dinero al deudor, que este
ltimo en que le exijan la deuda. Y en el caso especfico de las Municipalidades,
considerando los antecedentes de poca conciencia tributaria de los contribuyentes,
esta cultura se ve premiada o hasta gratificada, al permitir que estas obligaciones se
puedan pagar en diferentes pocas del ao, sin pagar intereses ni multas, sin
percatarse las Municipalidades que, ste arreglo para conseguir recursos
temporales, ser slo un arreglo provisional, porque le rebotar en un problema
mayor, que cada vez sean menos los contribuyentes puntuales y ms los
contribuyentes que esperen las amnistas para ver si de ponen al da en sus
obligaciones, a esto le denomina arreglos que rebotan.

37

CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA Caldern E.; Bejarano Jess:

Segn Chvez (2008),
Las causas determinantes de la evasin son: la carencia de la educacin tributaria,
la desconfianza en el gobierno, el sistema tributario poco transparente y el bajo
riesgo de ser detectado.

- La educacin tributaria
Se relaciona ntimamente con el objetivo de mediano plazo: mejorar la actitud de
los contribuyentes frente a sus obligaciones tributarias Se tratara de determinar si
es conveniente dirigir los esfuerzos hacia la mejora de la conducta tributaria o, hacia
la determinacin de la psicologa tributaria predominante en los contribuyentes y,
a partir de all, disear una estrategia que nos permita sortear los principales puntos
de resistencia a la tributacin. Con relacin a la falta de educacin tributaria,
procede formular una reflexin adicional. La conducta de la evasin tributaria,
cuando se presenta con un cierto grado de generalidad, no tiene el carcter de un
fenmeno aislado. No se trata de que las personas observen un determinado
comportamiento con relacin a ciertos deberes, en este caso frente a las normas
tributarias, y otro muy distinto con relacin a otras obligaciones legales.
Deberamos entender como la falta de educacin cvica, proyectada en el campo de
los tributos.

- La desconfianza en el gobierno
Otra de las causas de la evasin tributaria, est referida al crdito que merece el
gobierno, tanto en lo relativo al empleo que se hace de los recursos recaudados,
como de los criterios utilizados para determinar las formas de capacitacin sobre
esos recursos. Debemos imaginar que cuanto mayor sea la participacin de la
sociedad como un todo en las decisiones referentes a cuanto, de quienes y como
recaudar y, al mismo tiempo, en cmo aplicar estos recursos, las actitudes de
resistencia a la tributacin podran verse disminuidas.

38

- El sistema tributario poco transparente

La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasin impositiva, se debe bsicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal. As que la definicin
general de sistemas menciona que, es el conjunto armnico y coordinado de parte
de un todo que interactan dependiendo una de las otras recprocamente para la
consecucin de un objetivo comn. En este respecto decimos que la apreciacin de
un sistema tributario que se manifiesta como poco transparente, se refleja en la falta
de definicin de las funciones del impuesto y de la administracin tributaria en
relacin a las exigencias, subsidios, promociones industriales, etc., donde la funcin
de una surge como el problema de otro. Adems no escapa a la conciencia
generalizada, que donde existe una promocin o liberalizacin de impuestos,
rpidamente surgen planteos claros de elusin y evasin fiscal. Por ello es que una
gestin tributaria eficiente es tan importante como el desarrollo de un esquema
tributario acorde con la realidad circundante. Si bien la falta de un adecuado sistema
tributario puede constituir una causa de evasin, sin lugar a dudas que sta no puede
ser endilgada como la causa principal y exclusiva, si nos ajustamos a esta
explicacin simplista, bastara con modificar el sistema tributario y todos los
problemas estaran resueltos. Este principio exige que las leyes tributarias, los
decretos reglamentarios, circulares, etc., sean estructurados de manera tal, que
presente tcnica y jurdicamente el mximo posible de inteligibilidad, que el
contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de
ningn tipo de dudas para los administradores.

- Bajo riesgo de ser detectado

El contribuyente al saber que no se lo puede controlar se siente tentado a incurrir
en esa conducta de tipo fiscal, sta produce entre otras consecuencias la prdida de
la equidad horizontal y vertical. Resulta de ello que contribuyentes con ingresos
similares pagan impuestos muy diferentes en su cuanta, o en su caso, empresas de
alto nivel de ingresos potenciales, podran ingresar menos impuestos que aquellas

39

firmas de menor capacidad contributiva. Esta situacin indeseable desde el punto

de vista tributario, es un factor de desestabilizacin social, la percepcin por parte
de los contribuyentes y el ciudadano comn de esta situacin, desmoralizan a
quienes cumplen adecuadamente con su obligacin tributaria. En este sentido, los
esfuerzos de la Administracin Tributaria deben, entonces estar orientados a
detectar la brecha de evasin y tratar de definir exactamente su dimensin, para
luego, analizar las medidas a implantar para la correccin de las conductas
detectadas. El efecto demostrativo de la evasin es difcil de contrarrestar si no es
con la erradicacin de la misma, en un mbito de evasin es imposible competir sin
ubicarse en un ritmo similar a ella, aparece as la evasin como autodefensa ante la
inaccin del Estado y la aquiescencia de la sociedad. Es decir que lo que se debe
hacer es aumentar el peligro de ser detectado por aquellos que tienen esta conducta,
en tal sentido pensamiento de que, debe por lo tanto desterrarse la falta de presencia
del organismo recaudador, incrementando as el riesgo del evasor de ser detectado.
Este accionar tiene efecto sobre el resto de los contribuyentes. El organismo debe
marcar una adecuada presencia en el medio a travs de una utilizacin correcta de
la informacin que posee, exteriorizar en la sociedad la imagen de que el riesgo de
ser detectado es muy elevado, y de que el costo de no cumplir correctamente sus
obligaciones fiscales por parte del contribuyente podr ser excesivamente oneroso.

40

CAUSAS DE EVASIN TRIBUTARIA Yacolca D. (2010).

Causas de evasin de naturaleza econmica.

Cuando se considera el peso de la carga tributaria y las deducciones que no

funcionan.

En Per las deducciones y exoneraciones en la Selva del IGV (IVA peruano)

que no funcionan.

Causas tcnicas, tiene que ver con la creacin de tributos anti-tcnicos. Un

impuesto que grava renta y tiene una opcin que grava patrimonio. Per el Impuesto
Mnimo a la Renta.

Causas polticas, tiene que ver con la corrupcin de funcionarios pblicos, pueden
constituir estmulos negativos en el comportamiento del contribuyente. Cuando se
crean beneficios con influencia poltica. Exoneracin de un restaurante del
Aeropuerto de Per.

Causas jurdicas, sobre todo con relacin a la forma en que el derecho positivo
regula la relacin jurdico-impositiva y las violaciones de la ley fiscal. o Por
ejemplo cuando se crea sujetos pasivos o alcuotas en normas infra legales, violando
la reserva de ley. Impuesto a la Renta al crear agentes de retencin. o Tambin con
normas poco claras que regula infracciones y delitos. En la Infraccin y Delito no
se establece un umbral.

41

CONSECUENCIAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA Caldern E.; Bejarano

Jess:

Segn Camargo (2008) las consecuencias de la evasin tributarias con los

siguientes: Influye en la generacin de un dficit fiscal, que origina nuevos tributos,
mayores tasas o crditos externos.

Perjudica al desarrollo econmico del pas, no permitiendo que el estado pueda

redistribuir el ingreso a partir de la tributacin.

Otro efecto de la evasin es la desigualdad que produce en la distribucin de la

carga tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que
sta adems de gravar a un nmero pequeo de personas, se distribuya de manera
distinta y ms costosa. Quienes realizan actividades econmicas cancelando todos
los impuestos, se hallan en situacin adversa frente a quienes evaden.

- Beneficios de la formalizacin La propiedad formal proporcionar a los

comerciantes del mercado de Ceres, y a sus familias una base socioeconmica
slida que le permitir fortalecer sus identidades y participar de manera activa en la
sociedad. Adems, les proporcionarn posibilidades de acceso a los servicios
pblicos y a los recursos financieros y se constituir en una herramienta contra la
exclusin social, en la media que son los propios comerciantes quienes deciden,
participar y conquistar sus propios desarrollos socioeconmicos y personales. La
formalizacin es no slo formalismo legal sino tambin el aprovechamiento de
todos los beneficios subyacentes a ella. Estos beneficios van ms all de la
seguridad que brinda a los propietarios el reconocimiento formal de sus respectivas
propiedades por parte del estado, pues tambin incluyen otros aspectos tales como:
seguridad jurdica, beneficios econmicos y sociales, acceso a fuentes financieras
y conservar clientes, herencia familiar, eliminacin de conflictos a la inversin.

- Seguridad jurdica Sabiendo que los empresarios serios y responsables no

intercambian bienes y servicios con empresas que no cuentan con respaldo legal, la

42

formalizacin permitir a los comerciantes informales asegurar que los derechos de

propiedad sean cuestionables, obtener valor al constituirse legalmente y al 42
registrarse en las diferentes organizaciones pblicas dar mayores oportunidades de
participar en el mercado y expandirse en el futuro. As como abrir nuevas filiales
en otras regiones del pas sin problemas legales, evitar riesgos de cierre de su
empresa por no cumplir con la ley.

- Creacin de Sociedades Operar en el mercado en sociedades les facilitar a los

comerciantes disponer de un mayor capital e inversin y mayor agresividad
mercantil

- Beneficios econmicos y sociales El proceso de formalizacin de los

comerciantes a formales, les producir tantos beneficios econmicos como sociales.
El beneficio econmico: la mayor seguridad de derecho de la propiedad permite un
uso ms eficiente de los activos, lo que reflejar un mayor valor de la empresa.
Observarn mayor eficiencia en las inversiones en el mercado y uso de la propiedad
como lateral para hipotecas.

- Acceso al banco y conservar clientes Lograr acceso a los bancos y conservar los
clientes que exigen facturas de las operaciones mercantiles que realizan en el
mercado son ventajas que ofrece la formalizacin. Los prstamos bancarios
permitirn que los comerciantes informales construyan un slido historial de
crdito, lo cual allana el camino para obtener prstamos ms grandes y en mejores
condiciones. Por ejemplo, crditos para capital de trabajo que en el corto plazo
activen el comercio de las economas subterrneas. En cuanto a la conservacin de
clientes, estn en mejores condiciones de cerrar contratos legales con sus clientes y
proveedores.

- Herencia familiar La formalizacin del negocio garantizar que los propietarios

puedan dejar en herencia a la familia el patrimonio e inversin que han logrado
acumular a travs del tiempo, permitiendo el incremento de capital y la expansin
de sus actividades, logrando un mayor crecimiento econmico. Eliminacin de

43

conflictos Con la formalizacin se espera que la tenencia de la propiedad elimine

los posibles conflictos entre los comerciantes del mercado de Ceres y terceras
personas.

- Incentivo a la inversin La formalizacin permitir que los propietarios acten

en el mercado con un ttulo de propiedad debidamente registrado sabiendo que no
sern desalojados va ley de sus fuentes de subsistencias, sino tendrn mayores
posibilidades de inversiones. Mejoran las edificaciones de sus inmuebles e
invertirn en servicios pblicos que no slo incrementar el valor de sus respectivos
negocios, sino tambin de su entorno socioeconmico. El efecto impositivo que
llegaran a obtener las empresas proveedoras de servicios pblicos privados es que
reducirn el riesgo de sus inversiones en ampliacin de coberturas de servicios, as
como del costo financiero.

44

Autor: Angel Schindel

Ao Publicacin: 2002.

Ttulo: Ajuste Impositivo por Inflacin.

Ciudad: Buenos Aires.

Pas: Argentina.

Para el autor el Impuesto a la Renta es un tributo que su aplicacin est referida a

sufragar los gastos pblicos, el autor reafirma que los tributos existen porque los
entes pblicos tienen encomendadas ciertas actividades, una de ellas es allegar
recursos dinerarios al estado y dems entes pblicos, para que el estado pueda cubrir
las necesidades pblicas, adems agrega que recaudar un ingreso es el fin
fundamental de los tributos.
El autor aade que todos los tributos sostendrn los gastos pblicos de acuerdo con
su capacidad econmica, mediante un sistema tributario justo inspirado en los
principios de igualdad y progresividad.

ANLISIS: Podemos analizar que uno de los ingresos del estado para sostenerse
econmicamente son los tributos que se recaudan del pueblo en este sentido
podemos concretar que el impuesto a la renta tiene una incidencia muy relativa en
la economa del mismo, ya que los productos bsicos aumentan su costo porque son
gravados con dicho impuesto, el estado en su afn de recaudar dinero para sostener
sus gastos no se da cuenta que el pueblo es afectado con un impuesto demasiado
alto.

NOMBRE DEL TEMA

La evasin tributaria es propiciada por empresas minerales informales.

EXTRAIDO DE
: Peridico/la repblica/Economa

DATOS BIBLIOGRFICOS: Mur Miguel, socio principal de Payet Rey Cauvi

Abogados, la evasin tributaria es propiciada por empresas mineras informales,
Lima, martes 09 de julio del 2013.

45

Actualmente la evasin tributaria en el pas es propiciada por las empresas

informales, como se evidencia en el sector minero en el interior del pas, sostuvo
Miguel Mur, socio principal de Payet Rey Cauvi Abogados.

Existe una mayor evasin en la zona de la selva del pas y en la minera clandestina
principalmente motivada por las pequeas y microempresas no formales.
A la fecha, el Per cuenta con una alta evasin tributaria, tanto es as que solo se
registran unos 200 contribuyentes principales, los que concentran el 60% de la
recaudacin total.

El porcentaje restante est conformado por medianas y pequeas empresas, aunque

se debe resaltar que se muestra una gran cantidad de firmas que no tributan, pero
s mantienen activa su actividad productiva.

En el pas, la evasin tributaria asciende a un 10% del Producto Bruto Interno (PBI),
es decir, aproximadamente se deja de tributar S/.20 mil millones, estim el
ejecutivo.
Se debe precisar que la recaudacin tributaria en el Per bordea el 16 % del
Producto Bruto Interno. En el 2012, subi 7,4%, al totalizar los S/. 84.131 millones
al ao.

ANLISIS
La evasin tributaria es la disminucin de un monto de tributo producido dentro de
un pas por parte de las empresas privadas quienes estn obligados a abonarlo pero
no los hacen, pero en cambi dichas empresas s obtienen beneficios mediante
comportamientos fraudulentos, tambin se puede definir como el incumplimiento
total o parcial por parte de las empresas privadas, en la declaracin y pago de sus
obligaciones tributarias, mediante la reduccin ilegal de los gravmenes por medio
de maniobras engaosas. La evasin se presenta tanto en empresas formales como
informales. Estos hechos suceden por falta de conciencia tributaria, se ha visto que
la Administracin Tributaria ha realizado cortos publicitarios en los medios
televisivos, los que dan ejemplos sobre actos de evasin consumada, al respecto se

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plantean las siguientes estrategias: La SUNAT debe programar capacitaciones en

temas de tributacin y el modelo de gestin de la Administracin Tributaria debe
ser flexible y apoyada en efectivos procesos tributarios con la finalidad de
maximizar la recaudacin y coadyuvar al desarrollo econmico y social del pas.

NOMBRE DEL TEMA:

Ampliacin de la base tributaria

EXTRAIDO DE:
Revista La Gestin de la SUNAT en los ltimos cinco aos principales logros
y avances.

DATOS BIBLIOGRFICOS: Hirsh Carrillo Nahil,

Ampliacin de la

Base

Tributaria, (s.e.) Lima, 2005, p.23,24.

La evasin tributaria por parte de las empresas privadas del Per constituye un acto
consciente y doloso que pretende evitar, o reducir de manera sistemtica, el pago
de las obligaciones tributarias, implicando acciones que violan normas legales
establecidas.

Lamentablemente, en el Per la evasin se encuentra bastante generalizada y tiene

una amplia aceptacin social. Las causas son diversas y entre ellas se puede
mencionar el deseo de obtener o retener mayores ingresos, la falta de conciencia
tributaria, la complejidad de algunas normas tributarias y la estructura informal del
aparato econmico, sin olvidar los recurrentes periodos recesivos de nuestra
economa.
El IGV era el impuesto con mayores ndices de evasin. El FMI haba estimado
que la tasa de evasin ascenda a 50% en el 2001. Por su parte, la SUNAT calculaba
que, para el 2000, la tasa de incumplimiento del IGV es decir, por evasin y
morosidad

bordeaba el 48% y se concentraba en sectores como comercio,

prestacin de servicios, elaboracin de alimentos, pesca y agricultura.

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Dado que la SUNAT no ejerce ningn tipo de control sobre la cuanta de las tasas
de impuestos ni sobre las modificaciones de la poltica tributaria, como por ejemplo
en el caso de la eliminacin de exoneraciones.

ANLISIS
En nuestro pas existe un alto porcentaje de evasin tributaria por parte de las
empresas privadas, stas tienen un comportamiento evasor, para que sto no ocurra
o vaya disminuyendo progresivamente, es indispensable generar conciencia
tributaria en las empresas privadas, indicndoles que deben de asumir sus
responsabilidades de pagar sus tributos porque al hacerlo cumplen con el pas, y
que la evasin es una actividad ilcita y habitualmente est contemplado como
delito. Es importante tomar en cuenta algunos factores que permita crear conciencia
tributaria en las empresas privadas, entre los cuales planteo como estrategias: la
cultura tributaria y educacin tributaria.

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