PROGRAMA DE AUDITORIA

NOMBRE DE LA EMPRESA
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
OBJETIVOS
Obtener una seguridad razonable de que:
1. El efectivo registrado como disponible y en bancos existe y en propiedad de
la entidad sin restriccin alguna.
2. Todas las partidas incluidas como parte del efectivo son realizables en las
cantidades indicadas, (valuacin de la moneda extranjera en caja).
3. El efectivo restringido en cuanto a disponibilidad o uso est debidamente
identificado y revelado.
4.
Dar una conclusin para efectos de emitir una opinin como auditores
fiscales al corte del periodo.
DESCRIPCION DEL PROCESO.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Obtenga el balance al corte del periodo o a la fecha de la realizacin de la prueba
contenga cada uno de los saldos de caja y bancos, verificando que las cuentas
corrientes cuyos saldos sean negativos, hayan reclasificado a la cuenta del
exigibilidades y depsitos sobregiros.
Haga referencia cruzada de este detalle con los papeles de trabajo donde se
aplican pruebas de auditora a estos saldos. Tome los papeles de trabajo de los
arqueos de caja realizados al corte y elabore una cedula resumen detallando el
nombre de la dependencia y saldo de efectivo del arqueo, (una cedula para
billetes y monedas y 1 para cheques), totalice dicha cedula y cruce total con el
saldo registrado en el balance en la cuentas respectivas.

Si se presentan diferencias significativas solicite al departamento de contabilidad

la conciliacin y/o cuadre de caja por cada agencia al corte del periodo para
soportar los saldos del balance y determine o indague la causa de dicha
diferencia.
Solicite todas las conciliaciones y extractos al corte el periodo en revisin y
elabore la cedula resumen.
Con base en la anterior cedula cruce los saldos de la columna "segn libros" con
los saldos del balance, si se presentan diferencias investguelas con la persona
responsable.
Para cuatro conciliaciones bancarias con movimiento y saldos ms significativos
determine un anlisis de partidas conciliatorias as:
1. Si existen partidas conciliatorias con ms de 30 das de antigedad, deber
cuantificarse el total de stas e indagar las causas, deje evidencia con una
nota o cedula en el P/T.
2. Los cheques girados y no cobrados con ms de 6 meses de antigedad
debern reclasificarse a una cuenta del pasivo o ser anulados
restableciendo las cuentas contables que los originaron.
3. Sin existen partidas sin (consignaciones, notas dbito, notas crdito)
cuantifique el total y documente una cedula.
4. Si existen cheques girados no cobrados por concepto de pagos, en
coordinacin con los arqueos de caja, exactamente con la planilla de
"cheques pendientes de entrega" cerciore de que hayan sido entregados,
en todo caso indague con el tesorero porque no han sido cobrados o
verifique los documentos soporte y determine la razonabilidad de la demora
en la entrega.
5. Para cheques devueltos verifique que se hayan reversado contablemente
los asientos que inicialmente originaron el giro con abono a bancos,
dejando evidencia mediante una nota en P/T, de la gestin realizada por la
caja para el recobro. Adicionalmente verifique que no existan cheques
devueltos registrados en la cuenta "otras cuentas por cobrar' en cuyo caso
debern ser registradas o reclasificadas como un abono a las cuentas que
inicialmente originaron el giro.
6. Solicite un detalle definitivo donde se lleve el control de cheques devueltos
al corte del periodo que incluya fecha de giro, girador, fecha de
consignacin, recibo de caja, fecha de devolucin, causal, valor y gestin
realizada.
7. Liste e investigue los cheques girados al portador, bancos o empleados.

8. Compruebe en el extracto bancario posterior el oportuno depsito de

consignaciones en trnsito. Determine si los valores estn de acuerdo con
los recibos de caja y las especies recibidas.
9. Compruebe contra extracto posterior, el cobro oportuno de los cheques
pendientes. (Ms significativos).
10. Haga una revisin crtica de las partidas conciliatorias importantes que
muestren las conciliaciones no seleccionadas.
11. Emita una conclusin sobre la razonabilidad de las partidas conciliatorias.
Indague y deje evidencia mediante una nota en papeles de trabajo, si se
elaboraron todas las conciliaciones bancarias. Efecte en una planilla el
corte de recibos de caja.
12. Indague con el tesorero y el gerente financiero la existencia de cuentas
canceladas y cuentas inactivas o con saldos mnimos y sus causas,
evidencia en una nota en papeles detrabajo, como los cambios de firmas
autorizadas.
13. Indague con gerencia financiera, si existe cuentas restringidas, (embargos,
etc.), que deban revelase en los estados financieros. Discuta las
recomendaciones con funcionarios claves y resmalas para su conclusin
en un memorando sobre control interno.
PRUEBAS SUSTANTIVAS AL CIERRE FINAL
Realice la confirmacin de saldos.
Realice una sumara de los saldos de balance y crcelos con los papeles de
trabajo.
Desarrolle los pasos 1 al 4 de este programa.
Desarrolle los pasos 5 a 11 de este programa.

En la suma emita una conclusin pobre la razonabilidad de las cuentas

que componen el readel disponible.
Revisin del designado de auditora.
REVISADO POR:________________________
FECHA: ____________________